Tóm tắt luận văn thạc sĩ: Tăng cường kiểm soát thuế thu nhập doanh nghiệp của các doanh nghiệp ngoài quốc doanh trên địa bàn tỉnh ĐăkLăk

Cơng trình hồn thành BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO ĐẠI HỌC ĐÀ NẴNG ĐẠI HỌC ĐÀ NẴNG NGUYỄN ĐỨC HẠNH Người hướng dẫn khoa học: TS ĐỒN THỊ NGỌC TRAI TĂNG CƯỜNG KIỂM SỐT THUẾ Phản biện 1: PGS TS NGUYỄN MẠNH TOÀN THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠI Phản biện 2: TS PHAN THỊ MINH LÝ CÁC DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH TRÊN ĐỊA BÀN TỈNH ĐĂK LẮK Luận văn ñã ñược bảo vệ trước Hội ñồng chấm Luận văn tốt nghiệp thạc sĩ Quản trị Kinh doanh họp Đại học Đà Nẵng vào Chuyên ngành :Kế toán ngày 08 tháng 01 năm 2012 Mã số : 60.34.30 Có thể tìm hiểu luận văn tại: TĨM TẮT LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ - Trung tâm Thông tin – Học liệu, Đại học Đà Nẵng - Thư viện trường Đại học Kinh tế, Đại học Đà Nẵng Đà Nẵng – Năm 2011 MỞ ĐẦU phận cán thuế yếu trình độ sa sút phẩm chất ñã lợi Tính cấp thiết ñề tài dụng quy trình thu thuế để tư lợi, làm thất thuế địa bàn tỉnh Việc ñánh giá ñúng thực trạng đề xuất giải pháp khâu kiểm sốt Trong ñiều kiện kinh tế thị trường, quan hệ tài Nhà để thực tốt Luật Thuế TNDN DNNQD Đắc Lắk có ý nước doanh nghiệp chủ yếu thông qua quan hệ thuế, nghĩa thiết thực lý luận thực tiễn Vì vậy, đề tài “Tăng cường trọng tâm thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) Đối với doanh kiểm soát thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp quốc nghiệp quốc doanh (DNNQD) quan hệ quan trọng doanh ñịa bàn tỉnh Đắk Lắk” ñược lựa chọn làm ñề tài luận văn Các DNNQD Việt Nam đối tượng nộp thuế (ĐTNT) có vai trị thạc sỹ kinh tế học viên ngày quan trọng, tỷ trọng đóng thuế ngày tăng, Tổng quan đề tài nghiên cứu Thuế TNDN chủ yếu Thuế TNDN ñối với DNNQD vừa cơng cụ tác động Nhà nước vừa hình thức nghĩa vụ đóng góp cho Vấn ñề thuế ñiều kiện đổi có nhiều cơng trình nghiên Ngân sách nhà nước (NSNN) Việc áp dụng Thuế TNDN có vai trị cứu ngồi nước định thành cơng sách thuế vàchính sách tài quốc gia nói chung Tuy nhiên đề tài kiểm sốt thuế TNDN DNNQD ñịa bàn Đắk Lắk chưa có nghiên cứu Trong điều kiện hệ thống hành thuế thực sang giai Mục tiêu nghiên cứu ñoạn cải cách thuế bước II, ñối với Thuế TNDN, chức kiểm tra, giám sát thuế có vai trị đặc biệt quan trọng Đây vừa chức Phân tích thực trạng kiểm sốt thuế TNDN DNNQD quan hệ thuế Nhà nước doanh nghiệp, vừa khâu tổ ñịa bàn Đắk Lắk, làm rõ lỗ hổng, vấn ñề cần giải quyết, từ ñó chức quan trọng định thành cơng sách thuế Thuế đề xuất giải pháp có tính khả thi nhằm tăng cường cơng tác kiểm TNDN sắc thuế có nguy bị lợi dụng cao, khó kiểm tra, giám sát, sốt thuế TNDN DNNQD địa bàn tỉnh Đắk Lắk khâu kiểm sốt quan thuế lại quan trọng Đối tượng, phạm vi nghiên cứu Luật Thuế TNDN ñược ban hành năm 1998, sửa ñổi năm Đối tượng nghiên cứu luận văn cơng tác kiểm sốt thuế 2008, đến nay, sau 10 năm áp dụng ñã phát huy tác dụng tốt TNDN ñối với DNNQD Cục Thuế Đắk Lắk thực trở thành sắc thuế trực thu chủ yếu nước ta nói chung Đắc Kết cấu luận văn Lắk nói riêng Tuy nhiên, thực hiện, sau thực cải cách thuế bước 2, bộc lộ nhiều vấn ñề cần giải Ở Ngồi phần mở đầu kết luận, luận văn ñược kết cấu thành khâu quan trọng tuyên truyền ý thức chấp hành luật, hướng chương, bao gồm: dẫn thi hành, tổ chức thu thuế, kiểm tra giám sát thi hành có nhiều yếu kém, tùy tiện Trong đó, tình trạng gian lận, trốn thuế Chương 1: Cơ sở lý luận kiểm soát thuế TNDN Cục TNDN khu vực DNNQD phổ biến nhiều hình thức Thuế tỉnh, thành phố thực ngày tinh vi, khó phát hiện, số thuế bị thất cao Tình trạng ñiển hình Đắk Lắk tỉnh Tây Nguyên với Chương 2: Thực trạng kiểm soát thuế TNDN DNNQD cấu kinh tế chủ yếu khu vực tư nhân Một nguyên ñịa bàn Đắk Lắk nhân chủ yếu tình trạng máy ngành thuế yếu lực tổ chức, chưa phù hợp với ñiều kiện ñịa phương Một Chương 3: Giải pháp tăng cường kiểm soát thuế TNDN DNNQD ñịa bàn Đắk Lắk Chương + Thu nhập chịu thuế Có nhiều cách khác để xác định thu nhập CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KIỂM SOÁT THUẾ chịu thuế hầu hết quốc gia giới việc xác ñịnh thu nhập chịu thuế công ty thường dựa theo hai tiêu thức: thường trú DO CÁC CỤC THUẾ TỈNH, THÀNH PHỐ THỰC HIỆN xuất xứ 1.1 Lý luận chung thuế kiểm soát thuế + Thuế suất Mức thuế suất thuế TNDN ñược xác ñịnh sở 1.1.1 Khái niệm thuế mức thu nhập công ty, yêu cầu tạo nguồn thu cho ngân sách ñiều tiết thu nhập công ty Thuế phạm trù có tính lịch sử quan hệ mang tính tất yếu khách quan xuất Nhà nước Nhà nước sử dụng thuế làm + Các ưu đãi thuế Có nhiều cơng cụ ưu đãi thuế cho mục cơng cụ ñảm bảo nguồn tài thực chức đích kinh tế xã hội khác