Tương quan giữa hoạt động chuyển giá và thuế thu nhập doanh nghiệp của doanh nghiệp fdi tại thành phố hồ chí minh

POT, BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO ——— TRƯỜNG ĐẠI HỌC MỞ THÀNH PHĨ HỊ CHÍ MINH k BÙI QUAN TRỌNG TƯƠNG QUAN GIỮA HOẠT DONG CHUYEN GIA VA THUE THU NHAP DOANH NGHIEP CUA DOANH NGHIEP FDI TAI THANH PHO HO CHi MINH TRƯỜNG ĐẠI HỌC MO TP.HCM THƯ VIỆN| CHUYÊN NGÀNH: MA SO : KINH TE HOC 60 31 03 LUAN VAN THAC SY KINH TE Nguéi huéng dan khoa hoc: TS NGUYEN MINH HA TP Hồ Chí Minh — Năm 2012 - iii- TOM TAT Nghiên cứu đề tai “Tương quan hoạt động chuyển giá thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp EDI thành phố Hồ Chí Minh” với mục tiêu xác định, phân tích yếu tố hoạt động chuyển giá ảnh hưởng đến thuế Thu nhập doanh nghiệp; đo lường đánh giá mức độ ảnh hưởng yếu tế đến số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp DN có vốn đầu tư nước ngồi địa bàn TP.HCM Trên sở đó, khuyến nghị, đề xuất sách, giải pháp hợp lý nhằm tăng nguồn thu cho ngân sách nhà nước đồng thời khuyến khích, thúc day cdc DN FDI tiép tục mở rộng đầu tư phát triển địa bàn TP.HCM theo hướng chuyển từ lượng sang chất Nghiên cứu chủ yếu phân tích vấn đề liên quan đến việc tương quan hoạt động chuyển giá thuế TNDN doanh nghiệp FDI TP.Hồ Chí Minh, bao gồm nhóm yếu tố : Nhóm hoạt động chuyển giá (tỷ lệ doanh thu xuất tổng doanh thu, tỷ lệ giá trị đầu vào mua từ công ty mẹ tổng giá trị mua vào (%), thông tin giao dịch liên kết, nhóm yếu tố hoạt động kinh doanh (sé năm hoạt động DN, ngành nghề kinh doanh, quy mô lao động, tổng tài sản DN, doanh thu DN, phí đầu tư tài sản cố định, phí lãi vay, ROA), nhóm sách thuế (số thuế doanh nghiệp bị truy thu phạt qua kiểm tra kỳ, thuế TNDN miễn giảm) Nguồn liệu thứ cấp có từ nguồn sở đữ liệu nội ngành thuế, chủ yếu phận thuộc Cục Thuế TP.HCM Kết hồi quy kiểm định xác định 09 yếu tố có ý nghĩa tác động đến số thuế TNDN phải nộp DN FDI từ 13 biến quan sát gồm: (1) Tỷ lệ giá trị đầu vào mua từ công ty mẹ tổng giá trị đầu vào (%) (2) biến giao dich liên kết, 02 biến có quan hệ nghịch biến với biến số thuế TNDN phải nộp DN FDI day 14 yéu té rat quan liên quan đến vấn đề chuyển giá làm ảnh hưởng đến số thuế TNDN phải nộp DN FDI, (3) Số năm hoạt động doanh nghiệp FDI, có quan hệ đồng biến với thuế TNDN, (4) Ngành nghề kinh doanh DN FDI, 1a bién định tính có ý nghĩa mơ hình, (5) Quy mơ lao động -iv- DN FDI, có quan hệ tỷ lệ nghịch với số thuế TNDN, (6) Doanh thu DN FDI, tỷ lệ thuận với biến số thuế TNDN phải nộp DN FDI, (7) ROA, tỷ suất tỷ lệ thuận với số thuế TNDN, (8) Doanh nghiệp bị truy thu phạt vi phạm sách pháp luật thuế qua kiểm tra kỳ, có quan hệ đồng biến với số thuế TNDN phải nộp, (9) Thuế miễn giảm DN FDI, có quan hệ nghịch biến với số thuế TNDN Bên cạnh hạn chế định như: chưa đề cập đến yếu tố tác động khác sách thuế, khơng đưa biến ngoại sinh vào mơ hìnhvà cịn số biến liên quan đến hoạt động kinh doanh khác chưa đưa vào mô hình trình nghiên cứu đề tài Tuy nhiên, kết