Khóa luận tốt nghiệp: Đánh giá công tác kế toán nguyên vật liệu tại Công ty cổ phần Quản lý và Xây dựng đường bộ 494 tỉnh Quảng Bình

ĐẠI HỌC HUẾ TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ KHOA KẾ TỐN TÀI CHÍNH -H U Ế  TẾ KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC H ĐÁNH GIÁ CÔNG TÁC IN KẾ TỐN NGUN VẬT LIỆU K TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN QUẢN LÝ VÀ Ư Ờ N G Đ Ạ IH Ọ C XÂY DỰNG ĐƯỜNG BỘ 494 TỈNH QUẢNG BÌNH Giáo viên hướng dẫn: Đặng Thị Thu Hằng ThS Nguyễn Thị Thu Trang TR Sinh viên thực hiện: Lớp: K43B - KTDN Niên khóa: 2009 - 2013 Huế, tháng 05 năm 2013 i Lời Cảm Ơn Sinh viên thực Đặng Thị Thu Hằng TR Ư Ờ N G Đ Ạ IH Ọ C K IN H TẾ -H U Ế Khóa luận tốt nghiệp phần quan trọng thể kết học tập nghiên cứu sau năm giảng đường Đại học Để hồn thành khóa luận tốt nghiệp này, ngồi nỗ lực thân, tơi cịn nhận quan tâm giúp đỡ thầy giáo, ban lãnh đạo quan, gia đình bạn bè, Qua xin trân trọng cảm ơn: Các quý thầy cô giáo trường Đại học kinh tế Huế tận tình truyền đạt kinh nghiệm, kiến thức quý báu cho suốt bốn năm học vừa qua Đặc biệt muốn gửi lời cảm ơn sâu sắc đến cô giáo - Thạc sỹ Nguyễn Thị Thu Trang người trực tiếp hướng dẫn giúp đỡ tơi hồn thành khóa luận với tất lịng nhiệt tình tinh thần trách nhiệm Tơi xin gửi lời cảm ơn chân thành tới Ban lãnh đạo tồn thể chú, anh chị Phịng Tài - kế tốn phịng ban khác Công ty cổ phần quản lý xây dựng đường 494 tận tình bảo, tạo điều kiện cho tiếp xúc thu thập thông tin cần thiết, truyền đạt kinh nghiệm thực tế quý báu suốt thời gian thực tập đơn vị Sau xin cảm ơn đến gia đình bạn bè, người ủng hộ, động viên sát cánh lúc khó khăn Do thời gian thực tập khơng nhiều lực thân cịn hạn chế nên khóa luận khơng tránh khỏi thiếu sót Kính mong q thầy bạn bè góp ý để khóa luận hồn thiện Một lần tơi xin chân thành cảm ơn! Huế, ngày 15 tháng năm 2013 ii MỤC LỤC LỜI CẢM ƠN i MỤC LỤC iii DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT vi DANH MỤC SƠ ĐỒ vii U Ế PHẦN I ĐẶT VẤN ĐỀ -H Lý lựa chọn đề tài Mục đích nghiên cứu TẾ Đối tượng phạm vi nghiên cứu đề tài .2 Phương pháp nghiên cứu H Kết cấu đề tài IN PHẦN II NỘI DUNG VÀ KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU .4 K CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KẾ TOÁN NGHUYÊN VẬT LIỆU TRONG DOANH NGHIỆP XÂY LẮP .4 Ọ C 1.1 Khái niệm, đặc điểm, phân loại tính giá nguyên vật liệu .4 IH 1.1.1 Khái niệm đặc điểm nguyên vật liệu 1.1.2 Phân loại nguyên vật liệu Ạ 1.1.3 Tính giá nguyên vật liệu Đ 1.2 Kế toán chi tiết nguyên vật liệu 12 G 1.2.1 Các chứng từ sổ chi tiết nguyên vật liệu 12 TR Ư Ờ N 1.2.2 Các phương pháp kế toán chi tiết nguyên vật liệu 13 1.2.2.1 Phương pháp thẻ song song 13 1.2.2.2 Phương pháp sổ số dư 14 1.2.2.3 Phương pháp sổ đối chiếu luân chuyển 15 1.3 Kế toán tổng hợp nguyên vật liệu theo phương pháp kê khai thường xuyên 16 1.3.1 Khái niệm 16 1.3.2 Tài khoản sử dụng .17 1.3.3 Phương pháp kế toán 17 1.4 Kế toán tổng hợp nguyên vật liệu theo phương pháp kiểm kê định kỳ 19 1.4.1 Khái niệm 19 iii 1.4.2 Tài khoản sử dụng .19 1.4.3 Phương pháp kế toán 20 1.5 Kế tốn lập dự phịng giảm giá ngun vật liệu .20 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TỐN NGUN VẬT LIỆU TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN QUẢN LÝ VÀ XÂY DỰNG ĐƯỜNG BỘ 494 22 Ế 2.1 Tóm tắt đề tài nghiên cứu trước nêu điểm khác biệt đề tài U nghiên cứu Công ty Cổ phần quản lý xây dựng đường 494 tỉnh -H Quảng Bình 22 2.2 Tổng quan Công ty Cổ phần quản lý xây dựng đường 494 .23 TẾ 2.2.1 Quá trình hình thành phát triển công ty 23 H 2.2.2 Đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh 24 IN 2.2.3 Chức năng, nhiệm vụ .25 2.2.4 Đặc điểm tổ chức máy quản lý 26 K 2.2.5 Đặc điểm tổ chức cơng tác kế tốn .29 C 2.2.5.1 Tổ chức máy kế toán .29 Ọ 2.2.5.2 Hình thức chế độ kế toán .31 IH 2.2.6 Tình hình nguồn lực cơng ty giai đoạn 2011 - 2012 34 Ạ 2.2.6.1 Tình hình lao động .34 Đ 2.2.6.2 Tình hình tài sản nguồn vốn 35 G 2.2.6.2 Tình hình kết hoạt động sản xuất kinh doanh 36 N 2.3 Thực trạng cơng tác kế tốn nguyên vật liệu Công ty cổ phần quản lý Ư Ờ xây dựng đường 494 37 TR 2.3.1 Đặc điểm nguyên vật liệu Công ty 37 2.3.1.1 Phân loại nguyên vật liệu 38 2.3.1.2 Phương pháp tính giá nguyên vật liệu 39 2.3.1.3 Phương pháp kế toán hàng tồn kho 39 2.3.2 Chứng từ sử dụng quy trình luân chuyển chứng từ 40 2.3.2.1 Trường hợp nhập kho nguyên vật liệu .40 2.3.2.2 Trường hợp xuất kho nguyên vật liệu 41 2.3.3 Sổ sách kế toán .41 iv 2.3.4 Tài khoản sử dụng .42 2.3.5 Kế toán chi tiết nguyên vật liệu Công ty 42 2.3.6 Kế tốn tổng hợp ngun vật liệu Cơng ty 43 2.3.6.1 Kế toán nhập kho nguyên vật liệu 43 2.3.6.2 Kế toán xuất kho nguyên vật liệu .53 Ế CHƯƠNG 3: ĐÁNH GIÁ CÔNG TÁC KẾ TỐN NGUN VẬT LIỆU TẠI U CƠNG TY CỔ PHẦN QUẢN LÝ VÀ XÂY DỰNG ĐƯỜNG BỘ 494 64 -H 3.1 Đánh giá công tác kế tốn ngun vật liệu Cơng ty cổ phần quản lý xây dựng đường 494 64 TẾ 3.1.1 Ưu điểm 64 H 3.1.2 Nhược điểm 66 KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ 70 IN PHẦN III Kết luận 70 K Kiến nghị 71 TR Ư Ờ N G Đ Ạ IH Ọ C DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO v HMCT Hạng mục cơng trình GTGT Giá trị gia tăng KKTX Kê khai thường xuyên KKĐK Kiểm kê định kỳ TK Tài khoản CCDC Công cụ dụng cụ ĐVT Đơn vị tính TSCĐ Tài sản cố định TSNH Tài sản ngắn hạn TSDH Tài sản dài hạn STT Số thứ tự TGNH Ế Nguyên vật liệu K IN H TẾ -H U NVL C DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT TR Ư Ờ N G Đ Ạ IH Ọ Tiền gửi ngân hàng vi DANH MỤC SƠ ĐỒ Sơ đồ 1.1: Kế toán chi tiết theo phương pháp thẻ song song 14 Sơ đồ 1.2: Kế toán chi tiết theo phương pháp sổ số dư .15 Ế Sơ đồ 1.3: Kế toán chi tiết theo phương pháp đối chiếu luân chuyển 16 U Sơ đồ 1.4: Trình tự hạch toán NVL theo phương pháp KKTX .18 -H Sơ đồ 1.5: Trình tự hạch toán NVL theo phương pháp KKĐK 20 Sơ đồ 1.6: Trình tự hạch tốn lập dự phòng giảm giá NVL 21 TẾ Sơ đồ 2.1: Quy trình sản xuất sản phẩm Công ty 24 Sơ đồ 2.2: Tổ chức máy quản lý Công ty cổ phần quản lý xây dựng đường H 494 27 IN Sơ đồ 2.3: Bộ máy kế tốn Cơng ty 30 K Sơ đồ 2.4: Trình tự ghi sổ kế tốn theo hình thức chứng từ ghi sổ .32 TR Ư Ờ N G Đ Ạ IH Ọ C Sơ đồ 2.5: Trình tự hạch tốn chi tiết NVL Công ty 42 vii DANH MỤC BẢNG BIỂU Biểu 2.1: Kế hoạch vật tư, xe, máy .45 Biểu 2.2: Hóa đơn GTGT số 0000341 46 Biểu 2.3: Biên kiểm nghiệm vật tư hóa đơn GTGT số 0000341 47 U Ế Biểu 2.4: Phiếu nhập kho số 224 48 -H Biểu 2.5: Bảng kê nhập vật tư .49 Biểu 2.6: Thẻ kho 50 TẾ Biểu 2.7: Sổ chi tiết vật liệu 51 Biểu 2.8: Bảng kê chứng từ từ ngày 01/10/2012 đến 31/12/2012 .52 H Biểu 2.9: Chứng từ ghi sổ số 175 53 IN Biểu 2.10: Phiếu xuất kho số 332 55 K Biểu 2.11: Thẻ kho 56 Biểu 2.12: Sổ chi tiết vật liệu 58 Ọ C Biểu 2.13: Bảng tổng hợp nhập - nhập - xuất tồn nguyên vật liệu 59 IH Biểu 2.15: Chứng từ ghi sổ số 204 61 Biểu 2.16: Sổ tài khoản 152 62 Ạ Biểu 2.17: Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ 63 Đ Biểu 3.1: Báo cáo tổng hợp kiểm kê vật liệu 68 TR Ư Ờ N G Biểu 3.2: Phiếu báo vật tư lại cuối kỳ 69 viii Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Th.S Nguyễn Thị Thu Trang PHẦN I ĐẶT VẤN ĐỀ Lý lựa chọn đề tài Cơ chế thị trường quy luật khắt khe buộc doanh nghiệp