Luận văn thạc sĩ Quản lý Kinh tế: Tăng cường công tác quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp đối với doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài tại Hải Phòng

LỜI CẢM ƠN Luận văn “Tăng cường công tác quản lý thuế TNDN đối với doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài tại Hải Phòng” được hoàn thành dưới sự hướng dẫn tận tình của TS.. Quan điểm, đ

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO UBND THÀNH PHỐ HẢI PHÒNG BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO UBND THÀNH PHỐ HẢI PHÒNG

TRƯỜNG ĐẠI HỌC HẢI PHÒNG

TRƯỜNG ĐẠI HỌC HẢI PHÒNG

PHẠM THỊ NHƯ QUỲNH

TĂNG CƯỜNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ

THU NHẬP DOANH NGHIỆP ĐỐI VỚI DOANH

NGHIỆP CÓ VỐN ĐẦU TƯ NƯỚC NGOÀI TẠI

HẢI PHÒNG

LUẬN VĂN THẠC SĨ QUẢN LÝ KINH TẾ

HẢI PHÒNG - 2023

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO UBND THÀNH PHỐ HẢI PHÒNG UBND THÀNH PHỐ HẢI PHÒNG

TRƯỜNG ĐẠI HỌC HẢI PHÒNG

TRƯỜNG ĐẠI HỌC HẢI PHÒNG

PHẠM THỊ NHƯ QUỲNH

TĂNG CƯỜNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ

THU NHẬP DOANH NGHIỆP ĐỐI VỚI DOANH

NGHIỆP CÓ VỐN ĐẦU TƯ NƯỚC NGOÀI TẠI

HẢI PHÒNG

LUẬN VĂN THẠC SĨ QUẢN LÝ KINH TẾ

CHUYÊN NGÀNH: QUẢN LÝ KINH TẾ

MÃ SỐ: 8310110

Người hướng dẫn khoa học: TS Nguyễn Thị Quỳnh Nga

HẢI PHÒNG - 2023

LỜI CAM ĐOAN

Tôi xin cam đoan đề tài nghiên cứu này là của riêng tôi Các số liệu trong luận văn hoàn toàn trung thực, có nguồn gốc rõ ràng

Hải Phòng, ngày tháng năm 2023

Người thực hiện

Phạm Thị Như Quỳnh

LỜI CẢM ƠN

Luận văn “Tăng cường công tác quản lý thuế TNDN đối với doanh

nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài tại Hải Phòng” được hoàn thành dưới sự

hướng dẫn tận tình của TS Nguyễn Thị Quỳnh Nga, sự giúp đỡ của thầy giáo,

cô giáo Khoa Đào tạo sau đại học trường Đại học Hải Phòng, ban lãnh đạo và các đồng nghiệp tại Cục thuế thành phố Hải Phòng

Mặc dù đã rất cố gắng, song đây là một đề tài khá phức tạp, để đi đến tận cùng vấn đề thì người viết cần thêm rất nhiều thời gian nghiên cứu và kinh nghiệm thực tiễn hơn nữa Tuy nhiên, tôi hy vọng những kết quả nghiên cứu của đề tài sẽ đóng góp một phần vào việc hoàn thiện công tác quản lý thuế TNDN đối với các doanh nghiệp ĐTNN trên địa bàn thành phố Hải Phòng, vừa nâng cao hiệu quả quản lý thuế lại vừa tạo môi trường thuận lợi cho doanh nghiệp hoạt động và phát triển

Tôi xin chân thành cảm ơn sự giúp đỡ nhiệt tình của tất cả thầy giáo, cô giáo, các bạn và đồng nghiệp Đồng thời, tôi rất mong nhận được sự đóng góp

ý kiến của mọi người để luận văn được hoàn thiện hơn

Hải Phòng, ngày tháng năm 2023

Người thực hiện

Phạm Thị Như Quỳnh

MỤC LỤC

LỜI CAM ĐOAN i

LỜI CẢM ƠN ii

MỤC LỤC iii

DANH MỤC VIẾT TẮT v

DANH MỤC BẢNG BIỂU vii

DANH MỤC HÌNH VẼ, BIỂU ĐỒ viii

MỞ ĐẦU 1

CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ THUẾ TNDN VÀ CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ TNDN ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP CÓ VỐN ĐẦU TƯ NƯỚC NGOÀI 5

1.1 Khái quát về doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài 5

1.1.1 Khái niệm doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài 5

1.1.2 Đặc điểm của doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài 6

1.1.3 Vai trò của doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài 9

1.2 Những nội dung cơ bản về thuế 11

1.2.1 Khái niệm và đặc điểm của thuế 11

1.2.2 Vai trò của thuế 13

1.2.3 Vai trò của thuế đối với thu hút đầu tư nước ngoài 14

1.2.4 Các loại thuế liên quan đến hoạt động của doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài 15

1.3 Quản lý thuế thuế thu nhập doanh nghiệp với doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài 19

1.3.1 Khái niệm thuế thu nhập doanh nghiệp 19

1.3.2 Mục đích của quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp 19

1.3.3 Nguyên tắc quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp 20

1.3.4 Sự cần thiết của hoạt động quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp đối với các doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài 21

1.3.5 Phương pháp tính thuế TNDN 22

1.4 Các yếu tố ảnh hưởng quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp đối với các doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài 24

1.4.1 Yếu tố bên ngoài 24

1.4.2 Yếu tố bên trong 28

CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG MỘT SỐ CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP CÓ VỐN ĐẦU TƯ NƯỚC NGOÀI TRÊN ĐỊA BÀN TP HẢI PHÒNG 31

2.1 Khái quát mô hình tổ chức quản lý thuế tại Cục Thuế thành phố Hải Phòng 31

2.1.1 Vị trí và chức năng 31

2.1.2 Nhiệm vụ và quyền hạn 32

2.2 Thực trạng công tác quản lý thuế TNDN đối với doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài tại Hải Phòng 34

2.2.1 Khái quát các doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài tại Hải Phòng 34 2.2.2 Tình hình thu thuế tại Cục Thuế thành phố Hải Phòng 40

2.2.3 So sánh số thu thuế TNDN của các DN ĐTNN giữa các địa phương47 2.2.4 Kết quả thu thuế thu nhập doanh nghiệp của doanh nghiệp đầu tư nước ngoài qua kiểm tra thông thường 49

2.3 Đánh giá công tác quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp đối với doanh nghiệp đầu tư nước ngoài 59

2.3.1 Kết quả đạt được 59

2.3.2 Hạn chế 60

2.3.3 Nguyên nhân của hạn chế 61

CHƯƠNG 3: CÁC BIỆN PHÁP TĂNG CƯỜNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP CÓ VỐN ĐẦU TƯ NƯỚC NGOÀI TẠI HẢI PHÒNG 63

3.1 Quan điểm, định hướng, mục tiêu quản lý thuế TNDN đối với doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài của Cục Thuế TP Hải Phòng 63

3.1.1 Quan điểm 63

3.1.2 Định hướng 64

3.1.3 Mục tiêu 65

3.2 Xu hướng hoạt động của các doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài 66 3.3 Một số biện pháp tăng cường công tác quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp đối với doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài tại TP Hải Phòng 68

3.3.1 Biện pháp về quy trình, cơ chế, chính sách 68

3.3.2 Cải cách thủ tục hành chính 68

3.3.3 Biện pháp về nguồn nhân lực 69

3.3.4 Nâng cao trình độ chuyên môn và đạo đức nghề nghiệp cho cán bộ thuế 70

3.2.5 Biện pháp về ứng dụng công nghệ thông tin 71

3.4 Một số kiến nghị 72

3.4.1 Tổng cục Thuế - Bộ Tài chính 72

3.4.2 Kiến nghị với ủy ban nhân dân các cấp 72

3.2.3 Biện pháp về sự phối hợp đồng bộ giữa các ban ngành liên quan 73 KẾT LUẬN 74

DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 75

DANH MỤC VIẾT TẮT

DN Doanh nghiệp ĐTNN Đầu tư nước ngoài NSNN Ngân sách nhà nước HĐND Hội đồng nhân dân UBND Ủy ban nhân dân TNDN Thu nhập doanh nghiệp

SXKD Sản xuất kinh doanh ĐTNT Đối tượng nộp thuế

DANH MỤC BẢNG BIỂU

2.1 Tỷ trọng ĐTNN vào các ngành trong nền kinh tế tại Hải

2.2 Kết quả thu ngân sách toàn thành phố và khối đầu tư

nước ngoài giai đoạn năm 2018-2022 41 2.3 Kết quả thu thuế TNDN của khối ĐTNN giai đoạn

2.4

So sánh số nộp thuế TNDN của các doanh nghiệp

ĐTNN với một số tỉnh thành phố khu vực miền Bắc

năm 2022

48

2.5 Kết quả truy thu qua kiểm tra DN ĐTNN

Tại Cục thuế TP Hải Phòng năm 2018 -2022 50 2.6 Số thuế truy thu sau kiểm tra DN ĐTNN theo từng sắc

thuế của Cục thuế TP Hải Phòng năm 2018 - 2022 52 2.7 Kết quả kiểm tra chống chuyển giá của cục thuế TP Hải

DANH MỤC BIỂU ĐỒ, HÌNH VẼ

2.1 Sơ đồ quản lý tại Cục Thuế TP Hải Phòng 33 2.2 Sơ đồ tình hình ĐTNN vào Hải Phòng phân theo nước

nhóm ngành nghề tại Hải Phòng 46 2.7 So sánh các quản lý thu thuế TNDN của DN ĐTNN với

các tỉnh, thành phố 48

MỞ ĐẦU

1 Lý do chọn đề tài nghiên cứu

Hải Phòng đang là một trong những điểm sáng thu hút đầu tư nước ngoài của cả nước với các lợi thế về cơ sở hạ tầng, điều kiện kinh tế xã hội, đặc biệt là

về giao thông vận tải với vị trí cửa ngõ của khu vực phía Bắc, thông thương với các nước trong khu vực và trên thế giới, là đầu mối giao thông của phía Bắc với

