Bên cạnh đó, những đóng góp của các doanh nghiệp có vốn FDI vào phát triển kinh tế - xã hội của Việt Nam là tích cực, song, khu vực này cũng đã bộc lộ những vấn đề như trốn thuế, gian lậ
TỔNG QUAN VỀ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP VÀ CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ
Tổng quan về thuế thu nhập doanh nghiệp
1.1.1 Khái niệm, đặc điểm, vai trò của thuế thu nhập doanh nghiệp
Thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) là loại thuế trực thu áp dụng cho lợi nhuận của doanh nghiệp theo Luật thuế TNDN Việt Nam Đối tượng chịu thuế TNDN bao gồm thu nhập của doanh nghiệp, được xác định dựa trên doanh thu sau khi trừ đi các chi phí liên quan đến việc tạo ra doanh thu.
- Là sắc thuế trực thu, tiền thuế được tính dựa trên thu nhập của chính người nộp thuế, người nộp thuế cũng là người chịu thuế
- Là sắc thuế đảm bảo tính công bằng
Sắc thuế đóng vai trò quan trọng trong việc thúc đẩy tiến bộ xã hội và đảm bảo an ninh xã hội Thuế TNDN có tính ổn định cao, tạo điều kiện thuận lợi cho các nhà đầu tư và cơ sở kinh doanh xây dựng chiến lược phát triển bền vững Điều này không chỉ giúp phát triển hoạt động kinh doanh mà còn tăng thu nhập và góp phần nâng cao thu ngân sách Nhà nước.
Thuế TNDN được áp dụng trên thu nhập chịu thuế của người nộp thuế, do đó, mức thu ngân sách Nhà nước chịu ảnh hưởng trực tiếp từ kết quả hoạt động kinh doanh của họ.
Thuế TNDN đóng vai trò quan trọng trong ngân sách Nhà nước, là nguồn thu chủ yếu giúp ổn định tài chính quốc gia Các quy định về thuế suất và ưu đãi miễn giảm được ban hành không chỉ tạo điều kiện thuận lợi cho môi trường đầu tư mà còn thúc đẩy sự phát triển của doanh nghiệp về số lượng, quy mô và hiệu quả sản xuất kinh doanh Nhờ đó, nền kinh tế có cơ hội tăng trưởng mạnh mẽ, từ đó gia tăng nguồn thu thuế cho Nhà nước.
Thuế TNDN đóng vai trò quan trọng trong việc phân phối lại thu nhập và giảm khoảng cách giàu nghèo trong xã hội Sắc thuế này đặc biệt khuyến khích áp dụng các mức thuế suất ưu đãi theo ngành nghề và địa bàn Ngoài ra, thuế TNDN cũng quy định các chính sách miễn giảm cho các cơ sở mới thành lập hoặc cho phép sử dụng thu nhập sau thuế để tái đầu tư.
Chính sách ưu đãi thuế TNDN định hướng đầu tư, ảnh hưởng đến phân bổ nguồn lực kinh tế, và góp phần chuyển dịch cơ cấu nền kinh tế theo ngành, vùng và lãnh thổ.
Thuế TNDN đóng vai trò quan trọng trong việc điều tiết vĩ mô nền kinh tế và khuyến khích đầu tư Được xây dựng nhằm thúc đẩy cải cách và hội nhập kinh tế, thuế TNDN cần phải hoạt động như một đòn bẩy để kích thích sự phát triển kinh tế Hiện nay, thuế TNDN áp dụng chung cho các cơ sở kinh doanh thuộc mọi thành phần kinh tế, tạo sự bình đẳng trong cạnh tranh Mức thuế đang được điều chỉnh giảm dần nhằm khuyến khích đầu tư, hỗ trợ các doanh nghiệp mới và cung cấp tiềm lực tài chính cho các doanh nghiệp hiện tại để đổi mới thiết bị và tăng cường vốn đầu tư phát triển kinh doanh.
1.1.2 Nội dung cơ bản về thuế TNDN
Theo Luật thuế thu nhập doanh nghiệp số 14/2008/QH12 và Luật số 32/2013/QH13, thu nhập chịu thuế của doanh nghiệp bao gồm thu nhập từ hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ và các thu nhập khác Doanh thu tính thuế là toàn bộ số tiền từ bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ, bao gồm cả trợ giá và phụ thu Thay đổi trong thuế TNDN ảnh hưởng trực tiếp đến thu nhập doanh nghiệp, từ đó tác động đến nhu cầu tiêu dùng và gián tiếp ảnh hưởng đến các loại thuế gián thu như thuế giá trị gia tăng và thuế xuất nhập khẩu Sự điều tiết của thuế TNCN lên thu nhập cá nhân cũng ảnh hưởng đến nhu cầu tiêu dùng và cung hàng hóa của doanh nghiệp, dẫn đến biến đổi trong doanh thu và thuế TNDN Để xác định thu nhập chịu thuế TNDN, việc xác định chi phí hợp lý, hợp lệ là rất quan trọng, bao gồm cả các loại thuế gián thu khác như thuế xuất nhập khẩu và thuế tiêu thụ đặc biệt.
Mặc dù mỗi sắc thuế có mục đích và đối tượng điều tiết khác nhau, nhưng chúng đều có mối tương quan chặt chẽ và tác động qua lại lẫn nhau Sự tương tác này diễn ra liên tục, tạo nên một hệ thống thuế thống nhất Do đó, các nhà hoạch định chính sách cần nghiên cứu kỹ lưỡng mối quan hệ giữa các loại thuế để thúc đẩy hiệu quả quản lý thuế và đạt được công bằng xã hội Ngoài ra, chính sách thuế cần cân nhắc giữa việc duy trì nguồn thu và tạo động lực phát triển kinh tế.
Tổng quan về đầu tư trực tiếp nước ngoài (FDI)
1.2.1.Khái niệm FDI và vai trò của FDI
Doanh nghiệp FDI được hiểu qua nhiều khái niệm khác nhau trên thế giới Theo Quỹ Tiền tệ Quốc tế (IMF), đầu tư trực tiếp nước ngoài (FDI) là khoản đầu tư lâu dài, trong đó nhà đầu tư từ một nền kinh tế thu lợi ích từ doanh nghiệp ở nền kinh tế khác Mục tiêu chính của nhà đầu tư trực tiếp là tạo ảnh hưởng trong việc quản lý các doanh nghiệp tại nền kinh tế đó.
Luật Đầu tư nước ngoài năm 2005 tại Việt Nam định nghĩa FDI là việc nhà đầu tư nước ngoài đưa vốn hoặc tài sản vào Việt Nam để thực hiện các hoạt động đầu tư theo quy định của pháp luật Nhà đầu tư nước ngoài được hiểu là tổ chức hoặc cá nhân đến từ nước ngoài có ý định đầu tư tại Việt Nam.
Đầu tư trực tiếp nước ngoài (FDI) được định nghĩa bởi Tổ chức Hợp tác và Phát triển Kinh tế (OECD) là khi nhà đầu tư sở hữu ít nhất 10% cổ phiếu thường hoặc quyền biểu quyết, với mục đích kiểm soát công ty FDI là một phần quan trọng trong toàn cầu hóa kinh tế, cho phép công ty từ một quốc gia đầu tư vào công ty ở quốc gia khác, đồng thời ảnh hưởng đến quyết định tại nơi đầu tư Theo Balance of Payment Manual (BPM), các nhà đầu tư nước ngoài cần sở hữu từ 10% cổ phần trở lên để có quyền biểu quyết đầy đủ và cam kết lâu dài tại nước sở tại Tuy nhiên, một số quốc gia không hoàn toàn tuân thủ tiêu chuẩn này, với các quy định riêng, như Bỉ, Mexico, Na Uy và Bồ Đào Nha cho phép quyền biểu quyết hiệu quả với sở hữu dưới 10%, trong khi Hàn Quốc và Hà Lan có thể yêu cầu sở hữu trên 10% nhưng không đảm bảo quyền biểu quyết hiệu quả Những yếu tố này phân biệt FDI với các loại hình đầu tư khác như đầu tư danh mục đầu tư nước ngoài.
Đầu tư trực tiếp nước ngoài (FDI) đóng vai trò quan trọng trong việc thúc đẩy tăng trưởng kinh tế, đặc biệt ở các nền kinh tế đang phát triển FDI không chỉ bị thu hút bởi yếu tố thuế mà còn bởi sự ổn định kinh tế vĩ mô, khung pháp lý hỗ trợ, nguồn nhân lực có tay nghề và thị trường lao động linh hoạt Các yếu tố khác như mức độ cởi mở, quy mô thị trường, sức mua địa phương, và các yếu tố thể chế, thương mại cũng ảnh hưởng đến dòng vốn FDI Tại Việt Nam, FDI mang lại nhiều lợi ích, bao gồm phát triển công nghệ, cải thiện cơ sở hạ tầng, tăng trưởng kinh tế và nâng cao nguồn lực con người.
Tăng trưởng kinh tế thường gắn liền với tỷ lệ đầu tư, trong đó vốn trong nước và vốn ngoài nước là hai nguồn chính Vốn trong nước được hình thành qua tiết kiệm và đầu tư, trong khi vốn ngoài nước đến từ vay thương mại, đầu tư gián tiếp và đầu tư trực tiếp Đối với các nước nghèo và đang phát triển, đầu tư trực tiếp nước ngoài đóng vai trò quan trọng trong sự phát triển kinh tế, đồng thời giúp bù đắp thiếu hụt về vốn và ngoại tệ cho các quốc gia này.
• Chuyển giao và phát triển công nghệ
FDI đóng vai trò quan trọng trong việc phát triển công nghệ của quốc gia tiếp nhận đầu tư Nó thể hiện qua hai khía cạnh chính: chuyển giao công nghệ từ nước ngoài và phát triển khả năng công nghệ thông qua nghiên cứu ứng dụng trong nước Đây là một trong những mục tiêu hàng đầu mà các quốc gia mong đợi từ các nhà đầu tư nước ngoài.