Các nước ñang phát triển thường Các nhà kinh tế ñã ñưa nhiều ñịnh nghĩa khác thuế giảm thuế ñối với ñầu tư nước ngồi; nước phát triển khơng đứng góc độ khơng giống để xem xét thuế Trong ưu ñãi ñối với ñầu tư nước ngồi điều kiện kinh tế thị trường đại, coi thuế khoản đóng góp mang tính bắt buộc khơng hồn trả trực tiếp, ñược Nhà - Quản lý thuế Quản lý thuế chia thành nội dung nước quy ñịnh thành luật ñể người dân tổ chức kinh tế thực sau nộp vào NSNN nhằm ñáp ứng nhu cầu chi tiêu thực chức Nhà nước Về chức năng, coi thuế hình thức động + Đăng ký thuế, khai thuế, nộp thuế, ấn ñịnh thuế Mọi Doanh viên, phân phối phân phối lại sản phẩm xã hội thu nhập quốc dân nghiệp kinh doanh ñều phải ñăng ký kinh doanh ñăng ký thuế Trong tổ chức kinh tế người dân tạo để hình thành quỹ tiền tệ tập thời hạn sau ñược cấp ñăng ký kinh doanh, Doanh nghiệp phải trung nhằm ñáp ứng nhu cầu chi tiêu Nhà nước ñăng ký thuế quan Thuế sở Khi ñăng ký thuế, Doanh nghiệp 1.1.2 Những vấn ñề thuế TNDN ñược cấp mã số thuế ñể sử dụng suốt thời gian hoạt ñộng Doanh nghiệp từ thành lập khơng cịn hoạt ñộng, mã số Thuế TNDN (nhiều nước gọi thuế thu nhập công ty) sắc thuế Doanh nghiệp nhất, quan trọng ñể thuế trực thu chủ yếu ñược hầu hết quốc gia giới sử dụng quan chức theo dõi quản lý Doanh nghiệp tính hiệu khả bao quát nguồn thu Thuế TNDN ñánh vào phần thu nhập sau trừ chi phí liên quan ñến thu + Thủ tục hoàn thuế, miễn thuế, giảm thuế Doanh nghiệp nhập hoàn lại toàn số thuế TNDN nộp thừa sau bù trừ khoản thuế khác thiếu thời hạn quy ñinh sau nộp ñầy ñủ hồ sơ Ngồi đặc điểm chung thuế, thuế TNDN cịn có số hồn thuế Q thời hạn lỗi quan Thuế ngồi số đặc điểm riêng: i) loại thuế trực thu; ii) ĐTNT ñối tượng chịu thuế phải hồn, quan Thuế cịn phải trả tiền lãi theo quy định thuế một, tức khơng có chuyển giao gánh nặng thuế từ NNT sang người chịu thuế; iii) ĐTNT doanh nghiệp/ công ty + Xoá nợ tiền thuế, tiền phạt Doanh nghiệp xố nợ tiền pháp nhân thể nhân tham gia kinh doanh thị trường thuế, tiền phạt trường hợp bị tuyên bố phá sản ñã thực khoản tốn theo quy định pháp luật phá sản - Chính sách thuế TNDN Chính sách thuế TNDN quy định ĐTNT, tính thuế ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp + Quản lý thông tin NNT Thông tin NNT yếu tố quan trọng định quản lý thuế theo mơ hình chức + Thanh tra, kiểm tra, giám sát thuế Thanh, kiểm tra, giám sát thuế ñược thực theo nguyên tắc: i) Thực sở phân tích thơng tin, liệu liên quan đến NNT; ii) Khơng cản trở hoạt động bình thường quan, tổ chức, cá nhân NNT; iii) Tuân Thứ hai, giúp nâng cao ý thức tự giác chấp hành sách, pháp luật thủ quy định Luật thuế thuế tạo ñiều kiện cho doanh nghiệp thực tốt nghĩa vụ thuế + Cưỡng chế thi hành ñịnh hành thuế Trong trường hợp NNT nợ tiền thuế, tiền phạt vi phạm pháp luật thuế ñã Thứ ba, ñiều chỉnh bất hợp lý, kẻ hở sách pháp thời gian quy ñịnh luật trình thực Luật thuế TNDN Luật Quản lý thuế + Xử lý vi phạm pháp luật thuế Để đảm bảo cơng ĐTNT, tổ chức, cá nhân vi phạm pháp luật thuế ñều bị xử Thứ tư, cải tiến thủ tục quản lý thuế, phân công, phân nhiệm phạt vi phạm hành theo quy định hành rõ ràng, chuẩn hố cơng tác quản lý thuế, nâng cao lực, hiệu + Giải khiếu nại, tố cáo thuế Mọi tổ chức, cá nhân khiếu nại, tố cáo chí khởi kiện tồ thấy lợi ích hoạt động máy quản lý thuế bên thứ ba bị xâm hại theo quy ñịnh pháp luật hành Thứ năm, cung cấp ñầy ñủ kịp thời thơng tin xác 1.1.3 Kiểm soát thuế cho cơng tác quản lý thuế, từ giúp cho Luật thuế TNDN thực Thứ nhất, thơng qua kiểm sốt thuế để kiểm sốt nguồn thu quan trọng kịp thời NSNN phát huy ñược hiệu Thứ hai, thơng qua kiểm sốt thuế Nhà nước điều chỉnh 1.2.2 Quy trình kiểm sốt thuế TNDN sách thuế phù hợp với ñối tượng kinh doanh mục tiêu phát triển xã hội thời kỳ Kiểm sốt thuế TNDN thực theo chức Thứ ba, kiểm soát thuế kiểm sốt tính tn thủ pháp luật, thơng quản lý thuế: kê khai kế toán thuế; kiểm tra thuế; tra qua kiểm soát thuế Nhà nước ĐTNT ñiều chỉnh kịp thời sai lệch, vi phạm q trình thực pháp luật, tạo điều kiện hình thuế; quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế Có thể tóm tắt việc kiểm thành thói quen, tính tự giác tuân thủ pháp luật NNT soát thuế TNDN theo mơ hình sau: Thứ tư, kiểm sốt thuế góp phần tạo lập mơi trường kinh doanh bình đẵng, ổn định, bảo ñảm cạnh tranh lành mạnh hoạt ñộng Các chuẩn mực: CƠ QUAN - Kiểm kinh tế sở sản xuất kinh doanh thuộc thành phần - Luật thuế TNDN, Luật quản THUẾ soát việc kinh tế lý thuế văn hướng tuân thủ dẫn pháp luật Thứ năm, thông qua kiểm sốt thuế đánh giá tính hữu hiệu hệ - Các quy trình hướng dẫn thống kiểm sốt nội ngành thuế, khả năng, trình độ, phẩm chất ñạo quản lý thuế thuế ñức cán thuế từ ñó