đủ 5 loại hình giao thông gồm: đường biển, đường bộ, đường hàng không, đường sắt và đường thủy nội địa…

Theo số liệu của Sở Kế hoạch và đầu tư, tính đến hết tháng 12/2022, tại

TP Hải Phòng có khoảng 794 dự án ĐTNN còn hiệu lực với Tổng vốn đầu tư là 22.340 triệu USD tương ứng với 657 doanh nghiệp đang hoạt động Các DN này

đã và đang đóng góp nhất định đối với sự phát triển kinh tế, xã hội của TP Đa phần các doanh nghiệp có vốn ĐTNN tại TP đều thực hiện hoạt động sản xuất, gia công hàng hóa để xuất khẩu, sản lượng xuất khẩu của các doanh nghiệp chiếm tỷ trọng rất lớn trong tổng kim ngạch xuất khẩu của thành phố và luôn có

sự tăng trưởng qua các năm Các DN này thường chọn đăng ký loại hình doanh nghiệp chế xuất, thuế TNDN chiếm tỷ trọng lớn nhưng được ưu đãi thuế TNDN trong thời gian dài Tăng trưởng xuất khẩu góp phần rất lớn vào tăng trưởng chung của thành phố nhưng đồng thời đặt ra nhiều yêu cầu, thách thức đối với các cơ quan quản lý hành chính nhà nước để quản lý các doanh nghiệp có vốn ĐTNN, đặc biệt là quản lý về thuế Bên cạnh các doanh nghiệp chấp hành tốt quy định chính sách thuế thì còn có tình trạng doanh nghiệp lợi dụng chính sách thuế của nhà nước để lách thuế, trốn thuế

Xuất phát từ lý do trên, tôi xin chọn đề tài “Tăng cường công tác quản lý

thuế thu nhập doanh nghiệp đối với doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài tại Hải Phòng” để làm đề tài luận văn tốt nghiệp của mình

2 Tổng quan vấn đề nghiên cứu

Trong những năm gần đây cùng với sự phát triển của nền kinh tế, quản lý thuế là vấn đề được nhiều người quan tâm Đã có khá nhiều công trình khoa học,

đề tài liên quan đến quản lý thuế nói chung và quản lý thuế TNDN nói riêng, bởi đây là một vấn đề mang tính thực tế cao, giải quyết các vấn đề liên quan tới thuế thu nhập của các doanh nghiệp từ nhiều phương diện và chủ thể khác nhau

Một số nghiên cứu ngoài nước:

Nghiên cứu của Tổng cục Thuế và Hải quan của Ủy ban châu Âu về

“Hướng dẫn quản lý rủi ro tuân thủ cho cơ quan quản lý thuế” Nghiên cứu này cung cấp các thông tin cơ bản, phương pháp và hành lang pháp lý để tạo lập hệ thống quản lý rủi ro tuân thủ cho cơ quan Thuế, hỗ trợ cơ quan Thuế đạt được mục tiêu: Nâng cao hiệu quả quản lý thuế và mức độ tuân thủ tự nguyện của người nộp thuế Đồng thời, nghiên cứu cũng đưa ra các phương thức hoạt động, nhiệm vụ, vai trò và mục đích của các hệ thống quản lý rủi ro

về thuế ở các nước châu Âu như: Đức, Hà Lan, Phần Lan, Anh…

Nghiên cứu của Lyse Ricard về “Chiến lược quản lý sự tuân thủ pháp luật thuế” đi sâu tìm hiểu về các chiến lược được Cơ quan quản lý thuế quốc gia Canada (CRA) sử dụng để kiểm soát việc tuân thủ pháp luật thuế Nghiên cứu không chỉ chia sẻ về các cách tiếp cận và xử lý của CRA để đạt được sự tuân thủ pháp luật thuế của người nộp thuế mà còn cho người đọc biết về một

số thách thức thực tế và bài học kinh nghiệm trong việc áp dụng các chiến lược kiểm soát của CRA, các phương hướng và sáng kiến mà CRA đang theo đuổi để tăng cường năng lực kiểm soát của mình

Một số nghiên cứu trong nước:

Luận văn của Nguyễn Văn Trung năm 2013 trường Đại học Bách Khoa

Hà Nội đề tài "Một số biện pháp quản lý thu thuế với doanh nghiệp ngoài quốc doanh ở tỉnh Nam Định" Đề tài nhằm hệ thống hóa các căn cứ lý luận liên quan công tác quản lý thuế của Nhà nước với doanh nghiệp ngoài quốc doanh Đồng thời tiến hành nghiên cứu, tìm hiểu tình hình, thực trạng quản lý thuế với doanh nghiệp ngoài quốc doanh trên địa bàn tỉnh Nam định, đặc biệt là công tác quản lý thuế đối với những doanh nghiệp ngoài quốc doanh nhằm tăng thu nhập cho ngân sách nhà nước trên địa bàn tỉnh Nam Định Tuy nhiên, luận

văn cũng chưa có những nghiên cứu riêng về thuế TNDN đối với doanh nghiệp

có vốn ĐTNN

Luận văn của Nguyễn Văn Tâm năm 2020 tại Đại học Thương mại đề tài "Quản lý thuế TNDN trên địa bàn thành phố Hà Nội" đã hệ thống hóa lý luận công tác quản lý thuế TNDN, làm rõ thực tiễn quản lý thuế TNDN và những giải pháp góp phần hoàn chỉnh công tác thu thuế tại địa bàn Hà Nội Tuy nhiên luận văn chỉ đưa ra được các biện pháp quản lý thuế TNDN nói chung chưa phân tích

về doanh nghiệp có vốn ĐTNN

Luận văn của Trần Quốc Trung năm 2020 Học viện khoa học xã hội về

“Pháp luật về thuế TNDN từ thực tiễn huyện Thường Tín, thành phố Hà Nội” nêu rõ thực trạng áp dụng thuế TNDN trên địa bàn huyện Thường Tín, Hà Nội,

cụ thể đưa ra những thiếu sót còn tồn tại trong quá trình áp dụng thuế TNDN tại huyện Thường Tín, đề xuất giải pháp nhằm hoàn thiện pháp luật về thuế TNDN Tuy nhiên, luận văn chưa đưa ra được các biện pháp tăng thu thuế TNDN

Nhìn chung các nghiên cứu về thuế TNDN trên cũng đã hệ thống hóa những lý luận về thuế TNDN và biện pháp nhằm nâng cao công tác quản lý thuế góp phần tăng thu cho ngân sách nhà nước Tuy nhiên ở mỗi doanh nghiệp khác nhau và ở các thời điểm không giống nhau sẽ có những đặc thù kinh doanh và tình hình kinh tế cũng không giống nhau Nên các biện pháp/giải pháp của các tác giả nghiên cứu trên đã không phát huy được tác dụng toàn diện cho công tác quản lý thuế TNDN, đặc biệt là doanh nghiệp có vốn ĐTNN

Đứng trên phương diện là người nghiên cứu về thuế TNDN, tôi thấy cần phải có một số giải pháp chi tiết, phù hợp với đặc thù doanh nghiệp có vốn ĐTNN Hy vọng với đề tài nghiên cứu của mình sẽ đóng góp những biện pháp tốt nhất, phù hợp nhất nhằm nâng cao hiệu quả công tác quản lý thuế TNDN đối với doanh nghiệp có vốn ĐTNN tại Hải Phòng

3 Mục tiêu nghiên cứu đề tài

Nâng cao chất lượng, hiệu quả công tác quản lý thuế tại các doanh nghiệp

có vốn ĐTNN trên địa bàn Kịp thời phát hiện, xử lý các hành vi vi phạm pháp

luật về thuế và chấn chỉnh việc chấp hành pháp luật thuế đối với các doanh nghiệp có vốn ĐTNN trên địa bàn Phát hiện các điểm bất cập trong văn bản chính sách hướng dẫn về hoạt động của các doanh nghiệp có vốn ĐTNN Trên

cơ sở đó, chỉ ra các biện pháp để kịp thời kiến nghị, bổ sung, sửa đổi cho phù hợp với thực tiễn của doanh nghiệp

4 Đối tượng và phạm vi nghiên cứu đề tài

4.1 Đối tượng nghiên cứu

Nghiên cứu công tác quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp của các doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài tại thành phố Hải Phòng

4.2 Phạm vi nghiên cứu

- Về không gian: Các doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài do Cục thuế thành phố Hải Phòng quản lý

- Về thời gian: 5 năm, từ năm 2018 đến năm 2022

5 Phương pháp nghiên cứu

Hai phương pháp được sử dụng khi nghiên cứu luận văn:

a) Phương pháp nghiên phân tích, tổng hợp, thống kê dựa trên các nguồn

tư liệu thu thập

b) Phương pháp xử lý, phân tích số liệu

6 Kết cấu luận văn

Ngoài phần mở đầu và kết luận, đề tài gồm 3 chương:

Chương 1: Cơ sở lý luận về thuế thu nhập doanh nghiệp và công tác quản

lý thuế thu nhập doanh nghiệp đối với các doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài

Chương 2: Thực trạng công tác quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp đối với các doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài trên địa bàn thành phố Hải Phòng

Chương 3: Các biện pháp tăng cường công tác quản lý thuế thu nhập

doanh nghiệp đối với doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài tại Hải Phòng

CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ THUẾ TNDN VÀ CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ TNDN ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP CÓ VỐN ĐẦU

TƯ NƯỚC NGOÀI

1.1 Khái quát về doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài

1.1.1 Khái niệm doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài

Như vậy, có thể hiểu Doanh nghiệp có vốn ĐTNN là doanh nghiệp có nhà ĐTNN là thành viên hoặc cổ đông

1.1.1.2 Đặc trưng của DN có vốn đầu tư nước ngoài

- Doanh nghiệp thuộc quyền sở hữu toàn bộ hoặc một phần của nhà đầu tư nước ngoài

- Được tổ chức và quản lý theo luật pháp Việt Nam Thực hiện trên cơ sở

dự án đầu tư được cơ quan quản lý về đầu tư nước ngoài ban hành

- Có tư cách pháp nhân theo pháp luật Việt Nam

- Được thành lập dưới dạng công ty TNHH, công ty CP

1.1.1.3 Các quy định pháp luật liên quan

Luật Đầu tư 2020 không nêu cụ thể loại doanh nghiệp này mà lại định khái niệm một cách tổng quát ở Khoản 17 Điều 3 như thế này: "Tổ chức kinh tế

có vốn đầu tư nước ngoài là tổ chức kinh tế có nhà đầu tư nước ngoài là chủ sở hữu hoặc thành viên."