• Thúc đẩy chuyển dịch cơ cấu nền kinh tế
FDI đóng vai trò quan trọng trong việc thúc đẩy quá trình chuyển dịch cơ cấu kinh tế, hướng đến công nghiệp hóa và hiện đại hóa Sự đầu tư này giúp các ngành công nghiệp tại địa phương phát triển nhanh chóng, vượt trội hơn so với ngành nông nghiệp và dịch vụ, từ đó nâng cao tỷ trọng của ngành công nghiệp trong GDP Sự phát triển của các ngành công nghiệp sẽ kích thích sự phát triển của các ngành dịch vụ, dẫn đến việc cơ cấu kinh tế tại địa phương không chỉ tăng cường tỷ trọng công nghiệp mà còn thúc đẩy sự tăng trưởng nhanh chóng của các dịch vụ, đặc biệt là những dịch vụ liên quan đến sản xuất và kinh doanh.
• Phát triển nguồn nhân lực và tạo ra việc làm
Nguồn nhân lực có ảnh hưởng lớn đến hoạt động sản xuất kinh doanh, các vấn đề xã hội và mức tiêu dùng, từ đó tác động đến tốc độ tăng trưởng quốc gia Đầu tư trực tiếp nước ngoài (FDI) không chỉ tạo ra cơ hội việc làm cho các doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài mà còn cho các tổ chức khác thông qua việc mua hàng hóa và dịch vụ từ các nhà sản xuất trong nước FDI cũng nâng cao năng lực quản lý của nước chủ nhà thông qua các khóa học chính quy và không chính quy Tuy nhiên, việc tạo ra việc làm từ FDI còn phụ thuộc vào chính sách và khả năng kỹ thuật của quốc gia nhận đầu tư.
• Tiếp cận với thị trường thế giới để từ đó thúc đẩy xuất nhập khẩu
Xuất nhập khẩu đóng vai trò quan trọng trong tăng trưởng kinh tế, khai thác lợi thế so sánh và hiệu quả kinh tế theo quy mô để chuyên môn hóa sản xuất Nó cung cấp hàng hóa và dịch vụ khan hiếm cho cả sản xuất và tiêu dùng, đồng thời thúc đẩy trao đổi thông tin và nâng cao kiến thức cho doanh nghiệp trong nước Những yếu tố này không chỉ giúp doanh nghiệp kết nối vào mạng lưới phân phối toàn cầu mà còn tăng cường tốc độ tăng trưởng và mở rộng thị trường toàn cầu.
Đầu tư nước ngoài, chủ yếu từ các doanh nghiệp có tiềm lực kinh tế và công nghệ mạnh, đang gây lo ngại cho các nước đang phát triển về vấn đề chủ quyền an ninh quốc gia Các công ty này có khả năng can thiệp vào chủ quyền lãnh thổ, đe dọa an ninh chính trị và làm lũng đoạn nền kinh tế nội địa Đầu tư trực tiếp nước ngoài có thể ảnh hưởng đến chủ quyền an ninh kinh tế thông qua việc thao túng các ngành sản xuất trọng điểm và hàng hóa thiết yếu Mục tiêu lợi nhuận có thể dẫn đến việc một số doanh nghiệp can thiệp vào các vấn đề chính trị của quốc gia chủ nhà Do đó, việc tôn trọng chủ quyền lãnh thổ quốc gia cần được xem là nguyên tắc quan trọng trong chính sách và pháp luật thu hút đầu tư.
1.2.2 Đặc điểm và các hình thức của FDI
1.2.2.1 Đặc điểm của FDI Đặc điểm về hình thức: FDI bao gồm 03 hình thức chủ yếu là hợp đồng hợp tác kinh doanh, doanh nghiệp liên doanh và doanh nghiệp có 100% vốn nước ngoài Các nhà đầu tư nước phải đóng góp một tỷ lệ vốn đạt mức tối thiểu trong vốn pháp định hoặc vốn điều lệ theo quy định của luật pháp từng quốc gia, nhằm dành quyền kiểm soát, tham gia kiểm soát doanh nghiệp nhận vốn đầu tư Tỷ lệ đóng góp vốn của các bên trong vốn điều lệ hoặc vốn pháp định quy định quyền và nghĩa vụ mỗi bên; lợi nhuận, rủi ro cuối cùng cũng được phân chia dựa trên tỷ lệ này Đặc điểm về tìm kiếm lợi nhuận: Đầu tư trực tiếp nước ngoài là đầu tư chủ yếu vào tư nhân với mục tiêu là tìm kiếm lợi nhuận tại các nước nhận đầu tư Lợi nhuận của chủ đầu tư thu được phụ thuộc vào kết quả hoạt động kinh doanh của DN mà họ bỏ vốn ra đầu tư, nó mang tính chất thu nhập từ kinh doanh Chủ đầu tư tự quyết định đầu tư, quyết định SXKD và tự chịu trách nhiệm về lãi và lỗ Chủ đầu tư nước ngoài được quyền lựa chọn các lĩnh vực đầu tư, cũng như quy mô đầu tư và công nghệ cho mình, từ đó, đưa ra những quyết định đem lại lợi ích cao nhất cho họ FDI thường gắn với việc chuyển giao công nghệ cho các nước tiếp nhận đầu tư Thông qua các hoạt động FDI, quốc gia chủ nhà có thể tiếp cận được khoa học công nghệ tiên tiến, học hỏi được kinh nghiệm quản lý của các quốc gia nước ngoài Đặc điểm về chế độ tài chính kế toán: Các công ty có vốn đầu tư nước ngoài thường sử dụng một hệ thống tài chính kế toán riêng theo nước đầu tư nhưng vẫn phải tuân thủ các quy định về thuế của Việt Nam Trường hợp tổ chức áp dụng chế độ kế toán khác thì phải được BTC chấp nhận DN có vốn đầu tư trực tiếp nước ngoài hàng năm phải gửi báo cáo tài chính tới Bộ Kế hoạch và Đầu tư, Bộ Tài chính, Tổng cục Thống kê trong vòng 03 tháng kể từ ngày kết thúc năm tài chính của DN
1.2.2.2 Các hình thức của FDI Đầu tư nước ngoài là những phương thức đầu tư vốn, tài sản ở nước ngoài để tiến hành sản xuất, kinh doanh, dịch vụ; là sự di chuyển một luồng vốn từ quốc gia này sang quốc gia khác với mục đích tìm kiếm lợi nhuận và những mục tiêu kinh tế - xã hội nhất định
Căn cứ vào việc sử dụng vốn đầu tư nước ngoài, đầu từ nước ngoài được chia làm hai hình thức:
Đầu tư gián tiếp là hình thức mà nhà đầu tư nước ngoài góp vốn vào các hoạt động như chứng khoán hoặc cho vay mà không tham gia trực tiếp vào việc quản lý các đối tượng mà họ đầu tư.
Đầu tư trực tiếp là hình thức mà nhà đầu tư nước ngoài góp vốn toàn bộ hoặc một phần lớn vào dự án, từ đó giành quyền điều hành trực tiếp các hoạt động liên quan Hình thức đầu tư này đang ngày càng trở nên quan trọng trong bối cảnh đầu tư nước ngoài hiện nay.
Theo quy định tại Nghị định số 24/2000/NĐ-CP ngày 31/7/2000 quy định chi tiết thi hành Luật Đầu tư nước ngoài ở Việt Nam thì FDI gồm ba hình thức:
Hợp đồng hợp tác kinh doanh là thỏa thuận giữa hai hoặc nhiều bên nhằm thực hiện đầu tư và kinh doanh tại Việt Nam Hợp đồng này xác định rõ trách nhiệm và cách phân chia lợi nhuận mà không cần thành lập pháp nhân mới Doanh nghiệp có vốn đầu tư trực tiếp nước ngoài (FDI) có thể hợp tác với tổ chức và cá nhân nước ngoài để thực hiện các hợp đồng này.
Công tác quản lý thu thuế TNDN đối với doanh nghiệp FDI
1.3.1 Nguyên tắc quản lý thuế
Chức năng quản lý thuế của Nhà nước bao gồm kiểm soát thuế nói chung và thuế thu nhập doanh nghiệp đối với doanh nghiệp FDI Điều này liên quan đến việc giám sát và kiểm tra việc thực hiện các quy định pháp luật thuế, nhằm đảm bảo thu đúng, đủ và kịp thời vào ngân sách nhà nước Mục tiêu là nâng cao ý thức tự giác chấp hành chính sách thuế, đồng thời tạo điều kiện thuận lợi cho người nộp thuế thực hiện nghĩa vụ Quá trình này bao gồm kiểm soát kê khai doanh thu chịu thuế, thu nhập tính thuế, áp dụng chính sách ưu đãi và xử lý các hành vi gian lận thuế Ngoài ra, việc kiểm soát chi phí hợp lý và phát hiện kịp thời các vi phạm cũng góp phần ổn định nền kinh tế trong các lĩnh vực sản xuất, thương mại và tài chính.
- tiền tệ, đảm bảo một môi trường kinh doanh ổn định, bình đẳng
1.3.2 Nội dung quản lý thuế TNDN đối với các doanh nghiệp FDI
Ngành thuế hiện nay áp dụng mô hình tổ chức bộ máy kiểm soát thuế cho tất cả doanh nghiệp, bao gồm cả doanh nghiệp có vốn FDI, theo mô hình chức năng Những đặc điểm về chính sách pháp lý, tài chính kế toán và ưu đãi của Nhà nước cho doanh nghiệp FDI đặt ra yêu cầu cao trong công tác quản lý thuế Chức năng kiểm soát thuế bao gồm quản lý thông tin người nộp thuế, kiểm tra, thanh tra và giám sát thuế thu nhập doanh nghiệp, cưỡng chế thi hành quyết định hành chính thuế, cũng như giải quyết khiếu nại và tố cáo về thuế Đối với khu vực FDI, mô hình tổ chức bộ máy theo chức năng cần đáp ứng các yêu cầu quản lý thuế cụ thể.
