(Luận văn) kiểm soát thuế thu nhập doanh nghiệp đối với doanh nghiệp fdi tại cục thuế tỉnh thái bình

HỌC VIỆN NÔNG NGHIỆP VIỆT NAM NGUYỄN VĂN LỰC an lu va n KIỂM SOÁT THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TỈNH THÁI BÌNH p ie gh tn to ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP FDI TẠI CỤC THUẾ d oa nl w v an lu Kế toán định hướng ứng dụng Mã số: 8340301 fu an Chuyên ngành: PGS.TS Trần Hữu Cường oi m ll Người hướng dẫn khoa học: nh at z z @ om l.c gm Lu an NHÀ XUẤT BẢN HỌC VIỆN NÔNG NGHIỆP - 2018 n va a th c si LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan cơng trình nghiên cứu riêng tơi, kết nghiên cứu trình bày luận văn trung thực, khách quan chưa dùng để bảo vệ lấy học vị Tôi xin cam đoan giúp đỡ cho việc thực luận văn cám ơn, thơng tin trích dẫn luận văn rõ nguồn gốc Hà Nội, ngày 25 tháng năm 2018 lu an Tác giả luận văn n va gh tn to Nguyễn Văn Lực p ie d oa nl w oi m ll fu an v an lu nh at z z @ om l.c gm an Lu n va a th c i si LỜI CẢM ƠN Trong suốt thời gian học tập, nghiên cứu hồn thành luận văn, tơi nhận hướng dẫn, bảo tận tình thầy giáo, giúp đỡ, động viên bạn bè, đồng nghiệp gia đình Nhân dịp hồn thành luận văn, cho phép tơi bày tỏ lịng kính trọng biết ơn sâu sắc với PGS.TS Trần Hữu Cường tận tình hướng dẫn, dành nhiều cơng sức, thời gian tạo điều kiện cho tơi suốt q trình học tập thực đề tài an lu Tôi xin bày tỏ lòng biết ơn chân thành tới Ban Giám đốc, Ban Quản lý đào tạo, Bộ môn Marketing, Khoa Kế toán Quản trị kinh doanh - Học viện Nơng nghiệp Việt Nam tận tình giúp đỡ tơi q trình học tập, thực đề tài hoàn thành va n luận văn to gh tn Tôi xin chân thành cảm ơn tập thể lãnh đạo, cán công chức quan Cục thuế tỉnh Thái Bình giúp đỡ tạo điều kiện cho tơi suốt trình thực đề tài p ie Xin chân thành cảm ơn gia đình, người thân, bạn bè, đồng nghiệp tạo điều kiện thuận lợi giúp đỡ mặt, động viên khuyến khích tơi hồn w thành luận văn./ d oa nl Hà Nội, ngày 25 tháng năm 2018 Tác giả luận văn fu an v an lu oi m ll Nguyễn Văn Lực nh at z z @ om l.c gm an Lu n va a th c ii si MỤC LỤC Lời cam đoan i Lời cảm ơn ii Mục lục iii Danh mục chữ viết tắt vi Danh mục bảng vii Danh mục sơ đồ, hộp viii Trích yếu luận văn ix lu an Thesis abstract xi n va Phần Mở đầu Tính cấp thiết đề tài 1.2 Mục tiêu nghiên cứu đề tài 1.2.1 Mục tiêu chung 1.2.2 Mục tiêu cụ thể 1.3 Đối tượng phạm vi nghiên cứu đề tài 1.3.1 Đối tượng nghiên cứu 1.3.2 Phạm vi nghiên cứu d oa nl w p ie gh tn to 1.1 v an lu Phần Tổng quan nghiên cứu Cơ sở lý luận kiểm soát thuế tndn doanh nghiệp fdi 2.1.1 Một số khái niệm 2.1.2 Vai trò đặc điểm thuế, thuế tndn 2.1.3 Phương thức quy trình kiểm sốt thuế doanh nghiệp fdi 2.1.4 Nội dung kiểm soát thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp fdi .10 2.1.5 Các yếu tố ảnh hưởng đến hoạt động kiểm soát thuế thu nhập doanh oi m ll fu an 2.1 nh at z nghiệp doanh nghiệp fdi .16 z Cơ sở thực tiễn 19 2.2.1 Kinh nghiệm thực tiễn kiếm soát thuế số nước giới 19 2.2.2 Kinh nghiệm thực tiễn kiểm soát thuế số địa phương 21 2.2.3 Bài học rút cơng tác kiểm sốt thuế thu nhập doanh nghiệp fdi @ 2.2 om l.c gm Lu cục thuế tỉnh thái bình 24 an Phần Đặc điểm địa bàn phương pháp nghiên cứu 25 n va a th c iii si 3.1 Đặc điểm tỉnh thái bình .25 3.1.1 Vị trí địa lý 25 3.1.2 Đặc điểm tự nhiên, tài nguyên thiên nhiên .26 3.1.3 Tình hình phát triển kinh tế, xã hội tỉnh thái bình .26 3.2 Đặc điểm cục thuế thái bình 27 3.2.1 Cơ cấu tổ chức, máy hoạt động cục thuế tỉnh thái bình 27 3.2.2 Đặc điểm nhân văn phịng cục thuế tỉnh thái bình .30 3.2.3 Tình hình hoạt động kết thực dự toán thu ngân sách nhà nước doanh nghiệp có vốn đtnn cục thuế tỉnh thái bình .31 an lu n va Phương pháp nghiên cứu .33 3.3.1 Phương pháp thu thập liệu 33 3.3.2 Phương pháp xử lý số liệu 34 3.3.3 Phương pháp phân tích 34 3.3.4 Hệ thống tiêu chủ yếu phân tích 35 gh tn to 3.3 p ie Phần Kết nghiên cứu thảo luận 37 Thực trạng công tác kiểm soát thuế doanh nghiệp fdi cục thuế thái w 4.1 4.1.1 d oa nl bình quản lý 37 Xây dựng kế hoạch kiểm soát thuế thu nhập doanh nghiệp doanh 4.1.2 v an lu nghiệp fdi 37 Thực công tác kiểm soát thuế thu nhập doanh nghiệp doanh 4.1.3 fu an nghiệp fdi địa bàn tỉnh thái bình 42 Đánh giá hoạt động kiểm soát thuế tndn doanh nghiệp fdi cục m ll thuế thái bình 69 oi Các nguyên nhân hạn chế 74 4.2.1 Về sách 74 4.2.2 Nguyên nhân thuộc quan thuế .75 4.2.3 Nguyên nhân thuộc doanh nghiệp 76 4.3 Giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác kiểm sốt thuế tndn fdi cục thuế nh 4.2 at z z @ gm Định hướng cơng tác kiểm sốt thuế thu nhập doanh nghiệp om 4.3.1 l.c thái bình quản lý 79 Giải pháp hồn thiện cơng tác kiểm soát thuế tndn dn fdi .79 an 4.3.2 Lu doanh nghiệp fdi cục thuế thái bình 79 n va a th c iv si 4.3.3 Điều kiện để thực đề xuất giải pháp 83 Phần Kết luận kiến nghị 85 5.1 Kết luận 85 5.2 Kiến nghị .86 5.2.1 Đối với phủ tài 86 5.2.2 Đối với tổng cục thuế 86 5.2.3 Đối với ubnd tỉnh thái bình 87 Danh mục tài liệu tham khảo .88 Phụ lục 90 an lu n va p ie gh tn to d oa nl w oi m ll fu an v an lu nh at z z @ om l.c gm an Lu n va a th c v si C.vT.Bg.Jy.Lj.Tai lieu Luan vT.Bg.Jy.Lj van Luan