có ñiều chỉnh kịp thời quy trình tổ chức TNDN quản lý thuế 1.2 Kiểm soát thuế TNDN Cục Thuế tỉnh, thành phố thực với 1.2.1 Những mục tiêu kiểm soát thuế TNDN ĐTNT Thứ nhất, giúp quản lý nguồn thu từ thuế TNDN vào NSNN Kiểm sốt thuế TNDN chủ yếu quan Thuế thực với thực cách tốt phối hợp quan chức sở quy trình mới: ĐTNT tự tính, tự khai, tự nộp, quan chức ñều có trách nhiệm cụ thể ñược quy ñịnh Luật Quản lý thuế 1.2.3 Nội dung kiểm soát thuế TNDN - Kiểm soát ban ñầu khâu ñăng ký, kê khai thuế Do phận kê khai kế tốn thuế thực để đánh giá mức ñộ tuân thủ phát luật thuế qua việc ñăng ký, kê khai thuế ĐTNT - Thanh, kiểm tra, giám sát thuế Khâu ñược tiến hành theo trình tự định nhằm phát sai sót, yêu cầu NNT giải trình, bổ sung để chứng minh tính xác, trung thực, hợp lý tiêu ñã kê khai hồ sơ thuế 10 - Kiểm soát nợ thuế Kiểm soát nợ thuế chức ñảm bảo cho tổ chức trực thuộc Tổng cục Thuế, có chức tổ chức thực việc tiền thuế ñã kê khai ñược nộp vào NNSN ñúng thời hạn công tác quản lý thuế, phí, lệ phí khoản thu khác NSNN ñịa bàn tỉnh Đắk Lắk theo quy ñịnh pháp luật Cơ chế - Xử lý vi phạm thuế Mọi hành vi vi phạm thuế ñều phải ñược quản lý thuế chuyển ñổi từ chế “chuyên quản” sang “tự tính, tự phát xử lý nghiêm khắc Tuy vào tính chất, mức độ hành vi khai, tự nộp” vi phạm mà NNT vi phạm phải chịu phạt cảnh cáo phạt tiền 2.1.2 Mơ hình tổ chức máy quản lý Cục Thuế Đắk Lắk Chương Để thực nhiệm vụ quản lý thu ngân sách ñịa bàn Tỉnh, THỰC TRẠNG KIỂM SOÁT THUẾ THU NHẬP DOANH Cục Thuế Đắk Lắk ñược tổ chức theo máy trực tuyến bao gồm có NGHIỆP NGỒI QUỐC DOANH TẠI CỤC THUẾ ĐẮK LẮK 11 phòng chức 2.1 Giới thiệu Cục Thuế Đắk Lắk 2.1.1 Quá trình hình thành phát triển ngành thuế Đắk Lắk - Phịng Tun truyền hỗ trợ NNT; Giai đoạn từ 1990- 1998: Việc quản lý thu thuế thực theo - Phòng Kê khai Kế toán thuế; chế chuyên quản, cán thuế quản lý số ĐTNT thực - Phòng Quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế ; tất khâu trình quản lý thuế từ đăng ký thuế đến - Phịng Kiểm tra thuế; tốn thuế Giai đoạn Cục Thuế ln hồn thành kế hoạch, số thu - Phịng Thanh tra thuế; năm sau cao năm trước, từ số thu 31 tỷ ñồng năm 1990 - Phòng Tổng hợp – Nghiệp vụ - Dự tốn; tăng lên 320 tỷ đồng năm 1998 - Phòng Quản lý Thuế thu nhập cá nhân - Phòng Kiểm tra nội bộ; Giai ñoạn 1999- 2001: Luật Thuế GTGT Luật Thuế TNDN - Phịng Tin học; đời Bước đầu thực luật thuế này, quan quản lý thuế ñã - Phịng Tổ chức cán bộ; có chuyển đổi từ chuyên quản sang quản lý theo chế kê khai, - Phịng Hành - Quản trị - Tài vụ - Ấn nộp thuế theo thông báo Đắc Lắk ñã thực quản lý theo qui trình 2.1.3 Đội ngũ cán trực tiếp kiểm sốt thuế TNDN tách phận: Quản lý đối tượng, tính thuế, thu nộp Số thu tăng lên Đội ngũ cán làm cơng tác kiểm sốt thuế ngày ñược bổ ñáng kể so với giai ñoạn trước sung số lượng nâng cao chất lượng lực lượng Giai ñoạn 2002- 2006: Giai ñoạn Nhà nước ñã ban hành hàng chưa đáp ứng với u cầu cơng tác quản lý thuế theo chế tự loạt văn luật ñể sửa ñổi, ñiều chỉnh, bổ sung luật thuế tính, tự khai, tự nộp Hiện ñội ngũ Cục Thuế Đắk Lắk phân ñến năm 2003, với việc sửa ñổi luật thuế GTGT, Luật thuế bố lực lượng sau TNDN ñã ñược sửa ñổi Tổng cục Thuế ñã cải tiến máy quản - Tham gia trực tiếp kiểm soát thuế TNDN gồm phận với 33 lý, hồn thiện qui trình quản lý thuế Do ñó Cục Thuế Đắk Lắk người chiếm 37% tổng số cơng chức văn phịng Cục, 85 có thay đổi mơ hình quản lý phân cấp số doanh % cán có trình độ đại học chủ yếu chức nghiệp Chi cục Thuế quản lý, bố trí lại phịng chức - Bộ phận kê khai kế toán thuế gồm 11 người, Cơng tác thanh, kiểm tra bước ñược trọng, phận quản lý trưởng phịng, phó trưởng phịng, cán cơng chức, có nhiệm vụ nợ thuế hình thành theo dõi ñăng ký thuế cấp mã số thuế cho ĐTNT Giai ñoạn 2007 ñến nay: Theo quy ñịnh Quyết ñịnh số - Bộ phận kiểm tra thuế gồm 13 người, trưởng phòng, 49/2007/QĐ-BTC ngày 15 tháng năm 2007, Cục Thuế Đắk Lắk phó trưởng phịng, 10 cán cơng chức, có nhiệm vụ kiểm tra giám 11 12 sát ĐTNT sở khai thác thơng tin, phân tích tình hình thực thuế TNDN quan thuế nhằm phát xử lý hành vi vi nghĩa vụ thuế ñối tượng phạm thuế ĐTNT Từ ñánh giá ưu ñiểm hạn - Bộ phận tra thuế gồm 14 người, có trưởng phịng, phó trưởng phịng, 11 cán cơng chức, có nhiệm vụ 2.3.2 Khảo sát thực trạng kiểm soát thuế TNDN qua vấn tra ĐTNT cán thuế - Bộ phận quản lý nợ gồm người, có trưởng phịng, phó trưởng phịng, cán cơng chức có nhiệm vụ tổ chức thực Để đánh giá thực trạng kiểm sốt thuế TNDN ngồi quốc doanh cơng tác quản lý nợ thuế, ñôn ñốc thu tiền thuế nợ cưỡng chế thu tiền thuế nợ Đắk Lắk, tác giả luận văn ñã thực vấn trực tiếp 20 cán - Tham gia kiểm soát thuế TNDN cịn có phận kiểm tra nội bộ, bộ, cơng chức