Chuyên Đề Thực Tập Giải Pháp Tăng Cường Công Tác Quản Lý Thuế Thu Nhập Doanh Nghiệp Đối Với Doanh Nghiệp Có Vốn Đầu Tư Nước Ngoài Tại Cục Thuế Hà Nội.docx

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO ĐẠI HỌC KINH TẾ QUỐC DÂN NGUYỄN THỊ TỐ HOA GIẢI PHÁP TĂNG CƯỜNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP CÓ VỐN ĐẦU TƯ NƯỚC NGOÀI TẠI CỤC THUẾ HÀ NỘI LUẬ[.]

KHÁI QUÁT CHUNG VỀ CÁC DOANH NGHIỆP CÓ VỐN ĐẦU TƯ NƯỚC NGOÀI

Khái niệm về doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài và các hình thức đầu tư trực tiếp nước ngoài

Đầu tư trực tiếp nước ngoài hiện nay không còn là một thuật ngữ mới lạ đối với kinh tế Việt Nam Có thể nói trong giai đoạn phát triển nền kinh tế thị trường, thành phần kinh tế có vốn đầu tư nước ngoài chiếm vị trí vô cùng quan trọng.Theo Luật đầu tư số 59/2005/QH11 ngày 29 tháng 11 năm 2005 đã được Quốc hội nước Cộng hoà xã hội chủ nghĩa Việt Nam thông qua:

* Đầu tư nước ngoài là việc nhà đầu tư bỏ vốn bằng các loại tài sản hữu hình hoặc vô hình để hình thành tài sản tiến hành các hoạt động đầu tư theo quy định của Luật này và các quy định khác của pháp luật có liên quan

* Doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài bao gồm doanh nghiệp do nhà đầu tư nước ngoài thành lập để thực hiện hoạt động đầu tư tại Việt Nam; doanh nghiệp Việt Nam do nhà đầu tư nước ngoài mua cổ phần, sáp nhập, mua lại

Khái niệm doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài trên tưởng chừng được định nghĩa rõ ràng, nhưng trên thực tế lại gây ra một số bất cập trong quá trình thực hiện Luật đầu tư và Luật doanh nghiệp do thiếu nhất quán trong các qui định hướng dẫn Luật Với quy định chung này, doanh nghiệpViệt Nam chỉ cần có một phần trăm cổ phần hoặc vốncủa nhà đầu tư nước ngoài sẽ được coi là doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài Tại Khoản 4, Điều 29cũng của Luật Đầu tư quy định: "nhà đầu tư nước ngoài được áp dụng điều kiện đầu tư như nhà đầu tư trong nước trong trường hợp các nhà đầu tư Việt Nam sở hữu từ 51% vốn điều lệ của doanh nghiệp trở lên…".Tuy nhiên, Nghị định số 102/2010/NĐ-CP hướng dẫn thi hành Luật đầu tư qui định, doanh nghiệp có sở hữu của nhà đầu tư nước ngoài trên 49% áp dụng điều kiện đầu tư, kinh doanh như đối với nhà đầu tư nước ngoài và thực hiện thủ tục đầu tư như nhà đầu tư nước ngoài ( tức là được coi là doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài) Để giải quyết được những bất cập đó, cần có một định nghĩa rõ ràng hơn về doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài ở Việt Nam. Ngày 26/11/2014, Quốc hội đã chính thức thông qua Luật Đầu tư số 67/2014/QH13, Luậtcó hiệu lực kể từ 01/7/2015.Theo quy định tại Điều 3 Luật đầu tư 67/2014/QH13: “Tổ chức kinh tế có vốn đầu tư nước ngoàilà tổ chức kinh tế có nhà đầu tư nước ngoài là thành viên hoặc cổ đông” Trong đó:

“Tổ chức kinh tế là tổ chức được thành lập và hoạt động theo quy định của pháp luật Việt Nam, gồm doanh nghiệp, hợp tác xã, liên hiệp hợp tác xã và các tổ chức khác thực hiện hoạt động đầu tư kinh doanh.

Nhà đầu tư nước ngoài là cá nhân có quốc tịch nước ngoài, tổ chức thành lập theo pháp luật nước ngoài thực hiện hoạt động đầu tư kinh doanh tại Việt Nam.”

Ngoài ra, Luật đầu tư năm 2014 cũng đưa ra khái niệm doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài có vốn nước ngoài chiếm đa số là các doanh nghiệp sẽ phải tuân thủ các điều kiện và thủ tục đầu tư theo qui định đối với nhà đầu tư nước ngoài Cụ thể, một doanh nghiệp được coi là doanh nghiệp đầu tư nước ngoài có vốn nước ngoài chiếm đa số nếu thỏa mãn một trong các điều kiện sau:

- Doanh nghiệp đó có ít nhất 51% vốn điều lệ do nhà ĐTNN nắm giữ;

- Doanh nghiệp đó có ít nhất 51% vốn điều lệ do tổ chức nước ngoài chi phối nắm giữ;

- Doanh nghiệp đó có ít nhất 51% vốn điều lệ do cả nhà ĐTNN và tổ chức nước ngoài chi phối nắm giữ.

Căn cứ phương thức góp vốn và sử dụng vốn mà doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài được chia thanh hai loại là doanh nghiệp có vốn đầu tư trực tiếp nước ngoài và doanh nghiệp có vốn đầu tư gián tiếp nước ngoài Trong đó:

- Đầu tư trực tiếp nước ngoài là sự di chuyển vốn quốc tế dưới hình thức vốn sản xuất thông qua các hoạt động đầu tư vào doanh nghiệp đồng thời trực tiếp tham gia vào việc quản lý, điều hành hoạt động của doanh nghiệp nhằm mục đích kiếm lời.

- Đầu tư gián tiếp nước ngoài là sự di chuyển vốn quốc tế thông qua hoạt động đầu tư tài sản tài chính nhằm kiếm lời mà không tham gia vào việc quản lý điều hành các doanh nghiệp Đầu tư gián tiếp nước ngoài có tác động thúc đẩy thị trường tài chính phát triển thì đầu tư trực tiếp thúc đẩy sản xuất phát triển, bổ sung vốn trong nước, tiếp thu công nghệ và bí quyết quản lý, tham gia mạng lưới sản xuất toàn cầu, giải quyết vấn đề việc làm và đào tạo nhân lực, tăng nguồn thu cho ngân sách nhà nước. Đối tượng tập trung nghiên cứu của luận văn là công tác quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp đối với doanh nghiệp có vốn đầu tư trực tiếp nước ngoài, đó là doanh nghiệp được thành lập tại Việt Nam, do cơ quan có thẩm quyền Việt Nam cấp phép thành lập hoặc hoạt động kinh doanh theo các hợp đồng hợp tác kinh doanh trên địa bàn Hà Nội.

Căn cứ hình thức đầu tư, doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài tại Việt Nam có thể được chiabốn loại:

Thứ nhất thành lập doanh nghiệp 100 % vốn nước ngoài:

Nhà đầu tư nước ngoài được thành lập tổ chức kinh tế theo qui định của pháp luật Trước khi thành lập tổ chức kinh tế, nhà đầu tư nước ngoài phải có dự án đầu tư, thực hiện thủ tục để được cấp Giấy chứng nhận đầu tư theo qui định tại Điều 37 của Luật Đầu tư và phải đáp ứng các điều kiện về tỷ lệ sở hữu vốn điều lệ; hình thức đầu tư, phạm vi hoạt động, đối tác Việt Nam tham gia thực hiện hoạt động đầu tư và điều kiện khác theo qui định của điều ước quốc tế mà Việt Nam là thành viên.

Tính đến tháng 10/2014, theo số liệu báo cáo của Cục Đầu tư nước ngoài 81% dự án FDI đầu tư vào Việt Nam theo hình thức 100% vốn nước ngoài. Đó là doanh nghiệp được thành lập trên cơ sở 100% vốn do một hoặc nhiều nhà đầu tư nước ngoài đầu tư, toàn bộ hoạt động quản lý kinh doanh của doanh nghiệp do nhà đầu tư nước ngoài quản lý Doanh nghiệp có 100% vốn nước ngoài có thể là công ty TNHH, công ty cổ phần, công ty hợp danh, doanh nghiệp tư nhân, có tư cách pháp nhân, chịu sự quản lý của pháp luật tại nước mà doanh nghiệp đó đăng ký kinh doanh, đồng thời có đầy đủ các quyền và nghĩa vụ như các thành phần kinh tế khác của nền kinh tế.

Thứ hai, tổ chức kinh tế liên doanh giữa nhà đầu tư trong nước và nhà đầu tư nước ngoài: là doanh nghiệp được thành lập trên cơ sở hợp tác giữa nhà đầu tư trong nước và nhà đầu tư nước ngoài Doanh nghiệp liên doanh có thể là công ty TNHH hai thành viên trở lên, công ty cổ phần, công ty hợp danh, là doanh nghiệp có tư cách pháp nhân, chịu sự quản lý của pháp luật tại nước cấp giấy chứng nhận đầu tư.

Thứ ba, hình thức đầu tư theo hợp đồng: là hình thức đầu tư dựa trên việc ký kết hợp đồng hợp tác kinh doanh giữa ít nhất một nhà đầu tư nước ngoài và ít nhất một nhà đầu tư trong nước, trong đó quy định rõ quyền, nghĩa vụ và phân chia lợi ích của mỗi bên mà không cần thành lập pháp nhân mới.Hình thức đầu tư theo hợp đồng được chia thành bốn loại:

- Hợp đồng hợp tác kinh doanh (BCC): là hình thức đầu tư được ký giữa các nhà đầu tư nhằm hợp tác kinh doanh phân chia lợi nhuận, phân chia sản phẩm mà không thành lập pháp nhân ( Theo Khoản 9 Điều 3 Luật đầu tư số 67/2014/QH13)

Đặc điểm của các doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài

Các doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài có thể được đầu tư bởi các nhà đầu tư nước ngoài ở nhiều nước khác nhau, đầu tư dưới nhiều hình thức khác nhau và với nhiều lĩnh vực, ngành nghề khác nhau song các doanh nghiệp này đều có các đặc điểm cơ bản sau:

Thứ nhất, các doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài là các doanh nghiệp có một hoặc nhiều nhà đầu tư nước ngoài là thành viên hoặc cổ đông được thành lập dưới dạng liên doanh, sở hữu 100% vốn, hợp đồng hợp tác kinh doanh, mua lại, sáp nhập.

Thứ hai, các doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài có thể do nhà đầu tư nước ngoài trực tiếp quản lý một phần hoặc toàn bộ hoạt động của doanh nghiệp tùy theo tỷ lệ vốn góp của các nhà đầu tư nước ngoài Đồng thời các nhà đầu tư nước ngoài trực tiếp quản lý dòng tiền đầu tư của mình.Tỷ lệ đóng góp của các bên trong vốn điều lệ hoặc vốn pháp định sẽ qui định quyền và nghĩa vụ của mỗi bên, đồng thời lợi nhuận và rủi ro cũng được phân chia theo tỷ lệ này.

Thứ ba, các doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoàilà hoạt động đầu tư của tư nhân, luôn đặt mục tiêu lợi nhuận lên hàng đầu, chịu ảnh hưởng bởi diễn biến kinh tế thế giới, ít chịu sự tác động của các yếu tố chính trị giữa các nướcvà chịu sự chi phối của pháp luật tại nước tiếp nhận nguồn vốn đầu tư.

Thứ tư, nguồn vốn đầu tư nước ngoài sử dụng để thành lập các doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài chủ yếu do các công ty xuyên quốc gia, công ty mẹ ở nước ngoài đầu tư với mục tiêu lợi nhuận.Vì vậy các doanh nghiệp này có các nghiệp vụ kinh tế phức tạp, hệ thống sổ sách báo cáo của Công ty thường dùng hai ngôn ngữ là ngôn ngữ của nước tiếp nhận đầu tư và ngôn ngữ của nước nhà đầu tư.

Thứ năm, các doanh nghiệp đầu tư nước ngoài được thành lập đi vào hoạt động và phát triển thường đi đôi với sự chuyển giao công nghệ, chuyển giao kỹ năng quản lý, kinh nghiệm kinh doanh phát triển hoạt động xuất nhập khẩu thông qua việc sản xuất các sản phẩm có uy tín, thương hiệu trên thị trường, các sản phẩm có chất lượng tốt đa dạng về mẫu mã, kiểu dáng, sử dụng các công nghệ, máy móc hiện đại vào quá trình sản xuất, đồng thời sử dụng một lực lượng lớn các nhà quản lý là người nước ngoài từ đó góp phần chuyển giao các kinh nghiệm quản lý, đào tạo nguồn nhân lực.

Thứ sáu, doanh nghiệp đầu tư nước ngoài thường sử dụng nguồn nguyên liệu, dây truyền công nghệ từ công ty mẹ đồng thời sản phẩm đầu ra đều xuất khẩu lại cho công ty mẹ, công ty mẹ quyết định giá bán cũng như chi phối các hoạt động của công ty con dẫn đến tình trạng chuyển giá, báo lỗ liên tục gây khó khăn cho công tác quản lý của cơ quan thuế trong việc xác định được giá trị thị trường.

Vai trò của doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài đối với sự phát triển của nền kinh tế

Nguồn vốn đầu tư nước ngoài có vai trò hết sức quan trọng đối với các nước đang phát triển như Việt Nam:

Thứ nhất, doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài góp phần kích thích phát triển kinh tế.

- Bổ sung cho nguồn vốn trong nước: đặc điểm của phần lớn các nước đang phát triển đó là thu nhập bình quân đầu người thấp, lượng vốn tích lũy của nền kinh tế thấp dẫn đến nền kinh tế luôn trong tình trạng thiếu vốn để phục vụ các nhu cầu về đầu tư cơ sở hạ tầng, công nghệ Trong bối cảnh đó thì nguồn vốn đầu tư nước ngoài chính là chìa khóa cho vấn đề thiếu vốn của nền kinh tế Nếu vốn trong nước không đủ, nền kinh tế sẽ cần đến vốn đầu tư từ nước ngoài;trong đó có vốn đầu tư trực tiếp nước ngoài (gọi tắt FDI).Thông qua các chính sách ưu đãi đầu tư, thậm chí cả trường hợp được miễn thuế thì Chính phủ vẫn thu được nguồn thu gia tăng từ trả thuế thu nhập cá nhân bởi doanh nghiệp FDI tạo ra các việc làm mới, tạo khoản thu ngoại tệ Bên cạnh đó hoạt động của FDI không chỉ bổ sung nguồn vốn đầu tư phát triển mà còn là một nguồn vốn ổn định hơn rất nhiều so với luồng đầu tư quốc tế khác.Nógiúp bổ sung vốn cho nền kinh tế mà không tạo ra nợ cho chính phủ, đặc biệt do mục tiêu của hoạt động đầu tư nước ngoài là lợi nhuận nên nó còn góp phần thúc đẩy kinh tế của nước đó phát triển.

- Góp phần khuyến khích xuất khẩu:lợi thế cạnh tranh của các nước đang phát triển là nguồn nhân công giá rẻ, tài nguyên phong phú, thị trường tiềm năng…nhưng dó bị hạn chế về vốn, công nghệ, trình độ quản lý, uy tín trên thị trường nên các nguồn lực này chưa được khai thác triệt để Thu hút đầu tư nước ngoài hướng vào xuất khẩu với nhiều chính sách ưu đãi sẽ giúp cho các doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài tận dụng được các lợi thế của nước đó kết hợp với khả năng quản lý, các yếu tố công nghệ, uy tín, thương hiệu của các công ty nước ngoài đầu tư vào sẽ tạo ra các sản phẩm có lợi thế cạnh tranh trên thế giới qua đó góp phần khuyến khích xuất khẩu.

- Góp phần gia tăng nguồn thu cho ngân sách nhà nước: các doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài đã và đang có những đóng góp đáng kể cho ngân sách nhà nước.Ngân sách nhà nước tăng lên sẽ góp phần làm tăng nguồn vốn đầu tư của nhà nước vào cơ sở hạ tầng, các chính sách hỗ trợ kinh tế… góp phần thúc đẩy nền kinh tế phát triển.

Thứ hai, góp phần thúc đẩy chuyển dịch cơ cấu kinh tế.

Doanh nghiệp có vốn đầu tư trực tiếp nước ngoài là sự di chuyển vốn quốc tế dưới hình thức vốn sản xuất đầu tư vào các doanh nghiệp đồng thời tham gia trực tiếp vào công tác quản lý điều hành của doanh nghiệp đó Chính vì vậy, các doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài sẽ giúp quốc gia đó hội nhập với thế giới thông qua việc đem đến nhiều lĩnh vực, ngành nghề mới, đem đến công nghệ kỹ thuật, cách thức quản lý hiệu quả, tạo ra các sản phẩm chất lượng cao…Thông qua đó sẽ thúc đẩy buộc quốc gia đó phải thay đổi cơ cấu kinh tế trong nước phù hợp với quốc tế.

Thứ ba, góp phần giải quyết việc làm và nâng cao chất lượng nguồn nhân lực.

Các doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài thành lập sẽ góp phần tạo công ănviệc làm cho người lao động tại quốc gia đó, đặc biệt là các doanh nghiệp hoạt động trong các lĩnh vực có nhu cầu sử dụng nhiều lao động như dệt may, chế biến nông sản, chế tạo…Mặt khác, do các doanh nghiệp này thường đem theo các công nghệ sản xuất mới và phân công lao động theo hướng chuyên môn hóa trong khi ở hầu hết các nước đang phát triển, trình độ tay nghề chưa cao, chưa đáp ứng được các yêu cầu về trình độ chuyên môn.

Vì vậy, hầu hết các doanh nghiệp này sẽ tiến hành đào tạo nhằm nâng cao chất lượng nguồn nhân lực đáp ứng được với các yêu cầu về lao động của doanh nghiệp đó Mặt khác, thông qua hiệu ứng lan tỏa lao động sẽ giúp cho mặt bằng lao động không ngừng được nâng cao.

Thứ tư, giúp chuyển giao công nghệ từ đó đẩy mạnh phát triển trình độ công nghệ của quốc gia đó.

