Giải pháp kiểm soát hoạt động chuyển giá của các doanh nghiệp FDI tại hà nội

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO VIỆN ĐẠI HỌC MỞ HÀ NỘI LUẬN VĂN THẠC SĨ CHUYÊN NGÀNH: QUẢN TRN KINH DOANH GIẢI PHÁP KIỂM SOÁT HOẠT ĐỘNG CHUYỂN GIÁ CỦA CÁC DOANH NGHIỆP FDI TẠI HÀ NỘI BÙI ĐÌNH SA HÀ NỘI - 2013 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO VIỆN ĐẠI HỌC MỞ HÀ NỘI LUẬN VĂN THẠC SĨ GIẢI PHÁP KIỂM SOÁT HOẠT ĐỘNG CHUYỂN GIÁ CỦA CÁC DOANH NGHIỆP FDI TẠI HÀ NỘI BÙI ĐÌNH SA CHUYÊN NGÀNH: QUẢN TRN KINH DOANH MÃ SỐ: 60340102 NGƯỜI HƯỚNG DẪN KHOA HỌC: GS. TS. ĐỖ HOÀNG TOÀN HÀ NỘI - 2013 i LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan Luận văn này là công trình nghiên cứu của riêng tôi. Các kết quả nghiên cứu trong Luận văn là trung thực, các số liệu trong Luận văn có nguồn gốc rõ ràng. Tác giả Bùi Đình Sa ii MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN i MỤC LỤC ii DANH MỤC CÁC KÝ HIỆU, CÁC CHỮ VIẾT TẮT v DANH MỤC CÁC BẢNG BIỂU vi PHẦN MỞ ĐẦU 1 1. Tính cấp thiết của đề tài 1 2. Tổng quan nghiên cứu 2 3. Mục đích nghiên cứu 3 4. Câu hỏi nghiên cứu 4 5. Đối tượng và phạm vi nghiên cứu 4 6. Phương pháp nghiên cứu 5 7. Nội dung của Luận văn 6 Chương 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN CHUNG VỀ ĐẦU TƯ TRỰC TIẾP NƯỚC NGOÀI VÀ HOẠT ĐỘNG CHUYỂN GIÁ 7 1.1. Đầu tư trực tiếp nước ngoài (FDI – Foreign Direction Investment) 7 1.1.1. Khái niệm và đặc điểm của FDI 7 1.1.2. Các hình thức đầu tư trực tiếp nước ngoài chủ yếu 9 1.1.3. Những tác động của đầu tư trực tiếp nước ngoài đối với nền kinh tế. 12 1.2. Quan hệ liên kết và giao dịch liên kết của các doanh nghiệp FDI 18 1.2.1. Quan hệ liên kết 18 1.2.2. Giao dịch liên kết 20 1.2.3. Giá thị trường và phương pháp xác định giá thị trường 21 1.3. Chuyển giá trong doanh nghiệp FDI (Transfer Pricing at FDI Enterprise). 23 1.3.1. Khái niệm chuyển giá 23 1.3.2. Các đặc trưng và mục đích của chuyển giá 25 1.3.3. Những vấn đề thường gặp trong hoạt động chuyển giá 26 1.3.4. Nguyên nhân dẫn tới hoạt động chuyển giá 28 iii 1.3.5. Phạm vi chuyển giá 30 1.3.6. Tác động của chuyển giá 31 1.4. Kinh nghiệm chống chuyển giá tại mốt số quốc gia trên thế giới 34 1.4.1. Kinh nghiệm của Trung Quốc 34 1.4.2. Kinh nghiệm của Mỹ 42 1.4.3. Kinh nghiệm của Ấn Độ 42 1.4.4. Rút bài học kinh nghiệm cho Việt Nam nói chung và Hà Nội nói riêng 43 KẾT LUẬN CHƯƠNG 1 46 Chương 2: THỰC TRẠNG HOẠT ĐỘNG CHUYỂN GIÁ CỦA CÁC DOANH NGHIỆP FDI TẠI HÀ NỘI 47 2.1. Khái quát tình hình kinh tế, xã hội của Thủ đô Hà Nội. 47 2.1.1. Các thành tựu kinh tế - xã hội chủ yếu 48 2.1.2. Các hạn chế, tồn tại 51 2.2. Đầu tư trực tiếp nước ngoài của Hà Nội giai đoạn từ 2008 đến nay. 52 2.2.1. Tình hình thu hút FDI của Hà Nội giai đoạn 2008 đến nay. 52 2.2.2. Vai trò tích cực của FDI đối với sự phát triển của Hà Nội. 57 2.3. Thực trạng hoạt động chuyển giá ở các doanh nghiệp FDI 