sản xuất Ế kinh doanh muốn tồn phát triển phải khơng ngừng đổi hồn thiện cơng U tác kế tốn Trong việc xác định yếu tố đầu vào hợp lý cho kết đầu -H cao với giá chất lượng sản phẩm có sức hút người tiêu dùng vấn đề quan tâm hàng đầu nhà quản lý TẾ Đối với doanh nghiệp xây lắp, chi phí NVL chiếm tỷ trọng lớn tổng chi phí, định số lượng chất lượng sản phẩm nên cơng tác kế H tốn NVL giữ vai trò quan trọng việc tiết kiệm NVL nhằm hạ giá thành cơng IN trình, tăng sức cạnh tranh, nâng cao lợi nhuận Mỗi biến động NVL có ảnh K hưởng khơng nhỏ đến chất lượng giá thành sản phẩm Vì vậy, doanh C nghiệp cần có biện pháp quản lý NVL cách tốt nhất, hạch tốn kế Ọ tốn cơng cụ quản lý khơng thể thiếu IH Hiện nay, Chế độ kế tốn Bộ Tài ban hành có quy định cụ thể thống việc tổ chức hạch toán kế toán NVL, đồng thời Bộ Tài Ạ ban hành Thông tư hướng dẫn nhằm giúp cho doanh nghiệp vận dụng Đ cách dễ dàng Tuy nhiên, việc vận dụng quy định phụ thuộc vào G đặc thù riêng tùng doanh nghiệp nảy sinh nhiều vấn đề việc tổ N chức hạch toán kế toán NVL doanh nghiệp cụ thể Ư Ờ Ở Công ty cổ phần quản lý xây dựng đường 494 với đặc điểm lượng NVL sử dụng vào cơng trình lại lớn vấn đề tiết kiệm triệt để coi biện TR pháp hữu hiệu để giảm giá thành, tăng lợi nhuận cho Công ty Trong thời gian thực tập Công ty cổ phần quản lý xây dựng 494, nhận giúp đỡ tận tình Ban lãnh đạo công ty, đặc biệt bảo kế tốn trưởng nhân viên phịng Kế tốn - Tài Cơng ty, tơi làm quen tìm hiểu cơng tác kế tốn Cơng ty Tơi nhận thấy rằng, kế tốn NVL Cơng ty giữ vai trị đặc biệt quan trọng có nhiều vấn đề cần quan tâm Vì vậy, SVTH: Đặng Thị Thu Hằng Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Th.S Nguyễn Thị Thu Trang mạnh dạn sâu vào tìm hiểu nghiên cứu đề tài: "Đánh giá cơng tác kế tốn ngun vật liệu Công ty cổ phần quản lý xây dựng đường 494 tỉnh Quảng Bình" Mục đích nghiên cứu - Tổng hợp, hệ thống hóa vấn đề lý kuận kế toán nguyên vật Ế liệu loại hình doanh nghiệp xây dựng U - Tìm hiểu thực trạng cơng tác kế tốn, đặc biệt kế tốn ngun vật liệu -H Cơng ty cổ phần quản lý xây dựng đường 494 - Từ kiến thức học đưa đánh giá, nhận xét, đưa số ý kiến, biện pháp TẾ nhằm góp phần hồn thiện cơng tác kế tốn nói chung kế tốn ngun vật liệu nói IN Đối tượng phạm vi nghiên cứu đề tài H riêng Công ty Đối tượng nghiên cứu đề tài thực trạng kế toán NVL Công ty cổ phần K quản lý xây dựng đường 494 bao gồm việc lập, tập hợp, phân loại, luân chuyển C chứng từ đến việc ghi sổ kế toán, tài khoản sử dụng từ khâu thu mua, nhập kho đến Ọ khâu bảo quản sử dụng NVL việc lên báo cáo kế toán NVL IH Phạm vi nghiên cứu số liệu minh họa giai đoạn 2011 - 2012 Ạ Phương pháp nghiên cứu Đ Để thực đề tài này, q trình nghiên cứu tơi sử dụng phương G pháp nghiên cứu sau: N - Phương pháp hạch toán kế toán bao gồm: phương pháp chứng từ, phương Ư Ờ pháp tài khoản ghi đối ứng, phương pháp tổng hợp cân đối kế tốn Thơng qua việc thu thập chứng từ, hệ thống tài khoản kế tốn sử dụng TR Cơng ty cổ phần quản lý xây dựng đường 494 Quảng Bình để ghi chép vào chứng từ sổ sách, biểu mẫu có liên quan, sử dụng sơ đồ hạch toán tổng quát NVL doanh nghiệp xây lắp làm sở đối chiếu với thực trạng hạch tốn Cơng ty cổ phần quản lý xây dựng đường 494 Quảng Bình - Phương pháp phân tích, tổng hợp, so sánh đối chiếu: Dựa vào số liệu tổng hợp thu thập để tính tốn tiêu phản ánh tình hình Cơng ty, sở so sánh rút nhận xét SVTH: Đặng Thị Thu Hằng GVHD: Th.S Nguyễn Thị Thu Trang Ế Khóa luận tốt nghiệp Cơng ty CP QL & XD ĐB 494 Bắc Lý - Đồng Hới - Quảng Bình TẾ SỔ CHI TIẾT VẬT LIỆU Tên vật liệu: Đá 1*2 Thành tiền Xuất Số lượng