nghiên cứu dựa sở lý thuyết, nghiên cứu thực nghiệm vững chắc, sử dụng phương pháp định lượng mẫu liệu lớn toàn điện số thuế TNDN phải nộp qua kê khai DN FDI địa bàn TP.HCM, nên tài liệu tham khảo có giá trị mong muốn đóng góp làm sở cho nhà quản lý kinh tế, nhà hoạch định sách thuế việc tiếp tục nghiên cứu đề xuất hoạch định chế, sách, giải pháp cụ thể kế hoạch phát triển chống thất thu ngân sách nhà nước đồng thời thu hút đầu tư phát triển địa bàn TP.HCM MỤC LỤC Lời cam đoan 1.5 Giới hạn phạm vi nghiên cứu 1.5.1 Giới hạn nghiên cứu 1.5.2 Phạm vi nghiên cứu 1.6 Ý nghĩa đề tài 1.7 Kết cấu đề tài Chương 2: CƠ SỞ LÝ THUYÉT VÀ NGHIÊN CỨU TRƯỚC 2.1 Các khái niệm -222222244EE111122111111211121221171111111EEEe § 2.2 Vai trò thuế TNDN kinh tế thị trường 2.3 Vai trò DN có vốn đầu tư nước ngồi kinh tế 11 2.4 Những tác động hai m&t ctia DN FDIocceccccscscccccssccssssssssssssssses ssescectecceee 13 2.5 Cac yéu t6 anh hưởng đến số thuế TNDN DN FDI 16 2.5.1 Các yếu tố tác động đến thuế TNDN DN FDI từ bên ngồi 2.5.1.1 Chính sách thuế TNDN nhà nước -ss¿ 16 -vi- 2.5.1.2 Công tác kiểm tra chống chuyển giá quan thuế 2.5.2 Các yếu tố tác động đến thuế TNDN DN FDI 19 2.5.2.1 Nhóm liên quan đến hoạt động chuyển giá 2.5.2.2 Nhóm liên quan đến tình hình hoạt động kinh doanh 2.6 Các nghiên cứu trước liên quan đến chuyển giá DN EDI 2.7 Mơ hình nghiên cứu đề nghị Chương 3: TỎNG QUAN VẺ TÌNH HÌNH ĐĨNG GÓP NGÂ N SÁCH CỦA DN FDI TRÊN ĐỊA BÀN TP.HCM 3.1 Tổng quan TP.Hồ Chí Minh 222 152 32 3.2 Đóng góp khu vực DN FDI tăng trưởng chuyển dịch cấu kinh tế TP.HCM tt 201 EEE EnEEnn Ene e 33 3.3 Đánh giá tình hình đóng góp ngân sách nhà nước DN FDI địa bàn Thành phố Hồ Chí Minh 2t tt S22 Se 36 4.3.1 Cách lấy liệu nghiên cứu 4.3.1.1 Đối tượng phạm vi thu thập St 46 4.3.1.2 NOi dung thu thap e.eecccccccssssssssssssessssssssssssssssssssssesss ssess 47 4.3.1.3 Phương pháp thu thập đữ liệu 4.3.2 Mẫu nghiên cứu ccccc-e¿ 4.3.3 Cách xử lý số liệu -222S1E1111nnnnne Chương 5: PHÂN TÍCH KÉT QUẢ 2221 non 5.1 Kết nghiên cứu 47 47 49 - vii- 5.3.2 Phan tich kết rút từ mơ hình 2.12 Chương 6: KÉT LUẬN VÀ KHUYÉN Di C 100 6.1 Kết luận 6.3 Hạn chế đề tài Tài liệu tham khảo 62 68 ~ viii - DANH MUC BANG Trang Bang 3.1: Tỉ lệ đóng góp khu vực FDI qua năm 35 Bảng 3.2: Tình hình kê khai TNCT TNDN DN FDI TP.HCM3năm Bảng 5.1: Bảng thống kê mô tả thuế TNDN DN FDI Bảng 5.2: Bảng thống kê mô tả biến số 37 50 51 Bảng 5.3: Bảng thống kê mô tả thuế TNDN DN EDI tỷ lệ DTXK tổng doanh thu 52 Bảng 5.4: Bảng thống kê mô tả thuế TNDN DN FDI tỷ lệ phí mua vào từ cơng ty mẹ tổng mua vào Bảng 5.5: Bảng thống kê mô tả thuế TNDN DN FDI giao dịch liên kết Bảng 5.6: Bảng thống kê mô tả thuế TNDN DN FDI số năm hoạt động Bảng 5.7: Bảng thống kê mô tả thuế TNDN DN FDI ngànhnghềKD 53 54 55 Bảng 5.8 : Bảng thống kê mô tả thuế TNDN DN EDI Quy mé tai san cla DN FDI 57 Bảng 5.9: Bảng thống kê mô tả thuế TNDN DN FDI Quy mô Doanh thu cia DN FDI Bảng 5.10: Bảng thống kê mô tả thuế TNDN DN EDI ROA 57 58 Bảng 5.11: