Đang tải... (xem toàn văn)
BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO ĐẠI HỌC KINH TẾ QUỐC DÂN NGUYỄN THỊ TỐ HOA GIẢI PHÁP TĂNG CƯỜNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP CÓ VỐN ĐẦU TƯ NƯỚC NGOÀI TẠI CỤC THUẾ HÀ NỘI LUẬ[.]
BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO ĐẠI HỌC KINH TẾ QUỐC DÂN NGUYỄN THỊ TỐ HOA GIẢI PHÁP TĂNG CƯỜNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP CĨ VỐN ĐẦU TƯ NƯỚC NGỒI TẠI CỤC THUẾ HÀ NỘI LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ HÀ NỘI – 2016 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO ĐẠI HỌC KINH TẾ QUỐC DÂN NGUYỄN THỊ TỐ HOA GIẢI PHÁP TĂNG CƯỜNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP CÓ VỐN ĐẦU TƯ NƯỚC NGOÀI TẠI CỤC THUẾ HÀ NỘI LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ Chuyên ngành: Tài - Ngân hàng MHV: CH230953 Người hướng dẫn khoa học: PGS.TS NGUYỄN THỊ BẤT HÀ NỘI – 2016 LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan cơng trình nghiên cứu khoa học độc lập Các thông tin, số liệu luận văn trung thực có nguồn gốc rõ ràng, cụ thể Kết nghiên cứu luận văn trung thực chưa công bố cơng trình nghiên cứu khác Hà nội, ngày tháng năm 2016 Tác giả NGUYỄN THỊ TỐ HOA MỤC LỤC MỞ ĐẦU CHƯƠNG 1: LÝ LUẬN CHUNG VỀ QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP CÓ VỐN ĐẦU TƯ NƯỚC NGOÀI 1.1 KHÁI QUÁT CHUNG VỀ CÁC DOANH NGHIỆP CĨ VỐN ĐẦU TƯ NƯỚC NGỒI .6 1.1.1 Khái niệm doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngồi hình thức đầu tư trực tiếp nước 1.1.2 Đặc điểm doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngồi 11 1.1.3 Vai trị doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngồi phát triển kinh tế 13 1.2 NHỮNG VẤN ĐỀ CƠ BẢN VỀ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP .16 1.2.1 Khái niệm thuế thu nhập doanh nghiệp 16 1.2.2 Đặc điểm thuế thu nhập doanh nghiệp 17 1.2.3 Vai trò thuế thu nhập doanh nghiệp 17 1.2.4 Nội dung pháp luật thuế thu nhập doanh nghiệp 19 1.3 QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP CĨ VỐN ĐẦU TƯ NƯỚC NGỒI 29 1.3.1 Khái niệm cần thiết quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngồi 29 1.3.2 Đặc điểm quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngồi: 31 1.3.3 Nội dung quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp có vốn đầu tư nước 32 1.3.4 Các nhân tố ảnh hưởng đến việc quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngồi 43 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP CĨ VỐN ĐẦU TƯ NƯỚC NGỒI TẠI CỤC THUẾ HÀ NỘI 49 2.1 TỔNG QUAN VỀ CỤC THUẾ HÀ NỘI VÀ CÁC DOANH NGHIỆP CÓ VỐN ĐẦU TƯ NƯỚC NGOÀI TRÊN ĐỊA BÀN THÀNH PHỐ HÀ NỘI 49 2.1.1 Tổng quan Cục thuế Hà Nội 49 2.1.2 Tổng quan doanh nghiệp có vốn đầu tư nước địa bàn TP Hà Nội .51 2.2 THỰC TRẠNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP CÓ VỐN ĐẦU TƯ NƯỚC NGOÀI TẠI CỤC THUẾ HÀ NỘI 55 2.2.1 Tổ chức máy quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp có vốn đầu tư nước Cục thuế Hà Nội 55 2.2.2 Thực trạng công tác quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp có vốn đầu tư nước cục thuế Hà Nội 61 2.3 ĐÁNH GIÁ CHUNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP CÓ VỐN ĐẦU TƯ NƯỚC NGOÀI TẠI CỤC THUẾ HÀ NỘI .85 2.3.1 Những kết đạt .85 2.3.2 Một số hạn chế 89 2.3.3 Nguyên nhân hạn chế 91 CHƯƠNG 3:GIẢI PHÁP TĂNG CƯỜNG QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP CÓ VỐN ĐẦU TƯ NƯỚC NGOÀI TẠI CỤC THUẾ HÀ NỘI 97 3.1 ĐỊNH HƯỚNG QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP CÓ VỐN ĐẦU TƯ NƯỚC NGOÀI TẠI CỤC THUẾ HÀ NỘI 97 3.1.1 Định hướng phát triển doanh nghiệp có vốn đầu tư nước thành phố Hà Nội .97 3.1.2 Định hướng quản lý thuế Cục thuế Hà Nội năm 2016 98 3.1.3 Định hướng quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp có vốn đầu tư nước cục thuế Hà Nội năm 2016 99 3.2 GIẢI PHÁP TĂNG CƯỜNG QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP CĨ VỐN ĐẦU TƯ NƯỚC NGỒI TẠI CỤC THUẾ HÀ NỘI 101 3.2.1 Tăng cường công tác tuyên truyền - hỗ trợ người nộp thuế 101 3.2.2 Tăng cường công tác tra, kiểm tra .105 3.2.3 Tăng cường công tác quản lý nợ thuế 112 3.2.4 Nâng cao chất lượng nguồn nhân lực: 115 3.2.5 Tăng cường công tác kiểm tra nội .116 3.2.6 Cải cách thủ tục hành thuế doanh nghiệp có vốn đầu tư nước 117 3.2.7 Một số giải pháp khác: .118 3.3 Kiến nghị 120 3.3.1 Kiến nghị với phủ ngành liên quan 120 3.3.2 Kiến nghị với Tổng cục thuế 123 3.3.3 Kiến nghị với quyền địa phương 126 KẾT LUẬN .127 TÀI LIỆU THAM KHẢO 129 DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT STT Từ viết tắt Nguyên nghĩa BCC Hợp đồng hợp tác kinh doanh BOT Hợp đồng xây dựng – kinh doanh – chuyển giao BT Hợp đồng xây dựng – chuyển giao BTO Hợp đồng xây dựng – chuyển giao – kinh doanh CNTT Công nghệ thông tin CSDL Cơ sở liệu DN Doanh nghiệp ĐTNN Đầu tư nước NĐTNN Nhà đầu tư nước 10 NNT Người nộp thuế 11 NSNN Ngân sách nhà nước 12 KT Kiểm tra 13 KTNB Kiểm tra nội 14 QH Quốc hội 15 TNDN Thu nhập doanh nghiệp 16 TNHH Trách nhiệm hữu hạn 17 TP Thành phố 18 UBND Ủy ban nhân dân DANH MỤC BẢNG BIỂU, HÌNH, SƠ ĐỒ Danh mục bảng Bảng 2.1: Cơ cấu nhân quản lý thuế DN có vốn ĐTNN Cục thuế Hà Nội 60 Bảng 2.2: Kết công tác tuyên truyền Cục thuế Hà Nội năm 2011-2015 64 Bảng 2.3: Kết công tác hỗ trợ NNT Cục thuế Hà Nội giai đoạn năm 2011-2015 65 Bảng 2.4: Kết công tác tập huấn, đối thoại doanh nghiệp Cục thuế Hà Nội giai đoạn từ năm 2011-2015 67 Bảng 2.5: Kết nộp hồ sơ kê khai thuế Cục thuế Hà Nội giai đoạn từ năm 2011 đến 2015 .69 Bảng 2.6: Tổng thu NSNN khu vực ĐTNN phân theo loại thuế địa bàn Hà Nội giai đoạn 2011-2015 71 Bảng 2.7: Tổng thu thuế thu nhập doanh nghiệp địa bàn Hà Nội theo khối doanh nghiệp giai đoạn từ năm 2011 đến năm 2015 Bảng 2.8: Tổng hợp tình hình kiểm tra quan thuế giai đoạn 2011-2015 77 Bảng 2.9: Tổng hợp tình hình kiểm tra trụ sở người nộp thuế Cục thuế Hà Nội giai đoạn từ 2011-2015 .78 Bảng 2.10: Tình hình quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngồi Cục thuế Hà Nội năm 2015 82 Danh mục biểu đồ Biểu đồ 2.1: Biểu đồ tổng lượng vốn FDI vào lĩnh vực đầu tư phát triển Hà Nội từ năm 2011 đến năm 2015 52 Biểu đồ 2.2: Cơ cấu doanh thu doanh nghiệp FDI đóng góp vào lĩnh vực kinh tế TP Hà Nội từ năm 2012-2015 53 Biểu đồ 2.3:Tỷ trọng thu NSNN ĐTNN tổng thu NS toàn địa bàn Hà Nội 54 Biểu đồ 2.4: Cơ cấu nhân quản lý thuế DN có vốn ĐTNN phân theo trình độ Cục thuế Hà Nội 61 Biểu đồ 2.5: Kết công tác hỗ trợ NNT Cục thuế Hà Nội giai đoạn năm 2011-2015 66 Biểu đồ 2.6: Kết nộp hồ sơ kê khai thuế Cục thuế Hà Nội .70 Biểu đồ 2.7: Tổng thu NSNN khu vực ĐTNN phân theo loại thuế địa bàn Hà Nội giai đoạn 2011-2015 72 Biểu đồ 2.8: Cơ cấu thuế thu nhập doanh nghiệp thu địa bàn Hà Nội theo loại hình doanh nghiệp giai đoạn 2011 đến 2015 73 Biểu đồ 2.9: Tổng hợp tình hình kiểm tra quan thuế giai đoạn 20112015 .78 Biểu đồ 2.10: Tổng hợp tình hình kiểm tra trụ sở người nộp thuế Cục thuế Hà Nội giai đoạn từ 2011-2015 .79 Danh mục sơ đồ Sơ đồ 1.1: Quy trình quản lý thuế thuế thu nhập doanh nghiệp 34 Sơ đồ - h1: Sơ đồ cấu tổ chức Cục thuế Hà Nội 50 Sơ đồ 2.2: Cơ cấu tổ chức máy quản lý thuế TNDN DN có vốn ĐTNN Cục thuế Hà Nội 56 MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Trong điều kiện kinh tế thị trường, tất tổ chức kinh tế, doanh nghiệp hoạt động sản xuất kinh doanh có phát sinh lợi nhuận phải có nghĩa vụ nộp thuế thu nhập doanh nghiệp Tất loại thuế nói chung thuế thu nhập doanh nghiệp nói riêng nguồn thu chủ yếu ngân sách nhà nước, công cụ quan trọng để tái phân phối thu nhập, đảm bảo công xã hội, đồng thời cơng cụ quan trọng việc điều tiết, thúc đẩy sản xuất kinh doanh theo định hướng phát triển nước ta thời kỳ Kinh tế Việt Nam bước hội nhập sâu rộng với kinh tế giới Trong q trình hội nhập việc thu hút vốn đầu tư nước ngồi có vai trò quan trọng giúp Việt Nam thúc đẩy trình chuyển đổi cấu kinh tế, tăng nguồn vốn cho đầu tư, thúc đẩy trình chuyển giao cơng nghệ, đồng thời thơng qua giúp Việt Nam giải phần vấn đề việc làm cho người lao động…Từ năm 2005 đến (tức sau Luật đầu tư số 59/2005/QH11 có hiệu lực) dịng vốn đầu tư trực tiếp nước ngồi khơng ngừng chảy vào Việt Nam, hàng loạt doanh nghiệp có vốn đầu tư nước thành lập vào hoạt động Công cải cách thuế năm gần khơng ngừng hồn thiện hệ thống sắc thuế cải cách thủ tục hành nhằmgiảm bớt thời gian cho doanh nghiệp phải kê khai nộp thuế đồng thời nâng cao hiệu công tác quản lý thuế nói chung Cơng tác quản lý doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngồithực tế phát sinh nhiều vấn đề tình trạng trốn thuế, gian lận thương mại; chuyển giá, liên tục báo lỗ nhiều năm tiếp tục mở rộng thị trường kinh doanh, doanh số bán… Như vậy, bên cạnh vấn đề thu hút quản lý vốn đầu tư nước cách hiệu vấn đề ... LÝ THU? ?? THU NHẬP DOANH NGHIỆP ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP CÓ VỐN ĐẦU TƯ NƯỚC NGOÀI TẠI CỤC THU? ?? HÀ NỘI 55 2.2.1 Tổ chức máy quản lý thu? ?? thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp có vốn đầu tư nước. .. ngồi Cục thu? ?? Hà Nội 55 2.2.2 Thực trạng công tác quản lý thu? ?? thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngồi cục thu? ?? Hà Nội 61 2.3 ĐÁNH GIÁ CHUNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ THU? ?? THU NHẬP DOANH. .. CHƯƠNG 3:GIẢI PHÁP TĂNG CƯỜNG QUẢN LÝ THU? ?? THU NHẬP DOANH NGHIỆP ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP CĨ VỐN ĐẦU TƯ NƯỚC NGỒI TẠI CỤC THU? ?? HÀ NỘI 97 3.1 ĐỊNH HƯỚNG QUẢN LÝ THU? ?? THU NHẬP DOANH NGHIỆP ĐỐI VỚI