Luận văn thạc sĩ Quản lý Kinh tế: Tăng cường công tác quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp đối với các doanh nghiệp ngoài quốc doanh trên địa bàn huyện Tràng Định tỉnh Lạng Sơn

LỜI CAM ĐOAN

Tôi xin cam đoan luận văn này của tự bản thân tôi tìm hiểu, nghiên cứu dưới sựhướng dẫn của PGS.TS Ngô Thị Thanh Vân Các kết quả nghiên cứu và kết

luận trong luận văn là trung thực Các tài liệu tham khảo được trích dẫn và chú

thích đầy đủ.

Tac giả luận văn

Nguyễn Thị Hiện

LỜI CẢM ON

Tôi xin bày tỏ lời cảm ơn chân thành tới tập thé các thầy cô giáo Trường Đại hocThủy Lợi đã giảng day cho chúng tôi trong suốt quá trình học tập chương trìnhcao học tại trường.

Đặc biệt tôi xin bày tỏ lòng biết ơn sâu sắc t6i cô giáo PGS.TS Ngô Thị Thanh Vân

đã quan tâm, định hướng và đưa ra những góp ý, gợi ý, chỉnh sửa quý báu cho tôi

trong quá trình làm luận văn tốt nghiệp Cũng như các bạn bè đồng nghiệp, gia đình vàngười thân đã quan tâm, giáp đỡ và chia sẽ với ôi rong suỗt quá tinh làm luận văntốt nghiệp.

Dù đã có nhiễu cổ ging nhưng chắc chắn sẽ không tránh khỏi những thiểu sót vì vậy

tắt mong nhận được sự đồng góp ý kiến của các thầy, cô và các ban để luận văn này

được hoàn thiện hơn.

‘Toi xin chân thành cảm on!

Ha Nội, thing 06 nấm 2017

Nguyễn Thị Hiện

MỤC LỤC

DANH MỤC CÁC BANG BIEU vũDANH MỤC CÁC TỪ VIET TAT VÀ GIẢI THÍCH THUẬT NGỮ viiMỠ DAU 1CHUONG 1 CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ THỰC TIEN VE QUAN LÝ THUÊ THU NHAPDOANH NGHIỆP DOI VỚI DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH 41-1 Những vẫn đề cơ bản v8 doanh nghiệp ngoài quốc doanh 4

1-1-1 Khái niệm, đặc điểm của doanh nghiệp ngoài quốc doanh trong nền kin tế

quốc dân 4

1.1.2 Vai rd của doanh nghiệp ngoài quốc doanh trong nén kinh tế quốc dân 6

1.2 Quan lý thuế TNDN đối với doanh nghiệp ngoài quốc doanh 812.1 Khái quát chung về quản lý thuế đối với doanh nghiệp ngoài quốc doanh 81.2.2 Mục tiêu va nguyên tắc của quản lý thuế đối với doanh nghiệp ngoài quốc.

doanh 10

1.3 Nội dung quan lý thuế TNDN đổi với các doanh nghiệp ngoài quốc doanh 12

13.1 Đăng ký thuế, khai thuế, nộp thuế, dn định thuế “1.3.2 Thủ tục hoàn thuế, miễn thuế, giảm thuế 15

1.3.4 Quản lý thông tin về người nộp thuế 20

1.35 Kiểm tra thuế, thanh tra thuế 21.3.6 Cưỡng chế thi hành quyết định hành chính thuế 2

1.3.7 Xử lý vi phạm pháp luật về thuế 241.3.8 Các chi tiêu đánh giá công tắc quản lý thu th 25

1.4 Các nhân tổ ảnh hưởng đến quản lý thuế TNDN đổi với các doanh nghiệp ngoài

quốc doanh 28

1.4.1 Nhân tổ chủ quan 28

1.4.2 Nhân tổ khách quan 3115 Kinh nghiệm về quan lý thuế thu nhập doanh nghiệp đối với các doanh nghiệp

doanh 321.5.1 Công tác quản lý thu thuế của Chi cục Thuế huyền Binh Gia, tinh Lạng

Sơn 32

ngoài qui

1.5.2 Kinh nghiệm quên lý thu thuế của Chi cục Thu huyện Văn Lang, tinh

Lạng Sơn Error! Bookmark not defined.

1.5.3 Những bài học VỀ quan lý thuế rt ra cho quan lý thuế TNDN đổi vớ cácdoanh nghiệp ngoài quốc doanh cho Chi cục Thu huyện Tring Định 35

1.6 Téng quan các công trình đã được công bổ có liên quan đến để tài 36

Kết luận chương 1 38

CHUONG 2 THỰC TRANG QUAN LÝ THUÊ THU NHẬP DOANH NGHIỆP DOL

VỚI CÁC DOANH NGHIỆP NGOÀI QUOC DOANH TREN DIA BAN HUYỆN

TRANG ĐỊNH, TINH LANG SON 40

2.1 Đặc điểm tự nhiên, kinh tế - xã hội ảnh hưởng đến công tác quản lý thuế TNDNđối với các doanh nghiệp ngoài quốc doanh trên địa bàn huyện Tring Định và tổ

chức bộ máy quản lý thuế 40

2.1.1 Đặc điểm tự nhiên, kính tế xã hội của huyện Trảng Định 40

2.1.2 Tổ chức bộ máy Chi cục Thuế huyện Tring Định 4I2.2 Khái quát đặc điểm hoạt động và phát triển của các doanh nghiệp ngoài quốc.

doanh trên địa bàn huyện Tring Định 46

2.3 Thực trạng công tác quản lý thuế TNDN đối với các DN NQD do Chi cục Thuế

huyện Tring Định quản lý 4

2.3.1 Đăng ký thuế, khai thuế, nộp thuế, ấn định thuế, 4

2.3.2 Thủ tục hoàn thuế, miễn thuế, giảm thuế 37

2.3.3 Xoá nợ tiền thud, tiền phạt 02.3.4 Quan lý thông tin về người nộp thuc 612.3.5 Kiểm tra thug thanh tra thuế 61

2.3.6 Cudng chế thi hành quyết định hành về thuế 69

2.3.7 Xử lý vi phạm pháp luật về thuế n24 Dánh giá chung về công tác quản lý thu thuế Thu nhập doanh nghiệp đối với

các DN NQD trên địa bàn huyện Tràng Định T324.1 Những kết quả đã đạt được, 1

2442 Những han chế và nguyên nhân T6

2.5 Các nhân tổ ảnh hưởng tới công tác quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp _ đối vớidoanh nghiệp ngoài quốc doanh trên địa bàn huyện Tring Định, tỉnh Lạng

Son, sonnei 80

2.5.1 Đối với doanh nghiệp 80

2.5.2 Đối với cơ quan thuế 80

Kết luận chương 2 19

CHUONG 3 ĐỀ XUẤT MỘT SO GIẢI PHÁP TANG CƯỜNG QUAN LÝ THUÊTHU NHẬP DOANH NGHIỆP DOI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐCDOANH TREN DIA BAN HUYỆN TRANG ĐỊNH, TINH LANG SON 82

3.1 Myc tiêu của Chi cục Thuế huyện Tring Định trong việc quản lý thuế TNDN

đối với các DN NQD trên địa bàn huyện Trang Định, tinh Lạng Sơn 823.2 Định hướng hoàn thiện công tác quan lý thuế TNDN đối với các doanh nghiệpngoài quốc doanh trên địa bàn huyện Tring Định, tinh Lạng Sơn 853.2.1 Quan điểm trong quản lý thtụ nhập doanh nghiệp 85

3.2.2 Dinh hướng hoàn thiện công tác quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp trên

địa bàn huyện Trang Định 86

3.3 Những cơ hội và thách thức trong công tác quản lý thuế TNDN đối với cácdoanh nghiệp ngoài quốc doanh thuộc Chỉ cục Thuế huyện Tring

Đỉnh 88

33.1 Những cơ hội trong công tác quản lý thuế TNDN đối với các DN NODthuộc Chỉ cục Thuế huyện Trùng Định 88

3.3.2 Những thách thức khó khăn trong công tác quản lý thuế thu nhập doanh.

nghiệp của Chỉ cục Thu huyện Tring Định 893.4 ĐỀ xuất một số giải pháp nhằm nâng cao hiệu quả công tác quản lý thuế TNDNđối với cde DN NQD trên địa bàn huyện Tring Định tinh Lang Sơn 90

3.4.1 Tang cường công tác quản lý thông tin v8 người nộp thuế 90

3.42 Đẩy mạnh công tác xoá ng tiễn thug tiền phạt thu hồi nợ dong thud

343 Bay mạnh công tác kiém tr trong việc quản lý căn cứ tính thuế thu nhập

đổi với đoanh nghiệp ngoài quốc doanh 93.44 Xử lý vi phạm pháp luật về the 105

3.4.5 Cưỡng chế thi hành quyết định hành chính vẻ thuế 105

in định th 1063.4.7 Hoàn thiện nội dung quản lý thuế nhằm nâng cao hiệu quả công tác thu

DANH MỤC CÁC BANG BIEU

Bing 2.1: Số lượng và cơ edu doanh nghiệp NQD trên địa bàn huyện Tring Định năm2014 - 2016 47

Bảng 22: Số thu NSNN của các doanh nghiệp ngoài quốc doanh trên địa bàn huyện

Tring Định giả đoạn từ năm 2014 - 2016 48

Bảng 2.3: Tinh hình hoạt động của doanh nghiệp ngoài quốc doanh qua các năm 2014

2016 số

Bảng 2.4.Tổng hợp công tác tuyên truyền và hỗ trợ người nộp thuế 37

Bảng 2.5 Kết quả hoàn thuế TNDN cia Chi cục thuế huyện Tring Định )

Bang 26,

2016 của Chi cục thuế huyện Tring Định 62

Bảng 2.7: Số liệu kết qua kiểm tra năm 2015 tai DNTN Châu Hậu 6Bảng 2.8 Số liệu tình hình ng đọng thuế TNDN của các DN NQD năm 2014- 2016.70

quả kiểm tra thuế TNDN tai tụ sở người nộp thuế giả đoạn 2014

-Bảng 2.9: Cơ cấu thu thuế TNDN các doanh nghiệp NQD của Chỉ cục Thuế huyện

Tring Định giai đoạn 2014 - 2016 13

Bang 2.10: Cơ cấu số thu thuế TNDN so với téng thu NQD giai đoạn 2014 - 2016 của

Chi cục Thuế huyện Trảng Định 1

DANH MỤC HÌNH VẼ

Hình 1.1: Các cuộc iếp xúc của cơ quan thuế đối với các DN và các bước trong quytình quản lý thuế đội với DN 4

DANH MỤC SƠ ĐỎ.

Sơ dé 2.1: Sơ độ cơ cầu bộ mấy tổ chức tại Chỉ cục Thuế huyện Tràng Định 3

DANH MỤC CAC TỪ VIET TAT

Viết tắt Viết đầy đã

DN: Doanh nghiệp

DNNQD: "Doanh nghiệp ngoài quốc doanh

BINT: Đối tượng nộp thuế

khai man, trốn thuế xảy ra nhiều hơn Củng với sự phát triển của các Doanh nhiệp.

ngoài quốc doanh trén dia bàn huyện Trảng Định, tinh Lang Sơn trong những năm gin

đây phát triển nhanh về số lượng, tỷ lệ đóng góp cho Ngân sách nha nước (NSNN)

ngày cing lớn, vì vậy trong quá tình kê khai, nộp thuế không tránh khỏi việc kế khai

thiểu thuế, gian lận thu Do đỏ để tăng thu cho Ngân sách nhà nước, cin có các giải

pháp mang tính thực nhằm kích thích việc thực hiện nghĩa vụ thuế và kiếm soát

qu trình kê khai của người nộp thuế.

Vì vậy, dé tài đi sâu nghiên cứu nhằm nâng cao vai trò Nhà nước về quản lý thuế thu.

nhập doanh nghiệp đối với doanh nghiệp ngoài quốc doanh góp phần làm cho chínhsich thuế được thực hiện đúng hơn, diy đủ hơn, đạt được kết quả cao hơn Việc tổchức thực hiện được cải cách theo hướng rõ ràng, minh bạch, tạo điều kiện tối đa chongười nộp thuế, nhưng đồng tồi cũng có biện pháp chế ti và trao quyền cho cơ quanthuế để giám sát, kiểm tra, xử lý nghiêm minh những đối tượng cổ tình vi phạm phápổn định hơn cả về số thu choluật, tạo môi trường lành mạnh, công bằng, góp phi

"Ngân sách nhà nước, cũng như tạo điều kiện thuận lợi cho các doanh nghiệp phát triển

“Thuế là bộ phận quan trong nhất của Ngân sich nhà nước (NSNN), góp phần to lớnào sự nghiệp xây dựng và bảo vệ đt nước, Một hệ thông thué có hiệu lực và hiệu quảlà mục tiêu quan trọng của mọi quốc gia Điều này không chỉ phụ thuộc vào những.

chính s ich thuế hợp lý mã còn phụ thuộc rit lớn vào hoạt động quản lý thu thuế của

nhà nước, Công tác quản lý thất bại nếu quản lý thuế không hiệu quả và hiệulực Do vậy, quản lý thuế dang là một vin đề dang được xã hội quan tâm Tuy nhiên,

cquản lý thuế đối với doanh nghiệp ở các nước dang phát triển hiện nay dang đổi mặt

với nhiều thách thức khác nhau tạo ra sức ép ngày cảng ting đổi với nhiệm vụ thu thuế

của nhà nước Một trong những thách thúc lớn đó là sự đa dang hin vỉ tuân thủ thuế

của doanh nghiệp Phức tạp hơn khi hành vi tuân thủ thuế của doanh nghiệp lại chịu

ảnh hưởng của các yếu tổ khác nhau, các biển cố trong quá trình kinh doanh của cácdoanh nghiệp Tuy nhiên, thuế thu nhập doanh nghiệp còn nhiều điểm bit cập như:

Mức thuế ph thông chưa dip ứng được yêu cầu thực tổ, kém cạnh tranh so với trước,

trong khí gin diy, các nước rên thé giới có xu hướng giảm dẫn mức thuế TNDN Bên

cạnh đó, công tác quản lý thuế TNDN gặp nhiều khó khăn do các doanh nghiệp không

tự giác chip hành luật thuế của Nhà nước, có nhiễu bảnh vi gian lận để tồn thu ee

khó khăn này dang tác động đến higu quả cũng như chất lượng trong công tắc quản lý

thuế của Nhà nước nói chung và các địa phương nói riêng Công tác quản lý thuế cầnhải đạt được mục tiêu cao nhất đặc biệt à sự tuân thủ tự nguyện của doanh nghiệp

Mục tiêu này chỉ có thể đạt được khi quản lý thuế có sự đổi mới hoàn toàn về chiến

lược, chính sách quản lý thu thế đối với doanh nghiệp, đổi mới rong phương pháp vàcách thúc quan lý.

“Thuế ra đời và phát triển gắn liễn với sự hình thành và phát triển của Nhà nước và làmột đồi hỏi khách quan đổi với sự tên tại của Nhà nước đó Do vậy, thuế la một khoảnđóng góp mang tính bắt buộc, tính cường chế và có giá trị pháp lý cao, là nguồn thuchủ yếu cho Ngân sách nhà nước mà trong dé thu thuế đổi với khu vực kinh tẾ ngoài

cquốc doanh chiếm tỷ trọng cao trong Ngân sách nhà nước,

Vige cải cách hệ thống thuế ở nước ta đã mang lại kết quả khả quan Tuy nhiên thời

gian qua nước ta mới tập trung vào cải cách hệ thống chính sách thuế, khâu tổ chức

thực hành nhưng chưa tương xứng nên kết quá quản lý Nhà nước

về thuế còn bị hạn chế Các sắc thuế trực thu còn bao hàm nhiễu chính sách kinh tế

-án thu,én tuy có được ti

xã hội khác nên quản lý thuế trự thu luôn phúc tạp hơn nhiều so với thuế

Việc di sâu nghiên cứu các giải pháp tăng cường quản lý thuẾ trực thu nhằm góp phin

làm cho chính thuế được thực hiện ding hơn, diy đủ kip thời hơn, đạt được kếtqua cao, góp phan tăng thu ngân sách nhà nước; nâng cao hiệu quả quản lý Nhà nướctrong lĩnh vực thuế dang là vẫn đề được xã hội quan tâm, Một trong những khoản thuếtrực thụ chiếm tỷ tong lớn trong nguồn thụ của NSNN hiện nay là thuế thu nhập,

doanh nghiệp.

„ học viêntừ những vấn đề ni

Xuấtpl F chọn đề thi “Tang cường công tácquản lý thuế thu nhập doanh nghiệp đối với các doanh nghiệp ngoài quốc doanh

trên địa bàn huyện Tràng Định, tinh Lạng Sơn "làm đề tài tốt nghiệp luận văn Thạcsĩ của mình

2 Mục đích nghiên cứu của để tài

Để xuất các giải pháp nhằm tăng cường công tác quản lý thuế TNDN đối với các

doanh nghiệp ngoài quốc doanh trên địa bàn huyện Tring Định, tỉnh Lang Sơn.

3 Phương pháp nghiên cứu

Luận văn sử dụng các phương pháp nghiên cứu sau:~ Phương pháp điều tra chọn mẫu;

Phương pháp so sánh và kết hợp phân tích thực tiễn

~ Phương pháp thông kê;

~ Phương pháp đối hiếu với hệ hông văn bản pháp quy.

4 Đổi tượng và phạm ví nghiên cứu

a, Đối tượng nghiên cứu

Quin lý thuế TNDN đối với các Công ty cổ phin, Công ty trách nhiệm hữu hạn doanh,

nghiệp tư nhân vả hợp tác xã trên địa bàn huyện Tring Định, tinh Lang Son,>, Phạm vi nghiên cứu

Nghiên cứu tập tung trên địa bin huyện Tring Định, tỉnh Lang Sơn; Luận văn nghiên

cứu quản lý thu thuế nội địa về thuế thu nhập doanh nghiệp đối với các doanh nghiệp.ài quốc doanh, dưới sự quản lý của Chi cục Thuế huyện Tring Dinh, tinh Lạng

Sơn trong giai đoạn 2014-2016.

CHƯƠNG 1 CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ THỰC TIỀN VE QUAN LÝTHUÊ THU NHAP DOANH NGHIỆP DOI VỚI DOANH NGHIỆP

NGOÀI QUỐC DOANH

1.1 Những vấn đề cơ bản về doanh nghiệp ngoài quốc doanh

LLL Khái niệm, đặc điểm của doanh nghiệp ngoài quốc doanh trong nền kink tế

quốc dan

Trước khi xem xét về thuế TNDN, chúng tac thể tim hiễu them một số vin đề chung

về thể cũng như nguông gốc ra đời của thuế

Thuế ra đổi gắn liền với sự hình thành và phát tiễn của nhà nước, từng bước hoànế, Do đồ thuế ra đời với tư

thiện vai trò và chức năng của nhà nước đối với nền kinh.

cách là một công cụ tài chính để tạo lập nguồn thu nhằm duy tr hoạt động của bộ máy

hành chính Nhà nước.

Thuế là khoản đóng góp bắt buộc của các tổ chức, cá nhân đối với Nhà nước, thuế do.

nhà nước đạt ra và được pháp luật quy định.

Luật Doanh nghiệp số 68/2014/QH13 ban hành ngày 26/11/2014 được hiểu

“Doanh nghiệp là là tổ chức kinh té có tên riêng, có tài sản, có iru sở giao dịch, được.đăng ky thành lập theo quy định của pháp luật nhằm mục dich kinh doanh" (7)

Doanh nghiệp ngoài quốc doanh được hiểu là các loại hình doanh nghiệp không có sở

hữu của Nhà nước, trừ Hợp tác xã Toàn bộ vốn, lợi nhuận của doanh nghiệp ngoài

quốc doanh đều thuộc sở hữu tư nhân hay tập thể người lao động, chủ sở hữu chịu

trách nhiệm toần bộ về hoại động sản xuất kinh doanh và toìn quyển quyết địnhphương thức phân phối lợi nhuận sau khi đã hoàn thành nghĩa vụ nộp thuế cho Nhànước mà không chịu bắt cứ sự chỉ phối nào từ các quyết định của Nhà nước hay cơ

quan quan lý [7]

‘Theo E.RA Seligman “Thué là sự đóng góp cường bức mỗi người cho chính phủ để

trang trải các chi phí vi quyển lợi chung, không căn cứ vào các quy:lợi riêng đượchưởng" [9]

"Đặc diém của các doanh nghiệp ngoài quốc doanh được thể hiện ở các mat chủ

yếu sau

“Thuế thu nhập doanh nghệp i thuế tng th, Tính chất rực thú ca loại thuế này đượcbiểu hiệ ở sự đồng nhất giữa đối tượng nộp th

inh, Không cóthuế, vì vậy đổ

À đối tượng chịu thuế theo ý nghĩachuyén giao gánh nặng v8 thu từ người nộp thu sang người chịu

tượng nộp ththu nhập doanh nghiệp là các doanh nghiệp, các nhà

đầu wr thuộc các thành phan kinh tế khác nhau đồng thời cũng là người chịu thuế.

