Luận văn: : “Hoàn thiện công tác kế toán nguyên vật liệu ở Công ty cổ phần may Thăng Long”,

Báo cáo thực tập tốt nghiệp Viện Đại học Mở Hà Nội Lời mở đầu Nền kinh tế thị trờng phát triển nớc ta đà mở nhiều hội cho doanh nghiệp, song đặt doanh nghiệp môi trờng cạnh tranh với nhiều thách thức Chính điều đòi hỏi doanh nghiệp phải tìm cách thích ứng với môi trờng hoạt động, đa đợc sách, chủ trơng hợp lý để tạo đợc chủ động kinh doanh ngày lớn mạnh, đạt đợc mục tiêu đặt Hiện nay, nớc ta có nhiều doanh nghiệp, số có doanh nghiệp hoạt động có lÃi, song đà có doanh nghiệp hoạt động thua lỗ Một máy quản lý có lực, hệ thống phòng ban đợc tổ chức hợp lý, đội ngũ nhân viên có trình độ chuyên môn yêu cầu tất yếu hoạt động doanh nghiệp Bên cạnh yếu tố lao động sống, doanh nghiệp sản xuất yếu tố đầu vào yếu tố vô quan trọng để tiến hành hoạt động kinh doanh Nguyên vật liệu(NVL) yếu tố đầu vào quan trọng đó, thành phần quan trọng vốn lu động, biểu bé phËn quan träng cđa s¶n phÈm s¶n xt Do đó, việc quản lý NVL yêu cầu đợc đặt Song việc quản lý NVL vấn đề đơn giản, doanh nghiệp loại hình kinh doanh khác nên sử dụng loại NVL khác với nhiều mẫu mÃ, quy cách khác Kế toán với vai trò phận chức thiếu máy tổ chức doanh nghiệp góp phần quan trọng việc quản lý NVL Công ty may Thăng Long - đợc thành lập đất nớc cha hoàn toàn giải phóng (1958) hoàn cảnh không đợc thuận lợi, song đà cố gắng đứng vững đà đạt đợc thành tựu đáng kể Hiện công ty doanh nghiệp kinh doanh hàng may mặc lớn nớc Với đặc điểm sản phẩm kinh doanh nh vậy, đơng nhiên NVL công ty có khối lợng lớn, phát sinh thờng xuyên, mật độ nhập xuất dày đặc Vì lý mà yêu cầu quản lý NVL công ty đòi hỏi phận phòng ban chức có liên quan phải đảm bảo đợc yêu cầu công việc Phòng kế toán công ty phòng ban có hoạt động tơng đối tốt, hiệu công việc kế toán phần hành cao, kế toán NVL phần hành thiếu không tiến hành với yêu cầu phản ánh xác, đầy đủ thông tin tình hình sử dụng, nhập SVTH: Hà Thị Trờng Lâm - Líp KT2G B¸o c¸o thùc tËp tèt nghiƯp Viện Đại học Mở Hà Nội xuất tồn NVL, NVL công ty có vai trò lớn sản phẩm tạo Vì lý em xin chọn đề tài : Hoàn thiện công tác kế toán nguyên vậtHoàn thiện công tác kế toán nguyên vật liệu Công ty cổ phần may Thăng Long, với kết cấu báo cáo nh sau: Phần I: Tổ chức công tác kế toán công ty cổ phần may Thăng Long Phần II: Thực trạng hạch toán kế toán NVL Công ty cổ phần may Thăng Long Phần III: Phơng hớng hoàn thiện công tác hạch toán kế toán NVL Công ty cổ phần may Thăng Long Phần I: Tổ chức công tác kế toán công ty cổ phần may Thăng Long I Tổ chức công tác kế toán: Tổ chức máy kế toán Phòng kế toán công ty may Thăng Long, với 