59 2.3.1. Thực trạng chung của hoạt động chuyển giá ở Việt Nam hiện nay 59 2.3.2. Thực trạng chuyển giá ở Hà Nội hiện nay 62 2.3.3. Các hình thức chuyển giá phổ biến 65 2.3.4. Ví dụ minh họa thực tế về thực trạng chuyển giá tại Hà Nội 69 2.4. Đánh giá hoạt động chống chuyển giá ở Việt Nam 73 2.4.1. Quá trình hình thành, phát triển những quy phạm pháp luật và thực tiễn hoạt động chống chuyển giá. 73 2.4.2. Những hạn chế trong hoạt động chống chuyển giá 75 KẾT LUẬN CHƯƠNG 2 78 Chương 3: GIẢI PHÁP KIỂM SOÁT HOẠT ĐỘNG CHUYỂN GIÁ CỦA CÁC DOANH NGHIỆP FDI TẠI HÀ NỘI 79 3.1. Những căn cứ đưa ra giải pháp 79 iv 3.2. Giải pháp kiểm soát hoạt động chuyển giá của các Doanh nghiệp FDI . 81 3.2.1. Thực hiện việc đánh giá hiệu quả sử dụng vốn FDI 81 3.2.2. Xây dựng và hoàn chỉnh hệ thống pháp luật kiểm soát chuyển giá 82 3.2.3. Xây dựng cơ sở dữ liêu giá so sánh 92 3.2.4. Kiểm soát chặt chẽ các giao dịch liên kết 93 3.2.5. ĐNy mạnh phát triển nguồn nhân lực và hình thành bộ phận chuyên quản về chuyển giá 94 3.2.6. Các biện pháp hành chính và biện pháp phạt 96 KẾT LUẬN CHƯƠNG 3 99 KẾT LUẬN 100 TÀI LIỆU THAM KHẢO 101 PHỤ LỤC 01 103 v DANH MỤC CÁC KÝ HIỆU, CÁC CHỮ VIẾT TẮT APA Thỏa thuận trước về xác định giá BOT Hợp đồng Xây dựng – Kinh doanh - Chuyển giao BTO Hợp đồng Xây dựng - Chuyển giao – Kinh doanh BT Hợp đồng Xây dựng - Chuyển giao FDI Đầu tư trực tiếp nước ngoài GDP Tổng sản phNm quốc nội GTGT Thuế giá trị gia tăng HĐQT Hội đồng quản trị IMF Quỹ tiền tệ Quốc tế IRS Cơ quan thuế nội địa Hoa Kỳ ICOR Hệ số sử dụng vốn MNC Công ty đa quốc gia NTA Thuế vụ Nhật Bản OECD Tổ chức hợp tác và phát triển kinh tế PPP Hợp tác công - tư RMB Nhân dân tệ TNDN Thuế thu nhập doanh nghiệp UNCTAD Diễn đàn thương mại và phát triển Liên hiệp quốc WTO Tổ chức thương mại Thế giới vi DANH MỤC CÁC BẢNG BIỂU Bảng 2.1: Tốc độ tăng trưởng và đóng góp vào tăng trưởng của Hà Nội ở các ngành giai đoạn từ 2008 đến nay 48 Bảng 2.2: Số dự án FDI và vốn đăng ký trên địa bàn Hà Nội giai đoạn từ 2008 đến nay 53 Bảng 2.3: Trích kết quả kinh doanh của Công ty AP Việt Nam năm 2012 71 Bảng 2.4: Trích bảng cân đối kế toán của Công ty AP Việt Nam tại thời điểm ngày 31/12/2012 72 DANH MỤC CÁC HÌNH VẼ, ĐỒ THN Biểu đồ 2.1: Tốc độ tăng trưởng GDP bình quân của Hà Nội so với cùng kỳ từ năm 2008 đến nay 49 Biểu đồ 2.2: Tốc độ tăng trưởng GDP của Hà Nội so với cùng kỳ chia theo ngành kinh tế từ năm 2008 đến nay 50 Biểu đồ 2.3: Số lượng dự án FDI và tổng số vốn đăng ký trên địa bàn Hà Nội giai đoạn từ năm 2008 đến nay 54 Biểu đồ 2.4: Lũy kế các dự án FDI còn hiệu lực đến ngày 20/08/2013 của Hà Nội so với các tỉnh thành phố khác trong cả nước 56 Biểu đồ 2.5: Số lượng các doanh nghiệp FDI kê khai lỗ trên địa bàn Hà Nội 63 1 PHẦN MỞ ĐẦU 1. Tính cấp thiết của đề tài Trong xu thế hội nhập kinh tế quốc tế diễn ra mạnh mẽ, việc thu hút vốn từ bên ngoài cho đầu tư phát