Vé thực chất thuế TNDN đánh vào lợi nhuận của các cơ sở kinh doanh Bởi vậy mức.động viên của NSN đối với loại thuế này phụ thuộc rất lớn vào hiệu quả kinh doanh:cũng như quy mô lợi nhuận của doanh nghiệp Thuế TNDN chỉ đánh vào phần thu

nhập còn lại sau khi đã trừ di các chỉ phí khlên quan tạo ra khoản thu nhập đó.

“Thuế thu nhập doanh nghiệp phụ thuộc vào kết quả hoạt động kinh doanh của cácdoanh nghiệp hoặc các nhà đầu tr Thué thu nhập doanh nghiệp được xác định trên cơ

sở thủ nhập chịu thuế, nên chỉ khi các doanh nghiệp, các nhà đầu tr kinh doanh có lợi

nhuận mới phải nộp thuế thu nhập doanh nghiệp [30]

VỆ phan bố: các doanh nghiệp ngoài quốc doanh có xu hướng tập trung ở thành thị

phát triển hơn ở nông thôn, đặc biệt ở các thành phd lớn như Hà Nội, Hải Phòng, thành.phổ Hồ Chí Minh còn ở các nơ khác nhìn chung phần nhiễ là các doanh nghiệp

nhỏ, lao động và vốn eo hẹp.

V2 quy mô hoat động, phần lớn các doanh nghiệp ngoài quốc doanh là do chủ sở hữu

tư nhân đứng ra thành lập, đầu tư kinh doanh và tổ chức quản lý nên thường có quymồ nhỏ, vốn ít, công nghệ sản xuất tuy đã được quan tâm nhưng nhìn chung vẫn còn

lạc hậu, trình độ quản lý đã có bước tiền bộ nhưng vẫn còn thấp và chưa đáp ứng được

yêu cầu của thời kỳ mới Quy mô hoại động của các doanh nghiệp ngoài qué

thường nhỏ hơn nhiều so với quy mô đầu tư của các doanh nghiệp do Nhà nước cấp

vốn Đây cũng chính là một thách thức lớn trong quá trình phát triển, hội nhập kinh tế

quốc tế [30],

Vé lĩnh vực kinh doanh, các doanh nghiệp ngoài quốc doanh tham gia hoạt động kinh

doanh trên rất nhiề lĩnh vực nhưng tập rong vào một số ngành đồi hỏi vin đầu tư ban

đầu thấp, thị trường tiêu thụ rộng khắp và ít chịu sự cạnh tranh gay gắt của các

doanh nghiệp lớn như lĩnh vực khai thác đá sốilĩnh vực xây dựng cơ bản vớicác mặt hàng vật liệu xây dung như gach, ngói gốm sứ, lĩnh vực giao thông vận

tải, lĩnh vực kinh doanh,

VE ý thức nuân thi pháp luật, các doanh nghiệp ngoài quốc doanh còn chưa nghiém

túc, t lệ vi phạm các quy định pháp luật còn rit cao Điều này xuất phát từ mục dich

cao nhất của hoạt động sin xuất kính doanh là lợi nhuận nên nhiều doanh nghiệp bằng

mọi biện pháp và hình thức khác nhau, bit chấp các thủ đoạn kể cả hành vi gian lận,

trốn, lậu thuế dé kiếm lời bắt hợp pháp Qua quá trình nghiên cứu cho thấy nhiều quanhệ kinh tế không được ký kết bing văn bản và trong trường hợp ký kết bằng văn bản

thì thời gian, phương thức thực hiện không theo nội dung trong văn bản Việc quản lý

thuế TNDN đối với các giao dich này rit phúc tạp, để xác định doanh thu tính thuế

TNDN là rất khó khăn (30).

1.1.2 Vai trồ của doanh nghiệp ngoài quốc doanh trong nần kink tễ quốc dân

“Thuế thu nhập doanh nghiệp có vai trò quan trọng trong khuyến khích đầu tư phát triển

kinh ế xã hội, khuyến khich chuyển dịch cơ cầu knh tế theo ngành và lãnh thổ thông

qua các quy định vé ưu đãi thuế, các yếu tổ kỳ thuật trong tính thuế, quản lý thuế, đã

đem lạitu cho ngân sách nhà nước hàng năm.

Thuế thu nhập doanh nghiệp là công cụ quan trọng và hiệu quả trong việc bảo dim

nguồn thu cho ngân sách nhà nước đáp ứng các nhuchỉ tiêu của chính ph.

“Thuế TNDN là công cụ hữu hiệu để diễu tết vĩ mô n kinh té tạo một cơ cấu kinh tếhợp lý theo ngành và theo địa ban; Thuế TNDN góp phin thực hiện công bằng xã hội"Nhà nước đã ban hành một hệ thống pháp luật về thuế thu nhập doanh nghiệp áp dụng

chung cho các cơ sở san xuất kinh doanh thuộc mọi thành phan kinh tế, tạo sự bình

đẳng trong cạnh tranh, góp phần thúc đẩy sản xuất phát triển [11]J21]

Thuế thu nhập doanh nghiệp thu trên thu nhập của doanh nghiệp sau khi đã trừ di

những chi phí để tạo ra thu nhập trong mỗi kỳ tinh thuế, số thuế cao hay thấp tác động.

quả kính doanh của đoanh nghiệp, vi

chuẩn mực kế toán, gin với các quy chế quản lý tài chính của mỗi doanh nghiệp [7]

Mit khác doanh nghiệp ngoài quốc doanh còn có vai td lớn trong việc én định nềnkinh tế, giải quyết công ăn việc làm cho người lao động, góp phần thúc diy côngnghiệp hóa, hiện đại hóa đất nước, Doanh nghiệp ngoài quốc doanh còn có khả năng.

thu bút vốn trong xã hội nhanh, làm tăng nhanh nguồn tha cho ngân sách nhà nước

Vi vay, thuế thu nhập doanh nghiệp cổ ý nghĩa như một công cụ gip doanh nghiệp

tăng cường công tác quản lý nội bộ cũng như xác định chiến lược kinh doanh trong

từng thời kỳ [30]

Là khu vực góp phi 12 quan trong vào sự tăng trưởng của tổng sản phẩmtrong nước (GDP) Cho đến nay, mặc dù vẫn chịu nhiều rào cản, nhiều đối xử bắt công

và những nhiễu của công chức tiê cực, kinh tổ NQD đã trở thành lực lượng chủ công

trong nhịp độ tăng trưởng của nền kinh tế, trone tắt cả các ngành, từ nông nghiệp đến

công nghiệp, từ thương nghiệp nội địa đến xuất nhập khẩu Vị tí của kinh tế NOD mỗi

năm được ting lên trong đầu tư phát tiển cũng như trong tăng trường đã tr thành xu

thé tắt yếu của nén kinh tế Việt Nam, không chỉ hiện nay mà có ý nghĩa quyết định cá

trong tương lai [11]

Là lực lượng chủ yếu thực hiện vi ấu của nền kinh tế từ nông.

nghiệp lạc hậu sang nền kinh tế phát triển đa dạng, cả công nghiệp nông nghiệp, dịch

chuyển dịch co

vụ, thúc diy công nghiệp hoá - hiện đại hoá, theo yêu cầu của thị trường và hội nhập.Kinh tế quốc tế, La nơi dim bảo đại đa số chỗ làm việc cho người lao động, là lực

lượng to lớn nhất trong các hoạt động xã hội, từ thiện, xoá đối giảm nghèo, giảm bớt

chênh eh gu nghèo ung xi hội Trên thực tổ nơi gi quyết việc Tm củ yế và

ết định nhất cho.

qu người đến tuổi lao động dôi dư từ các doanh nghiệp nhà nước

được sắp xếp lại vẫn phải dựa vào kinh tế dân doanh [27]

“Cũng chính khu vực kinh tế din doanh là nơi đang hình thành một lớp người mối, một

tổng lớp xã hội mới, đó là doanh nhân Đó chính là những người lính xung kích thời

bình được xã hội công nhận Họ có đủ đồng cảm đưa tài sản, vin liếng ra kinh doanh)

trong một môi trường chưa đủ thông thoáng, còn nhiều rồi ro khá nhiễu người tong:

họ đang trở thành nhà quản lý tải năng, nắm được thức hiện đại về quản lý và côngnghệ để bảo dim và không ngừng nâng cao sức cạnh tranh của từng sin phẩm hànghoá cũng như hiệu qua kinh doanh của từng doanh nghiệp dân doanh trong sóng gió

của kinh tế thị trường [11]

Như vậy, với sự năng động và nhạy bén cia nành, các doanh nghiệp ngoài quốc doanh

đã trở thành nhân tổ chủa thúc đấy súc cạnh tranh của nén kinh ế, huy động hiệu

quả các nguồn lực xã hội vào quá tình sản xuất, kinh doanh, tăng nguồn thụ choNSNN, tạo thêm việc làm, ải thiện đời sống nhân dân, góp phần giữ vững én địnhchính tị + xã hội của đất nước, Hơn nữa, cùng với các hành phin kính tẾ khác, sy pháttriển của doanh nghiệp ngoài quốc doanh về số lượng lẫn chit lượng đã góp phần giảiphóng lực lượng sản xuất, thúc diy phân công lao động xã hội chuyển dịch cơ cấukinh tế theo hướng CNH HĐIH, phát tiển kinh thị trường định hướng XHCN I4]1.2 Quản lý thuế TNDN đối với doanh nghiệp ngoài quốc doanh

1.2.1 Khái quát chung về quản lý thu déi với doanh nghiệp ngoài quốc doanh:Quan lý thuế à một quá tinh thực thì chính sách thu, thông qua quả trình tc độngcủa cơ quan thuế đến người nộp thuế ( NNT), đảm bảo sự tuân thủ nghĩa vụ thuế theoluật định nhằm sử dụng có hiệu quả các nguồn lực sẵn có của cơ quan quản lý và tạo

điều kiện thu đúng, thu đủ số thuế vào NSNN một cách thuận tiện, đúng pháp luật

(Quin lý thuế đổi với DN NQD là qué trình đảm bảo thực thi các chính sách thuế

với DN NQD, thông qua quá trình tắc động của cơ quan thuế các cắp lên các DN NOD.