Tồn Thành tiền Số lượng Thành tiền 10,23 1.587.918 13,23 2.952.918 Ọ 12/11 Hương nhập vật liệu PVCT cầu Đoàn Kết Ạ 12/11 Hương nhận vật liệu PVCT cầu Đoàn Kết 4,9 1.187.136 4,9 1.187.136 748,9 232.612.864 745,9 231.244.864 G Cộng phát sinh Đ 330 IH 224 Số lượng Tồn đầu tháng IN Diễn giải Ngày K Xuất Nhập C Nhập H Quý năm 2012 Chứng từ -H U Biểu 2.12: Sổ chi tiết vật liệu TR (Đã ký) Ư Thủ kho Ờ N Tồn cuối tháng SVTH: Đặng Thị Thu Hằng Ngày 31 tháng 12 năm 2012 Kế toán Giám đốc (Đã ký) (Đã ký) 58 GVHD: Th.S Nguyễn Thị Thu Trang Ế Khóa luận tốt nghiệp U Biểu 2.13: Bảng tổng hợp nhập - nhập - xuất tồn nguyên vật liệu -H Công ty CP QL & XD ĐB 494 TẾ Bắc Lý - Đồng Hới - Quảng Bình BẢNG TỔNG HỢP NHẬP - XUẤT - TỒN NGUYÊN VẬT LIỆU Thành tiền M3 174,5 13.423.779 M3 10,23 1.587.918 lit 4.874,881 94.636.852 Số lượng IN Số lượng Nhập Thành tiền Xuất Số lượng Tồn cuối kì Thành tiền Số lượng Thành tiền 174,5 13.423.779 Đá 1*2 17.399,181 483.062.508 156.641,56 55.282.500 118.5 53.917.500 13,23 2.952.918 261.177.570 9.876 200.464.528 7.892,44 155.349.894 21.666,74 461.960.630 3.144.595.657 4.248.489.525 3.144.595.657 152.374 4.269.591.403 Ờ N Tổng cộng kg G NVL nhập xuất thẳng 12.893,56 Đ Ạ Dầu điezen 121.5 IH Ọ C Đá dăm 4x6 Tồn đầu kì ĐVT K Tên vật tư H Quý năm 2012 Ngày 31 tháng 12 năm 2012 Kế toán (đã ký) (đã ký) TR Ư Người lập SVTH: Đặng Thị Thu Hằng 59 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Th.S Nguyễn Thị Thu Trang Căn vào Phiếu xuất kho mà Đội giới hồn nhập chuyển đến Phịng Tài kế toán, kế toán vật tư tiến hành nhập liệu để hình thành Bảng kê chứng từ Bảng kê chứng từ NVL xuất theo dõi theo công trình, HMCT Sau đó, phần mềm kế tốn tự động tổng hợp số liệu lên chứng từ ghi sổ Biểu 2.14: Bảng kê chứng từ TK1521 từ ngày 01/10/2012 đến 31/12/2012 Ế CÔNG TY CP QUẢN LÝ & XÂY DỰNG ĐƯỜNG BỘ 494 U BẢNG KÊ CHỨNG TỪ TR Ư Ờ N G Đ Ạ IH Ọ C K IN H TẾ -H Tài khoản: 1521 Nguyên liệu, vật liệu Phát sinh nợ Phát sinh có 4.269.591.403 Số TK PS PS Có Ngày Diễn giải CT ĐƯ Nợ Thu phí cầu Gianh: thu phí cầu Gianh 07/10 313 Sơn nhập bột sơn, keo lót SCMĐ TTP Gianh 1612 62.150.000 Sơn nhập vât liệu loại phục vụ SCMĐ để 1612 26/10 320 147.710.654 đảm bảo giao thông TTP Gianh 31/12 387 Lợi lái xe 2979 nhận phục vụ thu phí cầu Gianh 1612 6.883.330 319.193.793 Chi phí phải trả khác 31/12 389 Hải nhận lốp sửa chữa xe 73C 00794 3354 72.545.455 72.545.455 Dự phòng phải trả 11/12 366 Hoa nhận nhựa đường BH SCMĐ km620-627 352 24.975.000 11/12 366 Hoa nhận nhựa đường BH SCMĐ km620-627 352 1.955.873 26.930.873 Chi phí NVL trực tiếp: sửa chữa thường xuyên quốc lộ 1A Chi phí NVl trực tiếp: thảm BT nhựa CT: sửa chữa cầu Đoàn Kết km 703+913 QL1A 621 22.511.334 12/11 330 Hương nhận NVL phục vụ SC cầu Đồn Kết Chi phí sản xuất chung: sơn gồ giảm tốc (sơn phân cục bộ) km 595-717 QL1 07/10 315 Hương nhập vật liệu PV lán trại sơn phân 627 13.675.000 13.675.000 Chi phí quản lý doanh nghiệp 24/12 372 Lợi lái xe 0606 nhận phụ tùng sửa chữa xe 642 11.063.274 11.063.274 Bảng kê chứng từ gồm trang Ngày 31 tháng 12 năm 2012 Kế toán ghi sổ Kế toán trưởng (Đã ký) (Đã ký) SVTH: Đặng Thị Thu Hằng 60 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Th.S Nguyễn Thị Thu Trang Biểu 2.15: Chứng từ ghi sổ số 204 CÔNG TY CP QUẢN LÝ & XÂY DỰNG ĐƯỜNG BỘ 494 Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/3/2006 Bộ Tài Ế CHỨNG TỪ GHI SỔ U Ngày 31/12/2012 Tài khoản đối ứng TK ghi nợ TK ghi có 1521 H Nguyên liệu, vật liệu Số tiền Nợ TẾ Trích yếu -H Số CTGS: 204 4.269.591.403 161 Chi phí phải trả 335 Dự phịng phải trả 352 Chi phí NVL trực tiếp 621 