triển, trong đó việc thu hút đầu tư trực tiếp nước ngoài (FDI) ngày càng có ý nghĩa cực kỳ quan trọng đối với sự phát kinh tế của mọi quốc gia, đặc biệt đối với ở một nước đang phát triển như Việt Nam. Thực tế cho thấy thời gian vừa qua vốn FDI đã và đang là một kênh bổ sung vốn rất quan trọng cho nền kinh tế, đáp ứng nhu cầu đầu tư phát triển và tăng trưởng kinh tế. Những thành tựu đạt được trong việc thu hút nguồn vốn FDI thời gian qua đã tạo cho đất nước phát triển nhiều ngành công nghiệp mới và tăng cường năng lực cho các ngành công nghiệp như dầu khí, hóa chất, lắp ráp ô tô, công nghệ thông tin…Bên cạnh đó, nguồn vốn FDI cũng góp phần hình thành và phát triển hệ thống các khu công nghiệp, khu chế xuất và đặc biệt gần đây là khu công nghệ cao. Vốn FDI cũng đã góp phần vào chuyển dịch cơ cấu nông nghiệp, đa dạng hóa sản phNm, nâng cao giá trị hàng hóa nông sản xuất khNu và tiếp thu một số công nghệ tiên tiến có năng suất, chất lượng cao đạt tiêu chuNn quốc tế… Tuy nhiên, bên cạnh những kết quả đạt được khu vực FDI không kém phần phức tạp. Ngoài việc nỗ lực nâng cao hiệu quả hoạt động của doanh nghiệp đầu tư, chuyển giá (Transfer Pricing) được xem là một trong những phương pháp mà các doanh nghiệp FDI thường áp dụng nhằm mục đích tránh thuế, từ đó tổng lợi ích cuối cùng sẽ được gia tăng. Do mức độ đầu tư càng lớn thì khả năng mang lại nguồn lợi cho quốc gia đó càng cao. Điều đó làm xuất hiện các chính sách ưu đãi, hỗ trợ của nhà nước sở tại dành cho các nhà đầu tư, đặc biệt là những ưu đãi về thuế. Đây là căn nguyên cho những kẽ hở để từ đó có thể hình thành các thủ thuật nhằm chuyển hóa quyền sở hữu lợi ích từ chủ thể này sang chủ thể khác. Chuyển giá, là một thủ thuật như vậy, đang ngày càng được sử dụng phổ biến trong nhiều giao dịch giữa các chủ thể liên kết. Hiện tượng chuyển giá không chỉ gây thiệt hại cho chính phủ nước sở tại do bị thất thu thuế, giảm phần lợi nhuận của bên góp vốn do giá trị góp vốn thấp mà còn 2 ảnh hưởng tiêu cực đến thương mại quốc tế, gây ra nhiễu loạn quá trình lưu thông quốc tế, dẫn đến tình trang cạnh tranh không lành mạnh. Minh chứng cho thấy mức độ chuyển giá ngày càng gia tăng trong những năm gần đây ở Việt Nam, làm thất thu ngân sách nhà nước ngày càng lớn, gây nên sự bất bình đẳng trong hoạt động sản xuất kinh doanh của các doanh nghiệp. Xuất phát từ thực tiễn pháp lý đó, tôi quyết định chọn đề tài “Giải pháp kiểm soát hoạt động chuyển giá của các doanh nghiệp FDI tại Hà Nội” làm luận văn thạc sĩ. 2. Tổng quan nghiên cứu Chuyển giá không phải là vấn đề mới mẻ, trên thế giới đã có nhiều nghiên cứu về vấn đề này từ Tổ chức hợp tác và phát triển kinh tế (OECD- Organization on Economic Cooperation and Development), diễn đàn thương mại và phát triển- UNCTAD (United Nations Conference on Trade and Development). Vấn đề này còn được nhiều chuyên gia kinh tế trên thế giới đề cập và