an.vT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.Lj Do an.Tai lieu Luan van Luan an Do an.Tai lieu Luan van Luan an Do an DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT an lu n va Nghĩa tiếng việt CQT Cơ quan Thuế DN Doanh nghiệp ĐTNN Đầu tư nước ĐVT Đơn vị tính HSKT Hồ sơ khai thuế KK & KKT Kê khai & kế tốn thuế KCN Khu cơng nghiệp MST Mã số thuế NNT Người nộp thuế NSNN Ngân sách Nhà nước QLN – CCNT Quản lý nợ - Cưỡng chế nợ thuế p ie gh tn to Chữ viết tắt d oa nl w Sản xuất kinh doanh m ll TK Quản lý thuế fu an SXKD v an lu QLT Tờ khai oi Thu nhập doanh nghiệp TNHH Trách nhiệm hữu hạn TSCĐ Tài sản cố định nh TNDN at z z @ om l.c gm an Lu n va a th c vi si Stt.010.Mssv.BKD002ac.email.ninhd.vT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.Lj.dtt@edu.gmail.com.vn.bkc19134.hmu.edu.vn.Stt.010.Mssv.BKD002ac.email.ninhddtt@edu.gmail.com.vn.bkc19134.hmu.edu.vn C.vT.Bg.Jy.Lj.Tai lieu Luan vT.Bg.Jy.Lj van Luan an.vT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.Lj Do an.Tai lieu Luan van Luan an Do an.Tai lieu Luan van Luan an Do an DANH MỤC BẢNG Bảng 3.1 Một số tiêu kinh tế xã hội tỉnh Thái Bình giai đoạn 20152017 27 an lu n va Lao động Cục Thuế tỉnh Thái Bình năm 2015 - 2017 30 Bảng 3.3 Số lượng doanh nghiệp Cục Thuế tỉnh Thái Bình quản lý 31 Bảng 3.4 Số lượng doanh nghiệp FDI Cục Thuế tỉnh Thái Bình 31 Bảng 3.5 Kết thu NSNN ngành thuế tỉnh Thái Bình .32 Bảng 3.6 Kết thu thuế doanh nghiệp FDI vào NSNN 32 Bảng 3.7 Danh sách DN điều tra năm 2017 34 Bảng 4.1 Kế hoạch kiểm tra thuế chuyên sâu CQT DN FDI 40 Bảng 4.2 Kế hoạch tra trụ sở doanh nghiệp 41 Bảng 4.3 Kết kiểm tra hồ sơ khai thuế TNDN trụ sở CQT 49 Bảng 4.4 Kết kiểm tra quan thuế theo loại hình DN .50 Bảng 4.5 Kết điều tra DN thực giải trình, điều chỉnh tiền thuế p ie gh tn to Bảng 3.2 w Bảng 4.6 nhận thơng báo u cầu giải trình điều chỉnh năm 2017 51 Kết kiểm soát doanh thu số DN năm 2017 55 d oa nl Kết kiểm sốt chi phí số DN năm 2016 57 Bảng 4.8 Kết kiểm soát trụ sở DN 64 Bảng 4.9 Kết thực kế hoạch kiểm soát DN FDI 64 v an lu Bảng 4.7 fu an Bảng 4.10 Kết truy thu thuế theo loại hình doanh nghiệp 65 Bảng 4.11 Kết truy thu thuế theo loại thuế 66 m ll Bảng 4.12 Tình hình DN FDI nợ thuế sau tra trụ sở DN 67 oi Bảng 4.13 Tình hình thuế truy thu, phạt sau tra 68 nh at Bảng 4.14 Kết điều tra hiểu biết DN Luật quản lý thuế quy trình z kiểm tra thuế 77 z @ Bảng 4.15 Kết phiếu điều tra DN FDI kiểm soát thuế CQT tác động đến gm DN năm 2017 77 l.c Bảng 4.16 Kết điều tra DN tính cơng cơng tác kiểm om sốt thuế quan thuế 78 an Lu n va a th c vii si Stt.010.Mssv.BKD002ac.email.ninhd.vT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.Lj.dtt@edu.gmail.com.vn.bkc19134.hmu.edu.vn.Stt.010.Mssv.BKD002ac.email.ninhddtt@edu.gmail.com.vn.bkc19134.hmu.edu.vn C.vT.Bg.Jy.Lj.Tai lieu Luan vT.Bg.Jy.Lj van Luan an.vT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.Lj Do an.Tai lieu Luan van Luan an Do an.Tai lieu Luan van Luan an Do an DANH MỤC SƠ ĐỒ, HỘP Sơ đồ 2.1 Mơ hình kiểm sốt thuế .9 Sơ đồ 2.2 Các trường hợp thực kiểm soát trụ sở DN .10 Sơ đồ 3.1 Bản đồ tỉnh Thái Bình .25 Sơ đồ 3.2 Cơ cấu tổ chức ngành thuế Thái Bình 28 Sơ đồ 3.3 Sơ đồ cấu tổ chức văn phòng Cục Thuế tỉnh Thái Bình 29 Sơ đồ 4.1 Tổ chức máy kiểm sốt thuế Cục thuế tỉnh Thái Bình 38 an lu Sơ đồ 4.2 Quy trình kiểm soát khâu Kê khai thuế 43 Sơ đồ 4.3 Các bước kiểm tra doanh nghiệp Cơ quan thuế .46 va n Sơ đồ 4.4 Các bước tra trụ sở DN .52 gh tn to Sơ đồ 4.5 Quy trình kiểm sốt nợ thuế TNDN 67 p ie Hộp 1……… .42 w Hộp 2……… 62 Hộp 3……… 65 d oa nl Hộp 4……… 69 Hộp 5……… : 76 v an lu Hộp 6……… .78 oi m ll fu an Hộp 7……… 78 nh at z z @ om l.c gm an Lu n va a th c viii si Stt.010.Mssv.BKD002ac.email.ninhd.vT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.Lj.dtt@edu.gmail.com.vn.bkc19134.hmu.edu.vn.Stt.010.Mssv.BKD002ac.email.ninhddtt@edu.gmail.com.vn.bkc19134.hmu.edu.vn C.vT.Bg.Jy.Lj.Tai lieu Luan vT.Bg.Jy.Lj van Luan an.vT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.Lj Do an.Tai lieu Luan van Luan an Do an.Tai lieu Luan van Luan an Do an TRÍCH YẾU LUẬN VĂN Tên tác giả: Nguyễn Văn Lực Tên luận văn: Kiểm soát thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp FDI Cục thuế tỉnh Thái Bình Chuyên ngành: Kế Toán Định Hướng Ứng Dụng Mã số: 8340301 Tên sở đào tạo: Học Viện Nông Nghiệp Việt Nam an lu Mục tiêu nghiên cứu: Trên sở phân tích thực trạng kiểm sốt thuế TNDN DN FDI Cục Thuế tỉnh Thái Bình thời gian vừa qua Từ đó, đề xuất số n va giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác kiểm sốt thuế TNDN doanh nghiệp FDI Cục Thuế tỉnh Thái Bình thời gian tới gh tn to Phương pháp nghiên cứu: p ie Nghiên cứu sử dụng phương pháp thu thập số liệu thứ cấp để thu thập thơng tin thực trạng kiểm sốt thuế TNDN DN FDI Cục Thuế tỉnh Thái Bình; kết hợp phương pháp thu thập số liệu sơ cấp thông qua điều tra trực tiếp 53 DN FDI địa bàn tỉnh Thái Bình nhằm thu thập thơng tin phục vụ nghiên cứu; đánh giá, nhận định hoạt động kiểm soát thuế TNDN DN FDI hiệu lực hoạt động kiểm soát thuế d oa nl w v an lu TNDN thời gian vừa qua Nghiên cứu sử dụng số phương pháp phân tích số liệu truyền thống phương pháp diễn giải, đối chiếu