3.758.427.008 627 81.431.000 642 11.063.274 Ọ K C Đ Ạ IH Chi phí quản lý doanh nghiệp Tổng cộng IN Chi nghiệp Chi phí sản xuất chung Kế toán ghi sổ 319.193.793 72.545.455 26.930.873 4.269.591.403 4.269.591.403 Ngày 31 tháng 12 năm 2012 Kế toán trưởng (Đã ký) Ư Ờ N G (Đã ký) Có TR Sổ TK 152 phản ánh biến động NVL kỳ Chứng từ ghi sổ phản ánh chi phí NVL phát sinh kỳ cơng trình, HMCT Khi chứng từ ghi sổ lập, phần mềm kế toán vào để tổng hợp vào Sổ TK 152 SVTH: Đặng Thị Thu Hằng 61 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Th.S Nguyễn Thị Thu Trang Biểu 2.16: Sổ tài khoản 152 CÔNG TY CP QUẢN LÝ VÀ XÂY DỰNG ĐƯỜNG BỘ 494 SỔ CÁI TỪNG TÀI KHOẢN IN THEO NGÀY Tài khoản 1521 - Nguyên liệu, vật liệu SỐ DIỄN GIẢI HIỆU PS NỢ -H NGÀY SỐ TK CT 483.062.508 4.248.489.525 4.269.591.403 Dư cuối K Hương nhận dầu nhờn phục vụ SC C Ọ Lợi lái xe 0606, 1251 nhận nhiên liệu IH 02/11/12 323 Hà tốn chi phí cơng tác 1.112.000 621 331.818 1612 1111 7.594.047 3.822.454 Hương nhận vật liệu SC cầu Đ.Kết 621 22.511.334 N G 12/11/12 328 Đ 621 Ạ 05/11/12 542 461.960.630 IN Diện nhận vật liệu SC lan mạ kẽm H Tổng phát sinh 16/10/12 318 PS CÓ TẾ Dư đầu 07/10/12 310 U CHỨNG TỪ Ế Từ ngày: 01/10/2012 đến ngày 31/12/2012 Hương hoàn nợ SC cầu Đoàn Kết Ư Ờ 15/12/12 140 3368 22.511.334 TR TỔNG CỘNG 4.248.489.525 4.269.591.403 Sổ có trang Ngày 31 tháng 12 năm 2012 Kế toán ghi sổ Kế toán trưởng (Đã ký) (Đã ký) SVTH: Đặng Thị Thu Hằng 62 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Th.S Nguyễn Thị Thu Trang Tại Công ty Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ sổ kế toán tổng hợp lập để tiện lưu trữ, tìm kiếm, theo dõi tập chứng từ ghi sổ Do đó, có hình thức đơn giản sau: Ế Biểu 2.17: Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ Tập số Số chứng từ ghi sổ -H U SỔ ĐĂNG KÝ CHỨNG TỪ GHI SỔ Nội dung Số tiền TẾ 61 175 Tập hoàn nợ đơn vị 74 204 Xuất vật tư phục vụ cơng trình IN H 4.269.591.403 TR Ư Ờ N G Đ Ạ IH Ọ C K 2.064.036.277 SVTH: Đặng Thị Thu Hằng 63 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Th.S Nguyễn Thị Thu Trang CHƯƠNG 3: ĐÁNH GIÁ CÔNG TÁC KẾ TỐN NGUN VẬT LIỆU TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN QUẢN LÝ VÀ XÂY DỰNG ĐƯỜNG BỘ 494 Ế 3.1 Đánh giá cơng tác kế tốn ngun vật liệu Công ty cổ phần quản lý U xây dựng đường 494 -H 3.1.1 Ưu điểm Cùng với phát triển ngành xây dựng bản, Công ty cổ phần quản lý TẾ xây dựng đường 494 khơng ngừng lớn mạnh có nhiều thành tích cơng tác quản lý sản xuuất quản lý tài Cơng ty tự phát huy nâng cao H lực, tạo chỗ đứng cho cạnh tranh gay gắt doanh nghiệp khác Có IN điều nhờ đóng góp to lớn lãnh đạo phòng ban cố gắng K nỗ lực đội ngũ nhân viên công ty, đặc biệt cán phịng Tài - kế tốn C Qua tìm hiểu thực trạng cơng tác kế tốn, đặc biệt kế tốn NVL tơi thấy Ọ ưu điểm sau: IH Về tổ chức máy kế tốn: đặc điểm tổ chức quy mơ sản xuất kinh doanh cơng ty, tình hình phân cấp quản lý, khối lượng công việc tương đối nhiều, địa bàn Ạ hoạt động rộng nên máy kế tốn Cơng ty tổ chức theo mơ hình tập trung, tồn Đ cơng việc kế tốn tập trung phịng Tài - kế tốn Cơng ty phù G hợp Định kỳ đội, hạt tập hợp chứng từ chuyển lên cho phịng Tài - kế toán N để hạch toán Việc vận dụng mơ hình đảm bảo lãnh đạo tập trung cơng Ư Ờ tác kế tốn Cơng ty, đảm bảo chức cung cấp thông tin hoạt động sản xuất TR kinh doanh đầy đủ, kịp thời xác Bên cạnh đó, máy kế toán xây dựng hợp lý, đội ngũ nhân viên kế tốn Cơng ty người có kinh nghiệm kết hợp đội ngũ nhân viên kế tốn có kinh nghiệm chuyên môn đồng Đây lợi tạo điều kiện nâng cao hiệu công tác kế toán hiệu quản lý kinh tế Công ty Về tài