1.3.2.1 Quản lý thông tin người nộp thuế Đăng ký và cấp mã số thuế Đây là khâu đầu tiên và hết sức quan trọng trong công tác quản lý thuế Thông qua việc quản lý đăngký thuế mà cơ quan thuế cso thể thu thập, lưu trữ thông tin về người nộp thuế Quản lý thu thuế phải thực hiện theo trình tự của quy trình quản lý thu thuế Kiểm soát tại khâu đăng ký thuế của doanh nghiệp trên cơ sở đăng ký kinh doanh của các doanh nghiệp FDI, cơ quan chức năng tiến hành cấp mã số đăng ký kinh doanh, mã số thuế Mỗi doanh ngiệp được gắn với một mã số duy nhất
Tại Cục Thuế TP Hải Phòng, doanh nghiệp được cấp mã số thuế ngay khi đăng ký kinh doanh Tất cả doanh nghiệp FDI sẽ được Phòng Kiểm tra thuế số 1 trực tiếp theo dõi và quản lý.
Quản lý kê khai, tính thuế
Cơ quan thuế đã áp dụng công nghệ thông tin trong công tác kê khai và kế toán thuế, bao gồm việc sử dụng tờ khai có mã vạch hai chiều cho kê khai thuế hàng quý, cũng như kết nối thông tin nộp thuế với cơ quan kho bạc và cơ quan cấp giấy phép kinh doanh để quản lý số lượng người nộp thuế Hiện nay, doanh nghiệp tự thực hiện việc tính thuế và kê khai thuế, dưới sự thanh kiểm tra của cơ quan thuế Dựa trên các quy định của Luật thuế và các văn bản hướng dẫn, doanh nghiệp sẽ tự tính toán doanh thu và thu nhập chịu thuế để lập tờ khai.
Hiện nay, gần như tất cả các doanh nghiệp tại thành phố Hải Phòng đều thực hiện khai thuế trực tuyến, giúp giảm đáng kể thời gian và chi phí cho người nộp thuế Việc này không chỉ tiết kiệm thời gian di chuyển mà còn đơn giản hóa các thủ tục hành chính liên quan đến thuế.
Quản lý kê khai thuế TNDN là việc quan trọng đối với doanh nghiệp, vì đây là loại thuế trực thu mà doanh nghiệp phải nộp khi có lãi Các doanh nghiệp, đặc biệt là doanh nghiệp FDI, thường áp dụng hình thức chuyển giá để giảm thiểu số thuế TNDN phải nộp, từ khâu nhập nguyên liệu đến tiêu thụ sản phẩm trong các giao dịch liên kết Do đó, việc kiểm soát giá chuyển nhượng và giá cả của các yếu tố đầu vào trở thành vấn đề then chốt trong quản lý thuế.
Cục thuế sẽ thực hiện miễn thuế và giảm thuế cho các doanh nghiệp đáp ứng điều kiện quy định, đặc biệt là các doanh nghiệp đầu tư nước ngoài trong các ngành nghề và địa bàn ưu đãi Điều này bao gồm sản xuất hàng hóa trong nước chưa được sản xuất, đầu tư vào công nghệ cao, và các khu vực có điều kiện kinh tế xã hội khó khăn Đồng thời, việc quản lý công tác kiểm tra, thanh tra và giám sát thuế TNDN cũng sẽ được thực hiện chặt chẽ để đảm bảo tuân thủ các quy định pháp luật.
Công tác thanh tra và kiểm tra thuế đóng vai trò quan trọng trong quản lý thuế, giúp phát hiện và ngăn chặn các hành vi vi phạm, đồng thời giảm thiểu nguy cơ tái vi phạm trong tương lai.
Công tác kiểm tra thuế được thực hiện dưới hai hình thức: tại trụ sở cơ quan thuế và tại trụ sở người nộp thuế Đối với doanh nghiệp FDI, kiểm tra thuế tập trung vào việc chấp hành quy định về đăng ký, kê khai nộp thuế, sử dụng hóa đơn, chứng từ theo luật thuế, và thực hiện nghĩa vụ nộp thuế cho Nhà nước Các phòng Kiểm tra thuế sẽ rà soát, đánh giá tính chính xác của tờ khai nộp thuế so với thực tế kinh doanh, phát hiện sai sót và bất thường Nhiều doanh nghiệp FDI đã lợi dụng hóa đơn để trốn thuế, gây thiệt hại cho ngân sách nhà nước Việc thanh tra, kiểm tra kịp thời giúp xác định độ chính xác của số liệu kế toán, làm căn cứ tính thuế phải nộp.
Quá trình thanh tra doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài (FDI) giúp phát hiện các trường hợp nộp thiếu và nộp chậm thuế vào ngân sách nhà nước Công tác này không chỉ phát hiện những yếu kém và bất cập trong kê khai thuế mà còn cung cấp hướng dẫn và sửa chữa kịp thời cho từng doanh nghiệp Đồng thời, thanh tra thuế cũng giúp giải quyết nhanh chóng các khiếu nại liên quan đến thuế, từ đó tăng cường tính công bằng và nghiêm minh trong nghĩa vụ nộp thuế của tất cả các đối tượng.
Việc tiến hành thanh tra, kiểm tra định kỳ và đột xuất đối với các doanh nghiệp là cần thiết để nâng cao hiệu quả công tác thuế Để đạt được kết quả tốt, công tác này phải đảm bảo tính trung thực, khách quan và rõ ràng, dựa trên các văn bản pháp luật hiện hành Đồng thời, cần tránh gây phiền hà hay sách nhiễu cho các doanh nghiệp trong quá trình thanh tra, kiểm tra.
1.3.2.3 Cưỡng chế thi hành quyết định về thuế
Dựa trên tờ khai thuế hàng tháng, hàng quý và quyết toán thuế hàng năm, người nộp thuế (NNT) có trách nhiệm tự giác nộp tiền thuế vào Kho bạc nhà nước Căn cứ vào tình hình nợ đọng thuế của doanh nghiệp FDI, cơ quan thuế sẽ lập kế hoạch quản lý thu nợ và theo dõi tình hình nợ thuế từng NNT, bao gồm rà soát nợ từ tháng trước, nợ mới phát sinh và phân loại nợ theo nguyên nhân Việc kiểm soát hành vi vi phạm về thuế thu nhập doanh nghiệp bao gồm các hành vi như không tuân thủ quy định kế toán, nộp chậm thuế và khai man tiền thuế Tùy thuộc vào mức độ vi phạm, cơ quan thuế sẽ có biện pháp xử lý thích hợp.
Không nộp thuế hoặc không thực hiện nghĩa vụ nộp phạt theo thông báo và quyết định xử lý thuế sẽ dẫn đến các biện pháp xử lý vi phạm từ cơ quan thuế Đặc biệt, những trường hợp cố tình vi phạm quy định về miễn giảm thuế thu nhập doanh nghiệp cũng sẽ bị xử lý nghiêm khắc.
1.3.2.4 Giải quyết khiếu nại và tố cáo về thuế
Giải quyết khiếu nại và tố cáo trong lĩnh vực thuế được thực hiện theo Quyết định số 878/QĐ-TCT ngày 15 tháng 5 năm 2015, quy định quy trình giải quyết đơn khiếu nại tại các cơ quan thuế Đồng thời, Quyết định số 744/QĐ-TCT ngày 20 tháng 4 năm 2015 cũng quy định quy trình giải quyết đơn tố cáo tại các cơ quan thuế, đảm bảo tính minh bạch và công bằng trong quá trình xử lý.
1.3.3 Các nhân tố ảnh hưởng đến công tác quản lý thuế TNDN đối với các doanh nghiệp FDI
Kinh nghiệm công tác quản lý thu thuế TNDN các doanh nghiệp FDI của một số Cục thuế địa phương
1.4.1 Kinh nghiệm công tác quản lý thuế TNDN đối với doanh nghiệp FDI tại Cục thuế Quảng Ninh
Công tác quản lý thuế TNDN tại Cục Thuế tỉnh Quảng Ninh đã đạt nhiều thành tựu quan trọng, bao gồm việc áp dụng cơ chế tự tính, tự khai và tự nộp, nâng cao ý thức trách nhiệm của doanh nghiệp Cơ cấu tổ chức bộ máy được thiết lập theo mô hình chức năng nhằm ngăn ngừa tình trạng thông đồng giữa cán bộ thuế và doanh nghiệp Chức năng và nhiệm vụ của từng bộ phận có mối liên hệ chặt chẽ, tạo cơ chế tự kiểm tra và kiểm tra chéo, từ đó nâng cao tính chính xác và hiệu quả quy trình quản lý Việc ứng dụng công nghệ thông tin đã cải thiện khả năng phân tích, khai thác và xử lý thông tin về doanh nghiệp, giảm thời gian thanh tra, kiểm tra, góp phần nâng cao hiệu quả kiểm soát nguồn thu thuế TNDN từ các doanh nghiệp FDI Nghiên cứu của Trần Quốc Hoàn (2017) về "Tăng cường quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp đối với doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài trên địa bàn tỉnh Quảng Ninh" đã chỉ ra những điểm cần cải thiện trong lĩnh vực này.
Cục thuế tỉnh Quảng Ninh đã thực hiện các hoạt động tuyên truyền và hỗ trợ người nộp thuế với hiệu quả cao thông qua đối thoại trực tiếp Mặc dù việc hướng dẫn qua internet đã được triển khai, nhưng chưa đạt được kết quả mong muốn Cục chủ yếu hỗ trợ người nộp thuế bằng văn bản và tổ chức các buổi tập huấn, hội nghị; tuy nhiên, hiệu quả của những hoạt động này vẫn còn hạn chế.