sách; thống kê mơ tả; phân tích so sánh, hệ thống tiêu phân tích nhằm làm rõ nội dung nghiên cứu fu an Kết nghiên cứu kết luận: m ll Kiểm sốt thuế TNDN FDI nhiệm vụ quan trọng Cục thuế cấp tỉnh Nội dung chủ yếu nghiên cứu kiểm soát thuế thu nhập doanh nghiệp FDI oi Xây dựng kế hoạch kiểm soát thuế thu nhập doanh nghiệp FDI; Thực cơng tác kiểm sốt thuế thu nhập doanh nghiệp FDI; Đánh giá công tác kiểm sốt thuế thu nhập doanh nghiệp FDI Qua phân tích đánh giá thực trạng cơng tác kiểm sốt thuế thu nhập DN FDI Cục thuế TB cho thấy ngành Thuế Thái Bình có quan tâm đạo đạt kết định, góp phần thúc đẩy phát triển kinh tế - xã hội Tuy nhiên, cơng tác kiểm sốt thuế TNDN DN FDI dựa theo quy trình QLT Cục Thuế chưa thật đạt hiệu u cầu Các quy trình kiểm sốt cịn bộc lộ hạn chế quy trình kê khai kế tốn thuế, quy trình tra, quy trình nợ… Mặt khác, quy định xử phạt hành vi vi phạm thuế chưa thật phù hợp với thực tế thật nghiêm minh Hơn nữa, vấn đề xác định giá yếu tố đầu vào DN FDI vấn đề quan trọng công tác kiểm soát nguồn thu thuế nh at z z @ om l.c gm an Lu n va a th c ix si Stt.010.Mssv.BKD002ac.email.ninhd.vT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.Lj.dtt@edu.gmail.com.vn.bkc19134.hmu.edu.vn.Stt.010.Mssv.BKD002ac.email.ninhddtt@edu.gmail.com.vn.bkc19134.hmu.edu.vn C.vT.Bg.Jy.Lj.Tai lieu Luan vT.Bg.Jy.Lj van Luan an.vT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.Lj Do an.Tai lieu Luan van Luan an Do an.Tai lieu Luan van Luan an Do an Bảng 4.14 Kết điều tra hiểu biết DN Luật quản lý thuế quy trình kiểm tra thuế Số DN điều tra Địa bàn Hiểu biết Tỷ lệ Số DN (%) 46 87 Hạn chế Tỷ lệ Số DN (%) 13 Không rõ Tỷ lệ Số DN (%) 0 Tổng cộng 53 DN Hàn Quốc 17 15 88 12 0 DN Đài Loan 31 26 84 16 0 DN Nhật Bản 5 100 0 0 an lu Nguồn: Kết phiếu điều tra n va Qua liệu ta thấy tỷ lệ hiểu biết thuế DN Nhật Bản cao gh tn to (đạt 100%), DN Hàn Quốc Đài Loan nhiều hạn chế hiểu biết pháp luật Thuế Thứ hai: Tác động hoạt động kiểm tra quan thuế ý thức p ie chấp hành Luật thuế DN d oa nl w Qua kết điều tra khảo sát thấy ý thức DN việc chấp hành quản lý thuế sau quan thuế tra thuế thể qua bảng số liệu sau đây: đến DN năm 2017 fu an v an lu Bảng 4.15 Kết phiếu điều tra DN FDI kiểm soát thuế CQT tác động oi m ll Địa bàn Chấp hành tốt Luật QLT, Tìm cách để lách Khơng tác Số DN hạn chế việc thuế, trốn thuế động nhiều điều trốn thuế tra Tỷ lệ Tỷ lệ Tỷ lệ Số DN Số DN Số DN (%) (%) (%) 53 17 44 83 0 nh at z z Tổng cộng DN Đài Loan 31 DN Nhật Bản 12 23 0 53 0 0 28 om l.c gm 17 @ DN Hàn Quốc Nguồn: Kết phiếu điều tra thuế, tránh thuế sau bị phát hiện, truy thu thuế xử phạt an Lu Qua bảng ta thấy phần lơn DN FDI tìm cách lách n va a th c 77 si Stt.010.Mssv.BKD002ac.email.ninhd.vT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.Lj.dtt@edu.gmail.com.vn.bkc19134.hmu.edu.vn.Stt.010.Mssv.BKD002ac.email.ninhddtt@edu.gmail.com.vn.bkc19134.hmu.edu.vn C.vT.Bg.Jy.Lj.Tai lieu Luan vT.Bg.Jy.Lj van Luan an.vT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.Lj Do an.Tai lieu Luan van Luan an Do an.Tai lieu Luan van Luan an Do an Hộp Về vấn đề này, trao đổi trực tiếp với bà Nguyễn Thị Hằng Nga (là kế toán trưởng DN Hàn Quốc) cho biết DN muốn nộp thuế nên ln tìm cách tránh thuế, phát họ chấp nhận truy thu xử phạt, tiền phạt theo mức khơng lớn Có thể thấy quy định chế tài xử phạt chưa đủ mạnh, doanh nghiệp FDI tìm cách trách thuế Việt Nam Tuy nhiên thấy nhận thức DN sau tra thuế nâng cao đa số DN có ý thức việc chấp hành Luật quản lý thuế Hoạt động tra quan thuế hạn chế nhiều tình trạng lu an trốn thuế DN n va p ie gh tn to Hộp Trao đổi với ông Park Jong Woon, Giám đốc DN Hàn Quốc KCN Phú Khánh cho cho biết: doanh nghiệp coi việc tra, kiểm tra quan thuế vừa nghĩa vụ vừa quyền lợi DN Có năm DN chủ động đề nghị Cục thuế thực tra DN, để Sau Thanh tra , DN thực chấn chỉnh công tác kế tốn, chấn chỉnh cơng tác quản lý nội bộ, rút kinh nghiệm, khắc phục vấn đề tồn hạch toán kế toán, khắc phục lỗi DN vơ tình mắc phải mà gây thiệt hại nhiều cho DN, rút kinh nghiệm việc kê khai, toán thuế cúa DN d oa nl w Như thấy DN có ý thức chấp hành Luật thuế v an lu cao, họ mong quan thuế tra, kiểm tra để khắc phục sai sót họ vơ tình mắc phải, mà sai sót gây thiệt hại lớn cho DN fu an oi m ll Bảng 4.16 Kết điều tra DN tính cơng cơng tác kiểm sốt thuế quan thuế z z @ gm 53 17 31 at Tổng cộng DN Hàn Quốc DN Đài Loan DN Nhật Bản Công Tỷ lệ Số DN (%) 42 79,2 13 76,5 26 83,9 60,0 nh Địa bàn Số DN điều tra Chưa công Tỷ lệ Số DN (%) 11 20,8 23,5 16,1 40,0 om l.c Nguồn: Kết phiếu điều tra an Lu Qua bảng 4.16 ta thấy đa số DN cho quan thuế công việc kiểm soát thuế thu nhập doanh nghiệp tỷ lệ cao đạt gần 80%, nhiên bên cạnh có số DN cho quan thuế chưa công bằng, doanh n va a th c 78 si Stt.010.Mssv.BKD002ac.email.ninhd.vT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.Lj.dtt@edu.gmail.com.vn.bkc19134.hmu.edu.vn.Stt.010.Mssv.BKD002ac.email.ninhddtt@edu.gmail.com.vn.bkc19134.hmu.edu.vn C.vT.Bg.Jy.Lj.Tai lieu Luan vT.Bg.Jy.Lj van Luan an.vT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.Lj Do an.Tai lieu Luan van Luan an Do an.Tai lieu Luan van Luan an Do an nghiệp cho xác định theo giá