Tại khoản 21 Điều 3 của Luật Đầu tư thì quy định: "Tổ chức kinh tế là tổ chức được thành lập và quản lý theo quy định của luật pháp Việt Nam, bao gồm

doanh nghiệp, hợp tác xã, liên hiệp hợp tác xã và những tổ chức khác có hoạt

động đầu tư kinh”

Qua đó nhà nước cho phép người nước ngoài thành lập các tổ chức kinh

tế Từ hai quy định này chúng ta có thể hiểu rằng:

- Trong DN này có nhà đầu tư nước ngoài là thành viên hoặc cổ đông

- Doanh nghiệp FDI là các doanh nghiệp có vốn đầu tư trực tiếp của nước ngoài Được xác định từ nguồn tiền đầu tư không chỉ đến từ nhà đầu tư trong nước Không phân biệt tỷ lệ vốn của bên nước ngoài góp là bao nhiêu

Doanh nghiệp có vốn đầu tư trực tiếp của nước ngoài gồm:

- Hình thức: Dưới quy định của Luật Doanh nghiệp, công ty có vốn đầu tư nước ngoài được thành lập dưới hình thức công ty Có thể đầu tư thành lập công

ty TNHH, công ty Cổ phần - Do doanh nghiệp thành lập theo luật pháp nước ngoài đầu tư (bỏ vốn thành lập, mua vốn đầu tư)

- Những doanh nghiệp trên thuộc quyền sở hữu của nhà đầu tư nước ngoài, được chính nhà đầu tư nước ngoài thành lập ở Việt Nam Các nhà đầu tư

tự đứng ra quản lí và hoàn toàn có trách nhiệm đối với kết quả kinh Cũng như phải đảm bảo các quy định về hoạt động doanh nghiệp theo pháp luật Việt Nam

1.1.2 Đặc điểm của doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài

- Có đặc điểm của đầu tư nói chung

- Hoạt động có tính sinh lãi và tính rủi ro

- Chủ sở hữu đầu tư có quốc tịch nước ngoài

- Các yếu tố đầu tư (nguồn nhân lực, vốn, công nghệ, ) di chuyển ra khỏi biên giới

1.1.2.1 Về thành viên, cổ đông, chủ sở hữu doanh nghiệp

- Doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài hay còn được hiểu là Tổ chức kinh tế có vốn đầu tư nước ngoài Trong đó bắt buộc hoạt động của doanh nghiệp có nhà đầu tư nước ngoài là thành viên hoặc cổ đông Họ tham gia đầu tư

để tìm kiếm các lợi ích, kết quả của hoạt động sản xuất và kinh doanh

- Nhà đầu tư nước ngoài trong doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài là

cá nhân có quốc tịch nước ngoài Tức là không phải các hoạt động được thực hiện từ nhà đầu tư trong nước Tổ chức thành lập theo pháp luật nước ngoài thực hiện hoạt động đầu tư kinh doanh tại Việt Nam Tuy nhiên phải đảm bảo tuân thủ các hoạt động cơ bản theo pháp luật Việt nam Để qua đó đảm bảo hiệu quả quản lý cũng như tác động tích cực trong nền kinh tế

1.1.2.2 Hình thức tổ chức của doanh nghiệp

Căn cứ luật Đầu tư năm 2020, tất cả loại hình DN trong nước đều có thể tham gia đầu tư của nhà đầu tư nước ngoài Qua đó có được nguồn vốn để đảm bảo hiệu quả huy động, sử dụng vốn vào các mục đích sản xuất, kinh doanh

Doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài tại Việt Nam phải được tổ chức dưới các hình thức doanh nghiệp theo quy định của pháp luật Việt Nam Đây là quy định nhằm tổ chức quản lý hiệu quả Cũng như xác định được yếu tố, tính chất đầu tư của nhà đầu tư nước ngoài Thêm vào đó, các DN phải được hoạt động theo quy định liên quan trong thị trường nước ta

Nhà đầu tư nước ngoài có quyền lựa chọn một loại hình DN phù hợp với nhu cầu của mình để thực hiện hoạt động kinh doanh ở Việt Nam Qua đó tham gia đầu tư nếu thấy được các tiềm năng và lợi ích tìm thấy trong hoạt động doanh nghiệp Việc huy động vốn đầu tư nước ngoài nhiều khi cũng hiệu quả, nhanh chóng hơn trong doanh nghiệp Các hình thức doanh nghiệp có sự tham gia của nhà đầu tư nước ngoài bao gồm:

+ Doanh nghiệp tư nhân;

+ Công ty hợp danh;

+ Công ty trách nhiệm hữu hạn một thành viên;

+ Công ty TNHH hai thành viên trở lên;

+ Công ty cổ phần

1.1.2.3 Tư cách pháp lý

Doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài ở Việt Nam có tư cách pháp nhân hoặc không có tư cách pháp nhân phụ thuộc vào loại hình doanh nghiệp mà họ

đăng ký thành lập theo pháp luật Việt Nam Bởi tư cách pháp nhân phải được xác định tương ứng với loại hình doanh nghiệp Trong đó:

+ Đối với nhà đầu tư nước ngoài thành lập doanh nghiệp mà không có tư cách pháp nhân Bởi theo quy định của Luật Doanh nghiệp năm 2020, người đứng tên chủ sở hữu doanh nghiệp có thể là nhà đầu tư trong nước

+ Đối với doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài đã đăng ký hoạt động theo các loại hình công ty TNHH, công ty cổ phần, công ty hợp danh Khi đó, các nhà đầu tư có thể là thành viên góp vốn, mua cổ phần… trong doanh nghiệp

- Theo quy định của pháp luật về cổ phần hóa và chuyển đổi doanh nghiệp thì tỷ lệ sở hữu của nhà đầu tư nước ngoài tại những DN nhà nước cổ phần hóa hoặc chuyển đổi sở hữu theo hình thức khác sẽ phải thực hiện

- Tỷ lệ sở hữu của nhà đầu tư nước ngoài không trong hai trường hợp trên

áp dụng theo quy định khác của pháp luật có liên quan và điều ước quốc tế mà Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam là thành viên

1.1.2.5 Giấy chứng nhận đăng ký đầu tư

Nhà đầu tư nước ngoài phải có dự án đầu tư, thực hiện thủ tục cấp Giấy chứng nhận đăng ký đầu tư theo quy định tại Điều 38 của Luật đầu tư 2020 Sau

đó mới có thể tiến hành thành lập DN có vốn đầu tư nước ngoài Để xác định đúng đối tượng được quản lý, được cấp quyền thành lập DN tại Việt Nam

Doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài thực hiện điều chỉnh nội dung đăng ký doanh nghiệp mà nội dung thay đổi đồng thời là nội dung đăng ký đầu

tư thì thực hiện thay đổi nội dung đăng ký đầu tư đã ghi trong Giấy chứng nhận

đăng ký đầu tư với cơ quan hành chính nhà nước có thẩm quyền Thực hiện đúng tính chất đầu tư, đối tượng đầu tư và các quyền, nghĩa vụ liên quan

Đối với các ngành, phân ngành kinh tế chưa ký kết hoặc không được quy định trong Biểu cam kết của Việt Nam đối với WTO và điều ước quốc tế về đầu

tư nước ngoài mà pháp luật Việt Nam đã có quy định cụ thể điều kiện đầu tư của nhà đầu tư nước ngoài được vận dụng quy định của pháp luật Việt Nam Doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài kinh doanh tại lãnh thổ nước Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam phải được thực hiện đầy đủ quyền và nghĩa vụ đối với

Trường hợp nhà đầu tư nước ngoài ở vùng lãnh thổ không phải là thành viên WTO có dự án đầu tư vào Việt Nam, được vận dụng điều kiện đầu tư theo quy định của nhà đầu tư thuộc quốc gia, vùng lãnh thổ là thành viên WTO Trừ trường hợp pháp luật và điều ước quốc tế giữa Việt Nam và quốc gia, vùng lãnh thổ kia có quy định khác

Các quy định này nhằm làm rõ các cách thức giải quyết, tiếp cận quyền lợi của nhà đầu tư, DN có vốn đầu tư nước ngoài Từ đó có thể ổn định tham gia vào thị trường, cũng như chủ động trong ngành nghề kinh doanh của họ

1.1.3 Vai trò của doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài

Lợi ích từ vốn ĐTNN mang lại là rất lớn đối với các nước nhận đầu tư, đặc biệt là các nước đang phát triển như Việt Nam Vai trò ĐTNN thể hiện qua các điểm sau:

Một là: Sau chiến tranh, Việt Nam đi lên từ một nước nghèo nàn lạc hậu với các nguồn lực đều ít ỏi, nhỏ bé Để thoát được vòng luẩn quẩn “cái khó bó cái khôn” thì nguồn vốn đầu tư cho tăng trưởng là câu hỏi lớn nhất cần được giải

đáp, và chúng ta đã tìm thấy nó qua việc kêu gọi vốn đầu tư trực tiếp từ nước ngoài Đồng thời thu hút ĐTNN còn nhằm tăng vốn sản xuất cho xuất khẩu, tăng ngoại tệ thu về cho quốc gia

Hai là: Công nghệ mới thúc đẩy sản xuất phát triển là một trong những thành quả gặt hái được từ việc tiếp nhận đầu tư từ nước ngoài

Việt Nam là một nước nông nghiệp nghèo lạc hậu về khoa học kỹ thuật Khi có ĐTNN vào thúc đẩy quá trình chuyển giao công nghệ, tăng năng suất và hiệu quả lao động Để nâng cao lợi nhuận, các nhà ĐTNN bên cạnh việc đầu tư vốn bằng tiền, còn đưa cả kỹ thuật kinh nghiệm quản lý, bí quyết kinh doanh vào sản xuất Điều này đồng nghĩa với việc các nhà ĐTNN góp phần thúc đẩy kinh tế trong nước thông qua việc họ đưa kỹ thuật, chuyển giao công nghệ vào nước ta, từ đó nâng cao trình độ kỹ thuật cũng như chuyên môn nghiệp vụ cho nhân viên, công nhân cũng như trình độ năng lực quản lý

Ba là: Các doanh nghiệp ĐTNN đã đóng góp công sức lớn vào việc phát triển nguồn nhân lực, tạo công ăn việc làm cho người lao động tại Việt Nam Các cá nhân có cơ hội làm việc cùng các bạn hàng là doanh nghiệp ĐTNN sẽ được học hỏi, nâng cao trình độ bản thân, các DN trong nước trở thành nhà cung cấp cho khối DN ĐTNN cũng có điều kiện mở rộng sản xuất kinh doanh, tạo thêm nhiều cơ hội việc làm

Bốn là: Các doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài tập trung xuất khẩu góp phần cải cách nền kinh tế

Thực tế ở Việt Nam đã chứng minh điều này, nhờ xuất khẩu từ khu vực ĐTNN, cán cân thương mại không những được cải thiện, mà còn tạo ra xuất siêu trong vài năm gần đây Theo báo cáo xuất nhập khẩu năm 2022, Hải Phòng là thành phố có kim ngạch xuất nhập khẩu đứng thứ 5 trên cả nước với giá trị 24.956.949.890 USD đứng sau 4 thành phố lớn là TP Hồ Chí Minh có kim ngạch 47.545.537.771 USD; Bắc Ninh 45.062.954.539 USD; Bình Dương 34.332.291.545 USD; Thái Nguyên 29.880.822.193 USD

Năm là: Đầu tư nước ngoài thúc đẩy nền kinh tế chuyển dịch theo hướng công nghiệp hóa vì xuất hiện nhiều ngành kinh tế mới có trình độ khoa học kỹ thuật cao, phát triển năng suất lao động Nhìn vào cơ cấu xuất khẩu sẽ thấy sự thay đổi rõ nét Nếu như trước đây Việt Nam chỉ xuất khẩu các sản phẩm ở dạng thô giá trị kinh tế thấp thì hiện nay các doanh nghiệp đã chú trọng nâng cao chất lượng chế biến, đem lại hiệu quả kinh tế cao

1.2 Những nội dung cơ bản về thuế

1.2.1 Khái niệm và đặc điểm của thuế

Thuế vừa là phạm trù kinh tế, vừa là phạm trù lịch sử Lịch sử xã hội loài người đã minh chứng việc thuế xuất hiện là một quy luật tất yếu, phù hợp với sự

ra đời và pháp phát triển của nhà nước Để ỷ trì sự tồn tại song song với việc thực hiện những chức năng của mình, nhà nước phải có nguồn vật chất nhằm thực hiện các hành vi có tính xã hội Bằng quyền lực chính trị, nhà nước thu một phần của cải xã hội nhằm có được nguồn vật chất ấy Nguồn vật chất ban đầu được dùng để thu và trả thuế Thu thuế được thực hiện dưới hình thức thu bằng hiện vật chuyển dần thành thu dưới hình thức giá trị Điều đó cũng có nghĩa, thuế tồn tại ban đầu có hình thức biểu thị khá rõ ràng Quan hệ thuế, tiền tệ là các khoản thuế biểu thị dưới hình thức vật chất nhưng có sự tinh vi hơn - hình thức sưu, thuế được thu về không đồng nhất theo phạm vi lãnh thổ Hình thức thuế thu bằng tiền đến khi tiền giấy xuất hiện đã loại bỏ bớt sự khắc nghiệt của những hình thức cống nộp

Sau khi nước Việt Nam dân chủ cộng hòa ra đời Nhà nước đã cho xuất hiện hệ thống thuế vật chất đồng thời với việc loại bỏ hệ thống thuế phi nhân tính (thuế thân, thuế muối, thuế thổ trạch ) Hệ thống thuế của Việt Nam ngày một tiến tới sự bình ổn và phát triển phù hợp với sự tăng trưởng của kinh tế-xã hội, yêu cầu đề ra trong mỗi thời kỳ cụ thể

Như các hiện tượng kinh tế-xã hội khác, thuế là hiện tượng tất yếu phát sinh và trường tồn song hành với những hiện tượng kinh tế-xã hội khác Mỗi

giai đoạn sự xuất hiện tăng trưởng của thuế tương ứng với lợi ích mà nhà nước dùng thuế làm công cụ điều chỉnh nguồn thu của nền kinh tế xã hội ấy

Không phải là nêu ra định nghĩa mới về thuế Để hiểu về thuế theo lối đánh gỉá của Mác những nhà kinh tế học đã có sự nghiên xâu kỹ trên nhiều phương diện khác nhau Các Mác định nghĩa: "Thuế là cơ sở kinh tế của bộ máy nhà nước, là phương tiện giản đơn ể nhà nước thu được tiền hay tài sản từ nhân dân mà phục vụ cho việc tiêu xài của nhà nước"

Bằng một cách tiếp cận khác, các nhà khoa học kinh tế thấy rằng: "Thuế

là một khoản đóng bắt buộc đối với những chủ thể và pháp nhân đối với Nhà nước theo mức và thời gian do luật pháp qui định để phục vụ các mục tiêu công" Với mỗi sắc thuế, cần có cách hiểu thích hợp, giúp tất cả những người nộp thuế hiểu đúng, hiểu rõ và thấm nhuần các qui định đối với trách nhiệm và quyền của mình để qua đó họ sẽ yên tâm, tự nguyện, tự giác nộp thuế thu nhập đối với Nhà nước, có như thế thì mới bảo đảm thực thi đúng tôn chỉ và mục đích của ngành Thuế theo quan điểm của Chủ tịch Hồ Chí Minh "thu ngân sách là thu

- Thuế là khoản thu phải được thực hiện thông qua những quy định của Nhà Nước Thuế thông qua hệ thống pháp luật thuế luôn mang tính áp đặt thông qua quyền lực của Nhà Nước, không cho phép thực hiện dưới bất kỳ hình thức nào Vì vậy, người nộp thuế bắt buộc phải tuân thủ theo những quy định pháp luật về kê khai thuế, đăng kí, kê khai và quyết toán thuế theo quy định của Pháp luật Các trường hợp tổ chức, cá nhân không thực hiện nghĩa vụ thuế không phải khoản thu có tính tự nguyện pháp luật thuế quy định cụ thể mức truy thu mức xử phạt với từng trường hợp tổ chức cá nhân không thực hiện nghĩa vụ thuế

- Thuế là một khoản thu của NSNN mà không có các khoản cụ thể và không hoàn trả trực tiếp cho NNT để phục vụ nhu cầu chi của ngân sách nhà nước đối với công tác quản lí xã hội, phục vụ những mục tiêu kinh tế - xã hội của nhà nước Thuế không hoàn trả trực tiếp cho NNT, nhưng một phần thuế có thể hoàn trả gián tiếp cho NNT qua những khoản phúc lợi xã hội, phúc lợi cộng đồng) so với những khoản vay

1.2.2 Vai trò của thuế

Thuế đóng vai trò quan trọng trong sự phát triển kinh tế, sự công bằng và

ổn định xã hội, nó không chỉ là một nguồn thu chủ yếu của NSNN Vai trò của thuế thể hiện qua các nội dung sau:

- Kích thích tăng trưởng kinh tế: Chính sách thuế từ khi ra đời đến nay đã

có rất nhiều thay đổi để phù hợp với tình hình phát triển kinh tế xã hội Sự thay đổi của chính sách thuế ảnh hưởng đến thu nhập, quan hệ cung cầu, đầu tư hay chấm dứt hoạt động của một số ngành nghề, lĩnh vực Trong giai đoạn dịch bệnh Covid 19, một loạt chính sách thuế được ban hành nhằm hỗ trợ doanh nghiệp cũng như người dân như chính sách gia hạn nộp thuế TNDN, thuế GTGT, tiền

sử dụng đất; giảm thuế suất thuế GTGT từ 10% xuống 8%

Trong nền kinh tế thị trường nhà nước sử dụng công cụ thuế để điều tiết sản xuất và thị trường nhằm xác lập một cơ cấu kinh tế hợp lý; Thuế sẽ được đánh cao vào các ngành có điều kiện thuận lợi, được nhiều nhà đầu tư quan tâm

và ngược lại đối với những ngành kém thuận lợi nhằm tạo cơ sở hạ tầng cho nền kinh tế

- Góp phần tạo bình đẳng giữa các thành phần kinh tế và thực hiện công bằng xã hội: Trong nền kinh tế thị trường, nếu không có sự can thiệp của nhà nước thì khoảng cách giàu nghèo sẽ càng được phân cực rõ ràng, sẽ tạo ra sự bất công bằng trong việc chia sẻ thành quả kinh tế, dần dần dẫn đến sự mất ổn định

về an ninh, xã hội

Các sắc thuế như: Thuế giá trị gia tăng, thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế thu nhập… đều có chung một tác dụng là điều tiết thu nhập, đánh thuế cao vào

những mặt hàng xa xỉ, những người có thu nhập cao và đánh thuế thấp hoặc không đánh thuế vào những mặt hàng thiết yếu, vào những người có thu nhập thấp

1.2.3 Vai trò của thuế đối với thu hút đầu tư nước ngoài

Thuế là công cụ thu hút vốn đầu tư Để thực hiện thu hút vốn đầu tư, chính sách thuế phải được sử dụng một cách linh hoạt thông qua chế độ ưu đãi, miễn giảm, thuế suất hợp lý

Thứ nhất, quy định về mức thuế suất

Trong quá trình phát triển, Nhà nước điều chỉnh mức thuế suất sao cho phù hợp với tình hình sản xuất kinh doanh và theo xu hướng chung của thế giới Riêng đối với thuế TNDN, mức thuế suất còn thể hiện tính cạnh tranh để thu hút các nhà đầu tư nước ngoài

