Khóa luận tốt nghiệp: Kế toán nguyên vật liệu tại Công ty Cổ phần Đường Sắt Hà Thái

Một số van đề chung về nguyên vật liệu trong doanh nghiệp 1.1.1 Khái niệm, đặc điểm và vai trò của nguyên vật liệu Theo Điều 3 Chuẩn mực kế toán Việt Nam VAS 02 “Hàng tồn kho” quy định:

TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾKHOA KE TOÁN - KIEM TOÁN

KHÓA LUẬN TÓT NGHIỆP

Đề tài:

Kế toán nguyên vật liệu tại Công ty Cô phần Đường Sắt Hà Thái

Giảng viên hướng dẫn: + Th.s Nguyễn Hoàng Thái

Sinh viên thực hiện: Dinh Tôn Thao Vy

Lớp: QH - 2018 - E Kế Toán CLC2

Mã sinh viên: 18051126

Chuyên ngành: Kế Toán Kiểm toán

Hà Nội - 2023

LỜI CAM ĐOAN

Tôi xin cam đoan day là công trình nghiên cứu của tôi, các sô liệu, kêt quả nêu

trong khóa luận tốt nghiệp là xuất phát từ tình hình thực tế của đơn vị thực tập

Tác giả khóa luận tốt nghiệp

Đỉnh Tôn Thảo Vy

MỤC LỤC

DANH MỤC CÁC TỪ VIET TẮTT -¿- 2k t+Et+E£EE+EE+EEEEEEEEEEEEEEESEEEErEkrErrkrrrrree 5

DANH MỤC CÁC BẢNG - - St 3 SE SEEE12EEE1E15511511111511111111111111 11 cxeE 6

DANH MỤC CÁC SƠ ĐÔ G2 St t2 121111 2151111151111121111111111111111111 11x creE 6

DANH MỤC CÁC BIÊU - SG St ESEEEEEEEESEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEESEEErkrkrkrkrrree 709081927 8

1 TINH CAP THIẾT CUA ĐỀ TÀII - 2 + s ° E5 E8 S5 E5 3S S3 E19 1813 18 9 9185 gvxgke 8

2 MỤC TIÊU NGHIÊN CỨU G2 E8 E8 E8 5 E5 9 E99 815 89v 89v 1u vu co 8

3 ĐÓI TƯỢNG VÀ PHAM VINGHIEN CỨU - - © ©£E E£E£E*£E2EEEEEk£E£E£EEEEEEEEkEEE E22 ckre 9

4 KET CẤU KHÓA LUẬN ¿Sẻ 2 5 2 E558 E8 1 118833 3 315 51171131111 x0 re 9

CHƯƠNG I: CÁC VAN DE LÝ LUẬN CƠ BAN VE KE TOÁN NGUYEN VATLIEU TRONG DOANH NGHIỆP SAN XUAT esccsssssssesssesssesssecseessecseesseesseesseesss 10

1.1 MOT SO VAN ĐỀ CHUNG VE NGUYEN VAT LIEU TRONG DOANH NGHIỆP 10

1.1.1 Khái niệm, đặc điểm và vai trò của nguyên vật liệu -‹- 101.1.2 Yêu cầu của công tác quan lý nguyên vật liệu trong doanh nghiệp 111.1.3 Nhiệm vụ của kế toán nguyên vật liệu trong doanh nghiệp - II

1.2 KÉ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU TRONG CHÉ ĐỘ KÉ TOÁN HIỆN HÀNH TẠI DOANH NGHIỆP

— Ô 12

1.2.1 Phân loại nguyên vật lIỆU c5 32c 3311321331511 Exrres 12 1.2.2 Đánh gia nguyên vật lIỆU - 5 c5 21321133113 133111111 13

1.2.3 Hạch toán chỉ tiết nguyên vật lIỆU - 5c + +vEeeeresererseerree 18

1.2.4 Hach toán tổng hợp nguyên vật liệu + ¿5+5 +s+xczxezxezxezxees 23

1.2.5 Kiểm kê đánh giá lại nguyên vật liệu - 2 s++++xz+zxezxczrsees 261.2.5.1 Kiểm kê nguyên vat liệu 2 2 2 +E£+E+E££EE£EeEEEEEerEerkerkerrees 261.2.6 Hệ thống số kế toán tổng hợp áp dụng cho kế toán NVL trong DN 29

1.3.1 Đặc trưng cơ bản của hình thức kế toán trên máy vi tính - 331.3.2 Hệ thống số kế toán của hình thức kế toán trên máy vi tính 331.3.3 Trình tự ghi số kế toán theo hình thức kế toán trên phan mềm máy tính 34

CHƯƠNG 2: THUC TRANG KE TOÁN NGUYEN VAT LIEU TẠI CÔNG TY COPHAN DUONG SAT HA THÁI csssssssssssssssssneeeessneecessneeeessneeeennnesesnnneecsnnneseanneess 37

2.1 KHÁI QUAT CHUNG VE CONG TY CO PHAN DUONG SAT HA THÁI - - 37

2.1.1 Lich sử hình thành và phat trién của Công ty -¿2¿5z 5+: 37

2.1.2 Chức năng, nhiệm vụ, ngành nghề kinh doanh 2 + 55+ 38

2.1.2.1 Chức năng, nhiệm vụ, ngành nghề kinh doanh của công ty Cổ phần

"U08: 0) 108Ẻ8ẺẺẺ.o.ồ 382.1.3 Cơ cấu tổ chức của bộ máy quản lý của công ty -:-s+¿ 402.1.4 Đặc điểm tô chức công tác kế toán tại công ty -¿ ccsecxcxee 46

2.2 THUC TRANG TO CHỨC KE TOÁN NGUYEN VAT LIEU TẠI CÔNG TY CO PHAN DUONG SAT HÀ THAL ooecececcscscsscsscscsscscscsscscsssscssssesssssscsscscsscsssssscscssssesessessssssesscsssecssssscessessesesscseseeess 53

2.2.1 Đặc điểm chung về nguyên vật liệu và công tác kế toán nguyên vật liệu

lỦïrNv0i11) 01077 ố 1+3 53

2.2.2 Phân loại nguyên Vat lIỆU oe eee cesceseceseeceseceseeceseceseeseeceseeeseeeseeeeseess 56 2.2.3 Đánh gid nguyên vật lIỆU - - - G21 3211131 11911893111 11 1 1 ng ngư 57

2.2.4 Thủ tục nhập, xuất kho và chứng từ sử dụng -¿-¿s+se=se¿ 62

2.2.5 — Kế toán chi tiết nguyên vật liệu tại Công ty -¿ ¿-zcs+cxecse¿ 73

2.2.5.1 — Tat khO - c 1 1112111111122 11 119111111 vn vn vn 73

2.2.5.2 — Tại Phòng Tài chính — Kế toán - ¿5£ E£E£E+£E+£Eezxerxerxee 73

2.2.6 — Kế toán tổng hợp nguyên vật liệu tại Công ty - -5+¿ 782.2.6.1 — Kế toán tổng hợp nhập kho nguyên vật liệu ¿2 2 5252 78

2.2.6.2— KÉ TOÁN TONG HỢP XUẤT KHO NGUYEN VAT LIỆU 82

2.2.7 Kiểm kê đánh giá lại nguyên vật liệu tại Công ty -¿5+¿ 85

2.3 NHAN XÉT VE UU, NHƯỢC DIEM CUA CÔNG TÁC KE TOÁN NGUYÊN VAT LIEU TẠI CÔNG

2.3.1 Những ưu điểm trong công tác kế toán nguyên vật liệu tại Công ty 862.3.2 Những tồn tại về kế toán Nguyên vật liệu tại Công ty - 89

CHƯƠNG 3: MOT SO GIẢI PHAP NHẰM HOÀN THIEN KE TOÁN NGUYENVAT LIEU TẠI CÔNG TY CO PHAN DUONG SAT HÀ THÁI 91

3.1 NGUYEN TAC HOÀN THIEN KE TOÁN NGUYEN VAT LIEU TẠI CONG TY - 91

3.2 BIEN PHÁP HOÀN THIEN c.cccscscscscsescscscscscscsssessssssssscscscscscscscscscsssssssssssssesescscscscseeeeees 92

KET LUAN Qu eecccccccccececscscscscecscsesveeccecscscsvsveucececscavaaveecacacavavaeusecacacavavsusecacacavavavenees 95

DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT

STT Ký hiệu viết tắt Diễn giải

1 BCTC Báo cáo tài chính

DANH MỤC CÁC BẢNG

Bảng 2.1: Trích bảng Danh mục các loại NVL tại công fy - -«<++<+<s+ 53

Bang 2.2: Bang phân tích tình hình cung ứng của một số loại vật tư chủ yếu về mặt

1 56

DANH MỤC CÁC SƠ ĐÔ Sơ đồ 1.1: Sơ đồ kế toán chi tiết NVL theo phương pháp mở thẻ song 19

Sơ đồ 1.2: Sơ đồ kế toán chỉ tiết NVL theo phương pháp số dư -. - 21

Sơ đồ 1.3: Kế toán chi tiết NVL theo phương pháp số đối chiếu luân chuyén 22

Sơ đồ 1.4: Sơ đồ kế toán tông hợp NVL theo phương pháp KKTTX 24

Sơ đồ 1.5: Sơ đồ kế toán tổng hợp NVL theo phương pháp KKDK 26

Sơ đồ 1.6: Sơ đồ trình tự ghi sô theo hình thức Nhật ký chung - 30

Sơ đồ 1.7: Sơ đồ trình tự ghi số theo hình thức Chứng từ ghi SỐ ìăccccccccccreee 31 Sơ đồ 1.8: Sơ đồ trình tự ghi số theo hình thức Nhật ký số cái - - 32

Sơ đồ 1.9: Sơ đồ trình tự ghi số theo hình thức Nhật ký chứng từ 33

Sơ đồ 1.10: Sơ đồ trình tự ghi số kế toán theo hình thức kế toán trên phần mềm MAY CHD eee 4 ÔỎ 34 Sơ đồ 2.1: Sơ đồ bộ máy quản lý của Công ty Cổ phần Đường Sắt Hà Thái Al Sơ đồ 2.2 :So đồ bộ máy kế toán của Công ty Cổ phan Đường Sắt Ha Thii 41

Sơ đồ 2.3: Sơ đồ trình tự ghi số theo hình thức Nhật ký chung - 51

DANH MỤC CÁC BIEU

Biểu 2.1: Giao diện phần mềm kế toán EFFECTE - ¿2£ ¿+s£+++£+£+xzxzzxez 50

Biểu 2.2: Phiếu nhập kho Tà vet bê tông DUL TN1(PN06/23-00004A) 58

Biểu 2.3: Phiếu nhập kho Tà vet bê tông DUL TN1 (PN19/23-00004B) 59Biểu 2.4: Phiếu xuất kho tà vet (PX06/23-00020) -¿ 5+ 5c +s+£E+£Ee£xerxerxerxee 61Biểu 2.5: Hoá đơn mua Tà vet bê tông DUL TNI ¿5z ©s+s+>xz>x+zxzxez 64

Biểu 2.6: Biên bản kiểm nghiệm vật liệu ngày 19/6/2023 -¿ ¿5+©5z©5+¿ 65

Biểu 2.7: Giao diện nhập liệu nhập kho Tà vet bê tông DUL TN1

Biểu 2.15: Bảng tổng hợp nhập xuất tồn tháng 06/2023 + ¿52 ++z+xz+s+¿ 71

Biểu 2.16: Phiếu nhập kho Dinh xoắn DB l 2-2 5£ 5£ E£Ee£Ee£Ee£EzEerxerxez 79Biểu 2.17: Biên bản kiểm kê hàng hóa ngày 25 tháng 11 năm 2021 80Biểu 2.18: Phiếu nhập kho Sơn trắng ¿5£ +E+E££E££E£EEeEEeEEerEerkerkerkerree 81Biểu 2.19: Số nhật ký CHUN o.ceecceccccessessessessessecsessecsessecsessessessessessessessessessessecseeseeees 83Biểu 2.20: Số cái tài khoản ¿ 2- 2222222 22EE231221271121122121121171 211 1 cercre 84Biểu 2.21: Số chi tiết nguyên vật liệu và công cụ - ¿5c 5z +x+xecxcrxerxerxee 85

LỜI MỞ ĐẦU

1 Tính cấp thiết của đề tài

Trong nén kinh tế thị trường, cạnh tranh luôn là một quy luật tất yếu Doanh

nghiệp muốn phát triển cần phải có một phương án sản xuất kinh doanh hiệu quả Sản

phẩm cung ứng phải đảm bảo chất lượng với giá cả hợp lý thu hút người tiêu dùng,cạnh trạnh được với các mặt hàng cùng chủng loại trên thi trường Muốn vậy doanhnghiệp cần kiểm soát chặt chẽ các yếu tố đầu vào cau thành nên sản phẩm, một trong

những yếu tố đó chính là chi phí nguyên vật liệu Vì vậy, doanh nghiệp cần giám sát

chặt chẽ chi phí nguyên vật liệu ở tất cả các khâu: từ khâu tìm kiếm nhà cung cấp,khâu sử dụng nguyên vật liệu trong sản xuất mà quan trọng là định mức nguyên vậtliệu cho sản phẩm tránh lãng phí dẫn đến tăng giá của sản phẩm

Đối với các doanh nghiệp sản xuất, nguyên vật liệu là yếu tố thiết yếu cơ bản củaquá trình sản xuất, là cơ sở tạo nên hình thái vật chất của sản pham Chi phí nguyênvật liệu thường chiếm ty trọng lớn trong tong số chi phí dé sản xuất lên sản phẩmhoặc cấu thành nên giá dịch vụ vì vậy ngay từ khâu đầu vào cho đến các khâu lưu trữbảo quản và sử dụng nguyên vật liệu đều phải được quản lý khoa học sao cho quátrình sử dụng nguyên vật liệu đạt hiệu quả tiết kiệm, nhằm giảm thiểu tỷ trọng tiêuhao nguyên vật liệu trong sản phẩm, dịch vụ giúp doanh nghiệp hạ giá thành sản phẩm

dịch vụ, nâng cao sức cạnh tranh, theo đuổi mục tiêu cuối cùng là gia tăng lợi nhuận.

Vì vậy, việc quản lý nguyên vật liệu rất quan trọng

Đề thực hiện được điều đó, doanh nghiệp phải tiến hành đồng thời các biện phápquản lí trong đó hạch toán kế toán nguyên vật liệu là công cụ quan trọng không thểthiếu Kế toán nguyên vật liệu có nhiệm vụ tiến hành các hoạt động kinh tế; kiểm tra

sử dụng nguyên vật liéu, nhăm đảm bảo tự chủ trong sản xuất kinh doanh, tính toán

và xác định kết quả sản xuất, đặc biệt là ở góc độ kiểm soát chi phí, duy tri tính ồnđịnh, thường xuyên của quá trình cung cấp nguyên vật liệu cho sản xuất sản phẩm,cung cấp dịch vụ

2 Mục tiêu nghiên cứu

Trong lịch sử hình thành và phát triển, giai đoạn chuyền đổi từ doanh nghiệp có

nguồn vốn 100% từ Ngân sách Nhà nước chuyền sang cổ phan hoá có thé coi là giaiđoạn rất khó khăn của công ty Cô phần Đường Sắt Hà Thái khi phải đối mặt với quyluật cạnh tranh tất yêu của nền kinh tế thị trường Vào những thời kỳ khó khăn đó,công tác kế toán đặc biệt là kế toán nguyên vật liệu, với tư cách là công cụ quản lýquan trọng đã ngày càng được củng cô và hoàn thiện, nhằm khai thác tối đa sức mạnh

và ưu thế của nó dé giúp hoạt động kinh doanh của công ty dan đi vào ôn định và pháttriển

Vì vậy người làm đã lựa chọn đề tài: “Kế toán nguyên vật liệu tại Công ty Cổphần Đường Sắt Hà Thái” Qua đó thấu hiểu được công tác kế toán nguyên vật liệutại công ty, từ đó đưa ra những nhận định về điểm mạnh điểm yếu, các giải pháp gópphần cải thiện kế toán nguyên vật liệu cho đơn vị nghiên cứu và cho quá trình làmviệc thực tế của bản thân sau này

3 Đối tượng và phạm vi nghiên cứu

- Đối tượng nghiên cứu: Công tác kế toán nguyên vật liệu tại Công ty Cổ phầnĐường Sắt Hà Thái

