giải pháp quản lý nhằm hạn chế hoạt động chuyển giá của các doanh nghiệp fdi tại thành phố hồ chí minh

BỘ TÀI CHÍNH TRƯỜNG ĐẠI HỌC TÀI CHÍNH – MARKETING -oOo - DƯƠNG THỊ HÀ BẮC GIẢI PHÁP QUẢN LÝ NHẰM HẠN CHẾ HOẠT ĐỘNG CHUYỂN GIÁ CỦA CÁC DOANH NGHIỆP FDI TẠI THÀNH PHỐ HỒ CHÍ MINH LUẬN VĂN THẠC SĨ Chuyên ngành Mã số : Tài chính – Ngân Hàng : 60 34 02 01 NGƯỜI HƯỚNG DẪN CAO HỌC: TS LÊ CAO THANH TP HỒ CHÍ MINH, THÁNG 09/2015 NHẬN XÉT CỦA GIẢNG VIÊN HƯỚNG DẪN  TP HCM, ngày …… tháng …… năm 2015 Giảng viên hướng dẫn: TS Lê Cao Thanh LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan là công trình nghiên cứu riêng Các số liệu kết nêu luận văn trung thực chưa công bố công trình khác Tôi xin cam đoan giúp đỡ cho việc thực luận văn cảm ơn thông tin trích dẫn luận văn rõ nguồn gốc Học viên thực Luận văn -1- LỜI CÁM ƠN Trong trình thực luận văn này nhận quan tâm giúp đỡ Quý Thầy, Cô, bạn bè, Lãnh đạo Cục thuế và đồng nghiệp Xin trân trọng cám ơn TS Lê Cao Thanh, người hướng dẫn khoa học cho luận văn, hướng dẫn tận tình và giúp đỡ em mặt để hoàn thành luận văn này Xin trân trọng cám ơn Quý Thầy, Cô Khoa Tài – Ngân hàng, Phòng quản lý Khoa Đào tạo sau Đại học hướng dẫn và giúp đỡ em trình hoàn thành luận văn này Xin trân trọng cám ơn Quý Thầy, Cô Hội đồng chấm Luận văn có ý kiến đóng góp để Luận văn này hoàn thiện Cuối cho cám ơn sâu sắc đến Quý Thầy, Cô trường Đại Học Tài – Marketing thời gian qua truyền đạt cho em kiến thức quý báu Tác giả Luận văn: Dương Thị Hà Bắc -2- MỤC LỤC NHẬN XÉT CỦA GIÁO VIÊN…………………………………………………………………… LỜI CAM ĐOAN - LỜI CÁM ƠN - MỤC LỤC - DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT - LỜI MỞ ĐẦU - GIỚI THIỆU NGHIÊN CỨU - Tính cấp thiết đề tài - Mục tiêu nghiên cứu - Đối tượng nghiên cứu và Phạm vi nghiên cứu - Phương pháp nghiên cứu - Thời gian: - Bố cục luận văn - CHƯƠNG 1: - 10 MỘT SỐ VẤN ĐỀ CƠ BẢN VỀ CHUYỂN GIÁ - 10 1.1 Khái niệm chuyển giá - 10 1.2 Khái niệm, đặc điểm hành vi chuyển giá pháp luật thuế TNDN và phương pháp xác định giá chuyển nhượng: - 11 1.2.1 Khái niệm, đặc điểm hành vi chuyển giá pháp luật thuế: - 11 1.2.2 Các phương pháp xác định giá chuyển nhượng Việt Nam: - 13 1.3 Tác động chuyển giá - 14 1.3.1 Tác động chuyển giá đến tình hình tài doanh nghiệp: - 15 1.3.2 Tác động chuyển giá đến nền kinh tế Quốc gia - 16 1.4 Các hành vi chuyển giá chủ yếu các doanh nghiệp FDI: - 18 1.4.1 Chuyển giá thông qua nâng cao giá trị tài sản góp vốn: - 18 1.4.2 Chuyển giá thông qua mua/bán nguyên vật liệu, bán thành phẩm, thành phẩm với công ty mẹ nước ngoài các công ty liên kết: - 19 1.4.3 Chuyển giá thông qua việc cung cấp dịch vụ, phí quản lí, tiền quyền: - 19 1.4.4 Chuyển giá việc nâng chi phí đầu vào thông qua nâng chi phí cho vay, bảo lãnh:- 21 1.4.5 Chuyển giá thông qua việc trả lương, đào tạo, chi phí quảng cáo, bán hàng…: - 21 1.4.6 Chuyển giá thông qua các trung tâm tái tạo hoá đơn: - 22 1.4.7 Chuyển gia thông qua các hợp đồng độc quyền: - 22 1.4.8 Chuyển giá thông qua điều chỉnh cấu trị giá hàng hoá nhập và dịch vụ kèm: - 23 1.4.9 Chuyển giá thông qua các nhà thầu: - 23 1.4.10 Chuyển giá qua chuyển nhượng vốn: - 23 1.5 Kinh nghiệm quốc tế về quản lý thuế đối với hoạt động chuyển giá - 24 1.5.1 Thực trạng chuyển giá giới - 24 1.5.2 Một số bài học khác rút từ nghiên cứu kinh nghiệm các nước - 32 Tóm tắt chương - 34 CHƯƠNG 2: - 35 PHÂN TÍCH CÔNG TÁC QUẢN LÝ NGĂN NGỪA HOẠT ĐỘNG CHUYỂN GIÁ CỦA DN FDI TẠI TP HCM - 35 2.1 Khái quát về các doanh nghiệp FDI và quan quản lý hoạt động chuyển giá tại TP Hồ Chí Minh - 35 2.1.1 Khái quát về các doanh nghiệp FDI tại TP Hồ Chí Minh - 35 2.1.2 Cơ quan quản lý hoạt động chuyên giá - 39 2.1.3 Khái quát về Cục thuế TP Hồ Chí Minh - 40 2.1.3.1 Địa vị pháp lý - 40 2.1.3.2 Chức nhiệm vụ - 40 2.1.3.3 Cơ cấu tổ chức - 43 2.2 Tình hình chuyển giá tại TP.HCM - 43 2.2.1 Phạm vi và mức độ - 43 - -3- 2.2.2 Nguyên nhân: - 45 2.3 Các hành vi chuyển giá chủ yếu các doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài tại TP HCM: - 46 2.3.1 Chuyển giá thông qua nâng cao giá trị tài sản góp vốn: - 46 2.3.2 Chuyển giá thông qua mua/bán nguyên vật liệu, bán thành phẩm, thành phẩm với công ty mẹ nước ngoài các công ty liên kết: - 46 2.3.3 Chuyển giá việc nâng chi phí đầu vào thông qua nâng chi phí cho vay, bảo lãnh:- 47 2.3.4 Chuyển giá thông qua việc trả lương, đào tạo, chi phí quảng cáo, bán hàng…: - 47 2.4 Chính sách quản lý hoạt động chuyển giá Nhà nước - 48 2.4.1 Lịch sử hình thành sách kiểm soát chuyển giá tại TP.HCM: - 48 2.4.2 Đối tượng áp dụng các quy định kiểm soát chuyển giá: - 50 2.4.3 Phạm vi áp dụng các quy