Thực trạng công tác tổ chức quản lý và sử dụng vkd của công ty cổ phần quản lý và đtxdctgt 238

Luận văn cuối khóa CHƯƠNG VỐN KINH DOANH VÀ MỘT SỐ GIẢI PHÁP NÂNG CAO HIỆU QUẢ SỬ DỤNG VỐN KINH DOANH CỦA DOANH NGHIỆP TRONG NỀN KINH TẾ THỊ TRƯỜNG 1.1 VKD nguồn hình thành VKD doanh nghiệp 1.1.1 Khái niệm VKD: Từ sau Đại hội Đảng lần thứ VI (1986), đất nước ta chuyển đổi từ chế tập trung quan liêu bao cấp sang chế thị trường theo định hướng xã hội chủ nghĩa có quản lý Nhà nước Điều kéo theo đa dạng hố hình thức sở hữu nhiều loại hình doanh nghiệp thuộc nhiều thành phần kinh tế khác đời bên cạnh thành phần quốc doanh hợp tác xã như: công ty cổ phần, doanh nghiệp tư nhân, công ty hợp danh, công ty trách nhiệm hữu hạn Doanh nghiệp tổ chức kinh tế có tên riêng, có tài sản, có trụ sở giao dịch ổn định, đăng ký kinh doanh theo quy định pháp luật nhằm mục đích thực HĐKD Khơng kinh tế thị trường mà điều kiện kinh tế nữa, doanh nghiệp muốn tồn phát triển điều kiện cần đến phải có VKD Như ta biết, tư liệu lao động, đối tượng lao động sức lao động yếu tố trình SXKD Trong kinh tế hàng hố tiền tệ, để có yếu tố cần thiết cho q trình SXKD địi hỏi doanh nghiệp phải có lượng vốn định Vốn điều kiện tiên quyết, có ý nghĩa định tới khâu quy trình SXKD Vốn phạm trù kinh tế lĩnh vực tài chính, gắn liền với sản xuất hàng hoá Vốn tiền tiền chưa vốn Tiền trở thành vốn đưa vào hoạt động trình sản xuất lưu thơng Có tiền vốn doanh nghiệp đầu tư mua sắm tài sản cần thiết cho hoạt động SXKD, trả lương cho người lao động Sau tiêu thụ sản phẩm, làm dịch vụ, doanh nghiệp thu tiền từ bán sản phẩm, cung cấp lao vụ, dịch vụ Từ số tiền này, doanh nghiệp phải dành phần để bù đắp giá trị TSCĐ hao mịn, bù đắp khoản chi phí, phần để lập quỹ dự trữ, đầu tư mua sắm, mở rộng quy mơ cho q trình SXKD Kiều Thị Khánh CQ46/11.02 Luận văn cuối khóa Vậy vốn gì? Theo học thuyết kinh tế cổ điển phái cổ điển mới: Vốn yếu tố đầu vào để SXKD (đất đai, lao động ), vốn sản phẩm sản xuất để phục vụ cho sản xuất (máy móc, thiết bị ) Ricardo cho rằng: Tư tư liệu sản xuất vật phẩm tiêu dùng, phận cải quốc gia dùng vào sản xuất cơm ăn, áo mặc, nhà xưởng Theo giáo trình Lý thuyết Tài Chính (Học viện Tài Chính) thì: "VKD doanh nghiệp loại quỹ tiền tệ đặc biệt" Tiền coi vốn phải thoả mãn điều kiện sau: Một là: Tiền phải đại diện cho lượng hàng hoá định Hay tiền phải bảo đảm lượng tài sản có thực Hai là: Tiền phải tích tụ tập trung đến lượng định đủ để tiến hành kinh doanh Ba là: Khi có đủ lượng, tiền phải vận động nhằm mục đích sinh lời Như vậy, điều kiện điều kiện 1, coi điều kiện cần để tiền trở thành vốn, điều kiện coi đặc trưng vốn