Giải quyết thủ tục hành chính thuế đã được cải thiện đáng kể với việc tăng cường công tác đăng ký thuế và rút ngắn thời gian đăng ký Hồ sơ khai thuế hiện nay được nộp qua công nghệ mã vạch hai chiều và hệ thống mạng internet, tạo thuận lợi cho người nộp thuế Việc nộp thuế vào ngân sách được thực hiện dễ dàng qua ngân hàng tại nhiều địa điểm và bất kỳ thời gian nào Thông tin về người nộp thuế được cập nhật và quản lý hiệu quả thông qua các chương trình ứng dụng trên máy tính.
Công tác kiểm tra thuế và thanh tra thuế đóng vai trò quan trọng trong việc đánh giá mức độ tuân thủ pháp luật của doanh nghiệp, tạo cơ sở cho các cuộc kiểm tra tại trụ sở Đặc biệt, đối với các doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài, việc thanh tra chống chuyển giá được chú trọng và quản lý chặt chẽ hơn.
Công tác quản lý nợ và cưỡng chế nợ thuế được thực hiện chặt chẽ và phân loại rõ ràng, nhằm theo dõi sát sao từng khoản nợ Việc tìm hiểu nguyên nhân của từng khoản nợ thuế giúp xác định cơ sở để áp dụng các biện pháp thu nợ phù hợp và hiệu quả hơn.
1.4.2 Kinh nghiệm công tác quản lý thuế TNDN đối với các doanh nghiệp FDI tại Cục thuế Tỉnh Thừa Thiên Huế
Cục Thuế tỉnh Thừa Thiên Huế coi thanh tra, kiểm tra là phương pháp chủ chốt để ngăn chặn và xử lý kịp thời các vi phạm, từ đó góp phần chống thất thu và tăng thu ngân sách nhà nước Đồng thời, cơ quan này cũng chú trọng tuyên truyền và hỗ trợ người nộp thuế về chính sách pháp luật thuế Cục Thuế tiếp tục nghiên cứu và đổi mới phương thức, đồng thời ứng dụng công nghệ thông tin mạnh mẽ trong phân tích rủi ro, nhằm nâng cao hiệu quả và chất lượng công tác thanh tra, kiểm tra tại doanh nghiệp.
Cơ quan Thuế đã chú trọng vào việc tăng cường tuyên truyền pháp luật thuế, đôn đốc kê khai và nộp thuế, đồng thời thực hiện thanh tra, kiểm tra để chống thất thu và thu hồi nợ đọng thuế Bên cạnh đó, cơ quan cũng đẩy mạnh cải cách hành chính và hiện đại hóa quản lý thuế, nhằm nâng cao hiệu quả quản lý và sự tuân thủ pháp luật của người nộp thuế Những nỗ lực này góp phần tạo ra môi trường sản xuất kinh doanh công bằng và đảm bảo nguồn thu bền vững cho ngân sách nhà nước.
Bài viết năm 2015 về "Quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp đối với doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài tại Cục thuế tỉnh Thừa Thiên Huế" đã trình bày các quan điểm quan trọng về công tác quản lý thuế Các yếu tố như tính minh bạch, hiệu quả trong quy trình thu thuế và sự hỗ trợ cho doanh nghiệp nước ngoài đã được nhấn mạnh Ngoài ra, việc cải thiện hệ thống quản lý thuế nhằm thu hút đầu tư nước ngoài cũng là một trong những mục tiêu chính.
Cục Thuế thực hiện quản lý người nộp thuế thông qua việc đăng ký kinh doanh và đăng ký nộp thuế, đồng thời tiến hành đối chiếu kiểm tra thực tế với tài liệu kê khai Họ phân loại doanh nghiệp thành các nhóm lớn, vừa và nhỏ để áp dụng các biện pháp quản lý phù hợp.
Cục thuế hiện đang áp dụng mô hình quản lý chức năng để theo dõi quy trình kê khai và nộp thuế, từ tính thuế đến quyết toán thuế Mỗi phòng quản lý đảm nhiệm một công đoạn cụ thể, giúp tăng cường tính đồng bộ và giám sát lẫn nhau, qua đó nâng cao hiệu quả quản lý thuế.
Cục Thuế tỉnh Thừa Thiên Huế đã triển khai nhiều hoạt động tuyên truyền và hỗ trợ người nộp thuế, bao gồm hướng dẫn trực tiếp tại cơ quan thuế, giải đáp thắc mắc qua điện thoại, và cung cấp thông tin hỗ trợ bằng văn bản Ngoài ra, cục còn tổ chức các lớp tập huấn về chính sách thuế mới cho người tham gia, bao gồm cả đại lý thuế, và tổ chức hội nghị đối thoại với người nộp thuế để lắng nghe ý kiến và giải quyết vấn đề.
Cục Thuế đã xây dựng kế hoạch quản lý nợ và giao nhiệm vụ thu nợ cụ thể cho từng Phòng ban, cán bộ để triển khai các biện pháp đôn đốc thu nợ và cưỡng chế nợ theo quy định, tập trung vào các đối tượng nợ lớn và có khả năng thu Cơ quan này thường xuyên rà soát, đối chiếu, chuẩn hóa dữ liệu nợ thuế, đồng thời phân tích thực trạng và nguyên nhân nợ để áp dụng biện pháp phù hợp cho từng doanh nghiệp nợ trọng điểm Ngoài ra, Cục Thuế phối hợp lựa chọn danh sách doanh nghiệp nợ lớn để báo cáo UBND thành phố, nhằm tháo gỡ khó khăn và đôn đốc nộp nợ vào ngân sách nhà nước Đồng thời, Cục cũng tăng cường công tác thanh tra, kiểm tra để chống thất thu và xử lý nghiêm các hành vi vi phạm liên quan đến hóa đơn bất hợp pháp.
THỰC TRẠNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ THU THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP FDI TRÊN ĐỊA BÀN THÀNH PHỐ HẢI PHÒNG
Đặc điểm về tự nhiên
Hải Phòng nằm trong tam giác kinh tế Hà Nội - Hải Phòng - Quảng Ninh, có điều kiện thuận lợi để phát triển kinh tế Theo Nghị Quyết số 45-NQ/TW ngày 24/01/2019, thành phố Hải Phòng được định hướng trở thành một trung tâm có vị trí địa chính trị và kinh tế quan trọng cho vùng kinh tế trọng điểm phía Bắc và cả nước Cơ cấu kinh tế của thành phố cần chuyển dịch tích cực theo hướng công nghiệp hóa, hiện đại hóa và đô thị hóa, đồng thời tập trung vào việc phát huy vai trò là một cực tăng trưởng quan trọng của vùng kinh tế động lực phía Bắc.
Chính sách thu hút doanh nghiệp FDI tại Hải Phòng
Hải Phòng là thành phố thu hút nhiều nhà đầu tư trực tiếp nước ngoài, nhờ vào 07 khu công nghiệp ngày càng mở rộng Sự phát triển này đã biến Hải Phòng thành một cảng biển quan trọng, đóng góp tích cực vào nền kinh tế quốc gia.
KCN Nomura, với quy mô 153 doanh nghiệp, ưu tiên phát triển các ngành công nghệ cao và điện tử Tiếp theo là KCN Đồ Sơn, có vốn đầu tư từ Hong Kong, đã thu hút hơn 30 nhà đầu tư quốc tế, tạo ra hàng nghìn việc làm cho lao động địa phương KCN Nam Cầu Kiền, rộng 263,32 ha, có vị trí giao thông thuận lợi và cơ sở hạ tầng hiện đại Đặc biệt, KCN Tràng Duệ tại huyện An Dương, với quy mô 600 ha, được xây dựng theo mô hình quần thể hiện đại, bao gồm khu công nghiệp, khu đô thị và khu vui chơi giải trí Hiện nay, Tràng Duệ là KCN thu hút dự án đầu tư lớn nhất tại Hải Phòng, trong khi KCN Đình Vũ có diện tích lên tới 1.463 ha, nằm ngay trong bán đảo Đình.
KCN VSIP Hải Phòng là khu công nghiệp đồng bộ lớn nhất với diện tích 1.600 ha, cung cấp cơ sở hạ tầng vững chắc cho nhà đầu tư KCN này tập trung thu hút đầu tư vào các ngành công nghiệp sạch như công nghệ thông tin, điện tử và dược phẩm Ngoài ra, VSIP Hải Phòng còn bao gồm các tiện ích như trung tâm tài chính, thương mại, mua sắm, khách sạn và trung tâm y tế.
Thành công trong thu hút vốn FDI của Hải Phòng và Việt Nam được ghi nhận nhờ tư duy đổi mới và việc hoàn thiện Luật Đầu tư nước ngoài Hiện tại, Việt Nam sở hữu bộ luật hấp dẫn, thu hút hàng nghìn dự án FDI và hàng chục tỷ USD mỗi năm Đến cuối năm 2017, Hải Phòng đã thu hút 251 dự án FDI với tổng vốn đầu tư 11,382 tỷ USD và 118 dự án DDI với tổng vốn đầu tư 94.757 tỷ đồng.
Năm 2018, các KCN, KKT Hải Phòng đã thu hút hơn 2,1 tỷ USD vốn FDI, tăng 75% so với kế hoạch và gấp 2,7 lần so với năm 2017 Trong số đó, có 46 dự án cấp mới với gần 400 triệu USD và 29 dự án FDI điều chỉnh với vốn tăng thêm 1,723 tỷ USD Một số dự án điều chỉnh lớn bao gồm Công ty LG Innotek và LG Display mỗi công ty tăng 500 triệu USD, cùng với Rorze Robotech tăng 312,7 triệu USD và Regina tăng 260 triệu USD Các dự án chủ yếu tập trung vào ngành công nghiệp chế biến - chế tạo, với tổng cộng 149 dự án và vốn đầu tư đạt 2,504 tỷ USD.
Bỉ đã đầu tư hơn 150 triệu USD để xây dựng KCN Deep C3 tại đảo Cát Hải, đồng thời đưa KCN Deep C2 vào hoạt động với tổng vốn đầu tư 141 triệu USD Đến hết năm 2018, Hải Phòng có 612 dự án còn hiệu lực với tổng vốn đầu tư đạt 16,891 tỷ USD.