định kiểm soát chuyển giá: - 51 2.4.4 Thực kiểm soát hành vi chuyển giá - 52 2.4.4.1 Định giá chuyển giao quản lý thuế TNDN - 52 2.4.4.2 Lập kế hoạch thu thuế các DN FDI tại TP Hồ Chí Minh - 53 2.4.4.3 Kết thu thuế các DN FDI tại TP Hồ Chí Minh - 54 2.4.5 Kiểm tra, tổng kết quản lý hoạt động chuyển giá - 56 2.4.5.1 Công tác kiểm tra hoạt động chuyển giá thông qua kê khai thuế - 56 2.4.5.2 Công tác tổng kết đánh giá động chuyển giá thông qua báo cáo tổng kết hàng năm - 57 2.5 Đánh giá chung về công tác quản lý hoạt động chuyển giá các doanh nghiệp FDI tại TP Hồ Chí Minh - 58 2.5.1 Những kết đạt được: - 58 2.5.2 Tình huống Metro Việt Nam: - 59 2.5.2.1 Khái quát chung về hệ thống Công ty TNHH Metro Cash & Carry Việt Nam (Metro Việt Nam) - 59 2.5.2.2 Về tra Metro Việt Nam - 60 2.5.2.3 Một số biện pháp phát và đấu tranh qua tra tại Metro Việt Nam - 61 2.5.3 Những hạn chế công tác quản lý chuyển giá: - 62 Tóm tắt chương - 64 CHƯƠNG 3: - 66 GIẢI PHÁP QUẢN LÝ NHẰM HẠN CHẾ HOẠT ĐỘNG CHUYỂN GIÁ CỦA CÁC DN FDI TẠI TP HCM - 66 3.1 Cơ sở định hướng giải pháp: - 66 3.2 Quan điểm định hướng sang giải pháp: - 68 3.3 Các giải pháp quản lý thuế nhằm ngăn ngừa tượng chuyển giá doanh nghiệp FDI tại Việt Nam nói chung và tại TP HCM nói riêng: - 69 3.3.1 Về kiện toàn tổ chức máy - 69 3.3.2 Về công tác tra, kiểm tra - 69 3.3.3 Về công tác tuyên truyền – hỗ trợ - 70 3.3.4 Về công tác kê khai và kế toán thuế - 70 3.3.5 Về xây dựng sở liệu - 70 3.3.6 Về đào tạo và phát triển nguồn nhân lực - 70 3.4 Các kiến nghị đối với quan quản lý Nhà nước: - 71 3.4.1 Hoàn thiện hành lang pháp lý Nhà nước về chống chuyển giá - 71 3.4.2 Ổn định sách kinh tế vĩ mô và xây dựng kế hoạch chống chuyển giá - 75 3.4.3 Xây dựng hệ thống sở liệu so sánh giá thị trường - 76 3.4.4 Ban hành các khung giá hay khung tỉ lệ lợi nhuận hợp lí - 77 3.4.5 Quốc Hội Chính phủ phân cấp quản lý điều tra cho quan thuế - 78 3.4.6 Thực các biện pháp cưỡng chế - 78 3.4.7 Tăng cường giám sát, tra kiểm tra hoạt động chuyển giá - 79 Tóm tắt chương - 80 KẾT LUẬN - 83 TÀI LIỆU THAM KHẢO - 85 PHỤ LỤC - 88 - -4- DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT Chữ viết tắt Giải thích TP.HCM : Thành phố Hồ Chí Minh NSNN : Ngân sách nhà nước FDI : Foreign Direct Investment (Đầu tư trực tiếp nước ngoài) DN : Doanh nghiệp CTQL : Công tác quản lý HĐCG : Hoạt động chuyển giá TCT : Tổng Cục Thuế BTC : Bộ Tài Chính NNT : Người nộp thuế OECD : Organisation for Economic Co-operation and Development (Tổ chức Hợp tác và Phát triển kinh tế) SGATAR : Hiệp hội nhà nghiên cứu và quản lý thuế châu Á WTO : Tổ chức Thương mại giới TSCĐ : Tài sản cố định APA : Advance Pricing Agreement (Thoả thuận trước phương pháp xác định giá tính thuế) LIBOR : London Interbank offer Rate (Lãi suất ngân hàng Anh thị trường liên ngân hàng London) -5- LỜI MỞ ĐẦU GIỚI THIỆU NGHIÊN CỨU Tính cấp thiết đề tài Trước xu hội nhập và toàn cầu hóa ngày càng gia tăng, 60% giao dịch thương mại quốc tế xuất phát từ giao dịch công ty đa quốc gia, ngành thuế nước, tổ chức kinh tế quốc tế coi vấn đề quản lý giá chuyển nhượng (chuyển giá) là vấn đề trọng tâm công tác quản lý thuế Việc quản lý giá chuyển nhượng để chống chuyển thu nhập qua giá là chủ đề "thời sự" diễn đàn thuế giới và khu vực (OECD, SGATAR… ) Tại Việt Nam, với chủ trương tích cực và chủ động hội nhập kinh tế quốc tế, quan hệ kinh tế quốc tế ngày càng mở rộng Kể từ Việt Nam gia nhập WTO (01/2007), nguồn vốn FDI đầu tư vào Việt Nam tăng đột biến Theo Cục đầu tư nước ngoài (Bộ Kế hoạch và Đầu tư) công bố, 26 năm từ 1988 2014, nước ta thu hút 17.768 dự án FDI với vốn đăng ký đạt 252,716 tỷ USD, vốn điều lệ đạt 84,602 tỷ USD Tính đến ngày 31/12/2014, nhà đầu tư nước ngoài đăng ký đầu tư vào Việt Nam khoảng 21,92 tỷ USD (Phụ lục 1) Đây là nguồn lực quan trọng góp phần thúc đẩy kinh tế phát triển nhanh chóng Tuy nhiên, xét phương diện quản lý, vấn đề lớn Việt Nam mà cụ thể là quan thuế phải đối mặt là tình hình kê khai thua lỗ doanh nghiệp FDI ngày càng trở nên phổ biến và nghiêm trọng Bộ Kế hoạch và Đầu tư tiến hành khảo sát doanh nghiệp FDI hoạt động địa bàn thành phố Hồ Chí Minh số năm gần đây, kết cho thấy doanh nghiệp FDI kê khai thua lỗ hàng năm chiếm tỷ lệ trung bình 50%, địa bàn Tỉnh Lâm Đồng xuất tình trạng tương tự với 93% doanh nghiệp FDI báo cáo lỗ liên tục; Tỉnh Bình Dương, tỉnh thu hút nhiều dự án FDI, có đến 50% doanh nghiệp FDI báo cáo lỗ Một số ít doanh nghiệp FDI kê khai có lãi, tỷ suất lợi nhuận doanh thu doanh nghiệp này không đáng kể Tỷ lệ đóng góp cho ngân sách quốc gia khối này (không kể dầu thô) thấp, dao động quanh 