Tiền vốn tiền khơng vận động nhằm mục đích sinh lời Sự vận động vốn trình SXKD hình dung qua sơ đồ sau: TLLĐ T-H SLĐ SX H' T' (T' = T + ∆T) ĐTLĐ Quá trình hoạt động SXKD bắt đầu vốn hình thái tiền tệ mà doanh nghiệp phải bỏ để mua tư liệu lao động đối tượng lao động phục vụ cho trình sản xuất Lúc vốn đầu tư từ hình thái tiền tệ chuyển sang hình thái hàng hố Qua q trình tạo sản phẩm lao vụ dịch vụ, vốn hình thái hàng hố Cuối tiêu thụ xong hàng hoá (sản phẩm, lao vụ dịch vụ) vốn lại từ hình thái hàng hố chuyển sang hình thái tiền tệ Như vậy, suốt trình vận động vốn thay đổi hình thái biểu điểm xuất phát điểm cuối vòng tuần hoàn phải giá trị, song với giá trị cuối lớn giá trị ban đầu Nhờ có vận động đó, đồng vốn có khả Kiều Thị Khánh CQ46/11.02 Luận văn cuối khóa sinh lời, giúp cho doanh nghiệp đạt mục tiêu tối đa hố lợi ích cho doanh nghiệp cho xã hội Theo quan điểm Mac (trong Bộ Tư bản) phạm trù vốn khái quát qua phạm trù tư "Tư giá trị mang lại giá trị thặng dư" Định nghĩa bao hàm đầy đủ chất tác dụng vốn Như vậy, thấy cách rõ ràng rằng: Để tiến hành SXKD doanh nghiệp phải có vốn Vốn điều kiện có ý nghĩa định đặc biệt kinh tế thị trường Hiểu theo nghĩa chung thì: VKD doanh nghiệp biểu tiền toàn giá trị tài sản huy động, sử dụng vào hoạt động SXKD nhằm mục đích sinh lời 1.1.2 Đặc trưng VKD: Việc quản lý sử dụng VKD lại có ý nghĩa quan trọng ảnh hưởng trực tiếp đến sống doanh nghiệp Do đó, để quản lý nâng cao hiệu sử dụng vốn, ta phải nhận thức đầy đủ đặc trưng sau vốn Thứ nhất: Vốn biểu lượng giá trị có thực: Vốn lượng tiền đại diện cho lượng hàng hóa định, tức đảm bảo lượng tài sản có thực Nghĩa vốn biểu giá trị tài sản hữu hình vơ hình doanh nghiệp Cần lưu ý có tài sản có giá trị giá trị sử dụng phục vụ cho HĐKD doanh nghiệp coi vốn Thứ hai: Vốn phải gắn liền với chủ sở hữu: Do quyền sở hữu quyền sử dụng vốn có tách biệt mà người sử dụng vốn chưa người sở hữu vốn Chính vậy, địi hỏi người sử dụng phải có trách nhiệm với đồng vốn nắm giữ sử dụng Thứ ba: Trong kinh tế thị trường, vốn hàng hoá đặc biệt Sở dĩ ta nói vốn hàng hố có giá trị giá trị sử dụng hàng hoá khác Giá trị sử dụng vốn để sinh lời Tuy nhiên vốn lại khác hàng hố khác Đó quyền sở hữu vốn quyền sử dụng vốn có Kiều Thị Khánh CQ46/11.02 Luận văn cuối khóa thể gắn với tách rời nhau, mua bán quyền sử dụng vốn thị trường Thứ tư: Vốn phải tích tụ tập trung đến lượng định: Có vốn phát huy tác dụng, giúp doanh nghiệp tồn phát triển, mở rộng quy mơ kinh doanh.Vì đòi hỏi doanh nghiệp phải huy động tối đa nguồn vốn có sử dụng cách hợp lý để đạt mục đích doanh nghiệp Thứ năm: Vốn có giá trị mặt thời gian: Điều thể rõ kinh tế thị trường Vốn doanh nghiệp thời điểm khác có giá trị khác nhau, vốn chịu ảnh hưởng nhiều yếu tố lạm phát, giá cả, tiến khoa học kỹ thuật, rủi ro tỷ giá hối đoái… Thứ sáu: Vốn phải vận động để sinh lời, đạt mục tiêu kinh doanh doanh nghiệp: Vốn biểu tiền tiền dạng tiềm vốn, để tiền biến thành vốn tiền phải vận động sinh lời Trong q trình vận động đồng vốn chuyển đổi thành nhiều hình thái biểu khác điểm xuất phát điểm cuối vịng tuần hồn phải giá trị, tiền Đồng thời phải quay điểm xuất phát với giá trị lón giá trị ban đầu, nguyên lý đầu tư sử dụng bảo toàn vốn Vốn có vai trị vơ quan trọng với tồn xã hội nói chung doanh nghiệp nói riêng Vai trị quan trọng vốn C.Mác khẳng định: “Tư đứng vị trí hàng đầu tư tương lai” Đồng thời, ơng cịn nhấn mạnh đến tính hiệu việc sử dụng vốn: Khơng hệ thống tồn không vượt qua suy giảm hiệu tư 1.1.3 Phân loại VKD: Căn vào vai trò đặc điểm chu chuyển vốn tham gia vào trình SXKD VKD doanh nghiệp bao gồm loại vốn VCĐ VLĐ 1.1.3.1 Vốn cố định (VCĐ) Kiều Thị Khánh CQ46/11.02 Luận văn cuối khóa Trong kinh tế thị trường để hình thành xây dựng hay mua sắm TSCĐ phục vụ cho HĐKD doanh nghiệp cần phải có vốn đầu tư ứng trước Số vốn doanh nghiệp ứng để hình thành nên TSCĐ gọi VCĐ doanh nghiệp a Khái niệm TSCĐ Muốn hiểu VCĐ trước hết ta tìm hiểu TSCĐ doanh nghiệp Tài sản cố định doanh nghiệp tài sản có giá trị lớn, có thời gian sử dụng dài cho hoạt động doanh nghiệp phải thỏa mãn đồng thời tất tiêu chuẩn tài sản cố định Để tài sản cơng nhận TSCĐ tài sản phải thỏa mãn hai điều kiện sau: - Tiêu chuẩn thời gian: có thời gian sử dụng từ năm trở lên - Tiêu chuẩn giá trị: phải có giá trị lớn, mức giá trị cụ thể Chính phủ quy định phù hợp với tình hình kinh tế thời kỳ Trên tiêu chuẩn định lượng, thùy theo quốc gia cịn quy định tiêu chuẩn định tính Và tư liệu lao động xếp vào TSCĐ thỏa mãn tất điều kiện trên, tư liệu lao động không đủ tiêu chuẩn xếp vào loại công cụ, dụng cụ b VCĐ đặc điểm chu chuyển VCĐ Là khoản đầu tư ứng trước để mua sắm, xây dựng TSCĐ doanh nghiệp nên quy mô VCĐ lớn hay nhỏ định đến quy mơ, tính đồng TSCĐ, ảnh hưởng lớn đến trình độ trang bị kỹ thuật công nghệ sản xuất, lực SXKD doanh nghiệp Mặt khác, trình tham gia vào HĐKD, VCĐ thực q trình chu chuyển Song đặc điểm kinh tế kỹ thuật TSCĐ lại định đến đặc điểm tuần hoàn chu chuyển giá trị VCĐ TSCĐ doanh nghiệp tư liệu lao động chủ yếu mà đặc điểm chúng tham gia vào nhiều chu kỳ sản xuất Trong q trình đó, giá trị TSCĐ khơng bị hao mịn hồn tồn lần sử dụng mà chuyển dịch phần vào giá thành sản phẩm nhiều chu kỳ sản xuất Sự vận động TSCĐ thời gian tham gia vào trình sản xuất cụ thể hoá