thị trường chưa phù hợp, doanh nghiệp có triết lý kinh doanh riêng 4.3 GIẢI PHÁP NHẰM HỒN THIỆN CƠNG TÁC KIỂM SỐT THUẾ TNDN FDI DO CỤC THUẾ THÁI BÌNH QUẢN LÝ 4.3.1 Định hướng cơng tác kiểm soát thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp FDI Cục thuế Thái Bình Sự hội nhập ngày sâu, rộng lĩnh vực kinh tế, xã hội tạo động lực cho phát triển Tự lưu chuyển hàng hóa, tự lưu chuyển dịch vụ, tự lưu chuyển đầu tư, tự lưu chuyển vốn an lu n va gh tn to Kiểm sốt thuế trước hết cần hệ thống sách hợp lý công Trong thời gian tới cải cách hệ thống thuế cần thức theo hướng tạo hành lang pháp luật sách thuế, nâng cao trách nhiệm tổ chức cá nhân việc thực nghĩa vụ thuế Nhà nước, đồng thời bước điều chỉnh sắc thuế phù hợp với lộ trình hội nhập kinh tế quốc tế p ie Triệt để áp dung thực thi Luật quản lý thuế nhằm hoàn thiện nâng cao hiệu cơng tác này; đặc biệt có chế tài, biện pháp xử lý mạnh trường hợp trốn, lậu thuế Những yêu cầu cụ thể là: d oa nl w - Nhận diện thủ đoạn trốn thuế, lách thuế NNT để có v an lu biện pháp ngắn chặn hữu hiệu chống thất thu ngân sách Nhà nước fu an - Phát bất hợp lý sách để đề xuất chỉnh sửa cho phù hợp với thực tiễn oi m ll - Phương hướng nâng cao hiệu cơng tác kiểm sốt thu thuế doanh nghiệp FDI thời gian tới: nh 4.3.2 Giải pháp hoàn thiện cơng tác kiểm sốt thuế TNDN DN FDI at 4.3.2.1 Về Cơng tác xây dựng kế hoạch kiểm sốt thuế TNDN DN FDI z z Công tác xây dựng kê hoạch kiểm soát dựa tổng số hồ sơ khai thuế kiểm tra, tổng số hồ sơ khai tốn thuế TNDN; từ xác định tỉ lệ so với số hồ sơ khai thuế phải kiểm tra.Tổng số doanh nghiệp kiểm tra, Tổng số doanh nghiệp thuộc danh sách phải kiểm tra trụ sở quan thuế; từ xác định tỉ lệ hoàn thành kế hoạch kiểm tra phê duyệt; ngun nhân khơng hồn thành, nội dung việc kiểm tra cơng tác kiểm tra thuế trụ sở quan thuế @ om l.c gm an Lu n va a th c 79 si Stt.010.Mssv.BKD002ac.email.ninhd.vT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.Lj.dtt@edu.gmail.com.vn.bkc19134.hmu.edu.vn.Stt.010.Mssv.BKD002ac.email.ninhddtt@edu.gmail.com.vn.bkc19134.hmu.edu.vn C.vT.Bg.Jy.Lj.Tai lieu Luan vT.Bg.Jy.Lj van Luan an.vT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.Lj Do an.Tai lieu Luan van Luan an Do an.Tai lieu Luan van Luan an Do an Xây dựng kế hoạch kiểm tra việc chấp hành quy định tra, kiểm tra thuế trụ sở người nộp thuế đoàn tra thuế, kiểm tra thuế quan Thuế thực Kiểm tra, đánh giá việc xây dựng thực kế hoạch tra, kiểm tra (bao gồm điều chỉnh kế hoạch tra, kiểm tra) Công tác quản lý nợ thuế Kiểm tra hồ sơ để phân loại nợ thuế Kiểm tra đánh giá việc xây dựng giao tiêu thu tiền nợ thuế cho Phòng thuộc Văn phòng Cục Thuế, Chi cục Thuế công chức thuế quản lý thu nợ thuế 4.3.2.2 Về tổ chức thực a Công tác quản lý đăng ký, kê khai nộp thuế lu an * Đăng ký thuế n va Hồ sơ, thủ tục đăng ký thuế phải xây dựng đơn giản, rõ ràng, minh p ie gh tn to bạch, dễ thực hiện; đăng ký thuế thực phương thức điện tử đảm bảo cấp mã số thuế nhanh chóng, kịp thời nhằm tạo điều kiện thuận lợi cho người nộp thuế, giảm chi phí tuân thủ cho người nộp thuế chi phí quản lý d oa nl w quan thuế Đăng ký thuế thực phương thức điện tử, thủ tục cấp mã số xử lý tự động, nhanh chóng Thơng tin đăng ký thuế cập nhật kịp thời, dễ dàng khai thác, chia sẻ, trao đổi với quan quản lý nhà nước khác, đảm bảo tính bảo mật thông tin theo quy định pháp luật * Kê khai, nộp thuế m ll fu an v an lu Áp dụng phương pháp quản lý rủi ro cơng tác quản lý đăng ký thuế, từ xây dựng kế hoạch hành động hàng năm nhằm phát xử lý doanh nghiệp không thực đăng ký kê khai thuế oi - Triển khai dịch vụ thuế điện tử có khai thuế điện tử đến toàn người nộp thuế nh at - Phối hợp với ngân hàng thương mại, chi nhánh ngân hàng nước z z KBNN việc tổ chức thu nộp NSNN theo hình thức thu nộp điện tử đảm bảo an toàn, tạo tâm lý an tâm từ phía người nộp thuế @ gm b Công tác tra, kiểm tra thuế thu nhập doanh nghiệp FDI om l.c Để hoàn thiện hệ thống thuế nước ta nay, công tác quan trọng an Lu phải xử lý nghiêm trường hợp vi phạm Cần tăng cường hoạt động giám sát quan tra thuế Cần phát nhanh hành vi trốn thuế để từ thu đúng, thu đủ thuế cho ngân sách nhà nước n va a th c 80 si Stt.010.Mssv.BKD002ac.email.ninhd.vT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.Lj.dtt@edu.gmail.com.vn.bkc19134.hmu.edu.vn.Stt.010.Mssv.BKD002ac.email.ninhddtt@edu.gmail.com.vn.bkc19134.hmu.edu.vn C.vT.Bg.Jy.Lj.Tai lieu Luan vT.Bg.Jy.Lj van Luan an.vT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.Lj Do an.Tai lieu Luan van Luan an Do an.Tai lieu Luan van Luan an Do an Đổi công tác tra, kiểm tra dựa hệ thống sở liệu thông tin tổ chức, cá nhân nộp thuế sử dụng phân tích thông tin, đánh giá rủi ro để xác định đối tượng cần tra, kiểm tra đáp ứng yêu cầu tra, kiểm tra hiệu quan thuế tránh phiền hà cho tổ chức, cá nhân nộp thuế chấp hành tốt pháp luật thuế Nâng cao chất lượng ý thức trách nhiệm, đạo đức nghề nghiệp đội ngũ công chức tra, kiểm tra thuế Xây dựng tiêu chuẩn công chức thực công tác tra, kiểm tra thuế làm sở cho việc trang bị kiến thức kỹ tra, kiểm tra chuyên ngành lu an Xây dựng tổ chức thực tốt Quy chế giám sát hoạt động đoàn n va tra, sở ứng dụng