Một quốc gia muốn phát triển và hội nhập kinh tế thế giới thì phát triển công nghệ là một vấn đề hết sức bức thiết Tuy nhiên, do đặc điểm của các nước đang phát triển là hạn chế về nguồn vốn thì việc chuyển giao công nghệ thông qua hoạt động thu hút đầu tư nước ngoài có ý nghĩa rất lớn đối với sự phát triển của quốc gia đó Hầu hết việc chuyển giao này được thực hiện thông qua các doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài dưới hình thức hợp đồng chuyển giao công nghệ, chuyển giao giữa công ty mẹ và công ty con, chuyển giao giữa các Chi nhánh của các công ty đa quốc gia

Thông qua các hoạt động sản xuất kinh doanh của các doanh nghiệp đầu tư nước ngoài với các doanh nghiệp trong nước đã giúp các doanh nghiệp trong nước có thể tiếp cận với công nghệ tiên tiến hơn Mặt khác, để gia tăng sức cạnh tranh thì buộc các doanh nghiệp trong nước cũng phải cập nhật các công nghệ sản xuất tiên tiến; từ đó góp phần nâng cao trình độ công nghệ của quốc gia đó.

Thứ năm, thúc đẩy cải thiện môi trường kinh doanh.

Vốn đầu tư nước ngoài có ý nghĩa rất lớn đối với sự phát triển kinh tế của một quốc gia Để có thể thu hút được nguồn vốn này thì một trong các yếu tố hết sức quan trọng ảnh hưởng đến các quyết định đầu tư vào một quốc gia của các nhà đầu tư nước ngoài đó là môi trường kinh doanh Vì vậy, các quốc gia cần cải thiện môi trường kinh doanh, môi trường pháp lý theo hướng đơn giản hóa, công khai, minh bạch, phù hợp với các thông lệ quốc tế, đồng thời có các chính sách ưu đãi đối với các doanh nghiệp đầu tư nước ngoài Vì vậy, hoạt động thu hút vốn đầu tư nước ngoài sẽ góp phần cải thiện môi trường kinh doanh trong nước.

NHỮNG VẤN ĐỀ CƠ BẢN VỀ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP

Khái niệm về thuế thu nhập doanh nghiệp

Trong quá trình phát triển kinh tế xã hội của loài người, khi mà kinh tế ngày càng phát triển sự phân chia thu nhập trong xã hội ngày càng rõ rệt đòi hỏi phải tái phân phối thu nhập để đảm bảo công bằng xã hội Chính vì vậy mà thuế thu nhập doanh nghiệp đã ra đời Thuế thu nhập doanh nghiệp có lịch sử hình thành từ rất sớm, được thể hiện thông qua nhiều hình thức khác nhau. Ở Việt Nam, tiền thân của thuế thu nhập doanh nghiệp là thuế lợi tức được áp dụng vào trước năm 90 của thế kỷ XX và áp dụng cho các cơ sở kinh tế ngoài quốc doanh Từ năm 1990, Quốc hội ban hành thuế lợi tức áp dụng thống nhất chung đối với tất cả các tổ chức, cá nhân có hoạt động sản xuất, kinh doanh thuộc mọi thành phần kinh tế Thuế lợi tức được thu trên cơ sở lợi nhuận thu được trong quá trình sản xuất kinh doanh của đối tượng nộp thuế.Ngày nay, thuế thu nhập doanh nghiệp đóng vai trò quan trọng trong việc ổn định nguồn thu cho ngân sách nhà nước và thực hiện tái phân phối thu nhập.

Thuế thu nhập doanh nghiệp là một loại thuế trực thu nhằm điều chỉnh thu nhập của các đối tượng nộp thuế Tùy vào mục tiêu, chính sách kinh tế của từng quốc gia trong từng thời kỳ mà các quốc gia quy định các mức thu thuế đối với từng đối tượng nộp thuế tương ứng với từng mức thu nhập chịu thuế khác nhau.Hiện nay, chưa có một khái niệm thống nhất về thuế thu nhập doanh nghiệp Vì vậy, căn cứ các quy định của pháp luật về thuế thu nhập doanh nghiệp của Việt Nam thì ta có thể hiểu thuế thu nhập doanh nghiệp là khoản tiền bắt buộc các cơ sở sản xuất kinh doanh có thu nhập chịu thuế phải nộp trong kỳ tính thuế theo quy định của pháp luật trong từng thời kỳ.

Đặc điểm của thuế thu nhập doanh nghiệp

Từ khái niệm về thuế thu nhập doanh nghiệp ta có thể thấy thuế thu nhập doanh nghiệp có ba đặc điểm chính sau:

Thứ nhất, thuế thu nhập doanh nghiệp là một loại thuế trực thu.Thật vậy, thuế thu nhập doanh nghiệp được đánh trực tiếp vào thu nhập của các cơ sở sản xuất kinh doanh nên đối tượng nộp thuế cũng chính là đối tượng chịu thuế.

Thứ hai, tổngthu thuế thu nhập doanh nghiệp phụ thuộc rất lớn vào thu nhập của doanh nghiệp Do đối tượng nộp thuế thu nhập doanh nghiệp là các cơ sở sản xuất kinh doanh có thu nhập chịu thuế theo quy định, căn cứ tính thuế dựa trên thu nhập tính thuế và thuế suất Vì vậy, khi doanh nghiệp hoạt động kinh doanh hiệu quả đạt được thu nhập cao cũng đồng nghĩa với số tiền thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp tăng lên (trong điều kiện thuế suất không đổi), góp phần tăng thu cho ngân sách nhà nước.

Thứ ba, thuế thu nhập doanh nghiệp là một trong những công cụ để điều tiết thu nhập của các cơ sở sản xuất kinh doanh, góp phần đảm bảo công bằng giữa những người nộp thuế.Do đây là một loại thuế trực thu, người nộp thuế phải nộp cho ngân sách nhà nước một phần thu nhập của mình mà không thể chuyển nghĩa vụ sang cho người khác, cơ sở sản xuất có thu nhập càng cao thì số thuế phải nộp càng nhiều Điều này giúp nhà nước điều tiết thu nhập của các cơ sở sản xuất kinh doanh nhất là đối với các cơ sở sản xuất kinh doanh có thu nhập cao, đảm bảo công bằng giữa những người chịu thuế.

Vai trò của thuế thu nhập doanh nghiệp

Xuất phát từ khái niệm và đặc điểm của thuế thu nhập doanh nghiệp ta có thể thấy thuế thu nhập doanh nghiệp có ý nghĩa rất quan trọng đối với ngân sách nhà nước, đối với việc điều tiết kinh tế vĩ mô và thực hiện chính sách nhằm đảm bảo công bằng xã hội Chi tiết như sau:

Thứ nhất, thuế thu nhập doanh nghiệp là nguồn thu quan trọngcủa ngân sách nhà nước, góp phần ổn định nguồn thu cho ngân sách nhà nước.

Thuế thu nhập doanh nghiệp chiếm tỷ trọng lớn trong tổng nguồn thu của ngân sách nhà nước Hơn nữa, do thuế thu nhập doanh nghiệp là loại thuế trực thu đánh trực tiếp vào thu nhập của các cơ sở sản xuất kinh doanh nên khi nền kinh tế ngày càng phát triển tức lợi nhuận sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp càng cao thì số tiền thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp càng cao khiến cho tổng thu của ngân sách nhà nước ngày càng tăng.Ở các nước phát triển, thuế trực thu (thuế TNDN, thuế TNCN) chiếm tỷ trọng lớn trong tổng thu ngân sách nhà nước, chẳng hạn ở Mỹ thuế trực thu chiếm 74,8%, Nhật Bản là 74%.Ở VN, tỷ trọng thuế TNDN năm 2011 là 96.600 tỉ đồng, chiếm 22,4%; năm 2014 là 220.423 tỉ đồng, chiếm 26% tổng thu ngân sách

Thứ hai, thuế TNDN là một trong những công cụ để Nhà nước điều tiết vĩ mô nền kinh tế

Kinh tế thị trường có những ưu điểm và cũng có những nhược điểm Nếu để nền kinh tế vận hành theo cơ chế thị trường mà không có sự can thiệp củaNhà nước thì nền kinh tế sẽ có những điểm mất cân đối như: Phân hóa giàu nghèo mạnh mẽ, các khu vực kinh tế phát triển không đồng đều, các doanh nghiệp lớn thôn tính các doanh nghiệp nhỏ, cạnh tranh không lành mạnh Để giảm thiểu những hiện tượng trên Nhà nước ban hành hệ thống pháp luật thuếTNDN áp dụng chung cho các cơ sở sản xuất kinh doanh thuộc mọi thành phần kinh tế, tạo sự bình đẳng trong cạnh tranh Ngoài việc quy định thuế suất chung cho các cơ sở sản xuất thì tùy vào mục tiêu từng thời kỳ Nhà nước sẽ thực hiện chính sách ưu đãi thuế TNDN thông qua các hình thức giảm thuế suất,miễn thuế, giãn thuế có thời hạn cho một số các ngành nghề,lĩnh vực, địa bàn để khuyến khích đầu tư phát triển hay không khuyến khích đầu tư phát triển.

Thứ ba, thuế thu nhập doanh nghiệp giúp điều tiết thu nhập, đảm bảo công bằng xã hội.

Thuế thu nhập doanh nghiệp là một loại thuế trực thu đánh vào thu nhập của các cơ sở sản xuất kinh doanh có thu nhập chịu thuế nên một trong những chức năng của thuế thu nhập doanh nghiệp là tái phân phối lại thu nhập của các cơ sở sản xuất kinh doanh từ đó góp phần vào việc tái phân phối lại thu nhập của xã hội.Thuế TNDN thể hiện công bằng trong phân phối thu nhập ở chỗ: bất kể một doanh nghiệp nào kinh doanh bất cứ hình thức nào nếu có thu nhập chịu thuế thì phải nộp thuế TNDN Cùng một ngành nghề không phân biệt quy mô kinh doanh nếu có thu nhập chịu thuế thì đều phải nộp thuếTNDN với mức thuế suất thống nhất, doanh nghiệp nào có thu nhập chịu thuế cao thì phải nộp thuế nhiều, doanh nghiệp nào có thu nhập chịu thuế thấp thì nộp thuế ít, còn doanh nghiệp nào trong quá trình kinh doanh mà bị lỗ thì được chuyển lỗ sang các năm khác( tối đa không quá 5 năm).

Nội dung cơ bản của pháp luật thuế thu nhập doanh nghiệp

Một số các quy định pháp luật hiện hành về thuế thu nhập doanh nghiệp đang áp dụng ở nước ta như sau:

- Luật thuế thu nhập doanh nghiệp số 14/2008/QH12 do Quốc hội ban hành ngày 03/06/2008.

- Luật số 32/2013/QH13 do Quốc hội ban hành ngày 19/06/2013 về việc sử đổi bổ sung một số điều của Luật thuế thu nhập doanh nghiệp.

- Nghị định 218/2013/NĐ-CP của Chính phủ ban hành ngày 26/12/2013 quy định chi tiết và hướng dẫn thi hành luật thuế thu nhập doanh nghiệp.

- Nghị định số 91/2014/NĐ-CP ngày 22/07/2013 của Chính phủ về sửa đổi, bổ sung các Nghị định về thuế TNDN, TNCN, GTGT và quản lý thuế.

- Nghị định 12/2015/NĐ-CP của Chính phủ ban hành ngày 12/02/2015về sửa đổi, bổ sung một số điều của các Luật về thuế và sửa đổi, bổ sung một số điều của các Nghị định về thuế.

- Thông tư số 78/2014/TT-BTCngày 18/06/2014 của Bộ tài chính về việc hướng dẫn thi hành Nghị định số 218/2013/NĐ-CP ngày 26/12/2013 của Chính phủ quy định và hướng dẫn thi hành luật thuế thu nhập doanh nghiệp.

- Thông tư số 119/2014/TT-BTC ngày 25/08/2014 của Bộ tài chính về sửa đổi bổ sung một số điều của Thông tư số 78/2014/TT-BTC ngày 18/06/2014 để cải cách, đơn giản các thủ tục hành chính về thuế;

- Thông tư số 151/2014/TT-BTC ngày 10/10/2014 của Bộ tài chính về hướng dẫn thi hành Nghị định số 91/2014/NĐ-CP ngày 1/10/2014 của Chính phủ về việc sửa đổi, bổ sung một số điều tại các Nghị định quy định về thuế.

- Thông tư số 96/2015/TT-BTC của Bộ Tài chính ngày 22/06/2015 hướng dẫn về thuế thu nhập doanh nghiệp(TNDN) tại Nghị định 12/2015/NĐ-

CP và sửa đổi, bổ sung một số điều của Thông tư 78/2014/TT-BTC,Thông tư 119/2014/TT-BTC,Thông tư 151/2014/TT-BTC ngày 10/10/2014. Đối tượng chịu thuế:

Theo quy định tại Điều 3Luật thuế thu nhập doanh nghiệp số 14/2008/QH12 do Quốc hội ban hành ngày 03/06/2008, đốitượng chịu thuế thu nhập doanh nghiệp là các khoản thu nhập hợp pháp của doanh nghiệp gồm 2 nhóm:

- Thu nhập từ hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hoá, dịch vụ

- Thu nhập khác bao gồm thu nhập từ chuyển nhượng vốn, chuyển nhượng bất động sản; thu nhập từ quyền sở hữu, quyền sử dụng tài sản; thu nhập từ chuyển nhượng, cho thuê, thanh lý tài sản; thu nhập từ lãi tiền gửi,cho vay vốn, bán ngoại tệ; hoàn nhập các khoản dự phòng; thu khoản nợ khó đòi đã xoá nay đòi được; thu khoản nợ phải trả không xác định được chủ;khoản thu nhập từ kinh doanh của những năm trước bị bỏ sót và các khoản thu nhập khác, kể cả thu nhập nhận được từ hoạt động sản xuất, kinh doanh ở ngoài Việt Nam. Đối tượng nộp thuế:

Theo quy định tại Điều 2 Luật thuế thu nhập doanh nghiệp số 14/2008/QH12 do Quốc hội ban hành ngày 03/06/2008, đối tượng nộp thuế thu nhập doanh nghiệp là tổ chức hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hoá, dịch vụ có thu nhập chịu thuế theo quy định Đối tượng nộp thuế thu nhập doanh nghiệp có thể phân chia thành hai nhóm sau đây:

Nhóm thứ nhất; các tổ chức là các doanh nghiệp, hợp tác xã sản xuất kinh doanh hàng hóa dịch vụ bao gồm:

- Doanh nghiệp được thành lập theo quy định của pháp luật Việt Nam: doanh nghiệp tư nhân, công ty trách nhiệm hữu hạn, công ty cổ phần; công ty hợp danh, công ty nhà nước, nhóm công ty.

- Doanh nghiệp được thành lập theo quy định của pháp luật nước ngoài (sau đây gọi là doanh nghiệp nước ngoài) có cơ sở thường trú hoặc không có cơ sở thường trú tại Việt Nam.

-Tổ chức được thành lập theo Luật hợp tác xã: hợp tác xã; liên minh hợp tác xã và tổ hợp tác.

Nhóm thứ hai; nhóm các tổ chức không phải là doanh nghiệp, hợp tác xã có thực hiện hoạt động sản xuất kinh doanh có thu nhập, gồm:

- Đơn vị sự nghiệp được thành lập theo quy định của pháp luật Việt Nam, gồm tổ chức kinh tế của tổ chức chính trị, chính trị - xã hội, tổ chức xã hội, tổ chức xã hội – nghề nghiệp, đơn vị vũ trang nhân dân, cơ quan hành chính, đơn vị sự nghiệp có tổ chức sản xuất kinh doanh hàng hóa dịch vụ.

- Tổ chức khác có hoạt động sản xuất, kinh doanh có thu nhập.

Phương pháp tính thuế và các căn cứ tính thuế thu nhập doanh nghiệp

Thuế thu nhập doanh nghiệp được tính theo công thức sau:

Thuế TNDN phải nộp = ( Thu nhập tính thuế - Phần trích lập quỹ

KH&CN (nếu có) ) x Thuế suất thuế TNDN

Thu nhập tính thuế trong kỳ tính thuế được xác định bằng thu nhập chịu thuế trừ thu nhập được miễn thuế và các khoản lỗ được kết chuyển từ các năm trước theo quy định.

Thu nhập tính thuế được xác định theo công thức sau:

Thu nhập tính thuế = Thu chịu thuế nhập - Thu nhập được miễn thuế + Các khoản lỗ được kết chuyển theo quy a.Thu nhập chịu thuế định

Thu nhập chịu thuế trong kỳ tính thuế bao gồm thu nhập từ hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hoá, dịch vụ và thu nhập khác được xác định theo công thức sau:

Thu nhập chịu thuế = Doanh thu - Chi phí được trừ + Các khoản thu nhập khác

*Doanh thu để tính thu nhập chịu thuế

Doanh thu để tính thu nhập chịu thuếlà toàn bộ tiền bán hàng hóa, tiền gia công, tiền cung cấp dịch vụ bao gồm cả khoản trợ giá, phụ thu, phụ trội mà doanh nghiệp được hưởng không phân biệt đã thu được tiền hay chưa thu được tiền Trường hợp doanh nghiệp nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ thì doanh thu chưa bao gồm thuế GTGT, ngược lại doanh nghiệp nộp thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp thì doanh thu trên đã bao gồm thuế GTGT.

*Các khoản chi được trừ và không được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế

Các khoản chi được trừ vào thu nhập chịu thuế gồm các khoản chi thực tế phát sinh không thuộc vào các khoản chi không được trừ quy định tại Điều6 Thông tư số 78/2014/TT-BTC do Bộ tài chính ban hành ngày18/06/2014 doanh nghiệp được trừ mọi khoản chi nếu đáp ứng đủ các điều kiện sau:

- Khoản chi thực tế phát sinh liên quan đến hoạt động sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp;

- Khoản chi có đủ hóa đơn, chứng từ hợp pháp theo quy định của pháp luật.

- Khoản chi nếu có hóa đơn mua hàng hóa, dịch vụ từng lần có giá trị từ

20 triệu đồng trở lên (giá đã bao gồm thuế GTGT) khi thanh toán phải có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt.

- Chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt thực hiện theo quy định của các văn bản pháp luật về thuế giá trị gia tăng.