sau: Kiều Thị Khánh CQ46/11.02 Luận văn cuối khóa Về mặt vật: TSCĐ tham gia hồn tồn nhiều lần q trình sản xuất bị hao mòn dần (bao gồm hao mòn hữu hình hao mịn vơ hình) Nói cách khác giá trị sử dụng giảm dần TSCĐ bị hư hỏng hoàn toàn, phải loại khỏi trình sản xuất Về mặt giá trị: Giá trị TSCĐ biểu hình thái ban đầu gắn liền với vật TSCĐ Trong trình tham gia vào HĐKD phận giá trị TSCĐ chuyển vào giá trị sản phẩm mà TSCĐ sản xuất phận chuyển hoá thành tiền tiêu thụ sản phẩm Đặc điểm vận động vật giá trị TSCĐ định đến đặc điểm chu chuyển VCĐ sau: Một là: VCĐ tham gia nhiều chu kỳ kinh doanh hoàn thành vịng chu chuyển: Có điểm TSCĐ tham gia trực tiếp gián tiếp phát huy tác dụng nhiều chu kỳ sản xuất Vì VCĐ hình thái biểu tiền TSCĐ tham gia vào chu kỳ sản xuất tương ứng Hai là: VCĐ lưu chuyển giá trị phần chu kỳ sản xuất tham gia vào trình sản xuất, TSCĐ khơng bị thay đổi hình thái vật ban đầu tính cơng suất bị giảm dần giá trị sử dụng giá trị bị giảm Theo giá trị VCĐ tách làm phận: Bộ phận thứ nhất: Tương ứng với giá trị hao mòn chuyển vào giá trị sản phẩm hình thức chi phí khấu hao tích luỹ lại thành quỹ khấu hao sau sản phẩm hàng hoá tiêu thụ Quỹ khấu hao dùng để tái sản xuất TSCĐ nhằm trì lực sản xuất doanh nghiệp Bộ phận thứ 2: Là phần giá trị lại VCĐ "cố định" TSCĐ Trong chu kỳ sản xuất phần giá trị lại TSCĐ ngày giảm phần vốn luân chuyển lại tăng lên tương ứng với suy giảm dần giá trị sử dụng TSCĐ Kết thúc q trình biến thiên nghịch chiều lúc TSCĐ hết thời hạn sử dụng VCĐ hồn thành vịng ln chuyển VCĐ hồn thành vòng luân chuyển tái sản xuất TSCĐ mặt giá trị - tức thu hồi đủ tiền khấu hao TSCĐ Như vậy, VCĐ doanh nghiệp phận vốn đầu tư ứng trước TSCĐ mà đặc điểm cuả chu chuyển phần nhiều chu kỳ sản xuất kinh doanh hồn thành vịng tuần hồn TSCĐ hết thời hạn sử dụng Chính VCĐ có đặc điểm ln chuyển nên việc tổ Kiều Thị Khánh CQ46/11.02 Luận văn cuối khóa chức sử dụng VCĐ có ảnh hưởng lớn trực tiếp đến hiệu sử dụng VKD doanh nghiệp địi hỏi việc quản lý VCĐ phải ln gắn liền với việc quản lý hình thái vật TSCĐ, bên cạnh phải có biện pháp tổ chức sử dụng VCĐ cho vừa bảo toàn vừa phát triển VCĐ c Phân loại TSCĐ: Để thuận tiện cho việc quản lý sử dụng TSCĐ, người ta có cách phân loại TSCĐ sau: * Căn vào hình thái biểu hiện, người ta chia thành TSCĐ hữu hình TSCĐ vơ hình * Căn vào mục đích sử dụng, người ta chia thành TSCĐ cho mục đích phúc lợi, hành nghiệp, an ninh, quốc phòng TSCĐ bảo quản hộ, cất giữ hộ Nhà nước TSCĐ dùng cho mục đích kinh doanh * Căn vào công dung kinh tế, người ta chia thành Nhà cửa vật kiến trúc Máy móc, thiết bị Phương tiện vận tải, thiết bị truyền dẫn Thiết