đảm bảo sự tuân thủ theo luật định với kết quả cao [11](Quin lý thụ thuế đối với DN NQD có các đặc điểm cơ bản sau

~ Quan lý thuế mang tính quyền lực Nhà nước và được dim bảo bằng pháp luật Hoạtđộng quản lý của cơ quan thuế cũng như việc thực hiện nghĩa vụ nộp thuế của cácdoanh nghiệp đều phải đựa trên cơ sở qu định của các Luật thuế với đặc trưng có tínhbắt buộc cao, Qua đó, đảm bảo các nguồn thu từ thuế vào NSNN được tập trung dy

đủ, kip thời nhằm đáp ứng cho nhu cầu chỉ tiêu của nhà nước [9]

~ Quân lý thuế đối với DN NOD là việc thực hiện quyền hành pháp và tư pháp về thuế.

Quan lý thuế bao gồm những hoạt động trong bộ máy nhà nước, thuộc lĩnh vực hành

pháp và tư pháp về thuế của cơ quan thuế các cấp, nhim dim bảo thực hiện chính sáchthuế đã được cơ quan có thẳm quyền thông qua

~ Quản lý thuế đối với DN NQD gắn liễn với cơ quan thué - một tổ chức nha nước có.

tur cách pháp nhân công quyển “Chủ thể quản lý thu thuế rực iếp là cơ quan quản lý

thuế các mm và quyển hạn trực tếp thu thuế Đốiip được Nhà nước giao trách nhtượng quản lý là cá

~ Quản lý thuế được thực hiện chủ yếu bằng phương pháp hành chính Nội dung của

các phương pháp hành chỉnh trong quản lý thuế là sự tác động có tổ chức và điềuchính, là sự thế lập mỗi quan hệ giữa con người, giữa cơ quan thế với ee tổ chức,

cá nhân trong xã hội; giữa cơ quan thị với nhau và với cơ quan nhà nước.

khác, đố tượng bị quản ý (NNT) phải chấp hành mệnh ih của các cơ quan nhà nước.trong việc dim bảo nguồn thu vào NSNN Do đó, hoàn thiện pháp luật về quản If thuế

6 ý nghĩa rt quan trong trong việc dim bảo qui tình quân lý thuế rõ ing, minh bạch.thủ tục thụ, nộp thu đơn giản (11)

~ Quản lý thuế là hoạt động mang tính nghiệp vụ chặt chẽ Đặc điểm này thể hiện ở

chỗ các thủ tue hành chính và các chúng tr kèm theo phục vụ cho công tác quản lý

thuế có quan bệ mật thiết với nhau, phụ thuộc nhau do các yêu cầu kỹ thuật của việc

Như vậy, quản lý thué đổi với DN NQD là hoạt động nhằm đảm bảo thực thi nghiêm

chỉnh pháp uật về thuế thông qua sự tự giác cao của chính doanh nghiệp nộp thuế và

sự hỗ trợ của cơ quan thuế các cắp và cơ quan nhà nước có iên quan

Để quản lý, chủ thể quản lý thu thuế phải thực hiện nhiễu loại công việc khác nhau.

CCác loại công việc quản lý này gọi là các chức năng quả lý thu thuế, Các chức năng

“quản lý thủ thuế thường được được xem xét theo bai cách tiếp cận: Theo quá trình

‘quan lý và theo hoạt động của tổ chức [10]

nội dung chính của quản lý thu th

tự và thủ tục thuế của các đối tượng có liên quan (NNT, cơ quan thuế và các đối tượng.

khác) Các tinh tự và thủ tục thu hay là "các qui tắc ứng xử" này được xây dưngtrong mọi lĩnh vực của công tác quản Lý thụ thuế: kế khi, nộp thuế, quyết toán thu

với mục đích nhằm làm cho các đổi tượng liên quan thực hiện đúng các nghĩa vụ theo

luật định Thông qua công ác quản lý thu thu, các "qui tắc ứng xử” này sẽ được xây

dựng, ban hành, hướng dẫn và kiểm tra bằng “site cưỡng chế" của cơ quan thuế [1].

1.3.2 Mục tiéu và nguyên tắc của quản lý thuế đổi với doanh nghiệp ngoài

quốc doanh

1.2.2.1 Mục tiêu của quản lý thuê đối với doanh nghiệp ngoài quốc doanh

Mục tiêu của quản lý thuế nói chung và quản lý thuế đối với DN NQD nói riêngthường được xác định bằng các chỉ tiêu cụ thể như số thu thu được từ các DN NOD.

trong một thời gian nhất định, tốc độ tang trưởng nguồn thu từ thuế Tuy nhiên, vì

thuế có chức năng cơ bản là huy động nguồn thu cho NSNN và điễu chính các mục

tiên ánh tẾ vĩ mô của nhà nước, do đố suy cho cùng mục tiêu của quản lý thế lànhằm giúp cho NNT thực hiện diy đủ, kịp thời các nghĩa vụ thu trên cơ sở mức độ

tuân thủ pháp Init thuế ngày cing cao Điều đồ có nghĩ lã số thu từ các DN NQD là

lớn nhất th thụ thuế được giảm tiểu, Quản lý thuế đổi với các DN NQD phải hướng

tối các mục tiêu sau:

= Tập trang nguồn thu vào Ngân sách nhà nước

Các DN NQD mặc dù qui mô nhỏ, song số lượng các DN NQD lớn, hoạt động trongnhiều lĩnh vực, ngành nghề khác nhau nên hàng năm DN NQD đồng góp số thu khôngnhỏ vào NSNN Quan lý thuế đối với DN NQD có vai trò quyết định trong việc đảm.

bảo nguồn thu từ thuế từ các doanh nghiệp này được tập trung chính xác, kịp thời,

thường xuyên, cơ quan thuế đảm bảo thu thuế đúng luật, đầy đủ, kịp thời vào NSNN,

= Phát huy vai trồ của thuế trong việc quan lý, điều tiết hoạt động của các

Đoanh nghiệp

“Thông qua quản lý thuế, Nha nước thực hiện kiểm soát và điều tíác hoạt động kinh

tổ của NNT trong xã hội Theo qui định của pháp luật thuế, DN NQD có trách nhiệm

10

Tà ke khai các hoạt động kinh tế ó iên quanđến vie tính toán nghĩa vụ thu của DN NQD, tứ là phải kê khai các hoạt động kinh

Về phát sinh, các giao dich kinh doanh của DN NQD Mặt khác, để quản lý thué, cơquan thuế phải tổ chức thu thập, nim bit, lưu giữ thông tin vé hoạt động sản

xuất kinh doanh của DN NQD, phải tổ chức kiểm tra, thanh tra, kiểm soát các

hoạt động sản xuất kinh doanh cũa DN NQD Như vậy,

hoạt động quản lý thuế, nhà nước đã thực hiện kiểm soát các hoạt động kinh tếcủa các chủ thể trong xã hội

~ Nâng cao ý thức tuân thủ pháp luật của doanh nghiệp ngoài quốc doanh:

Quan lý thuế trong giai đoạn hiện nay được thực hiện theo hướng đề cao vai trò chủ

động, tự giác của NNT trong việc kê khai, nộp thuế, Cơ quan thuế có trách nhiệm hỗ

trợ, tạo điều kiện thuận lợi cho DN NQD: Giám sát, ngăn chặn các hành vi vi phạm

pháp luật thuế, dim bảo sự bình ding giữa những NNT, tạo mỗi trường phát triển kinh

tế lành mạnh, chủ động hội nhập quốc tế

Khi NNT thực sự hiểu biết pháp luật thuế, có ý thức ự giác chấp hành nghĩa vụ nộpthuế th hiệu qu của công tác quân lý sẽ rt cao chỉ phí quản lý thuế có thể được giảm

thuế thu được có thé tăng lên Ngược lại, NNT không có thái độ rõ rằng trước.

mn thờ ơ và khi NNT không tự giác

gan lận về thuế, thậm chí

kê khai đúng, đủ số thuế phải nộp sẽ din đến hậu quả là nguồn thu từ thuế thất thu,

công tác quan lý thu quả [11

1.2.2.2 Nguyên tắc quản li thuế đối với doanh nghiệp ngoài quốc doanh

“Một là, tuân thủ pháp luật Nguyên tắc này chỉ phối hoạt động của các mỗi quan hệ về

quản lý bao gồm cả cơ quan nhà nước và NNT Nội dung của nguyên tắc này là quyển

hạn, trách nhiệm của cơ quan quảnquyền và nghĩa vụ của NNT đều do pháp luậtAi định Trong quan hệ quản lý, các bên iền quan có thể được lựa chọn những hoạt

động nhắt định nhưng phải trong phạm vi qui định của pháp luật v8 quản lý thuế

Hai là, đảm bảo tính hiệu quả Giống như mọi hoạt động quản lý khác, hoạt động quản.lý thuế phải tuân thủ nguyên tắc hiệu quả Các hoạt động quản lý thuế được thực hig

in

các phương pháp quản lý thuế được lựa chọn phải dim bảo số thu vào NSNN là lớn

nhất theo đúng luật thuế, Đồng thời, chỉ phí quản lý thuế thấp nhất

Ba là, công khai mình bạch Đây là một rong nhũng nguyên tắc quan trọng của quảnlý thuế, Nguyên tắc công khai di hỏi mọi qui định về quản lý thuế, bao gồm hệ thốngchính sách thué và các qui tình, thủ tục thu nộp thuế phải công b6 rộng rãi công khaicho NNT và tắc minh bạch

đời hỏi các qui định về quản lý thuế phải rõ rằng, đơn giản, dễ hiểu và diễn đạt sao cho

ách khác nhau Thựchiện nguyên tắc công khai, minh bạch là để hoạt động quản lý thuế của nhà nước được

các 16 chức, cá nhân có liên quan được biết Nguyé

chỉ có theo một cách nhất quán, không hiểu theo nhiễ

mọi công dân giám sát, là môi trường tốt để phòng chống tham nhũng, sách nhiễu; qua

đó, thúc day hoạt động quản ly thuế đúng luật, trong sạch và tạo điều kiện thúc diy sinxuất, kinh doanh phát triển.