công nghệ thông tin quan thuế cấp tra (lập kế hoạch tra kiểm tra; lựa chọn trường hợp kiểm tra trụ sở gh tn to Áp dụng phương pháp quản lý rủi ro tất khâu công tác kiểm tra, cơquan thuế; xác định nội dung tra, kiểm tra trụ sở NNT) p ie Xây dựng sở liệu doanh nghiệp liên kết phục vụ tra giá w chuyển nhượng; hoàn thiện quy định, quy trình tra giá chuyển nhượng d oa nl Xây dựng quy trình nghiệp vụ sở ứng dụng công nghệ thông tin công tác tra, kiểm tra quan thuế, tích hợp với quy trình v an lu quản lý thuế liên quan fu an c Giải pháp quản lý nợ thuế xử lý vi phạm Nâng cao chất lượng hiệu công tác quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế m ll theo hướng: hoàn thiện thể chế quản lý nợ thuế theo thông lệ quốc tế oi hồn thiện quy trình quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế đáp ứng yêu cầu theo nh z tác quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế at chuẩn mực quốc tế; Triển khai áp dụng phương pháp quản lý rủi ro cơng z @ Hồn thiện sách, quy chế quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế Xây gm dựng hệ thống tiêu chí phương pháp đánh giá chất lượng cơng tác quản lý nợ l.c thuế Xây dựng quy chế phối hợp phận quan thuế Xây dựng om quy chế phối hợp ngành Thuế, Hải quan, Kho bạc nhà nước; quy chế phối hợp, cung cấp thơng tin Bộ Tài chính, Ngân hàng nhà nước, Bộ Cơng Lu an an, Tịa án n va a th c 81 si Stt.010.Mssv.BKD002ac.email.ninhd.vT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.Lj.dtt@edu.gmail.com.vn.bkc19134.hmu.edu.vn.Stt.010.Mssv.BKD002ac.email.ninhddtt@edu.gmail.com.vn.bkc19134.hmu.edu.vn C.vT.Bg.Jy.Lj.Tai lieu Luan vT.Bg.Jy.Lj van Luan an.vT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.Lj Do an.Tai lieu Luan van Luan an Do an.Tai lieu Luan van Luan an Do an Nghiên cứu, xây dựng phương pháp dự báo số nợ thuế dự báo ảnh hưởng thay đổi nhân tố bên tới số thuế nợ người nộp thuế Hoạt động kiểm soát thuế thực hiệu định xử lý kiểm tra, tra thuế thực kịp thời đầy đủ Vì cần tổ chức tốt cơng tác theo dõi, đôn đốc đối tượng kiểm tra thực nghiêm chỉnh định xử lý sau kiểm tra thuế an lu - Cán phải sát công tác đôn đốc áp dụng nghiêm chỉnh biện pháp thu nợ cưỡng chế nợ thuế, DN cố tình chây ỳ thực tính phạt áp dụng biện pháp cưỡng chế, DN khó khăn tài yêu cầu DN cam kết lộ trình nộp Cục thuế đồng ý, DN không thực áp dụng biện pháp cưỡng chế Cần tập trung đôn đốc thường xuyên vào DN thương mại DN có tỷ lệ nợ thuế cao n va gh tn to d Đào tạo, nâng cao trình độ, nghiệp vụ cho cán làm cơng tác kiểm soát thuế TNDN doanh nghiệp FDI p ie Đây điều kiện định để công tác quản lý thu thuế ngày hoàn thiện Để quản lý tốt thuế thu nhập doanh nghiệp địi hỏi cán ngành thuế phải có đầy đủ lực, trình độ, phẩm chất Vấn đề đòi hỏi ngành thuế thời gian tới cần trọng công tác đào tạo, bồi dưỡng cán chuyên môn nghiệp vụ lực lượng cán trẻ Không trọng đến số lượng mà phải sâu đào tạo chất lượng Chỉ cán thuế thực có trình độ chun mơn đào tạo chun sâu có phẩm chất tốt đưa sách, pháp luật nhà nước vào thực tiễn thực thi chúng cách triệt để hiệu d oa nl w m ll fu an v an lu oi Tổng cục Thuế cần thường xuyên tổ chức tập huấn, trao đổi rút kinh nghiệm lĩch vực chống lại tượng trốn lậu thuế doanh nghiệp FDI thông qua hoạt động chuyển giá Và đặc biệt, Cục thuế địa phương, quan trực tiếp quản lý doanh nghiệp cFDI cần có chia sẻ, trao đổi kinh nghiệm từ thực tế quản lý để rút biện pháp cách xử lý thích hợp Đối với cấp cần có kế hoạch đào tạo cụ thể từ Trang bị đầy đủ kiến thức kinh tế vĩ mơ, tài chính, quản lý để từ tham mưu cho Đảng Nhà nước chiến lước phát triển lâu dài Cần trọng đào tạo, nâng cao trình độ ngoại ngữ, tin học để bắt kịp với xu hội nhập giới Bởi lẽ lực lượng cán có nhiều năm cơng tác, có nhiều kinh nghiệm có phần hạn chế trình độ tin học ngoại ngữ Trong điều nh at z z @ om l.c gm an Lu n va a th c 82 si Stt.010.Mssv.BKD002ac.email.ninhd.vT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.Lj.dtt@edu.gmail.com.vn.bkc19134.hmu.edu.vn.Stt.010.Mssv.BKD002ac.email.ninhddtt@edu.gmail.com.vn.bkc19134.hmu.edu.vn C.vT.Bg.Jy.Lj.Tai lieu Luan vT.Bg.Jy.Lj van Luan an.vT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.Lj Do an.Tai lieu Luan van Luan an Do an.Tai lieu Luan van Luan an Do an an lu n va gh tn to kiện đối tượng quản lý lại doanh nghiệp FDI, để tăng cường quản lý nâng cao trình độ hiểu biết lực lượng cán quản lý thuế cần đáp ứng trình độ ngoại ngữ tin học định Đặc biệt xu ứng dụng công nghệ tăng cường sử dụng quản lý số liệu, đối tượng nộp thuế… Thêm vào để sớm phát trường hợp có hành vi gian lận trốn thuế doanh nghiệp có vốn ĐTNN đào tạo nâng cao trình độ kế tốn quốc tế địi hỏi thiết Vì để cập phần trước doanh nghiệp FDI vừa phải chịu quản lý pháp luật nước cư trú, vừa phải tuân thủ luật pháp nước đầu tư Để khắc phục tình trạng lợi dụng kẽ hở Luật pháp, cán quản lý thuế doanh nghiệp FDI phải có hiểu biết sâu sắc chế độ kế toán Việt Nam quốc tế Điều tránh gây xung đột quản lý thuế thông qua kiểm soát kế toán Việt Nam quốc tế, tránh gây thiệt thịi cho doanh nghiệp có vốn ĐTNN hết nhằm quản lý tốt nguồn thu thuế thu nhập doanh nghiệp nước ta 4.3.3 Điều kiện để thực đề xuất giải