11 lao động kế toán, bao gồm: kế toán trởng, phó phòng kế toán, kế toán tổng hợp kế toán phần hành, thủ quỹ Ngoài ra, công ty có nhân viên thống kê xí nghiệp nhằm phục vụ cho công tác kế toán Xuất phát từ đặc điểm tổ chức sản xuất quản lý, máy kế toán công ty đợc tổ chức theo mô hình tập trung Toàn công tác kế toán đợc thực SVTH: Hà Thị Trờng Lâm - Lớp KT2G Báo cáo thực tập tốt nghiệp Viện Đại học Mở Hà Nội trọn vẹn phòng kế toán công ty, xí nghiệp thành viên phận trực thuộc không tổ chức phận kế toán riêng mà bố trí nhân viên thống kê Cụ thể, máy kế toán công ty may Thăng Long đợc tổ chức nh sau: * Tại phòng kế toán- tài vụ công ty: NhiƯm vơ: Tỉ chøc, híng dÉn vµ kiĨm tra viƯc thực toàn công tác thu thập, xử lý thông tin kế toán ban đầu, thực đầy đủ chế độ ghi chép ban đầu, chế độ hạch toán chế độ quản lý tài theo quy định Bộ tài chính, cung cấp cách đầy đủ, kịp thời, xác thông tin toàn cảnh tình hình tài công ty Từ ®ã tham mu cho Ban gi¸m ®èc ®Ĩ ®Ị biện pháp, định phù hợp với đờng lối phát triển công ty Trên sở qui mô sản xuất, đặc điểm tổ chức sản xuất, đặc điểm quản lý công ty, mức độ chuyên môn hoá trình độ cán bộ, phòng kế toán- tài vụ đợc tổ chức nh sau: - Đứng đầu kế toán trởng: Là ngời chịu trách nhiệm chung toàn công tác kế toán công ty, theo dõi quản lý tổ chức điều hành công tác kế toán với phó phòng kế toán - Tiếp nhân viên: + Kế toán tổng hợp: Có nhiệm vụ tổng hợp số liệu để ghi chép vào sổ tổng hợp sau lập báo cáo tài chÝnh + KÕ to¸n tiỊn ( kÕ to¸n to¸n): Sau kiểm tra tính hợp lệ, hợp pháp chøng tõ gèc, kÕ to¸n to¸n viÕt phiÕu thu, phiếu chi ( tiền mặt), viết séc, uỷ nhiƯm thu - chi, ( ®èi víi tiỊn gưi ngân hàng) Hàng tháng, lập bảng kê tổng hợp sec sổ chi tiết đối chiếu với sổ sách thủ quĩ, sổ phu ngân hàng, lập kế hoạch tiền mặt gửi lên cho ngân hàng có quan hệ giao dịch Quản lý tài khoản loại sổ liên quan + Kế toán vật t: Làm nhiệm vụ hạch toán nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ, cuối tháng tổng hợp số liệu, lập báo cáo liên quan Khi có yêu cầu phận kế toán nguyên vật liệu phận chức khác tiến hành kiểm kê lại kho vật t, đối chiếu với sổ sách kế toán Nếu thiếu hụt phải tìm nguyên nhân có biện pháp xử lý ghi biên kiểm kê + Kế toán TSCĐ nguồn vốn: SVTH: Hà Thị Trờng Lâm - Lớp KT2G Báo cáo thực tập tốt nghiệp Viện Đại học Mở Hà Nội Theo dõi tình hình biến động loại TSCĐ công ty nguồn vốn hình thành loại tài sản nh nguồn vốn khác (nguồn vốn kinh doanh, quỹ) + Kế toán tiền lơng khoản BHXH: Căn vào bảng bảng chấm công, bảng tổng hợp lơng, nhân viên xí nghiệp gửi lên để hạch toán có nhiệm vụ theo dõi tình hình chi trả lơng khoản trích theo lơng