thuế vị trí cơng tác khác Mục đích: Để thực thời gian qua phận trực tiếp kiểm tra chức Chi cục Thuế, Cục Thuế dừng lại mức ñộ việc khảo sát thực trạng cơng tác kiểm sốt thuế TNDN Phương giải khiếu nại ĐTNT 2.2 Đặc ñiểm DNNQD ñịa bàn tỉnh Đắk Lắk pháp: tác giả ñã xây dựng bảng câu hỏi vấn nhằm xác ñịnh Doanh nghiệp ñịa bàn Đắk Lắk có ñặc ñiểm khác biệt loại hình doanh nghiệp, ngành nghề kinh doanh Doanh với ñịa phương khác nước nghiệp ñịa bàn có rủi ro cao gian lận thuế TNDN, Số lượng DNNQD khơng ngừng tăng lên hàng năm qui mơ ngày mở rộng: Số lượng doanh nghiệp nói chung địa thủ tục kiểm soát quan thuế bàn Đắk Lắk năm 2004 1.138 đến năm 2010 tăng lên 4.554, Cục Thuế trực tiếp quản lý thu 343 chiếm 7,55%, Chi cục Tổng hợp ý kiến dánh giá ngành nghề trốn thuế: Thuế quản lý thu 4.211 doanh nghiệp Các DNNQD Đắc Lắk chủ yếu có qui mơ nhỏ, có 15 doanh nghiệp vừa tập trung vào Loại hình doanh nghiệp Số người trả lời loại hình Tỷ ngành thương mại, ngân hàng, xây dựng DN trốn thuế nhiều lệ% 2.3 Thực trạng kiểm sốt thuế TNDN DNNQD địa bàn Đắk Lắk Ngành xây dựng 8/20 40% 2.3.1 Phương pháp khảo sát Ngành dịch vụ ăn uống 3/20 15% Để phân tích thực trạng đánh gia cơng tác kiểm sốt thuế TNDN Cục Thuế Đắk Lắk, tiếp cận nhiều phương Ngành sản xuất 4/20 20% pháp khác Trong phạm vi luận văn này, tác giả tiếp cận theo hướng tập hợp ý kiến người làm công tác thuế qua Ngành thương mại 5/20 25% vấn trực tiếp nghiên cứu hồ sơ tra thuế TNDN Căn kết khảo sát ñể chọn nghiên cứu số trường hợp cụ thể nhằm làm Từ kết vấn ñã rút kết luận sơ loại hình Cơng rõ tình hình chấp hành pháp luật ĐTNT cơng tác kiểm sốt ty TNHH doanh nghiệp tư nhân thường xảy tượng trốn thuế nhiều nhất, ngành nghề có gian lận thuế cao ngành thương mại, dịch vụ ngành xây dựng hành vi trốn thuế cần phải phân tích xem xét số trường hợp cụ thể 2.3.3 Nghiên cứu hồ sơ tra thuế năm 2010 Tác giả ñã chọn 25 mẫu hồ sơ tra thuế theo loại hình doanh nghiệp khác ñể xem xét lại két vấn 13 14 Kết ñiều tra chọn mẫu tình hình chấp hành pháp luật thuế - Giảm trừ doanh thu tính thuế TNDN thơng qua hình thức giảm giá, chiết khấu khơng quy định Số hồ Mẫu lựa chọn - Kê khai doanh thu không kịp thời nhằm kéo dãn thời gian phải Loại hình doanh sơ Số DN nộp thuế TT nghiệp Số vi tỷ lệ Ghi tra DN phạm % * Về chi phí giảm trừ tính TNCT thu nhập khác chịu thuế TNDN: 2009 - Nhằm mục đích trốn thuế TNDN, số doanh nghiệp mua, sử dụng hóa đơn bất hợp pháp để nâng khống chi phí hàng hóa, dịch vụ Cơng ty cổ phần 35 10 40% Có rủi mua vào - Lợi dụng hóa ñơn thu mua, bảng kê thu mua hàng nông, lâm, ro thủy sản ñể nâng chi phí - Khơng thực kiểm kê định kỳ, khơng xác định số lượng Cơng ty TNHH 50 10 70% Rủi ro giá trị nguyên vật liệu, sản phẩm, hàng hóa tồn kho - Xây dựng ñịnh mức vật tư cho ñơn vị sản phẩm cao cao thực tế làm tăng chi phí nguyên vật liệu - Một số Doanh nghiệp đưa vào chi phí khoản trích khấu hao tài sản không dùng cho SXKD - Chi phí tiền lương theo hợp ñồng lao ñộng thực tế chi trả cho Doanh nghiệp tư nhân 15 60% Rủi ro người lao động khó kiểm tra xác định - Một số doanh nghiệp ñưa khoản chi phí tiếp khách riêng, chi cao phí phục vụ cho nhu cầu cá nhân vào chi phí cơng ty Để kiểm soát việc tuân thủ pháp luật ĐTNT, quan Thuế ñã Qua nghiên cứu hồ sơ tra, kiểm tra nhóm Cơng ty sử dụng thủ tục kiểm sốt tất giai đoạn trình quản lý Theo kết ñiều tra vấn cho thấy cơng tác kiểm sốt TNHH có rủi ro cao nhất, tiếp đến doanh nghiệp tư nhân ĐTNT ñược thực tất giai ñoạn, kiểm tra giám sát thuế ñang ñược ưu tiên cao thực tế việc chấp hành sách thuế nhóm thấp Thủ tục kiểm sốt Doanh nghiệp Q trình quản lý thuế địi hỏi phải kiểm sốt tất nhất, tác giả chọn mẫu 10/50 mẫu hồ sơ có hồ sơ vi ĐTNT tồn q trình thực nghĩa vụ thuế từ ñăng ký kê khai thuế cho ñến tiền thuế ñược nộp vào NSNN phạm chiếm tỉ lệ 70% % thực tế cho thấy qua công tác tra thuế TNDN doanh nghiệp, ñã xác ñịnh số hành vi gian lận, mánh khóe trốn lậu thuế TNDN có tính phổ biến sau: * Về doanh thu tính thuế TNDN: doanh nghiệp thường có hành vi gian lận, trốn thuế TNDN qua doanh thu hình thức sau: - Khơng xuất hóa đơn kê khai doanh thu phát sinh theo quy ñịnh, thường gặp DN KD nhà hàng khách sạn, vận tải, xăng dầu, xây dựng - Một số trường hợp có phát sinh hoạt động kinh doanh đột xuất, doanh nghiệp khơng kê khai kê khai không trung thực - Kê khai doanh thu thấp thực tế toán - Nhượng bán, trao đổi vật tư khơng ghi nhận doanh thu mà hạch tốn thay đổi cấu tài sản lưu động bút tốn nhập, xuất, thu, chi công nợ phải thu, phải trả 15 16 Tổng hợp thủ tục kiểm sốt Cục Thuế Đắk Lắk sử dụng tra trụ sở NNT Số liệu khảo sát cho thấy phần lớn doanh nghiệp ñược kiểm tra có vi phạm mức độ ñịnh, Thủ tục kiểm soát Số người cho ý Tỷ số thuế phát qua kiểm tra tăng lên từ 1.869,61 triệu ñồng năm 2005 lên 5.906,4 triệu ñồng năm 2009 5.198,71 triệu năm 2010 kiến lệ% Năm 2008 số doanh nghiệp ñược kiểm tra 109 có 85 doanh nghiệp vi phạm Năm 2009 số lượng doanh nghiệp kiểm tra Kiểm sốt khâu kê khai thuế 4/20 20% tăng mạnh (373 doanh nghiệp) số thuế phát bình quân doanh nghiệp lại mức trung bình (17 triệu ñ) Kiểm soát khâu tra thuế 5/20 25% - Khâu xử lý Xử lý nghiêm khắc hành vi trốn thuế thủ tục Kiểm soát khâu kiểm tra thuế 8/20 40% bắt buộc việc kiểm sốt thuế TNDN Trong q trình kiểm sốt, phát hành vi vi phạm thuế nói chung trốn thuế nói Kiểm sốt khâu QLNN TT-HT 3/20 15% riêng, quan Thuế ñã tiến hành xử lý vi phạm Theo kết cho thấy hành vi vi phạm thuế bị phát xử lý theo hình Đánh giá kết theo thủ tục kiểm soát thuế TNDN thức chủ yếu truy thu số thuế trốn lậu, số tiền truy thu chiếm phần lớn tổng số tiền xử lý Hình thức phạt thuế phạt hành - Đăng ký kê khai thuế Theo quy ñịnh khâu ñăng ký, kê khai có số tiền phạt thuế phạt hành chiếm phần nhỏ tổng số tiền xử lý thuế (kiểm sốt ban đầu) phải kiểm sốt 100% số ĐTNT tình Kết xử lý hành vi vi phạm thuế 2005-2010 hình kê khai đăng ký thuế Tuy nhiên, thời gian qua, phận kê khai kế tốn thuế giao nhiệm vụ kiểm soát khâu chủ yếu nhập số liệu, theo dõi số nộp lên báo cáo thống kê thuế Kết kiểm sốt ban đầu khâu kê khai ñược thể bảng sau Kết kiểm tra hồ sơ khai thuế doanh nghiệp (2008-2010) Số DN nộp Số DN Sai sót phát Số DN hồ sơ nộp hồ năm ñăng ký hạn sơ TNDN TT nộp thuế Số hạn, Số hồ Số thuế hồ Tỷ lệ khơng sơ điều chỉnh Kết xử lý Cục thuế sai (nghìn đ) Năm Số Số Truy thu Phạt Phạt Tổng cộng sơ ĐTNT ĐTNT vi thuế hành (triệu ñồng) nộp sót kiểm tra phạm Năm 2008 169 123 72,8 46 74 16 000 Năm 2009 203 108 53,2 95 23 18 500 2005 74 63 488,01 20 50 558,01 Năm 2010 375 154 41 70 67 25 000 2006 100 90 063,92 15 37 115,92 Kết bảng cho thấy số doanh nghiệp nộp hồ sơ khai thuế 2007 195 175 642,21 28 100 770,21 TNDN năm 2010 ñúng hạn có chiếm tỷ lệ 41% quan 2008 91 71 868,33 120 988,33 Thuế chưa có biện pháp hữu hiệu răn đe việc khơng tn thủ 2009 311 280 803,90 38,1 150 992,00 pháp luật thuế - Thanh, kiểm tra, giám sát thuế Công tác thanh, kiểm tra, giám 2010 211 206 977,26 120 235 332,26 sát ĐTNT tiến hành theo qui trình thanh, kiểm tra ĐTNT ban T cộng 982 885 14843,63 221,1 692 15 756,73 hành theo ñịnh 1166/QĐ-TCT ñược chuyển ñổi Luật Việc xử lý hành vi vi phạm thuế nói chung trốn thuế nói Quản lý thuế đời Theo đó, cơng tác kiểm tra tiến hành riêng quan Thuế cịn dừng lại mức ñộ nhẹ, với mục qua bước: Lập kế hoạch, kiểm tra quan thuế, kiểm tra, đích thuyết phục, giáo dục ñộng viên chủ yếu; xử lý chưa 17 18 nghiêm khắc nên chưa có tính răn đe, ngăn ngừa hành vi trốn thuế điểm nên quan Thuế khơng thể kiểm sốt hết ĐTNT Mặt ĐTNT Chính tình trạng vi phạm pháp luật thuế xảy khác, kiểm tra, giám sát thuế công việc hàng ngày Phịng kiểm ra, đối tượng kiểm tra, xử lý tiếp tục vi phạm, tra thuế Cục Thuế Đắk Lắk, chức phận chí có số doanh nghiệp số thuế phát lần sau lớn điều hành dự tốn thu tồn Cục việc kiểm lần trước Công ty TNHH Tân Thịnh, Công ty TNHH Tân Thành tra, giám sát thuế chủ yếu phục vụ cơng tác đơn đốc thu Kiểm tra 2.4 Những hạn chế từ thực trạng kiểm soát thuế TNDN khơng chịu trách nhiệm tồn kê thuế TNDN DNNQD Doanh nghiệp khơng có chữ ký xác nhận cán kiểm tra, 2.4.1 Tổ chức máy kiểm soát hàng tháng phòng kiểm tra báo cáo ñã kiểm tra 100% tờ khai thuế, chất lượng kiểm tra không ñảm bảo nên phát Thứ nhất, máy tổ chức: Qua nhiều lần thay ñổi, máy sai sót, hành vi trốn thuế ĐTNT quản lý thuế ngày hoàn thiện, nhiên chế tự tính tự khai, tự nộp chưa hoàn toàn thay chế chuyên quản Tổ chức máy - Công tác lập kế hoạch lựa chọn ñối tượng thanh, kiểm tra chưa theo mơ hình chức số chức chưa rõ ràng Trình sát thực tế, vào số tiêu ñể xem xét, ñộ cán thực chức quy trình quản lý theo nhiên lựa chọn chịu áp lực tư tưởng chủ quan, chế tự tính, tự khai, tự nộp chưa tương xứng Lãnh đạo Cục Thuế cảm tính nên có tình trạng đối tượng trốn thuế khơng thanh, ñã quan tâm ñến chức ñiều kiện nguồn lực kiểm tra, số ñối tượng không phát ñược vi phạm qua thanh, có hạn, nên việc phân bổ nguồn lực đảm nhiệm ñược công việc kiểm tra; Khi phát vi phạm xử lý mức độ nhẹ (chỉ truy thu ñáp ứng mức ñộ ñịnh tình trạng số người cơng phạt hành chính) tránh xử lý Cán làm cơng tác thanh, việc làm khơng hết số khác lại khơng có việc làm kiểm tra thuế chưa có cách nhìn, phân loại khác biệt lĩnh vực hoạt ñộng Doanh nghiệp thương mại, sản xuất, xây Thứ hai, cơng tác kiểm sốt nội ñược xem chức riêng dựng…; Khi thực tra Doanh nghiệp chưa phân công phòng kiểm tra