thảo luận trên các website chuyên về chuyển giá như: www.mondaq.com, www.ustransferpricing.com, www.transferpricing.com Ở Việt Nam, chống chuyển giá vẫn luôn là bài toán làm đau đầu các nhà quản lý. Mặc dù vấn đề này đã và đang được nhiều tác giả nghiên cứu làm rõ thể hiện trong các đề tài luận văn, luận án, các hội thảo khoa học. Có thể kể ra các nghiên cứu gần đây nhất đó là: - Luận án Tiến sĩ Luật: “Pháp luật về kiểm soát chuyển giá ở Việt Nam” của NCS. Phan Thị Thành Dương năm 2010. Trong luận án này tác giả đã hệ thống các lý luận về vai trò của pháp luật và giải pháp thiết lập cơ sở cho việc hoàn thiện pháp luật về kiểm soát chuyển giá ở Việt Nam trong điều kiện hội nhập kinh tế quốc tế [7]. - Luận văn Thạc sĩ Tài chính - Ngân hàng: “Chuyển giá và quản lý thuế đối với hoạt động chuyển giá tại các doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài trên địa bàn tỉnh Lâm Đồng” của Tác giả Chu Văn Trí năm 2012, đã nêu ra những hạn chế và nguyên nhân hạn chế của công tác quản lý thuế đối với hoạt động chuyển giá trong [...]... nhân nào dẫn đến hoạt động chuyển giá? Hoạt động chuyển giá có tác động như thế nào tới nền kinh tế? Bốn là, thực trạng chuyển giá của các doanh nghiệp FDI tại Việt Nam nói chung và Hà Nội nói riêng đang diễn ra như thế nào? Năm là, tại sao phải kiểm soát hoạt động chuyển giá của các doanh nghiệp FDI? Sáu là, giải pháp gì để kiểm soát được hoạt động chuyển giá của các doanh nghiệp FDI? 5 Đối tượng... cứu: Các doanh nghiệp đầu tư trực tiếp nước ngoài {FDI} và hoạt động chuyển giá của các doanh nghiệp này - Phạm vi nghiên cứu: + Về nội dung: Luận văn tập trung nghiên cứu, phân tích hoạt động chuyển giá của các doanh nghiệp FDI tại Hà Nội + Về không gian: Các doanh nghiệp FDI hoạt động trên địa bàn Hà Nội + Về thời gian: Luận văn tập trung phân tích thực trạng hoạt động chuyển giá của các doanh nghiệp. .. động chuyển giá này 3 Mục đích nghiên cứu - Hệ thống hóa và làm rõ các vấn đề về lý luận có tính khoa học đối với hoạt đông chuyển giá của các doanh nghiệp FDI - Đánh giá thực trạng hoạt động chuyển giá của các doanh nghiệp FDI - Đánh giá thực trạng công tác chống chuyển giá các cơ quan chức năng và khả năng thực thi pháp luật của cơ quan thuế đối với hoạt động chuyển giá của các doanh nghiệp FDI -... nghiệp chỉ định thành viên ban lãnh đạo điều hành hoặc kiểm soát của một doanh nghiệp khác với điều kiện số lượng các thành viên được doanh nghiệp thứ nhất chỉ định chiếm trên 50% tổng số thành viên ban lãnh đạo điều hành hoặc kiểm soát của doanh nghiệp thứ hai; hoặc một thành viên được doanh nghiệp thứ nhất chỉ định có quyền quyết định các chính sách tài chính hoặc hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp. .. Chương 3: Giải pháp kiểm soát hoạt động chuyển giá của các doanh nghiệp FDI tại Hà Nội 6 Chương 1 CƠ SỞ LÝ LUẬN CHUNG VỀ ĐẦU TƯ TRỰC TIẾP NƯỚC NGOÀI VÀ HOẠT