cho cán bộ, công nhân viên công ty + Kế toán công nợ: Theo dõi khoản công nợ phải thu, phải trả công ty công ty với khách hàng + Kế toán tập hợp chi phí tính giá thành sản phẩm: Hàng tháng, nhận đợc báo cáo tình hình sử dụng NVL, lơng công nhân từ xí nghiệp gửi lên, kế toán phần hành tiến hành ghi sổ để hạch toán tập hợp chi phí đồng thời lập báo cáo có liên quan Khi hoàn thành đơn hàng tính giá thành ghi sổ + Kế toán thành phẩm tiêu thụ thành phẩm: Theo dõi tình hình nhập- xuất- tồn thành phẩm, tính giá trị hàng xuất, theo dõi doanh thu, lợi nhuận + Thủ quĩ: Chịu trách nhiệm quỹ tiền mặt công ty Hàng ngày, vào phiếu thu, phiếu chi hợp lệ để xuất nhập quỹ, ghi sổ quỹ phần thu, chi Cuối ngày đối chiếu với sổ quỹ kế toán tiền mặt * Tại xí nghiệp : Tại kho: Thủ kho phải tuân thủ theo chế độ ghi chép ban đầu, vào chứng từ cần thiết để ghi thẻ kho cuối tháng lập báo cáo cần thiết để chuyển lên phòng kế toán công ty tuân theo nội quy hạch toán nội Nhân viên thống kê xí nghiệp có nhiệm vụ theo dõi từ nguyên vật liệu đa vào sản xuất đến lúc giao thành phẩm cho công ty Về mặt quản lý, nhân viên thống kê chịu quản lý giám đốc xí nghiệp, mặt nghiệp vụ chuyên môn kế toán trởng hớng dẫn, đạo, kiểm tra Đây hớng tổ chức hợp lý, gắn quyền lợi, trách nhiệm nhân viên thống kê với nhiệm vụ đ- SVTH: Hà Thị Trờng Lâm - Lớp KT2G Báo cáo thực tập tốt nghiệp Viện Đại học Mở Hà Nội ợc giao đồng thời tạo điều kiện thuận lợi để nhân viên thống kê thực nhiệm vụ, đảm bảo tính xác, khách quan số liệu SVTH: Hà Thị Trờng Lâm - Líp KT2G B¸o c¸o thùc tËp tèt nghiƯp Viện Đại học Mở Hà Nội Sơ đồ Sơ đồ tổ chức máy kế toán công ty cổ phần may Thăng Long Kế toán trởng Phó phòng kế toán Kế Kế toán toán TSCĐ toán nguồn vốn Kế Kế toán toán vật t công nợ Kế toán tập hợp chi BHXH phí giá thành Kế toán l ơng Kế Thủ Kế toán quỹ toán tiêu tổng thụ hợp Chế độ kế toán áp dụng công ty viêncông thốngtykêđÃcác xí nghiệp, xởnggiai đoạn Công tác kế Nhân toán thực đầyphân đủ trình hạch toán, từ khâu lập chứng từ, ghi sổ kế toán đến lập hệ thống báo cáo kế toán Hiện công ty có sử dụng phần mềm kế toán Effect, nhng số phần hành, công việc kế toán không hoàn toàn máy mà phần trợ giúp, công ty bớc hoàn thiện công tác kế toán máy Hiện công ty sử dụng hệ thống tài khoản kế toán hệ thống chứng từ thống Bộ tài ban hành, đà sử dụng hệ thống tài khoản báo cáo theo chuẩn mực từ đầu năm 2003 Cụ thể: SVTH: Hà Thị Trờng Lâm - Lớp KT2G Báo cáo thực tập tốt nghiệp Viện Đại học Mở Hà Nội 2.1.Chế độ chứng từ Công ty đà đăng kí sử dụng hầu hết chứng từ kế toán thèng nhÊt Bé tµi chÝnh ban hµnh, thĨ : Loại : Lao động tiền lơng Loại : Hàng tồn kho Loại : Bán hàng Loại4 : Tiền tệ Loại : Tài sản cố định Những chứng từ đợc áp dụng làm ghi sổ kế toán cung cấp thông tin cho quản lý Tuy nhiên chứng từ mà công ty đăng kí sử dụng, thực tế công ty không sử dụng hết 2.2 Chế độ tài khoản Công ty đăng kí sử dụng hệ thống tài khoản thống Bộ tài ban hành theo định 1141/ QD /TC/CĐKT (trớc năm 2003) đà sử dụng hệ thống tài khoản theo định Bộ tài từ năm 2003 Tuy nhiên, thực tế công ty đà sử dụng phơng pháp kê khai thờng xuyên để hạch toán nên không sử dụng tài khoản 611và 631 Bên cạnh đó, trực thuộc tổng công ty dệt may nhng công ty hạch toán hoàn toàn độc lập ,hàng năm nộp kinh phí quản lý cho tổng công ty nên không sử dụng tài khoản 136, tài khoản đợc sử dụng trung tâm giới thiệu sản phẩm (cửa hàng thời trang) Công ty không sử dụng tài khoản 113, kế toán thờng giao dịch trực tiếp với ngân hàng 2.3 Chế độ sổ sách báo cáo Phòng kế toán công ty ghi sổ thao hình thức ''Nhật kí chứng từ'' Đây hình thức kết hợp việc ghi chép theo thứ tù thêi gian vµ viƯc ghi sỉ theo hƯ thèng, gi÷a viƯc ghi chÐp theo thø tù thêi gian víi việc tổng hợp số liệu báo cáo cuối kì, cuối tháng Các loại sổ sử dụng nh sau: - Sổ kế toán chi tiết : Sổ TSCĐ, sổ chi tiết vËt liƯu, sỉ chi phÝ s¶n xt kinh doanh, sỉ chi tiÕt to¸n víi ngêi mua ngêi b¸n, sỉ chi tiÕt doanh thu, sỉ chi tiÕt tiỊn vay b¶ng phân bố tiền lơng bảo hiểm, bảng phân bố công vụ, bảng tính phân bố khấu hao - Sổ kế toán tổng hợp: Các bảng tổng hợp NhËt kÝ chøng tõ: 1,2,3,4,5,7,8,9,10,(kh«ng sư dơng nhËt kÝ chøng từ 6) SVTH: Hà Thị Trờng Lâm - Líp KT2G B¸o c¸o thùc tËp tèt nghiƯp ViƯn Đại học Mở Hà Nội Bảng kê số 1,2,4,5,8,10,11( không sử dụng BK BK9 công ty tính giá xuất hàng tồn kho theo phơng pháp bình quân kỳ dự trữ) Sổ tài khoản - Các loại báo cáo kế toán: Báo cáo kết kinh doanh Bảng cân đối kế toán Bảng thuyết minh báo cáo tài Kế toán không sử dụng báo cáo lu chuyển tiền tệ, báo cáo đợc lập theo quý - Báo cáo quản trị: Báo c¸o tån kho ( b¸o c¸o N – X – T NVL, thành phẩm,) Báo cáo tiền tệ ( báo cáo quỹ tiền mặt, tiền gửi, khoản tiền vay, báo cáo toán với khách hàng, nhà cung cấp) Báo cáo doanh thu, chi phí Các báo cáo công ty lập theo quý Đó loại chứng từ, sổ sách báo cáo mà công ty sử dụng để tiến hành toàn công tác hạch toán kế toán nh thông tin chung phơng pháp tính giá hàng tồn kho, hình thức ghi sổ phần hành kế toán công ty cổ phần may Thăng Long SVTH: Hà Thị Trờng Lâm - Líp KT2G B¸o c¸o thùc tËp tèt nghiƯp Viện Đại học Mở Hà Nội Phần II Thực trạng công tác hạch toán kế toán Nguyên vật liệu công ty cổ phần may Thăng Long I Đặc điểm quản lý nguyên vật liệu(NVL) công ty cổ phần may Thăng Long Công ty cổ phần