khoản sử dụng: nhìn chung Cơng ty sử dụng tài khoản theo chế độ kế toán hành Để phù hợp với đặc điểm Cơng ty mở thêm số SVTH: Đặng Thị Thu Hằng 64 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Th.S Nguyễn Thị Thu Trang tài khoản chi tiết nhằm phục vụ cho việc hạch toán quản lý dễ dàng Điều thể linh hoạt việc áp dụng tài khoản kế toán Về tổ chức sổ kế toán NVL: doanh nghiệp Nhà nước có quy mơ lớn, hoạt động sản xuất kinh doanh phức tạp việc lựa chọn hình thức chứng từ ghi sổ với hỗ trợ phần mềm kế tốn hồn tồn phù hợp Vì hình thức ghi sổ Ế khoa học, chặt chẽ, dễ làm, dễ kiểm tra, công việc phân tháng, dễ phân công, U tạo liên kết kế toán -H Về tổ chức quản lý hạch toán NVL: NVL yếu tố quan trọng hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp nói chung Cơng ty nói riêng TẾ Chính vậy, việc quản lý vật liệu từ khâu thu mua, dự trữ, sử dụng NVL tổ chức H hạch toán kế tốn NVL Cơng ty thực hợp lý khoa học IN a Về việc phân loại NVL: Công ty thực việc phân loại NVL dựa vai trò tác dụng chúng trình sản xuất kinh doanh Việc phân loại hợp lý, K tạo điều kiện cho việc quản lý NVL dễ dàng C b Về công tác thu mua, dự trữ, bảo quản sử dụng NVL: việc thu mua NVL Ọ dựa nhu cầu sử dụng định mức NVL cơng trình, ln đáp ứng IH nhu cầu NVL đơn vị, không gây ứ đọng vốn NVL mua Ạ kiểm tra chặt chẽ số lượng chất lượng trước nhập kho nên chất lượng Đ cơng trình đảm bảo Ngồi ra, Công ty xây dựng định mức tiêu hao cho tất G NVL trình sản xuất kinh doanh đảm bảo cho việc sử dụng NVL cách N hợp lý tiết kiệm chi phí sản xuất Ư Ờ c Về cơng tác tính giá ngun vật liệu: cơng ty thực tính giá NVL theo giá gốc theo quy định chuẩn mực kế tốn số 02 Đối với NVL xuất kho, ngồi phương pháp TR tính giá thực tế đích danh, cơng ty cịn áp dụng phương pháp bình qn kỳ dự trữ công việc dồn đến cuối tháng Với số lượng nhiều không đáp ứng với việc ghi chép kịp thời, đầy đủ Do đó, thơng tin kế tốn khơng kịp thời xác d Về phương pháp kế tốn chi tiết ngun vật liệu: Cơng ty áp dụng phương pháp thẻ song để hạch toán chi tiết NVL Phương pháp đơn giản, dễ dàng đối chiếu số liệu phát sai sót Nó cho phép theo dõi cách kịp thời xác tình hình biến động vật tư SVTH: Đặng Thị Thu Hằng 65 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Th.S Nguyễn Thị Thu Trang e Về phương pháp kế toán tổng hợp nguyên vật liệu: Công ty áp dụng phương pháp kê khai thường xuyên để hạch toán tổng hợp NVL Phương pháp theo dõi, phản ánh thường xuyên, liên tục, có hệ thống tình hình nhập, xuất, tồn NVL Điều giúp Ban lãnh đạo Cơng ty nắm rõ thông tin NVL thời điểm kì sản xuất kinh doanh Ế Về định mức sử dụng nguyên vật liệu: trúng thầu cơng trình Cơng ty U lập dự tốn chi phí cho cơng trình nói chung chi phí NVL nói riêng Căn vào -H quy định hành định mức dự toán xây dựng bản, đồng thời vào nhu cầu sử dụng cụ thể cơng trình, Cơng ty xác định cụ thể định mức sử dụng vật tư TẾ chi tiết khối lượng, đơn giá giá trị thành tiền loại NVL thông qua Kế H hoạch vật tư, xe, máy Việc tạo điều kiện thuận lợi cho công tác quản lý IN cơng tác xác định chi phí, giá thành cơng trình 3.1.2 Nhược điểm K Về phế liệu thu hồi: Công ty, sau công trình bàn giao, phế liệu thu hồi khơng C làm thủ tục nhập kho, không phản ánh giấy tờ sổ sách số lượng Ọ giá trị Trên thực tế, tập hợp chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm xây IH lắp giá thành tính theo cơng thức sau: Sản phẩm dở dang G Đ = sản phẩm Ạ Giá thành đầu kỳ + + Sản phẩm Chi phí thực tế phát sinh kỳ - dở dang đầu kỳ Giá trị - phê liệu thu hồi Ư Ờ N Vì vậy, hạch tốn phế liệu thu hồi tận thu, tái chế phế liệu góp