Luật Thuế TNDN năm 2008 quy định mức thuế suất phổ thông là 25%, thuế suất thuế TNDN đối với hoạt động tìm kiếm, thăm dò, khai thác dầu khí và tài nguyên quý hiếm khác từ 32% đến 50% phù hợp với từng dự án, từng cơ sở kinh doanh

Để cải thiện môi trường đầu tư tại Việt Nam Luật sửa đổi bổ sung một số điều của Luật thuế TNDN đã quy định mức thuế suất mới theo đó thuế suất thuế TNDN phổ thông là 22%, áp dụng từ ngày 01/01/2014; Thuế suất này được giảm xuống 20% từ ngày 01/01/2016

Thứ hai, quy định về ưu đãi thuế

– Ưu đãi thuế là một khía cạnh của mã số thuế của một quốc gia được thiết kế để khuyến khích hoặc khuyến khích một hoạt động kinh tế cụ thể bằng cách giảm các khoản thanh toán thuế cho một công ty ở quốc gia nói trên

– Ưu đãi thuế có thể có cả tác động tích cực và tiêu cực đối với nền kinh

tế Trong số những lợi ích tích cực, nếu được thực hiện và thiết kế phù hợp, các

ưu đãi thuế có thể thu hút đầu tư vào một quốc gia Các lợi ích khác của ưu đãi thuế bao gồm tăng việc làm, số lần luân chuyển vốn cao hơn, nghiên cứu và phát triển công nghệ cũng như cải thiện cho các khu vực kém phát triển hơn Mặc dù

khó ước tính tác động của các ưu đãi thuế, nhưng nếu được thực hiện đúng cách, chúng có thể nâng cao phúc lợi kinh tế tổng thể thông qua tăng trưởng kinh tế và thu nhập từ thuế của chính phủ (sau khi hết thời gian ưu đãi / miễn thuế) Tuy nhiên, ưu đãi thuế có thể gây ra những tác động tiêu cực đến điều kiện tài chính của chính phủ, trong số những tác động tiêu cực khác, nếu chúng không được thiết kế và thực hiện đúng cách Có bốn chi phí điển hình để ưu đãi thuế: chi phí phân bổ nguồn lực, phí hành chính, chi phí doanh thu, chi phí tham nhũng

– Phân bổ nguồn lực đề cập đến doanh thu thuế của chính phủ bị mất do

ưu đãi thuế Chi phí thứ hai đề cập đến tình trạng khi các ưu đãi thuế dẫn đến đầu tư quá nhiều vào một lĩnh vực nhất định của nền kinh tế và đầu tư quá ít vào các lĩnh vực khác của nền kinh tế Chi phí doanh thu gắn liền với việc thực thi

ưu đãi thuế và giám sát ai đang nhận ưu đãi và đảm bảo họ xứng đáng được hưởng ưu đãi Do đó, ưu đãi thuế càng cao và càng phức tạp thì chi phí tuân thủ càng cao do số lượng người và doanh nghiệp cố gắng đảm bảo ưu đãi thuế càng lớn Chi phí cuối cùng tương tự như chi phí thứ ba ở chỗ nó liên quan đến những người lạm dụng ưu đãi thuế Tham nhũng xảy ra khi không có hướng dẫn rõ ràng hoặc hướng dẫn tối thiểu về trình độ

1.2.4 Các loại thuế liên quan đến hoạt động của doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài

Các doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài chịu ảnh hưởng của các loại thuế suất sau:

1.2.4.1 Thuế TNDN

Thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) là một loại thuế, tính khấu trừ các khoản thu nhập doanh nghiệp đang chịu thuế Các khoản thu nhập của doanh nghiệp từ hoạt động SXKD hàng hóa dịch vụ và các loại thu nhập khác được khấu trừ theo quy định của pháp luật

Sau khi đã khấu trừ hết từng khoản thu nhập thì thuế TNDN được xác định trên phần thu nhập chịu thuế của doanh nghiệp

Thuế thu nhập doanh nghiệp là một nguồn thu quan trọng của ngân sách nhà nước, giúp nhà nước có nguồn vốn để đầu tư vào các lĩnh vực quan trọng như giáo dục, y tế, giao thông, bảo vệ môi trường

1.2.4.2 Thuế GTGT nhà thầu nước ngoài

Đối với những cá nhân tổ chức nước ngoài mà họ được ghi nhận doanh thu thông qua hoạt động cung cấp dịch vụ hoặc bán hàng ở Việt Nam, thuế thu nhập nhà thầu nước ngoài tiếng anh sẽ được áp dụng

Nhà thầu nước ngoài bao gồm:

- Các hoạt động kinh doanh của cá nhân (cư trú hoặc không cư trú) được

tổ chức tại Việt Nam

- Tổ chức nước ngoài (có hoặc không mở trụ sở ở Việt Nam), có hoạt động kinh doanh tại Việt Nam

1.2.4.3 Thuế TNDN nhà thầu nước ngoài

Thuế nhà thầu nước ngoài (Foreigner Contractor Tax) có thể coi là loại thuế đánh vào những đối tượng là tổ chức, cá nhân nước ngoài (không kinh doanh theo pháp luật Việt Nam) được hưởng thu nhập thông qua hoạt động cung cấp dịch vụ hoặc dịch vụ kèm với hàng hóa ở Việt Nam Được định nghĩa là nhà thầu nước ngoài có hoặc không có cơ sở cư trú ở Việt Nam, nhà thầu nước ngoài

có thể được xác định là người cư trú hoặc không cư trú ở Việt Nam, có hoạt động kinh doanh ở Việt Nam

Theo định nghĩa của pháp luật về thuế, thuế thu nhập nhà thầu nước ngoài hiện hành quy định phải chịu thuế giá trị gia tăng (GTGT) và thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) theo luật định nếu kinh doanh hoặc có thu nhập phát sinh

ở Việt Nam

1.2.4.4 Thuế chuyển nhượng vốn

Thuế chuyển nhượng vốn đầu tư là thuế đánh vào phần thu nhập phát sinh

từ việc chuyển nhượng vốn đầu tư của nhà đầu tư

Thuế chuyển nhượng vốn đầu tư không phải là một sắc thuế độc lập trong

hệ thống thuế, vì về bản chất, đây là thuế đánh vào một loại thu nhập từ kinh

doanh của nhà đầu tư trong và ngoài nước, không được định danh riêng bằng một đạo luật thuế

1.2.4.5 Thuế Giá trị gia tăng

Thuế giá trị gia tăng là loại thuế được tính trên giá bán hàng hóa dịch vụ

và được người mua nộp khi dùng hàng hóa đó, là thuế giá trị gia tăng Mặc dù người mua mới chính là người nộp thuế giá trị gia tăng, tuy nhiên người trực tiếp có trách nhiệm nộp thuế với Nhà nước chính là cơ sở sản xuất, kinh doanh

1.2.4.6 Thuế Nhập khẩu

Thuế nhập khẩu là loại thuế mà Chính phủ đánh vào các mặt hàng được nhập khẩu từ các quốc gia và vùng lãnh thổ khác Mục đích là để tăng nguồn thu vào ngân sách nhà nước, đồng thời giảm cạnh tranh với các mặt hàng sản xuất trong nước, cân bằng cán cân thương mại Đôi khi, thuế nhập khẩu còn ngăn hành vi phá giá bằng cách tăng giá nhập khẩu

Đi song hành với thuế nhập khẩu là thuế xuất khẩu Hai loại thuế này thường được gọi chung là thuế xuất - nhập khẩu hay thuế quan

Đặc điểm của thuế nhập khẩu

- Là thuế gián thu thông qua hàng hóa bị đánh thuế Chi phí thuế đã bao gồm trong giá bán

- Thuế nhập chỉ đánh vào hàng hóa, không đánh vào dịch vụ

- Thuế được nộp bởi các công ty, doanh nghiệp nhập khẩu hàng hóa hợp pháp qua biên giới Việt Nam

1.2.4.7 Thuế Thu nhập cá nhân

Theo Luật Quản lý thuế 2019 và phương pháp khấu trừ thuế có thể xác định thuế TNCN như sau:

Khi có thu nhập chịu thuế theo quy định của pháp luật thuế TNCN, thuế TNCN là một khoản nộp ngân sách nhà nước bắt buộc đối cá nhân

Cá nhân không có người giám hộ thì chỉ nộp thuế thu nhập khi có tổng thu nhập từ tiền lương, tiền công trên 11 triệu đồng/tháng sau khi đã khấu trừ

những khoản nộp bảo hiểm theo quy định và những khoản đóng góp thêm như

từ thiện,

1.2.4.8 Các sắc thuế khác

Bên cạnh đó còn một số loại thuế khác cũng ảnh hưởng tới hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài:

a Thuế tiêu thụ đặc biệt

Để điều chỉnh hoạt động sản xuất kinh doanh và tiêu dùng thông qua thuế tiêu thụ đặc biệt là loại thuế gián thu, đánh vào một số loại hàng hóa dịch

vụ có tính chất xa xỉ Đồng thời điều chỉnh tăng thu nhập của người tiêu dùng Góp phần tạo thu vào Ngân sách Nhà nước, đẩy mạnh quản lý chi phí sản xuất kinh doanh với các hàng hóa, dịch vụ chịu thuế

Tại Khoản 2 Pháp lệnh Thuế tiêu biệt 2008 (sửa đổi 2014) và khoản 2 Nghị định 108/2015/NĐ-CP quy định những đối tượng chịu thuế tiêu thụ đặc biệt chẳng hạn như thuốc lá, xì gà; rượu, bia; ôtô dưới 24 chỗ; các dịch vụ như karaoke; vũ trường; bar; massage;

Các cơ sở kinh doanh làm ra sản phẩm sẽ nộp thuế còn người tiêu dùng là người chịu thuế nên thuế sẽ tính trên giá bán lẻ

b Thuế tài nguyên

Hiện nay, pháp luật chưa có quy định cụ thể về khái niệm thuế tài nguyên Tuy nhiên, thuế tài nguyên có thể được hiểu là một loại thuế gián thu mà cá nhân, tổ chức phải nộp cho nhà nước khi khai thác tài nguyên thiên nhiên