Bắn lò, tân thù và phù hợp với các chuẩn mực thông lệ quốc tế Hội nhập kính tế

quốc 1é tạo điền kiện thúc đẩy phát triển kinh tế và mở rộng quan hệ hợp tác kinh tế

cho mỗi nước Đồng thời, quá tình hội nhập cũng đồi hỏi mỗi quốc gia cin có những

thay đổi qui định về quản lý, cũng như các chun mực quản lý phù hợp với các cảm

kết và thông lệ quốc tế Việc thực hiện các cam kết và thông lệ quốc tế về thuế tạo điềukiện cho hoạt động quản lý của các cơ quan nhà nước hội nhập với hệ thống thuế thể

giới [27]

1-3 Nội dung quản lý thué TNDN đối với các doanh nghiệp ngoài quốc doanh:

Noi dung quản lý thuế nói chung, quản lý thuế TNDN đối với các DN NQD nổi riêng

xuất phát từ mối liên hệ giữa cơ quan quản lý và người nộp thuế Quản lý thuế là quátrình là hướng dẫn, đôn đốc, kiểm tra việc chấp hành pháp luật về thuế của các doanhnghiệp, xử lý vi phạm pháp luật thuế, tổ chức thực thi các luật thuế la việc định ra mộthệ thống các tổ chức, phân công các chức năng, nhiệm vụ, quyén hạn và trách nhiệm.

SXKD của minh, Tuy nhiên, trước khi có cuộc tiếp xúc này, DN có thể đã phải gặp cơcquan thuế dé tìm hiểu vé thủ tục, hồ sơ cũng như những sự ty giúp khác để hoàn tắt

hỗ sơ, thủ tục và xác định nghĩa vụ thuế có thé có của mình

Bude 2: DN sẽ nộp tờ khai thuế của minh cho cơ quan thuế, Và cơ quan thuế sẽ nhận

tở khai, xử lý tờ khai Nếu phát hiện các sai sót trong tờ khai đã nộp, DN phải có cuộc

xúc thử hai với cơ quan thuế Và với cuộc tiếp xúc này, nội dung nhận tờ khi, xử

lý tờ khai sẽ là nội dung thứ hai trong các bước công việc của quản lý.

“Bước 3: Nếu các thông tin được cung cấp trong tờ khai của DN không đúng, Khôngphù hợp với yêu cầu của quản lý thì cơ quan thuế sẽ có các biện pháp kiểm tra tại bànđể phát hiện và thông báo cho người nộp thuế Đây chính li nội dung quản lý thuế

trong công tác kiểm tra tại bàn.

"Bước 4: Những DN có dấu hiệu nghỉ vấn, những DN được lựa chọn theo kỹ thuật phân.loại rũ ro của cơ quan thuế sẽ có cue tip sức thứ 4 với cơ quan thuế tại trụ sở DN

“của họ thông qua nội dung thanh tra, kiểm tra tại trụ sở DN,

“Bước 5: Trong trường hợp DN không nộp tờ khi, không nộp thu hoặc chim nộp,thu, họ sẽ phải gặp cơ quan thuế một lần nữa thông qua việc áp dụng các biện phápxử lý nợ thuế và cưỡng chế thuế.

“Bước 6: trong trường hợp DN không đồng ý với kết quả thanh tra, kiểm tra của cơ

«quan thu, DN có thể gửi đơn kiện lên ta, Hoặc một số DN có những vỉ phạm mangtính hình sự về thuế cũng sẽ bị ra toà, Đây chính là nội dung khiếu nai, khởi kiện trong

quản lý thuế {7]12]

1

Tuyên truyền và hỗ trợ.

người nộp thuế

Nhận tờ khai, xử lý tờ khai

DN bị nghỉ vấn, DN được lựa chon _—

kiếm tra của cơ quan thuế, DN vi phạm nại, khởi kiệ

Hình 1.1: Các cuộc tiếp xúc của cơ quan thuế đối với các DN và các bướctrong quy trình quán lý thuế di với DN

‘Voi các phân tích nêu trên, có thé thấy trình tự quản lý sẽ được thực hiện từ hoạt động

tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế đến khiếu nại, khởi kiện về thuế Và để có tất cảsắc cuộc tiếp xúc trên, phía DN sẽ ph liên hệ với một bên là cơ quan quản lý thuế Vì

vây, cin phải có một ổ chức bộ máy ngành thuế phù hợp (24), [I6]

Quin lý thuế đối với DN NQD cần được xem xét với những nội dung chủ yếu sau đây:1.3.1 Đăng ký thuế, khai thuế, nộp thuế, Ấm định thuế:

a Đăng kỹ thud và cập mã số thud cho doanh nghiệp

Bao gdm tờ khai đăng ký thuế, hồ sơ đăng ký mã số thuế, việc nhận và xử lý hỗ sor

đăng ký thuế, cắp mã số thế cho các DN mới thành lập [8]

b Khai thuế

“Thuế thu nhập doanh nghiệp à thuế trực thu đánh trên phần thứ nhập sau kh trừ đi các

chi phí hợp lý, hợp pháp liên quan đến thu nhập của các đổi tượng nộp thuế Khai thuế

thu nhập doanh ng! ip là loại hai tam tính theo quý, khai quyết toán năm hoặc khai

quyết toán đến thời điểm chim dứt hoạt động kinh doanh, chim dit hợp đồng, chuyển

<i hình thức sở hãu doanh nghiệp ổ chức lại doanh nghiệp [8]

& Nập thuế

Bing định kỳ theo thời gian quy định, NNT tự kê khai, tự tính và thực hiện nộp thuếvào NSNN theo hình thức nộp thuế điện tử đúng quy định |3]

4 An định thuế

Khi người nộp thuế vi phạm các quy định của Pháp luật thuế thuộc quy định cin phải

ấn định thuế; An định thuế đối với người nộp thuế theo phương pháp kê khai trong cáctrương hợp không đăng ký thuế, không nộp hd sa khu thu sau mười ngày [8]

1.32 Thủ tục hoàn thuế, miễn thuế, giảm thuế

* Thủ tục hoàn thuế.

+ Cơ quan quản lý thu thực hiện hoàn thuế đối với các trường hợp sau đây:

Tổ chức, cá nhân thuộc diện được hoàn thuế giá trị gia tăng theo quy định của Luật

thuế giá trị gia tăng;

- Tổ chức, cá nhân thuộc điện được hoàn thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu theo quy định‘cla Luật thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu;

- Cá nhân thuộc điện được hoàn thuế thu nhập cá nhân theo quy định của pháp luật về

thuế thu nhập cá nhân;

- Tổ chúcá nhân kinh doanh thuộc điện được hoàn thuế tiêu thụ đặc biệt theo quy.định của Luật thuế tiêu thụ đặc biệt;

= Tổ chức, cá nhân nộp các loi thuế khác có số iễn thuế đã nộp vào ngân sách nhà

nước lớn hơn số lền thuế phải nộp.

+ Hồ sơ hoàn thuế bao gồm:

1s

~ Văn bản yêu cầu hoàn thuế: Chứng từ nộp thuế; Các ài liệu khác liên quan đến yêu

cấu hoàn thuế;

= Hồ sơ hoàn thuế được nộp tại eo quan thuế quin lý trực tiếp hoặc tại cơ quan hãiquan có thim quyén hoàn thể []

Tai điểm 4 phần D Thông tư số 130/2008/TT-BTC ngày 26/12/2008 của Bộ Tài chínhhướng din thi hành một số điều của Luật thuế thu nhập doanh nghiệp số 14/2008/ND-

CP ngày 11 tháng 12 năm 2008 của Chính phủ quy định chỉ tiết thi hành một số điều

của Luậ thuế thu nhập doanh nghiệp quy định:

“Doanh nghiệp khai quyế toán thuế thu nhập doanh nghiập tại nơi có trụ sở chính, sốthud thu nhập doanh nghiệp còn phải nộp được xác định bằng số thư thu nhập doanh:nghiệp phải nộp theo quyết toán trừ đi số đã tạm nộp tại nơi có trụ sở chính và tạm

nập tại noi có các cơ sở sản xuất phụ thuộc SỐ thuế thu nhập doanh nghiệp còn phải

nộp hoặc hoàn Khi quyét todn cũng được phân bổ theo ding tỷ lẻ tụi nơi có tru sởchính và tại nơi có các cơ sở sin xuổ: phụ thud

Tại khoản 2 Điều 28 phần III Thông tư số 28/2011/TT-BTC ngày 28/2/2011 của Bộ

`, hướng dẫn thì hành.

06/2010/NĐ-CP ngày

Tải chính hướng dẫn thì hành một số điều của Luật Quản lý thu

"Nghị định số 85/2007/NĐ-CP ngày 25/5/2007 và Nghị định28/10/2010 của Chính phủ quy định

“Trường hợp hoàn các khoản thuế trừ thuế GTGT, thuế TNCN) mà người nập thud

đăng kỹ thuế tại một dia phương nhưng nộp thư tại nhiéw dia phương khúc thì người

nip thud được kê khai quyết toán thuế và làm thủ tục hoàn thud tại cơ quan thuế nơi

đăng ký kẻ khai thu [6] (8)

* Miễn thuế, giảm thuế

= Cơ quan guản lý thuế thực hiện miễn thuế, giảm thuế đối với các trường hợp thuộcdiện miễn thuế, giảm thu được quy định ti các văn bản pháp luật về thuế

= Hồ sơ miễn th, giảm thuế

+ Trường hợp người nộp thuế tự xác định số tiền thuế được miễn thuế, giảm thu, hồ

16

sơ gầm có: Tờ khai ththuế được giảm

+ Trường hop sơ quan quản lý thuế quyết định miễn thuế, giảm thuế thì hỗ sơ miễnthuế, giảm thuế gm có: Văn bản đề nghị miễn thuế, giảm thuế trong đó nêu rõ loạithuế để nghị mí

| giảm; lý do miễn thuế, giám thuế; số tiền thuế được mi giảm;

align quan đến việc xác định

= Nộp và tiếp nhận hỗ sơ min thuế, giảm thud

+ Trường hợp hd sơ miễn thuế, giảm thu được nộp trực tiếp cơ quan quản lý thuế,sông chức quản lý thuế tip nhận và đóng dẫu tiếp nhận hồ sơ, ghỉ thời gian nhận hồ

xơ, ghi nhận số lượng tài liệu trong hồ sơ;

+ Trường hop hỗ sơ miễn thug, giảm thuế được nộp bằng đường bưu chính, công chức

quản lý thuế đóng đấu ghi ngày nhận hồ sơ và ghi vào số văn thư của cơ quan quan lý

+ Trường hợp hồ sơ miễn thuế, giảm thuế được nộp bằng giao dich điện tử thi việc tiếp

hiện thông qua hệ thống xử lý dữ liệu điện t

ằm tra chấp nhận hồ sơ miỄn thu, giảm thuế do cơ quan quản lý thuế thực

~ Thời hạn giải quyết hồ sơ miễn thu, giảm thuế đối với trường hợp cơ quan quản lý thuế:

«guy din số tiền thuế được miễn, số tiễn thuế được giảm

+ Trong thời hạn ba mươi ngày, kể từ ngày nhận đủ hỗ sơ, cơ quan quản lý thuế ra

quyết định miễn thu, giảm thuế hoặc (hông báo cho người nộp thuế lý do không thuộcđiện được miễn thuế, giảm thuế

+ Trường hop cần kiểm ua thực hỗ sơ th thời hạn ra quyếtdinh miễn thuế, giảm thuế là sáu mươi ngày, k từ ngày nhận đủ hồ sơ [S]

* Miễn thuế, giảm thuế thu nhập doanh nghiệp được quy định và hướng dẫn tại Luậtsố 3 1013/QH13 sửa đổi bổ sung luật Thuế thu nhập doanh nghiệp như sau:

~ Miễn thuế 4 năm, giảm 50% số thuế phái nộp trong 9 năm tiếp theo đổi với:

17

+ Thu nhập của doanh nghiệp từ thực hiện dự án đầu tư mới quy định tại Khoản 1

Điều 15 Nghị định này;

+ Thụ nhập ein doanh nghiệp tử thực hiện dự án đầu ư mới trong lĩnh vực xã hội hóa

thực hiện gi địa bản có điều kiện kính ế ã hội khó khăn hoặc đặc biệt khó khăn quy

định tại Phụ lục ban hành kèm theo Nghị định này.