Thu nhập khác là các khoản thu nhập chịu thuế trong kỳ tính thuế mà khoản thu nhập này không thuộc các ngành nghề, lĩnh vực kinh doanh ghi trong đăng ký kinh doanh của doanh nghiệp Căn cứ vào điều 7 Thông tư 78/2014/TT-BTC có quy định cụ thể các khoản thu nhập khác bao gồm 23 khoản mục sau:

1.Thu nhập từ chuyển nhượng vốn, chuyển nhượng chứng khoán,

2.Thu nhập từ chuyển nhượng bất động sản

3.Thu nhập từ chuyển nhượng dự án đầu tư; chuyển nhượng quyền tham gia dự án đầu tư; chuyển nhượng quyền thăm dò, khai thác, chế biến khoáng sản

QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP ĐỐI VỚI CÁC

Khái niệm và sự cần thiết của quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp đối với các doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài

Quản lý thuế là một lĩnh vực quản lý chuyên biệt thuộc quản lý hành chính nhà nước, được tổ chức thực hiện theo các quy định cụ thể của pháp luật Để tìm hiểu về khái niệm của quản lý thuế thì ta tiếp cận khái niệm về quản lý dưới góc độ quản lý hành chính nhà nước, theo đó thì quản lý là sự tác động có ý thức để chỉ huy, điều hành, hướng dẫn các quá trình xã hội và hành vi hoạt động của con người để hướng đến mục đích, đúng với ý chí và phù hợp với quy luật khách quan Như vậy, ta có thể hiểu quản lý thuế là một chuỗi các hoạt động có quan hệ chặt chẽ với nhau để tổ chức thực thi các chính sách thuế nhằm đảm bảo việc thu thuế được diễn ra chính xác, công bằng theo quy định của pháp luật.

Hoạt động quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp của các doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài là một phần của quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp, trong đó đối tượng quản lý thuế ở đây là các doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài Năm 1988 là một dấu mốc quan trọng của Việt Nam khi Luật đầu tư trực tiếp nước ngoài có hiệu lực Trong suốt gần ba mươi năm, bên cạnh các chính sách ưu đãi thì Việt Nam cũng không ngừng tự đổi mới và hoàn thiện môi trường kinh tế xã hội nhằm thu hút vốn đầu tư nước ngoài vào Việt Nam Kết quả lượng vốn đầu tư nước ngoài không ngừng tăng và ngày càng có nhiều các tập đoàn nước ngoài lớn đầu tư vào Việt Nam đã thúc đẩy kinh tế xã hội Việt Nam không ngừng phát triển và hội nhập với thế giới thông qua việc ngày càng nhiều giá trị xuất khẩu được tạo ra, tạo thêm nhiều công ăn việc làm, chuyển giao công nghệ, nâng cao chất lượng nguồn nhân lực…, đặc biệt các yếu tố về công nghệ và chất lượng nhân lực còn có hiệu ứng lan tỏa sang các doanh nghiệp trong nước khác.

Việc thu hút vốn đầu tư trực tiếp nước ngoài vào Việt Nam đã và đang mở ra nhiều cơ hội phát triển cho Việt Nam, nhưng cũng mang đến nhiều thách thức cho Việt Nam nhất là trong lĩnh vực quản lý hoạt động các doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài nói chung và quản lý công tác thu thuế thu nhập doanh nghiệp đối với các doanh nghiệp này Đặc biệt, với đặc thù của cơ chế tự khai, tự tính toán và tự nộp thuế hiện nay thì hoạt động quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp đối với các doanh nghiệp có vốn ĐTNN lại càng quan trọng nhằm ngăn ngừa, phát hiện và kịp thời xử lý các vi phạm pháp luật về thuế như trốn thuế, gian lận về thuế…mặt khác, thực hiện tốt công tác quản lý thuế sẽ góp phần chống thất thu cho ngân sách nhà nước, tạo sự công bằng và môi trường cạnh tranh lành mạnh giữa các doanh nghiệp trong nước và các doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài Vì vậy, việc quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp đối với các doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài là hết sức cần thiết trong bối cảnh Việt Nam ngày càng có nhiều các doanh nghiệp đầu tư nước ngoài được thành lập và thu hút được một lượng vốn lớn từ nguồn vốn đầu tư của nước ngoài.

Đặc điểm của quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp đối với các

Quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp đối với các doanh nghiệp nói chung và các doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài nói riêng về cơ bản vẫn tuân thủ các nguyên tắc, qui định chung trong Luật quản lý thuế Tuy nhiên, quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp đối với các doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài có những đặc thù riêng không như các thành phần kinh tế khác. Đặc điểm của doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài thường là thành viên của các công ty đa quốc gia (công ty mẹ đặt tại một quốc gia và các công ty con được thành lập ở nhiều nơi trên thế giới) khiến cho mối liên kết giữa các doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài và các bộ phận khác của công ty đa quốc gia tương đối chặt chẽ và phức tạp Vì vậy, khiến cho các cơ quan chức năng khó tập trung quản lý, việc can thiệp và kiểm soát các giao dịch tương đối khó khăn Đểcông tác quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp được thực hiện tốt, ngoài việc thực hiện đúng quy trình quản lý thu thuế còn cần phải tập trung quản lý tốt một số nội dung sau:

Thứ nhất, tập trung quản lý giá và chống chuyển giá : Giá của máy móc, trang thiết bị nhậpvào để xây dựng doanh nghiệp, góp vốn liên doanh, là căn cứ quan trọng để tính khấu hao TSCĐ của Doanh nghiệp Điều này ảnh hưởng trực tiếp đến vấn đề quyền lợi của nhà nước và bên Việt Nam góp vốn trong việc thu thuế cũngnhư quá trình kinh doanh và phân chia lợi nhuận Do đó, quản lý chặt chẽ giá cảđối với nguyên liệu đầu vào cũng như hàng hóa đầu ra mà chủ yếu là hàng xuất khẩu ngày càng trở nên quan trọng.Trong quá trình đầu tư, các doanh nghiệp nước ngoài tiến hành sản xuất kinh doanh vào nước khác thường sử dụng nguồn nguyên liệu, dây truyền công nghệ từ công ty mẹ nên việc xác định được giá trị thị trường trong quá trình góp vốn liên doanh ảnh hưởng đến việc xác định chi phí Bên cạnh đó, sản phẩm được sản xuất ra thường chịu sự chi phối, bao tiêu của công ty mẹ nên gây cản trở cho các cơ quan chức năng trong việc xác định doanh thu.Chính từ thực tế đặc thù của doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài,việc quản lý, kiểm soát hoạt động chuyển giá của các doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài được quan tâm hàng đầu đối với cơ quan thuế.

Thứ hai, tập trung quản lý sổ sách kế toán của doanh nghiệp để theo dõi doanh thu và chi phí hợp lý của doanh nghiệp Các doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài thường áp dụng các chế độ kế toán và năm tài chính theo đặc thù riêng làm cho công tác quản lý sổ sách kếtoán gặp rất nhiều khó khăn.

Vì vậy, cần phải tập trung quản lý nội dung nàynhằm tránh tình trạng lạm dụng đặc thù riêng để trốn, tránh thuế.Quản lý sổsách, hóa đơn chứng từ của doanh nghiệp để theo dõi tình hình doanh thu và chi phí của doanh nghiệp là khâu rất quan trọng trong quản lý thuế TNDN

Thứ ba, các doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài được tổ chức quản lý chịu sự chi phối gián tiếp của luật pháp nước cư trú của công ty mẹ nhưng cũng phải chịu sự quản lý của nước sở tại (nước nhận đầu tư) nên việc kiểm soát và theo dõi của cơ quan thuế sẽ gặp nhiều khó khăn, ngoài việc tuân thủ các nội dung qui định trong Luật đầu tư, Luật doanh nghiệp của nước nhận đầu tư mà còn không vi phạm các hiệp định, điều ước, thông lệ quốc tế.

Nội dung quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp đối với các doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài

1.3.3.1.Các văn bản pháp luật hiện hành về quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp đối với các doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài

Các văn bản pháp luận hiện hành quy định về quản lý thuế ở nước ta hiện nay gồm có:

- Luật Quản lý thuế số 78/2006/QH11 ngày 29/11/2006; Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật quản lý thuế số 21/2012/QH13 ngày 21/11/2012 và các văn bản hướng dẫn thi hành;

- Quyết định số 115/2009/QĐ-TTg ngày 28/9/2009 của Thủ tướng Chính phủ quy định chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn và cơ cấu tổ chức của Tổng cục Thuế trực thuộc Bộ Tài chính;

- Quyết định số 115/2009/QĐ-TTg ngày 28/9/2009 của Thủ tướng Chính phủ quy định chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn và cơ cấu tổ chức của Tổng cục Thuế trực thuộc Bộ Tài chính;

- Quyết định số 109/2009/QĐ-BTC ngày 14/01/2010 của Bộ Tài chính quy định chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn và cơ cấu tổ chức Thanh tra Tổng cục Thuế;

- Quyết định số 109/2009/QĐ-BTC ngày 14/01/2010 của Bộ Tài chính quy định chức năng, nhiệmvụ, quyền hạn và cơ cấu tổ chức Thanh tra Tổng cục Thuế.

- Quyết định số 745/QĐ-TCT ngày 20/04/2015 của Bộ tài chính về việc ban hành quy trình kiểm tra thuế.

1.3.3.2.Nội dung quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp đối với các doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài

Thuế thu nhập doanh nghiệplà nguồn thu chủ yếu của ngân sách nhà nước, việc nộp thuế là nghĩa vụ và quyền lợi của các đối tượng nộp thuế Vì vậy để công tác quản lý và thu thuế được diễn ra công khai, minh bạch, bình đẳng, bảo đảm quyền và lợi ích hợp pháp của người nộp thuế thì đòi hỏi không chỉ sự cố gắng, nỗ lực từ phíacơ quan thuế, mà cần có sự phối hợp giữa các bộ, ban, ngành và ý thức chấp hành tuân thủ pháp luật thuế của các đối tượng nộp thuế.Căn cứ chức năng nhiệm vụ và các quy định của Luật Quản lý thuế, Luật thuế TNDN cùng các văn bản hướng dẫn thi hành, Tổng cục Thuế đã ban hành các quy trình quản lý thuế áp dụng chung cho các cấp từ Tổng cục Thuế, Cục Thuếđến các Chi cục Thuế Trong đó,công tác quản lý thuế

TNDN nói chung và quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp đối với các doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài nói riêng thể hiện theo sơ đồ sau:

Sơ đồ 1.1: Quy trình quản lý thuế thuế thu nhập doanh nghiệp

Hiện nay, ngành thuế đang áp dụng mô hình tổ chức bộ máy quản lý thuế đối với tất cả các loại hình doanh nghiệp cũng như doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài theo mô hình chức năng Đó là mô hình quản lý thuế theo hướng: doanh nghiệp tự tính thuế, tự kê khai và tự nộp thuế vào Ngân sách nhà nước, cơ quan thuế thực hiện kiểm soát theo chức năng cơ bản: kiểm soát đăng ký, kê khai thuế thu nhập doanh nghiệp; kiểm tra thanh tra thuế; kiểm soát doanh nghiệp nợ thuế và cưỡng chế thu nợ; kiểm soát miễn thuế, giảm thuế và gia hạn Do phạm vi của nội dung quản lý thuế rất lớn nên luận văn chỉ đưa ra một số nội dung quản lýchính như sau:

2.Quản lý khai thuế, nộp thuế và kế toán thuế

3.Kiểm tra, thanh tra thuế

5.Tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế

Xử lý miễn giảm, gia hạn1.Quản lýđăng ký thuế

 Thứ nhất, Quản lý đăng ký thuế

Ngày 27/3/2014 Tổng cục thuế ban hành Quy trình quản lý đăng ký thuế số 329/QĐ-TCT Theo đó, các doanh nghiệp mới thành lập trước khi tiến hành các hoạt động sản xuất kinh doanh phải đăng ký mã số thuế và khi tạm ngừng, nghỉ, bỏ kinh doanh thì phải thông báo tạm ngừng hoặc đóng cửa mã số thuế Và nội dung của Quy trình quy định cụ thể công tác quản lý thuế đối với cán bộ thuế từ khâu tiếp nhận hồ sơ đăng ký, cấp mã số thuế và đóng cửa mã số thuế doanh nghiệp Quy trình này là cơ sở để cơ quan thuế lập Sổ bộ xác định số NNT đang hoạt động và phải kê khai, thực hiện nghĩa vụ thuế nói chung và nghĩa vụ thực hiện thuế TNDN nói riêng.

Quản lý hoạt động đăng ký thuế nhằm mục đích quản lý các thông tin của người nộp thuế một cách đầy đủ Quy trình đăng ký thuế, thay đổi, bổ sung gồm các bước sau:

Bước 1: Tiếp nhận hồ sơ đăng ký thuế mới hoặc hồ sơ thay đổi/bổ sung thông tin của người đăng ký.

Bước 2: Kiểm tra tính đầy đủ của hồ sơ, các mẫu sử dụng, các thông tin trên hồ sơ có đúng quy định của pháp luật thuế không Nếu phát hiện hồ sơ không tuân thủ quy định: hồ sơ thiếu, các thông tin trong hồ sơ ghi sai…thì sẽ trả hồ sơ và hướng dẫn người đăng ký thuế làm lại hồ sơ theo đúng quy định. Nếu hồ sơ đã đủ và đúng theo quy định của pháp luật thì sẽ nhận hồ sơ và tiến hành xử lý hồ sơ.

Bước 3: Nhập liệu các dữ liệu thông tin người nộp thuế vào hệ thống cơ sở dữ liệu của ngành, xử lý dữ liệu xác nhận mã số thuế/ xác nhận các thông tin thay đổi/ bổ sung.

Bước 4: Tiến hành trả kết quả cho người nộp thuế, đồng thời lưu hồ sơ đăng ký/thay đổi/bổ sung theo quy định.

 Thứ 2,Quản lý khai thuế, nộp thuế và kế toán thuế

Ngày 15/05/2015 Tổng cục thuế ban hành qui trình quản lý khai thuế, nộp thuế và kế toán thuế kèm theo Quyết định số 879/QĐ-TCT Nội dung của Quy trình gồm các bước quản lý tình trạng kê khai thuế của NNT, xử lý hồ sơ khai thuế, xử lý vi phạm về việc nộp Hồ sơ khai thuế (HSKT), và kế toán thu NSNN Cụ thể như: hàng tháng, trước thời hạn nộp HSKT, cán bộ làm công tác kê khai phải rà soát, cập nhật Danh sách NNT phải nộp HSKT để tiến hành theo dõi, đôn đốc việc nộp HSKT Sau khi HSKT được nộp cho cơ quan thuế, các số liệu trên HSKT phải được nhập hoặc truyền vào các ứng dụng quản lý thuế của ngành và cán bộ kê khai phải rà soát HSKT Đối với những HSKT có lỗi số học phải gửi thông báo yêu cầu NNT điều chỉnh hồ sơ, đối với những HSKT nộp chậm quá thời hạn quy định phải lập Biên bản vi phạm pháp luật về thuế và đề xuất lãnh đạo cơ quan thuế tiến hành xử phạt hoặc ấn định thuế Mục đích của quy trình nhằm đảm bảo theo dõi, quản lý người nộp thuế thực hiện các thủ tục hành chính thuế về khai thuế, nộp thuế, kế toán thuế, hoàn thành nghĩa vụ thuế đầy đủ, đúng quy định và đảm bảo công chức thuế, cơ quan thuế thực thi đúng nhiệm vụ, quyền hạn theo quy định của Luật Quản lý thuế, các Luật thuế hiện hành và các văn bản hướng dẫn thi hành Luật.

Việc áp dụng cơ chế tự khai theo đó người nộp thuế tự tính thuế và kê khai mức thuế phải nộp theo quy định của pháp luật Vì vậy công tác quản lý tờ khai thuế, tính thuế giúp theo dõi, kiểm tra việc khai thuế và tính thuế của các doanh nghiệp đã chính xác và tuân thủ các quy định của pháp luật chưa, để tránh thất thu cho NSNN đảm bảo công bằng giữa những người nộp thuế Hiện nay, hoạt động kê khai thuế của các doanh nghiệp được thực hiện theo hai hình thức là kê khai thuế điện tử và kê khai thuế trực tiếp tại cơ quan thuế Quy trình quản lý khai thuế của cơ quan thuế bao gồm:

*Quy trình quản lý kê khai thuế:

Bước 1: Kiểm tra hồ sơ kê khaithuế

Cán bộ thuế tiếp nhận hồ sơ kê khai thuế của các doanh nghiệp tiến hành kiểm tra hồ sơ gồm các nội dung: tính hợp lệ của hồ sơ, các thông tin kê khai, kiểm tra đối chiếu số liệu về tính hình nộp thuế, nợ thuế, tính toán số tiền thuế doanh nghiệp phải nộp trong kỳ và số tiền thuế thực tế doanh nghiệp phải nộp.

Bước 2: Trả kết quảkiểm tra hồ sơ khai thuế

Căn cứ vào kết quả kiểm tra hồ sơ kê khai các cán bộ thuế tiến hành trả kết quả trực tiếp cho người nộp thuế (nếu kê khai thuế trực tiếp) hoặc duyệt trên hệ thống phần mềm nộp thuế trong đó ghi rõ kết quả kiểm tra: hồ sơ hợp lệ hay không, các giấy tờ cần bổ sung, sửa đổi (nếu có) (nếu kê khai thuế điện tử).