9-10% tổng thu ngân sách quốc gia Một nguyên nhân chính tượng thua lỗ doanh nghiệp FDI là nhiều công ty thuộc khối này thực chính sách chuyển giá Hiện tượng “lỗ giả” doanh nghiệp Chính phủ nhận định, đánh giá và đạo cấp, ngành liên quan tăng cường kiểm soát và ngăn chặn Trong năm qua Nhà nước ban hành văn pháp luật và chính sách cho việc quản lý, kiểm soát hoạt động chuyển giá Dưới góc độ luận văn thạc sỹ, có vài đề tài liên quan đến hoạt động chuyển giá Tuy nhiên nghiên cứu trước chưa hoàn thiện, hành vi chuyển giá ngày càng đa dạng, tinh vi và phức tạp hơn, đề tài vào giải vấn đề này Xuất phát từ lý thực tiễn trên, việc đề giải pháp để kiểm soát và quản lý hoạt động chuyển giá doanh nghiệp FDI là yêu cầu khách quan và cấp thiết Chính thế, chọn đề tài: “Giải pháp quản lý nhằm hạn chế hoạt động chuyển giá doanh nghiệp FDI TP.HCM” để thực luận văn thạc sỹ Các giải pháp đề xuất luận văn xuất phát từ nghiên cứu lý luận và đúc rút từ thực tiễn công tác quản lý thuế hoạt động chuyển giá nhiều năm qua TP.HCM góp phần nâng cao hiệu quản lý thuế, hạn chế hành vi tránh thuế thông qua chuyển giá, từ tăng thu cho NSNN và tạo môi trường cạnh tranh bình đẳng doanh nghiệp Mục tiêu nghiên cứu Mục tiêu nghiên cứu đề tài là đề giải nhằm hoàn thiện, nâng cao hiệu quản lý thuế nhằm hạn chế hoạt động chuyển giá doanh nghiệp FDI TP.HCM Để thực mục tiêu này, luận văn có nhiệm vụ sau: Phân tích thực trạng quản lý thuế và phân tích yếu tố ảnh hưởng đến công tác quản lý hoạt động chuyển giá doanh nghiệp FDI TP.HCM Đề xuất giải pháp quản lý nhằm hạn chế hoạt động chuyển giá doanh nghiệp FDI TP.HCM và kiến nghị vấn đề liên quan với quan chức Nhà nước Đối tượng và Phạm vi nghiên cứu Phạm vi nghiên cứu Cục thuế TP HCM, thời gian 2008 – 2014 -7- Đối tượng nghiên cứu đề tài là giải pháp công tác quản lý thuế hoạt động chuyển giá doanh nghiệp FDI TP.HCM Phương pháp nghiên cứu Tác giả sử dụng phương pháp chuyên gia, lập bảng thảo luận bán cấu trúc nội dung có liên quan đến hoạt động chuyển giá doanh nghiệp FDI TP HCM nói riêng và nước nói chung Tác vấn 06 chuyên gia Tổng Cục thuế Cục thuế TP HCM để trao đổi vấn đề có liên quan đến công tác quản lý hoạt động chuyển giá nay, khó khăn vướng mắc trình thực công tác quản lý, kiểm tra, kiểm soát đầu mối cung cấp thông tin để xác định hành vi chuyển giá doanh nghiệp để từ đưa giải pháp nhằm ngăn ngừa hoạt động chuyển giá doanh nghiệp FDI toàn quốc TP HCM Các liệu sử dụng việc trao đổi với chuyên gia chủ yếu thu thập từ nghiên cứu trước đây, văn quản lý hoạt động chuyển giá Nhà nước nay, thông tin hoạt động doanh nghiệp FDI Tp Hồ Chí Minh và địa bàn Nước Tác giả tập hợp dấu hiệu chuyển giá doanh nghiệp FDI TP HCM từ liệu sách, báo, truyền thông, báo cáo từ quan thuế,… Để trình bày, đề nghị chuyên gia cho ý kiến Các liệu sau thu thập phân tích phương pháp thống kê mô tả, và mô hình hóa Sau chuyên gia phân tích, cho ý kiến, tác giả tổng hợp và phát khe hở công tác quản lý hoạt động chuyển giá Nhà nước nói chung Cục thuế TP HCM nói riêng để đưa giải pháp số kiến nghị cho vấn đề này Thời gian: Luận văn thực thời gian từ ngày 01/05/2014 đến ngày 30/08/2015 Bố cục luận văn Luận văn chia thành chương -8- Theo đó, cần quy định quyền Cục thuế TP Hồ Chí Minh ấn định mức giá sử dụng để kê khai tính thuế ấn định thu nhập chịu thuế hay số thuế thu nhập phải nộp Việc ấn định dựa sở liệu quan thuế phù hợp quy định ấn định thuế theo giá trị không thấp giá trị trung bình biên độ giá thị trường chuẩn quan thuế ấn định Cơ chế ấn định giá trường hợp chưa quy định rõ tiêu chuẩn lựa chọn để định giá xem phù hợp thông tin mà đối tượng nộp thuế cung cấp xem giả mạo, giao dịch độc lập tương tự để so sánh Từ xảy việc quan quản lý tùy nghi vận dụng 3.4.7 Tăng cường giám sát, tra kiểm tra hoạt động chuyển giá Tăng cường giám sát, tra kiểm tra hoạt động chuyển giá nhóm giải pháp liên quan đến công tác kiểm tra, kiểm soát hoạt động chuyển giá Cục thuế TP Hồ Chí Minh Một số nội dung nhóm giải pháp bao gồm: - Bên cạnh công tác tra thuế, cần tăng cường giám sát, tra, kiểm tra chuyển giá, tập trung vào giao dịch liên kết có rủi ro cao giao dịch doanh nghiệp thường xuyên báo lỗ, báo lỗ mà liên tục mở rộng hoạt động sản xuất kinh doanh, doanh nghiệp có giá trị vốn âm, doanh nghiệp có lợi nhuận thấp bất thường so với mức chung ngành, giao dịch với bên liên kết với mức giá thấp giá thị trường bên liên kết hoạt động môi trường có thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp thấp… - Cục thuế TP Hồ Chí Minh cần tiến hành tra, kiểm tra thuế số doanh nghiệp điển hình có dấu hiệu chuyển giá để xây