Hoàn thiện kiểm soát thuế thu nhập cá nhân tại chi cục thuế quận hải châu, tp đà nẵng

Tính cấp thiết của Đề tài Ngân sách nhà nước có vai trò rất quan trọng trong toàn bộ hoạt động của Nhà nước và nền kinh tế; vì thu ngân sách bảo đảm nguồn vốn để thực hiện các nhu cầu chi tiêu của Nhà nước, các kế hoạch phát triển kinh tế xã hội của Nhà nước. Do đó, ngân sách được xem là quỹ tiền tệ tập trung quan trọng nhất của Nhà nước và được dùng để giải quyết những nhu cầu chung của Nhà nước về kinh tế, văn hóa, giáo dục, y tế, xã hội, hành chính, quốc phòng và an ninh. Trong hệ thống chính sách thuế hiện hành ở Việt Nam, thuế thu nhập cá nhân là một trong những sắc thuế có vai trò rất quan trọng không chỉ trên góc độ là điều tiết công bằng thu nhập giữa các tầng lớp dân cư, thuế thu nhập cá nhân thực hiện điều tiết thu nhập theo nguyên tắc phù hợp với khả năng trả thuế, mà còn về ý nghĩa đóng góp số thu lớn cho ngân sách hàng năm. Quản lý thuế thu nhập cá nhân chặt chẽ sẽ mang lại nguồn thu cho ngân sách, thông qua quản lý thuế thu nhập cá nhân giúp Nhà nước xây dựng các chính sách thuế phù hợp và kiểm tra, kiểm soát các hành vi vi phạm pháp luật về thuế của doanh nghiệp. Trong những năm qua, cùng với tiến trình cải cách thuế cả nước, quản lý thu thuế tại Chi cục Thuế Quận Hải Châu đã có những bước chuyển biến căn bản, tổ chức quản lý thu thuế từng bước được cải cách, hiện đại hóa. Số thu thuế thu nhập cá nhân từ năm 2020 đến 2022, số thuế thu nhập cá nhân thu vẫn còn chiếm tỷ trọng thấp so với tổng thu ngân sách. Tuy nhiên thực tế thì thuế thu nhập cá nhân trên địa bàn Quận Hải Châu vẫn còn hiện tượng thất thu nhiều, nguyên nhân là do công tác kiểm soát thuế thu nhập cá nhân còn gặp nhiều khó khăn, quy trình kiểm soát thuế còn nhiều điểm bất cập cần phải nghiên cứu hoàn thiện. Xuất phát từ hạn chế nêu trên của kiểm soát thuế thu nhập cá nhân cũng như tính cấp thiết của việc tăng cường kiểm soát thuế thu nhập cá nhân tại Chi cục Thuế quận Hải Châu nhằm đảm bảo công tác thu thuế thu nhập cá nhân mang lại hiệu quả cao, đảm bảo sự công bằng, bình đẳng giữa những người nộp thuế với nhau, chống thất thu. Với ý nghĩa đó, tôi chọn đề tài: “Hoàn thiện kiểm soát thuế thu nhập cá nhân tại Chi cục Thuế Quận Hải Châu, thành phố Đà Nẵng” làm đề tài luận văn thạc sĩ của mình. 2. Mục tiêu của đề tài nghiên cứu Mục tiêu tổng quát của đề tài là đánh giá thực trạng công tác kiểm soát thuế thu nhập cá nhân tại Chi cục Thuế Quận Hải Châu, thành phố Đà Nẵng; để từ đó đề xuất các giải pháp nhằm hoàn thiện kiểm soát thuế thu nhập cá nhân tại Chi cục Thuế Quận Hải Châu, thành phố Đà Nẵng. Từ mục tiêu tổng quát nêu trên, đề tài hướng đến các mục tiêu cụ thể như sau: Thứ nhất, đánh giá thực trạng công tác kiểm soát thuế thu nhập cá nhân tại Chi cục Thuế Quận Hải Châu, thành phố Đà Nẵng để thấy được những hạn chế, yếu kém trong công tác kiểm soát thuế thu nhập cá nhân. Thứ hai, đề xuất các giải pháp nhằm hoàn thiện kiểm soát thuế thu nhập cá nhân tại Chi cục Thuế Quận Hải Châu, thành phố Đà Nẵng. 3. Đối tượng và phạm vi nghiên cứu Đối tượng