phần hạ thấp giá thành TR Với đặc thù sử dụng NVL ngành xây dựng như: sắt, thép, ximăng, cát, mà thời điểm nay, giá mặt hàng biến động thực tế Cơng ty khơng trích lập dự phịng giảm giá hàng tồn kho Như vậy, việc phản ánh trị giá NVL hàng tồn kho cuối kỳ khơng xác Điều ảnh hưởng đến cơng tác tính giá thành Nguyên vật liệu Công ty đa dạng, phong phú song công tác kiểm kê NVL Công ty chưa thực nghiêm túc Nên dẫn đến nhiều loại vật tư chưa sử SVTH: Đặng Thị Thu Hằng 66 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Th.S Nguyễn Thị Thu Trang dụng cịn tồn khơng đưa vào sử dụng, dẫn đến tình trạng lãng phí Ở Công ty NVL xuất dùng theo kế hoạch, trình sản xuất đơn vị thi cơng cịn tình trạng lượng tiêu hao NVL thực tế so với kế hoạch dẫn đến cuối kỳ cịn NVL đơn vị thi cơng chưa sử dụng 3.2 Một số giải pháp góp phần hồn thiện cơng tác kế tốn ngun vật liệu Ế Công ty cổ phần quản lý xây dựng đường 494 U Về việc nhập kho phế liệu thu hồi: sau cơng trình hồn thành bàn giao, Công -H ty nên tiến hành thủ tục nhập kho phế liệu thu hồi Trước nhập kho, cán có trách nhiệm tổ chức định giá phế liệu cách cân, đo, đong, đếm, ước tính giá trị H hồi lại khoản tiền, góp phần hạ giá thành sản phẩm TẾ Hoặc bán phế liệu nhằm tránh tình trạng thất thốt, tiết kiệm số vật liệu, thu IN Về việc lập dự phòng giảm giá NVL tồn kho: để giúp Cơng ty có nguồn tài bù đắp tổn thất xảy năm kế hoạch nhằm bảo toàn vốn kinh doanh để K phản ánh trị giá vật tư tồn kho cuối kỳ Khi giá thị trường nhỏ giá gốc C Cơng ty nên lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho Đơn giá gốc Số lượng vật liệu Số dự phòng cần = tồn kho cho cuối Ạ trích lập cho năm IH Ọ Số cần trích lập dự phịng xác định sau: năm NVL tồn Đơn giá thị - trường kho G Đ tới x N Về công tác kiểm kê: để tăng cường công tác giám sát thực định mức dự Ư Ờ trữ NVL định mức tiêu hao NVL phải nâng cao trách nhiệm quản lý người phụ trách theo dõi NVL, CCDC giúp cho việc ghi chép báo cáo số lượng với TR thực tế Đồng thời, giúp cho lãnh đạo nắm xác số lượng, chất lượng loại NVL có, phát ứ đọng thiếu NVL để có biện pháo giải thích hợp Cơng tác kiểm kê cần thực quý lần chậm tháng lần Nếu kéo dài có khó khăn việc cung cấp số liệu, khắc phục tồn không giám sát chặt chẽ, ảnh hưởng đến việc lập kế hoạch cho quý sau Kiểm kê vật liệu sử dụng Báo cáo tổng hợp kiểm kê vật liệu theo mẫu sau: SVTH: Đặng Thị Thu Hằng 67 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Th.S Nguyễn Thị Thu Trang Biểu 3.1: Báo cáo tổng hợp kiểm kê vật liệu BÁO CÁO TỔNG HỢP KIỂM KÊ VẬT LIỆU Quý: STT Danh mục vật liệu Sổ sách Chênh lệch Chất lượng Kém phẩm tốt chất Vật liệu 02 Vật liệu phụ 03 Nhiên liệu 04 Phụ tùng thay IN H TẾ -H 01 Thiếu U Tổng số Thừa Ế Thực tế kiểm kê K Về sử dụng Phiếu báo vật tư lại cuối kì: lại NVL xuất cho sản xuất cuối kì chưa sử dụng hết phận sử dụng nên Phiếu báo vật tư Ọ C cuối kì Phiếu báo vật tư cịn lại cuối kì lập thành bản, giao cho Phòng IH Kế hoạch - kỹ thuật, giao cho phịng Tài - kế tốn Phiếu làm tính giá thành kiểm tra tình hình thực định mức sử dụng vật tư Nó có TR Ư Ờ N G Đ Ạ thể lập sau: SVTH: Đặng Thị Thu Hằng 68 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Th.S Nguyễn Thị Thu Trang Biểu 3.2: Phiếu báo vật tư cịn lại cuối kỳ CƠNG TY CP QUẢN LÝ & XÂY DỰNG ĐƯỜNG BỘ 494 PHIẾU BÁO VẬT TƯ CÒN LẠI CUỐI KỲ Ngày tháng năm Bộ phận sử dụng: Đá 1*2 M Xi măng kg Nhựa đường kg Kế toán (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Lý do: sử dụng Ngày tháng năm Thủ kho (Ký, họ tên) TR Ư Ờ N G Đ Ạ IH Ọ C K Thủ trưởng đơn vị IN H Số lượng Ế ĐVT U cách, phẩm chất vật