- Phạm vi nghiên cứu:

+ Không gian : Công ty Cổ phần Đường Sắt Hà Thái, các đơn vị sản xuất trực

thuộc công ty

+ Thời gian : Quý 2/2023

4 Kết cầu khóa luận

Kết cấu khóa luận bao gồm 3 phan chính tương ứng với 3 chương:

Chương 1: Các vấn đề lí luận cơ bản về kế toán nguyên vật liệu trong các doanhnghiệp sản xuất

Chương 2: Thực trạng kế toán nguyên vật liệu tại Công ty Cô phần Đường Sắt Hà

Thái

Chương 3: Một số giải pháp nhằm hoàn thiện kế toán nguyên vật liệu tại Công ty

Cé phần Đường Sắt Hà Thái

CHƯƠNG I: CAC VAN DE LÝ LUẬN CƠ BAN VE KE TOÁN NGUYEN VAT

LIEU TRONG DOANH NGHIEP SAN XUAT1.1 Một số van đề chung về nguyên vật liệu trong doanh nghiệp

1.1.1 Khái niệm, đặc điểm và vai trò của nguyên vật liệu

Theo Điều 3 Chuẩn mực kế toán Việt Nam VAS 02 “Hàng tồn kho” quy định:

Hàng tồn kho: Là những tài sản:

(a) Được giữ dé bán trong kỳ sản xuất, kinh doanh bình thường;

(b) Dang trong quá trình sản xuất, kinh doanh dé dang;

(c) Nguyên liệu, vật liệu, công cụ, dụng cụ để sử dụng trong quá trình sản xuất,kinh doanh hoặc cung cấp dịch vụ

Hàng tồn kho bao gồm:

- Hàng hóa mua về đề bán: Hàng hóa tồn kho, hàng mua đang đi trên đường, hànggửi đi bán, hàng hóa gửi đi gia công chế biến;

- Thành phâm tồn kho và thành phâm gửi đi bán;

- San phâm đở dang: Sản phẩm chưa hoàn thành va sản phẩm hoàn thành chưalàm thủ tục nhập kho thành phẩm;

- Nguyên liệu, vật liệu, công cụ, dụng cụ tồn kho, gửi đi gia công chế biến và đã

mua đang di trên đường;

- Chi phí dịch vụ dở dang.

Có thé khang định, nguyên vật liệu (NVL) là đối tượng lao động, tài sản ngắn

hạn Ngoài ra NVL là một trong những yếu tố cơ bản của hàng tồn kho, đóng vai trò

quan trọng trong quá trình sản xuất và là cơ sở vật chất cau tạo nên thực thé của sảnphẩm NVL chỉ tham gia vào chu kỳ SXKD của DN Khi tham gia vào quá trình

SXKD, NVL không giữ nguyên được hình thái vật chất ban đầu, giá trị NVL được

chuyển toàn bộ vào giá trị sản phẩm mới tạo ra hoặc chi phí SXKD trong kỳ Bêncạnh đó NVL có vai trò và vị trí hết sức quan trọng trong hoạt động SXKD của DNđồng thời là xuất phát điểm quan trọng cho công tác tô chức hạch toán NVL từ khâutính giá, hạch toán tổng hợp và hạch toán chỉ tiết, có ý nghĩa quan trọng đối với việc

quản lý chỉ phí, hạ thấp giá thành và tăng mức doanh lợi.

1.1.2 Yêu cầu của công tác quản lý nguyên vật liệu trong doanh nghiệp

Xuất phát từ vai trò, đặc điểm của NVL trong quá trình sản xuất, việc quan li NVLđòi hỏi phải chặt chẽ, khoa học ở tất cả các khâu từ thu mua, bảo quản, dự trữ cho tớikhâu sử dụng Cụ thể:

- Trong khâu thu mua: Đề quá trình sản xuất được tiến hành bình thường, DN phảiluôn đảm bảo NVL được thu mua đủ khối lượn ø, đúng quy cách, chủng loại Kế hoạchthu mua phải phù hợp với tiến độ SXKD của DN Đồng thời phải tiến hành phân tích,đánh giá tình hình thực hiện kế hoạch thu mua dé nguồn mua bảo đảm số lượng, chấtlượng và chỉ phí thấp nhất

- Trong khâu bảo quản: Phải quan tâm tới việc tổ chức kho tàng, bến bãi, trang bịđầy đủ phương tiện cân đo kiểm tra, thực hiện đúng chế độ bảo quản đối với từng loạiNVL, tránh hư hỏng, mất mát NVL

- Trong khâu dự trữ: Việc thúc đây quá trình chuyền hóa, hạn chế NVL bi tr đọng,rút ngắn chu kì SXKD là vấn đề hàng đầu đối với khâu dự trữ Do đó DN phải xâydựng dự trữ định mức tối đa và tối thiểu cho mỗi loại NVL dé đảm bảo quá trình sảnxuất không bị đình trệ, gián đoạn do cung cấp thu mua không kip thời hoặc do dự trữquá nhiều gây ứ đọng

- Trong khâu sử dụng: DN sử dụng hợp lí, tiết kiệm trên cơ sở định mức, dự toánnhằm hạ thấp chi phí, tiêu hao NVL trong giá thành sản phẩm, tăng tích lũy cho DN

Do đó, DN phải tổ chức tốt việc ghi chép, phản ánh tình hình xuất dùng và sử dụng

NVL trong quá trình sản xuất.

1.1.3 Nhiệm vụ của kế toán nguyên vật liệu trong doanh nghiệp

Các loại NVL trong DN là những tài sản ngăn hạn dự trữ cho quá trình SXKD DNcần phải có kế hoạch mua, dự trữ đầy đủ, kịp thời các NVL cả về số lượng, chất lượng vàkết cầu nhằm dam bảo cho quá trình SXKD được tiến hành bình thường Kế toán NVLcần thực hiện tốt các nhiệm vụ chủ yếu sau đây:

- Phản ánh day đủ, kịp thời số hiện có và tình hình biến động của các loại NVL cả

về giá trị và hiện vật; tính toán chính xác giá sốc (hoặc giá thành thực tế) của từngloại, từng thứ NVL nhập, xuất, tồn kho; đảm bảo cung cấp day đủ, kip thời các thôngtin phục vụ cho yêu cầu quản lý NVL của DN.

- Kiểm tra, giám sát tình hình thực hiện kế hoạch mua, dự trữ và sử dụng từng loạiNVL đáp ứng yêu cầu SXKD của DN

1.2 Kế toán nguyên vật liệu trong chế độ kế toán hiện hành tại doanh nghiệp

1.2.1 Phân loại nguyên vật liệu

1.2.1.1 Sự cần thiết phải phân loại nguyên vật liệu

Đề tiến hành hoạt động SXKD, các DN cần rất nhiều loại NVL có nội dung kinh

tẾ, công dụng, đặc tính lí hóa khác nhau Khi tổ chức hạch toán chỉ tiết cho từng loạiNVL phục vụ cho yêu cầu quản trị, DN phải tiến hành phân loại NVL Mỗi DN sử

dụng những loại NVL khác nhau nên việc phân loại cũng sẽ khác nhau theo từng tiêu

thức nhất định

Phân loại NVL là việc phân chia NVL của DN thành các nhóm theo tiêu thức

phân loại nhất định.

1.2.1.2 Các cách phân loại nguyên vật liệu

Trong thực tế có thê phân loại NVL theo các tiêu thức sau:

s* Căn cứ vào yêu cầu quản lý, NVL bao gồm:

- Nguyên liệu, vật liệu chính: Là những loại nguyên liệu và vật liệu khi tham gia

vào quá trình sản xuất thì cấu thành thực thé vật chất, thực thé chính của sản phẩm.