Bước 3: Lưu trữ hồ sơ kê khai thuế (nếu kê khai thuế trực tiếp)

*Quy trình đôn đốc kê khai và xử lý vi phạm pháp luật về thuế:

Việc đôn đốc kê khai và xử lý vi phạm pháp luật về thuế nhằm mục đích đảm bảo các đối tượng nộp thuế kê khai thuế đúng thời hạn theo quy định của pháp luật và đảm bảo việc kê khai thuế được diễn ra theo đúng quy định của pháp luật Quy trình đôn đốc kê khai và xử lý vi phạm pháp luật về thuế gồm 3 bước:

TỔNG QUAN VỀ CỤC THUẾ HÀ NỘI VÀ CÁC DOANH NGHIỆP CÓ VỐN ĐẦU TƯ NƯỚC NGOÀI TRÊN ĐỊA BÀN THÀNH PHỐ HÀ NỘI

Tổng quan về Cục thuế Hà Nội

Lịch sử ngành thuế ở Việt Nam, với hơn 70 năm xây dựng và phát triển, đã trải qua nhiều dấu mốc quan trọng trong đó phải kể đến giai đoạn cải cách thuế từ năm 1990 đến nay, đây là giai đoạn mà ngành thuế đã có sự thay đổi về mọi mặt từ cơ cấu tổ chức đến công tác quản lý thuế theo hướng hiện đại hóa, thống nhất, minh bạch, đơn giản, dễ hiểu, dễ thực hiện để phù hợp với tình hình phát triển kinh tế của nước ta trong giai đoạn hội nhập với kinh tế quốc tế Mở đầu cho cuộc cải cách này là việc tổ chức lại hệ thống ngành thuế theo hàng dọc từ trung ương đến địa phương Đánh dấu bằng sự kiện thành lập Tổng cục thuế dựa trên cơ sở hợp nhất ba tổ chức gồm thuế nông nghiệp, thuế công thương nghiệp, thuế quốc doanh vào ngày 07/08/1990, tiếp đến là hàng loạt các cục thuế và các chi cục thuế được thành lập

Trên cơ sở đó, Cục thuế Hà Nội được thành lập vào ngày 21/08/1990 theo Quyết định số 314/QĐ-BTC của Bộ tài chính, trực thuộc Tổng cục thuế. Đến ngày 28/07/2008, Cục thuế Hà Tây, huyện Mê Linh tỉnh Vĩnh Phúc cũ được sát nhập vào Cục thuế Hà Nội theo Quyết định số 1640/QĐ-BTC của

Bộ tài chính Thông tin chi tiết về cục thuế Hà Nội như sau:

- Địa chỉ : 187 Giảng Võ, Ba Đình, Hà Nội.

- Website : http://hanoi.gdt.gov.vn

Cục thuế Hà Nội là tổ chức trực thuộc Tổng cục thuế, có tư cách pháp nhân, có con dấu riêng, được mở tài khoản tại Kho bạc nhà nước theo quy định của pháp luật đồng thời Cục thuế Hà Nội thực hiện nhiệm vụ, quyền hạn, trách nhiệm theo quy định của Luật Quản lý thuế, các luật thuế, các quy định pháp luật có liên quan khác

Về cơ cấu tổ chức, Cục thuế Hà Nội được tổ chức theo Quyết định số 108/QĐ-BTC do Bộ Tài chính ban hành ngày 14/01/2010 về việc quy định chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn và cơ cấu tổ chức của cục thuế trực thuộc tổng cục thuế Theo đó cơ cấu tổ chức của cục thuế Hà Nội được tổ chức theo sơ đồ sau:

Sơ đồ 2.2: Sơ đồ cơ cấu tổ chức của Cục thuế Hà Nội

Theo đó thì cơ cấu tổ chức của Cục thuế Hà Nội gồm có:

- 14 phòng chức năng tham mưu giúp việc cho Cục trưởng trong đó riêng phòng thanh tra thuế được chia thành 5 phòng là phòng thanh tra thuế số 1,2,3,4 và phòng thanh tra giá chuyển nhượng; Phòng kiểm tra thuế được chia thành 6 phòng là phòng kiểm tra thuế đánh số từ 1 đến 6;

- 30 Chi cục thuế ở các huyện, quận, thị xã trực thuộc Cục thuế Hà Nội(Phụ lục 01)

Tổng quan về các doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài trên địa bàn TP Hà Nội

Vốn đầu tư trực tiếp nước ngoài đã và đang là nguồn vốn quan trọng cho sự phát triển kinh tế xã hội của nước ta Sau hơn 27 năm kể từ khi Luật đầu tư trực tiếp nước ngoài có hiệu lực, Việt Nam đã thành công trong việc thu hút nguồn vốn đầu tư nước ngoài với hơn 58 quốc gia và vùng lãnh thổ có dự án đầu tư vào nước ta, tập trung ở 17 ngành lĩnh vực trong đó lĩnh vực công nghiệp chế biến, chế tạo là lĩnh vực thu hút được nhiều sự quan tâm của các nhà đầu tư nhất Đặc biệt, chỉ riêng trong 10 tháng đầu năm 2015 ước tính các dự án đầu tư trực tiếp nước ngoài đã giải ngân được 11.8 tỷ USD, cũng trong

10 tháng này tổng vốn đăng ký cấp mới và tăng thêm là 19.29 tỷ USD, tăng 40.8% so với cùng kỳ năm 2014 trong đó, cả nước hiện có 1,657 dự án mới được cấp giấy chứng nhận đầu tư với tổng số vốn đăng ký là 12.42 tỷ USD và có 667 lượt dự án đăng ký tăng vốn đầu tư với tổng vốn đăng ký tăng thêm là 6.68 tỷ USD. Đối với thành phố Hà Nội, bằng những nỗ lực trong việc thực hiện các chính sách về thu hút vốn đầu tư nước ngoài như cải thiện môi trường đầu tư,sản xuất kinh doanh…thì những năm gần đây Hà Nội đã thu hút được một lượng lớn vốn đầu tư nước ngoài đặc biệt là lĩnh vực đầu tư phát triển góp phần vào sự phát triển chung của Thủ Đô.

Biểu đồ 2.1: Biểu đồ tổng lượng vốn FDI vào lĩnh vực đầu tư phát triển tại

Hà Nội từ năm 2011 đến năm 2015 Đơn vị tính: Tỷ đồng

Tổng vốn đầu tư phát triển Vốn FDI

(Nguồn: Báo cáo tình hình kinh tế - xã hội năm 2011-2015 của Tổng cục thống kê thành phố Hà Nội)

Qua đó ta có thể thấy lượng vốn FDI đầu tư vào các lĩnh vực đầu tư phát triển của thành phố Hà Nội tính đến thời điểm 31/12/2015 ước tính đạt 24,554 tỷ đồng chiếm gần 7% tổng lượng vốn đầu tư cho phát triển của toàn thành phố, tăng 1.5% so với cùng kỳ năm 2014

Các doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài tại thành phố Hà Nội đã và đang có những đóng góp rất lớn vào sự phát triển của toàn thành phố điển hình là trong lĩnh vực xuất nhập khẩu, lĩnh vực hàng tiêu dùng của xã hội, lĩnh vực vận tải, bưu chính viễn thông cùng nhiều lĩnh vực khác Cụ thể về những đóng góp của các doanh nghiệp FDI trong các lĩnh vực của thành phố

Biểu đồ 2.2: Cơ cấu doanh thu của các doanh nghiệp FDI đóng góp vào các lĩnh vực kinh tế của TP Hà Nội từ năm 2012-2015 Đơn vị tính: %

DV tiêu dùng XH Nhập khẩu Xuất nhập khẩu Vận tải Ngành khác

(Nguồn: Báo cáo tình hình kinh tế - xã hội năm 2012-2015 của Tổng cục thống kê thành phố Hà Nội)

Từ biểu đồ trên ta có thể thấy các doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài đóng góp rất lớn vào lĩnh vực xuất khẩu từ năm 2013 đến nay tỷ trọng xuất khẩu của khối các doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài tại Hà Nội luôn chiếm gần 50% tổng kinh ngạch xuất khẩu toàn thành phố Hà Nội Cụ thể, tính đến thời điểm 31/12/2015 ước tính tổng kinh ngạch xuất khẩu của khu vực có vốn đầu tư nước ngoài đạt 5,626 triệu USD chiếm tới 49.6% tổng kim ngạch xuất khẩu toàn địa bàn Hà Nội Tiếp đến, lĩnh vực nhập khẩu của khu vực có vốn đầu tư nước ngoài cũng chiếm trên 20% tổng kinh ngạch nhập khẩu của toàn thành phố, riêng trong năm 2015 ước tính tổng kim ngạch xuất khẩu của khối các doanh nghiệp FDI chiếm tới 20.9% tổng kim ngạch nhập khẩu Ngoài ra, các doanh nghiệp FDI còn có nhiều đóng góp vào tổng doanh thu của các lĩnh vực như dịch vụ tiêu dùng xã hội, vận tải và nhiều ngành khác Cụ thể trong năm 2015 ước tính tổng mức doanh thu của các doanh nghiệp FDI chiếm tỷ trọng trong các lịch vực trên lần lượt là 4.8%, 15.2%, 9.5% so với tổng doanh thu của toàn thành phố trong các lĩnh vực tương ứng. Bên cạnh, những đóng góp của khu vực đầu tư nước ngoài vào sự phát triển chung của toàn thành phố thì các doanh nghiệp FDI cũng đóng góp một phần không nhỏ vào tổng thu ngân sách nhà nước nói chung và của thành phố

Hà Nội nói riêng Chi tiết như sau:

Biểu đồ 2.3:Tỷ trọng thu NSNN của ĐTNN trên tổng thu NS của toàn địa bàn Hà Nội Đơn vị tính: %

(Nguồn:Báo cáo tổng kết nhiệm vụ thu ngân sách Nhà nước năm 2011-

2015 của Cục Thuế TP Hà Nội)

Từ biểu đồ trên ta thấy tỷ trọng thu ngân sách nhà nước của khu vực đầu tư nước ngoài trên tổng thu ngân sách của toàn địa bàn Hà Nội có xu hướng tăng dần qua các năm Tính đến thời điểm 31/12/2015 tỷ trọng thu ngân sách nhà nước đạt 12.23% tăng lần lượt 1.75% và 1.39% so với năm 2012 và 2013, giảm 1.67% so với năm 2014 Sở dĩ có sự giảm như vậy so với năm 2014 là vì năm 2014 tổng thu NSNN trên địa bàn Hà Nội chỉ đạt 118.17 nghìn tỷ đồng giảm 35.68 nghìn tỷ đồng tương đương với 23.19% trong khi đó tổng thu ngân sách khu vực đầu tư nước ngoài năm 2014 đạt 16.43 nghìn tỷ đồng giảm 0.24 nghìn tỷ đồng so với năm 2013 tương đương với 1.4%.

Mặc dù các khu vực có vốn đầu tư nước ngoài đã có những đóng góp đáng kể vào sự phát triển chung của toàn thành phố Hà Nội song xét một cách tổng thể thì hiệu quả hoạt động của khu vực vốn đầu tư nước ngoài còn chưa cao: nhiều dự án quy mô lớn chưa đem lại hiệu quả cao, việc chuyển giao công nghệ còn hạn chế, các vấn đề về môi trường, sử dụng tài nguyên của khu vực này còn chưa đảm bảo, đặc biệt tỷ lệ doanh nghiệp báo cáo thua lỗ và không có lãi còn nhiều Đòi hỏi thành phố Hà Nội cần nâng cao hơn nữa vai trò quản lý, giám sát trong việc thu hút, lựa chọn cấp phép các dự án có hiệu quả, định hướng nguồn vốn đầu tư và chống thất thu cho ngân sách nhà nước…

THỰC TRẠNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP CÓ VỐN ĐẦU TƯ NƯỚC NGOÀI TẠI CỤC THUẾ HÀ NỘI

Tổ chức bộ máy quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp đối với các

Cơ cấu bộ máy quản lý:

Căn cứ Quyết định số 108/QĐ-BTC do Bộ tài chính ban hành ngày 14/01/2010 về việc quy định chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn và cơ cấu tổ chức của Cục thuế trực thuộc Tổng cục thuế,

Căn cứ tình hình quản lý thuế nói chung và thuế thu nhập doanh nghiệp nói riêng đối với khu vực có vốn đầu tư nước ngoài tại địa bàn Hà Nội, việc tổ chức bộ máy quản lý thuế TNDN đối với các doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài cũng tương tự như việc quản lý thuế TNDN của các doanh nghiệp nói chung và tuân thủ theo Luật quản lý thuế số 78/2006/QH11 được Quốc hội thông qua ngày 29/11/2006 và các quyết định, thông tư liên quan đến hoạt động quản lý thuế Theo đó tổ chức bộ máy quản lý thuế nói chung và quản lý thuế TNDN nói riêng đối với các doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài là tổ chức quản lý theo mô hình chức năng tương ứng với nhiệm vụ, chức năng được phân công cho từng phòng cụ thể Bao gồm:

Sơ đồ 2.3: Cơ cấu tổ chức bộ máy quản lý thuế TNDN đối với các DN có vốn ĐTNN tại Cục thuế Hà Nội

Theo đó chức năng nhiệm vụ của từng phòng trong công tác quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp đối với các doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài như sau:

Phòng tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế: có chức năng tổ chức thực hiện công tác tuyên truyền về chính sách, pháp luật, hỗ trợ người nộp thuế trong phạm vi Cục thuế Hà Nội quản lý Cụ thể:

Phó Cục trưởng Cục thuế Hà Nội

Phòng tuyên truyền và hỗ trợ NTT

Phòng kê khai và kế toán thuế

Phòng quản lý nợ và cưỡng chế nợ thuế

Phòng kiểm tra thuế số 1 Phòng thanh tra

Phòng thanh tra giá chuyển nhượng Phòng kiểm tra nội bộ

- Xây dựng chương trình, kế hoạch và tổ chức thực hiện công tác tuyên truyền, hướng dẫn các chính sách, thủ tục về thuế thu nhập doanh nghiệp thông qua việc phối hợp với các phòng chức năng khác tại Cục thuế, các cơ quan quản lý nhà nước… thực hiện các buổi tập huấn, hội nghị, hội thảo, chuyên đề để các doanh nghiệp ĐTNN có thể nắm bắt các qui định, ý thức được trách nhiệm nộp thuế thu nhập doanh nghiệp và thực hiện đúng quy định của pháp luật trong quá trình nộp thuế theo cơ chế tự tính, tự khai, tự nộp thuế.

- Là đầu mối tiếp nhận giải đáp các vướng mắc của các doanh nghiệp có vốn ĐTNN trong quá trình tính thuế, khai thuế và nộp thuế thu nhập doanh nghiệp thông qua điện thoại hoặc bằng văn bản tùy theo yêu cầu của người nộp thuế.

- Tổng hợp, lưu trữ các vướng mắc của người nộp thuế về chính sách thuế và các thủ tục về thuế; phối hợp với các phòng chức năng liên quan đề xuất, trình Cục trưởng giải quyết hoặc trình cấp có thẩm quyền xem xét, giải quyết theo quy định.

Phòng kê khai và kế toán thuế: thực hiện chức năng tổ chức thực hiện công tác đăng ký thuế, xử lý hồ sơ khai thuế, kế toán thuế, thống kê thuế đối với các doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài trong phạm vi Cục thuế Hà Nội đang quản lý.

- Trực tiếp tiếp nhận và xử lý hồ sơ khai thuế, hồ sơ hoàn thuế, các tài liệu, chứng từ có liên quan đến nghĩa vụ thuế của người nộp thuế theo quy định, nhập dữ liệu, hạch toán ghi chép toàn bộ các thông tin trên tờ khai, chứng từ nộp thuế và các tài liệu có liên quan đến nghĩa vụ thuế của người nộp thuế Sau khi tiếp nhận hồ sơ của các doanh nghiệp đầu tư nước ngoài, phòng kê khai kế toán thuế tiến hành kiểm tra ban đầu, phát hiện các sai sót và yêu cầu, hướng dẫn người nộp thuế thực hiện điều chính theo quy định của pháp luật Sau khi tiếp nhận hồ sơ khai thuế, hoàn thuế và các giấy tờ điều chỉnh (nếu có), các cán bộ phụ trách tiến hành xử lý theo quy trình về quản lý thuế.

- Xử lý hoặc kiến nghị xử lý các vi phạm của các doanh nghiệp đầu tư nước ngoài về thủ tục đăng ký thuế, kê khai thuế.

- Thực hiện lưu trữ, theo dõi, xử lý các thông tin về số thuế phải nộp, hồ sơ nộp thuế của các doanh nghiệp ĐTNN Trên cơ sở đó tiến hành phân tích đánh giá tình hình thực hiện nộp thuế và hoàn thuế của các doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài nhằm thực hiện chức năng quản lý thuế và các nhiệm vụ khác do Cục trưởng cục thuế giao.

Phòng quản lý nợ và cưỡng chế nợ thuế: có chức năng quản lý nợ thuế, theo dõi, đôn đốc và cưỡng chế thu tiền nợ thuế, tiền phạt theo quy định trong phạm vi quản lý đối với các doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài Cụ thể như sau:

- Thu thập thông tin về các doanh nghiệp ĐTNN còn nợ thuế, lập danh sách các đối tượng nợ thuế, phân loại tình trạng nợ thuế, tiến hành phân tích, tổng hợp, nghiên cứu tình trạng thực hiện các nghĩa vụ về thuế của doanh nghiệp để đề xuất các biện pháp đôn đốc, cưỡng chế thu hồi nợ thuế theo quy định.

- Thực hiện chức năng theo dõi, quản lý tình hình thu hồi nợ thuế, tiền phạt và xác nhận tình trạng nợ ngân sách nhà nước của các doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài.

- Thực hiện việc thi hành các quyết định xử lý nợ đối với người nộp thuế.

- Tham mưu, đề xuất xử lý các hồ sơ xin khoanh nợ, giãn nợ, xoá nợ thuế và giải quyết các hồ sơ xử lý khác về nợ thuế (bao gồm cả các hồ sơ xử lý nợ thuế do các Chi cục Thuế chuyển lên); thẩm định và chuyển các hồ sơ về nợ thuế lên cơ quan cấp trên và các cơ quan có liên quan để phối hợp thực hiện các biện pháp xử lý nợ thuế và thu hồi nợ thuế đối với các trường hợp không thuộc thẩm quyền của Cục Thuế.

Phòng kiểm tra thuế số 1: hiện tại Cục thuế Hà Nội có 6 phòng kiểm tra thuế có trách nhiệm theo dõi, quản lý theo từng nhóm loại hình doanh nghiệp Trong đó phòng kiểm tra thuế số 1 có chức năng kiểm tra, giám sát kê khai thuế, chịu trách nhiệm dự toán thu thuế nói chung và thuế thu nhập doanh nghiệp nói riêng đối với các doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài.