pháp p ie 4.3.3.1 Đẩy mạnh công tác tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế w d oa nl Để đẩy mạnh tăng hiệu công tác quản lý thu cơng việc quan trọng lâu dài nâng cao nhận thức người nộp thuế Nhận thức doanh nghiệp cần đổi Tạo nhiều điều kiện ưu đãi hợp lý, thực thu hút đầu tư nước Để làm điều cần làm cho đối tượng nộp thấy tính nghiêm minh cơng tác kê khai nộp thuế Hơn hết, quan quản lý thu, quan quản lý ngân sách cần thực thông báo công khai, minh bạch khoản thu chi ngân sách nhà nước Xây dựng thực đầy đủ hình thức nội dung tuyên truyền, hỗ trợ tổ chức, cá nhân nộp thuế phù hợp với nhu cầu tổ chức, cá nhân nộp thuế chuẩn mực quốc tế (theo nguyên tắc quan thuế coi tổ chức, cá nhân nộp thuế khách hàng) tổ chức, cá nhân nộp thuế hài lòng tin tưởng chất lượng phục vụ Cũng cần đa dạng hóa hình thức tun truyền, hướng dẫn, nội dung cần đơn giản, dễ hiểu để NNT nhận thức thấu hiểu nghĩa vụ quyền lợi Bên cạnh việc tuyên truyền nâng cao nhận thức NNT, cần hướng dẫn NNT có hiểu biết đầy đủ nghĩa vụ thuế Bởi lẽ ngành thuế áp dụng chế tự tính, tự khai, tự nộp thuế, chi có hiểu biết đầy đủ họ thực cách nhanh chóng xác thủ tục, tờ khai đơn vị oi m ll fu an v an lu nh at z z @ om l.c gm an Lu n va a th c 83 si Stt.010.Mssv.BKD002ac.email.ninhd.vT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.Lj.dtt@edu.gmail.com.vn.bkc19134.hmu.edu.vn.Stt.010.Mssv.BKD002ac.email.ninhddtt@edu.gmail.com.vn.bkc19134.hmu.edu.vn C.vT.Bg.Jy.Lj.Tai lieu Luan vT.Bg.Jy.Lj van Luan an.vT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.Lj Do an.Tai lieu Luan van Luan an Do an.Tai lieu Luan van Luan an Do an 4.3.3.2 Tăng cường ứng dụng công nghệ thông tin Đến công nghệ thông tin áp dụng hầu hết lĩnh vực quản lý hành thuế Để đảm bảo phục vụ yêu cầu quản lý cốt lõi xử lý thông tin thuế đạt từ 95 - 100% so với nhu cầu Cung cấp dịch vụ điện tử cho 80% doanh nghiệp Cần xây dựng hệ thống tin học đại, khoa học, tập trung, thống toàn ngành Phát triển ứng dụng công nghệ thông tin vào tất khâu quản lý thuế; cung cấp thơng tin nhanh chóng xác phục yêu an lu cầu quản lý; cung cấp dịch vụ thuế đầy đủ, kịp thời, nhanh chóng với chất lượng cao Xây dựng hệ thống thông tin sở liệu tổ chức, cá nhân nộp thuế từ nguồn th ơng tin ngồi ngành thuế, phù hợp với chuẩn mực quốc tế; đáp ứng yêu cầu quản lý thuế, phân tích, dự báo thu NSNN, công tác đạo điều hành n va gh tn to Xây dựng hệ thống thông tin thuế tập trung, tạo lập sở liệu đối tượng nộp thuế phạm vi ngành thuế phối hợp kết nối mạng thông tin trao p ie đổi với quan: Hải quan, Kho bạc, doanh nghiệp quan liên quan khác Mục tiêu ứng dụng công nghệ thông tin công tác tra, kiểm tra thuế tạo công cụ phân tích thơng tin tình trạng nộp thuế, tình hình biến động kinh doanh doanh nghiệp tham chiếu với thông tin thu d oa nl w v an lu thập từ ngành phục vụ cho công tác tra, kiểm tra, đối tượng, hạn chế lãng phí nhân lực, vật lực đem lại hiệu cao fu an - Cần nâng cấp kho sở liệu tra, kiểm tra, sở liệu đối tượng nộp thuế, cần tập trung đẩy mạnh tiến độ mở rộng, ưu tiên phát triển nhanh oi m ll chương trình ứng dụng cho chế tự khai, tự nộp thuế, chọn phương án phát triển mở rộng chương trình phần mềm xử lý tờ khai, tự nộp thuế sở để hỗ trợ công tác tra, kiểm tra đạt kết cao nh at 4.3.3.3 Thực tốt Luật kế toán doanh nghiệp z z Quản lý sổ sách kế tốn điều kiện khơng thiếu doanh nghiêp FDI Với đặc thù công ty đa quốc gia hoạt động sản xuất đa ngành nghề, lĩnh vực cần phải thực nghiêm ngặt quy định sổ sách chứng @ gm om l.c từ kế tốn Bên cạnh doanh nghiệp tiến hành hoạt động sản xuất kinh doanh có mã số thuế tài khoản ngân hàng an Lu n va a th c 84 si Stt.010.Mssv.BKD002ac.email.ninhd.vT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.Lj.dtt@edu.gmail.com.vn.bkc19134.hmu.edu.vn.Stt.010.Mssv.BKD002ac.email.ninhddtt@edu.gmail.com.vn.bkc19134.hmu.edu.vn C.vT.Bg.Jy.Lj.Tai lieu Luan vT.Bg.Jy.Lj van Luan an.vT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.Lj Do an.Tai lieu Luan van Luan an Do an.Tai lieu Luan van Luan an Do an PHẦN KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ 5.1 KẾT LUẬN - Qua nghiên cứu sở lý luận thực tiễn kiểm sốt thuế TNDN FDI nhiệm vụ quan trọng Cục thuế cấp tỉnh Nội dung chủ yếu nghiên cứu kiểm soát thuế thu nhập doanh nghiệp FDI Xây dựng kế hoạch kiểm soát thuế thu nhập doanh nghiệp FDI , Thực công tác kiểm an lu soát thuế thu nhập doanh nghiệp FDI, Đánh giá cơng tác kiểm sốt thuế thu nhập doanh nghiệp FDI Các yếu tố ảnh hưởng tới kiểm soát thuế thu nhập DN FDI sách thuế kiểm sốt thuế doanh nghiệp FDI cịn có nhiều hạn chế bất cập, ngành thuế Công chức thuế hạn n va p ie gh tn to chế mặt chun mơn kiểm sốt thuế doanh nghiệp FDI, ứng dụng công nghệ thông tin khai thác liệu phục vụ cho công tác kiểm soát thuế TNDN chưa cao; Đối với doanh nghiệp tìm kẽ hở sách thuế để tránh thuế lách thuế Việt Nam d oa nl w - Qua phân tích đánh giá thực trạng cơng tác kiểm soát thuế thu nhập DN FDI Cục thuế TB cho thấy ngành Thuế Thái Bình có quan tâm đạo đạt kết định, góp phần thúc đẩy phát triển kinh tế - xã fu an v an lu hội Tuy nhiên, cơng tác kiểm sốt thuế TNDN DN FDI dựa theo quy trình QLT Cục Thuế