Năm 2019, Hải Phòng tiếp tục giữ nguyên chủ đề “Tăng cường kỷ cương thu, chi ngân sách; đẩy mạnh cải thiện môi trường đầu tư kinh doanh” nhằm thu hút 1,5 tỷ USD vốn đầu tư trực tiếp nước ngoài (FDI) Điều này cho thấy các chính sách thu hút đầu tư của thành phố đang đi đúng hướng, mang lại hiệu quả cao và phát triển bền vững, đồng thời đảm bảo quốc phòng, an ninh và trật tự an toàn xã hội.
Giới thiệu về Cục Thuế TP Hải Phòng
2.2.1 Sự hình thành và phát triển của Cục Thuế TP Hải Phòng
Năm 1990, Nhà nước Việt Nam tiến hành cải cách thuế bằng việc ban hành và thi hành các Luật thuế doanh thu, thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế lợi tức và một số pháp lệnh thuế khác, áp dụng thống nhất cho tất cả các thành phần kinh tế Đồng thời, hệ thống thu thuế Nhà nước được thành lập trực thuộc Bộ Tài chính Cục Thuế TP Hải Phòng, được thành lập vào ngày 21/8/1990, là kết quả của việc sáp nhập Chi cục Thuế Công thương nghiệp, Chi cục thu quốc doanh và Phòng Thuế nông nghiệp, chịu sự chỉ đạo của cả Bộ Tài chính và UBND Thành phố.
Tính đến ngày 31/12/2018, ngành Thuế Hải Phòng, bao gồm Văn phòng Cục Thuế và 15 Chi cục Thuế quận, huyện, có tổng cộng 951 nhân viên, trong đó có 857 cán bộ, công chức và 94 lao động theo hợp đồng.
- Trong đó cơ cấu về trình độ chuyên môn gồm:
+ Thạc sỹ: 164 người chiếm 19,1% tổng số CBCC biên chế
+ Đại học: 591 người chiếm 69 % tổng số CBCC biên chế
+ Cao đẳng: 19 người chiếm 2,2% tổng số CBCC biên chế
+ Trung cấp: 82 người chiếm 9,6% tổng số CBCC biên chế
Hình 2.1 Biểu đồ trình độ chuyên môn CBCC Cục Thuế năm 2018
Thạc sỹ Đại học Cao đẳng Trung cấp
Bảng 2.1 : Kết quả thu ngân sách Nhà nước trên địa bàn TP Hải Phòng từ năm 2014-2018 Đơn vị : triệu đồng
Dự toán Mức hoàn thành dự toán so với pháp lệnh
Tỷ lệ thu so với cùng kỳ
Pháp lệnh Thực hiện Tuyệt đối Tương đối
Theo số liệu thống kê từ Cục thuế TP Hải Phòng, kết quả thu ngân sách của Thành phố trong giai đoạn 2014-2018 đã đạt và hoàn thành các chỉ tiêu đề ra.
Trong giai đoạn từ 2014 đến 2018, Cục Thuế Hải Phòng đã ghi nhận sự tăng trưởng vượt bậc trong tổng số thu ngân sách Cụ thể, năm 2014, tổng thu đạt 9.490 tỷ đồng, vượt kế hoạch 105,4% Năm 2015, con số này tăng lên 12.881 tỷ đồng, vượt 125,0% kế hoạch Đến năm 2016, tổng thu đạt 17.068 tỷ đồng, vượt 133,9% kế hoạch Năm 2017, thu ngân sách đạt 21.909 tỷ đồng, vượt 122,2% so với kế hoạch và tăng 128,3% so với năm trước Cuối cùng, năm 2018, tổng thu đạt 24.768 tỷ đồng, vượt 108,7% kế hoạch và tăng 13,7% so với cùng kỳ năm trước.
Cục thuế TP Hải Phòng đã đạt được chỉ tiêu thu ngân sách liên tục từ năm 2014 đến 2018, nhờ vào sự nỗ lực của cán bộ công chức ngành Thuế và sự hợp tác chặt chẽ từ người nộp thuế, góp phần đảm bảo nguồn thu cho ngân sách nhà nước tại địa phương.
Vào năm 2019, Cục Thuế thành phố Hải Phòng nhận được dự toán pháp lệnh từ Bộ Tài chính, Tổng cục Thuế là 23.895 tỷ đồng, trong khi dự toán do Hội đồng nhân dân thành phố giao là 26.365 tỷ đồng.
2.2.2 Chức năng, nhiệm vụ và quyền hạn của Cục Thuế TP Hải Phòng
Từ ngày 01/7/2007 đến 31/3/2019, Cục Thuế thành phố Hải Phòng hoạt động theo Quyết định số 108/QĐ-BTC của Bộ Tài chính, với chức năng và nhiệm vụ được quy định rõ ràng Cục Thuế bao gồm 14 phòng chức năng và 15 Chi cục Thuế có tư cách pháp nhân trực thuộc.
Kể từ ngày 01/04/2019, Cục Thuế thực hiện theo Quyết định số 211/QĐ-BTC ngày 12/3/2019 của Bộ Tài chính, quy định chức năng, nhiệm vụ và quyền hạn của các Phòng và Văn phòng thuộc Cục Thuế Đồng thời, Quyết định số 110/QĐ-TCT ngày 14/01/2019 cũng quy định về chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn và cơ cấu tổ chức của các Chi cục Thuế tại quận, huyện, thị xã, thành phố và Chi cục Thuế khu vực thuộc Cục Thuế tỉnh, thành phố Cục Thuế thành phố Hải Phòng hiện có 13 phòng chức năng và 11 Chi cục Thuế trực thuộc.
Cục Thuế TP Hải Phòng có cơ cấu tổ chức bao gồm các phòng chức năng hỗ trợ Cục trưởng, cụ thể là: Phòng Tuyên truyền - Hỗ trợ người nộp thuế, Phòng kê khai và Kế toán thuế, một số phòng Thanh tra - Kiểm tra thuế, Phòng Quản lý Hộ kinh doanh, cá nhân và thu khác, Phòng Nghiệp vụ - Dự toán - Pháp chế, và Phòng Kiểm tra nội bộ.
Tổ chức cán bộ; Phòng Công nghệ thông tin và Văn Phòng.
Thực trạng công tác quản lý thu thuế TNDN đối với các doanh nghiệp
2.3.1 Đặc điểm tình hình hoạt động các doanh nghiệp FDI trên địa bàn
Kể từ khi Luật thuế thu nhập doanh nghiệp được thực hiện, TP Hải Phòng đã chứng kiến sự gia tăng nhanh chóng về số lượng và quy mô các doanh nghiệp FDI.
Bảng 2.2: Thống kê doanh nghiệp trên địa bàn TP Hải Phòng năm 2014 - 2018
Theo số liệu từ Cục Thuế TP Hải Phòng, số lượng doanh nghiệp FDI tại Hải Phòng đã tăng nhanh chóng từ 293 doanh nghiệp vào năm 2014 lên 552 doanh nghiệp vào năm 2018 Nếu tính cả các nhà thầu, doanh nghiệp FDI chiếm 14,8% tổng số doanh nghiệp trên địa bàn thành phố Hải Phòng.
Bảng 2.3 Tỷ trọng doanh nghiệp FDI trong tổng số doanh nghiệp do văn phòng Cục Thuế TP Hải Phòng quản lý Chỉ tiêu 2014 2015 2016 2017 2018 Tổng số DN 8.690 8.321 8.450 8.295 8.503
(Bao gồm cả các nhà thầu) 1.025 1.086 1.120 1.127 1.261
Hải Phòng nổi bật với cơ cấu đầu tư trực tiếp nước ngoài (FDI) tập trung vào phát triển cơ sở hạ tầng và sản xuất công nghiệp Năm 2018, thành phố thu hút tổng vốn FDI đạt 644,66 triệu USD, trong đó lĩnh vực công nghiệp chế biến - chế tạo chiếm ưu thế với 375,32 triệu USD, tương đương 58,22% tổng vốn FDI Lĩnh vực bán buôn bán lẻ đứng thứ hai, chiếm 31,1% tổng vốn FDI đã đăng ký Các lĩnh vực khác chỉ chiếm 10,67% với khoảng 69 triệu USD đầu tư.
Ngành Tỷ trọng đầu tư
Công nghiệp chế biến và chế tạo 58,2%
Kinh bán buôn bán lẻ 31,11%
( Nguồn: Cục thuế TP Hải Phòng)
Các chủ đầu tư nước ngoài ở Hải Phòng
Hải Phòng đã triển khai nhiều chính sách ưu đãi hấp dẫn cho nhà đầu tư nước ngoài, bao gồm miễn, giảm thuế thu nhập doanh nghiệp và thuế thu nhập cá nhân tại khu kinh tế ven biển, giúp thu hút đầu tư hiệu quả Thành phố cũng chú trọng đẩy nhanh tiến độ các dự án hạ tầng tại Khu kinh tế Đình Vũ - Cát Hải, KCN Tràng Duệ, KCN Đình Vũ và các KCN hỗ trợ chuyên sâu cho nhà đầu tư Nhật Bản và Hàn Quốc Đến cuối năm 2018, Hải Phòng đã thu hút đầu tư từ 12 quốc gia và vùng lãnh thổ, trong đó Nhật Bản dẫn đầu với tổng vốn đăng ký 205,31 triệu USD (31,85% tổng vốn đầu tư), tiếp theo là Hàn Quốc với 174,19 triệu USD (27,02% tổng vốn đầu tư).