Đối tượng chịu thuế tài nguyên được quy định tại Điều 2 Luật Thuế tài nguyên 2009 như sau:

- Khoáng sản kim loại

- Khoáng sản không kim loại

- Nước thiên nhiên, bao gồm nước mặt và nước dưới đất

- Yến sào thiên nhiên

- Tài nguyên khác do Ủy ban thường vụ Quốc hội quy định

c Thuế xuất khẩu

Thuế xuất nhập khẩu hay còn gọi tắt là thuế quan, bao gồm 2 loại thuế là thuế xuất khẩu và thuế nhập khẩu

Có thể hiểu thuế xuất khẩu và thuế nhập khẩu như sau:

- Thuế xuất khẩu là loại thuế đánh vào những mặt hàng mà Nhà nước muốn hạn chế xuất khẩu

- Thuế nhập khẩu là một loại thuế mà một quốc gia hay vùng lãnh thổ đánh vào hàng hóa có nguồn gốc từ nước ngoài trong quá trình nhập khẩu

d Thuế bảo vệ môi trường

Theo khoản 1 Điều 2 Luật Thuế bảo vệ môi trường 2022, thuế bảo vệ môi trường là khoản thuế gián thu, thu trên sản phẩm, hàng hóa (dưới đây gọi tắt

là hàng hóa) được dùng có ảnh hưởng tiêu cực đối với môi trường

1.3 Quản lý thuế thuế thu nhập doanh nghiệp với doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài

1.3.1 Khái niệm thuế thu nhập doanh nghiệp

“Thuế thu nhập doanh nghiệp là nguồn thu chính của ngân sách Nhà nước Thuế thu nhập được tính dựa theo thu nhập chịu thuế và thuế suất trong một chu kỳ sản xuất kinh doanh Thông thường, chu kỳ tính thuế thu nhập doanh nghiệp được xác định là một năm.” [1; tr15]

1.3.2 Mục đích của quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp

Hiện nay, ngành thuế Việt Nam đã có rất nhiều cải cách, người nộp thuế được tiếp cận với các văn bản thuế một cách dễ dàng để cập nhật những nội dung mới, hệ thống công nghệ thông tin hiện đại đảm bảo việc kê khai thuế được dễ dàng, thuận lợi Nếu như trước đây người nộp thuế phải nộp tờ khai giấy, nộp thuế tại ngân hàng thì giờ mọi việc đều có thể thực hiện tại chỗ dưới hình thức điện tử Bên cạnh những thuận lợi do cải cách ngành thuế đem lại thì

một số doanh nghiệp, cá nhân lợi dụng chính sách này để chuộc lợi bất chính Quản lý thuế nói chung và quản lý thuế TNDN nói riêng luôn là nhiệm vụ quan trọng đối với ngành thuế và toàn xã hội Quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp cần đạt được các mục đích sau:

Một là, huy động đầy đủ kịp thời cho Ngân sách Nhà nước nhưng phải đảm bảo nuôi dưỡng nguồn thu hàng năm Quản lý tốt thuế TNDN là quản lý phần lớn số thuế nộp vào Ngân sách Nhà nước Mặt khác, thông qua thuế TNDN Nhà nước điều tiết nguồn thu tạo sự phát triển cho xã hội, ưu tiên phát triển ngành nghề, lĩnh vực theo từng thời kỳ

Hai là, phát huy vai trò của thuế trong phát triển kinh tế

Thông qua công tác quản lý thuế tác động đến nhiều lĩnh vực của nền kinh

tế vì vai trò của thuế mang tính toàn diện

Ba là, công tác quản lý thuế phải tác động đến ý thức của người nộp thuế thông qua các công cụ pháp luật Bên cạnh đó, cần thực hiện tốt công tác kiểm tra, thanh tra thuế cần được thực hiện thường xuyên nhằm phát hiện ra những sai phạm trong quá trình kê khai của người nộp thuế

1.3.3 Nguyên tắc quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp

Quản lý thuế TNDN phải dựa trên các văn bản pháp luật quy đinh, đảm bảo công khai, minh bạch; duy trì song song quyền lợi và nghĩa vụ của người nộp thuế

Một là, quản lý thuế TNDN phải tuân thủ đúng pháp luật

Quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp phải thực hiện theo đúng quyền hạn

và nghĩa vụ được quy định trong Luật quản lý thuế Bên cạnh việc nâng cao ý thức tự giác chấp hành của người nộp thuế cũng cần xử lý nghiêm đối với cán

bộ thuế gây phiền hà, sách nhiễu đối với người nộp thuế

Hai là, Quản lý thu thuế TNDN đảm bảo thực hiện dự toán pháp lệnh

và dự toán hội đồng nhân dân giao Đây là một trong những chỉ tiêu đánh giá mức độ hoàn thành nhiệm vụ của cơ quan thu Trong những năm qua, ngành

thuế luôn tận dụng tối đa nguồn lực và sự phối hợp chặt chẽ giữa các cơ quan liên quan nhằm đảo bảo thu đúng, thu đủ, thu kịp thời

Ba là, quản lý thuế TNDN ở cấp thành phố trực thuộc trung ương phải đảm bảo tính hiệu quả

Quản lý thuế cần được tính toán sao cho hiệu quả thu thuế cao nhất nhưng chi phí lại tiết kiệm nhất Muốn làm được điều này cần tinh chế bộ máy quản lý gọn nhẹ, áp dụng khoa học kỹ thuật vào quản lý, tạo điều kiện thuận lợi cho người nộp thuế kê khai và nộp thuế hiệu quả

Bốn là, phải nâng cao ý thức tự tuân thủ của người nộp thuế

Tăng cường công tác tuyên truyền, hỗ trợ, phổ biến chính sách về thuế TNDN để người nộp thuế hiểu và tuân thủ đúng quy định Khi đã hiểu rõ được các văn bản pháp luật về thuế người nộp thuế sẽ tự giác kê khai tránh những sai sót đáng tiếc Quản lý thuế tốt không chỉ hoàn thành dự toán ngân sách mà còn định hướng cho doanh nghiệp phát triển ngành nghề, lĩnh vực cho lợi cho xã hội

Năm là, quản lý thuế phải theo nguyên tắc công khai, minh bạch

Hiện nay ngành thuế nói riêng và các cơ quan nhà nước nói chung đều thực hiện công khai quy trình thực hiện công vụ Việc công khai giúp người nộp thuế chủ động thực hiện công việc, giảm thời gian làm việc với cơ quan nhà nước Bên cạnh đó, công khai, minh bạch trong quản lý thuế có tác dụng tránh

sự nhũng nhiễu của công chức thuế đối với người nộp thuế

Sáu là, tuân thủ tính cưỡng chế trong quản lý thu thuế

Biện pháp cưỡng chế cần được áp dụng kiên quyết đối với các doanh nghiệp chây ỳ không nộp tiền thuế, chiếm dụng tiền thuế của Nhà nước Các biện pháp này có tác dụng răn đe, ngăn chặn trường hợp vi phạm về thuế nhằm đảm bảo công bằng giữa cá nhân, tổ chức tham gia kinh doanh trong nền kinh tế

1.3.4 Sự cần thiết của hoạt động quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp đối với các doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài

Thực tế đã chứng minh, quản lý thuế TNDN là một nhân tố quan trọng trong khung chính sách của nước tiếp nhận đầu tư, hoạt động quản lý thuế nói

chung và quản lý thuế doanh nghiệp nói riêng đối với doanh nghiệp có vốn ĐTNN là rất cần thiết Điều đó thể hiện qua các mặt sau:

Thứ nhất, điều tiết hoạt động của doanh nghiệp có vốn ĐTNN theo đúng đường lối phát triển kinh tế của Đảng và Nhà nước

Mục đích cao nhất của các nhà đầu tư là lợi nhuận Do đó, các doanh nghiệp có vốn ĐTNN lựa chọn những dự án, lĩnh vực có tỷ suất lợi nhuận cao còn những dự án tốt cho dân sinh nhưng không mang lại lại nhuận thỏa đáng thì nhà đầu tư không lựa chọn

Các doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài khi sang đầu tư để giảm thiểu chi phí vận chuyển nên thường tập trung vào những nơi có cơ sở hạ tầng thuận lợi tại các thành phố lớn, những nơi có nhiều cảng biển, cảng hàng không

Để quản lý thuế thu nhập DN đảm bảo không mất cân đối đầu tư giữa các ngành nghề, lĩnh vực Nhà nước sử dụng công cụ thuế như ưu đãi thuế, miễn, giảm thuế theo từng thời kỳ Ví dụ, các khu vực có điều kiện kinh tế xã hội khó khăn được ưu đãi miễn, giảm thuế TNDN

Thứ hai, quản lý thuế giúp giảm thiểu gian lận thuế, chống thất thu thuế Các doanh nghiệp có vốn ĐTNN có lợi thế về vốn và trình độ khoa học kỹ thuật Để giảm thiểu số thuế TNDN phải nộp các DN này đã sử dụng những thủ đoạn tinh vi mang tính toàn cầu Vì thế, để quản lý khối DN này cần phải có quy định riêng và phải được tăng cường trong thời gian tới

Thứ ba, để tăng cường tính cạnh tranh đối với các DN có vốn ĐTNN cần tăng cường nội lực trong nước, giảm thuế suất thuế TNDN, giảm thiểu thủ tục hành chính

Đặc biệt, do tình hình kinh tế thế giới biến động không ngừng, thì việc tăng cường các ưu đãi đầu tư, nâng cao tính minh bạch của môi trường đầu tư trong đó có hệ thống thuế TNDN là hết sức cần thiết

1.3.5 Phương pháp tính thuế TNDN

Theo quy định tại Điều 11, văn bản hợp nhất (số 14/VBHN-VPQH) Luật Thuế TNDN đã được phát hành cùng ngày 15/7/2020 cách tính thuế GTGT như sau:

"Số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp theo kỳ tính thuế được tính theo thu nhập tính thuế cộng với thuế suất; nếu doanh nghiệp đã nộp thuế thu nhập ở ngoài Việt Nam sẽ được trừ số thuế thu nhập đã nộp nhưng tối đa không vượt số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp theo quy định của Luật thuế"

Cách tính thuế TNDN là: Thu nhập tính thuế theo kỳ x Thuế suất là giá tính thuế TNDN

1.3.5.1 Cách xác định thu nhập tính thuế

Thu nhập tính thuế trong kỳ là tổng thu nhập từ hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ và thu nhập khác cuối kỳ tính thuế sau khi đã trừ hết những khoản chi phí được trừ và không được trừ khi xác định thu nhập tính thuế theo quy định của Luật Thuế TNDN và các văn bản hướng dẫn thi hành

Căn cứ theo Điều 7, Văn bản hợp nhất (số 14/VBHN-VPQH) Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp Thu nhập tính thuế được xác định như sau:

1 Thu nhập tính thuế trong kỳ tính thuế được xác định bằng thu nhập chịu thuế trừ thu nhập được miễn thuế và các khoản lỗ được kết chuyển từ các năm trước

2 Thu nhập chịu thuế bằng doanh thu trừ các khoản chi được trừ của hoạt động sản xuất, kinh doanh cộng thu nhập khác, kể cả thu nhập nhận được ở ngoài Việt Nam

Công thức tính thu nhập tính thuế như sau:

Thu nhập tính thuế = (Doanh thu + những khoản thu nhập bổ sung) - (Phí sản xuất, kinh doanh + thu nhập được miễn thuế + những khoản chi phí được kết chuyển từ năm trước)

Lưu ý: Thu nhập từ hoạt động chuyển nhượng bất động sản, chuyển nhượng dự án đầu tư, chuyển nhượng quyền tham gia dự án đầu tư, chuyển nhượng quyền thăm dò, khai thác, chế biến khoáng sản phải tính riêng biệt để kê khai nộp thuế

Thu nhập do chuyển nhượng quyền tham gia dự án đầu tư (trừ dự án thăm

dò khai thác khoáng sản), thu nhập do chuyển nhượng quyền tham gia dự án đầu

tư (trừ việc tham gia dự án thăm dò khai thác khoáng sản), nếu lỗ thì số lỗ sẽ được cộng với lợi nhuận của hoạt động sản xuất kinh doanh tại kỳ tính thuế Điều này được quy định cụ thể và hướng dẫn thực hiện

1.3.5.2 Cách xác định thuế suất thuế TNDN

Thuế suất là tỷ lệ phần trăm được áp dụng cho thu nhập tính thuế để xác định số tiền phải nộp Hiện nay, theo Luật Thuế TNDN, thuế suất chung đang là 20%

Tuy nhiên, có một số trường hợp được áp dụng thuế suất ưu đãi như: 10% đối với các doanh nghiệp có quy mô nhỏ và vừa, 17% đối với các doanh nghiệp hoạt động trong các ngành kinh tế có lợi ích đặc biệt, 10% đối với các doanh nghiệp hoạt động trong các khu kinh tế, khu công nghiệp, khu chế xuất, khu công nghệ cao, khu phát triển đô thị mới

Căn cứ theo Điều 10, Văn bản hợp nhất (số 14/VBHN-VPQH) Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp thuế suất thuế TNDN được xác định như sau:

Thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp năm 2023 là 20% Trường hợp thuế suất thuế TNDN đối với hoạt động tìm kiếm, thăm dò, khai thác dầu, khí và tài nguyên quý hiếm khác tại Việt Nam từ 32% đến 50% phù hợp với từng dự án, từng cơ sở kinh doanh

1.4 Các yếu tố ảnh hưởng quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp đối với các doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài

1.4.1 Yếu tố bên ngoài

1.4.1.1 Yếu tố kinh tế - xã hội

Quản lý thu thuế TNDN của những doanh nghiệp nói chung và của doanh nghiệp Đầu tư nước ngoài nói riêng là hoạt động có ý nghĩa đối với nhiều mặt đời sống kinh tế - xã hội của một nước Ở đâu có hoạt động kinh tế hay có thu nhập của một doanh nghiệp, cá nhân thì nơi đấy có hoạt động quản lý thu thuế

Vì vậy, muốn thực hiện quản lý thu thuế TNDN của những doanh nghiệp thì môi trường pháp luật nói chung và chính sách thuế nói riêng phải được xây dựng

và thực hiện một cách đồng bộ Sau đây là một vài ảnh hưởng chính của các môi trường trên đối với quản lý thu thuế:

- Mặc dù môi trường pháp luật của nước ta đã được cải thiện và dần hoàn chỉnh tuy nhiên hệ thống văn bản quy phạm pháp luật vẫn tồn tại bất cập và thiếu vắng các chế tài theo luật định Điều này gây nên nhiều khe hở mà khi kiểm tra thì không có công cụ pháp luật nào xử lý Ngoài ra, trong quá trình thực hiện chính sách thuế mới do thiếu hụt văn bản dẫn thực thi cộng với sự sửa đổi liên tiếp của các văn bản nên cả doanh nghiệp và cơ quan thuế đều không thể thực hiện

- Trong thời gian đầu thực hiện thuế TNDN năm 2008, khủng hoảng tài chính tiền tệ toàn cầu đã khiến cho sự tăng trưởng kinh tế chững lại Mặc dù nước ta thuộc nước đang phát triển tuy nhiên đã không thực hiện được chính sách tiết kiệm trong chi tiêu và để dành vốn tái đầu tư

- Ngôn ngữ giao tiếp của nền kinh tế Việt Nam nhìn chung còn hạn chế Đối với đại đa số người Việt Nam hình thức giao dịch qua ngân hàng còn chưa thể được coi là hình thức thông dụng và hiệu quả

- Do sự siết chặt và lãi suất ngân hàng tăng đã tạo ra một trong các rào cản đối với việc thu hút và đảm bảo nguồn vốn phục vụ hoạt động sản xuất kinh doanh của các doanh nghiệp

Bên cạnh các khó khăn trên, nền kinh tế nước ta cũng có những thuận lợi nhất định: Mặc dù kinh tế nước ta bị ảnh hưởng nặng nề bởi sự suy giảm kinh tế toàn cầu, song với mức độ không nhiều Tình hình chính trị, xã hội ổn định đã

và đang là yếu tố thuận lợi giúp cộng đồng doanh nghiệp, hộ dân an tâm đầu tư

mở rộng sản xuất, kinh doanh Niềm tin của cộng đồng nhà đầu tư trong và ngoài nước chịu tác động từ xu thế hồi phục kinh tế đi đôi với chủ trương cải cách môi trường đầu tư phát triển kinh doanh trong nước và quốc tế của Chính phủ Số lượng doanh nghiệp đăng ký mới không ngừng tăng và tăng dần qua từng năm

Về chính sách thuế và chiến lược cải cách hệ thống thuế, Việt Nam đã phê duyệt chiến lược chính sách thuế cho giai đoạn đầu từ 2011-2020 nhằm thỏa mãn yêu cầu của nền kinh tế thị trường đồng thời tăng cường các nguồn thu, tăng cường năng lực sản xuất và nâng cao sức cạnh tranh của cộng đồng doanh nghiệp trong nước

1.4.1.2 Yếu tố người nộp thuế

Ý thức chấp hành pháp luật nói chung và pháp luật thuế TNDN nói riêng

đi đôi với ý thức và nghĩa vụ nộp thuế Khi người nộp thuế có ý thức chấp hành pháp luật thuế tốt, thì họ sẽ tự nguyện thực hiện nghĩa vụ nộp thuế sẽ khó diễn

ra Từ đó, công tác quản lý thu thuế sẽ có điều kiện phát triển và thu được nhiều hơn nữa Nếu người nộp thuế có ý thức chấp hành pháp luật thuế kém sẽ bằng nhiều thủ đoạn trốn, né thuế nhằm để cắt giảm nghĩa vụ thuế dẫn đến việc làm mất hiệu quả của công tác quản lý thu thuế Thực tế, nếu người nộp thuế ý thức

rõ quyền lợi họ sẽ được thụ hưởng các hàng hóa, dịch vụ công do Nhà nước cung ứng họ sẽ hiểu rõ ràng được nghĩa vụ của mình với Nhà nước là nộp thuế cho nhà nước

Tóm lại, công tác quản lý thu thuế TNDN cũng tác động một phần bởi ý thức chấp hành pháp luật thuế của người nộp thuế Bằng quá trình tuyên truyền giáo dục ý thức chấp hành pháp luật của người nộp thuế sẽ ngày càng nâng cao hơn

1.4.1.3 Quá trình hội nhập kinh tế quốc tế và các quy định của các tổ chức kinh tế quốc tế có liên quan đến thuế quan

Quá trình hội nhập kinh tế quốc tế, với các cam kết cắt giảm thuế quan của Việt nam với quốc tế, yêu cầu chính sách thuế phải đem lại hiệu quả cao nhất, đảm bảo công bằng nhất, rõ ràng minh bạch và đơn giản hóa nhất, song cũng đảm bảo tính linh động, phù hợp với xu thế hội nhập của nền kinh tế thị trường có định hướng xã hội chủ nghĩa tại Việt Nam để làm động lực thúc đẩy nhiều chủ thể hăng hái rót vốn vào, đóng góp thực hiện các mục tiêu kinh tế

Việc Việt Nam tham gia xu thế hội nhập kinh tế quốc tế và các cam kết quốc tế về thuế quan có ảnh hưởng không nhỏ đối với cơ chế chính sách thuế Theo các cam kết quốc tế, ngành thuế phải có một lộ trình để giảm thuế quan, ban hành những tiêu chuẩn về danh mục hàng hóa miễn thuế đối với kinh tế khu vực và những tổ chức kinh tế quốc tế mà Việt Nam gia nhập, đơn giản hóa thủ tục hành chính thuế quan Điều ấy đề ra bộ cho ngành thuế một nhiệm vụ, mục tiêu cấp thiết là phải cải cách thể chế chính sách thuế theo xu hướng hội nhập kinh tế quốc tế