Nguyên liệu, vật liệu chính cũng bao gồm cả nửa thành phẩm mua ngoài với mụcđích tiếp tục quá trình sản xuất, chế tạo ra sản phẩm

- Vật liệu phụ: Là các vật liệu được sử dụng trong sản xuất dé tăng chất lượng sảnphẩm, hoàn chỉnh sản phẩm hoặc phục vụ cho công việc quan lý sản xuất, bao góisản phẩm Các loại vật liệu này không cấu thành nên thực thé sản phẩm

- Nhiên liệu: Là những thứ có tác dụng cung cấp nhiệt lượng trong quá trình

SXKD, phục vụ cho công nghệ sản xuất, phương tiện vận tải, công tác quản lý

Nhiên liệu có thé tồn tại ở thé lỏng, thé ran hay thé khí

- Phụ tùng thay thế: Là những vật tư dùng đề thay thế, sửa chữa máy móc, thiết

bị, phương tiện vận tải, công cụ, dụng cụ

- Vật liệu và thiết bị xây dựng cơ bản: Là những vật tư được sử dụng cho côngviệc xây dựng cơ bản Đối với thiết bị xây dựng cơ bản bao gồm cả thiết bị cần lắp

và thiết bi không cần lắp, công cụ, khí cụ và vật kết câu dùng dé lắp đặt cho công

trình xây dựng cơ bản.

- Vật liệu khác: Là các loại vật liệu không được xếp vào các loại trên Các loại vậtliệu này do quá trình sản xuất loại ra như các loại phế liệu, vật liệu thu hồi do thanh

ly tài sản cố định,

s* Căn cứ vào nguồn hình thành NVL:

- NVL nhập từ bên ngoài: do mua ngoài; do được biếu tặng, tài trợ; nhận vốn góp

liên doanh

- NVL tự chế biến, gia công

- NVL khác: kiểm kê phát hiện thừa, NVL dùng không hết

s* Can cứ vào mục đích và nơi sử dụng NVL:

- NVL trực tiếp dùng cho sản xuất kinh doanh

- NVL dùng cho công tác quản lý

- NVL dùng cho mục đích khác như: nhượng bán, góp vốn liên doanh

Ngoài các cách phân loại NVL như trên, dé phục vụ cho công tác quản lý NVLmột cách tỉ mỉ, chặt chẽ, đặc biệt trong điều kiện ứng dụng tin học vào công tác kếtoán thì DN cần phải lập danh điểm vật tư

1.2.2 Đánh giá nguyên vật liệu

- Nguyên tắc thận trọng: NVL được tính theo giá gốc nhưng trường hợp giá trịthuần có thé thực hiện được thấp hơn giá gốc thì tính theo giá trị thuần có thé thựchiện được Giá trị thuần có thể thực hiện được là giá bán ước tính của NVL trong kìSXKD trừ di chi phí ước tính dé gia công NVL và chi phí dự tính cần thiết dé tiêu thụ

chúng.

- Nguyên tắc nhất quán: Các phương pháp áp dụng trong đánh giá NVL phải nhấtquán, tức là đã áp dụng phương pháp nào thì phải áp dụng phương pháp đó nhất quántrong suốt niên độ kế toán DN có thé thay đôi phương pháp tính nhưng phải đảm baotính trung thực hợp lí và giải trình rõ ảnh hưởng của sự thay đổi đó trên Báo cáo tài

chính.

Sự hình thành trị giá vốn thực tế của NVL được phân biệt ở các thời điểm khác

nhau trong quá trình SXKD:

- Thời điểm mua xác định trị giá thực tế của NVL mua về

- Thời điểm nhập kho tính trị giá vốn thực tế NVL nhập kho

- Thời điểm xuất kho tinh trị giá vốn thực tế NVL xuất kho

1.2.2.2 Đánh giá NVL theo trị giá vốn thực tế

s* Xác định tri giá vốn thực tế của NVL nhập kho

Theo phương pháp này, trị giá vốn thực tế NVL được xác định theo từng nguồnnhập Trong DN, NVL được nhập từ nhiều nguồn khác nhau và cách tính giá trong

từng trường hợp như sau:

- Nhập kho do mua ngoài:

Giá thực Giá mua Chi phí thu CKTM, Thuế không

, = , + - +

té thuc té mua giảm giá được hoàn lại

Trong đó, giá mua thực tế được xác định tuỳ theo:

Nếu NVL mua ngoài dùng vào SXKD hang hoá, dịch vụ chịu thuế GTGT theophương pháp khấu trừ thì giá mua là giá không có thuế GTGT

Nếu NVL mua ngoài dùng vào SXKD hàng hoá, dịch vụ chịu thuế GTGT theo

nghiệp, phúc lợi, dự án thì giá mua là tong giá thanh toán (bao gồm cả thuế GTGT).

- Nhập do tự sản xuất:

Tri giáthựctế = Trị giáthựctếcủaNVLxuấtchếbiến + Chỉ phí chế biến

- Nhập do thuê ngoài gia công, chế biến:

Trị giá Trị giá thực tế NVL Chi phí vận chuyển, Tiền thuê gia

Trị gidthuc té = Gid trị hợp lý của NVL + Chi phí phát sinh khi nhập kho

- Nhập do được biếu tặng, tài trợ:

Trị giá thực tế = Giá trị hợp lý của NVL + Chi phí khác phát sinh

s* Xác định trị giá vốn thực tế của NVL xuất kho:

Theo chuẩn mực số 02 — Hàng tồn kho, việc xác định trị giá vốn thực tế của NVLxuất kho có thể áp dụng 1 trong 4 phương pháp sau đây:

- Phương pháp tính theo giá đích danh:

Theo phương pháp nay, DN phải quan lý NVL theo từng lô hàng và khi xuất lôhàng nào thì lấy giá thực tế của lô hàng đó:

Đơn giá xuất = Đơn giá nhập của chính lô hàng+ Uu điểm: Phương pháp này tuân thủ nguyên tắc phù hợp của kế toán, chi phí thực

tế phù hợp với doanh thu thực tế Ngoài ra, khi áp dụng phương pháp nay thì giá trị NVLđược phản ánh đúng theo giá trị thực tế của nó

+ Nhược điểm: Phương pháp này chỉ phù hợp với những DN kinh doanh có ít loạimặt hang, HTK có giá tri lớn, mặt hang én định, loại HTK nhận diện được

- Phương pháp bình quân gia quyền:

và đơn giá bình quân gia quyên theo công thức:

Giá tri thực tế NVL xuất kho = Số lượng NVL xuất kho x Don giá bình quan

Trong đó, đơn giá bình quân gia quyên có thé tính theo 1 trong 2 cách:

e Đơn giá bình quân cả kì dự trữ:

Giá gốc NVL tồn Giá gốc NVL nhập

Đơn giá bình kho đầu kỳ ” kho trong kỳ quân s Số lượng NVL Số lượng NVL nhập

tồn kho đầu kỳ " kho trong kỳ

e Đơn giá bình quân có thê xác định sau mỗi lần nhập hoặc trước mỗi lần xuất

được gọi là đơn giá bình quân liên hoan:

Trị giá NVL tồn kho Trị giá NVL

kho sau mỗi lân nhập nhập kho

+ Ưu điểm: Phương pháp bình quân gia quyền tạo ra sự quân bình giữa 2 phươngpháp Nhập trước — Xuất trước và Nhập sau — Xuất trước, giảm bớt được khối lượngcông việc cho kế toán Đặc biệt, việc xác định đơn giá NVL xuất kho theo đơn giábình quân liên hoàn có thê xác định trị giá vốn của NVL xuất kho hàng ngày nên cóthé cung cấp thông tin một cách kịp thời, chính xác

+ Nhược điểm: Việc xác định đơn giá NVL xuất kho theo đơn giá bình quân cả kỳ

dự trữ sẽ chi tính được trị giá vốn NVL vào thời điểm cuối kỳ nên không thé cungcấp thông tin kịp thời cho nhà quản trị

- Phương pháp Nhập trước — Xuất trước

Theo phương pháp này, số NVL nào đưa vào nhập trước thì xuất trước và lấy giáthực tế của lần đó là giá của NVL xuất kho Do đó, NVL tồn cuối kỳ được tính theođơn gia của những lần nhập kho sau cùng

+ Ưu điểm: Kế toán có thé tính ngay được trị giá vốn NVL xuất kho của từng lầnxuất hàng nên có thể đảm bảo cung cấp số liệu và thông tin kịp thời cho nhà quản trị

Trị giá vốn NVL sẽ tương đối sát với giá thực tế của nó nên sẽ làm cho chỉ tiêu HTKtrên BCTC của DN có ý nghĩa thực tế hơn.