bị, dụng cụ quản lý Cây lâu năm, súc vật làm việc cho sản phẩm * Căn vào tình hình sử dụng, người ta chia thành TSCĐ sử dụng TSCĐ chưa cần dùng TSCĐ chưa cần dùng chờ lý 1.1.2.2 Vốn lưu động a Khái niệm, đặc điểm chu chuyển: Để tiến hành HĐKD, ngồi TSCĐ, doanh nghiệp cần phải có lượng TSLĐ định Do đó, để hình thành nên TSLĐ doanh nghiệp phải ứng trước lượng vốn tiền tệ đầu tư vào TSLĐ Số vốn gọi VLĐ doanh nghiệp Kiều Thị Khánh CQ46/11.02 Luận văn cuối khóa Với doanh nghiệp SXKD TSLĐ gồm loại TSLĐ sản xuất TSLĐ lưu thông TSLĐ sản xuất gồm phận vật tư dự trữ để đảm bảo cho trình SXKD liên tục nguyên vật liệu chính, vật liệu phụ, nhiên liệu v.v phận sản phẩm trình sản xuất như: sản phẩm dở dang, bán thành phẩm v.v TSLĐ lưu thông TSLĐ nằm q trình lưu thơng doanh nghiệp như: thành phẩm kho chờ tiêu thụ, vốn tiền, vốn tốn Trong q trình SXKD, TSLĐ sản xuất TSLĐ lưu thơng ln thay đổi vị trí cho vận động liên tục nhằm đảm bảo cho trình tái sản xuất tiến hành cách thuận lợi liên tục VLĐ doanh nghiệp thường xun vận động, chuyển hóa qua nhiều hình thái biểu khác Đối với doanh nghiệp thương mại, VLĐ vận động nhanh: T – H – T’ Còn doanh nghiệp sản xuất, vận động VLĐ chậm hơn: T - H …SX …H’ – T’, cụ thể trải qua giai đoạn vận động sau: - Giai đoạn 1: (T –H) Doanh nghiệp dùng tiền mua loại đối tượng lao đông để dự trữ sản xuất, kết thúc giai đoạn VLĐ từ hình thái tiền tệ chuyển sang hình thái vật tư hàng hoá - Giai đoạn 2: (H….SX… H’): Doanh nghiệp sử dụng vật tư dự trữ sản xuất kho để tiến hành sản xuất sản phẩm Kết thúc giai đoạn VLĐ tồn hình thái sản phẩm dở dang, bán thành phẩm, thành phẩm - Giai đoạn 3: (H’ – T’): Doanh nghiệp tiến hành tiêu thụ sản phẩm thu đựơc tiền về, kết thúc giai đoạn VLĐ từ hình thái thành phẩm chuyển sang hình thái tiền tệ - điểm xuất phát vịng tuần hồn vốn Q trình HĐKD doanh nghiệp diễn liên tục khơng ngừng, nên tuần hồn VLĐ diễn liên tục, lặp lặp lại có tính chất chu kỳ tạo thành chu chuyển VLĐ Do VLĐ chu chuyển không ngừng nên thời điểm, VLĐ thường xuyên có phận tồn hình thái khác giai đoạn mà vốn qua Kiều Thị Khánh CQ46/11.02 Luận văn cuối khóa Trong q trình tham gia vào HĐKD, bị chi phối đặc điểm TSLĐ nên VLĐ doanh nghiệp có đặc điểm sau: + VLĐ q trình chu chuyển ln thay đổi hình thái biểu + VLĐ chuyển tồn giá trị lần hoàn lại toàn sau chu kỳ kinh doanh + VLĐ hồn thành vịng tuần hồn sau chu kỳ kinh doanh Như vậy, VLĐ doanh nghiệp số vốn ứng để hình thành nên TSLĐ nhằm đảm bảo cho trình kinh doanh doanh nghiệp diển thường xuyên liên tục VLĐ chu chuyển giá trị toàn lần thu hồi tồn bộ, hồn thành vịng ln chuyển kết thúc chu kỳ kinh doanh VLĐ điều kiện