nội phòng kiểm tra nội thực nhiệm vụ rõ ràng cho thành viên, nội dung tra không theo chức ñối với Chi cục Thuế huyện, thành phố, thị đề cương chi tiết, tình trạng mạnh làm phổ biến, xã thơng qua kế hoạch kiểm tra hàng năm, cịn việc thực phối hợp thành viên đồn tra, kiểm tra chưa cao qui trình quản lý thuế phòng chức thuộc Cục Thuế nên mang lại hiệu thấp cịn bỏ ngỏ Hệ thống kiểm sốt nội bám theo mục tiêu thực dự toán thu, nơi nào, phận thu thấp, Doanh nghiệp - Công tác quản lý nợ Cưỡng chế nợ thuế bước đầu có có số nộp thấp ñược tập trung ý, nơi nào, phận chuyển biến, nhiên việc phân loại, tính tiền phạt nộp có số thu cao, Doanh nghiệp có số nộp cao xem chậm, ñối xử với khoản nợ dựa vào thời gian, chưa tính “chấp hành tốt” Kiểm sốt nội chưa phát huy ñược chức vốn ñến mức ñộ, tỷ lệ số nợ số thuế phát sinh, số nộp kỳ có đơn vị Ngồi việc đơn đốc, tính thơng báo tiền phạt nộp chậm, 2.4.2 Cơng tác kiểm sốt thuế TNDN phận quản lý nợ chưa dự tính khả tốn nợ ĐTNT, chưa có phối hợp nhịp nhàng phận việc Các thủ tục kiểm soát chưa chặt chẽ, bao quát, cụ thể: quản lý nợ thuế mà tình trạng nợ đọng thuế kéo dài - Công tác thanh, kiểm tra, giám sát thuế chủ yếu dành phần lớn chưa có biện pháp cưỡng chế phù hợp, kịp thời thời gian kiểm tra trụ sở doanh nghiệp, ñiều kiện nguồn lực có hạn mà nội dung kiểm tra dàn trãi, không chuyên sâu, trọng 19 20 - Mặc dù chịu tác ñộng nhiều yếu tố cơng tác kiểm sốt thuộc mơi trường hoạt động Cục Thuế như: Các sách thuế, thuế TNDN Cục Thuế Đắk Lắk ñã ñạt ñược số kết ĐTNT, tình hình trị kinh tế văn hố địa phương Về bản, định góp phần tăng thu NSNN ñịa bàn, nâng cao ý thức trách biến ñộng ñược thể khía cạnh sau: Cơng tác kiểm sốt nhiệm ĐTNT, trách nhiệm quan Thuế, cán thuế thuế vận ñộng, thay ñổi phù hợp với sách thuế hành, tạo điều việc tn thủ pháp luật thuế Tuy nhiên, nhìn cách tồn diện kiện cho q trình xếp, đổi phát triển loại hình doanh nghiệp kiểm sốt thuế TNDN Cục Thuế Đắk Lắk thực chưa ñạt hiệu kinh tế thị trường mong đợi, chưa bao qt, kiểm sốt hết hoạt ñộng kinh tế ĐTNT chủ thể kinh tế khu vực dân doanh Chức Mặt khác, để thực thành cơng mơ hình quản lý theo chức nhiệm vụ phận máy kiểm sốt bước với chế tự khai, tự nộp, ñiều kiện tiên thay ñổi cịn chồng chéo, ranh giới cơng việc chưa phân “tuân thủ pháp luật thuế” ĐTNT Trong ñiều kiện ñịnh rõ ràng, sở dử liệu thơng tin NNT cịn rời rạc chưa kết nối trình độ hiểu biết, ý thức chấp hành pháp luật thuế kế tốn có tính hệ thống để khai thác phục vụ cơng tác kiểm soát Mục tổ chức, cá nhân nộp thuế cịn hạn chế việc kiểm sốt thuế có tiêu ngăn ngừa, phát xử lý chưa ñược ñề cao thủ tục hiệu quả, việc xử phạt nghiêm minh ĐTNT khơng chấp hành kiểm sốt; Các thủ tục kiểm soát chưa theo kịp yêu cầu ñổi ñúng pháp luật thuế kế tốn yếu tố then chốt, có ý cơng tác quản lý thuế; Cơng tác kiểm sốt nội chưa ñược diện nghĩa ñịnh, ñảm bảo công bằng, minh bạch nghĩa vụ thuế việc kiểm sốt thuế TNDN Văn phịng Cục Thuế Đắk Lắk ĐTNT Việc triển khai thực sách thuế TNDN cịn nhiều vướng 3.1.2 Phương hướng tăng cường kiểm soát thuế TNDN mắc, sửa ñổi bổ sung chủ yếu tháo gở cho ĐTNT, trở DNNQD Cục Thuế Đắk Lắk ngại cho việc kiểm sốt từ tạo kẻ hở ĐNTN lợi dụng mà khơng bị xử lý Cơ quan Thuế chưa tranh thủ ñược tối ña - Tăng cường, ñổi ñể tồn phát triển, để thích nghi với ủng hộ tổ chức, quan trọng việc quản lý thu hoạt ñộng kinh tế xã hội, phù hợp với công cải cách thuế khắc phục sai sót cơng tác kiểm sốt thuế, cho thấy kiểm Chương soát thuế TNDN cần ñược tăng cường ñồng biện pháp tất GIẢI PHÁP TĂNG CƯỜNG KIỂM SOÁT THUẾ THU NHẬP khâu q trính kiểm sốt DOANH NGHIỆP NGỒI QUỐC DOANH TRÊN ĐỊA BÀN - Kiểm sốt thuế phải thực tất khâu TỈNH ĐẮK LẮK trình quản lý từ khâu ñầu tiên ñăng ký, kê khai thuế ñến tiền 3.1 Sự cần thiết phải tăng cường kiểm soát nguồn thu từ thuế thuế ñược nộp vào NSNN TNDN 3.1.1 Yêu cầu ñổi quản lý thuế xu hướng hội nhập - Bộ máy quản lý thuế phải ñược tăng cường theo hướng ưu tiên cho việc thực chức quản lý bản: Tuyên truyền hỗ Kiểm soát thuế TNDN nội dung công trợ, ñăng ký kê khai thuế, kiểm tra, giám sát thuế quản lý nợ tác quản lý thuế, coi thực có hiệu thuế, cần trọng đến cơng tác kiểm tra, giám sát điều kiện định Khi mơi trường quản lý thay đổi, ñể phù thuế Phân biệt rõ ràng chức phận, cụ thể hố nhiệm hợp với cơng tác quản lý thuế cơng tác kiểm sốt thuế phải thay đổi vụ cơng việc theo vị trí, coi trọng cơng tác quy hoạch đào tạo tất yếu khách quan Sự thay ñổi trước hết thể yếu tố chuyên gia, tăng cường vai trò kiểm tra, giám sát nội 21 22 3.2 Giải pháp tăng cường kiểm soát thuế TNDN DNNQD ngành nghề, lĩnh vực, ñịa bàn kinh doanh, nhà nước ñang áp dụng Cục Thuế Đắk Lắk sách ưu đãi miễn, giảm