dựng thành phương pháp, kinh nghiệm cho cán ngành thuế Cục thuế TP Hồ Chí Minh Từ đó, hỗ trợ Chi cục thuế địa phương việc phân tích, thu thập thông tin, làm rõ số quan hệ giao dịch không quy định cụ thể văn pháp luật; phương pháp và bước cụ thể để tiến hành tra - Xây dựng hệ thống thông tin quản lí để đánh giá rủi ro chuyển giá Một tra chuyển giá thông thường phức tạp, tốn Do vậy, nên thực có dấu hiệu rõ ràng giá trị số thuế thu thêm lớn Những vụ nhỏ không cần thực chi phí bỏ nhiều số thuế thu - 79 - Việc đánh giá phải dựa sở xem xét yếu tố rủi ro như: giá trị giao dịch với bên liên kết tổng doanh thu, chi phí, tỉ lệ lợi nhuận so với doanh nghiệp ngành, tổng doanh thu/lợi nhuận … Để đánh giá tiêu chí cần thiết phải có hệ thống để thu thập xử lí thông tin tập trung; đồng thời xây dựng tiêu đánh giá rủi ro để phân tích lựa chọn doanh nghiệp có dấu hiệu chuyển giá Từ xây dựng kế hoạch tra, kiểm tra trụ sở đối tượng nộp thuế xác, sát với thực tế kết tra kiểm tra doanh nghiệp có dấu hiệu chuyển giá có hiệu cao - Thanh kiểm tra hoạt động chuyển giá doanh nghiệp có vốn FDI cần phối hợp chặt chẽ quan Thuế với quan quản lý Nhà nước đầu tư, quan công an rủi ro có mức hệ trọng cao, quan Hải quan (đối với giao dịch với bên liên kết qua biên giới), với quan kiểm toán (để xác minh hoạt động chuyển giá) - Đào tạo xây dựng nguồn nhân lực cho Cục thuế TP Hồ Chí Minh Do quản lý hoạt động chuyển giá vấn đề phức tạp cần phải xây dựng đội ngũ cán thuế chuyên chuyển giá để thực kiểm tra chống chuyển giá Do vậy, cần có khóa đào tạo chuyên sâu cho nhóm Ngoài nên tổ chức khóa đào tạo chuyển giá cho cán thuế địa phương Chi cục thuế, mục đích là để phát trường hợp có dấu hiệu chuyển giá với giá trị lớn để thông báo cho nhóm chuyên gia chuyển giá để tiếp tục nghiên cứu/xem xét lựa chọn đối tượng bị tra - Tăng cường kiểm toán, thẩm định giá hoạt động có rủi ro chuyển giá Cần nghiên cứu sửa đổi pháp luật kiểm toán, tăng cường nghĩa vụ pháp lý tổ chức kiểm toán kiểm toán hoạt động chuyển giá kiểm toán báo cáo tài doanh nghiệp FDI, tổ chức kiểm toán yêu cầu phải chịu trách nhiệm kết kiểm toán báo cáo tài doanh nghiệp Cơ quan quản lý Nhà nước đầu tư mời công ty kiểm toán độc lập thẩm tra giao dịch với bên liên kết doanh nghiệp FDI theo hợp đồng kiểm toán; phối hợp với quan Kiểm toán Nhà nước việc xác định kế hoạch nội dung kiểm toán hoạt động chuyển giá doanh nghiệp có phần vốn góp Nhà nước Tóm tắt chương - 80 - Chương luận văn dựa vào chủ trương chính sách Chính Phủ giai đoạn 2012-2015, có nhiệm vụ chủ yếu 1) nghiên cứu sửa đổi bổ sung nhằm hoàn thiện chính sách để kiểm soát, ngăn ngừa hạn chế hoạt động chuyển giá 2) xây dựng hệ thống sở liệu tỷ suất lợi nhuận, danh mục giá giao dịch thị trường hàng hoá sơ tham khảo giá hàng hoá loại nước để làm sở chung cho Cục thuế sử dụng 3) thu thập, nghiên cứu dấu hiệu chuyển giá phát sinh 4) xây dựng tài liệu đào tạo, quy trình tra, kiểm tra thuế hoạt động chuyển giá 5) đào tạo, trang bị kiến thức chuyên môn sâu, rộng cho công chức làm công tác quản lý giá chuyển nhượng 6) tập trung đẩy mạnh công tác tra hoạt động chuyển giá 7) xây dựng thực chương trình hợp tác quốc tế tăng cường lực quản lý nhà nước, kiểm soát hoạt động chuyển giá 8) xây dựng thực chương trình giá chuyển nhượng để tuyên truyền, phổ biến, giáo dục nhằm nâng cao ý thức tuân thủ doanh nghiệp, cán thuế quan quản lý Nhà nước 9) tăng cường phối hợp với Bộ, ngành, địa phương nhằm nhận diện, đấu tranh có hiệu hành vi lợi dụng chuyển giá chống thất thu ngân sách nhà nước Trên sở nhiệm vụ chủ yếu chủ trương chính sách Chính phủ nêu trên, giải pháp đưa nhằm ngăn ngừa tượng chuyển giá doanh nghiệp FDI Việt Nam nói chung TP HCM nói riêng 1) kiện toàn tổ chức máy, thành lập phòng chuyển trách quản lý thuế hoạt động chuyển giá 2) xây dựng quy trình nghiệp vụ tài liệu hướng dẫn kỹ năng tra hoạt động chuyển giá 3) Đa dạng hoá hình thức tuyên truyền, hỗ trợ giúp công chức và người nộp thuế dễ dàng tiếp cận, nhanh chóng nắm bắt nội dung liên quan đến vấn đề chuyển giá 4) Kịp thời đôn đốc, nhắc nhở xử lý nghiêm khắc doanh nghiệp không chấp hành nghĩa vụ kê khai thông tin giao dịch liên kết 5) hoàn thiện hệ thống liệu người nộp thuế và sở liệu chung cho phép doanh nghiệp truy cập thu thập thông tin, phục vụ cho việc xây dựng hồ sơ xác định giá chuyển nhượng, cung cấp cho quan thuế có yêu cầu 6) bổ sung, tăng cường đào tạo, trang bị đầy đủ kỹ năng, kiến thức giá chuyển nhượng cho công chức thuế làm công tác tuyên truyền, tra, kiểm tra thuế - 81 - Ngoài giái pháp đưa nêu dành cho quan thuế, luận văn đưa kiến nghị quan quản