+ Miễn thu 4 năm, giảm 50% số thu phải nộp trong 5 năm tip theo đối vớ thu nhập,

của doanh nghiệp từ thực hiện dự án đầu tư mới trong lĩnh vực xã hội hóa tại địa bàn

không thuộc danh mục địa bàn có điều kiện kinh t

khó khăn quy định tại Phụ lục ban hành kèm theo Nghị định này.

xã hội khó khăn hoặc đặc biệt

~ Miễn thuế 2 năm và giảm 50% số thuế phải nộp trong 4 năm tiếp theo đối với thunhập từ thực hiện dự én đầu tư mới quy định tại Khoản 3 Digu 15 Nghị định này và

thủ nhập của doanh nghiệp từ thực hiện dự án đầu tư mới tại khu công nghiệp (trừ khu

kiện - kinh tế xã hội thuận lợi).công nghiệp nằm trên địa bản có

Địa bản có điều kiện - kinh tế xã hội thuận lợi quy định tại Khoản này là các quận nội

thành của đô thị loại đặc biệt, đô thị loại I trực thuộc trung ương và các đô thị loại T

trực thuộc tỉnh; trường hợp khu công nghiệp nằm trên cả địa bàn thuận lợi và địa bàn

không thuận lợi thì việc xác định wu dai thuế đối với khu công nghiệp căn cứ vào địa

bàn có phần diện tích khu công nghiệp lớn hon,

~ Thời gian miễn thuế, giảm thuế quy định tại Điều nay được tính liên tục từ năm đầuiên có thu nhập chịu thu từ dự án đầu tư mới được hưởng ưu đã thuế, trường hợp

không có thu nhập chịu thuế trong ba năm đầu, kể từ năm đầu iên có doanh thu từ dự

din đầu tr mới thi thồi gian miễn thuế, giảm thuế được tinh từ năm thứ tư Thời gian

"miễn thuế, giảm thu đối với doanh nghiệp công nghệ cao, doanh nghiệp nông nghiệpứng dụng công nghệ cao tại Khoản | Điều này được tính tir thời điểm được công nhận.

Ta doanh nghiệp công nghệ cao, doanh nghiệp nông nghiệp ứng dụng công nghệ cao.

Trường hợp, trong kỳtính thuế đầu tiên mà dự án đầu tư mới của doanh nghiệp có thờisian hoạt động sản xuất, kinh doanh được miễn thuế, giảm thuế dưới 12 (mười hai)

tháng, doanh nghiệp được lựa chọn hưởng mi thuế, giảm thuế đối với dự án đầu tr

18

mới ngay ky tính thuế đó hoặc đăng ký v «quan thuế thời gian bất đầu được miễn

thuế, giảm thuế từ kỳ tính thuế tiếp theo.

~ Doanh nghiệp có dự ân đầu tư phát triển dự án đầu tr đang hoạt động thuộc lĩnh vực.địa bản tu đãi thuế tha nhập doanh nghiệp theo quy định của Nghị định này mở rộngquy mô sản xuất, nâng cao công sui „ đổi mới công nghệ sản xuất nếu đáp ứng một

trong ba tiêu chí quy định tại Khoản này thì được lựa chọn hưởng ưu đãi thuế theo dự

fn đang hoạt động cho thời gian còn lại (nêu có) hoặc được miễn thuế, giảm thuế đối

với phẫn thú nhập tăng êm do đầu tư mở rộng mang lại Thời gian mic

thuế đối với tha nhập tang thêm do dầu từ mở rộng quy định tại Khoản này bằng vớithời gian min thuế, giảm thuế áp dụng đổi với dự án đầu tr mới rên cùng địa bàn,lĩnh vực wu đãi thu thu nhập doanh nghiệp.

1.33 Xod ng iền thud, tiền phạt

* Trường hop được xoá nợ ti thud, iễn phạt

- Doanh nghiệp bị tuyên bố phá sản đã thực hiện các khoản thanh toán theo quy định

ccủa pháp luật phá sin mà không còn ti sản dé nộp tin thu, tiền phạt

- Cá nhân được pháp luật coi là đã chết, mất tích, mắt năng lực hành vi dân sự màkhông có ti sản để nộp tiễn thu, ễn phạt còn nợ.

* Hỗ sơ xoá nợ tiền thuế, tiễn phạt

- Văn bản đề nghĩ xoá nợ tiền thué, tiễn phạt của cơ quan quản lý thuế quản lý trựctiếp người nộp thuế thuộc điện được xoá nợ tiền thuế, tién phạt,

- Tờ khai quyết toán thuế đổi với tường hợp doanh nghiệp bị tuyên bổ phá sản:

~ Các tài liệu liên quan đến việc đề nghị xoá nợ tiền thuế, tiền phạt.

* Thắm quyển xoá nợ in thuế, tiễn phat

- Bộ trưởng Bộ Tài chính xóa nợ tiền thịtién phạt đối với các trường hợp theo quy

định tại Diều 65 của Luật này

+ Bộ trường Bộ Tài chính báo cáo Quốc hội sốn thuế, tiễn phạt đã được xoá hằng

19

năm khi Chính phủ trình Quốc hội phê chuẩn Tổng quyết toán ngân sich nhà nước

= Cơ quan quản lý thuế quản lý trực tip lập hd sơ xoá nợ tiên thuế, iễn phạt gửi đến

cơ quan quản lý thuế cắp trên.

on thuế,

- Trường hợp hồ sơ xoá nợ phat chưa diy đủ thì trong thời hạn mười

ngày làm việc, kể từ ngày tiếp nhận hồ sơ, cơ quan quản lý thuế cấp trên phải thông

chỉnh hỗ sơ [8]

báo cho cơ quan đã ip hỗ sơ để h

* Tại Điều 1 Thông tư 179/2013/TT-BTC quy định về các loại tiền thuế được xóa bao.

lên thu n phạt phát sinh trước ngày 01 thắng 7 năm 2007 còn nợ không có kha

an thuếnăng thu hồi, bao gồm cả khoản.

thang 7 năm 2007;

tiền phạt phát sinh phải nộp trước ngày 01

- Tiềthuế

thuế được xóa bao gồm: Thuế môn bài, thu doanh thy, thuế giá trị gia ông,9 thụ đặc biệt thu xuất khẩu, thu nhập khâu, thuế nhà đất, th é lợi tức, thui

thủ nhập doanh nghiệp, thuế thu nhập đổi với người có thu nhập cao, thuế tài nguyên,

thuế sử dụng đắt nông nghiệp;

- Tiền phạt được xóa bao gồm: TiỀn phat chậm nộp, tiền phạt vi phạm hành chính

trong lĩnh vực thuế,

Các trường hợp được xóa nợ tin thuế, tiền phạt phát sinh trước ngày Ø1 thắng 7 năm,

2007 thi đồng thời được xóa nợ tiền phạt chậm nộp,thuế,

chậm nộp phát sinh trênkhoản tiphạt được xóa

1.3.4 Quản lý thông tin vé người nộp thud

* Hệ thống thông tin về người nộp thuế

ng thông tin'eười nộp thuế bao gồm những thông tliên quan đền

vụ thi của người nộp thuế.

- Thông tin về người nộp thuế là cơ sở để thực hiện quản lý thuế, đánh giá mức độ

chấp hành pháp luật của người nộp thuế, ngăn ngừa, phát hiện vĩ phạm pháp luật

về thuế

~ Nghiêm cắm hành vi làm sai lệch, sử dụng sai mục đích, truy cập trái phép, phá huy

hệ thống thông tin về người nộp thuế

* Xây dựng, thu thập, xử lý và quản lý hg thing thông tin vỀ người nộp thuế

~ Cơ quan quản lý thuế có trách nhiệm tổ chức xây dựng, quản lý và phát triển cơ sở<i liệu, hạ ting kỹ thuật của hệ thông thông tin vỀ người nộp thu: tổ chức đơn vi

chuyên trách thực hiện nhiệm vụ thu thập, xử lý thông tin, quản lý cơ sở dữ liệu và bảođảm duy tì, vận hành hệig thông tin vé người nộp thi

~ Cơ quan quan lý thuế áp dụng các biện pháp nghiệp vụ cần thiết dé thu thập, xử lý

thông tin theo mục tiêu và yêu cầu của từng giai đoạn; Phối hợp với cơ quan, t6 chức,

cá nhân có ên quan để trao đội thông tin, kết nổi mạng rực tuyển

= Bộ Tài chính quy định cụ thể việc xây dựng, thu thập, xử lý và quản lý hệ thống

thông ti về người nộp thuế

* Trách nhiệm của người nộp thué trong việc cung cắp thông tin

vụ thuế,~ Cung cắp đầy đủ thông tin ong hỗ sơ thuế iền quan xác định nghĩ

theo yêu cầu của cơ quan quản lý thuế.

~ Thông tin cung cấp cho cơ quan quán lý thuế phải đầy đủ, chính xác, trung thực,

đúng thời hạn.