+ Nhược điểm: Nếu tại DN có số lượng, chủng loại NVL nhiều, phát sinh việcnhập, xuất kho liên tục thì khối lượng công việc của kế toán sẽ rất lớn

- Phương pháp Nhập sau — Xuất trước

Số NVL nào nhập sau thì xuất trước, lay đơn giá xuất bằng đơn giá nhập Do đó,trị giá NVL cuối kỳ tính theo đơn giá của những lần nhập đầu tiên

+ Ưu điểm: Phương pháp này phù hợp khi đơn giá thực tế NVL nhập kho trongtừng lần tăng dần, đảm bảo thu hồi vốn nhanh và tồn kho ít

+ Nhược điểm: Chất lượng của công việc tính giá phụ thuộc vào sự én định củagiá ca NVL Nếu giá cả NVL biến động mạnh sẽ gây ra sự bat hợp lý

1.2.2.3 Đánh giá NVL theo giá hạch toán

Đối với các DN có nhiều loại NVL, giá cả thường xuyên biến động, nghiệp vụ

nhập xuất diễn ra thường xuyên thì việc hạch toán theo giá thực tế trở nên phức tạp,

tốn nhiều công sức và nhiều khi không thực hiện được Do đó việc hạch toán hàngngày nên sử dụng giá hạch toán dé đánh giá NVL

Giá hạch toán là giá ồn định do DN tự xây dựng phục vụ cho công tác hạch toánchỉ tiết NVL Giá này không có tác dụng giao dịch với bên ngoài Sử dụng giá hạch

toán, việc xuất kho hàng ngày được thực hiện theo giá hạch toán, cuối kỳ kế toán phải

tính ra giá thực tế dé ghi số kế toán tổng hợp Dé tính được giá thực tế, trước hết phảitính hệ số giữa giá thực tế và giá hạch toán của NVL luân chuyên trong kỳ (H) theo

Sau đó, tinh tri giá của NVL xuât trong kỳ theo công thức:

: Trị giá hạch toán của Hệ sô giữa giá thực tê Giá tri thực tê của NVL :

, = NVL xuatctaNVLluan * va giá hạch toán trong

xuat trong ky :

chuyên trong kỳ kỳ

1.2.3 Hạch toán chỉ tiết nguyên vật liệu

Kế toán chi tiết NVL là việc hạch toán kết hợp giữa thủ kho và phòng kế toán trên

cơ sở các chứng từ nhập, xuất nhằm theo dõi chặt chẽ số hiện có và tình hình biếnđộng của từng loại, từng nhóm, thứ NVL về mặt số lượng và giá trị

Các DN phải tổ chức hệ thống chứng từ, mở các số kế toán chỉ tiết và vận dụngphương pháp hạch toán chỉ tiết NVL phù hợp đề tăng cường quản lí NVL

1.2.3.1 Chứng từ kế toán sử dụng:

Theo chế độ kế toán chứng từ ban hành theo TT200/2014/TT-BTC ngày

22/12/2014 của Bộ trưởng Bộ tài chính, các chứng từ về vật liệu bao gồm:

- Phiếu nhập kho ( Mẫu số 01-VT )

- Phiếu xuất kho ( Mẫu số 02-VT )

- Hoá đơn GTGT, hoa đơn cước van chuyền

- Biên bản kiểm nghiệm vật tư, công cụ, sản phẩm, hàng hoá (Mẫu số 03-VT)

- Phiếu báo vat tư còn lại cuối kỳ (Mẫu số 04 — VT)

- Biên bản kiểm kê vật tư, công cụ, sản phẩm, hàng hoá (Mẫu số 05 — VT)

- Bảng kê mua hàng (Mẫu số 06 — VT)

- Bảng phân bô nguyên liệu, vật liệu, công cụ, dụng cụ (Mẫu số 07 — VT)

Các chứng từ này phải lập kip thời, đầy đủ theo đúng quy định về mẫu biểu, nộidung, phương pháp lập, người lập chứng từ phải chịu trách nhiệm về tính hợp lí, hợppháp của chứng từ và các nghiệp vụ kinh tế phát sinh

1.2.3.2 Các số kế toán chi tiết NVL

Số kế toán chỉ tiết phục vụ cho việc hạch toán chỉ tiết các nghiệp vụ kinh tế liên

- Thẻ kho

- Số (thẻ) kế toán chỉ tiết NVL

- Số đối chiếu luân chuyển

- Sô sô dư

1.2.3.3 Các phương pháp kế toán chỉ tiết NVL

s* Phương pháp mở thẻ song song

- Nội dung:

Tại phòng kế toán, kế toán viên mở thẻ chỉ tiết cho từng loại hay từng thứ NVL vàtheo từng địa điểm bao quản NVL dé ghi chép số hiện có và sự biến động của từng loạihay từng thứ NVL trên cơ sở chứng từ nhập, xuất hàng ngày Đồng thời, thủ kho mởthẻ kho, thẻ chỉ tiết cho từng loại, từng thứ NVL giống như ở phòng kế toán dé ghi

chép nghiệp vụ, phản ánh số hiện có và tình hình biến động của NVL trên cơ sở các

chứng từ nhập, xuất NVL

Cuối tháng, đối chiếu số liệu hạch toán chỉ tiết ở phòng kế toán với số liệu hạch toánnghiệp vụ ở kho Sau đó, kế toán lập Bảng kê nhập xuất tồn đề đối chiếu số liệu hạchtoán chỉ tiết với số liệu kế toán tông hợp trên TK tổng hợp

Sơ đồ 1.1: Sơ đồ kế toán chi tiết NVL theo phương pháp mở thẻ song

[ ——” Thẻ kho |

Ỷ

| Thẻ kế toán chi tiết vật liệu “|

Bang tổng hợp Nhập — Xuất - Ton

A

Ỷ

| — — »| Số kế toán tong hợp vê vật liệu |e — —'

Ghi chú:

———> Ghi hàng ngày

=> Ghi cuối tháng hoặc định kỳ

— > — Quan hệ đối chiếu, kiểm tra

- Ưu điểm: Ghi chép đơn giản, dễ kiểm tra, đối chiếu

- Nhược điểm: Việc ghi chép giữa kho và kế toán còn trùng lặp về chỉ tiêu sốlượng Việc kiểm tra đối chiếu thường làm cuối tháng nên làm hạn chế chức năngkiểm tra của kế toán

- Điều kiện áp dụng: Phương pháp này áp dụng trong trường hợp DN dùng giá

mua thực tế dé ghi chép kế toán NVL tồn kho

s* Phương pháp số dư

- Nội dung phương pháp:

Ở kho: Thủ kho vẫn sử dụng thẻ kho đề ghi chép giống như hai phương pháp trên.Đồng thời, cuối tháng, thủ kho còn ghi vào “Số số du” số lượng tồn kho cuối thángcủa từng thứ NVL Số số du do kế toán lập cho từng kho, được mở cho cả năm Trên

Số số dư, NVL được xếp theo thứ, nhóm, loại; sau mỗi nhóm có dòng cộng nhóm,

cộng loại.

Ở phòng kế toán: Hàng ngày hoặc định kỳ ngắn kế toán NVL phải kiểm tra việcghi chép nghiệp vụ trên các thẻ kho ở các kho bảo quản và tính số du NVL hiện còntại thời điểm đã kiểm tra ngay trên các thẻ kho Cuối tháng sau khi kiểm tra lần cuốicùng, kế toán kê số dư NVL hiện còn cả về số lượng và trị giá hạch toán vào bảng kê

sô dư đê đôi chiêu với sô chi tiét của kê toán.

Sơ đồ 1.2: Sơ đồ kế toán chỉ tiết NVL theo phương pháp số du

`

Bảng luỹ kế Nhap-Xuat-T6n

Sô kê toán

tổng hợp về

NVL

nhan chung

Ghi cht:

—————> Ghi hang ngày

> _ Gii cuối tháng hoặc định kỳ

< Quan hệ kiểm tra, đối chiếu

- Ưu điểm: Việc kiểm tra, đối chiếu được tiễn hành theo định kỳ, tránh được sựghi chép, trùng lặp giữa kho và phòng kế toán, giảm bớt khối lượng ghi chép, nâng

cao hiệu suât kê toán.

- Nhược điểm: Việc đối chiếu số liệu cuối kỳ giữa Số số dư và Bảng luỹ kế Nhập

— Xuất — Tôn dé xảy ra sai sót.