Kết hồi quy mơ hình 61 -ix- DANH MỤC HÌNH VÀ ĐỎ THỊ Trang Hình 2.1: Sơ đồ yếu tố làm ảnh hưởng đến số thuế TNDN DN FDI 27 Hình 3.1: Tỷ trọng FDI số lượng DN đóng góp thuế thu nhập Hình 4.1 Sơ đồ quy trình nghiên cứu 35 41 Hình 4.2: Bang tổng hợp định nghĩa biến : 46 Hình 5.1: Mối quan hệ tình hình thu thuế TNDN với quy mơ lao động — 56 CÁC CHỮ VIÉT TÁT DÙNG TRONG LUẬN VĂN APA Thỏa thuận giá trước BOT Xây dựng,vận hành chuyển giao BT Xây dựng chuyển giao BOT Xây dựng, chuyển giao vận hành CP Cổ phần DN Doanh nghiệp DNTN Doanh nghiệp tư nhân ĐTNN Đầu tư nước FDI Đầu tư trực tiếp nước GDP Tổng sản phẩm quốc nội ICOR Hệ số sử dụng vốn NSNN Ngân sách nhà nước OECD Tổ chức hợp tác kinh tế phát triển SXKD Sản xuất, kinh doanh TNDN Thu nhập doanh nghiệp TNCT Thu nhập chịu thuế TP.HCM Thành phố Hồ Chí Minh TSCD Tài sản cố định Tổ chức thương mại giới -1- CHUONG GIOI THIEU 1.1 Ly chon dé tai: “ Lan đầu tiên, Việt Nam có kiện xếp hạng thuế doanh nghiệp Công bố bảng xếp hạng để biểu đương DN làm ăn kinh doanh tốt, có thành tích đóng góp cho ngân sách Nhà nước, cổ động DN khác phát triển Khi phối hợp Công ty CP Vietnam Report Báo ViefNamNet làm bảng xếp hạng này, thấy rằng, lấy thuế thu nhập DN làm tiêu chí xếp hạng đặc trưng nhất, thể thành DN làm ăn được, có lãi ” ơng Phạm Duy Khương, Phó Tổng cục trưởng Tổng cục Thuế, Bộ Tài phát biểu lễ cơng bó Bảng xếp hạng V1000 — TOP 1.000 doanh nghiệp nộp thuế thu nhập lớn năm 2010 Các số liệu Bảng xếp hạng V1000 - TOP 1.000 doanh nghiệp đóng thuế thu nhập lớn Việt Nam năm 2010 - đo Công ty Vietnam Report phối hợp với Bao VietNamNet công bố cho thấy vai trò ngày quan trọng khối doanh nghiệp có vốn đầu tư trực tiếp nước ngồi (FDI) đóng góp vào tăng trưởng kinh tế Việt Nam, cụ thể doanh nghiệp FDI chiếm tới 31,3% tổng số doanh nghiệp lọt vào Bảng xếp hạng, khối doanh nghiệp FDI V1000 đóng góp 20.000 tỷ đồng thuế thu nhập, tương đương khoảng 24,38% tổng số thuế thu nhập đóng góp 1.000 doanh nghiệp đóng thuế lớn Việt Nam năm 2007- 2009 Khơng đóng góp trực tiếp kinh tế, nhà đầu tư nước ngồi tác nhân tạo áp lực lớn buộc công ty nước phải đổi mới, phải chuyển để lớn mạnh tồn kinh tế thị trường Sự hoạt động cạnh tranh doanh nghiệp FDI tác nhân quan trọng để đại hóa thể chế kinh tế thị trường thúc đẩy trình tái cấu kinh tế Việt Nam ... ? ?Tương quan hoạt động chuyển giá thu? ?? thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp EDI thành phố Hồ Chí Minh? ?? với mục tiêu xác định, phân tích yếu tố hoạt động chuyển giá ảnh hưởng đến thu? ?? Thu nhập doanh. .. chọn đề tài : ? ?Tương quan hoạt động chuyển giá thu? ?? thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp FDI thành phố Hồ Chí Minh? ?? nhằm hiểu rõ hoạt động, yếu tố chuyển giá DN FDI làm ảnh hưởng đến số thu ngân sách... nông nghiệp Sự phân loại thu? ?? thành thu? ?? trực thu thu? ?? gián thu có ý nghĩa quan trọng việc xây dựng sách pháp luật thu? ?? (Đăng Thủy, 201 1) Thu? ?? Thu nhập doanh nghiệp : Thu? ?? thu nhập doanh nghiệp