* Bảo mật thông tin của người nộp thuế- Cơ quan quản lý thuế, công chức quản lýchi

thuế, người đã là công chức quan lý thu

kinh doanh dịch vụ làm thủ tye về thuế phải gi bí mật thông tin của người nộpthuế theo quy định của pháp luật, trừ trường hợp quy định tại khoản 2 Digan

= Cơ quan quản ý thué có trách nhiệm cung cấp thông tin của người nộp thuế cho cáccơ quan sau đây: Cơ quan điều tra, Viện kiểm sit, Téa án; Cơ quan thanh tra, cơ quan

kiểm toán nhà nước; Các cơ quan quản lý khác của Nhà nước theo quy định của phápluật |8]

2I

1.3.5 Kiểm tra thuế, thanh tra thuế

“Kiểm tra, thanh tra thuế là hoạt động giấm sat của cơ quan th với hoạt động, giao.

dịch liên quan dén phát sinh nghia vụ thuế và tình hình thực hiện thủ tục hành chínhthuế, chấp hành nghĩa vụ nộp thuế nhằm đảm bảo pháp luật thuế được thực hiệnnghiêm chỉnh trong đời sống kinh t - xã hội, kiểm tra thuế à công việc thường xuyên

mang tính nhiệm vụ của cơ quan quản lý thuế được thực hiện ngay tại trụ sở cơ quan

«quan lý thuế dea trên hd sơ khai thuế cia người nộp thuế và thực hiện kiểm trĩ ti trụ

sở người nộp thuế, thanh tra, kiểm tra là một nội dung trong quản lý thuế và ngày càng

dong vai trò quan trọng trong quán lý thuế hiện đại Thanh tra thuế có thể được hiểu làviệc kiểm tra xem đối tượng nộp thuế

mình và thực hiện đầy đủ các nghĩa vụ bắt buộc đã đặt ra hay không Thanh tra thuế có.

mức độ sâu hơn so với các cuộc kiểm tra thông thường khác như kiểm tra hồ sơ tại“6 kê khai, báo cáo chính xác nghĩa vụ thuế của

bin, đối chiếu tính phù hợp của các tà liệu hay kiểm tra khác Nhìn chung, thanh tra

thuế sẽ kiểm ta những vấn đề quan trọng nhất để đạt được tính chính xác trong việcthực hiện nghĩa vụ thu của đối tượng nộp thuế

Nội dung thanh ra thuế đối với các DN NOD cũng tuân thi theo một số nguy

chung của thanh ta thuế và bao gồm các nội dung chính sau đây

~ Thanh tra, kiểm tra việc đăng ký thuế, kiểm tra việc kê khai tính thuế

- Thanh tra, kiểm tra việc chấp hành pháp Luật, chính sách thuế

~ Thanh tra, kiểm tra việc nộp thuế, thanh toá thuế cho Nhà nước [8].[13].1.3.6 Cưỡng chế thi hành quyết định hành chính thuế

CCudng chế thuế là chế tài áp dụng trong trường hợp ĐTNT cổ tình không thực hiệnnghĩa vụ về thuế nhằm đảm bảo tăng cường hiệu lực của Luật thuế; Người nộp thuế nợtiễn thuế, tiễn chậm nộp tiền thuế đã quá chin mươi ngảy kể từ ngày hút thời hạn nộp.chính về thuế.thug: người nộp thu không chip hành quyết định xữ phạt vỉ phạm hà

trong thi hạn mười ngày k từ ngày nhận được quyết định xử phat vi phạm hành chính

về thuế Trong khi đó, để đảm bảo tính khách quan, công bằng của Luật thuế, Nhà nước

cần phải mở rộng quyền khiếu nại vẻ thuế Nội dung cu thể của công tác này bao sồm từ

việc cường chế thuế, xử lý các tổ tụng về thuế cho đến cả nhiệm vụ cung cắp các địch

2

đưa các vấn để ra tòa án, thựcvụ pháp lý và giải quyết các tranh chấp về thuế như

hiện các biện pháp xử phạt thủ nợ thu {14,15}.

* Theo Luật Quản lý thuế số 78/2006/QH11 ngày 29 thang 11 năm 2006 và các văn

bản hướng dẫn gồm

~ Trường hợp bị cường ch th hành quyết định hành chính thuế

++ Người nộp thuế nợ tin thuế, tiền phạt vi phạm pháp luật về thuế đã quá chin mươi

ngày, kể từ ngày hết thời hạn nộp thu, nộp tiền phạt vi phạm pháp luật về thuế theo

uy định:

+ Người nộp thuế nợ tiền thuế, tên phạt vi phạm pháp luật về thuế khi đã hé thời hạn

gia hạn nộp tiền thuế; Người nộp thuế còn nợ tiền thus phạt có hành vi phát tần.

tài sản, bo trốn.

~ Biện pháp cưỡng chế thi hành quyết định hành chính thuế

‘rich tiễn từ tài khoản của đối tượng bị cưỡng chế thi hành quyết định hành chính thuẾ

tại Kho bạc Nhà nước, ngân hàng thương mại, tổ chức tín dụng khác; yêu cầu phong

tod tài khoản, Kha trừ một phần tiễn lương hoặc thu nhập; Kê biên tài sản, bán đigiá tài sản kế biên theo quy định của pháp luật để thu đủ tiễn thuế, tiên phạt; ‘Thu

tài sản khác của đối tượng bị cường chế thi hành quyết định hành chính thuế do tổchức, cá nhân khác đang nắm giữ;

- Thắm quyền quyết định cường chế thi hành quyết định hành chính thuế

“Thủ trưởng cơ quan quản lý thuế, Cục trướng Cục điều tra chống buôn lậu, Cục trưởng

“Cục kiếm tra sau thông quan có thẩm quyền ra quyết định cưỡng chế thi hành quyết

định hành chính thuế

~ Quyết định cưỡng chế th hành quyết định hành chính thuế

Việc cưỡng ch thi hành quyết định hành chính thuế chỉ được thực hiện khí có quyếtđịnh cưỡng chế thi hành quyết định hành chính thuế cia người có thẳm quyén quy

2

- Cưỡng chế bằng biện pháp trích tin tr tà khoản của đỗi tượng bị cưỡng chế thí hành,

- Cưỡng chế bằng biện pháp khẩu trừ một phần tiễn lương hoặc thu nhập

Biện pháp khấu trừ một phần tiền lương hoặc thu nhập được áp dụng đối với người

nộp thuế bị cưỡng chế thi hành quyết định hành chính thuế đang làm vige theo biênchế hoặc hợp đồng từ sáu tháng trở lên hoặc đang được hưởng tr cắp hưu tri, mắt súc;

"uỡng chế bằng biện pháp dùng làm thủ tục hải quan đối với hùng hoá nhập khẩuCường chế bằng biện pháp thu hồi mã số thuế, đình chỉ sử dụng hóa đơn; thu hồigiấy chứng nhận ding ký kinh doanh hoặc giấy phép thành lập và hoạt động giấy

phép hành nghề [8]

13.7 Xi ý vỉ phạm pháp luật về thuế

- Hành vi vi phạm pháp luật v thué của người nộp thuế: Vi phạm các thủ tục thuế,‘Cham nộp tiên thuế; Khai sai dẫn đến thiểu số tiền thuế phải nộp hoặc tăng số tiễn thuếđược hoàn Tiền thu, gian lận thuế:

Nguyên tắc, thủ tục xử phạt vi phạm pháp luật vẻ thuế: Mọi hành vi vi phạm pháp.

luật về thuế được phát hiện phải được xử lý kịp thời, công minh, trệt để,

~ Xử phạt đối với hành vi vi phạm thủ tục thuế: Nộp hỗ sơ đăng kỹ thuế sau ngày hết

hạn nộp hỗ sơ đăng ký thuế.

+ Xử phạt đối với hành vi chậm nộp tiền thuế: Người nộp thuế có hành vi châm nộp,

tiền thuế so với thời hạn quy định, thời hạn gia hạn nộp thuế,

- Xir phạt đối với hành vi khai sai din đến thiếu số ền thuế phải nộp hoặc tang số tiễnthuế được hoàn: Người nộp thuế đã phản ánh đầy đủ, trung thực các nghiệp vụ kinh tế

lâm phat sinh nghĩa vụ thuếsố kế toán, hoá don, chứng từ nhưng khai sai dẫn đếnthiểu số tiền thuế phải nộp hoặc tăng số tiễn thuế được hoàn,

+ Xứ phạt đối với hành vi trốn thuế, gian lận thuổ: Không nộp hỗ sơ đăng ký thuế:

không nộp.sơ khai thuế; nộp hỗ sơ khai thuế sau chín mươi ngày;

~ Thâm quyề 8 thuếxử phạt vi phạm pháp luậtđới hành vi vĩ phạm quy định tạikhoản 1 Điều 103 của Luật này thi thắm quyền xử phạt được thực hiện theo quy địnhcủa Luật này và pháp luật về xử lý vi phạm hành chính.

- Thời hiệu xử phạt vi phạm pháp luật vé thuế: Đối với hành vi vĩ phạm thủ tục thuế,

thời hiệu xử phạt là hai năm, kể từ ngày hành vi vi phạm được thực hiện;

-Miễ xử phat vi phạm pháp luật về thuế: Người bị xử phạt vi phạm pháp luật về thuế

số quyển đề nghị miễn xử phạt vi phạm pháp luật v thuế rong trường hợp gặp thiên

tai, hoa hoạn, tai nạn bắt ngờ hoặc trường hợp bat khả kháng khác.

- Xử lý vi phạm pháp luật v thuế đối với cơ quan quản I thud

~ Xử lý vi phạm pháp luật về thuế đổi với công chức quản lý thu

- Xứ lý vi phạm đối với ngân hàng thương mại, tổ chức tín dụng khác, người bảo

nộp tiền thuế

~ Xử lý vi phạm pháp luật về thuế đối với tổ chức, cá nhân có liên quan [8]

1.3.8 Các chỉ tiêu đánh giá công tác quản lý thu thuế1.Chi tiêu đánh giá mức độ hoàn thành kế hoạch thu thuế.

at được kết quả thu ngân sách địa phương là do có sự chỉ đạo chặt chế cương quyét,

kip thời của cấp uỷ, chính quyén địa phương từ huyện tới xã trong công tic chỉ đạothực hiện nhiệm vụ thu NSNN

- Tổng thu nội địa trên GDP

GDP GDP theo á thực lễ

25

- Tổng thụ nội địa do ngành thuế quản lý trên tổng thu NSN

Tỷ lệ tổng thu nội địa do ngành _ TỔng thu nội địa do ngành thuế quản lý

lông thụ nội ảnh - x 100%thu quản lý trên tông thu NSNN * Gag hq NSN

- Tổng thu nội địa do ngành thuế quả lý trên dự ton pháp lệnh được giao

Tỷ lệ tổng thu nội địa do ngành Tang thu ng dia do ngành thuế quản lý

thuế quản lý trên dự oán pháp =, 1099

lệnh được giao "Dự toán php lệnh được giao

2 Chỉ tiều đánh giá tình hình nợ đọng thuế

* TY lệ số tiền nợ thuế của năm trước thu được trong năm nay so với số nợ có khả

năng thu tai thời điểm 31/12 năm trước.