nghiên cứu: Công tác kiểm soát thuế thu nhập cá nhân do Chi cục Thuế Quận Hải Châu thực hiện. Trong đó, tập trung phân tích chủ yếu vào ba loại thuế thu nhập cá nhân là cá nhân có thu nhập từ tiền lương tiền công; thu nhập từ kinh doanh; thu nhập từ chuyển nhượng bất động sản. Phạm vi nghiên cứu: + Về không gian: Nghiên cứu được thực hiện trên địa bàn Quận Hải Châu, thành phố Đà Nẵng. + Về thời gian: Số liệu được thu thập trong thời gian 03 năm từ năm 2020 đến năm 2022. 4. Phương pháp nghiên cứu Trong nghiên cứu này tác giả sử dụng các phương pháp nghiên cứu định tính để giải quyết từng mục tiêu nghiên cứu của đề tài, cụ thể như sau: + Phương pháp thu thập tài liệu: Thu thập tài liệu và số liệu qua các công trình khoa học của tập thể và cá nhân đã công bố, các báo cáo tổng kết, các bài viết của Bộ Tài chính, Tổng cục Thuế, các Cục Thuế của các địa phương, tại Cục Thuế thành phố Đà Nẵng và các Đội Thuế thuộc Chi cục Thuế Quận Hải Châu, hay từ các báo cáo của các tạp chí, internet,… + Phương pháp phỏng vấn sâu: Phỏng vấn, đối thoại trực tiếp với những đối tượng liên quan đến đề tài nghiên cứu như các cán bộ đang công tác tại Chi cục Thuế Quận Hải Châu, các doanh nghiệp, hộ kinh doanh,... để nắm bắt được tình hình thực tế trong công tác kiểm soát thuế thu nhập cá nhân tại Chi cục thuế. + Phương pháp so sánh: So sánh số liệu tương đối và tuyệt đối về các chỉ tiêu phản ánh kiểm soát thu thuế thu nhập cá nhân trong giai đoạn nghiên cứu. + Phương pháp tổng hợp và phân tích số liệu: Từ các nguồn số liệu thu thập được, tác giả tiến hành phân loại, tổng hợp và sử dụng phần mềm Excel để thống kê, xử lý và phân tích các số liệu để đưa ra các đánh giá, nhận định cho đề tài nghiên cứu. 5. Tổng quan các nghiên cứu liên quan đến đề tài Qua tổng quan các tài liệu có liên quan đến đề tài, tác giả nhận thấy vấn đề quản lý và kiểm soát thuế thu nhập cá nhân đã có nhiều tác giả trong nước quan tâm nghiên cứu với nhiều cách tiếp cận khác nhau, với mục đích, đối tượng khác nhau nên đã có nhiều đề tài nghiên cứu, bài nghiên cứu dưới dạng trao đổi, nghiên cứu chuyên khảo,... đăng trên tạp chí thuế, trang thông tin điện tử ngành thuế,... Có thể điểm qua một số nghiên cứu tiêu biểu như sau: Nghiên cứu của Phan Thị Nhàn ( 2019) với đề tài” Hoàn thiện công tác quản lý thuế Thu nhập cá nhân tại Cục thuế tỉnh Quảng Bình” đã khái quát được tổng quan cơ sở lý luận của thuế thu nhập cá nhân, trong đó có một số mô hình tổ chức hoạt động quản lý thu thuế TNCN, lập dự toán ngân sách nhà nước, quản lý kê khai và nộp thuế...Qua đó, tác giả cũng đã nêu ra được một số khuyến nghị nhằm hoàn thiện công tác quản lý thuế tại Cục thuế tỉnh Quảng Bình. Tác giả Nguyễn Thị Hải Yến (2021) với bài viết ”Những khó khăn và đề xuất một số giải pháp trong công tác quản lý thuế thu nhập cá nhân hiện nay” đăng trên Tạp chí Công thương. Bài viết đã làm rõ được Những khó khăn trong công tác quản lý thuế thu nhập cá nhân hiện nay đồng thời tác giả cũng chỉ ra được những nguyên nhân tồn tại trong công tác quản lý thuế thu nhập cá nhân. Từ đó, tác giả đưa đến người