Thực trạng công tác quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp đối với các doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài tại cục thuế Hà Nội

2.2.2.1.Công tác tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế

Công tác tuyên truyền hỗ trợ các chính sách thuế là công việc mang tính chất chuyên ngành, trong khi đó Việt Nam đang tiến hành mạnh mẽ công cuộc cải cách thủ tục hành chính theo hướng đơn giản hóa và giảm thiểu chi phí trong đó có vấn đề cải cách thủ tục hành chính về thuế, hơn nữa, các quy định pháp luật về thuế lại được sửa đổi bổ sung liên tục từ Luật quản lý thuế cho đến các sắc thuế nói chung và thuế thu nhập doanh nghiệp nói riêng…Vì vậy, trong thời gian qua bên cạnh việc sử dụng các biện pháp tuyên truyền truyền thống thì Cục thuế Hà Nội không ngừng đổi mới cách thức tuyên truyền cả về hình thức lẫn nội dung nhằm hỗ trợ, hướng dẫn các đối tượng nộp thuế nói chung và các doanh nghiệp có vốn ĐTNN nói riêng Những nỗ lực đó đã được xã hội và nhà nước đánh giá cao, điển hình là ngày 21/06/2015 Cục thuế thành phố Hà Nội đã vinh sự được nhận bằng khen đơn vị “đã có thành tích tiêu biểu xuất sắc trong công tác thông tin, phối hợp tuyên truyền của ngành Tài chính từ năm 2014-2015” do Bộ tài chính trao tặng và tháng

1/2016 Cục Thuế TP Hà Nội vinh dự được Đảng và Nhà nước phong tặng danh hiệu Anh hùng lao động cao quý Dưới đây là một số các hoạt động tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế của Cục thuế Hà Nội:

Công tác tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế thể hiện thông qua các nội dung sau:

*Tổ chức hoạt động tuyên truyền chính sách thuế thông qua các hình thức như cung cấp văn bản cho người nộp thuế, cung cấp ấn phẩm, tờ rơi;tuyên truyền qua các kênh truyền hình, phát thanh, tuyên truyền qua báo,tạp chí, các buổi họp báo và các hình thức tuyên truyền khác.

Tăng so với năm trước

Tỷ lệ tăng Số lượng

Tăng so với năm trước

Tỷ lệ tăng Số lượng Tăng so với năm trước

Tỷ lệ tăng Số lượng Tăng so với năm trước

Cung cấp văn bản cho NNT (văn bản) 1,967,99

6 1,987,096 19,100 0.97% 2,027,386 40,290 2.03% 2,106,782 79,396 3.92% 2,275,202 168,420 7.99% Cung cấp ấn phẩm tuyên truyền (ấn phẩm, tờ rơi) 200,890 216,700 15,810 7.87% 226,600 9,900 4.57% 245,300 18,700 8.25% 259,130 13,830 5.64% Tuyên truyền qua truyền hình (buổi) 167 182 15 8.98% 198 16 8.79% 212 14 7.07% 231 19 8.96%

Tuyên truyền trên phát thanh, truyền thanh (buổi) 20,086 21,986 1,900 9.46% 23,975 1,989 9.05% 25,900 1,925 8.03% 27,307 1,407 5.43% Tuyên truyền qua báo, tạp chí (bài, tin) 800 820 20 2.50% 840 20 2.44% 880 40 4.76% 904 24 2.73%

Các hình thức tuyên truyền khác

( Nguồn: Phòng Tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế) cấp văn bản, ấn phẩm, phát thanh, truyền hình, báo chí, email…có xu hướng ngày càng tăng qua các năm Chỉ riêng trong năm 2015 Cục thuế Hà Nội đã cung cấp gần 2.3 triệu văn bản cho người nộp thuế tăng 7.99% so với năm

2014 Cung cấp tờ rơi, ấn phẩm về thuế cho các đối tượng nộp thuế tình đến 31/12/2015 đạt hơn 259 nghìn tờ rơi và ấn phẩm tăng 5.64% so với cùng kỳ năm 2014 Bên cạnh đó trong năm 2015, tuyền truyền qua truyền hình tăng 8.96%, qua hình thức phát thanh, truyền thanh tăng 5.43%, tuyên truyền qua báo và tạp chí tăng 2.73% so với năm 2014.

*Tổ chức hỗ trợ người nộp thuế thông qua điện thoại, trực tiếp, văn bản, các buổi đối thoại.

Bảng 2.3: Kết quả công tác hỗ trợ NNT tại Cục thuế Hà Nội giai đoạn năm

Hướng dẫn tại cơ quan thuế Hỗ trợ qua điện thoại Hỗ trợ bằng văn bản

Trường hợp phải đính chính

Tỉ lệ (%) câu trả lời phải đính chính

Số câu trả lời phải đính chính

Tỉ lệ (%) câu trả lời phải đính chính

Tổng số văn bản hỏi

Tổng số văn bản trả lời

Số văn bản trả lời đúng hạn

Tỉ lệ (%) số văn bản trả lời đúng hạn

( Nguồn: Phòng Tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế)

Biểu đồ 2.5: Kết quả công tác hỗ trợ NNT tại Cục thuế Hà Nội giai đoạn năm 2011-2015

Hướng dẫn tại cơ quan thuế (số lượt người đến)

Hỗ trợ qua điện thoại (số cuộc gọi đến)

Hỗ trợ bằng văn bản(tổng số VB trả lời)

( Nguồn: Phòng Tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế)

Cục thuế Hà Nội luôn là đơn vị tiên phong trong công tác tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế Để hỗ trợ người nộp thuế trong quá trình thực thi các văn bản về thuế thì Cục thuế Hà Nội chủ yếu hỗ trợ người nộp thuế qua 3 hình thức chính là hướng dẫn tại cơ quan thuế, hỗ trợ qua điện thoại và hỗ trợ bằng văn bản Cụ thể chỉ riêng năm 2015 Cục thuế Hà Nội đã tiến hành hướng dẫn hơn 48 nghìn lượt người đến Cục thuế để được hỗ trợ, gần 53 nghìn cuộc gọi đến và trả lời hơn 3000 văn bản hỏi, đặc biệt Cục thuế luôn sắp xếp bố trí các cán bộ trả lời 100% các câu hỏi bằng văn bản cho người nộp thuế và tỷ lệ văn bản trả lời đúng hạn không ngừng tăng qua các năm, năm 2015 số văn bản trả lời đúng hạn lên tới 97.2% tổng số văn bản hỏi của người nộp thuế.

*Phối hợp với các cơ quan ban ngành có liên quan tổ chức các buổi hội thảo chuyên đề về thuế.

Bảng 2.4: Kết quả công tác tập huấn, đối thoại doanh nghiệp của Cục thuế

Hà Nội giai đoạn từ năm 2011-2015

Năm Tổ chức lớp tập huấn Đối thoại với NNT qua hội nghị

Số lớp Số người tham gia Số cuộc đối thoại Số lượng người tham dự

( Nguồn: Phòng tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế) Để tạo điều kiện hơn nữa cho người nộp thuế trong công tác tìm hiểu các văn bản về thuế nhất là các văn bản thuế mới ban hành cũng như giải đáp các khó khăn vướng mắc trong quá trình áp dụng các văn bản luật về thuế vào thực tế Hàng năm Cục thuế đều tổ chức các lớp tập huấn, các buổi đối thoại với người nộp thuế thông qua các buổi hội nghị Trong năm 2015, Cục đã tổ chức 300 lớp với gần 120 nghìn người tham gia, đồng thời tổ chức 97 cuộc đối thoại với gần 25 nghìn người nộp thuế tham gia Để thực hiện tổ công tác tuyên truyền, hỗ trợ NNT Cục thuế đã phối hợp chặt chẽ với các cơ quan ban ngành có liên quan để tổ chức các buổi hội thảo chuyên đề về thuế, góp phần nâng cao hiểu biết và ý thức chấp hành luật thuế của người nộp thuế. Điển hình gần đây nhất vào ngày 24/11/2015 Cục thuế Hà Nội đã phối hợp với phòng thương mại và công nghiệp Việt Nam, với công ty kiểm toán quốc tế Ernst & Young Việt Nam tổ chức hội thảo “Cập nhật và đối thoại về thuế” với nhiều chuyên gia về thuế của Vụ chính sách thuế, Cục thuế Hà Nội, các cán bộ ngành thuế và các đối tượng nộp thuế nhằm tuyên truyền các chính sách thuế, đưa các chính sách thuế vào cuộc sống, giúp các doanh nghiệp có một cái nhìn tổng quát và hiệu quả về thuế và quản lý các rủi ro, giải đáp các nội dung vướng mắc của các doanh nghiệp, đặc biệt là các doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài về các chính sách ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp, tỷ giá ngoại tệ.

Thông qua các biện pháp tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế, Cục thuế

Hà Nội đã hỗ trợ các doanh nghiệp nói chung và các doanh nghiệp đầu tư nước ngoài hiểu đúng và áp dụng các văn bản pháp luật về thuế thu nhập doanh nghiệp chính xác Hạn chế việc hiểu sai hoặc lúng túng trong việc áp dụng các văn bản pháp luật về thuế thu nhập doanh nghiệp gây tốn thời gian, chi phí trong quá trình kê khai và nộp thuế của các doanh nghiệp đầu tư nước ngoài.

2.2.2.2.Công tác quản lý đăng ký thuế, kê khai và kế toán thuế:

Hiện nay, Cục thuế Hà Nội đang áp dụng quản lý kê khai thuế qua hai hình thức là hình thức kê khai thuế trực tiếp và hình thức kê khai thuế điện tử:

Thứ nhất, hình thức kê khai thuế trực tiếp: đây là hình thức mà Phòng tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế - Bộ phận một cửa sẽ trực tiếp tiếp nhận và chuyển hồ sơ khai thuế về Phòng Kiểm tra Thuế số 1 để thực hiện qui trình kiểm tra tờ khai thuế của các doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài tại trụ sở cơ quan thuế, xác định nghĩa vụ thuế thu nhập doanh nghiệp của các doanh nghiệp ĐTNN phục vụ cho công tác quản lý và thu thuế Tuy nhiên, hình thức này hiện nay không được Cục thuế Hà Nội khuyến khích sử dụng do lãng phí thời gian và chi phí của cả cơ quan thuế lẫn các doanh nghiệp ĐTNN.

Thứ hai, hình thức kê khai thuế điện tử: xuất phát từ nhu cầu cải cách thủ tục hành chính để đảm bảo được yêu cầu quản lý thuế trong tình hình mới khi mà số lượng các doanh nghiệp nói chung và doanh nghiệp đầu tư nước ngoài nói riêng trên địa bàn Hà Nội không ngừng tăng trong khi nguồn nhân lực thuế còn giới hạn Từ cuối năm 2009, Cục thuế Hà Nội đã triển khai thủ tục kê khai thuế qua mạng Các doanh nghiệp khi nộp thuế qua mạng thì không bị giới hạn số lần gửi tờ khai, chỉ cần còn thời hạn nộp tờ khai theo quy định thì các doanh nghiệp có thể gửi tờ khai sửa đổi, thay thế mà không cần thông báo với cơ quan thuế, đặc biệt, các doanh nghiệp có thể kê khai thuế vào bất kỳ lúc nào kể cả ngày nghỉ, ngày lễ, từ 0h00 đến 24h00 Nhờ những tiện ích từ nộp thuế điện tử và nhờ vào các hoạt động tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế của Cục thuế Hà Nội đến thời điểm 31/12/2015 Cục thuế Hà Nội đã có 98.6% doanh nghiệp đang hoạt động thực hiện kê khai thuế qua mạng và tỷ lệ kê khai thuế thành công qua mạng đạt 97.2% trong đó có tới 99.1% các doanh hiệp đầu tư nước ngoài đang hoạt động thực hiện kê khai thuế qua mạng với tỷ lệ kê khai thành công đạt 98.7%.Với những thành tích đạt được trong hoạt động kê khai thuế qua mạng, năm 2015, Cục thuế Hà Nội là một trong 4 đơn vị được Bộ tài chính trao tặng bằng khen:“Đã có thành tích tiêu biểu xuất sắc trong triển khai nộp thuế điện tử, góp phần đẩy mạnh chương trình cải cách thủ tục hành chính thuế năm 2015”

Bảng 2.5: Kết quả nộp hồ sơ kê khai thuế tại Cục thuế Hà Nội giai đoạn từ năm 2011 đến 2015

Số DN hoạt động phải kê khai thuế

Số DN đã kê khai trực tiếp

Số DN đã kê khai qua mạng

( Nguồn: Phòng Kê khai- kế toán thuế )

Biểu đồ 2.6: Kết quả nộp hồ sơ kê khai thuế tại Cục thuế Hà Nội

Số DN hoạt động phải kê khai thuế

Số DN đã kê khai trực tiếp

Số DN đã kê khai qua mạng

( Nguồn: Phòng Kê khai- kế toán thuế )

Từ bảng số liệu và biểu đồ trên ta thấy số lượng các doanh nghiệp đã kệ khai qua mạng có xu hướng ngày càng tăng đồng thời số lượng các doanh nghiệp kê khai thuế trực tiếp có xu hướng giảm mạnh Trong năm 2015 tổng số doanh nghiệp có vốn ĐTNN thực hiện kê khai thuế qua mạng tại Cục thuế

Hà Nội chiếm tới 99.1% tổng số các doanh nghiệp hoạt động phải kê khai thuế nâng tổng số doanh nghiệp đã kê khai thuế tính đến thời điểm 31/12/2015 tại Cục thuế Hà Nội đạt hơn 13 nghìn doanh nghiệp chiếm 89.6% tổng số doanh nghiệp hoạt động phải kê khai thuế.

2.2.2.3.Công tác quản lý nộp thuế:

Hiện nay, nhờ việc Cục thuế Hà Nội triển khai thành công dự án “hiện đại hóa quy trình quản lý thu, nộp thuế” mà các doanh nghiệp đầu tư nước ngoài có thể nộp thuế thông qua hệ thống các ngân hàng được phép thu thuế với trên 350 điểm thu ngân sách nhà nước của các ngân hàng trên địa bàn Hà Nội, tạo điều kiện thuận lợi cho các doanh nghiệp ĐTNN trong quá trình nộp thuế TNDN

Bằng những nỗ lực của Cục thuế Hà Nội nói chung và phòng kiểm tra số1,công tác thu thuế TNDN của các doanh nghiệp đầu tư nước ngoài đã đạt được những kết quả tích cực Chi tiết như sau:

Bảng 2.6: Tổng thu NSNN của khu vực ĐTNN phân theo các loại thuế trên địa bàn Hà Nội giai đoạn 2011-2015 Đơn vị tính: tỷ đồng

Tăng, giảm so với năm 2011

Tăng, giảm so với năm 2012

Tăng, giảm so với năm 2013

Tăng, giảm so với năm 2014

- Thuế Thu nhập doanh nghiệp 4,879 5,338 459 9.41% 6,027 689 12.91% 6,887 860 14.27% 7,774 887 12.88%

- Thuế giá trị gia tăng 3,957 3,685 -272 -6.87% 3,707 22 0.60% 4,541 834 22.50% 5,550 1,009 22.22%

- Thuế tiêu thụ đặc biệt 3,237 2,226 -1011 -31.23% 2,252 26 1.17% 2,364 112 4.97% 2,925 561 23.73%

(Nguồn:Báo cáo tổng kết nhiệm vụ thu ngân sách Nhà nước năm 2011-2015) Đơn vị tính: tỷ đồng

- Thuế Thu nhập doanh nghiệp

- Thuế giá trị gia tăng

- Thuế tiêu thụ đặc biệt

- Thuế môn bài + thuế khác Tổng thu thuế ĐTNN

(Nguồn:Báo cáo tổng kết nhiệm vụ thu ngân sách Nhà nước năm 2011-2015)

ĐÁNH GIÁ CHUNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP

Những kết quả đạt được

Thứ nhất, về công tác tuyên truyền và hỗ trợ người nộp thuế: Cục thuế

Hà Nội đã triển khai các hoạt động tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế với nội dung và hình thức hết sức phong phú, đa dạng, áp dụng nhiều biện pháp mới đem lại hiệu quả cao, giúp các doanh nghiệp nói chung và doanh nghiệp ĐTNN nắm được và vận dụng các văn bản pháp luật về thuế trong quá thực hiện các nghĩa vụ về thuế của mình, đồng thời tạo nên những chuyển biến tích cực về nhận thức trong xã hội về thuế Đặc biệt ngày 21/06/2015 Cục thuế thành phố Hà Nội đã vinh sự được nhận bằng khen đơn vị “đã có thành tích tiêu biểu xuất sắc trong công tác thông tin, phối hợp tuyên truyền của ngành Tài chính từ năm 2014-2015” do Bộ tài chính trao tặng

Thứ hai, về công tác kê khai, kế toán thuế: Cục thuế Hà Nội đã thực hiện công tác kê khai thuế và kế toán thuế hết sức nhanh chóng, tạo mọi điều kiện cho các doanh nghiệp trong công tác kê khai theo hướng cải cách thủ tục hanh chính đơn giản, minh bạch Ngoài ra, Cục thuế Hà Nội đã đạt được kết quả cao trong công tác hỗ trợ và tuyên truyền các doanh nghiệp thực hiện kê khai và nộp thuế qua mạng Kết quả đến thời điểm 31/12/2015 Cục thuế Hà Nội đã có 98.6% doanh nghiệp đang hoạt động thực hiện kê khai thuế qua mạng và tỷ lệ kê khai thuế thành công qua mạng đạt 97.2% trong đó có tới 99.1% các doanh nghiệp đầu tư nước ngoài đang hoạt động thực hiện kê khai thuế qua mạng với tỷ lệ kê khai thành công đạt 98.7% Nhờ đó mà trong năm 2015, Cục thuế Hà Nội là một trong 4 đơn vị được Bộ tài chính trao tặng bằng khen:“Đã có thành tích tiêu biểu xuất sắc trong triển khai nộp thuế điện tử, góp phần đẩy mạnh chương trình cải cách thủ tục hành chính thuế năm 2015”

Thứ ba, công tác quản lý nộp thuế: Cục thuế Hà Nội đã triển khai thành công dự án “hiện đại hóa quy trình quản lý thu, nộp thuế” tạo điều kiện thuận lợi cho các doanh nghiệp trong quá trình nộp thuế Nhờ đó mà số thuế thu nhập doanh nghiệp của các doanh nghiệp ĐTNN trên địa bàn Hà Nội không ngừng tăng qua các năm.