lý Nhà nước số nội dung sau 1) hoàn thiện hành lang pháp lý Nhà nước chống chuyển giá 2) ổn định sách kinh tế vĩ mô và xây dựng kế hoạch chống chuyển giá 3) xây dựng hệ thống sở liệu so sánh giá thị trường 4) ban hành khung giá hay khung tỉ lệ lợi nhuận hợp lý 5) Quốc hội Chính phủ phân cấp quản lý điều tra cho quan thuế 6) thực biện pháp cưỡng chế 7) tăng cường giám sát, tra kiểm tra hoạt động chuyển giá - 82 - KẾT LUẬN Hành vi chuyển giá xảy phổ biến công ty đa quốc gia Các công ty đa quốc gia thuờng sử dụng giá giao dịch liên kết là công cụ để tối thiểu hoá số thuế phải nộp Nó tác động mạnh mẽ đến nguồn thu ngân sách Quản lý kiểm soát hoạt động chuyển giá TP Hồ Chí Minh nhiệm vụ quan trọng TCT nói chung Cục thuế TP Hồ Chí Minh nói riêng Bằng phương pháp nghiên cứu khoa học, luận văn thực kết chủ yếu sau đây: Hệ thống sở lý luận quản lý kiểm soát hoạt động chuyển giá doanh nghiệp có vốn FDI qua nội dung như: Hoạt động chuyển giá doanh nghiệp có vốn FDI; Nội dung quản lý kiểm soát hoạt động chuyển giá doanh nghiệp; Cơ quan quản lý hoạt động chuyên giá kinh nghiệm chống chuyển giá số quốc gia giới Phân tích thực trạng quản lý kiểm soát hoạt động chuyển giá doanh nghiệp có vốn FDI TP Hồ Chí Minh nói riêng nước nói chung Từ rút mặt làm mặt chưa làm Cục thuế TP Hồ Chí Minh nói riêng TCT nói chung công tác quản lý kiểm soát hoạt động chuyển giá doanh nghiệp có vốn FDI TP Hồ Chí Minh Việt Nam Phân tích yếu tố ảnh hưởng đến việc quản lý kiểm soát hoạt động chuyển giá doanh nghiệp có vốn FDI Cục thuế TP Hồ Chí Minh số nội dung cụ thể sau 1) Về máy tổ chức 2) Về công tác tra, kiểm tra 3) Về công tác tuyên truyền - hỗ trợ 4) Về công tác kê khai kế toán thuế 5) Về xây dựng sở liệu 6) Về đào tạo phát triển nguồn nhân lực Từ đưa giải pháp kiến nghị cho công tác quản lý nhằm hạn chế hoạt động chuyển giá TP Hồ Chí Minh Trên sở phân tích mặt làm và chưa làm và sở phân tích yếu tố ảnh hưởng đến công tác quản lý kiểm soát hoạt động chuyển giá Cục thuế TP Hồ Chí Minh, luận văn đề nhóm giải pháp nâng cao công tác quản lý kiểm soát nhằm hạn chế hoạt động chuyển giá doanh nghiệp có vốn FDI TP Hồ Chí Minh 1) kiện toàn tổ chức máy, thành lập phòng chuyển trách quản lý thuế hoạt động chuyển giá 2) xây dựng quy trình nghiệp vụ tài liệu hướng - 83 - dẫn kỹ năng tra hoạt động chuyển giá 3) Đa dạng hoá hình thức tuyên truyền, hỗ trợ giúp công chức và người nộp thuế dễ dàng tiếp cận, nhanh chóng nắm bắt nội dung liên quan đến vấn đề chuyển giá 4) Kịp thời đôn đốc, nhắc nhở xử lý nghiêm khắc doanh nghiệp không chấp hành nghĩa vụ kê khai thông tin giao dịch liên kết 5) hoàn thiện hệ thống liệu người nộp thuế và sở liệu chung cho phép doanh nghiệp truy cập thu thập thông tin, phục vụ cho việc xây dựng hồ sơ xác định giá chuyển nhượng, cung cấp cho quan thuế có yêu cầu 6) bổ sung, tăng cường đào tạo, trang bị đầy đủ kỹ năng, kiến thức giá chuyển nhượng cho công chức thuế làm công tác tuyên truyền, tra, kiểm tra thuế kiến nghị quan quản lý Nhà nước số nội dung sau 1) hoàn thiện hành lang pháp lý Nhà nước chống chuyển giá 2) ổn định sách kinh tế vĩ mô và xây dựng kế hoạch chống chuyển giá 3) xây dựng hệ thống sở liệu so sánh giá thị trường 4) ban hành khung giá hay khung tỉ lệ lợi nhuận hợp lý 5) Quốc hội Chính phủ phân cấp quản lý điều tra cho quan thuế 6) thực biện pháp cưỡng chế 7) tăng cường giám sát, tra kiểm tra hoạt động chuyển giá - 84 - TÀI LIỆU THAM KHẢO  Bộ tài chính, “Thông tư 66/2010/TT-BTC ngày 22/4/2010” Bộ tài chính, “Thông tư 201/2013/TT-BTC ngày 20/12/2013” Báo cáo đánh giá thực trạng quản lý thuế hoat động chuyển giá Việt Nam Tổng Cục Thuế - Năm 2011 Báo cáo tình hình kinh tế - văn hoá – xã hội quốc phòng – an ninh năm 2013; phương hướng, nhiệm vụ năm 2014 - Ủy ban nhân dân TP HCM – Năm 2014 Báo cáo tình hình kinh tế - văn hoá – xã hội quốc phòng – an ninh năm 2014; phương hướng, nhiệm vụ năm 2015 - Ủy ban nhân dân TP HCM – Năm 2015 Chuyên đề “Quản lý nhà nước tài chính” – PGS.TS Đỗ Đức Minh – Trường bồi dưỡng cán tài chính – Năm 2012 Cục thuế TP Hồ Chí Minh (2009), “Tổng kết công tác thuế năm 2009, nhiệm vụ và giải pháp thực công tác thuế năm 2010” Cục thuế TP Hồ Chí Minh (2010), “Tổng kết công tác thuế năm 2010, nhiệm vụ và giải pháp thực công tác thuế năm 2011” Cục thuế TP Hồ Chí Minh (2011), “Tổng kết công tác thuế năm 2011, nhiệm vụ và giải pháp thực công tác thuế năm 2012” 10 Cục thuế TP Hồ Chí Minh (2012), “Tổng kết công tác thuế năm 2012, nhiệm vụ và giải pháp thực công tác thuế năm 2013” 11 Cục thuế TP Hồ Chí Minh (2013), “Tổng kết công tác thuế năm 2013, nhiệm vụ và giải pháp thực