đọc những giải pháp cụ thể để khắc phục những khó khăn trên. Bài viết rất hữu ích cho tác giả trong việc xem xét các giải pháp để kiểm soát thuế thu nhập cá nhân. Nghiên cứu của Lê Thị Yến (2021) với đề tài “Tăng cường kiểm soát thuế TNCN tại Chi cục Thuế khu vực Sơn Trà Ngũ Hành Sơn” đã đề cập rõ đến những vấn đề kiểm soát thuế TNCN, những kết quả đạt được, hạn chế cũng như những nguyên nhân tồn tại trong Chi cục Thuế khu vực Sơn Trà Ngũ Hành Sơn. Tuy nhiên, đề tài vẫn còn chưa chỉ ra được thủ tục kiểm soát đối với từng loại thuế thu nhập cá nhân như thế nào. Nghiên cứu của Cáp Thị Phương Thảo (2021) với đề tài “ Kiểm soát thuế thu nhập cá nhân tại Chi cục Thuế khu vực Thanh Khê – Liên Chiểu, Đà Nẵng” đã đề cập đến những thực trạng các vấn đề kiểm soát thuế TNCN, kiểm soát quy trình thuế TNCN tại khu vực Quận Thanh Khê – Liên Chiểu, Đà Nẵng một cách toàn diện và có hệ thống . Tác giả đã phân tích những vấn đề hạn chế tồn tại điển hình tại Chi cục Thuế khu vực Thanh Khê – Liên Chiểu, đồng thời tác giả cũng đưa ra những giải pháp hợp lý, gắn với thực tiễn, có tính khả thi cao và đầy đủ nhằm hoàn thiện hệ thống kiểm soát. Từ tổng quan các nghiên cứu tiêu biểu trên cho thấy: các nghiên cứu tuỳ địa bàn nghiên cứu khác nhau mà các giải pháp đề xuất có sự khác nhau giữa các nghiên cứu để tăng khả năng kiểm soát thu thuế TNCN đối với đối tượng NNT. Tuy nhiên, từ thực tiễn công tác trong ngành thuế, tác giả nhận thấy các nghiên cứu trên sẽ hiệu quả khi áp dụng tại địa bàn nghiên cứu, khó áp dụng qua các đơn vị khác do tính chất khác biệt của các đối tượng NNT. Bên cạnh đó, vấn đề kiểm soát thu thuế thu nhập cá nhân tại Chi cục Thuế quận Hải Châu, thành phố Đà Nẵng đang còn nhiều bất cập cần phải hoàn thiện nhưng chưa có ai nghiên cứu. Từ đó cho thấy, việc tác giả lựa chọn đề tài nghiên cứu “Hoàn thiện kiểm soát thuế thu nhập cá nhân tại Chi cục Thuế Quận Hải Châu, thành phố Đà Nẵng” là có tính cấp thiết và có ý nghĩa về mặt thực tiễn tại đơn vị công tác. 6. Bố cục của luận văn Ngoài phần mở đầu và kết luận, luận văn được kết cấu làm 3 chương: Chương 1: Cơ sở lý luận về kiểm soát thuế thu nhập cá nhân. Chương 2: Thực trạng kiểm soát thuế thu nhập cá nhân tại Chi cục Thuế Quận Hải Châu, thành phố Đà Nẵng. Chương 3: Giải pháp hoàn thiện kiểm soát thuế thu nhập cá nhân tại Chi cục Thuế Quận Hải Châu, thành phố Đà Nẵng

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC DUY TÂN - - LÊ THUỲ DUNG HOÀN THIỆN KIỂM SOÁT THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN TẠI CHI CỤC THUẾ QUẬN HẢI CHÂU, TP ĐÀ NẴNG LUẬN VĂN THẠC SĨ KẾ TOÁN Đà Nẵng – Năm 2023 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC DUY TÂN - - LÊ THUỲ DUNG HOÀN THIỆN KIỂM SOÁT THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN TẠI CHI CỤC THUẾ QUẬN HẢI CHÂU, TP ĐÀ NẴNG Chuyên ngành : Kế toán Mã số : 8340301 LUẬN VĂN THẠC SĨ KẾ TOÁN Người hướng dẫn khoa học: TS NGUYỄN HỮU PHÚ Đà Nẵng – Năm 2023 LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan đây là công trình nghiên cứu của cá nhân tôi Các số liệu và trích dẫn được trình