Thứ tư, công tác kiểm tra, thanh tra thuế: Công tácthanh tra, kiểm tra các DN ĐTNN luôn được Cục thuế đặt lên hàng đầu trong công tác thanh tra kiểm tra của mình do đặc thù hoạt động của các công ty này là khá phức tạp và thường có hiện tượng gian lận thuế, tránh thuế Cục thuế Hà Nội đã rất quyết liệt trong công tác kiểm tra, thanh tra thuế từ đó đảm bảo hoạt động kê khai thuế, nộp thuế của các doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài được thực hiện đầy đủ, chính xác, minh bạch theo đúng quy định của pháp luật, qua đó góp phần chống thất thu cho ngân sách nhà nước, đảm bảo công bằng giữa các đối tượng nộp thuế và đảm bảo sự liêm chính của cơ quan thuế.

- Công tác kiểm tra tại trụ sở cơ quan thuế: nhìn chung công tác kiểm tra tại trụ sở Cục thuế Hà Nội đã tuân thủ chặt chẽ theo đúng chủ trương, chính sách của Chính phủ, Bộ tài chính và các quy trình, quy định từ khâu lênkế hoạch kiểm tra, chuẩn bị cơ sở dữ liệu phục vụ công tác kiểm tra

- Công tác kiểm tra tại trụ sở các doanh nghiệp đầu tư nước ngoài: Cục

Thuế TP Hà Nội luôn tuân thủ chặt chẽ quy trình về kiểm tra tại trụ sở người nộp thuế: Cục đã xây dựng kế hoạch kiểm tra và kế hoạch thanh tra theo rủi ro theo đúng trình tự và thời gian quy định Các công chức thuế tại phòng kiểm tra số 1 và các phòng thanh tra được phân công đã thực hiện phân tích rủi ro để xác định các đối tượng có mức độ rủi ro cao để tiến hành kiểm tra tại trụ sở doanh nghiệp tuân thủ chặt chẽ theo bộ tiêu chí đánh giá rủi ro và cho điểm, công tác công bố quyết định kiểm tra, thanh tra và báo cáo kết quả kiểm tra, thanh tra cũng được các công chức thuế tại Cục thuế thực hiện đầy đủ

- Công tác thanh tra chuyển nhượng giá đối với các doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài: Hầu hết các doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài hoạt động trên địa bàn đều là công ty con của các tập đoàn, có công ty mẹ ở nước ngoài và đã phát hiện những hoạt động chuyển giá chủ yếu sau: chuyển giá thông qua chuyển giao nguyên vật liệu đầu vào, hàng hóa; chuyển giá thông qua góp vốn đầu tư, chuyển giá thông qua cung cấp dịch vụ, chi phí tiền lương của giám đốc, chuyên gia nước ngoài được trả rất cao… Ảnh hưởng của việc lợi dụng giá chuyển nhượng để trốn lậu thuế là rất lớn không chỉ về mặt kinh tế mà còn là sự xem thường các quy định pháp luật và tạo ra cạnh tranh bất bình đẳng giữa doanh nghiệp trong nước và doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài Vì vậy, giá chuyển nhượng luôn là mối quan tâm của các cơ quan thuế và các công ty đa quốc gia vì nó đóng vai trò quan trọng trong việc phân chia thu nhập và lợi tức khi xác định nghĩa vụ thuế thu nhập ở từng quốc gia Đánh giá vai trò của giá chuyển nhượng dưới quan điểm của các nước phát triển, ông Dawn Primarolo, nguyên Bộ trưởng Tài chính Anh đã nhận xét: "Giá chuyển nhượng là một trong những vấn đề trọng tâm về thuế quốc tế ngày nay Tiến trình toàn cầu hóa các hoạt động kinh doanh ngày càng tăng tốc nên giá chuyển nhượng sẽ vẫn mãi có vị trí trọng yếu trong các chiến lược phát triển tương lai của các công ty đa quốc gia và ngành thuế".Thanh tra giá chuyển nhượng được coi là nhiệm vụ quan trọng đặt ra đối với toàn ngành thuế nói chung và ngành thuế Thủ đô nói riêng trong điều kiện hội nhập kinh tế toàn cầu đang diễn ra hiện nay.

Thứ năm, công tác quản lý nợ và cưỡng chế nộp thuế: Cục thuế Hà Nội luôn là một trong những đơn vị thuế đứng đầu trong cả nước vè công tác quản lý nợ và cưỡng chế nộp thuế, chỉ riêng trong năm 2015 đã thu được hơn 5 nghìn tỷ đồng tiền nợ thuế và phí trong đó có 246 tỷ đồng tiền nợ thuế TNDN của các doanh nghiệp ĐTNN Để đạt được kết quả như vậy là nhờ Cục thuế đã quản lý chặt chẽ tình hình nợ đọng thuế của các doanh nghiệp, thực hiện nhiều giải pháp trong công tác thu nợ và cưỡng chế nộp thuế có hiệu quả Số doanh nghiệp ĐTNN bị áp dụng biện pháp cưỡng chế đối với số thuế nợ đọng là không nhiều, các DN ĐTNN này thường chấp hành việc nộp số thuế phát sinh tương đối tốt, chỉ có một vài trường hợp công ty thật sự thua lỗ không còn khả năng trả các khoản nợ thuế nên bị áp dụng biện pháp cưỡng chế, bên cạnh đó cũng vẫn còn 1 vài trường hợp cố tình không nộp tiền thuế phát sinh vào NSNN do đó Cục thuế buộc phải sử dụng biện pháp cưỡng chế.Việc áp dụng hình thức cưỡng chế nợ thuế trong thời gian qua, Cục thuế Hà Nội chủ yếu sử dụng 2 hình thức là trích tiền từ tài khoản ngân hàng của các DN ĐTNN nếu tài khoản của các đối tượng này còn tiền, nếu không còn tiền hoặc số tiền còn không đủ để nộp thuế thì sẽ áp dụng tiếp hình thức thứ 2 là đình chỉ sử dụng hóa đơn

Thứ sáu, công tác kiểm tra, kiểm soát nội bộ: Cục thuế đã thực hiện công tác kiểm tra, kiểm soát nội bộ hết sức nghiêm túc, đầy đủ, bám sát các quy định, quy trình về kiểm tra, kiểm soát nội bộ Nhờ đó mà bộ máy hoạt động của Cục thuế Hà Nội nói chung và các bộ phận liên quan đến quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp của các doanh nghiệp ĐTNN ngày càng trong sạch, vững mạnh.

Thứ bảy, ứng dụng công nghệ thông tin trong quản lý thuế: Cục thuế Hà

Nội luôn là đơn vị tiên phong trong công tác ứng dụng công nghệ thông tin vào quản lý thuế Cục đã ứng dụng nhiều công nghệ, phần mềm có giá trị thực tiễn cao, là công cụ phục vụ đắc lực cho công tác quản lý thuế nói chung và thuế thu nhập doanh nghiệp của các DN ĐTNN góp phần tiết kiệm thời gian,chi phí mà vẫn đảm bảo độ chính xác cao góp phần nâng cao hiệu quả công tác quản lý thuế tại Cục thuế Hà Nội.

Một số hạn chế

Với những nỗ lực của mình, trong thời gian qua Cục thuế Hà Nội đã đạt được nhiều kết quả đáng ghi nhận, nhưng bên cạnh đó công tác quản lý thuế TNDN đối với các doanh nghiệp ĐTNN vẫn còn tồn tại một số các hạn chế sau:

Thứ nhất, về tổ chức thực hiện: công tác tổ chức thực hiện quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp đối với các doanh nghiệp ĐTNN còn mang tính bị động, thiếu tính đồng bộ, chưa có một giải pháp về tổ chức thực hiện quản lý thuế một cách thống nhất và phối hợp giữa các phòng ban tại Cục thuế.

Thứ hai, về công tác kê khai, kế toán thuế: công tác xử lý tờ khai thuế và kế toán thuế vẫn còn tình trạng bị dồn tích dẫn đến việc xử lý bị chậm trễ.Qúa trình tiếp nhận tờ khai và xử lý tờ khai vẫn còn nhiều hạn chế như chưa kịp thời phát hiện các sai sót trong kê khai của các doanh nghiệp, công tác hướng dẫn và thông báo sửa các sai sót trong quá trình kê khai vẫn còn nhiều trường hợp bị chậm dẫn đến các doanh nghiệp không kịp chỉnh sửa các sai sót trong thời gian quy định…

Thứ ba, công tác quản lý nợ thuế vẫn chưa đạt hiệu quả cao: Cục thuế

Hà Nội vẫn chưa thực sự quản lý sát sao vấn đề về nợ thuế của doanh nghiệp dẫn đến vẫn còn tồn tại: số liệu theo dõi nợ thuế còn chưa chính xác, dẫn đến nhiều khoản nợ sai, nợ ảo, tình trạng đối chiếu điều chỉnh các trường hợp nợ không đúng còn chưa kịp thời.

Thứ tư, về công tác kiểm tra, thanh tra thuế: chất lượng của kiểm tra vẫn còn chưa đạt hiệu quả cao, thiếu tính xử lý đối với các trường hợp vi phạm các quy định của pháp luật về thuế:

- Đối với tờ khai thuế thu nhập doanh nghiệp của các doanh nghiệp ĐTNN hoạt động kiểm tra chỉ xem xét số liệu kê khai của doanh nghiệp, còn việc xác định đủ hay không đủ điều kiện được hưởng ưu đãi miễn giảm thì cũng chưa kiểm tra kịp thời ngay sau khi nhận được hồ sơ khai thuế, chưa xác định được các giao dịch bất thường để xác định rủi ro.

- Việc thực hiện quy định về kiểm tra thuế chưa đảm bảo yêu cầu:

+ Còn tồn tại nhiều trường hợp các doanh nghiệp khai sai, các số liệu kê khai thuế không thống nhất Như có sự chênh lệch trong việc kê khai doanh thu tính thuế giá trị gia tăng và doanh thu trong báo cáo tài chính của doanh nghiệp Mặc dù có sự sai lệch như vậy nhưng không được phát hiện kịp thời, để tình trạng này liên tục kéo dài trong nhiều năm gây rất nhiều khó khăn trong công tác thanh kiểm tra tại trụ sở người nộp thuế

+ Hoạt động kiểm tra, thanh tra, yêu cầu doanh nghiệp giải trình các bất hợp lý trong số liệu kê khai đặc biệt là đối với các doanh nghiệp thực hiện các dự án bất động sản còn chậm chễ, không bám sát tiến độ thu tiền dẫn đến ý thức về kê khai nộp thuế không cao.

+ Vẫn còn nhiều doanh nghiệp chưa được quan tâm, đánh giá rủi ro đúng mức dẫn đến việc kê khai thuế không chính xác hoặc kê khai thấp mà không giải trình được nguyên nhân đặc biệt là các lĩnh vực kinh doanh nhà hàng, khách sạn.

- Công tác tổ chức triển khai hoạt động kiểm tra, thanh tra đến từng doanh nghiệp ĐTNN vẫn chưa đạt yêu cầu đề ra Vẫn còn nhiều doanh nghiệp không được kiểm tra, một số doanh nghiệp có dấu hiệu bất thường nhưng vẫn không được đưa vào kế hoạch thanh, kiểm tra thuế của Cục Thuế.

Thứ sáu, công tác kiểm tra, kiểm soát nội bộ vẫn chưa phát hiện hết được các sai phạm trong quá trình thực thi của các công chức thuế Vẫn còn một bộ phận nhỏ các công chức thuế cố tình thực hiện không đúng các quy định củaCục và các quy định pháp luật về thuế dẫn đến việc thu sai, thu thấp hơn so với số thuế thực tế doanh nghiệp phải nộp gây thất thu cho ngân sách nhà nước.

Nguyên nhân của hạn chế

Ngành thuế Thủ đô cũng đã khẳng định thời gian tới sẽ tập trung toàn lực cho việc quản lý thuế đối với các công ty đầu tư nước ngoài (ĐTNN) đặc biệt là tình trạng chuyển giá của các công ty này Thực hiện tốt công tác quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) đối với các công ty có vốn đầu tư nước ngoài sẽ góp phần hạn chế tình trạng chuyển giá của các công ty này gia tăng nguồn thu cho ngân sách nhà nước, tạo sự bình đẳng và công bằng về nghĩa vụ thuế của đối tượng nộp thuế, là điều kiện cần để tạo ra một môi trường kinh doanh lành mạnh và cạnh tranh từ đó thu hút hơn nữa các nhà đầu tư, là động lực cho sự phát triển kinh tế xã hội đất nước Tuy nhiên trong công tác quản lý của ngành thuế cũng như của các cơ quan hữu quan nhà nước vẫn còn tồn tại một số hạn chế và yếu kém cần khắc phục.

Sở dĩ công tác quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp đối với các doanh nghiệp có vốn ĐTNN vẫn còn tồn tại một số các hạn chế trên nguyên nhân là do:

Một là,về nguồn nhân lực phục vụ cho công tác quản lý thuế TNDN đối với các doanh nghiệp có vốn ĐTNN còn hạn chế về số lượng, trình độ chuyên môn; kinh nghiệm cũng như kỹ năng giao tiếp với người nước ngoài.

Cơ cấu nguồn nhân lực cho mỗi bộ phận chức năng tại Cục thuế Hà Nội đặc biệt là phòng kiểm tra số 1 chưa đảm bảo về số lượng nhân sự, dẫn đến một công chức thuế phải kiêm nhiệm nhiều khâu trong quá trình quản lý thuế TNDN đối với các doanh nghiệp ĐTNN như kiểm tra, tuyên truyền, hỗ trợ các doanh nghiệp, hỗ trợ đôn đốc thu nợ và cưỡng chế nợ thuế, kế toán thuế Bên cạnh đó, các công chức thuế còn phải thực hiện nhiều chế độ báo cáo theo yêu cầu của nhiều cấp quản lý về công tác quản lý thuế TNDN đối với các doanh nghiệp ĐTNN do Cục thuế Hà Nội quản lý trong khi các mẫu báo cáo chưa thống nhất, thường xuyên thay đổi theo nội dung, nhiều số liệu báo cáo các cán bộ công chức thuế phải xử lý các số liệu có sẵn trên hệ thống của ngành để báo cáo tốn rất nhiều thời gian, công sức Mặt khác, ngành thuế đang trong giai đoạn cải cách mạnh mẽ về thủ tục hành chính thuế nên việc triển khai các quy định về cải cách đòi hỏi các công chức thuế thường xuyên phải tổ chức và tham gia các buổi tập huấn các chính chính sách và quy trình thuế mới dẫn đến công tác quản lý thuế TNDN chưa đạt được hiệu quả cao.

Hiện nay, ngành thuế nói chung và Cục thuế Hà Nội nói riêng vẫn còn tồn tại một bộ phận nhỏ các công chức thuế suy thoái về đạo đức dẫn đến hiệu quả quản lý thuế chưa cao, đặc biệt là công tác kiểm tra, thanh tra của Cục thuế.

Hai là, số lượng các doanh nghiệp ĐTNN được kiểm tra, thanh tra còn thấp Do hạn chế về nhân sự, do các quy định của pháp luật về việc xác định các đối tượng thuộc diện kiểm tra, thanh tra nên hàng năm, Cục thuế Hà Nội mới chỉ tiến hành kiểm tra sơ bộ hồ sơ khai thuế khoảng 9% tổng số các doanh nghiệp đầu tư nước ngoài mà Cục thuế đang quản lý Dẫn đến việc chưa phát hiện được kịp thời các sai phạm của doanh nghiệp trong công tác kê khai và nộp thuế của các doanh nghiệp, các sai phạm này được tích lũy trong nhiều năm liên tục khiến cho công tác xử lý gặp nhiều khó khăn.

Ba là, trình độ công nghệ và cơ sở vật chất chưa đáp ứng được yêu cầu của công tác quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp đối với các doanh nghiệp có vốn ĐTNN.

Mặc dù Cục thuế Hà Nội là một trong những đơn vị dẫn đầu ngành thuế trong việc ứng dụng công nghệ thông tin song công tác ứng dụng công nghệ thông tin như công tác đăng ký và cấp mã số thuế, kê khai thuế, kế toán thuế, kiểm tra thuế những vẫn còn thường xuyên xảy ra tình trạng lỗi do đường truyền, do quá tải ngoài ra, Cục vẫn chưa chú trọng đến việc ứng dụng các phần mềm liên kết số liệu giữa ngành thuế, cơ quan cấp phép đầu tư, cơ quan hải quan, cơ quan công an, hệ thống ngân hàng và các phần mềm ứng dụng các tính năng tổng hợp và xử lý số liệu giúp đáp ứng tối đa yêu cầu về quản lý thuế từ đó góp phần làm giảm khối lượng công việc cho các công chức thuế trong công tác quản lý thuế và thực hiện các báo cáo theo chỉ đạo của cấp trên, nâng cao tính chính xác trong việc tính toán các số liệu, hạn chế các tiêu cực trong ngành thuế

Bốn là, đối với hoạt động tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế Một trong những hoạt động tuyên truyền và hỗ trợ người nộp thuế chính tại Cục thuế Hà Nội là hoạt động gửi các văn bản mới, các văn bản sửa đổi và các hướng dẫn thi hành qua địa chỉ mail đã đăng ký của các doanh nghiệp nên hoạt động tuyên truyền này mới bị hạn chế bởi nhiều doanh nghiệp không đăng ký địa chỉ mail, địa chỉ mail không chính xác hoặc nhiều trường hợp đăng ký mới, sửa đổi địa chỉ mail chưa được cập nhật vào hệ thống dẫn đến hiệu quả tuyên truyền chưa cao Bên cạnh đó, Cục thuế hiện nay cũng tiến hành hỗ trợ người nộp thuế thông qua phương thức trực tiếp hoặc phương thức gián tiếp là mail hoặc gọi điện đến đường dây nóng Nhưng do hạn chế về nguồn nhân lực, các đường truyền thông tin đôi khi vẫn bị nghẽn mạng khiến cho việc hỗ trợ cho người nộp thuế còn chậm chễ.