- Điều kiện áp dụng: Phương pháp số dư được áp dụng cho những DN sử dụng

s* Phương pháp sô đôi chiêu luân chuyên

vào cuôi kỳ theo từng thứ cả sô lượng và giá trị

Sơ đồ 1.3: Kế toán chỉ tiết NVL theo phương pháp số đối chiếu luân chuyền

> Gii cuối tháng hoặc định kỳ

< Quan hệ kiểm tra, đối chiếu

- Ưu điểm: Khối lượng ghi chép của kế toán được giảm bớt

- Nhược điểm: Việc ghi chép giữa kho và phòng kế toán còn trùng lặp

- Điều kiện áp dụng: Phương pháp này thích hợp với DN có quy mô hoạt động

không bố trí riêng nhân viên kế toán vật liệu nên không có điều kiện ghi chép, theo

dõi hàng ngày.

1.2.4 Hạch toán tổng hợp nguyên vật liệu

1.2.4.1 Kế toán tổng hợp NVL theo phương pháp KKTX

s* Đặc điểm phương pháp

- Việc nhập, xuất NVL được thực hiện thường xuyên, liên tục căn cứ vào cácchứng từ nhập xuất kho để ghi vào các tài khoản HTK

- Áp dụng: Phương pháp này thường được sử dụng trong các DN sản xuất và đơn

vị thương nghiệp kinh doanh mặt hàng có giá trị lớn như máy móc, thiết bị, hàng có

kĩ thuật, chất lượng cao,

- Mọi trường hợp tăng giảm NVL đều phải có chứng từ kế toán đầy đủ làm cơ sởpháp lí cho việc ghi chép kế toán Các chứng từ kế toán bắt buộc phải được lập kipthời, đúng mẫu quy định và đầy đủ các yếu tổ nhằm đảm bao tính pháp lí dé ghi số

kế toán Việc luân chuyền chứng từ cần có kế hoạch cụ thé nhằm đảm bảo công việc

ghi chép được thực hiện kip thời va đầy đủ.

s* Tai khoản sử dụng

Dé phản ánh số hiện có và tình hình biến động của NVL, kế toán sử dụng:

TK 151 - Hàng mua dang đi đường: phản ánh trị giá của các loại nguyên liệu, vật

liệu mua ngoài đã thuộc quyền sở hữu của DN còn đang trên đường vận chuyên, ởbến cảng bến bãi hoặc đã về đến DN nhưng đang chờ kiểm nhận nhập kho

TK 152 - Nguyên liệu và vật liệu: phản ánh giá trị hiện có và tình hình biến động

tang giảm của các loại nguyên liệu, vật liệu trong kho của DN.

Ngoài các TK trên, kế toán còn sử dụng các TK liên quan khác như TK 111, 112,

133, 141, 331, 411, 621, 627,

s* Trình tự hạch toán một số nghiệp vụ phô biến

Sơ đồ 1.4: Sơ đồ kế toán tổng hợp NVL theo phương pháp KKTX

FT Thuế nhập khẩu, Thuế tiêu thụ đặc biệt Xuất CCDC loại Phân bo dần vào

> phân bé nhiều lần CPSXDN trong các kì

Thuế Bao vệ môi trường (nếu có) > >

TK 632

| Nhập kho hang dang đi đường kì trước „ l

>| Xuất bán trực tiép, ứ đọng can thanh ly

Nhập do tự chế, thuê ngoài gia công chế biến l „ ¬ TK 154

> Xuât tự chê, thuê ngoài gia công chê biên

Nhập do phát hiện thừa » Xuất trả lại cho người bán, chiết khấu thương mại

Thuế GTGT

1.2.4.2 Kế toán tổng hop NVL theo phương pháp KKDK

s* Đặc điểm phương pháp

Phương pháp kiêm kê định kỳ là phương pháp không phản ánh thường xuyên liêntục tình hình nhập xuất NVL ở các tài khoản NVL mà căn cứ vào kết quả kiểm kêthực tế dé phản ánh giá trị tồn kho cuối kì của NVL trên số kế toán tổng hợp và từ đótính được giá trị NVL đã xuất dùng theo công thức:

Trị giá NVL Trị giá NVL Tri giá NVL Trị giá NVL

xuất kho tồn đầu kỳ nhập trong kỳ còn cuối kỳ

Công tác kiểm kê NVL được thực hiện vào cuối kì dé xác định giá tri NVL ton khocuối ki thực tế, tri giá NVL xuất kho trong ki lam căn cứ dé ghi số kế toán TK 611:

“Mua hàng”.

Tài khoản sử dụng

- TK 611 “Mua hàng”: TK này được sử dụng dé phản ánh trị giá NVL mua vào

nhập kho hoặc sử dụng trong kì TK 611 có 2 TK cấp 2:

+ TK 6111: Mua nguyên liệu, vật liệu

+ TK 6112: Mua hàng hóa

- TK 152 “ Nguyên vật liệu”: dùng dé phản ánh giá trị hiện có theo từng loại ở

trong kho.

- TK 151 “ Hàng mua đang đi đường”: dùng dé phản ánh giá trị hiện có của NVL

mua ngoài đã thuộc quyền sở hữu của doanh nghiệp nhưng chưa về nhập kho Ngoài

ra trong quá trình hạch toán kế toán còn sử dụng 1 số TK liên quan khác như TK111,

TK 112, TK 331,

1.2.5 Kiểm kê đánh giá lại nguyên vật liệu

1.2.5.1 Kiểm kê nguyên vật liệu

Kiểm kê là việc cân đo đong đếm số lượng, xác nhận và đánh giá chất lượng, giá

trị tài sản, nguồn vốn tại thời điển kiểm kê dé kiểm tra và đối chiếu số liệu số sách kế

toán Kiểm kê vật liệu là một biện pháp nhăm bồ sung và kiểm tra hiện trạng của vật

liệu mà các phương pháp kế toán chưa phản ánh được Thông qua kiểm kê, doanh

nghiệp nắm được thực trạng của vật liệu cả về số lượng và chất lượng, ngăn ngừa

hiện tượng tham ô, lãng phí vật tư, có biện pháp xử lý kip thời những hiện tượng tiêu

cực, nhằm quản lý tốt NVL

Có 2 phương pháp kiểm kê là phương pháp kiểm kê thường xuyên và phươngpháp kiểm kê định kỳ

Tùy theo từng loại điều kiện quản lý và yêu cầu quản lý của doanh nghiệp có thé

thực hiện kiểm kê toàn bộ, kiểm kê từng phần và kiểm kê chọn mẫu Thời hạn kiểm

kê có thé định kỳ vào cuối tháng, cuối quý, cuối năm, hoặc bat thường theo yêu cầuquản lý Khi kiểm kê doanh nghiệp phải thành lập Hội đồng hoặc Ban kiểm kê phải

có thành phần đại diện lãnh đạo, những ngời chịu trách nhiệm vật chất về bảo quảnNVL, phòng kế toán và cán bộ nhân viên doanh nghiệp Khi kiểm kê phải thực hiệncân, đong, đo, đếm và phải lập Biên bản kiểm kê mẫu 03-VT, xác định chênh lệchgiữa số liệu thực kiểm kê với số liệu ghi trong số kế toán, trình bày ý kiến đề xuất xử

lý các chênh lệch.

Trường hợp kiêm kê phát hiện thừa

- Trường hợp phát hiện tài sản thừa chưa xác định rõ nguyên nhân phải chờ giải

quyết:

+ Kế toán phản ánh giá trị tài sản thừa theo giá trị hợp lý tại thời điểm phát hiện

để ghi số kế toán, ghi:

Có TK 411 - Vốn đầu tư của chủ sở hữu; hoặc

Có TK 441 - Nguồn vốn dau tư XDCB;

Có TK 338 - Phải trả, phải nộp khác (3388);

Có TK 642 - Chi phí quan lý doanh nghiệp

Có TK 711 - Thu nhập khác

Trường hợp kiểm kê phát hiện thiếu

- Khi chưa xác định rõ nguyên nhân, chờ xử lý, ghi:

No TK 138 - Phải thu khác (1381)

Có TK 152

- Khi có biên bản xử lý của cấp có thâm quyền đối với tài sản thiếu, căn cứ vàoquyết định xử lý, ghi:

No TK 111 - Tiền mặt (cá nhân, tổ chức nộp tiền bồi thường)

No TK 1388 - Phải thu khác (cá nhân, tổ chức phải nộp tiền bồi thường)

Nợ TK 334 - Phải trả người lao động (số bồi thường trừ vào lương)

Nợ TK 334 - Phải trả người lao động (số bồi thường trừ vào lương)

Nợ TK 632 - Giá vốn hàng bán (giá trị hao hụt mất mát của hàng tồn kho sau khitrừ số thu bồi thường theo quyết định xử lý)

Nợ TK 632 - Giá vốn hàng bán (giá trị hao hụt, mat mát của hàng tồn kho sau khitrừ số thu bồi thường theo quyết định xử lý)

Có TK 621 - Chi phí nguyên liệu, vật liệu trực tiếp

Có TK 627 - Chi phí sản xuất chung

Có các TK 152, 153, 155, 156

Có các TK 111, 112.

