CHƯƠNG 2. THỰC TRẠNG KIỂM SOÁT THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN TẠI CHI CỤC THUẾ QUẬN HẢI CHÂU
2.2 THỰC TRẠNG KIỂM SOÁT THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN TẠI CHI CỤC THUẾ QUẬN HẢI CHÂU
2.2.4 Kiểm soát khâu quản lý nợ và cưỡng chế nợ thuế thu nhập cá nhân
Mục tiêu kiểm soát: Tỷ lệ nợ thuế TNCN tính đến thời điểm ngày 31/12 trên tổng số thu thuế TNCN thực hiện trong năm không vượt quá 5% theo quy định của ngành thuế.
Quy trình kiểm soát thu nợ thuế TNCN tại Chi cục Thuế Quận Hải Châu như sau:
Sơ đồ 2.2 : Quy trình kiểm soát nợ thuế TNCN (Nguồn: Chi cục Thuế Quận Hải Châu) Thực hiện kiểm soát tại Chi cục Thuế như sau:
2.2.4.1 Nhận diện và đánh giá rủi ro
Hiện nay, công tác kiểm soát nợ và cưỡng chế nợ thuế đang được quan tâm nhằm mục đích chống thất thu, chây ì.
Các rủi ro có thể xảy ra ở quá trình kiểm soát nợ và cưỡng chế nợ thuế gồm: Không nộp hoặc chậm trễ việc nộp thuế TNCN đã kê khai hoặc số thuế TNCN truy thu qua kiểm tra; Nộp không đúng các khoản mục nội dung thuế phải nộp; Cán bộ thuế phân loại nợ không chính xác.
Để đánh giá được mức độ rủi ro trong khâu kiểm tra thuế thì tác giả tiến hành phỏng vấn trực tiếp cán bộ thực hiện nghiệp vụ chuyên môn trong lĩnh
Báo cáo kết quả thực hiện công tác thu nợ
Lưu trữ tài liệu về quản lý nợ thuế(
(5)
(1)
(2)
(3)
(6)
(4) Đội Quản lý nợ và cưỡng chế nợ thuế
Tra cứu nợ, lập danh sách NNT còn nợ, phân loại nợ
Phân tích tình trạng nợ thuế theo mức độ và khả năng thu
Lập kế hoạch, đôn đốc nhắc nhở, theo dõi tình hình nợ thuế
Thông báo tiền thuế nợ, tiền phạt và thời gian nộp
Người nộp thuế
(7)
vực kiểm tra.
Bảng 2.14. Đánh giá các rủi ro trong khâu Quản lý nợ và cưỡng chế nợ thuế
STT Loại rủi ro Đánh giá rủi ro
Rủi ro cao
Rủi ro trung
bình
Rủi ro thấp 1 Không nộp hoặc chậm trễ nộp thuế TNCN x
2 NNT nộp không đúng các khoản mục nội dung thuế phải nộp
x
3 Cán bộ thuế phân loại nợ không chính xác x
4 NNT điều chỉnh TK, hệ thống ko kịp thời cập nhật
x 2.2.4.2 Hoạt động kiểm soát
Ngay từ đầu năm, tại Chi cục đã xây dựng kế hoạch thu nợ và giao chỉ tiêu thu nợ đến từng Đội thuế, từng cán bộ quản lý thu nợ trên địa bàn. Áp dụng các biện pháp đôn đốc thu nợ và cưỡng chế nợ thuế theo đúng quy định, qui trình quản lý thu nợ và cưỡng chế nợ thuế, xây dựng kế hoạch thu tiền nợ thuế chi tiết đối với từng NNT, đồng thời đề ra các biện pháp thực hiện có hiệu quả để đạt được chỉ tiêu.
Đồng thời, công chức tại Đội Quản lý nợ cũng thực hiện theo dõi phân loại nợ được thực hiện thủ công kết hợp với sự hỗ trợ từ ứng dụng quản lý thuế TMS nhằm đảm bảo việc phân loại nợ chính xác, đúng theo tính chất của từng khoản nợ và phân tích nguyên nhân nợ để có biện pháp xử lý phù hợp và kịp thời theo quy định của pháp luật. Trên cơ sở số liệu nợ thuế đã được xác nhận, chốt nợ, bộ phận thu nợ và cưỡng chế thuế đã thực hiện thông qua báo nợ thuế, mời lên làm việc, yêu cầu đơn vị đăng ký thời hạn nộp thuế, Chi cục Thuế coi đây là biện pháp hàng đầu trong công tác quản lý nợ; xử phạt chậm nộp. Áp dụng các biện pháp cưỡng chế nợ thuế đối với NNT tuy có khả năng
nộp thuế nhưng cố tình không chấp hành nộp thuế.