ĐỘNG CHUYỂN GIÁ 1.1 Đầu tư trực tiếp nước ngoài (FDI – Foreign Direction Investment) 1.1.1 Khái niệm và đặc điểm của FDI Khái niệm Đầu tư nước ngoài là một hoạt động kinh tế đối ngoại quan trọng đối với quá trình phát triển kinh tế của tất cả các nước... lý luận và thực tiễn về FDI và hoạt động chuyển giá, chống chuyển giá Kinh nghiệm Điều tra, khảo sát Đánh giá thực trạng hoạt động chuyển giá của các doanh nghiệp FDI tại Hà Nội Hỏi ý kiến chuyên gia Quan sát, so sánh, đối chiếu Phát hiện vấn đề nghiên cứu Kết luận và các giải pháp 6.2 Thu thập dữ liệu 6.2.1 Dữ liệu thứ cấp: Được thu thập từ các sách, báo, giáo trình, tạp chí, các báo cáo tổng kết, internet…Tác... phạm vi nội bộ - Là hành vi chứa trong hành vi khác: Chuyển giá không tự nhiên có thể hình thành nếu không được chuyển tải thông qua một hành vi khác là giao dịch để hình thành nên giá cả - Là hành vi được thực hiện chỉ bởi các chủ thể kinh doanh: Chuyển giá gắn liền với chiến lược kinh doanh và bản thân việc hình thành nên giá cũng xuất phát từ quan hệ kinh doanh Mục đích của chuyển giá Chuyển giá thường... động xu hướng của nước nhận đầu tư là tăng dần vốn góp trong doanh nghiệp liên doanh từ đó tăng mức ảnh hưởng, tiến tới kiểm soát toàn bộ hoạt động của doanh nghiệp liên doanh gây rủi do cho các nhà đầu tư nước ngoài 1.1.2.3 Thành lập tổ chức kinh tế 100% vốn của nhà đầu tư nước ngoài Đây là loại hình doanh nghiệp do các nhà đầu tư nước ngoài bỏ toàn bộ vốn thành lập, tổ chức quản lý và điều hành Loại... mới của luận văn này là phân tích các động cơ và thủ thuật thực hiện chuyển giá của các MNC và cũng minh họa ví dụ một chuyển giá trong thực tế áp dụng theo phương pháp giá vốn cộng thêm [14] Như vậy, cho đến nay đề tài về chuyển giá ở Việt Nam đã được nhiều người quan tâm, nghiên cứu, hiện thời mặc dù đã đưa ra một số cách thức để kiểm soát nhưng chưa tìm ra giải pháp hữu hiệu để kiểm soát tốt hoạt động. .. hiện chống chuyển giá Luận văn cũng đã phân tích và đề xuất một số biện pháp chống chuyển giá ở Việt Nam [8] - Luận văn Thạc sĩ kinh tế: Chuyển giá của các công ty đa quốc gia trong giai đoạn hội nhập kinh tế quốc tế” của Tác giả Huỳnh Thiên Phú năm 2009, đã chỉ ra mô hình hoạt động của các công ty đa quốc gia và phương thức, động cơ chuyển giá thông qua các nghiệp vụ mua bán nội bộ của các công ty . 2: Thực trạng hoạt động chuyển giá của các doanh nghiệp FDI tại Hà Nội. Chương 3: Giải pháp kiểm soát hoạt động chuyển giá của các doanh nghiệp FDI tại Hà Nội. 7 Chương. CỦA CÁC DOANH NGHIỆP FDI TẠI HÀ NỘI 79 3.1. Những căn cứ đưa ra giải pháp 79 iv 3.2. Giải pháp kiểm soát hoạt động chuyển giá của các Doanh nghiệp FDI . 81 3.2.1. Thực hiện việc đánh giá. Năm là, tại sao phải kiểm soát hoạt động chuyển giá của các doanh nghiệp FDI? Sáu là, giải pháp gì để kiểm soát được hoạt động chuyển giá của các doanh nghiệp FDI? 5. Đối tượng và phạm vi nghiên