bày trong luận văn là trung thực, đúng với khảo sát trên thực tế Kết quả luận văn chưa từng được công bố trong công trình nào khác Hải Châu, ngày 03 tháng 11 năm 2023 Tác giả luận văn Lê Thùy Dung LỜI CẢM ƠN Tôi xin bày tỏ lòng biết ơn đến quý thầy cô giảng viên Trường Đại học Duy Tân đã nhiệt tình giảng dạy, tạo mọi điều kiện thuận lợi cho tôi hoàn thành tốt việc học tập tại trường Tôi chân thành cảm ơn TS Nguyễn Hữu Phú, người đã nhiệt tình hướng dẫn giúp cho tôi trong quá trình nghiên cứu và hoàn thành luận văn này Tôi cũng xin gửi lời cảm ơn sâu sắc đến các anh chị đồng nghiệp giúp đỡ tôi trong quá trình học tập, nghiên cứu và hoàn thành luận văn Đà Nẵng, ngày 03 tháng 11 năm 2023 Tác giả luận văn Lê Thùy Dung MỤC LỤC MỞ ĐẦU .1 1 Tính cấp thiết của Đề tài 1 2 Mục tiêu của đề tài nghiên cứu 2 3 Đối tượng và phạm vi nghiên cứu 2 4 Phương pháp nghiên cứu .3 5 Tổng quan các nghiên cứu liên quan đến đề tài 3 6 Bố cục của luận văn 5 CHƯƠNG 1 CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KIỂM SOÁT THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN 6 1.1 TỔNG QUAN VỀ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN 6 1.1.1 Khái niệm, đặc điểm thuế thu nhập cá nhân 6 1.1.2 Vai trò thuế thu nhập cá nhân 7 1.1.3 Nội dung cơ bản của thuế thu nhập cá nhân 7 1.2 KHÁI QUÁT VỀ KIỂM SOÁT NỘI BỘ 14 1.2.1 Khái quát về kiểm soát nội bộ 14 1.2.2 Các yếu tố của hệ thống kiểm soát nội bộ 15 1.3 NỘI DUNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ TRONG KIỂM SOÁT THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN Ở CƠ QUAN THUẾ 17 1.3.1 Kiểm soát ở khâu đăng ký thuế thu nhập cá nhân 18 1.3.2 Kiểm soát ở khâu kê khai thuế thu nhập cá nhân 20 1.3.3 Kiểm soát khâu kiểm tra thuế thu nhập cá nhân 23 1.3.4 Kiểm soát thu nợ và cưỡng chế nợ thuế thu nhập cá nhân .27 KẾT LUẬN CHƯƠNG 1 30 CHƯƠNG 2 THỰC TRẠNG KIỂM SOÁT THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN TẠI CHI CỤC THUẾ QUẬN HẢI CHÂU .31 2.1 TỔNG QUAN VỀ CHI CỤC THUẾ QUẬN HẢI CHÂU 31 2.1.1 Giới thiệu về Chi cục thuế Quận Hải Châu 31 2.1.2 Cơ cấu tổ chức của Chi cục Thuế Quận Hải Châu 31 2.1.3 Tổ chức quản lý thuế thu nhập cá nhân ở Chi cục Thuế Quận Hải Châu 36 2.2 THỰC TRẠNG KIỂM SOÁT THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN TẠI CHI CỤC THUẾ QUẬN HẢI CHÂU 39 2.2.1 Kiểm soát khâu đăng ký thuế thu nhập cá nhân .39 2.2.2 Kiểm soát khâu kê khai thuế thu nhập cá nhân 46 2.2.3 Kiểm soát khâu kiểm tra thuế thu nhập cá nhân 53 2.2.4 Kiểm soát khâu quản lý nợ và cưỡng chế nợ thuế thu nhập cá nhân 63 2.3 ĐÁNH GIÁ VỀ CÔNG TÁC KIỂM SOÁT THU THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN TẠI CHI CỤC THUẾ QUẬN HẢI CHÂU 70 2.3.1 Những ưu điểm của công tác kiểm soát thuế thu nhập cá nhân tại Chi cục Thuế Quận Hải Châu 70 2.3.2 Những hạn chế của công tác kiểm soát thuế thu nhập cá nhân tại Chi cục Thuế Quận Hải Châu 71 2.3.3 Nguyên nhân của hạn chế 75 KẾT LUẬN CHƯƠNG 2 78 CHƯƠNG 3 GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN KIỂM SOÁT THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN TẠI CHI CỤC THUẾ QUẬN