thuế TNDN theo quy ñịnh 3.2.1 Giải pháp chung Thông tư 130/2008/TT-BTC Bởi vậy, cần phân loại ñối tượng Quán triệt tổ chức thực có hiệu nội dung Luật Quản lý hưởng ưu ñãi, miễn giảm để có cách ứng xử, kiểm sốt phù hợp Căn thuế có hiệu lực từ ngày 01/7/2007 Chương trình cải cách, vào hồ sơ ñăng ký thuế, báo cáo tài tốn thuế đại hố ngành Thuế đến 2010 năm TNDN ĐTNT lưu phận kê khai kế tốn thuế để phân loại thành ĐTNT TNDN - Xây dựng ngành thuế quy, ñại, vững mạnh toàn diện 3.2.3 Chuyển sang chế tra theo mức ñộ rủi ro thuế - Xây dựng lực lượng cán thuế chuyên sâu, chun nghiệp, có phẩm chất, đạo đức tốt đáp ứng yêu cầu quản lý thuế trình Với nguồn lực có hạn ngành thuế nói chung Cục Thuế Đắk cải cách hội nhập quốc tế Lắk nói riêng khơng thể thanh, kiểm tra tồn ĐTNT mà cần phải - Tồn ngành phải đổi phương pháp quản lý thuế thanh, kiểm tra có trọng điểm Do cần phải chuyển từ chế theo hướng chuyển từ “tiền kiểm” sang “hậu kiểm” tra nhằm vào tất sở sản xuất kinh doanh hành - Cơng tác kiểm sốt thuế nói chung kiểm soát thuế TNDN phải sang chế tra theo mức độ vi phạm thuế, có gian lận tăng cường, xếp lại tổ chức máy kiểm soát thuế thuế tra, khơng có gian lận khơng tra - Hồn thiện qui trình quản lý thuế 3.2.4 Lựa chọn ñối tượng tra trọng điểm - Tăng cường cơng tác tra nội ngành nhằm phòng ngừa, phát xử lý hành vi vi phạm pháp luật thuế - Lựa chọn ñối tượng tra theo phương pháp rủi ro Hiệu cơng tác kiểm sốt thuế TNDN phụ thuộc phần lớn phải ñúng trọng ñiểm ñảm bảo ñúng pháp luật nguyên tắc có dấu vào hệ thống KSNB Tái cấu trúc máy thu thuế biện pháp hoàn hiệu vi phạm tiến hành tra, ưu tiên tra ñối thiện hệ thống KSNB biện pháp tăng cường kiểm tra nội tượng có rủi ro lớn Trước hết phải xây dựng tiêu chí để lựa ngành Nó thể thơng qua việc xác định số lượng chọn ñối tượng tra dựa hệ thống tiêu bình quân ngành phân bổ chức cho phận, quyền nghĩa vụ cán sở dử liệu phân tích tính tuân thủ pháp luật ĐTNT thuế Về thực tiễn Cục Thuế tỉnh Đắk Lắk hình thành mơ hình ma - Mạnh dạn áp dụng phương pháp phân tích sau tra: trận kiểm soát, bao gồm: kiểm soát theo chiều dọc quy chế làm + Phương pháp phân tích, đánh giá theo tiêu thức: Căn việc cho phận cá nhân; kiểm soát theo chiều ngang nguồn sở liệu từ thơng tin Tờ khai tự tốn thuế quy trình nghiệp vụ TNDN, phương pháp phân tích, đánh giá theo tiêu thức Tái cấu trúc máy Cục Thuếtỉnh Đắk Lắk hoàn thiện + Tổng hợp kết phân tích, đánh giá chung Sau tính tốn nội dung chủ yếu: xây dựng lại cấu máy, hoàn thiện cơng tác tổ gán điểm số cho tiêu thức bước nêu trên, tiến hành tính chức, hệ thống quy chế tổng cộng ñiểm số tiêu thức xếp danh sách ñối tượng 3.2.2 Phân loại sơ ĐTNT TNDN phận kê khai kế toán cần tra theo thứ tự ñiểm từ cao xuống thấp Với nguyên tắc thuế để xác định mục đích kiểm sốt phù hợp ñiểm số cao rủi ro lớn ngược lại, đối tượng có Về mặt nguyên tắc, Doanh nghiệp kinh doanh có thu nhập điểm số cao ưu tiên lựa chọn tra trước phải nộp thuế TNDN, nhiên để khuyến khích ưu đãi số Tổng số ngày cơng tra tính sở số người dự kiến làm công tác tra năm; Số ngày công cần thiết cho tra ñược xác định sở số ngày cơng bình qn 23 24 thực tế tra năm trước Với nhân lực thực tế phòng tra cần phân loại nợ, nguyên nhân loại nợ để từ có cách ứng Cục Thuế Đắk Lắk xác định số lượng ñối tượng tra xử phù hợp theo tính chất mức độ khoản nợ cho phù hợp Trong loại nợ có khả thu loại nợ khác Sau xác ñịnh ñược số lượng ñối tượng tra, vào nhau, tăng dần từ nợ khó thu, nợ chờ xử lý đến nợ thơng thường danh sách xếp thứ tự ñiểm từ cao xuống thấp bước ñể lựa chọn Do vậy, ñể giảm nợ thuế ngăn ngừa chuyển thành nợ khó thu cần đối tượng tra thuế năm Tuy nhiên, việc lựa chọn đối phải theo nắm bắt tình hình tài ĐTNT để dự tượng tra thuế năm thay đổi vào phân tích đốn khả thu nợ sát thực tế từ có biện pháp cưỡng chế nợ kịp thực tế trường hợp cụ thể, kết hợp với thơng tin thu thập từ thời, phù hợp Khả thu nợ gắn liền với khả tốn bên ngồi để điều chỉnh kịp thời, phù hợp nợ ĐTNT để dự đốn khả thu nợ cần phải tìm 3.2.5 Xác định mục đích kiểm sốt ñể áp dụng thủ tục kiểm soát hiểu nắm bắt khả tốn thời điểm ñể có kế phù hợp ñối với ngành nghề kinh doanh khoạch biện pháp thu nợ kịp thời, phù hợp Khả toán nợ thuế khả nộp khoản nợ thuế tương lai Mỗi ngành nghề kinh doanh có đặc điểm khác nhau, ảnh ĐTNT nợ thuế Ngồi việc vào tiêu thức phản hưởng đến tính chất nội dung khoản doanh thu, chi phí mà ánh khả toán ĐTNT khả tốn nhanh, ĐTNT lợi dụng để trốn thuế cán kiểm tra cần xác khả toán hành, khả tốn tức thời, cán định rõ mục đích xem xét ñến nội dung cần kiểm tra: Với quản lý nợ phân cơng theo dõi quản lý ñối tượng nợ cần phải nội dung cần nêu rõ xác minh để xác minh