- Trường hợp tài sản phát hiện thiếu đã xác định được ngay nguyên nhân và người

chịu trách nhiệm thì căn cứ nguyên nhân hoặc người chịu trách nhiệm bồi thường,

ghi:

Nợ TK 138 - Phải thu khác (1388 - Phải thu khác) (số phải bồi thường)

Nợ TK 334 - Phải trả người lao động (số bồi thường trừ vào lương)

Nợ TK 632 - Giá vốn hàng bán (giá trị hao hụt, mất mát của hàng tồn kho sau khitrừ số thu bồi thường theo quyết định xử lý)

Có TK 621 - Chi phí nguyên liệu, vật liệu trực tiếp

Có TK 627 - Chi phí sản xuất chung

Có các TK 152, 153, 155, 156

Có các TK 111, 112.

1.2.5.2 Đánh giá lại nguyên vật liệu

Đánh giá lại NVL thường được thực hiện trong trường hợp đem vật liệu đi góp

vốn liên doanh và trong trường hợp Nhà nước quy định nhằm bảo toàn vốn kinhdoanh khi có sự chênh lệch về giá cả

- Nếu giá đánh giá lại cao hơn trị giá đã ghi số kế toán thì số chênh lệch giá tăng,

ghi:

Nợ TK 152, 153, 155, 156

Có TK 412 - Chênh lệch đánh giá lại tài sản.

- Nếu giá đánh giá lại thấp hơn trị giá đã ghi số kế toán thì số chênh lệch giá giảm,

Sơ đồ 1.6: Sơ đồ trình tự ghi số theo hình thức Nhật ký chung

Báo cáo tài chính

Ghi chú: ———*>_ Ghi hàng ngày

== > Ghi cuối tháng hoặc định ky

Keven » Quan hệ kiểm tra, đối chiếu

Sơ đồ 1.7: Sơ đồ trình tự ghi số theo hình thức Chứng từ ghi số

=—=` Gii cuối tháng hoặc định ky

< - > Quan hệ kiểm tra, đối chiếu

Báo cáo tài chính

Ghi chú: —— > Ghi hàng ngày

== > Ghi cuối tháng hoặc định kỳ

<‹ - > Quan hệ kiểm tra, đối chiếu

- Bảng kê số 3: tính giá thực tế NVL, công cụ, dụng cụ, hàng hoá

- Bảng phân bồ số 2: phân bồ NVL, công cụ, dụng cụ

s* Trình tự ghi số:

Sơ đồ 1.9: Sơ đồ trình tự ghi số theo hình thức Nhật ký chứng từ

Chứng từ nhập, xuất kho

và các bảng phân bổ

Số chi tiết NVL,

số chỉ tiết vớiNHẬT KÝ CHỨNG TỪ người bán

Bảng tổng hợpchỉ tiết NVL

Báo cáo tài chính

Ghichú: ———> Ghi hàng ngày

> _ Ghicudi tháng hoặc định kỳ

Keven > Quan hệ kiểm tra, đối chiếu

1.3 Kế toán nguyên vật liệu trong điều kiện áp dụng kế toán máy

1.3.1 Đặc trưng cơ bản của hình thức kế toán trên máy vi tính

Đặc trưng cơ bản của hình thức kế toán trên máy vi tính là công việc kế toán được

thực hiện theo một chương trình phần mềm kế toán trên máy vi tính Phần mềm kếtoán được thiết kế theo nguyên tắc của một trong bốn hình thức kế toán hoặc kết hợpcác hình thức kế toán quy định ở trên Phần mềm kế toán không hiển thị đầy đủ quy

trình ghi số kế toán, nhưng phải in được đầy đủ số kế toán va BCTC theo quy định.1.3.2 Hệ thống số kế toán của hình thức kế toán trên máy vi tính

Phần mềm kế toán được thiết kế theo hình thức kế toán nào sẽ có các loại số củahình thức kế toán đó nhưng không nhất thiết hoàn toàn giống mẫu số kế toán ghi thủ

công.

- Số Nhật ký chung

- Số cái TK 152

- Số chỉ tiết TK 1521, TK 1524, TK 1526, TK 1527

- Số chỉ tiết vật liệu, dụng cụ, sản phẩm (Mẫu S10-DN)

- Bảng tổng hợp chỉ tiết vật liệu, dung cụ, sản phâm , hàng hóa (Mẫu S11-DN)

- Thẻ kho (Số kho) (Mẫu S12-DN)

- Tổng hợp Nhập — Xuất — Tén

- Bảng kê phiếu nhập, Bảng kê phiếu xuất

- Sô Nhật ký mua hàng, Số nhật ký chi tiền

1.3.3 Trình tự ghi số kế toán theo hình thức kế toán trên phần mềm máy tính

Sơ đồ 1.10: Sơ đồ trình tự ghi số kế toán theo hình thức kế toán trên phần mềm

Ghi chú: »> Nhập số liệu hàng ngày

> In số, báo cáo cuối tháng, cuối năm

Eevee > Đối chiếu, kiểm traCùng với sự phát triển của nền kinh tế thị trường, các doanh nhiệp cũng không

nhu cầu quản lý Nhà nước về tài chính cũng như yêu cầu thông tin kinh tế tài chínhcủa doanh nghiệp đối với các đối tượng sử dụng trong và ngoài doanh nghiệp đồi hỏicần thiết phải áp dụng khoa học công nghệ vào công tác kế toán mà cụ thể là sử dụngphần mềm kế toán.

Ngày nay khoa học công nghệ ngày càng đóng vai trò vô cùng quan trọng trong

nhiều lĩnh vực Trong đó kế toán sử dụng máy vi tính sẽ giúp cán bộ kế toán hạchtoán và cung cấp thông tin một cách chính xác, kịp thời, đầy đủ đồng thời tiết kiệm

cả về thời gian và tiền của Việc áp dụng rông rãi kế toán máy là rất tiện lợi và cầnthiết trong việc điều hành bộ máy kế toán của doanh nghiệp Nội dung công tác kếtoán NVL trong điều kiện ứng dụng phần mềm kế toán được thé hiện qua quá trình

sau:

- Mã hóa thông tin NVL

Mã hóa NVL là việc phân loại, quy định ký hiệu, sắp xếp theo một quy luật nhấtđịnh dé nhận diện thông tin không nhằm lẫn khi xử lý các nghiệp vụ kinh tế phát sinhnhất là trong hệ thống xử lý tự động Việc mã hóa NVL được thực hiện qua các bước:

+ Xác định đối tượng cần mã hóa ( loại vật tư )

+ Lựa chọn phương pháp mã hóa ( Phương pháp mã số phân cấp, mã số gợi nhớ,

mã hóa liên tiếp, mã hóa tổng hợp )

+ Triển khai mã hóa NVL theo phương pháp mã hóa đã chọn

- Tổ chức hệ thông chứng từ ké toán phù hợp với điều kiện thực kế toán trên máy:+ Xác định và xây dựng hệ thống danh mục chứng từ trên máy: Danh mục chứng

từ dùng để quản lý các loại chứng từ, mỗi loại chứng từ mang một mà hiệu xác định

+ Tổ chức luân chuyên xử lý, lưu trữ và bảo quản chứng từ, tùy theo sự phân côngphân nhiệm trong bộ máy kế toán

- Tổ chức hệ thống các loại báo cáo.

Phần mềm kế toán nhập dữ liệu một lần và cung cấp tất cả các loại báo cáo kế

toán theo yêu cầu của người dùng Sản phẩm của quy trình xử lý, hệ thống hóa thôngtin kế toán trên máy cung cấp rất phong phú:

+ Các sô kê toán tông hợp, sô kê toán chi tiệt, các báo cáo tài chính.

+ Báo cáo kế toán quản trị

+ Báo cáo theo chỉ tiêu: doanh thu, chi phí

+ Báo cáo từ một vấn đề cụ thể: cung cấp báo cáo nhanh và theo cách tư duy của

CHƯƠNG 2: THUC TRANG KE TOÁN NGUYEN VAT LIEU TẠI CÔNG TY

CO PHAN DUONG SAT HÀ THÁI2.1 Khái quát chung về Công ty Cô phần Đường Sắt Hà Thái

2.1.1 Lịch sử hình thành và phát triển của Công ty

Năm 1997: Xí nghiệp quản lý đường sắt Hà Thái được thành lập theo Quyết định

số 1546/QD/TCCB-LD ngày 12/06/1997 của Bộ trưởng Bộ GTVT về việc sáp nhập

Xí nghiệp quản lý đường sắt Hà Thái và Xí nghiệp quản lý cầu Thăng Long

Năm 2003: Công ty quản lý đường sắt Hà Thái được thành lập theo Quyết định

số 734/2003/QD-BGTVT ngày 20/3/2003 của Bộ trưởng Bộ GTVT trên cơ sở chuyềnđổi Xí nghiệp quản lý đường sắt Hà Thái

Năm 2010: Công ty TNHH MTV Quản Lý Đường Sắt Hà Thái được thành lậptheo Quyết định số 1632/QD-DS ngày 16/12/2010 của Chủ tịch HDTV Tổng công tyĐường sắt Việt Nam

Năm 2015: Công ty TNHH MTV Quản Lý Đường Sắt Hà Thái thực hiện cổ phầnhóa theo Quyết định số 3900/QD-BGTVT ngày 30/10/2015 của Bộ Giao thông vậntải về việc phê duyệt Phương án cô phần hóa Công ty TNHH MTV Quản lý đường

sắt Hà Thái thuộc Tổng công ty Đường sắt Việt Nam

Bắt đầu từ ngày 31/12/2015, Công ty TNHH MTV Quản lý đường sắt Hà Thái

chính thức chuyền thành Công ty cô phan với vốn điều lệ 15.007.000.000 đồng theo

Giấy chứng nhận đăng ký doanh nghiệp số 0100769663 do Sở Kế hoạch và Đầu tưTP.Hà Nội cấp lần đầu ngày 10 tháng 01 năm 2011, đăng ký thay đổi lần thứ 6 ngày

31 tháng 12 năm 2015.

Một số thông tin chính về công ty:

Tên công ty : CÔNG TY CO PHAN DUONG SÁT HÀ THÁI

Tên Tiếng Anh : HATHAI RAILWAY JOINT STOCK COMPANY

Tên viết tắt : HATHAI RM., JSC

Mã số thuế : 0100769663

Trụ sở chính : Số 199, đường Phạm Văn Đồng, Phường Xuân Đỉnh,

Quận Bắc Từ Liêm, Thành phố Hà Nội

Điện thoại : 0243 8386354

Fax : 0243 8386939

Website : http://hathairailways.vn/

Nguoi dai dién theo : + Ông Lê Hữu Hung - Chủ tịch Hội đồng quan trị

pháp luật + Ông Nguyễn Thanh Tâm - Thành viên Hội đồng

quản trị, Giám đốc Công tyVốn điều lệ đăng ký : 15.007.000.000 đồng

Vốn điều lệ thực góp : 15.007.000.000 đồng

Giấy chứng nhận đăng ký doanh nghiệp số 0100769663 do Sở Kế hoạch và Đầu tưTP.Hà Nội cấp lần đầu ngày 10 tháng 01 năm 2011, đăng ký thay đổi lần thứ 13 ngày

13 thang 8 năm 2022

2.1.2 Chức năng, nhiệm vụ, ngành nghề kinh doanh

2.1.2.1 Chức năng, nhiệm vụ, ngành nghề kinh doanh của công ty Cổ phần Đường

Sắt Hà Thái

Công ty Cổ phần Đường Sắt Hà Thái hoạt động nhiều năm trong ngành đường

sắt, thực hiện nhiệm vụ chính là sửa chữa, duy tu, xây dựng các công trình đường sắt

đảm bảo an toàn chạy tàu Được xác định là lĩnh vực hoạt động truyền thống, đi cùng

với sự phát triển của ngành Đường sắt, Công ty tự hào đã khang định được thươnghiệu của mình trong việc khôi phục, sửa chữa đường sắt, xây lắp nhiều công trình

trong và ngoài ngành Đặc biệt trong các đọt thiên tai bão lũ làm hư hỏng đường sắt,

công ty là một trong những đơn vi có uy tín trong lĩnh vực cứu chữa khôi phục giao

thông đường sắt do thiên tai gây ra Công ty đã không ngừng hoàn thiện, phát triển

nguồn nhân lực, máy móc thiết bị phục vụ thi công, xây dựng phong cách làm việc

chuyên nghiệp, áp dụng khoa học công nghệ trong công tác quản lý, thi công công

trình Ngoài ra Công ty còn tự tổ chức kinh doanh theo năng lực của mình Tổng sốdoanh thu SXKD không được vượt quá 30% tổng số doanh thu hang năm của Công ty

Công ty quản ly 4 tuyến đường sắt Bắc Hồng- Văn Điền; Yên Viên- Lao Cai;Đông Anh- Quán Triều và Kép Lưu Xá, đi qua 3 tỉnh, thành phố địa hình phức tạp:

Hà Nội, Thái Nguyên, Bắc Giang với nhiệm vụ được giao là quan lý, bảo trì kết cau

hệ thống hạ tầng đường sắt gồm: Đường chính, đường ga, ghi, cầu, cống, ham và cáccông trình kiến trúc Cụ thé các tuyến:

- Tuyến vành đai Hà Nội từ Bắc Hồng đi Văn Điền Trong đó có trọng điểm CầuThăng Long - cửa ngõ giao thông giữa các tỉnh phía Bắc nối Cảng Hàng không Quốc

tế Nội Bài với Thủ đô Hà Nội.

- Tuyến Cô Loa đi Bắc Hồng trên tuyến đường sắt Hà Nội- Lào Cai

- Tuyến Đông Anh (Hà Nội) đi Quán Triều (Thái Nguyên)

- Tuyến Kép (Bắc Giang) đi Lưu Xá (Thái Nguyên)

2.1.2.2 Đặc điểm kinh doanh tác động tới kế toán nguyên vật liệu tại công ty Cổ

phần Đường Sắt Hà Thái

Xuất phát từ đặc điểm là Công ty xây dựng và có nhiều công trình khác nhau tạinhững địa điểm khác nhau nhưng NVL sử dụng trong mỗi công trình phần lớn giốngnhau Vì lí do trên mà Công ty phải sử dụng một khối lượng NVL lớn, phân bồ tạinhiều kho bãi khác nhau được trực tiếp quản lý bởi nhiều đơn vị sản xuất

Do địa điểm phát sinh phân bé theo 4 tuyến đường sắt Bắc Hồng- Văn Điền; YênViên- Lào Cai; Đông Anh- Quán Triều và Kép Lưu Xá, thuộc địa phận 3 tỉnh, thànhphố: Hà Nội, Thái Nguyên, Bắc Giang Các công trình hau hết cách xa với trụ sở vìvậy dé thuận tiện cho việc thi công nhằm mục đích tăng cường tiễn độ thi công côngtrình, tránh tình trạng hao hụt nhiều cho công việc vận chuyển NVL nên Công ty đãgiao cho từng đội tự tổ chức kho NVL ở ngay gần công trình, đội chủ động trong việcmua sam NVL và chịu trách nhiệm quan lý nguồn vốn Công ty cấp xuống cho côngtrình Bởi vậy NVL dùng trong thi công của từng công trình lấy từ nhiều nguồn khác

nhau, nên việc hạch toán chi phí NVL cho từng công trình của Công ty cũng phải căn

cứ vào từng nguôn cung câp như

+ NVL xuất từ kho dự trữ