vật chất thiếu trình tái sản xuất Muốn cho trình tái sản xuất liên tục, doanh nghiệp phải có đủ tiền vốn để đầu tư vào hình thái khác VLĐ, khiến cho hình thái có mức tồn hợp lý đồng với Như tạo điều kiện cho chuyển hố hình thái vốn trình luân chuyển thuận lợi, góp phần tăng tốc độ luân chuyển VLĐ, tăng hiệu suất sử dụng VLĐ ngược lại Mặt khác, VLĐ cịn cơng cụ phản ánh, đánh giá q trình vận động vật tư Trong doanh nghiệp vận động vốn phản ánh vận động vật tư Từ đặc điểm phương thức chuyển dịch giá trị vận động VLĐ xem xét trên, địi hỏi cơng tác tổ chức quản lý sử dụng VLĐ cần giải số vấn đề sau: Phải xác định số VLĐ thường xuyên cần thiết cho hoạt động SXKD doanh nghiệp Đây nhiệm vụ trọng tâm công tác quản lý vốn việc xác định nhu cầu VLĐ cần thiết tối thiểu cho SXKD bảo đảm đủ VLĐ cho trình liên tục, tránh tượng ứ đọng vốn Tăng cường tổ chức khai thức nguồn tài trợ VLĐ đảm bảo cho VLĐ đầy đủ, kịp thời cho hoạt động SXKD phải quan tâm tìm giải pháp thích ứng nhằm tổ chức quản lý sử dụng VLĐ đạt hiệu cao, đẩy mạnh tốc độ luân chuyển vốn Kiều Thị Khánh CQ46/11.02 Luận văn cuối khóa b Phân loại VLĐ Cũng giống VCĐ, việc quản lý VLĐ đóng vai trò đáng kể hoạt động sản xuất kinh doanh Để quản lý, sử dụng VLĐ có hiệu quả, ta cần phải tiến hành phân loại VLĐ doanh nghiệp dựa tiêu thức khác Thông thường, người ta có cách phân loại sau:  Dựa theo hình thái biểu khả hốn tệ vốn chia VLĐ thành hai loại: vốn tiền vốn hàng tồn kho - Vốn tiền khoản phải thu: Vốn tiền gồm tiền mặt quỹ, tiền gửi ngân hàng tiền chuyển; khoản phải thu khoản tiền mà khách hàng nợ doanh nghiệp mua hàng doanh nghiệp, hay hình thức trả tiền trước cho người cung ứng hàng hóa, nguyên vật liệu cho doanh nghiệp nhà cung cấp trở thành người nợ doanh nghiệp - Vốn HTK: Bao gồm vật tư hàng hóa sau: vốn vật tư dự trữ, vốn sản phẩm dở dang, vốn thành phẩm loại gọi chung vốn HTK Xem xét cụ thể gồm có: vốn nguyên liệu, vốn nhiên liệu, vốn công cụ dụng cụ, vốn thành phẩm, vốn chi phí trả trước  Dựa theo vai trị VLĐ q trình SXKD VLĐ phân thành loại chủ yếu sau: - VLĐ khâu dự trữ sản xuất, bao gồm: vốn nguyên vật liệu, vốn nhiên liệu, vốn phụ tùng thay thế, vốn công cụ dụng cụ - VLĐ khâu trực tiếp sản xuất gồm: vốn sản phẩm chế tạo vốn chi phí trả trước - VLĐ khâu lưu thơng gồm: vốn thành phẩm vốn tiền - Vốn toán: gồm khoản phải thu, tạm ứng phát sinh trình mua hàng - Cuối vốn đầu tư ngắn hạn: đầu tư chứng khoán doanh nghiệp khác, cho vay… Việc phân loại cho thấy vai trò quan trọng phận vốn trình hoạt động SXKD doanh nghiệp, việc quản lý sử dụng vốn hợp lý cho hiệu yêu cầu vô quan trọng tất doanh Kiều Thị Khánh CQ46/11.02 10