Hình 2.2: Sơ đồ tình hình đầu tư nước ngoài vào Hải Phòng phân theo nước đầu tư đến năm 2018
(Nguồn: Cục Thuế TP Hải Phòng)
Nhà đầu tư đánh giá cao môi trường đầu tư tại Hải Phòng nhờ vào hệ thống giao thông đa dạng, bao gồm đường bộ, đường thủy nội địa, hàng không, đường sắt và hàng hải Cơ sở hạ tầng giao thông tại đây đang phát triển nhanh chóng, với các dự án nổi bật như đường cao tốc Hà Nội - Hải Phòng, cảng hàng không quốc tế Cát Bi và cảng biển nước sâu Lạch Huyện Cảng Lạch Huyện sẽ đi vào hoạt động trong năm tới, cho phép tàu có mớn nước 14m và trọng tải 100.000 DWT cập bến, giúp giảm thiểu thời gian chuyển tải so với các cảng lớn như Singapore và Hồng Kông Những lợi thế này không chỉ rút ngắn thời gian đưa sản phẩm ra thị trường mà còn mang lại lợi ích trực tiếp cho nhà đầu tư.
Hải Phòng đã trở thành điểm đến hấp dẫn cho các tập đoàn hàng đầu thế giới và nhà đầu tư nước ngoài, với kết quả thu hút nguồn vốn FDI ấn tượng trong 5 năm qua Thành phố này liên tục nằm trong top 10 địa phương dẫn đầu cả nước về thu hút FDI, cho thấy tiềm năng phát triển kinh tế mạnh mẽ.
2.3.2 Công tác quản lý thuế TNDN đối với các doanh nghiệp FDI trên địa bàn TP Hải Phòng
Bảng 2.5: Tình hình thu thuế TNDN các khu vực doanh nghiệp Đơn vị: triệu đồng
Khu vực DNNN Địa phương 195.283 173.378 200.370 170.336 168.209
Khu vực DN FDI 1.048.028 1.120.391 1.291.507 1.552.886 2.477.100 Khu vực NQD 402.010 577.571 708.462 969.060 1.012.863
(Nguồn: Cục Thuế TP Hải Phòng)
Theo Báo cáo của Cục Thuế TP Hải Phòng, thuế thu nhập DN các năm
Từ năm 2014 đến năm 2018, tổng thu ngân sách từ các sắc thuế khác đã tăng cao, dẫn đến việc số thuế TNDN của các doanh nghiệp FDI tăng cả về số tuyệt đối lẫn số tương đối qua từng năm, mặc dù số tuyệt đối vẫn tăng nhưng số tương đối lại giảm so với năm 2014.
Từ năm 2014 đến 2018, số thuế TNDN từ khu vực FDI đã tăng trưởng mạnh mẽ, cụ thể năm 2014 đạt 1.048.028 triệu đồng, và đến năm 2018, con số này đã lên tới 2.477.100 triệu đồng, tương ứng với mức tăng 236% so với năm 2014 và 60% so với năm 2017.
Bảng 2.6 Tình hình nộp thuế TNDN tại văn phòng Cục Thuế Hải
TT Chỉ tiêu Đơn vị 2014 2015 2016 2017 2018
1 Tổng thu NSNN Triệu đồng 9.514.409 13.383.841 17.068.675 21.909.000 24.768.000 Tổng thu thuế
2 Tỷ trọng/Tổng thu ngân sách % 21,2% 17,7% 15,4% 14,2% 16,7% Thuế TNDN của các DN FDI
3 Tỷ trọng /Tổng thuế TNDN % 51,7% 47,2% 48,8% 49,8% 59,8%
(Nguồn: Cục Thuế TP.Hải Phòng) Hình 2.3 Biểu đồ thu NSNN trên địa bàn TP Hải Phòng
Kết quả thu ngân sách tại TP Hải Phòng đã tăng trưởng đều qua từng năm, đặc biệt nhờ vào sự đóng góp của khối doanh nghiệp FDI Thành công này xuất phát từ nỗ lực cải cách và nâng cao quản lý thuế, thực hiện đúng pháp luật thuế Việt Nam, đồng thời cải thiện chất lượng quản lý thuế Doanh nghiệp trong các khu vực, đặc biệt là khu vực FDI, đã ghi nhận sự phát triển mạnh mẽ về doanh thu và quy mô hoạt động Cải cách hành chính thuế đã tạo điều kiện thuận lợi cho cả cơ quan thuế và doanh nghiệp, giúp họ hoạt động hiệu quả hơn.
Để giảm thiểu số thuế TNDN phải nộp, nhiều doanh nghiệp đã lợi dụng chính sách ưu đãi thuế TNDN cho các dự án đầu tư bằng cách áp dụng hành vi chuyển giá Hiện nay, các doanh nghiệp ngày càng sử dụng những biện pháp tinh vi và khó phát hiện hơn trong việc thực hiện hành vi này.
* Các hành vi gian lận thuế thường gặp hiện nay:
Hành vi gian lận thuế qua doanh thu diễn ra khi doanh nghiệp che giấu doanh thu bằng cách không kê khai trong kỳ hoặc chuyển doanh thu từ năm này sang năm khác trong thời gian được ưu đãi thuế Doanh nghiệp cũng có thể xác định sai giá bán, thường là thấp hơn thực tế, để giảm doanh thu hoặc không kê khai doanh thu từ chênh lệch doanh thu hàng bán trả góp, trả từng lần, và ứng trước.
Hành vi gian lận thuế qua chi phí diễn ra khi doanh nghiệp kê khai các khoản chi phí không liên quan đến sản xuất kinh doanh, như tiền lương, nguyên vật liệu, hay chi phí tiếp khách Ngoài ra, việc chuyển chi phí từ năm này sang năm khác để hưởng ưu đãi thuế, hạch toán vượt mức các khoản chi phí liên quan, và trích trước các khoản không hợp lý cũng là những hình thức gian lận thuế phổ biến.
Hành vi gian lận thuế qua thu nhập chịu thuế khác bao gồm việc không ghi nhận hoặc ghi nhận không đầy đủ các khoản lãi từ chuyển nhượng, thanh lý tài sản, lãi vay và lãi từ hoạt động kinh doanh chứng khoán.
Nhiều doanh nghiệp FDI đã tận dụng các chính sách ưu đãi về miễn và giảm thuế thu nhập doanh nghiệp để giảm thiểu số tiền thuế phải nộp vào ngân sách nhà nước.
Các doanh nghiệp FDI thường tận dụng thời gian ưu đãi thuế bằng cách đầu tư vào các dự án mới khi thời gian ưu đãi tại khu kinh tế sắp hết Họ có thể bán một phần hoặc toàn bộ tài sản để thành lập dự án mới tại khu vực được ưu đãi, từ đó tiếp tục được hưởng lợi từ chính sách thuế như ban đầu Điều này tạo ra lợi thế cho họ so với các doanh nghiệp mới, vì họ không phải mất thời gian tìm kiếm khách hàng, thị trường và nguyên vật liệu đầu vào Ngoài ra, họ còn chuyển lãi từ các dự án không được hưởng ưu đãi sang các dự án khác có ưu đãi, hoặc cố tình xây dựng các dự án ngắn hạn kém hiệu quả chỉ để hưởng lợi từ chính sách hoàn thuế cho lợi nhuận tái đầu tư.
Những kết quả đạt được và một số vấn đề còn tồn tại trong công tác quản lý
2.4.1 Những kết quả đạt được
Cục Thuế TP Hải Phòng đã thực hiện hiệu quả nhiệm vụ thu NSNN theo chỉ đạo của Đảng, Nhà nước và Bộ Tài chính, với mục tiêu hoàn thành vượt mức dự toán Đơn vị đã triển khai đồng bộ các Chỉ thị, Nghị quyết và chính sách pháp luật về thuế, đồng thời nâng cao chất lượng đội ngũ CBCC để hỗ trợ doanh nghiệp trong việc thực hiện nghĩa vụ thuế Cục cũng chú trọng cải cách thủ tục hành chính theo Nghị quyết số 19/2018/NQ-CP, nhằm cải thiện môi trường kinh doanh và nâng cao năng lực cạnh tranh quốc gia Công tác thanh tra, kiểm tra được tăng cường, đảm bảo chất lượng quản lý nợ thuế và tỷ lệ nợ đọng đáp ứng yêu cầu Đặc biệt, tỷ lệ khai thuế điện tử đạt 99,9%, nộp thuế điện tử 98,5% và hoàn thuế điện tử 100%, góp phần vào công cuộc hiện đại hóa ngành thuế Cục Thuế cũng chú trọng đến công tác tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế để nâng cao tính tự giác và tuân thủ pháp luật thuế.
Quản lý thuế, đặc biệt là thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) đối với doanh nghiệp FDI, đang ngày càng được cải thiện Số thu từ thuế TNDN đóng góp quan trọng vào ngân sách nhà nước, tạo nền tảng vững chắc cho nguồn thu quốc gia.
Môi trường đầu tư tại Việt Nam đã trở nên thông thoáng và bình đẳng, tạo điều kiện cho các doanh nghiệp phát triển và đóng góp vào nền kinh tế cũng như ngân sách quốc gia Đội ngũ cán bộ quản lý thuế được đào tạo và nâng cao năng lực, đồng thời ứng dụng công nghệ thông tin vào quản lý thuế Nhờ đó, hiệu quả quản lý thuế ngày càng được cải thiện, giúp hoàn thành và vượt mức dự toán thu ngân sách hàng năm do Quốc hội phê duyệt.
Trong bối cảnh kinh tế xã hội trong nước và quốc tế gặp nhiều thách thức, cải cách hệ thống thuế và thủ tục hành chính đã đóng góp tích cực vào việc ổn định và phát triển kinh tế xã hội, phù hợp với đường lối của Đảng và chính sách của Nhà nước Sự gia tăng thu ngân sách phản ánh sự chuyển dịch của nền kinh tế theo cơ chế thị trường và tiến trình hội nhập quốc tế.
Mặc dù đã đạt được một số kết quả khả quan, nhưng hoạt động chống gian lận thuế TNDN tại Cục Thuế TP Hải Phòng vẫn còn nhiều hạn chế và khó khăn Việc nhận diện những vấn đề này cùng với nguyên nhân của chúng là yếu tố quan trọng quyết định hiệu quả trong công tác chống gian lận thuế trong tương lai.