Đánh giá hiệu quả công tác theo đối, đôn đốc việc thu các khoản nợ thuế có khả năng

thu nhưng chưa thu được từ năm trước; kết quả việc thục hiện mục tiêu chiến lược

công ác quân lý nợ thuế

~ Số tiễn nợ thuế từ năm trước thu được trong năm nay: La tổng số tiễn thuế NNT còn

nợ tính đến thời điểm 31/12 từ trước năm đánh giá cơ quan thuế đã thu được trongnăm dinh giá

- Tông số iền nợ thuế có khả năng thụ tinh đến thỏi điểm 31/12 năm trước bao gồm:+ Tổng số tiên nợ thuế đến 90 ngày tính đến thời điểm 31/12 năm trước

+ Tổng số iễn nợ thu quả 90 ngày tỉnh đến thời điểm 31/12 năm trước

Công thức tính

Số tiễn nợ thuế từ năm tước thu được trong

Ty lệ số thuế từ năm trước.

\ nim nay x 100%

thu được rong năm nay “Tông số Gen nợ thuế có khá năng thụ Gi thôi

điểm 31/12 năm trước.

SỐ ligu thông kệ:

~ Số tiền nợ thuế từ năm trước thu được trong năm nay

én nợ thuế có khả năng thu tai thời điểm 31/12 năm trước, bao- Tổng số

+ Tổng số tiền thuế nợ đến 90 ngày tính đến thời điểm 31/12 năm trước

+ Tổng số thu nợ quả 90 ngày tỉnh đến thời điểm 31/12 năm trước

* Tỷ lệ tiễn nợ thuế với số thực hiện thủ của ngành thud

Đánh giá hiệu quả công tác quản lý thu nợ thuế (theo dõi, đôn đốc, cưỡng chế thu ngthuế ) ý thức tuân thủ của NNT trong việc thực hiện nghĩa vụ thuế và việc thực hiệnmục tiêu chiến lược công tác quản lý nợ và cưỡng chế nợ thuế.

= Số tiền nợ thế ti thỏi điềm 31/13/Năm đảnh giác Là tổng số ền nợ thuế của tắt cô

NNT thuộc phạm vi quan lý của cơ quan thuế tinh đến thời điểm 31/12/Năm đánh gi~ Tổng thu nội địa do ngành thuế quản lý: Là tắt cả các khoản thui

được trong năm, bao gồm cả thu từ dầu, thu tiền sử dụng đấtCong thức tính:

“Ty lệiễn nợ thuế với số thực hiện _ SỐ tiền nợ thuế thời điềm 31/12/Năm đánh giá

thu của ngành thuế Tổng thu nội địa do ngành thuế quan lý x 100%

Si liệu thống kê: Sdo ngành thuế quân lý.

n nợ thuế tai thời điểm 31/12/Nam đánh giá:

3 Chi tiêu dinh giả công tác tuyên truyền người nộp thuế

Số lượt NNT được giải đáp vướng mắc tại cơ quan thuế trên số cần bộ của bộ phận

tuyên truyền hỗ trợ

Số lượt NNT được giải đáp vướng mắc t cơ - Số lượtNNTđầphục vụ«quan thuế tiên số cin bộ của bộ phận tuyên =

Số lượt NNT được giải đáp vướng mắc qua điện thoại trên số cán bộ của bộ phận

tuyên truyền hỗ trợ

Số lượt NNT được giải đáp vướng mắc qua Số cuộc điện thoại NNT goi dén

điện thoại trên số cần bộ của bộ phận tuyên

truyền hồ ug ‘Sicin bp cia bộ phận yên truyền hỗ ay

Ba

“Tỷ lệ văn bản trả lời NNT đúng hạn

Số văn bản trả lời NNT đúng hạn

Tỷ lệ văn bản trả lời NNT đúng hạn OO‘an bản phải ua lời NNT

- Số cuộc đối thoại, lớp tập huấn đã tổ chức trên số cán bộ của bộ phận tuyêntruyền hỗ trợ

Số buổi đểtrên số

thoại, lớp tập huấn đã tổ chức Số buổi đối thoại lớp tập huắnđã

4, Chỉ tiêu đánh giá công tác kiểm tralệ doanh nghiệp đã kiểm tra

Số doanh nghiệp đã kiểm tra trong năm,

Tỷ lệ doanh nghiệp đã kiểm trà eu bà x 100%

Số doanh nghiệp dang hoạt độnglệ doanh nghiệp kiểm tra phát hiện có sai phạm

Tỷ lệ doanh nghiệp kiểm — Số doanh nghigp kiểm ta phat ign có sai phạm

1.4 Các nhân tổ ảnh hưởng đến quản lý thu TNDN đổi với các doanh nghiệpngoài quốc doanh

Dưới góc độ pháp luật, có thể thấy rằng việc luật pháp hóa chế độ thuế và các nguồn

thủ ngân sich nhà nước đã được chế ti bằng pháp luật Nghĩa vụ và trách nhiệm cia

các doanh nghiệp nói chung, các doanh nghiệp ngoài quốc doanh được đổi xử mộtcách công bing vỀ nghĩa vụ cũng như quyển lợi của người nộp thu được xác định

công khai bằng pháp luật

Thứ hai, TỔ chức bộ máy quân lý thuế

BO máy quản lý thutổ chức hợp lý, đảm bio gon nh và hoạt động có hiệu quả,đảm bảo sự luân chuyển hồ sơ giữa các phòng ban không chỉ it kiệm chỉ phí không

chồng chéo mà còn tác động lớn đến kết quả thu ngân sách nha nước Trong lĩnh vựcquản lý thuế hiện tại Ngành thué đã hình thành hệ thống quả lý thuế thông nhất từ

trùng ương đến địa phương để quan lý thuế

Việc thống nhất hệ thống tổ chức bộ máy quản lý về thuế không những làm cho

Nha nước quan lý thống nhất cl lộ thuế trong cả nước, mà còn tạo cơ sở vỀmặt tổ chức bản đảm thực hiện thành công đường lỗi đổi mới và hội nhập quốctổ trong lĩnh vực thuế

Thứ ba, Nang lực quản lý của công chức thuế

C6 thể nồi con người là trung tâm của công tác quản lý, đội ngữ công chức thuế có

trình độ chuyên môn cao sẽ tác động rit lớn đến tình hình quản lý thuế nói chung và

doanh nói ng, hơn nữa khu vực kính tếnh hình quản lý thuế TNDN ngoài q

ngoài quốc doanh thường có số lượng doanh nghiệp lớn, ngành nghề kinh doanh đadạng, trình độ hiểu biết pháp luật thường thấp hơn các doanh nghiệp nhà nước, do vậyvige bổ trí hợp lý đội ngũ công chức thu quản lý đối với các doanh nghiệp ngoài quốcdoanh à điểm méu chốt đảm bảo sự thành công trong công tắc quản lý thuế

Thứ, Hệ thẳng cơ sử hạtằng như máy tính và việc quân B hud tên máy tính

Do số lượng doanh nghiệp ngoài quốc doanh nhiễu ngành nghề đa dạng, phong phú

đồ việc quản lý thuế cũng phải dip ứng

“Quản lý thuế trên máy tính không chỉ giúp cho ngành thuế giảm được chỉ phí quản lýmà còn tạo điều kiện cho việc kiểm tra, kiểm soát vẻ thuế được nhanh chóng và chính.

xác hơn, đảm bảo thu đúng, thu di, thu kịp thời vào ngân sách Nhà nước.

Công tác quản lý thuế trên máy tính không chỉ giúp cho cơ quan thuế mà về phíadoanh nghiệp cũng tạo điều kiện thuận lợi cho việc kế khai thuế, Những năm gin đây,

29

Be độ phát triển công nghệ thông tin cao, ứng dung nhiễu chương trinh quản lý Theo

đó ngành thuế không chỉ xây dựng chương trình quản lý thuế trên máy tính của ngànhnhư chương trình VAT, chương trình TMS, chương t

ngành thuế đã xây dựng chương trình hỗ trợ kế khai thu qua

mang internet timg bước nâng cấp đáp ứng việc kê khai thuế cho doanh nghiệp đồng.thời giảm chỉ ph cho việc kiểm tra thu của cơ quan thuế

Trước đây, các tờ khai thuế của các doanh nghiệp phải bổ trí đội ngũ công chức nhập.

dữ liệu ng tay đến nay ng hệ thống chương trìnhlệc nhập dữ liệu đã thay thế

TMS, các doanh nghiệp kế khai thuế qua mạng internet, tết kiệm chi phí trong quảnlý, giảm số lượng công chức trong công tác nhập tờ khai đồng thời tăng cường việckiểm tra ban đầu đối với ừ khai thuế, máy tinh đã tự động xử lý các lỗi logic và mộtsố lỗi khác giúp cho người nộp thuế khai thuế chính xác hơn.

Thứ năm, Cái cách thủ tục hành chính thuế.

Ci cách hành chính thué, rút ngắn thời gian đăng ký thổ, giảm bớt các thủ tục khôngclin thiết trong kê khai thuế, út ngắn thời gian đăng ký thué, tạo điều kiện cho doanh:

nghiệp không chỉ nhanh chóng én định sản xuất kinh doanh mà còn thực hiện nhanhchóng việc kê khai nộp thuế cho nhà nước.

Thit sáu, Ảnh hưởng lớn do cơ chế tổ chức chi đạo song tràng của cấp chính quyền dia

phương cũng có ảnh hưởng đến số thu từ doanh nghiệp ngoài quốc doanh.

Nhìn chung, sự chỉ đạo diễu hành của Ủy ban nhân dân cùng cấp đã bao quit đồng bộ,

toàn diện các lĩnh vue công tá theo luật định, tập trung vào những công tác như: chủ

động xây dựng triển khai sớm kế hoạch phát triển kính tế - xã hội, kịp thời có các gi

pháp ứng phỏ ngăn chan được suy giảm kinh t, cũng như đảm bảo tốc độ tăng trưởng:

kinh tế và tăng nguồn lực đầu tư phat triển, tạo điều kiện cho các doanh nghiệp ngoài

quốc doanh én định sản xuất, theo dé số thu ngoài quốc doanh được ổn định.

Cong tác chỉ đạo của các cắp chính quyền địa phương không chỉ tăng cường công tácquản lý trực tiếp về thuế, mã còn tăng cường quản lý nhà nước trên một số lĩnh vực

như: quy hoạch, đầu tr, ôi nguyên và môi trường, quân lý diéu hành có hiệu quả công

30