Một là, hệ thống pháp luật liên quan đến công tác quản lý thuế nói chung và thuế thu nhập doanh nghiệp đối với các doanh nghiệp ĐTNN còn nhiều bất cập, chưa hoàn thiện Điển hình như:

- Phạm vi của công tác kiểm tra, thanh tra thuế theo quy định của Luật quản lý thuế vànghị quyết 19/NQ-CP ngày 12/03/2015 của Chính phủ quy định về cắt giảm thủ tục hành chính thì công tác kiểm tra, thanh tra tại trụ sở người nộp thuế đều phải dựa trên cơ sở rủi ro về thuế, doanh nghiệp có rủi ro về thuế mới kiểm tra, thanh tra, không có rủi ro thì không kiểm tra, thanh tra về thuếnên số lượng các doanh nghiệp đầu tư nước ngoài thuộc diện bị kiểm tra, thanh tra còn thấp chiếm chưa tới 10% tổng số doanh nghiệp ĐTNN do Cục thuế Hà Nội quản lý dẫn đến vẫn còn tồn tại nhiều doanh nghiệp kê khai sai, cố tình trốn thuế, gian lận tiền thuế chưa bị phát hiện.Mặt khác, do công tác kiểm tra NNT toàn diện không đủ rộng nên tính răn đe, ngăn ngừa các hành vi vi phạm pháp luật về thuế còn hạn chế.

- Theo quy định tại điều 78 Luật quản lý thuế thì thời gian kiểm tra tại trụ sở người nộp thuế thông thường không quá 5 ngày làm việc, thời gian thanh tra thông thường không quá 30 ngày làm việc Trong khi đó khối lượng công việc kiểm tra, thanh tra lại quá lớn thường kiểm tra các số liệu của doanh nghiệp trong vòng 2- 3 năm gần nhất Tạo áp lực lớn cho các công chức thuế trong quá trình kiểm tra, thanh tra và làm giảm hiệu quả của công tác kiểm tra, thanh tra thuế.

- Thời hạn cho cuộc thanh tra giá chuyển nhượng còn rất ngắn, bị giới hạn qui định tại Luật thanh tra cũng như quyền hạn của cơ quan thuế còn nhiều giới hạn.

- Các cơ chế, chính sách về thu hồi nợ thuế, cưỡng chế thuế còn thiếu tính răn đe, khiến cho nhiều doanh nghiệp nợ thuế rồi bỏ trốn hoặc chuyển sang địa bàn khác thành lập doanh nghiệp do hiện nay Luật quản lý thuế không quy định việc chủ doanh nghiệp của các doanh nghiệp đang nợ thuế thì không được thành lập công ty mới Gây khó khăn cho Cục thuế trong công tác quản lý các doanh nghiệp.

- Chậm chễ trong việc ban hành các thông tư hướng dẫn thực thi các văn bản pháp luật Có nhiều trường hợp các bộ luật, nghị quyết ban hành và đã có hiệu lực nhưng thông tư hướng dẫn chi tiết vẫn chưa được ban hành, gây khó khăn cho việc triển khai các văn bản pháp luật này vào cuộc sống; đặc biệt gây hoang mang, lúng túng cho các nhà đầu tư nước nước ngoài.

PHÁP TĂNG CƯỜNG QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP CÓ VỐN ĐẦU TƯ NƯỚC NGOÀI TẠI CỤC THUẾ HÀ NỘI

Định hướng quản lý thuế của Cục thuế Hà Nội năm 2016

Căn cứ vào Chương trình công tác của Cục thuế Hà Nội năm 2016 số 6556/CTr-CT của Tổng Cục thuế - Cục thuế thành phố Hà Nội ngày 04/02/2016 thì định hướng công tác quản lý thuế của Cục thuế Hà Nội năm

Thứ nhất, về thu ngân sách nhà nước: Trong năm 2016, dự toán Phát lệnh của Cục thuế Hà Nội là 154.430 tỷ đồng trong đó thu nội địa trừ dầu là 152.130 tỷ, thu nội địa trừ dầu, tiền sử dụng đất là 139.130 tỷ đồng; Thu từ dầu là 2.300 tỷ đồng; Tiền sử dụng đất là 13.000 tỷ đồng Phấn đấu hoàn thành vượt từ 7-8% dự toán thu ngân sách nhà nước năm 2016 đã được BTC, HĐND, UBND thành phố Hà Nội giao.

Thứ hai, về công tác kê khai – kế toán thuế:

- Quyết liệt đôn đốc người nộp thuế thực hiện kê khai đầy đủ, đúng thời hạn, đảm bảo tỷ lệ nộp tờ khai thuế đạt trên 95%, tỷ lệ tờ khai nộp đúng hạn đạt tối thiểu 96% số tờ khai đã nộp.

- Tiếp tục duy trì, mở rộng nâng cao chất lượng kê khai thuế qua mạng, phấn đấu 100% số doanh nghiệp đang hoạt động thực hiện kê khai thuế qua mạng.

- Tiếp tục triển khai mở rộng dự án nộp thuế điện tử, phấn đầu hoàn thành toàn diện 3 chỉ tiêu về nộp thuế điện tử.

- Công tác giải quyết hoàn thuế đảm bảo ít nhất 90% hoàn thuế theo đúng thời gian quy định.

Thứ ba, công tác tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế

- Trả lời bằng văn bản đúng quy định, đảm bảo tỷ lệ số văn bản trả lời đúng thời hạn đạt tối thiểu 90%;

- Tiếp tục tuyên truyền có hiệu quả và bằng nhiều hình thức khác nhau các văn bản chính sách thuế mới tới 100% các doanh nghiệp đang hoạt động.

- Đẩy mạnh ứng dụng công nghệ thông tin trong tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế.

Thứ tư, về công tác quản lý nợ thuế: đảm bảo tổng số nợ thuế đến thời điểm 31/12/2016 không vượt quá 5% tổng thu ngân sách năm 2016.

Thứ năm, về công tác thanh tra, kiểm tra: đẩy mạnh công tác thanh tra, kiểm tra, phấn đầu hoàn thành kế hoạch thanh tra, kiểm tra tại trụ sở người nộp thuế năm 2016 đạt tối thiểu 18% số lượng doanh nghiệp đang hoạt động trong đó tối thiểu 1% đối với hoạt động thanh tra và 17% đối với hoạt động kiểm tra Đồng thời, thực hiện kiểm tra, thanh tra 100% hồ sơ thuộc diện hoàn thuế trước, kiểm tra sau đối với các doanh nghiệp có rủi ro cao, số tiền hoàn thuế lớn.

Thứ sáu, công tác kiểm tra nội bộ: tăng cường mở rộng về số lượng đơn vị kiểm tra theo hướng dẫn của Tổng cục thuế tại công văn số 4300/TCT-KTNB ngày 16/10/2015 về chỉ đạo, kế hoạch của Cục thuế Hà Nội tại công văn số 3500/CT-KTNB ngày 20/01/2016 Đồng thời, nâng cao tính tuân thủ trong công tác giải quyết kiếu nại, tố cáo, đảm bảo số đơn thư được giải quyết đúng hạn, đúng pháp luật đạt trên 90% Hạn chế tối đa số vụ việc khiếu nại, tố cáo lại lần 2 dưới 5% số vụ việc đã giải quyết.

Định hướng quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp đối với các doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài tại cục thuế Hà Nội năm 2016

Các doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài là các doanh nghiệp được thành lập dựa vào nguồn vốn đầu tư một phần hoặc toàn bộ của các nhà đầu tư nước ngoài Do các doanh nghiệp này có chứa yếu tố nước ngoài nên việc quản lý hoạt động và quản lý thuế đối với các doanh nghiệp này tương đối phức tạp nhất là đối với một nước đang phát triển, đang trong quá trình hội nhập kinh tế quốc tế như nước ta hiện nay Căn cứ 5 nhiệm vụ trọng tâm, 2 khâu đột phá, 6 nhóm giải pháp công tác thuế và tình hình phát triển của các doanh nghiệp đầu tư nước nước ngoài trên địa bàn thành phố Hà Nội, cùng với thực trạng quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp của đối với các doanh nghiệp đầu tư nước ngoài tại Cục thuế Hà Nội Cục thuế Hà Nội đã xây dựng định hướng quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp đối với các doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài thuộc địa bàn Cục quản lý như sau:

Một là, nâng cao hiệu quả công tác quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp đối với các doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài trên địa bàn theo hướng hiệu quả, minh bạch, công bằng đồng thời hoàn thiện cơ sở dữ liệu về các doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài trên địa bàn để phục vụ cho việc triển khai các công tác thuế.

Hai là, Triển khai quyết liệt, đồng bộ, hiệu quả các chức năng, quy trình quản lý, giải pháp công tác của ngành, đảm bảo thu đúng, thu đủ, thu kịp thời các khoản thu vào NSNN; phấn đấu hoàn thành vượt mức dự toán thu ngân sách năm 2016đã được Bộ Tài chính, HĐND, UBND TP Hà Nội giao.

Ba là, Tăng cường công tác tuyên truyền, hỗ trợ, tháo gỡ khó khăn cho doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài; chủ động tham mưu, kiến nghị cơ chế chính sách thuế phù hợp thực tiễn để các doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài phát triển ổn định, thu hút đầu tư, tạo nguồn thu bền vững choNgân sách Nhà nước

Thứ tư, Tăng cường công tác thanh tra, kiểm tra chống thất thu, chống chuyển giá; Xử lý hóa đơn bất hợp pháp; Kiên quyết xử lý thu hồi nợ đọng thuế của các doanh nghiệp ĐTNN Đồng thời đẩy mạnh việc ứng dụng công nghệ thông tin trong khâu kiểm tra, thanh tra của Cục.

Thứ năm,Đẩy mạnh công tác cải cách hành chính, hiện đại hóa ngành thuế; tiếp tục ứng dụng mạnh mẽ CNTT vào tất cả các khâu, các bước công việc trong quá trình quản lý, đảm bảo công khai, minh bạch, công bằng, tạo điều kiện thuận lợi, giảm chi phí tuân thủ cho cả Người nộp thuế và cơ quan Thuế, đồng thời nâng cao hiệu lực, hiệu quả quản lý thuế.

Thứ sáu, Chú trọng nâng cao chất lượng nguồn nhân lực, đảm bảo mỗi cán bộ công chức thuế có đầy đủ phẩm chất, năng lực, làm việcchuyên nghiệp, luôn công tâm, khách quan trong công việc, phục vụ tốt Người nộp thuế; đoàn kết, xây dựng cơ quan thuế Văn minh - Hiện đại, đội ngũ Cán bộ công chức Thuế “Minh bạch - Chuyên nghiệp - Liêm chính - Đổi mới” Tiếp tục đẩy mạnh công tác phòng, chống tham nhũng, thực hành tiết kiệm, chống lãng phí; thực hiện tốt công tác tiếp dân, giải quyết đơn thư khiếu nại, tố cáo.

Thứ bảy, tiếp tục tăng cường công tác thu hồi nợ thuế; công khai danh sách các doanh nghiệp nợ thuế, vi phạm về thuế trên các phương tiện thông tin đại chúng Đưa mức nợ thuế thu nhập doanh nghiệp đối với các doanh nghiệp ĐTNN về dưới 5% tổng thu ngân sách từ thuế TNDN đối với các doanh nghiệp này.

GIẢI PHÁP TĂNG CƯỜNG QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP CÓ VỐN ĐẦU TƯ NƯỚC NGOÀI TẠI CỤC THUẾ HÀ NỘI

3.2.1.Tăng cường công tác tuyên truyền - hỗ trợ người nộp thuế

Công tác tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế có vai trò hết sức quan trọng đối với cả ngành thuế và cả đối tượng nộp thuế Nó không chỉ giúp các doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài hiểu và nắm bắt được các văn bản pháp luật về thuế để thực hiện đúng các nghĩa vụ về thuế của mình từ đó góp phần nâng cao hiệu quả quản lý thuế và thu thuế của cơ quan thuế, mà nó còn giúp tháo gỡ các khó khăn cho doanh nghiệp, là cơ sở để cơ quan thuế tham mưu các cơ chế, chính sách hỗ trợ các doanh nghiệp phát triển hoạt động sản xuất kinh doanh, từ đó tạo nguồn thu bền vững cho ngân sách nhà nước Cục thuế Hà Nội là một trong những đơn vị đi đầu toàn ngành trong công tác tuyên truyền – hỗ trợ người nộp thuế, tuy nhiên công tác này của vẫn còn tồn tai một số các hạn chế: vẫn còn một số đối tượng nộp thuế chưa nắm vững các quy định về pháp luật thuế, đặc biệt là các thay đổi về chính sách thuế, về thủ tục hành chính thuế…dẫn đến việc xác định số thuế phải nộp và thực hiện kê khai thuế không theo quy định, hoặc đôi khi công tác hỗ trợ người nộp thuế vẫn còn chậm… Các phương thức tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế của Cục Thuế Hà Nội mặc dù đã có nhiều đổi mới song các phương thức tuyên truyền truyền thống vẫn được sử dụng Để nâng cao hiệu quả công tác tuyên truyền và hỗ trợ người nộp thuế, đặc biệt là các doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài, thông qua đó góp phần nâng cao hiệu quả công tác quản lý thuế của Cục thuế Hà Nội, thì luận văn đề xuất một số các giải pháp sau:

Một là, nâng cao nhận thức của từng cán bộ công chức thuế về công tác tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế Trong tất cả mọi lĩnh vực, mọi hoạt động thì yếu tố con người luôn là yếu tố mang ý nghĩa quyết định Vì vậy, để nâng cao hiệu quả công tác tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế thì đòi hỏi các cán bộ công chức thuế phải hiểu được tầm quan trọng của công tác tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế, để bản thân mỗi cán bộ công chức thuế đều tham gia vào công tác này chứ không phải chỉ thuộc trách nhiệm của phòng tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế Để làm được điều này, thì Cục thuế phải thường xuyên tổ chức các lớp tập huấn, đào tạo, các buổi thảo luận về công tác tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế, kỹ năng giao tiếp ứng xử với người nộp thuế thông qua đó góp phần nâng cao ý thức trách nhiệm của các cán bộ công chức thuế trong công tác này, qua đó có thể đề xuất các ý tưởng mới, các góp ý mang tính ứng dụng thực tiễn cao, từ đó góp phần nâng cao hiệu quả công tác tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế tại Cục thuế Hà Nội.

Hai là, tăng cường nâng cao chất lượng các kênh tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế hiện có và hạn chế các hình thức không hiệu quả Đối với các hình thức đã và đang được Cục thuế Hà Nội sử dụng thì sau mỗi đợt tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế phòng tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế cần tổ chức các buổi tổng kết, đánh giá, rút kinh nghiệm một cách nghiêm túc, khoa học và khách quan để từ đó hạn chế các hình thức không hiệu quả và đẩy mạnh phát triển các hình thức đem lại hiệu quả cao Trong đó, đặc biệt chú trọng phát triển hình thức tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế qua mail, qua điện thoại và qua website Đây là các kênh tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế có hiệu quả và sát thực, nhanh chóng nhất đối với người nộp thuế, để nâng cao hơn nữa hiệu quả của 2 kênh này thì Cục thuế Hà Nội cần bổ sung thêm nhân lực cho hai kênh này, xây dựng hệ thống cơ sở dữ liệu đầy đủ, khoa học liên quan đến công tác quản lý thuế và ứng dụng các phần mềm công nghệ thông tin hiện đại phục vụ cho việc tra cứu thông tin của các cán bộ công chức thuế và người nộp thuế Ngoài ra, đối với hình thức tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế qua mail thì Cục thuế cần xây dựng cơ sở dữ liệu thông tin email của người nộp thuế đầy đủ để các thông tin thay đổi,hướng dẫn các văn bản thuế được chuyển đầy đủ đến các doanh nghiệp để các doanh nghiệp có thể kịp thời nắm bắt và vận dụng vào việc thực hiện các nghĩa vụ về thuế và các thủ tục hành chính thuế Để xây dựng cơ sở dữ liệu được đầy đủ, thì Cục Thuế cần có công văn yêu cầu các doanh nghiệp thường xuyên cập nhật địa chỉ mail của mình trên trang web của Cục thuế Hà Nội, hoặc đến trực tiếp Cục thuế hoặc các chi Cục thuế để đề nghị thay đổi thông tin của mình Còn đối với hình thức tuyên truyền qua website thì Cục thuế Hà Nội nên nghiên cứu ứng dụng các phần mềm công nghệ hiện đại, phân loại hệ thống các văn bản, quy định về thuế và quản lý thuế chi tiết theo từng hình thức doanh nghiệp, từng đối tượng,theo thời hạn ban hành của văn bản…thay vì hình thức tra cứu văn bản theo từ khóa tìm kiểm dựa vào tên văn bản hoặc theo nội dung văn bản đơn điệu trên website như hiện nay Hơn nữa, cần thường xuyên cập nhật các thông tin, các bản hỏi và trả lời các thắc mắc thường gặp của các doanh nghiệp liên quan đến vấn đề thuế hoặc một văn bản thuế mới ban hành nào đó để các doanh nghiệp dễ dàng theo dõi và tìm kiếm các thông tin liên quan đến thuế.

Ba là, không ngừng nghiên cứu, phát triển các hình thức tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế mới Bên cạnh các hình thức tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế mà Cục thuế Hà Nội đang áp dụng, thì Cục cần học hỏi kinh nghiệp của các Cục thuế trong nước và trên thế giới, đồng thời nghiên cứu, phát triển các hình thức tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế mới phù hợp với từng loại hình thức doanh nghiệp và từng nhóm đối tượng nộp thuế, trong đó chú trọng đến phát triển các hình thức tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế theo hướng xã hội hóa và phát triển hệ thống đại lý thuế, tư vấn thuế.