tư Mã số -H Tên, nhãn hiệu, quy TẾ STT SVTH: Đặng Thị Thu Hằng 69 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Th.S Nguyễn Thị Thu Trang PHẦN III KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ Kết luận Nguyên vật liệu ba yếu tố thiếu Ế trình sản xuất xây dựng, thi cơng cơng trình doanh nghiệp xây dựng Chi phí U NVL chiếm tỷ trọng lớn giá thành sản phẩm Do cơng tác quản lý hạch -H tốn NVL nội dung quan trọng công tác quản lý Cơng ty Kế tốn NVL khơng đơn giúp cho đơn vị theo dõi chặt chẽ TẾ số lượng, chất lượng, chủng loại NVL để thi công, mà quan trọng thông qua việc phản ánh tình hình thực kế hoạch cung cấp, sử dụng NVL từ khâu thu mua H đến khâu sử dụng cho có hiệu nhất, tránh hao hụt, lãng phí làm thiệt hại tài sản IN Cơng ty Đồng thời góp phần nâng cao hiệu sử dụng NVL, không ngừng phấn K đấu tiết kiệm chi phí, hạ giá thành sản phẩm, tăng tốc độ chu chuyển nguồn vốn C kinh doanh, tạo điều kiện cho Công ty đứng vững phát triển chế cạnh tranh Ọ gay gắt thị trường IH Nhận thức tầm quan trọng đó, tơi nghiên cứu đề tài "Đánh giá cơng tác kế tốn nguyên vật liệu Công ty cổ phần quản lý xây dựng đường 494 tỉnh Ạ Quảng Bình" Với nội dung trình bày phần đặt vấn đề, ba mục tiêu Đ nghiên cứu thực hiện, cụ thể: G Thông qua nghiên cứu tổng quát hạch toán NVL, đề tài tổng hợp hệ N thống hóa vấn đề lý luận kế toán NVL hệ thống sơ đồ đơn Ư Ờ giản, ngắn gọn dễ hiểu Tìm hiểu thực trạng cơng tác kế tốn, đặc biệt kế tốn ngun vật liệu TR Cơng ty cổ phần quản lý xây dựng đường 494 Từ kiến thức học đưa đánh giá, nhận xét, đưa số ý kiến, biện pháp nhằm góp phần hồn thiện cơng tác kế tốn nói chung kế tốn ngun vật liệu nói riêng Cơng ty Tuy nhiên, với vai trị thực tập sinh, chưa có nhiều kinh nghiệm thực tế nên việc nghiên cứu tìm hiểu tơi cịn giới hạn, kiến nghị dựa lý SVTH: Đặng Thị Thu Hằng 70 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Th.S Nguyễn Thị Thu Trang luận học trường q trình tìm hiểu Cơng ty Kiến nghị Do phạm vi đề tài dừng lại nghiên cứu kế toán NVL doanh nghiệp xây lắp, nên để tiếp tục mở rộng nghiên cứu đề tài cách hồn chỉnh địi hỏi phải tìm hiểu đầy đủ kế tốn NVL mua đường, dự phòng Ế giảm giá hàng tồn kho, doanh nghiệpkhác với hình thức kế tốn khác U Vì có nhìn tồn diện kế tốn NVL -H Để nội dung đề tài phong phú, hồn chỉnh nên sâu tìm hiểu, nghiên cứu cơng tác hạch toán NVL gắn liền với nâng cao hiệu sử dụng vốn lưu động TẾ Công ty Bên cạnh khai thác thêm đề tài kế tốn NVL việc cung cấp H thơng tin kế toán NVL cho nhà quản trị hay việc lập báo cáo kế toán NVL để thấy IN rõ tầm quan trọng phần hành kế toán việc tổ chức hạch toán kế TR Ư Ờ N G Đ Ạ IH Ọ C K toán Cơng ty SVTH: Đặng Thị Thu Hằng 71 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Th.S Nguyễn Thị Thu Trang DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Bộ tài (2006), Chế độ kế toán doanh nghiệp (ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC, ngày 20/03/2006 Bộ trưởng Bộ tài chính) Phan Đình Ngân & Hồ Phan Minh Đức (2007), Kế tốn tài chính, Nhà xuất Đại học Huế U Ế Phan Thị Minh Lý, Hà Thị Diệu Thương, Nguyễn Thị Thanh Huyền (2008), -H Giáo trình nguyên lý kế toán, Nhà xuất Đại học Huế Võ Văn Nhị (2009), Nguyên lý kế toán, Nhà xuất Tài chính, Hà Nội TẾ Hồng Thị Kim Thoa (2006), Khóa luận tốt nghiệp: Thực trạng số giải pháp nâng cao hiệu công tác kế tốn ngun vật liệu, cơng cụ dụng cụ H Cơng ty cổ phần xây dựng tư vấn Bình Lợi, Khoa Kế tốn - Tài chính, Đại học kinh K Trang web www.tapchiketoan.com IN tế Huế TR Ư Ờ N G Đ Ạ IH Ọ C Một số luận văn trang web www.luanvan.net.vn SVTH: Đặng Thị Thu Hằng