chưa thật đạt hiệu yêu cầu; Các quy trình kiểm sốt cịn bộc lộ hạn chế quy trình kê khai kế tốn thuế, quy trình tra, quy trình nợ, …Mặt khác, quy định xử phạt hành oi m ll vi vi phạm thuế chưa thật phù hợp với thực tế thật nghiêm minh Hơn nữa, vấn đề xác định giá yếu tố đầu vào DN FDI vấn đề khó xác định mà quan trọng cơng tác kiểm sốt nguồn thu thuế TNDN, cụ thể nh at z việc xác định giá chuyển nhượng giao dịch liên kết DN Việc áp dụng phương pháp xác định giá chuyển nhượng chưa áp dụng phổ biến, chưa có quy định hữu hiệu việc phối hợp CQT nước giao dịch liên kết z @ gm om l.c - Trên sở định hướng kiểm soát DN năm tới thực trạng đề nhóm giải pháp, giải pháp chống chuyển giá quan trọng Lu vấn đề phức tạp Đề xuất giải pháp để nâng cao hiệu an công tác QLT nói chung hoạt động kiểm sốt thuế TNDN n va a th c 85 si Stt.010.Mssv.BKD002ac.email.ninhd.vT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.Lj.dtt@edu.gmail.com.vn.bkc19134.hmu.edu.vn.Stt.010.Mssv.BKD002ac.email.ninhddtt@edu.gmail.com.vn.bkc19134.hmu.edu.vn C.vT.Bg.Jy.Lj.Tai lieu Luan vT.Bg.Jy.Lj van Luan an.vT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.Lj Do an.Tai lieu Luan van Luan an Do an.Tai lieu Luan van Luan an Do an DN FDI nói riêng, góp phần tăng cường kiểm soát nguồn thu thuế TNDN, kiểm soát hoạt động chuyển giá, chuyển lợi nhuận loại hình DN nhằm kích thích tăng trưởng, phát triển hoạt động kinh doanh DN, chống thất thu cho NSNN địa bàn tỉnh Thái Bình Đồng thời qua tạo mơi trường kinh doanh lành mạnh, bình đẳng loại hình DN Kiểm sốt thuế TNDN DN FDI vấn đề phức tạp có liên quan đến yếu tố nước vấn đề hợp tác CQT nước, việc đánh giá, phân tích giải pháp, kiến nghị khỏi thiếu sót, hạn chế Tác giả mong nhận nhiều ý kiến đóng góp thầy bạn bè, đồng nghiệp để luận văn hoàn an lu thiện n va 5.2 KIẾN NGHỊ Cần sửa đổi, bổ sung hoàn thiện biện pháp xử lý vi phạm thuế gh tn to 5.2.1 Đối với Đối với Chính phủ Bộ Tài Chính Luật Quản lý thuế; Vấn đề pháp lý liên quan đến thông tin NNT cần p ie phải tiếp tục nghiên cứu, xây dựng, bổ sung hoàn thiện để ngành thuế có w sở liệu, thơng tin đầy đủ, xác NNT; Hệ thống quy trình nghiệp vụ d oa nl quản lý thuế đáp ứng yêu cầu tự động hóa 100%, phù hợp với thông lệ quốc tế, đơn giản, minh bạch, hiệu Luật QLT cần bổ sung theo hướng tạo v an lu khung pháp lý mạnh để quản lý thuế hoạt động chuyển giá; Ngoài ra, cần xây dựng luật riêng chống chuyển giá; Kiến nghị với Chính phủ nên fu an hạn chế sách xã hội ưu đãi thuế; Đối với Luật thuế TNDN cần m ll sửa đổi, bổ sung số điều phù hợp với thông lệ quốc tế nhằm phòng chống hiệu việc chuyển giá tập đoàn kinh tế nước oi nh 5.2.2 Đối với Tổng cục thuế at Thứ nhất, công tác đào tạo bồi dưỡng cán z z Đề nghị Tổng cục thuế Cần tiếp tục nghiên cứu, hoàn thiện sách, @ gm hợp lý hố máy quản lý; tăng cường công tác đào tạo, bồi dưỡng, tập huấn cho cán bộ, cán làm công tác tra thuế, hoạt động đào tạo om l.c phải gắn lý thuyết thực tiễn Ngồi việc đào tạo chun mơn, nghiệp vụ, cần tổ chức lớp học cách ứng xử, phương pháp làm việc với an Lu DN, phong cách làm việc cán thuế, đạo đức, tác phong, ý thức chấp hành kỷ cương kỷ luật cán thuế n va a th c 86 si Stt.010.Mssv.BKD002ac.email.ninhd.vT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.Lj.dtt@edu.gmail.com.vn.bkc19134.hmu.edu.vn.Stt.010.Mssv.BKD002ac.email.ninhddtt@edu.gmail.com.vn.bkc19134.hmu.edu.vn C.vT.Bg.Jy.Lj.Tai lieu Luan vT.Bg.Jy.Lj van Luan an.vT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.Lj Do an.Tai lieu Luan van Luan an Do an.Tai lieu Luan van Luan an Do an Đối với số cán thuế không đào tạo chuyên ngành hàng năm có kế hoạch bồi dưỡng để cán học tập trau dồi thêm kinh nghiệm, kiến thức chun mơn nhằm nâng cao trình độ nghiệp vụ Thứ hai, hồn thiện qui trình kiểm sốt thuế thuế Luật quản lý thuế văn hướng dẫn thi hành ban hành tạo hệ thống pháp luật quản lý thuế đồng có tính thống hơn, chức kiểm sốt thuế, thủ tục hành thuế Đồng thời, để kiểm an lu soát thuế hiệu phù hợp với chế người nộp thuế tự kê khai, tự nộp thuế, quan thuế tổ chức kiểm soát thuế theo chức kê khai kế toán thuế; tra, kiểm tra; quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế sở đẩy mạnh xây dựng hệ thống thông tin người nộp thuế ứng dụng công nghệ thơng tin va n kiểm sốt thuế to gh tn Thứ ba, đẩy mạnh phát triển hệ thống công nghệ thông tin Xây dựng sở liệu người nộp thuế đầy đủ, xác, tập trung thống p ie phạm vi nước; Phát triển ứng dụng công nghệ thông tin hoạt động quản lý thuế có tính liên kết, tự động hóa cao, gắn chặt với trình cải cách thủ tục hành thuế áp dụng thuế điện tử; xây dựng hạ tầng kỹ thuật công nghệ thông tin, trang thiết bị tiên tiến, đại, đồng d oa nl w v an lu - 100% quy trình nghiệp vụ quản lý thuế tự động hóa - 100% chức quản lý thuế ứng dụng công nghệ thông tin fu an - Nâng cao lực điều hành hoạt động nội quan Thuế thông qua oi m ll việc triển khai ứng dụng dùng chung ngành Tài phát triển số ứng dụng đặc thù ngành thuế nh 5.2.3 Đối với UBND tỉnh Thái Bình at Để nâng cao hiệu quản lý thuế TNDN DN nói chung z z doanh nghiệp FDI nói riêng địa bàn tỉnh Thái Bình cần phải có phối hợp đồng ban ngành chức Hải quan, Kho bạc, Ngân