Sự minh bạch, lành mạnh nền kinh tế là điều tất yếu Để thực hiện các mục tiêu kinh tế - xã hội thuế phải công bằng, công khai, minh bạch, để gây động lực khích lệ doanh nghiệp hăng hái rót vốn đầu tư

Tính công bằng, công khai minh bạch của thuế biểu hiện trước hết qua việc những nội dung trong chính sách minh bạch, rõ ràng, dễ áp dụng, có thể thực hiện cho nhiều đối tượng, trong đó có cộng đồng doanh nghiệp Chính sách minh bạch là yếu tố đảm bảo việc thi hành chính sách hiệu quả, việc thu thuế đảm bảo công bằng, minh bạch có hiệu quả, tránh nảy sinh tiêu cực Nhân tố đảm bảo công bằng giữa lợi ích của cộng đồng và giữa những chủ thể kinh tế trong nền kinh tế là chính sách minh bạch Điều này góp phần xây dựng niềm tin của các chủ thể kinh tế, cộng đồng doanh nghiệp với Nhà nước Một chính sách thuế minh bạch sẽ góp phần đảm bảo tính công bằng của thuế, mặt khác, giúp thực hiện tốt hơn mục tiêu kinh tế - xã hội của Đất nước qua các giai đoạn

1.4.1.4 Sự phối kết hợp của các tổ chức, cá nhân trong quản lý thuế đối với các doanh nghiệp

Trách nhiệm của các cơ quan và tổ chức, cá nhân với việc quản lý thu thuế đối với các doanh nghiệp chưa được qui định đầy đủ, rõ ràng trong các văn bản pháp luật hóa sẽ dẫn đến tình hình là các tổ chức, cá nhân này không thực hiện việc cung cấp thông tin và phối hợp chặt chẽ với cơ quan thuế trong điều tra xác định mức thuế, thực hiện cưỡng chế về thuế

1.4.2 Yếu tố bên trong

1.4.2.1 Cơ cấu tổ chức bộ máy và trình độ đội ngũ cán bộ quản lý thuế đối với các doanh nghiệp

Mặc dù đã được kiện toàn một bước, nhưng chức năng và nhiệm vụ của từng bộ phận thuộc cơ quan thuế còn phân tán và chưa chuyên nghiệp theo Quyết định số 504/QĐ-TCT ngày 29/03/2010 của Tổng cục Thuế về chức năng, nhiệm vụ của từng bộ phận trực thuộc Chi cục thuế Việc phát hiện và xử lý ngăn chặn kịp thời những vi phạm nghiêm trọng về thuế và xử lý nợ không được thực hiện vì cơ quan thuế không được phân công để khởi tố những vụ vi phạm pháp luật thuế theo chức năng đôn đốc thu nợ đọng thuế

Cơ quan thuế vẫn thực hiện chức năng khởi tố, xử lý những vụ vi phạm pháp luật về thuế Vì vậy, đối với việc điều tra khởi tố những hành vi thủ đoạn

ăn gian tiền thuế, chiếm dụng tiền hoàn thuế chưa phát huy được sức mạnh tổng thể và tính đồng bộ của hệ thống thuế Do không có tính chuyên sâu phạm vi bao trùm nên những vụ việc trên thường được chuyển giao cho các cơ quan pháp luật thực hiện cho nên hiệu quả còn hạn chế Và xử lý chậm khiến cho hiệu quả

xử lý những vụ việc vi phạm pháp luật thuế không kịp thời, hạn chế hiệu lực quản lý và tác dụng răn đe đối với việc thi hành pháp luật thuế

Đại bộ phận cán bộ thuế hiện không có kiến thức chuyên môn, việc áp dụng những thành tựu công nghệ tin học để quản lý thuế còn không phù hợp với yêu cầu quản lý hiện đại hóa và yêu cầu cải cách hành chính thuế, do đó một bộ phận cán bộ quản lý thuế chưa nắm rõ và thực hiện đúng những chính sách thuế

và quy trình biện pháp nghiệp vụ quản lý thuế hiện hành Thái độ và phong cách làm việc của một bộ phận cán bộ thuế không thật sự nghiêm túc, công bằng, lịch

sự, nhã nhặn, thân thiện, không xem đối tượng nộp thuế là mục tiêu lớn nhất nhằm nâng cao chất lượng dịch vụ, không thành người bạn đồng hành của đối tượng nộp thuế trong việc thực hiện chính sách pháp luật thuế, còn có biểu hiện thiếu tinh thần trách nhiệm

Việc quản lý thuế chủ yếu căn cứ trên cơ sở tiếp nhận thông tin, phân loại đánh giá theo từng cấp độ quản lý để phân tích, chọn phương án theo mức độ rủi

ro phù hợp với tính chất, đặc điểm của mỗi nhóm đối tượng nộp thuế Thông tin

và dữ liệu theo chương trình quản lý thuế không đảm bảo phản ánh chính xác, đầy đủ và kịp thời nghĩa vụ nộp thuế của doanh nghiệp

Việc lưu trữ thông tin toàn ngành thuế đang được triển khai không phát huy tối đa hiệu quả; việc thu thập, xử lý thông tin và đánh giá mức độ tuân thủ pháp luật thuế của doanh nghiệp không có cơ sở khoa học, phần lớn phụ thuộc theo kinh nghiệm và ước lượng định tính cho nên không đảm bảo tính khoa học

Công tác thanh, kiểm tra xử lý những trường hợp vi phạm pháp luật thuế của cơ quan thuế không được đặt đúng tầm và không phù hợp Bởi lẽ, trình độ dân trí thấp, hiểu biết về pháp luật thuế cao nên tình trạng vi phạm pháp luật thuế vẫn còn phổ biến ở nhiều khoản thu, sắc thuế nhưng không được xử lý, thu hồi kịp thời về ngân sách nhà nước Do đó, gây thất thoát lớn ngân sách nhà nước, lại không thực sự đảm bảo công bằng xã hội và tính minh bạch về pháp luật thuế; những vụ án tham nhũng lĩnh vực thuế, điển hình là những vụ án tham

ô tiền hoàn thuế giá trị gia tăng không được xác định rõ ràng và kịp thời hoàn trả lại về ngân sách nhà nước

1.4.2.2 Cơ sở vật chất kỹ thuật phục vụ cho quản lý thuế

Hệ thống thông tin trong quản lý đóng vai trò quan trọng trong mục tiêu giảm chi phí tuân thủ, đảm bảo hiệu quả trong giao dịch

Sử dụng công nghệ thông tin trong quản lý thu thuế đạt hiệu quả cao Khoa học công nghệ phải hỗ trợ mạnh mẽ, tích cực cho quản lý thu thuế đối với các doanh nghiệp Cụ thể như sau:

Một là, thiết lập và nâng cấp hệ thống dữ liệu lịch sử các doanh nghiệp một cách hoàn chỉnh Hệ thống số liệu phải kết nối toàn cầu và có khả năng

so sánh thông tin hoàn toàn tự động

Hai là, thiết lập hệ thống phân tích phục vụ cho hoạt động thanh tra, kiểm toán bao gồm: phân tích số liệu thanh tra, kiểm toán; phân tích kê khai, phân tích báo cáo tài chính, so sánh chứng từ

Ba là, liên kết với hệ thống thông tin trong toàn ngành và những ngành khác có tương quan cũng như với cộng đồng doanh nghiệp nhằm chia sẻ thông tin trợ giúp cho nhau

CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG MỘT SỐ CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP CÓ VỐN ĐẦU TƯ NƯỚC NGOÀI TRÊN ĐỊA BÀN TP HẢI PHÒNG

2.1 Khái quát mô hình tổ chức quản lý thuế tại Cục Thuế thành phố

Hải Phòng

2.1.1 Vị trí và chức năng

Được biết đến tên Cục Thuế thành phố Hải Phòng, theo quyết định số 315/QĐ/TCCB ngày 21/8/1990 của Bộ Tài chính, Cục Thuế thành phố Hải Phòng được đặt Số 89 đường Bùi Viện, phường Vĩnh Niệm, quận Lê Chân, thành phố Hải Phòng là địa chỉ của trụ sở Văn phòng Cục thuế TP Hải Phòng

Cục Thuế TP Hải Phòng là đơn vị thuộc Tổng cục Thuế, có chức năng tham mưu thực hiện công tác quản lý thuế đối người nộp thuế trong phạm vi quản lý của Tổng cục Thuế: khai thuế, đăng ký mã số thuế, lập tờ khai thuế, quyết toán thuế, nộp thuế, hoàn thuế, quản lý thuế, thanh tra thuế, xử lý nợ thuế, tiền phạt, phát hành sổ thuế, cưỡng chế thuế, thực hiện các nhiệm vụ thu thuế và thu khác theo quy định của pháp luật thuế và đôn đốc người nộp thuế thực hiện nghĩa vụ nộp thuế đầy đủ, kịp thời cho ngân sách nhà nước

Bên cạnh việc bảo đảm số thu nộp ngân sách Nhà nước, Cục thuế TP Hải Phòng cũng triển khai thực hiện theo chương trình, kế hoạch công tác được Tổng cục thuế giao, đề xuất với Tổng cục trưởng Tổng cục Thuế những vấn đề vướng mắc về điều chỉnh, sửa đổi những văn bản quy phạm pháp luật về thuế, những chỉ đạo của Tổng cục Thuế về chuyên môn nghiệp vụ và quản lý thuế; chủ động báo cáo với Tổng cục trưởng Tổng cục Thuế về vấn đề vướng mắc nảy sinh, các nội dung nằm ngoài thẩm quyền xử lý của Cục Thuế và bảo đảm thông tin phục vụ công tác quản lý, điều hành của Thành ủy, Hội đồng nhân dân, Ủy ban nhân dân thành phố Hải Phòng

Hiện nay, có 01 Cục trưởng và 04 Phó Cục trưởng của Cục trưởng thay mặt Cục trưởng quản lý những công việc liên quan Với 14 phòng chức năng thuộc 8 Cục Thuế, bên cạnh Cục Thuế thành phố Hải Phòng là các Chi cục thuế