công tác thuế năm 2014” 12 Cục thuế TP Hồ Chí Minh (2014), “Tổng kết công tác thuế năm 2014, nhiệm vụ và giải pháp thực công tác thuế năm 2015” 13 Giáo trình Quản trị chiến lược – GS.TS Đoàn Thị Hồng Vân – NXB Tổng hợp TP HCM – Năm 2011 14 Quốc hội nước Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam, “Luật Đầu tư nước ngoài Việt Nam ngày 12 tháng 11 năm 1996” 15 Quốc hội nước Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam, “Luật Quản lý Thuế số 78/2006/QH11 ngày 29 tháng 11 năm 2006” 16 Quốc hội nước Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam, “Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật quản lý thuế số 21/2012/QH13 ngày 20 tháng 11 năm 2013” 17 Quốc hội nước Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam, “Luật thuế thu nhập doanh nghiệp số 28/2008/QH12 ngày 03 tháng năm 2008” 18 Tổng cục thuế - Chuyên đề “Quản lý Nhà nước kinh tế” - Năm 2012 19 Tổng Cục thuế - Tài liệu Thuế Quốc tế - Từ Năm 2009 đến năm 2014 20 Review into the Australian Taxation Office’s management of transfer pricing matters - A report to the Assistant Treasurer - Inspector-General of Taxation December 2013 21 Tax Transparency 2011: Report on Progress - Global Forum on Transparency and Exchange of Information for Tax Purposes 22 http://baodatviet.vn/kinh-te/doanh-nghiep/chuyen-gia-fdi-viet-nam-vua-that-thuvua-thanh-bai-rac-3034503/ 23 http://baodatviet.vn/kinh-te/doanh-nghiep/chuyen-gia-fdi-tay-chay-doanh-nghiepchuyen-gia-3035587/ 24 https://vi.wikipedia.org/wiki/T%E1%BB%95_ch%E1%BB%A9c_H%E1%BB%A3p_t% C3%A1c_v%C3%A0_Ph%C3%A1t_tri%E1%BB%83n_Kinh_t%E1%BA%BF 25 http://vov.vn/Kinh-te/Keangnam-va-cuoc-thanh-tra-chong-chuyen-gia/291386.vov 26 http://doanhnhanhanoi.net/72855/khai-niem-chuyen-gia-va-chuyen-gia-tai-chinhva-cac-truong-hop-chuyen-gia-trong-thuc-te.html 27 http://dongthap.gdt.gov.vn/wps/portal/!ut/p/b1/04_Sj9CPykssy0xPLMnMz0vMAf GjzOINTCw9fSzCgv29XJzMDTxdg3wdzd0tjQx8zfQLsh0VATgWHxU!/?WCM _GLOBAL_CONTEXT=/dongthap/site/news/cucthue/3336f933-fac4-41ec-b1157d8a28224cd9 28 http://baodientu.chinhphu.vn/Kinh-te/8-nuoc-ASEAN-dau-tu-2507-du-an-FDIvao-Viet-Nam/217813.vgp http://baodautu.vn/hon-20-ty-usd-von-fdi-vao-viet-nam-nam-2014.html 29 http://www.baomoi.com/APA-Khoang-cach-tu-co-che-den-thucthi/126/14975575.epi 30 http://vnclp.gov.vn/ct/cms/tintuc/Lists/CacDuAnLuat/View_detail.aspx?ItemID=1 15 - 86 - 31 http://www.vfam.com.vn/index.php/vi/tin-bai/172-apa-co-nhu-ky-vong 32 http://fia.mpi.gov.vn/tinbai/2358/Han-Quoc-la-nha-dau-tu-nuoc-ngoai-lon-nhattai-Viet-Nam 33 http://www.tapchitaichinh.vn/Nghien-cuu-trao-doi/Quan-ly-thue-doi-voi-hoatdong-chuyen-gia-Thuc-trang-va-giai-phap/5673.tctc 34 http://www.mof.gov.vn/portal/page/portal/mof_vn/1539781?pers_id=2177092&ite m_id=63292515&p_details=1 35 http://www.nclp.org.vn/ban_ve_du_an_luat/kinh-te-dan-su/ve-co-che-chongchuyen-gia-trong-luat-sua-111oi-bo-sung-luat-quan-ly-thue/#ref3 36 http://www.sggp.org.vn/hoptackinhte/2015/3/377353/ - 87 - PHỤ LỤC  Phụ lục 1: Đầu tư trực tiếp nước ngoài tại Việt Nam theo địa phương (Lũy kế dự án hiệu lực đến ngày 31/12/2014) TT Địa phương Số dự án 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 30 31 TP Hồ Chí Minh Bà Rịa-Vũng Tàu Hà Nội Đồng Nai Bình Dương Hải Phòng Hà Tĩnh Thanh Hóa Bắc Ninh Thái Nguyên Hải Dương Quảng Ninh Quảng Nam Phú Yên Long An Quảng Ngãi Đà Nẵng Bình Thuận Vĩnh Phúc Kiên Giang Dầu khí Hưng Yên Tây Ninh Thừa Thiên-Huế Khánh Hòa Bắc Giang Bình Định Nghệ An Tiền Giang Ninh Bình Bình Phước 5,271 303 3,051 1,241 2,513 452 59 56 566 76 327 113 97 59 588 35 311 118 210 38 55 327 236 83 95 168 66 41 70 38 128 - 88 - Tổng vốn đầu tư đăng ký (Triệu USD) 38,275.81 26,810.22 23,824.68 21,645.43 20,086.41 11,281.22 10,653.86 10,276.04 7,668.64 6,910.28 6,539.30 5,237.34 5,091.62 4,857.26 4,231.13 4,070.75 3,736.23 3,521.84 3,181.74 2,925.05 2,870.34 2,837.50 2,754.76 2,305.44 2,286.50 2,151.47 1,750.32 1,580.50 1,439.44 1,089.80 956.22 Vốn điều lệ (Triệu USD) 13,848.40 7,555.87 8,281.98 8,232.34 7,125.77 3,513.51 3,686.91 2,937.16 1,325.82 370.67 1,914.16 1,570.25 1,275.21 1,233.82 1,717.56 750.38 1,707.81 757.43 1,083.79 1,254.48 2,401.69 1,004.91 1,245.56 549.53 561.98 1,450.38 1,293.27 281.46 492.45 367.02 547.88 32 33 34 35 36 37 38 39 40 41 42 43 44 45 46 47 48 49 50 51 52 53 54 55 56 57 58 59 60 61 62 63 Hà Nam Ninh Thuận Lào Cai Cần Thơ Cà Mau Hậu Giang Phú Thọ 112 34 35 72 18 95 944.18 906.06 876.70 817.38 788.60 697.53 522.61 317.60 271.64 267.98 738.34 13.50 415.63 318.90 Lâm Đồng 122 499.47 242.07 Hòa Bình 34 457.96 129.95 Nam Định 53 406.27 233.56 Bến Tre 