2.4.2 Một số hạn chế và nguyên nhân hạn chế trong công tác quản lý thuế các doanh nghiệp FDI
Trong thời gian qua, công tác quản lý thuế đối với các doanh nghiệp FDI còn gặp không ít khó khăn vướng mắc, đó là:
* Vướng mắc trong chính sách pháp luật của Nhà nước:
Hiện nay, công tác xây dựng và ban hành Luật thuế và Luật đầu tư thiếu tính ổn định, dẫn đến việc các văn bản quy phạm pháp luật về thuế thường xuyên thay đổi và bổ sung Sự chồng chéo trong các quy định này gây khó khăn cho cán bộ công chức thuế trong việc quản lý thuế TNDN đối với doanh nghiệp FDI Sau khi ban hành, nhiều văn bản pháp luật nhanh chóng bộc lộ sự lạc hậu so với điều kiện thực tế mới.
Việc thi hành luật tại Việt Nam hiện nay vẫn phụ thuộc vào các văn bản Nghị định và Thông tư hướng dẫn từ các Bộ, ban ngành Mặc dù luật đã có hiệu lực, nhưng khi chưa có hướng dẫn cụ thể, các quy định mới vẫn chưa thể được thực hiện.
Các yếu tố này tác động đến công tác quản lý thuế, đặc biệt là thuế TNDN đối với doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài, tạo ra kẽ hở mà một số doanh nghiệp có thể lợi dụng để thực hiện hành vi gian lận thuế.
Những kẽ hở trong chính sách thuế doanh nghiệp tạo điều kiện cho việc tăng chi phí và giảm lợi nhuận, từ đó giúp doanh nghiệp trốn thuế, gây khó khăn cho công tác chống gian lận thuế Bên cạnh đó, các văn bản hướng dẫn thi hành Luật Đầu tư tại Việt Nam vẫn tồn tại nhiều bất cập, cho phép các công ty đa quốc gia lách luật định giá chuyển nhượng.
Quy định về giá hàng hóa nhập khẩu chịu thuế nhập khẩu được xác định dựa trên hóa đơn thương mại Doanh nghiệp có quyền tự xác định giá bán sản phẩm, tuy nhiên cần có đội ngũ cán bộ công chức chuyên môn vững vàng và chế tài mạnh mẽ để kiểm soát triệt để hành vi gian lận trong hoạt động xuất nhập khẩu.
Giá trị của công nghệ chuyển giao được xác định dựa trên thỏa thuận giữa các bên liên quan Do đó, khi thực hiện giao dịch liên kết giữa các công ty trong cùng tập đoàn, việc định giá công nghệ chuyển giao có thể dễ dàng bị sai lệch so với giá thị trường.
Các quy định hiện nay tạo điều kiện cho các công ty đa quốc gia thực hiện hành vi gian lận qua định giá chuyển nhượng, nhằm giảm nghĩa vụ thuế và chuyển lợi nhuận ra nước ngoài, khiến cơ quan quản lý Nhà nước khó can thiệp Mặc dù chúng ta đã xây dựng và hoàn thiện Luật cạnh tranh và chống bán phá giá trong những năm qua, tình trạng trốn thuế TNDN đã giảm nhưng hiện tượng bán phá giá vẫn tiếp diễn Chúng ta chưa có một cơ quan chuyên trách để thực thi và chế tài đủ mạnh để loại bỏ các vấn đề này.
Các doanh nghiệp FDI được hưởng nhiều ưu đãi về thuế nhập khẩu, bao gồm miễn thuế cho hàng hóa tạo tài sản cố định và nguyên liệu sản xuất trong các lĩnh vực khuyến khích đầu tư Điều này giúp giảm mâu thuẫn với mục tiêu giảm thuế thu nhập và thuế quan cho doanh nghiệp Hiện nay, các công ty đa quốc gia tận dụng những ưu đãi này để tăng giá trị hàng hóa nhập khẩu, từ đó làm tăng chi phí và giảm thu nhập tính thuế TNDN mà không phải chịu thêm thuế nhập khẩu.
Ngoài những mặt tích cực của chính sách ưu đãi thuế TNDN đối với dự án đầu tư thì vẫn còn tồn tại nhiều những hạn chế như sau:
Chính sách thuế ưu đãi trước đây dành cho doanh nghiệp mới thành lập và hoạt động đầu tư mở rộng đã chuyển sang áp dụng cho thu nhập của doanh nghiệp từ các dự án đầu tư mới, điều này đã dẫn đến nhiều hạn chế.
Doanh nghiệp (DN) đã thực hiện đầu tư tại khu vực có thời gian ưu đãi sắp hết hạn sẽ chuyển sang dự án đầu tư mới bằng cách chuyển nhượng tài sản để thành lập dự án tại khu vực ưu đãi Điều này giúp DN tiếp tục hưởng ưu đãi thuế TNDN như ban đầu, đồng thời có lợi thế hơn so với các DN mới trong việc tìm kiếm khách hàng, thị trường và nguyên liệu đầu vào.
Thứ hai, một số hình thức ưu đãi thuế đang trở thành “kẽ hở” để các
MỘT SỐ BIỆN PHÁP HOÀN THIỆN CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP FDI TRÊN ĐỊA BÀN THÀNH PHỐ HẢI PHÒNG
Quan điểm hoàn thiện
Hiện nay, sự gia tăng về số lượng và chất lượng của doanh nghiệp FDI đang đặt ra thách thức cho hệ thống quản lý thuế tại Việt Nam, khi mà trình độ quản lý thuế chưa theo kịp với các tiêu chuẩn quốc tế Do đó, cần phải cải cách mạnh mẽ hệ thống thuế để thu hút đầu tư nước ngoài và ngăn chặn thất thu ngân sách nhà nước Thuế TNDN vẫn đóng vai trò quan trọng trong cơ cấu thu ngân sách, vì vậy việc kiểm soát nguồn thu từ thuế TNDN, đặc biệt là từ các doanh nghiệp FDI, là rất cần thiết, đặc biệt trong việc kiểm soát chuyển giá nhằm bảo vệ ngân sách nhà nước.
3.1.1 Xu hướng phát triển của các doanh nghiệp FDI
FDI đóng vai trò quan trọng trong việc bổ sung nguồn vốn đầu tư cho sự phát triển kinh tế xã hội của Việt Nam, đặc biệt khi đất nước thuộc nhóm các nước đang phát triển với thu nhập thấp Theo điều tra doanh nghiệp PCI 2016, chỉ khoảng 14% doanh nghiệp tư nhân có khách hàng là các doanh nghiệp FDI hoạt động tại Việt Nam, tuy nhiên con số này đang có dấu hiệu cải thiện theo thời gian.
Chiến lược mới về FDI được hình thành dựa trên bốn định hướng chính: nâng cao chất lượng và hiệu quả đầu tư, phát triển bền vững và bảo vệ môi trường, cam kết chuyển giao công nghệ phù hợp với từng ngành và dự án, cùng với việc chú trọng đến nguồn lao động có kỹ năng cao.
Dòng vốn FDI toàn cầu đang chuyển dịch mạnh mẽ sang các nền kinh tế đang phát triển, đặc biệt là khu vực châu Á và Đông Nam Á Việt Nam nổi bật như một điểm đến hấp dẫn cho các nhà đầu tư nước ngoài nhờ vào những lợi thế như ổn định chính trị - xã hội, tăng trưởng kinh tế, chi phí lao động thấp và sự hội nhập sâu rộng vào kinh tế khu vực và thế giới.
Cạnh tranh thu hút FDI ngày càng gia tăng giữa các quốc gia trong khu vực và trên toàn cầu Việt Nam vẫn đối mặt với những rào cản như nguồn nhân lực chất lượng cao hạn chế và năng lực yếu kém của các doanh nghiệp nhỏ và vừa Để cải thiện tình hình, công tác quản lý nhà nước cần tập trung vào việc tổng rà soát các dự án FDI đã được cấp phép và tình hình hoạt động của các doanh nghiệp FDI theo từng địa bàn và lĩnh vực, nhằm nâng cao hiệu quả thu hút FDI trong năm 2019.
3.1.2 Nhiệm vụ quản lý thuế TNDN đối với doanh nghiệp FDI
Năm 2019, năm thứ 4 Thành phố Hải Phòng tiếp tục Chủ đề năm
Để tăng cường kỷ cương trong thu chi ngân sách và thúc đẩy môi trường đầu tư, Thành phố đặt công tác quản lý thu thuế lên hàng đầu Mặc dù nhận được sự quan tâm đặc biệt từ lãnh đạo thành phố và các cấp, ngành, nhưng ngành thuế cũng phải đối mặt với áp lực lớn Để hoàn thành nhiệm vụ thuế năm 2019, cần tập trung triển khai các nhiệm vụ chủ yếu một cách hiệu quả.
Triển khai đồng bộ các biện pháp quản lý thuế nhằm tăng cường công tác thanh tra và kiểm tra để chống thất thu, trốn thuế và nợ thuế Mục tiêu là hoàn thành vượt dự toán thu ngân sách Trung ương và HĐND thành phố giao, phấn đấu tăng bình quân 10%.
Chính phủ đang triển khai các chính sách nhằm tăng cường ổn định kinh tế vĩ mô và phấn đấu đạt mức tăng trưởng kinh tế cao hơn trong năm tới Đặc biệt, cần chú trọng cải thiện chất lượng tăng trưởng để đảm bảo phát triển bền vững Đồng thời, đẩy mạnh thực hiện các chiến lược đột phá, tái cơ cấu nền kinh tế gắn liền với đổi mới mô hình tăng trưởng, nâng cao năng suất, chất lượng, hiệu quả và sức cạnh tranh.