Bốn là, nâng cao hiệu quả của công tác thu thập thông tin và xây dựng cơ sở dữ liệu phục vụ công tác tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế Do bộ phận tuyên truyền và hỗ trợ người nộp thuế là một bộ phận chuyên trách riêng thuộc phòng tuyên truyền và hỗ trợ người nộp thuế tại Cục thuế Hà Nội, nên các cán bộ công chức thuộc bộ phận này không trực tiếp tham gia thực thi các chính sách, pháp luật về thuế Nên để công tác tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế đạt được hiệu quả cao thì việc xây dựng các cơ sở dữ liệu về các văn bản pháp luật, các quy định liên quan đến quản lý thuế nói chung và quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp đối với các doanh nghiệp ĐTNN và xây dựng hệ thống các bản câu hỏi và trả lời câu hỏi là các vướng mắc, khó khăn của các doanh nghiệp nộp thuế là hết sức quan trọng Cục thuế cần xây dựng hệ thống thu thập thông tin các khó khăn, vướng mắc của người nộp thuế và các phương án nhằm giải đáp các thắc mắc đó, đồng thời xây dựng hệ thống cơ sở dữ liệu các quy định liên quan đến công tác quản lý thuế của Cục Thuế một cách nhanh chóng, kịp thời, khoa học và chính xác.

Thứ năm;xây dựng hệ thống cơ sở dữ liệu, tài liệu bao gồm các tình huống, nội dung hướng dẫn để triển khai đề án Tổng đài hỗ trợ, trả lời tự động.

Tổ chức tọa đàm giữa cơ quan thuế, NNT và các đại lý thuế, các hiệp hội doanh nghiệp Hàn Quốc, Nhật Bản, Hoa Kỳ, Châu Âu để bàn giải pháp hỗ trợ, tháo gỡ khó khăn, thu hút đầu tư trên địa bàn.

Thứ sáu;cán bộ công chức thuế cần thay đổi căn bản về nhận thức đối với công tác thanh tra, kiểm tra, ngoài việc xác định thanh, kiểm tra để phòng ngừa, xử lý vi phạm nhưng cũng đồng thời cũng là hình thức để tuyên truyền, hỗ trợ chính sách pháp luật thuế, lắng nghe khó khăn, vướng mắc của NNT; thông qua đó Cục thuế Hà Nội cần tiến hành tham mưu về cơ chế, chính sách và phối hợp với các bộ, ban ngành có liên quan nhằm tháo gỡ các khó khăn, vướng mắc về việc thực hiện các nghĩa vụ thuế, về hoạt động sản xuất kinh doanh của các doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài…từ đó giúp các doanh nghiệp phát triển hoạt động sản xuất kinh doanh của mình, tạo nguồn thu về thuế thu nhập doanh nghiệp đối với các doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài một các bền vững.

3.2.2.Tăng cường công tác thanh tra, kiểm tra

Công tác thanh tra, kiểm tra thuế thu nhập doanh nghiệp đối với các doanh nghiệp có vốn ĐTNN giúp đảm bảo các quy định liên quan đến thuế thu nhập doanh nghiệp đối với các doanh nghiệp ĐTNN được thực hiện chính xác, chống thất thu thuế cho ngân sách nhà nước, đảm bảo sự công bằng giữa các đối tượng nộp thuế Từ đó góp phần nâng cao hiệu quả công tác quản lý thuế nói chung và thuế thu nhập doanh nghiệp đối với các doanh nghiệp có vốn ĐTNN nói riêng Hiện nay, công tác thanh tra, kiểm tra thuế tại Cục thuế vẫn còn tồn tại một số bất cập Để nâng cao hiệu quả công tác thanh tra, kiểm tra đối với các doanh nghiệp có vốn ĐTNN tại Cục thuế Hà Nội thì luận văn có đề xuất một số các giải pháp sau:

Thứ nhất, cần xây dựng hệ thống cơ sở dữ liệu về thuế của các doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài Để công tác thanh tra, kiểm tra đạt hiệu quả thì Cục thuế cần xây dựng hệ thống cơ sở dữ liệu trong đó có các dữ liệu lịch sử liên quan đến tình hình thực hiện các nghĩa vụ về thuế của các doanh nghiệp, các doanh nghiệp cần được phân loại theo từng nhóm ngành kinh doanh như nhóm các doanh nghiệp hoạt động trong lĩnh vực xây dựng, bất động sản, công nghệ thông tin, viễn thông…từ đó hỗ trợ công tác phân loại đối tượng nộp thuế cần kiểm tra, thanh được nhanh chóng, chính xác, mang lại hiệu quả cao Mặt khác, các cán bộ công chức thuế cần thường xuyên rà soát, cập nhật kịp thời, đầy đủ thông tin, dữ liệu của người nộp thuế vào phần mềm hỗ trợ thanh tra, kiểm tra và phần mềm ứng dụng lập kế hoạch thanh tra, kiểm tra thuế và phần mềm dữ liệu của ngành…để các thông tin phục vụ công tác thanh tra, kiểm tra được chính xác và cập nhật.

Bên cạnh đó, Cục thuế Hà Nội cần tăng cường phối hợp với các cơ quan cấp phép đầu tư, cơ quan hải quan, cơ quan chức năng và hệ thống các ngân hàng, các bộ ngành có liên quan nhằm xúc tiến xây dựng hệ thống cơ sở dữ liệu liên kết giữa các bộ, ban ngành và hệ thống ngân hàng Làm cơ sở để cơ quan thuế và các bộ, ban ngành có liên quan đối chiếu với các cơ sở dữ liệu của đơn vị mình, để kịp thời phát hiện ra các sai phạm, các hành vi cố tình gian lận gây thất thu cho ngân sách nhà nước.

Thứ hai, nâng cao công tác phân tích chuyên sâu hồ sơ doanh nghiệp, từ đó phát hiện nội dung thanh tra có dấu hiệu rủi ro cao và dự báo các khả năng vi phạm trốn thuế của các doanh nghiệp

Các cán bộ thanh tra, kiểm tra thuế cần thường xuyên rà soát, đối chiếu các thông tin và các cơ sở dữ liệu về các đối tượng nộp thuế trên hệ thống để xây dựng và thực hiện các chuyên đề về thuế theo từng ngành nghề kinh doanh của doanh nghiệp, trong đó đặc biệt chú trọng đến các ngành nghề kinh doanh trọng điểm Mặt khác, Cục thuế cũng cần tăng cường kết hợp với các bộ, ban ngành liên quan đến các lĩnh vực hoạt động chủ yếu của các doanh nghiệp ĐTNN để tiến hành phân tích, đánh giá xu hướng phát triển của ngành đó, làm cơ sở để đối chiếu, phân tích tình hình hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp để phân loại các doanh nghiệp có mức độ rủi ro cao, làm cơ sở để lập kế hoạch kiểm tra, thanh tra thuế đối với các doanh nghiệp này.

Thứ ba, tăng cường thanh tra, kiểm tra theo phương thức điện tử.

Cục thuế Hà Nội cần tiếp tục nghiên cứu, đầu tư, cập nhật các phần mềm hỗ trợ công tác thanh tra kiểm tra thuế, nghiên cứu đưa thêm các chỉ tiêu về kiểm tra, đánh giá mức độ rủi ro của các doanh nghiệp để phân loại các doanh nghiệp thuộc diện phải kiểm tra theo quy định, đảm bảo tất các hồ sơ khai thuế đều được kiểm tra theo quy định của pháp luật

Thứ tư, cần thực hiện tốt công tác chuẩn bị trước khi tiến hành thanh tra, kiểm tra Do thời gian kiểm tra, thanh tra tại trụ sở người nộp thuế rất ngắn, nên để đảm bảo không xảy ra sai sót trong quá trình kiểm tra, thanh tra thì các cán bộ công chức thuế trước khi tiến hành thanh tra, kiểm tra cần họp tổ thanh tra, kiểm tra để tổng hợp các thông tin nổi bật của doanh nghiệp, các nghi ngờ sai phạm, các khoản mục cần kiểm tra, đây sẽ là cơ sở để các cán bộ kiểm tra, thanh tra có thể nắm được tình hình của doanh nghiệp và các điểm cần chú ý khi tiến hành kiểm tra, thanh tra doanh nghiệp Từ đó góp phần nâng cao chất lượng của công tác thanh tra, kiểm tra thuế tại Cục thuế Hà Nội.

Kiến nghị

3.3.1.Kiến nghị với chính phủ và các bộ ngành liên quan

3.3.1.1.Hoàn thiện hệ thống pháp lý

Công tác quản lý thuế nói chung trong đó có công tác quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp đối với các doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài là một hoạt động phức tạp, được tổ chức thực hiện tuân thủ chặt chẽ các chủ trương, chính sách, các quy định của pháp luật về thuế, vì vậy môi trường pháp lý càng hoàn thiện, thống nhất, phù hợp với những biến động của nền kinh tế thị trường bao nhiêu thì công tác quản lý thuế càng dễ dàng và hiệu quả bấy nhiêu Để Cục thuế Hà Nội có thể áp dụng các biện pháp nhằm tăng cường công tác quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp đối với các doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài thì tác giả có một số các kiến nghị về hệ thống pháp lý của nước ta như sau:

Thứ nhất, hoàn thiện hệ thống pháp lý liên quan đến công tác quản lý thuế nóichung và công tác quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp đối với các doanh nghiệp có vốn ĐTNN nói riêng theo hướng thống nhất, minh bạch, rõ ràng Đặc biệt, khi chính phủ ban hành một quyết định mới thì các bộ ngành liên quan đặc biệt là Bộ tài chính cần ban hành các thông tư hướng dẫn thực hiện quyết định đó trước khi quyết định đó có hiệu lực thi hành, tránh tình trạng như hiện nay, một số các quyết định đã ban hành nhưng chưa có thông tư hướng dẫn gây khó khăn cho các cán bộ công chức thuế, các doanh nghiệp vận dụng vào thực tiễn Trong đó, đặc biệt chú trọng xây dựng hệ thống pháp lý về vấn đề chuyển giá, đề xuất quốc hội ban hành luật chống chuyển giá phù hợp với tình hình hiện nay của nước ta và các thông lệ thế giới Xây dựng và ban hành Nghị định của Chính phủ quy định về chuyển giá, bổ sung các qui định chống chuyển giá vào Luật quản lý thuế; sửa đổi một số nội dung trong Thông tư 66/2010/TT-BTC trên tinh thần dễ hiểu, dễ thực hiện và xây dựng các biện pháp, chế tài đủ mạnh nhằm buộc các doanh nghiệp phải kê khai chính xác về giá đối với các giao dịch liên kết.

-Thứ hai, cải cách đồng bộ hệ thống chính sách pháp luật về thuế, pháp luật quản lý kinh tế xã hội Hệ thống chính sách pháp luật Việt Nam hiện nay còn chưa thực sự đồng bộ.Hệ thống văn bản quy phạm pháp luật mới chỉ chú trọng đồng bộ trong từng ngành, chưa có sự đồng nhất và hệ thống cho toàn bộ các ngành, các Bộ chủ quản Các văn bản vẫn còn tồn tại sự chồng chéo trong quy định dẫn đến tình trạng còn có một vài xung đột trong thực thi và dễ gây nên kẽ hở cho các đối tượng nộp thuế thực hiện hành vi gian lận của mình

Thứ ba, hoàn thiện hệ thống pháp lý về doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài và hạch toán kế toán của doanh nghiệp nói chung và các doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài nói riêng

Bản chất của thuế thu nhập doanh nghiệp là một loại thuế trực thu đánh vào lợi nhuận của các doanh nghiệp Vì vậy, công tác hạch toán kế toán có ảnh hưởng trực tiếp tới lợi nhuận trước thuế của doanh nghiệp Để tạo điều kiện thuận lợi cho cơ quan thuế trong việc theo dõi, giám sát, đối chiếu số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp trong cơ chế các doanh nghiệp tự tính, tự khai thuế thu nhập doanh nghiệp, hạn chế việc các doanh nghiệp sử dụng các mánh khóe trong công tác hạch toán kế toán làm giảm lợi nhuận báo cáo của doanh nghiệp, đặc biệt khi vấn đề về chuyển giá của các doanh nghiệp ĐTNN đã và đang ngày càng tinh vi của các doanh nghiệp này, gây thất thu cho ngân sách nhà nước, thì Chính phủ cần nhanh chóng hoàn thiện hệ thống pháp lý về doanh nghiệp và công tác hạch toán kế toán của doanh nghiệp: cần ban hành các quy định về hạch toán kế toán một cách thống nhất, tích cực nghiên cứu, học hỏi kinh nghiệm về việc xây dựng luật tài chính, kế toán nhằm đáp ứng được nhu cầu quốc tế hóa của nước ta như hiện nay và hạn chế được tình trạng chuyển giá, lách luật để gian lận thuế…

Do dòng vốn đầu tư nước ngoài của các doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài chịu sự chi phối của luật đầu tư và các văn bản pháp luật về doanh nghiệp của nước ta Để thu hút vốn đầu tư trực tiếp nước ngoài tạo nguồn thu từ thuế thu nhập doanh nghiệp đối với các doanh nghiệp ĐTNN bền vững, Chính phủ cần nhanh chóng hoàn thiện các quy định của pháp luật về doanh nghiệp và luật đầu tư một cách thống nhất, nhất quán giữa các văn bản luật.

Thứ tư, Chính phủ và các bộ ngành liên quan cần sớm ban hành các quy định về chế tài xử lý các hành vi vi phạm của các doanh nghiệp liên quan đến thuế có tính răn đe cao để công tác cưỡng chế thuế có tính khả thi cao Đồng thời Ban hành các quy định về trách nhiệm của các ngân hàng trong việc phối hợp với cơ quan thuế để theo dõi tình hình luân chuyển vốn của các doanh nghiệp có tài khoản tại ngân hàng và phong tỏa tài khoản, trích tiền từ tài khoản của doanh nghiệp nợ thuế để hoàn trả các nghĩa vụ thuế của doanh nghiệp.

Thứ năm, cần đẩy mạnh công tác cải cách thủ tục hành chính Mặc dù trong một vài năm trở lại đây, nước ta không ngừng cải cách thủ tục hành chính nhằm tạo điều kiện thuận lợi cho các doanh nghiệp và thu hút vốn đầu tư trực tiếp nước ngoài Song việc cải cách thủ tục hành chính vẫn còn nhiều bất cập và tương đối chậm so với các nước trong khu vực Vì vậy, trong thời gian tới, nhà nước cần quyết liệt hơn trong công tác cải cách thủ tục hành chính nói chung và cải cách thủ tục hành chính đối với ngành thuế nói riêng theo hướng minh bạch, đơn giản, phù hợp với các quy định của pháp luật hiện hành, loại bỏ các thủ tục hành chính không cần thiết, đơn giản 20% thủ tục hành chính thuế.

3.3.1.2.Tăng cường sự phối hợp giữa các cơ quan quản lý nhà nước

Công tác quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp đối với các doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài là một hoạt động phức tạp gồm nhiều khâu, nhiều quy trình và có liên quan trực tiếp đến hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp Nên để công tác quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp đạt được hiệu quả cao đòi hỏi sự phối hợp chặt chẽ các cơ quan quản lý nhà nước như sự phối hợp giữa tổng Cục thuế, Bộ tài chính, Bộ công thương, Bộ khoa học và công nghệ, Bộ giao thông vận tải…và các sở ban ngành có liên quan đến hoạt động của các doanh nghiệp có vốn đầu tư trực tiếp nước ngoài Chẳng hạn như:

- Tổng Cục thuế cần phối hợp với Bộ tài chính ban hành các thông tư, thông tư liên tịch hướng dẫn các văn bản pháp luật về thuế, các chủ trương chính sách thuế, các chính sách nhằm hỗ trợ các doanh nghiệp…Đặc biệt, trong thời gian tới nhằm tạo điều kiện cho các doanh nghiệp gặp khó khăn trong hoạt động sản xuất kinh doanh gây nợ đọng thuế kéo dài, đề nghị Bộ tài chính, Tổng Cục thuế cho phép các doanh nghiệp được trả góp, trả chậm số tiền thuế nợ đọng trong vòng một năm hoặc lâu hơn tùy vào tình hình thực tế của doanh nghiệp.

- Tổng Cục thuế cần phối hợp với Bộ công thương về quản lý hàng hóa xuất nhập khẩu của các doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài nhằm chống thất thu thuế…

- Tổng Cục thuế cần phối hợp với Bộ khoa học và công nghệ để nghiên cứu, phát triển, nâng cấp đưa vào ứng dụng các phần mềm hỗ trợ phục vụ công tác quản lý thuế.

3.3.2.Kiến nghị với Tổng cục thuế

Các doanh nghiệp có vốn đầu tư trực tiếp nước ngoài là các doanh nghiệp có nhà đầu tư nước ngoài là thành viên hoặc cổ đông Các doanh nghiệp này hoạt động dựa trên các quy định về luật doanh nghiệp của Việt Nam và Luật đầu tư Do hoạt động của các doanh nghiệp này có yếu tố nước ngoài và được hưởng nhiều chính sách ưu đãi của Chính phủ và thành phố nhằm thu hút vốn đầu tư nước ngoài nên việc quản lý các doanh nghiệp này tương đối phức tạp, đặc biệt là công tác quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp đối với các doanh nghiệp có vốn ĐTNN Tổng cục thuế với tư cách là cơ quan quản lý ngành cần phải có các động thái tích cực nhằm hỗ trợ các Cục, Chi Cục trong việc quản lý thuế nói chung và thuế thu nhập doanh nghiệp đối với các doanh nghiệp ĐTNN Sau đây là một kiến nghị đối với Tổng Cục thuế về việc tăng cường công tác quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp đối với các doanh nghiệp có vốn ĐTNN:

Thứ nhất, Tổng Cục thuế cần hoàn thiện các chính sách, các quy định về thuế một cách thống nhất, có hệ thống, rõ ràng, khoa học Để các Cục thuế có thể dễ dàng trong việc cụ thể hóa các văn bản pháp luật và vận dụng các văn bản pháp luật đó vào công tác quản lý thuế một cách chính xác, khoa học và có hiệu quả Đặc biệt, Tổng Cục thuế cần kiến nghị với Bộ tài chính nhằm đưa ra các chế tài xử phạt mạnh hơn đối với các doanh nghiệp vi phạm, trốn thuế, chậm nộp thuế thu nhập doanh nghiệp.

Bộ Tài Chính, Tổng cục Thuế cần quan tâm hơn nữa đến việc xây dựng chính sách thuế theo lộ trình Việc chính sách thuế thay đổi quá nhiều cũng là nguyên nhân tạo áp lực cho công chức kiểm tra thuế trong việc nắm bắt thực hiện và trong công tác tuyên truyền phổ biến chính sách pháp luật về thuế đến NNT