46 404.72 207.84 Thái Bình 41 339.85 122.45 Sơn La 10 280.23 15.82 An Giang 27 255.53 86.00 Trà Vinh 33 206.96 87.26 Lạng Sơn 31 192.76 130.60 Đắc Lắc 150.17 14.47 Yên Bái 23 139.67 91.77 Vĩnh Long 27 131.17 73.63 Tuyên Quang 124.92 28.79 Sóc Trăng 12 105.56 23.22 Bạc Liêu 19 94.55 76.92 Quảng Bình 12 94.13 67.56 Đồng Tháp 20 91.52 85.55 Quảng Trị 20 84.69 43.22 Gia Lai 11 80.28 19.51 Kon Tum 70.26 69.88 Cao Bằng 18 50.23 39.05 Đắc Nông 19.66 9.05 Bắc Cạn 17.91 8.44 Hà Giang 13.31 9.31 Lai Châu 4.00 3.00 Tổng số 17,768 252,715.96 84,601.97 Nguồn: Bộ Kế hoạch và Đầu tư – Cục Đầu tư nước ngoài - 89 - Phụ luc 2: Danh sách các nước thành viên tổ chức OECD Châu lục Châu Âu (25 thành viên) Châu Mỹ (04 thành viên) Châu Á (03 thành viên) Châu Đại Dương (02 thành viên) Quốc kỳ Tên nước Áo Bỉ Cộng hòa Séc Đan Mạch Estonia Phần Lan Pháp Đức Hy Lạp Hungary Iceland Ireland Ý Luxembourg Hà Lan Na Uy Ba Lan Bồ Đào Nha Slovakia Slovenia Tây Ban Nha Thụy Điển Thụy Sĩ Thổ Nhĩ Kỳ Anh Quốc Canada Hoa Kỳ México Chile Nhật Bản Israel Hàn Quốc Úc New Zealand Năm gia nhập 1995 2010 1969 1996 1996 2000 2010 1994 2010 1964 2010 1996 1971 1973 Nguồn: Bách khoa toàn thư mở Wikipedia - 90 - Phụ lục 3: Các Hiệp định tránh đánh thuế hai lần Việt Nam ký kết Tên nước TT 01 02 03 04 05 06 07 Ôxtrâylia Pháp Thái Lan Nga Thụy Điển Hàn Quốc Anh 08 Xinh-ga-po 09 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 Ấn Độ Hung-ga-ri Ba Lan Hà Lan Trung Quốc Đan Mạch Na uy Nhật Bản Đức Rumani Ma-lai-xi-a Lào 21 Bỉ 22 23 24 25 26 27 28 29 30 31 32 33 34 35 36 Lúc-xăm-bua Udơbêkixtăng Ucraina Thuỵ Sĩ Mông Cổ Bun-ga-ri I-ta-li-a Bê-la-rút Séc Ca-na-đa In-đô-nê-xi-a Đài Bắc An-giê-ri Mi-an-ma Phần Lan Ngày ký 13/10/1992 Hà Nội 10/02/1993 Hà Nội 23/12/1992 Hà Nội 27/5/1993 Hà Nội 24/3/1994 Stockholm 20/5/1994 Hà Nội 09/4/1994 Hà Nội 02/3/1994 Hà Nội Nghị định thư sửa đổi HĐ: 12/9/2012 Xinh-ga-po 07/9/1994 Hà Nội 26/8/1994 Budapest 31/8/1994 Vác-sa-va 24/01/1995 Hague 17/5/1995 Bắc Kinh 31/5/1995 Copenhagen 01/6/1995 Oslo 24/10/1995 Hà Nội 16/11/1995 Hà Nội 08/7/1995 Hà Nội 07/9/1995 KualaLumpur 14/01/1996 Viên-chăn 28/02/1996 Hà Nội Nghị định thư sửa đổi HĐ: 12/3/2012 Hà Nội 04/3/1996 Hà Nội 28/3/1996 Hà Nội 08/4/1996 Hà Nội 06/5/1996 Hà Nội 09/5/1996 Ulan Bator 24/5/1996 Hà Nội 26/11/1996 Hà Nội 24/4/1997 Hà Nội 23/5/1997 Praha 14/11/1997 Hà Nội 22/12/1997 Hà Nội 06/4/1998 Hà Nội 06/12/1999 An-giê 12/5/2000 Yangon 21/11/2001 Hensinki - 91 - Hiệu lực ngày 30/12/1992 01/7/1994 29/12/1992 21/3/1996 08/8/1994 11/9/1994 15/12/1994 HĐ: 09/9/1994 NĐT: 11/01/2013 02/02/1995 30/6/1995 28/01/1995 25/10/1995 18/10/1996 24/4/1996 14/4/1996 31/12/1995 27/12/1996 24/4/1996 13/8/1996 30/9/1996 HĐ: 25/6/1999 NĐT: chưa có hiệu lực 19/5/1998 16/8/1996 22/11/1996 12/10/1997 11/10/1996 04/10/1996 20/02/1999 26/12/1997 03/02/1998 16/12/1998 10/02/1999 06/5/1998 Chưa có hiệu lực 12/8/2003 26/12/2002 TT Tên nước 37 38 39 40 41 42 43 44 45 46 Phi-líp-pin Ai-xơ-len CHDCND Triều Tiên Cu Ba Pa-kít-xtăng Băng la đét Tây Ban Nha Xây-sen Xri-Lan ca Ai-cập 47 Bru-nây 48 49 50 51 52 53 Ai-len Ô-man Áo Xlô-va-ki-a Vê-nê-xu-ê-la Ma-rốc 54 Hồng Kông 55 56 57 58 59 60 61 62 63 64 65 66 67 68 69 Ngày ký 14/11/2001 Manila 03/4/2002 Hà Nội 03/5/2002 Bình Nhưỡng 26/10/2002 La Havana 25/3/2004 Islamabad 22/3/2004 Dhaka 07/3/2005 Hà Nội 04/10/2005 Hà Nội 26/10/2005 Hà Nội 06/3/2006 Cai-rô 16/8/2007 Ban-đa Xê-ri Bê-ga-oan (Bru-nây) 10/3/2008 Dublin 18/4/2008 Hà Nội 02/6/2008 Viên 27/10/2008 Hà Nội 20/11/2008 Ca-ra-cát 24/11/2008 Hà Nội 16/12/2008 Hà Nội Nghị định thư thứ hai: 13/01/2014 Hồng Kông Các Tiểu vương quốc A-rập Thống 16/02/2009 Dubai (UAE) Ca-ta 08/3/2009 Đô Cô-oét 10/3/2009 Cô-oét Ix-ra-en 04/8/2009 Hà Nội A-rập Xê-út 10/4/2010 Ri-át Tuy-ni-di 13/4/2010 Tuy-nít Mô-dăm-bích 03/9/2010 Hà Nội Ca-dắc-xtan 31/10/2011 Hà Nội San Marino 14/02/2013 Roma Xéc-bi-a 01/3/2013 Hà Nội Niu Di-lân 05/8/2013 Hà Nội Pa-le-xtin 06/11/2013 Hà Nội Đông U-ru-goay 10/12/2013 Môn-tê-vi-đê-ô A-déc-bai-gian 19/5/2014 Hà Nội Thổ Nhĩ Kỳ 08/7/2014 An-ca-ra Hiệu lực ngày 29/9/2003 27/12/2002 12/8/2007 26/6/2003 04/02/2005 19/8/2005 22/12/2005 07/7/2006 28/9/2006 Chưa có hiệu lực 01/01/2009 01/01/2009 01/01/2009 01/01/2010 29/7/2009 26/5/2009 12/9/2012 12/8/2009 NĐT: chưa có hiệu lực 12/4/2010 16/3/2011 11/02/2011 24/12/2009 01/02/2011 06/3/2013 Chưa có hiệu lực Chưa có hiệu lực Chưa có hiệu lực Chưa có hiệu lực 05/5/2014 02/4/2014 Chưa có hiệu lực Chưa có hiệu lực Chưa có hiệu lực Nguồn: Hiệp định tránh đánh thuế lần - 92 - - 93 - [...]