- Đẩy mạnh công tác quản lý thuế một cách hiện đại hóa gắn với cải cách TTHC
- Triển khai thực hiện chiến lược cải cách hệ thống thuế giai đoạn 2016-2020 theo chỉ đạo Tổng cục Thuế, Bộ Tài chính
Để nâng cao hiệu quả công tác, cần tăng cường kỷ luật và tinh thần trách nhiệm của đội ngũ cán bộ công chức trong việc thực thi công vụ Đồng thời, việc thực hiện các biện pháp phòng chống tham nhũng và tiết kiệm, chống lãng phí cũng cần được chú trọng hơn bao giờ hết.
3.2 Một số biện pháp tăng cường quản lý thuế TNDN đối với doanh nghiệp FDI trên địa bàn TP Hải Phòng
3.2.1 Tham mưu, tổ chức thực hiện chính sách pháp luật và hệ thống chương trình nghiệp vụ thuế
Chủ động phát hiện và tổng hợp các vướng mắc trong quá trình kiểm tra thuế đối với doanh nghiệp FDI, đồng thời tham mưu báo cáo và xin ý kiến từ Tổng cục Thuế và Bộ Tài chính để kịp thời tháo gỡ những khó khăn này.
Để kiểm soát thuế thu nhập doanh nghiệp hiệu quả, hệ thống thông tin quản lý thuế đóng vai trò quan trọng, giúp cán bộ thuế cập nhật thông tin nhanh chóng và chính xác Cục Thuế TP Hải Phòng cần triển khai ứng dụng xây dựng hệ thống kết nối dữ liệu giữa các cơ quan thuế và phát triển ứng dụng công nghệ thông tin để tăng cường trao đổi với các sở ban ngành liên quan.
Phát triển ứng dụng công nghệ thông tin trong quản lý thuế nhằm cung cấp thông tin nhanh chóng và chính xác, đáp ứng yêu cầu quản lý hiệu quả Hệ thống thông tin về người nộp thuế (NNT) sẽ được xây dựng từ nguồn dữ liệu trong và ngoài ngành thuế, tuân thủ các chuẩn mực quốc tế Điều này không chỉ đảm bảo dịch vụ thuế đầy đủ, kịp thời và chất lượng cao mà còn hỗ trợ phân tích và dự báo thu ngân sách Nhà nước trong công tác chỉ đạo điều hành.
Xây dựng một hệ thống thông tin thuế tập trung là cần thiết để tạo lập cơ sở dữ liệu về người nộp thuế (NNT) trong toàn ngành thuế Hệ thống này sẽ kết nối và phối hợp trao đổi thông tin với các cơ quan như Hải quan, Kho bạc nhà nước, doanh nghiệp và các cơ quan liên quan khác, nhằm nâng cao hiệu quả quản lý thuế.
Để tăng cường quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp đối với doanh nghiệp FDI, việc đầu tư vào công tác này là cần thiết, mặc dù chi phí ban đầu có thể cao Tuy nhiên, về lâu dài, điều này sẽ giúp tiết kiệm một nguồn kinh phí lớn cho ngân sách Nhà nước Đầu tư này không chỉ nâng cao khả năng quản lý đối tượng nộp thuế và căn cứ tính thuế mà còn giúp theo dõi những thay đổi của từng người nộp thuế Hơn nữa, nó sẽ giảm bớt gánh nặng trong công tác quản lý và thanh kiểm tra thủ công, từ đó rút ngắn thời gian thực hiện các kỳ tính thuế và công tác thu nộp thuế vào ngân sách Nhà nước.
Ứng dụng công nghệ thông tin trong công tác thanh tra, kiểm tra thuế nhằm phân tích tình trạng nộp thuế và khả năng nộp thuế của các doanh nghiệp FDI Công nghệ này giúp theo dõi biến động kinh doanh, đồng thời tham chiếu với thông tin từ các ngành khác, từ đó nâng cao hiệu quả thanh kiểm tra, đảm bảo đúng đối tượng và giảm thiểu lãng phí.
Kiến nghị
3.3.1 Kiến nghị Bộ Tài chính và Chính phủ Để tăng cường quản lý thuế TNDN đối với các doanh nghiệp FDI, thì vai trò của Nhà nước là vô cùng quan trọng Do đó việc hoàn thiện lại hành lang pháp lý để phù hợp với yêu cầu của thời đại, thu hút các nhà đầu tư nước ngoài là vô cùng cần thiết
Để tăng tính cạnh tranh về thuế suất trong khu vực, cần điều chỉnh giảm mức thuế suất chung thuế doanh nghiệp theo lộ trình hợp lý nhằm thu hút đầu tư và tạo điều kiện cho doanh nghiệp có thêm nguồn lực tài chính Việc này sẽ giúp tăng tích lũy để đẩy mạnh đầu tư phát triển và nâng cao năng lực cạnh tranh Đồng thời, cần kiến nghị với Chính phủ thu hẹp các đối tượng được ưu đãi thuế.
Hệ thống văn bản quy phạm pháp luật về thuế TNDN hiện nay còn nhiều hạn chế, không phù hợp với thực trạng kinh tế Việt Nam và gây khó khăn trong quản lý thu thuế Để cải thiện tình hình, cần có sự phối hợp chặt chẽ giữa các Cục thuế địa phương nhằm xây dựng thông tin chung về định mức nguyên vật liệu trong các lĩnh vực sản xuất tương đương giữa các tỉnh, thành phố Điều này sẽ hỗ trợ cán bộ công chức trong việc kiểm tra, so sánh và phát hiện hành vi gian lận liên quan đến nguyên vật liệu, máy móc và tài sản cố định nhập khẩu.
Cần thiết phải xây dựng một bộ luật riêng về chống chuyển giá và tăng cường biên chế nhân sự để thành lập bộ phận chuyên trách Đề xuất Chính phủ ban hành văn bản chỉ đạo quy định nhiệm vụ cụ thể cho các ngành liên quan, đồng thời bổ sung các điểm phù hợp với thông lệ quốc tế nhằm ngăn chặn hậu quả chuyển giá từ các tập đoàn kinh tế nước ngoài Cần sửa đổi và tăng cường các biện pháp xử lý vi phạm thuế trong Luật Quản lý thuế, đồng thời nghiên cứu và hoàn thiện các vấn đề pháp lý liên quan đến thông tin tổ chức cá nhân nộp thuế Cuối cùng, Luật quản lý cần được bổ sung để tạo ra khung pháp lý chặt chẽ hơn trong việc quản lý thuế đối với hoạt động chuyển giá.
3.3.2 Kiến nghị Tổng cục Thuế Đề nghị Tổng cục Thuế thường xuyên tổ chức một số cuộc thanh tra toàn diện chống chuyển giá đối với một số doanh nghiệp lớn Cần tiếp tục nghiên cứu, hoàn thiện chính sách, hợp lý hoá bộ máy quản lý; Đề nghị điều chỉnh, sửa đổi chức năng một số phòng tránh trường hợp chồng chéo và kiêm nhiệm chức năng trong công tác quản lý thuế; Hoàn thiện các chương trình ứng dụng quản lý thuế sao cho phù hợp với nội dung quy định trong Luật quản lý thuế; Đề nghị Tổng cục Thuế tiếp tục nâng cấp hệ thống mạng để đảm bảo đường truyền không bị gián đoạn như giai đoạn vừa qua
3.3.3 Kiến nghị Cục thuế TP Hải Phòng Để nâng cao hiệu quả quản lý thuế TNDN đối với các doanh nghiệp nói chung và doanh nghiệp FDI nói riêng trên địa bàn TP Hải Phòng cần phải có sự phối hợp đồng bộ giữa các ban ngành chức năng như Hải quan, Kho bạc, Ngân hàng, Công an và các sở ban ngành trực thuộc Ủy ban nhân dân thành phố Các cơ quan này có vai trò quan trọng trong việc phát hiện hành vi trốn thuế, gian lận thuế, nhất là đối với hành vi chuyển giá của các doanh nghiệp FDI
Để nâng cao khả năng theo dõi và kiểm tra các khoản doanh thu và chi phí của doanh nghiệp, đặc biệt là doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài, cán bộ thuế cần thường xuyên cập nhật thông tin về tình hình sản xuất và kinh doanh Việc nắm bắt tình hình tiêu thụ và lỗ lãi của đơn vị là rất quan trọng để đảm bảo quản lý hiệu quả.
Tăng cường quản lý thuế TNDN trong công tác thanh tra và kiểm tra thuế là một nhiệm vụ quan trọng nhằm đảm bảo tính chính xác của số thuế phải nộp Công tác này không chỉ giúp thực hiện hiệu quả các quy định của ngành thuế mà còn phát hiện kịp thời các hành vi gian lận trong quyết toán thuế TNDN, kê khai doanh thu và chi phí Đồng thời, nó cũng đóng vai trò quan trọng trong việc phát hiện và ngăn chặn các hành vi trốn thuế và lậu thuế.
Kiểm tra chống chuyển giá bao gồm việc xác định mối quan hệ và giao dịch liên kết thông qua hồ sơ doanh nghiệp, tiến độ và tỷ lệ góp vốn Để xác định giá thị trường, cần so sánh giá mua, bán hàng hóa và dịch vụ dựa trên các tiêu chí như mặt hàng, chủng loại, số lượng, đơn giá, thời gian, phương thức giao nhận và điều kiện thanh toán Việc áp dụng nguyên tắc so sánh tính tương đương và các phương pháp xác định giá trị thị trường là cần thiết trong giao dịch giữa các bên có quan hệ liên kết Công nghệ thông tin được ứng dụng hiệu quả trong quản lý thuế, tích hợp các chức năng như đăng ký, khai và nộp thuế trong một ứng dụng duy nhất, giúp dễ dàng truy cập và trao đổi thông tin với tính bảo mật cao Cơ sở dữ liệu về người nộp thuế được tập trung và thống nhất, giảm nguy cơ tham nhũng và nâng cao ý thức chấp hành pháp luật thuế Quản lý rủi ro cũng được áp dụng để phân loại người nộp thuế theo mức độ tuân thủ, đồng thời cải thiện môi trường kinh doanh thông qua dịch vụ hỗ trợ điện tử.