HẢI CHÂU 79 3.1 MỤC TIÊU VÀ CĂN CỨ HOÀN THIỆN KIỂM SOÁT THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN TẠI CHI CỤC THUẾ QUẬN HẢI CHÂU 79 3.1.1 Mục tiêu hoàn thiện kiểm soát thuế thu nhập cá nhân 79 3.1.2 Phương hướng nhằm hoàn thiện công tác kiểm soát thuế TNCN 79 3.2 CÁC GIẢI PHÁP NHẰM HOÀN THIỆN KIỂM SOÁT THU THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN TẠI CHI CỤC THUẾ QUẬN HẢI CHÂU .81 3.2.1 Hoàn thiện kiểm soát đăng ký thuế thu nhập cá nhân 81 3.2.2 Hoàn thiện kiểm soát kê khai thuế thu nhập cá nhân .83 3.2.3 Hoàn thiện kiểm soát kiểm tra thuế thu nhập cá nhân 85 3.2.4 Hoàn thiện kiểm soát nợ và cưỡng chế nợ thuế thu nhập cá nhân .88 3.3 MỘT SỐ KIẾN NGHỊ ĐỂ HOÀN THIỆN HỆ THỐNG KIỂM SOÁT THUẾ TNCN 89 3.3.1 Đối với UBND thành phố Đà Nẵng và các cơ quan có liên quan 89 3.3.2 Đối với Cục thuế thành phố Đà Nẵng 90 3.3.3 Đối với Chi cục Thuế Quận Hải Châu 91 3.3.4 Đối với người nộp thuế 91 KẾT LUẬN CHƯƠNG 3 92 KẾT LUẬN CHUNG 93 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO PHỤ LỤC QUYẾT ĐỊNH GIAO ĐỀ TÀI (Bản sao) DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT Chữ viết tắt Diễn giải CCCD Căn cước công dân CMND Chứng minh nhân dân CQT Cơ quan thuế DN Doanh nghiệp ĐKT Đăng ký thuế HĐND Hội đồng nhân dân HSKT Hồ sơ khai thuế MST Mã số thuế NNT Người nộp thuế NSNN Ngân sách nhà nước SXKD Sản xuất kinh doanh TMĐT Thương mại điện tử TMS Ứng dựng quản lý thuế tập trung của ngành Thuế TPR Ứng dụng phân tích thông tin rủi ro đối với người UBND nộp thuế được quản lý tập trung của ngành Thuế Ủy ban nhân dân DANH MỤC CÁC BẢNG Số Tên bảng Trang hiệu 11 bảng Biểu thuế lũy tiến từng phần 36 1.1 Kết quả thu NSNN tại Chi cục Thuế Quận Hải Châu năm 37 2.1 39 2.2 2020-2022 41 2.3 Kết quả thu thuế TNCN giai đoạn 2020-2022 46 2.4 Kết quả thực hiện thu thuế TNCN tại Chi cục Thuế Quận 48 2.5 52 2.6 Hải Châu giai đoạn 2020-2022 54 2.7 Đánh giá rủi ro trong khâu đăng ký thuế Tình hình cấp mã số thuế cá nhân tại Chi cục Thuế Quận 55 2.8 61 Hải Châu giai đoạn 2020-2022 62 2.9 Đánh giá các rủi ro trong khâu kê khai thuế 2.10 Kết quả tình hình kê khai thuế TNCN tại Chi cục Thuế 63 64 2.11 Quận Hải Châu giai đoạn 2020-2022 66 Tình hình xử phạt hành chính về thuế TNCN đối với cá 2.12 nhân có thu nhập từ chuyển nhượng bất động sản tại Chi 2.13 cục Thuế Quận Hải Châu giai đoạn năm 2020-2022 2.14 Đánh giá các rủi ro trong khâu kiểm tra thuế Kết quả kiểm tra quyết toán thuế TNCN từ năm 2020- 2022 của Chi cục thuế Quận Hải Châu Kết quả công tác lập bộ cá nhân kinh doanh nộp thuế khoán tại Chi cục Thuế Quận Châu giai đoạn năm 2020- 2022 Kết quả thực hiện công tác miễn giảm thuế TNCN tại Chi cục Thuế Quận Hải Châu giai đoạn 2020-2022 Kết quả chống thất thu trong hoạt động chuyển nhượng bất động sản đối với hộ gia đình, cá nhân trong năm 2022 Đánh giá các rủi ro trong khâu Quản lý nợ và cưỡng chế nợ thuế 2.15 Các biện pháp đôn đốc thu nợ thuế TNCN theo các thời 67 gian nợ thuế cụ thể 2.16 Các biện pháp cưỡng chế nợ thuế TNCN 67 2.17 Tình hình nợ thuế TNCN của Chi cục Thuế Quận Hải 70 Châu từ năm 2020-2022