... bản về chuyển giá  Chương 2 : Phân tích công tác quản lý ngăn ngừa hoạt động chuyển giá của doanh nghiệp FDI tại TP.HCM  Chương 3 : Giải pháp quản lý nhằm hạn chế hoạt động chuyển giá của các doanh nghiệp FDI tại TP.HCM -9- CHƯƠNG 1: MỘT SỐ VẤN ĐỀ CƠ BẢN VỀ CHUYỂN GIÁ 1.1 Khái niệm chuyển giá Khi các quan hệ kinh tế được thiết lập đa dạng, có sự liên kết, phối hợp giữa các chủ thể kinh doanh thì... trong việc xác định giá thị trường Những kết quả nghiên cứu ở chương 1 sẽ là cơ sở lý luận để phân tích công tác quản lý ngăn ngừa hoạt động chuyển giá các doanh nghiệp FDI tại TP Hồ Chí Minh ở Chương 2 và đề xuất giải pháp nâng cao công tác quản lý nhằm hạn chế hoạt động chuyển giá của các doanh nghiệp FDI tại TP Hồ Chí Minh ở Chương 3 - 34 - ... nghiệp FDI qua các nội dung như: Hoạt động chuyển giá của doanh nghiệp FDI; Nội dung quản lý hoạt động chuyển giá của doanh nghiệp; Cơ quan quản lý hoạt động chuyên giá và kinh nghiệm chống chuyển giá tại một số quốc gia trên thế giới và nhận diện một số hình thứ chuyển giá mà các doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài thường thực hiện Qua đó, chuyển giá là việc thực hiện chính sách giá đối với hàng... các doanh nghiệp FDI sẽ thực hiện kế hoạch thôn tính các doanh nghiệp trong nước Với tiềm lực tài chính mạnh, các doanh nghiệp FDI sẽ tiến hành liên doanh với các doanh nghiệp trong nước với tỷ lệ vốn góp cao để nắm quyền quản lý Khi đã nắm được quyền quản lý các doanh nghiệp FDI sẽ thực hiện hành vi chuyển giá nhằm làm cho kết quả kinh doanh thua lỗ kéo dài Khi kết quả hoạt động kinh doanh bị thua lỗ... vì lợi ích riêng của mình và tạo điều kiện thuận lợi cho các doanh nghiệp có vốn FDI thực hiện hành vi chuyển giá nhằm chuyển lợi nhuận của các doanh nghiệp FDI tại các quốc gia khác về Các quốc gia này xây dựng các mức thuế suất thật thấp, thậm chí bằng không và tạo thành các “thiên đường về thuế” để các doanh nghiệp FDI thực hiện việc chuyển giá thông qua việc thành lập chi nhánh tại những quốc gia... chuyển giá đến nền kinh tế của mỗi Quốc gia  Tác động của chuyển giá đối với quốc gia tiếp nhận dòng vốn đầu tư: Thông qua hoạt động chuyển giá, các doanh nghiệp FDI định giá cao các yếu tố đầu vào từ đó các doanh nghiệp FDI này rút ngắn thời gian thu hồi vốn, vì vậy mà các luồng vốn có xu hướng chảy ngược ra khỏi quốc gia tiếp nhận đầu tư Các hành động chuyển giá nhằm thu hồi vốn nhanh hơn so với... gia mà các doanh nghiệp FDI có mặt phát hiện được Các doanh nghiệp FDI sẽ bị phạt một số tiền rất lớn, có khả năng bị rút giấy phép kinh doanh và chấm dứt mọi hoạt động sản xuất kinh doanh tại quốc gia đó Bên cạnh đó uy tín của các doanh nghiệp FDI trên thương trường quốc tế cũng sẽ bị ảnh hưởng nghiêm trọng và là tâm điểm chú ý của các cơ quan thuế của các quốc gia khác mà các doanh nghiệp FDI có... trợ các Cục thuế vùng khác thanh tra Malaysia Vụ Quản lý thuế đối với hoạt động chuyển giá (gồm Phòng Chính sách, Phòng Thanh tra, Phòng APA, Phòng Quản lý tuân thủ) được thành lập tại Cơ quan thuế Trung ương Malaysia có trách nhiệm quản lý các giao dịch liên kết của các công ty đa quốc gia Phòng Quản lý thuế đối với hoạt động chuyển giá được thành lập tại các cục thuế lớn có trách nhiệm quản lý các. .. bất động sản cho thấy nhiều doanh nghiệp FDI đã thực hiện việc chuyển giá thông qua các nhà thầu có mối liên kết với chủ đầu tư Trong các trường hợp này, lỗ của doanh nghiệp FDI chính là lãi của nhà thầu Thời gian gần đây đã bắt đầu xuất hiện hiện tượng nhà đầu tư nước ngoài thành lập doanh nghiệp FDI tại Việt Nam, kèm theo là các công ty liên kết để cung cấp các dịch vụ trực tiếp cho doanh nghiệp chính... hoạt động Do vậy ảnh hưởng về mặt tài chính không lớn và khó xác định 1.5 Kinh nghiệm quốc tế về quản lý thuế đối với hoạt động chuyển giá 1.5.1 Thực trạng chuyển giá trên thế giới - Về chính sách: Tại hầu hết các quốc gia, chính sách pháp luật về giá chuyển nhượng trong giao dịch kinh doanh giữa các bên liên kết thường được quy định tại Luật thuế Thu nhập doanh nghiệp hoặc Luật Quản lý thuế nhằm ... trạng quản lý thuế và phân tích yếu tố ảnh hưởng đến công tác quản lý hoạt động chuyển giá doanh nghiệp FDI TP.HCM Đề xuất giải pháp quản lý nhằm hạn chế hoạt động chuyển giá doanh nghiệp FDI. .. đề chuyển giá  Chương : Phân tích công tác quản lý ngăn ngừa hoạt động chuyển giá doanh nghiệp FDI TP.HCM  Chương : Giải pháp quản lý nhằm hạn chế hoạt động chuyển giá doanh nghiệp FDI TP.HCM... cao công tác quản lý nhằm hạn chế hoạt động chuyển giá doanh nghiệp FDI TP Hồ Chí Minh Chương - 34 - CHƯƠNG 2: PHÂN TÍCH CÔNG TÁC QUẢN LÝ NGĂN NGỪA HOẠT ĐỘNG CHUYỂN GIÁ CỦA DN FDI TẠI TP HCM