may Thăng Long có quy mô sản xuất lớn, chuyên sản xuất gia công sản phẩm may mặc có chất lợng cao, sản phẩm công ty đa dạng với nhiều chủng loại khác Do đó, NVL dùng để sản xuất phải lớn để đảm bảo cho sản xuất liên tục Phần lớn NVL công ty khách hàng mang đến thuê gia công (80%) công ty mua vào NVL mà công ty mua vào không NVL nớc (vải, khuy, khoá) mà số loại phải nhập từ n ớc (mex, xốp, vải bò) loại n ớc không đáp ứng đợc yêu cầu sản xuất công ty Với đặc điểm sản xuất NVL nh vậy, đòi hỏi công tác quản lý NVL phải đợc tiến hành cách chặt chẽ khoa học có hiệu Công ty có nhiều đơn đặt hàng, với nhiều loại NVL, bên cạnh NVL lại thờng xuyên biến động (do tính chất ngành nghề kinh doanh); công ty đà xây dựng hệ thống kho bÃi tơng đối rộng rÃi để quản lý xếp NVL NVL đơn hàng đa đợc xếp riêng theo loại đồng thời thủ kho phải ghi chép kịp thời biến động Nhập Xuất Tồn loại NVL Thủ kho kế toán NVL có liên hệ thờng xuyên chặt chẽ với nhau, kho công ty đà trang bị máy tính để thuận tiện cho việc quản lý, ghi chép biến động NVL thủ kho Căn để thủ kho theo dõi cách chặt chẽ NVL sở phân loại NVL mà công ty đà quy định để đáp ứng cho yêu cầu quản lý NVL SVTH: Hà Thị Trờng Lâm - Lớp KT2G Báo cáo thực tập tốt nghiệp Viện Đại học Mở Hà Nội II Phân loại NVL sử dụng công ty NVL công ty nh đà nói, có nhiều chủng loại lại biến động thờng xuyên, việc phân loại NVL dựa tiêu thức định, xét theo nguồn hình thành NVL công ty bao gồm: NVL mua (công ty mua) NVL khách hàng mang đến ( thuê gia công) Xét theo vai trò sản xuất, NVL công ty có loại: NVL ( hàng may hàng nhựa): chủ yếu vải Vật liệu phụ ( hàng may hàng nhựa): cúc, khoá Xăng dầu Phụ tùng: bàn đạp, thoi, suốt Văn phòng phẩm Bao bì: túi nilon, hộp catton Phế liệu: vải thừa, vải vơn… Ho¸ chÊt: níc Javen, thc tÈy, thc nhm… C¸c loại NVL đà đợc xếp theo chủng loại kho để tiện cho việc quản lý Ví dụ nh NVL kho nguyên liệu đợc chia quản lý kho cụ thể nh kho vải bò, kho vải kaki Với vật liệu phụ vậy: kho phụ liệu loại vật liệu phụ đợc phân theo chủng loại (cúc, khóa) xếp Hệ thống tài khoản chi tiết (NVL) công ty đợc thiết kế dựa cách phân loại III Tính giá NVL công ty Giá NVL nhập kho NVL nhập kho, công ty tính theo giá thực tế, NVL đợc nhập từ nhiều nguồn khác với giá mua, chi phí mua khác Về NVL công ty bao gồm NVL mua NVL khách hàng mang đến, giá thực tế loại đợc công ty tính nh sau: 1.1 Đối với NVL mua nhập kho: NVL mua Công ty may Thăng Long bao gồm NVL mua nớc NVL nhập (trực tiếp thông qua đơn vị uỷ thác), đó: Giá thực tế NVL nhËp kho = Gi¸ mua + Chi phÝ thu mua ThuÕ nhËp + khÈu (nÕu cã) - Kho¶n gi¶m trõ Trong đó: SVTH: Hà Thị Trờng Lâm - Lớp KT2G 10