điều thu thập thơng tin để xem xét thời gian ĐTNT có tiền phải lưu ý đến thủ tục nào? Chẳng hạn, giá bán: Ngành tốn nợ thuế ñể lên kế hoạch áp dụng biện pháp thu phù thương mại ĐTNT thường ghi giá bán thấp giá thực tế hợp, ñúng thời điểm khơng phản ánh vào sổ sách kế tốn nên mục đích kiểm tra xác định tính đầy đủ thông qua giám sát, kiểm tra giá bán thường xuyên, Cưỡng chế nợ thuế biện pháp mà quan Thuế lẫn ñối chiếu giá bán thực tế, giá hố đơn giá niêm yết; Cịn ĐTNT khơng mong muốn điều định cần phải ngành xây dựng khơng có tình trạng ghi hố đơn thấp giá vốn áp dụng để đảm bảo tính cơng răn đe đối bỏ ngồi sổ sách ngun giá trị cơng trình xây dựng tượng cố tình dây dưa, chây ỳ việc nộp thuế Có nhiều biện nên xác định tính ñầy ñủ cần phải ñối chiếu thông tin Kho bạc, pháp ñể cưỡng chế thuế cần xem xét ñiều kiện thực tế ñể áp Ngân hàng, Ban quản lý, Chủ ñầu tư dụng biện pháp cưỡng chế cho phù hợp tiến hành cưỡng chế cần tranh thủ tối ña quyền lực quyền địa phương Qua xem xét hành vi vi phạm thường gặp ñối tượng 3.2.7 Tăng cường công tác kiểm tra nội ngành kinh doanh ngành thương mại xây dựng Đắk Lắk áp dụng thủ tục kiểm soát khác Quản lý thuế theo mơ hình chức năng, phịng thực 3.2.6 Dự đốn khả tốn nợ thuế để lập kế hoạch áp nhiệm vụ cụ thể có chức rõ ràng Để kiểm tra, giám sát dụng biện pháp thu nợ kịp thời, phù hợp ñánh giá hiệu phận cần phải có lực lượng chuyên làm công tác kiểm tra nội ngành Công tác kiểm tra nội Đơn đốc thu nộp, quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế khâu cuối ngành phải báo quát tất khâu, lĩnh vực cơng tác thuế trong quy trình quản lý thuế Mục tiêu tăng thu NSNN kiểm có cơng tác kiểm sốt thuế TNDN Để phù hợp với tình hình thực sốt thuế khơng đảm bảo khơng quản lý nợ thuế Bởi tế u cầu quản lý theo mơ hình chức năng, công tác kiểm tra 25 26 nội phải thay ñổi nội dung, phạm vi cách thức kiểm tra từ 3.3.2 Đối với Tổng cục Thuế Cục Thuế Đắc Lắk có chương trình cụ thể để kiểm tra việc kiểm soát thuế qua khâu - Xây dựng chương trình quản lý cán máy tính q trình quản lý thuế: - Xây dựng nhu cầu nhân lực cho chức công việc, chi Với lực lượng tại, cần phải thay đổi hồn tồn theo tiết theo đơn vị hành lộ trình định lực lượng bổ sung vào ngành thuế hạn - Chuẩn hố quy định nghiệp vụ cơng tác kiểm soát thuế chế, yêu cầu ngày cao 3.2.8 Hồn Thiện máy tổ chức sách sử dụng cán TNDN cách thống nhất, rõ ràng - Xây dựng sở liệu ĐTNT để đánh giá tính tn thủ pháp Để thực mơ hình quản lý theo chức phát huy tính tự giác, tự chịu trách nhiệm ĐTNT đồng thời đảm bảo kiểm sốt có luật thuế phạm vi toàn quốc hiệu thuế TNDN nói riêng loại thuế khác nói chung, - Xây dựng qui chế luân phiên, luân chuyển cán rõ ràng máy quản lý thuế cần phải thay ñổi theo hướng sau: 3.3.3 Đối với UBND tỉnh - Xác ñịnh rõ ranh giới trách nhiệm phận Kiểm tra thuế - UBND Tỉnh cấp huyện, xã phải thực quan tâm với phận chức khác việc kiểm soát thuế TNDN ñến ñạo, ñiều hành công tác thuế ñịa bàn, coi ñây nhiệm - Xây dựng quy chế luân chuyển cán ñảm bảo ưu tiên cán vụ quan trọng mình, chương trình cơng tác có trình độ cho phận thực chức qui trình quản lý thuế TNDN - Địa phương khơng hồn thành nhiệm vụ thu thuế quyền cấp phải phê bình, kiểm điểm quyền cấp gắn - Quy hoạch cán chuyên gia mô tả nhiệm vụ vị trí với việc đánh giá trình độ, lực cán lãnh đạo Tránh tình trạng cơng việc đảm bảo đánh giá xác kết cơng việc “ khốn trắng” cơng tác thuế cho quan thuế phận, vị trí cụ thể 3.3 Các kiến nghị nhằm tạo ñiều kiện thực giải pháp KẾT LUẬN ñề 3.3.1 Đối với Quốc hội, Chính phủ quan trung ương Đáp ứng với yêu cầu quản lý kinh tế thị trường, Cục Thuế Đắk Lắk ñã bước cải tiến phương thức quản lý, cách thức * Về Luật quản lý thuế kiểm soát thuế TNDN Q trình cải cách đạt số kết Đề nghị Chính phủ Bộ Tài sớm trình Quốc hội bổ định Tuy nhiên, cịn hạn chế q trình thực sung chức điều tra hành hành vi trốn thuế cho quan Thuế Bằng lý luận thực tiễn, luận văn ñã ñặt giải vấn ñề * Về Luật thuế TNDN kiểm soát thuế TNDN DNNQD Cục Thuế Đắk Lắk Tuy Tác giả nhận thấy cịn nhiều điểm cần bổ sung, sửa đổi cho phù nhiên, giải pháp đưa cịn mang tính chất mở, chưa sâu hợp với thực tế bảo đảm bình đẳng với tất loại hình doanh nghiên cứu chi tiết vấn đề cụ thể kỹ thuật tiêu chuẩn ñánh nghiệp Cần ñiều chỉnh: i)về ĐTNT Thuế TNDN; ii)về thuế suất thuế giá chất lượng công tác phận, khâu kiểm sốt, TNDN iii)điều chỉnh Luật thuế TNDN theo hướng ñơn giản, dể hiểu thủ tục kiểm sốt cụ thể cho loại hình doanh nghiệp, lĩnh tạo thuận lợi cho CSKD chấp hành thuế TNDN; iv) tăng nặng vực hoạt ñộng Trong trình thực cải cách Thuế bước II, hình thức xử phạt hành vi vi phạm thuế Cục Thuế Đắc Lắk tiếp tục giải khâu kỹ thuật