hàng, Công an sở ban ngành trực thuộc Ủy ban nhân dân tỉnh Các quan có vai @ gm om l.c trò quan trọng việc phát hành vi trốn thuế, gian lận thuế, hành vi chuyển giá DN FDI an Lu n va a th c 87 si Stt.010.Mssv.BKD002ac.email.ninhd.vT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.Lj.dtt@edu.gmail.com.vn.bkc19134.hmu.edu.vn.Stt.010.Mssv.BKD002ac.email.ninhddtt@edu.gmail.com.vn.bkc19134.hmu.edu.vn C.vT.Bg.Jy.Lj.Tai lieu Luan vT.Bg.Jy.Lj van Luan an.vT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.Lj Do an.Tai lieu Luan van Luan an Do an.Tai lieu Luan van Luan an Do an DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Chính Phủ – Nghị Định số 20/2017/NĐ-CP, ngày 24/2/2017, Quy định Quản lý thuế doanh nghiệp có giao dịch liên kết, Hà Nội Bộ Tài Chính – Thơng tư số 66/2010/ TT-BTC ngày 22/4/2010, hướng dẫn thực việc xác định giá thị trường giao dịch kinh doanh bên có liên kết, Hà Nội Bộ Tài Chính – Thơng tư số 78/2014/ TT-BTC ngày 18/6/2014, Hướng dẫn thi hành NĐ 218/2013/NĐ-CP Luật thuế thu nhập doanh nghiệp, Hà Nội Bộ tài (2010), Thơng tư 153/2010/TT-BTC hóa đơn bán hóa hàng hóa an lu cung ứng dịch vụ, Hà Nội va n Bộ tài (2011), Thơng tư 156/2013/TT-BTC hướng dẫn thi hành số điều gh tn to Luật Quản lý thuế, Hà Nội Cục thống kê tỉnh Thái Bình - Niên giám thống kê tỉnh Thái Bình 2015 đến 2017 Cục thuế tỉnh Thái Bình: “Báo cáo Tổng kết công tác kiểm tra thuế năm 2015, p ie w phương hướng giải pháp thu NSNN năm 2018” Cục thuế tỉnh Thái Bình: “Báo cáo Tổng kết cơng tác kiểm tra thuế năm 2017, d oa nl phương hướng, nhiệm vụ giải pháp thu NSNN năm 2018” http://vi.wikipedia.org/wiki/Thai_Binh 10 http://www.gdt.gov.vn/wps/portal 11 Nguyễn Thị Trân, 2013 Tăng cường kiểm soát thuế thu nhập doanh nghiệp fu an v an lu doanh nghiệp FDI Cục thuế thành phố Đà Nẵng Luận văn thạc sỹ Quản trị m ll kinh doanh, trường Đại học Đà Nẵng PGS.TS Lê Văn Ái (2000), Những vấn đề lý luận thuế kinh tế, oi 12 nh at Nhà xuất Tài chính, Hà Nội PTS Lê Văn Ái (1996), Thuế Nhà nước, NXB Tài chính, Hà Nội 14 Quốc hội nước Cộng hoà xã hội chủ nghĩa Việt nam (2006) - Luật quản lý thuế số z 13 z @ Quốc hội nước Cộng hoà xã hội chủ nghĩa Việt nam (2008) - Luật thuế thu nhập l.c 15 gm 78/2006/QH11 ngày 29/11/2006 om doanh nhiệp số 14/2008/QH12 ngày 30/6/2008; Quốc hội nước Cộng hoà xã hội chủ nghĩa Việt nam (2013) - Luật thuế thu nhập doanh nhiệp số 32/2008/QH13 Lu an ngày 19/6/2013 sửa đổi số điều Luật số 14/2008/QH 12; Quốc hội nước n va Cộng hoà xã hội chủ nghĩa Việt nam (2013) - Luật thuế thu nhập doanh nhiệp số a th c 88 si Stt.010.Mssv.BKD002ac.email.ninhd.vT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.Lj.dtt@edu.gmail.com.vn.bkc19134.hmu.edu.vn.Stt.010.Mssv.BKD002ac.email.ninhddtt@edu.gmail.com.vn.bkc19134.hmu.edu.vn C.vT.Bg.Jy.Lj.Tai lieu Luan vT.Bg.Jy.Lj van Luan an.vT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.Lj Do an.Tai lieu Luan van Luan an Do an.Tai lieu Luan van Luan an Do an 71/2014/QH13 ngày 26/11/2014 sửa đổi số điều Luật số 14/2008/QH 12 bổ sung luật số 32/2013/QH13 16 Tapchithue, 2018 Nỗ lực tăng thu từ kiểm tra thuế, http://www.tapchithue.com/c7t17267-no-luc-tang-thu-tu-kiem-tra-thue.htm 17 Trần Tiến Lập, 2013 Tóm tắt Tăng cường kiểm soát thuế thu nhập doanh nghiệp cục thuế tỉnh Quảng Nam Luận văn thạc sỹ Quản trị kinh doanh, trường Đại học Đà Nẵng an lu n va p ie gh tn to d oa nl w oi m ll fu an v an lu nh at z z @ om l.c gm an Lu n va a th c 89 si Stt.010.Mssv.BKD002ac.email.ninhd.vT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.Lj.dtt@edu.gmail.com.vn.bkc19134.hmu.edu.vn.Stt.010.Mssv.BKD002ac.email.ninhddtt@edu.gmail.com.vn.bkc19134.hmu.edu.vn C.vT.Bg.Jy.Lj.Tai lieu Luan vT.Bg.Jy.Lj van Luan an.vT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.Lj Do an.Tai lieu Luan van Luan an Do an.Tai lieu Luan van Luan an Do an PHỤ LỤC PHIẾU ĐIỀU TRA Chúng cam kết tồn thơng tin vấn doanh nghiệp tống hợp theo nhóm doanh nghiệp không tổng hợp theo doanh nghiệp riêng lẻ Do thông tin riêng doanh nghiệp giữ kín an lu Họ tên người vấn: Chức vụ đơn vị: va n CÁC THÔNG TIN CƠ BẢN CỦA DOANH NGHIỆP (DN) - Tên DN: p ie gh tn to 1.1 Thông tin chung - Địa chỉ: w - Quốc gia (công ty mẹ): d oa nl - Năm thành lập: - Vốn điều lệ fu an v an lu - Lĩnh vực sản xuất kinh doanh: 1.2 Thông tin chủ DN m ll - Họ tên: Tuổi: oi - Giới tính: Trình độ văn hố: nh at TÌNH HÌNH SẢN XUẤT KINH DOANH CỦA DN z Kết sản xuất năm 2017 z @ Doanh thu triệu đồng gm Chi phí: triệu đồng om l.c Lợi nhuận: triệu đồng Lao động bình quân:……… … …người an Lu n va a th c 90 si Stt.010.Mssv.BKD002ac.email.ninhd.vT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.Lj.dtt@edu.gmail.com.vn.bkc19134.hmu.edu.vn.Stt.010.Mssv.BKD002ac.email.ninhddtt@edu.gmail.com.vn.bkc19134.hmu.edu.vn C.vT.Bg.Jy.Lj.Tai lieu Luan vT.Bg.Jy.Lj van Luan an.vT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.Lj Do an.Tai lieu Luan van Luan an Do an.Tai lieu Luan van Luan an Do an Stt.010.Mssv.BKD002ac.email.ninhd.vT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.Lj.dtt@edu.gmail.com.vn.bkc19134.hmu.edu.vn.Stt.010.Mssv.BKD002ac.email.ninhddtt@edu.gmail.com.vn.bkc19134.hmu.edu.vn