Việc trường hợp sau khi rà soát, phát hiện khoản nợ đã được phân loại chưa đầy đủ hồ sơ, chưa đúng tính chất nợ thì phải thực hiện phân loại lại để đảm bảo số liệu tiền thuế nợ theo dõi trên Hệ thống TMS được đúng tính chất nợ và đầy đủ hồ sơ.
Tùy vào thời gian nợ thuế mà có các biện pháp đôn đốc thu hồi nợ thích hợp.
Bảng 2.15. Các biện pháp đôn đốc thu nợ thuế TNCN theo các thời gian nợ thuế cụ thể
ST
T Thời gian nợ thuế Biện pháp đôn đốc
1 Từ 01- 30 ngày Gọi điện thoại hoặc gửi tin nhắn hoặc gửi thư điện tử cho người nộp thuế (chủ doanh nghiệp hoặc người đại diện theo pháp luật của NNT…) để thông báo về số tiền thuế nợ.
2 Từ 31- 90 ngày Lập thông báo tiền thuế nợ theo mẫu số 01/TTN và gửi Thông báo 01/TTN cho NNT 3 Trên 90 ngày Ban hành quyết định cưỡng chế.
(Nguồn: Chi cục Thuế Quận Hải Châu) Bảng 2.16 Các biện pháp cưỡng chế nợ thuế TNCN
Biện pháp Hình thức cưỡng chế
Biện pháp 1 Trích tiền từ tài khoản của NNT hoặc phong tỏa tài khoản Biện pháp 2 Khấu trừ một phần tiền lương hoặc thu nhập
Biện pháp 3 Thông báo Hóa đơn không có giá trị sử dụng Biện pháp 4 Kê biên tài sản, bán đấu giá tài sản kê biên
Biện pháp 5 Thu tiền, tài sản khác của NNT bị cưỡng chế do tổ chức, cá nhân khác đang giữ (thu từ bên thứ ba)
Biện pháp 6 Thu hồi giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh, giấy chứng nhận đăng ký doanh nghiệp, giấy phép thành lập và hoạt động, giấy phép hành nghề
(Nguồn: Chi cục Thuế Quận Hải Châu) Trước khi tiến hành kiểm soát thu nợ và cưỡng chế nợ thuế, Chi cục
thuế Quận Hải Châu tiến hành kiểm soát thủ tục nộp thuế và chứng từ nộp thuế của NNT như sau:
Phòng Kê khai - Kế toán thuế mỗi ngày đối chiếu số liệu giữa bảng kê, chứng từ và dữ liệu về số thuế thu được để hạch toán vào ứng dụng quản lý thuế TMS, còn đối với NNT thì thực hiện nộp thuế điện tử thì thông tin điện tử sẽ tự động cập nhật vào hệ thống.
Phòng Kê khai - Kế toán thuế tiến hành xử lý các trường hợp kê khai không đúng quy định như sau:
+ Ghi sai MST, tiểu mục, mã chương: NNT thực hiện việc lập 01 bản tra soát gửi cơ quan thuế . Đội Kê Khai - Kế toán thuế thực hiện chỉnh theo bản tra soát đồng thời điều chỉnh vào “sổ theo dõi thu nộp thuế”.
+ Số tiền nộp không đúng: hạch toán các khoản tiền theo thứ tự phải thanh toán tiền thuế của NNT cho NSNN theo Luật Quản lý thuế.
Các trường hợp ghi nợ do sai sót của NNT đã được điều chỉnh kịp thời trong năm tài chính tuy nhiên vẫn còn nhiều công ty, cá nhân có hiện tương chây ì trong việc thực hiện nghĩa vụ thuế. Vì vậy, áp dụng các biện pháp cưỡng chế nợ thuế đối với NNT tuy có khả năng nộp thuế nhưng cố tình không chấp hành nộp thuế.
Sau khi kiểm soát thủ tục nộp thuế và chứng từ nộp thuế của NNT thì đối với người nộp thuế đang trong tình trạng nợ thuế số tiền lớn đã thực hiện các biện pháp cưỡng chế theo quy định.
Đối với NNT chỉ có tiền thuế nợ dưới 90 ngày thì thực hiện ngay các biện pháp (gọi điện thoại, nhắn tin, gửi thư điện tử…) đôn đốc người nộp thuế nộp tiền thuế vào NSNN, không để nợ thuế dây dưa, kéo dài, hạn chế nợ phát sinh.
Đối với NNT có khoản tiền nợ thuế trên 90 ngày hoặc khoản tiền thuế nợ thuộc các trường hợp cưỡng chế, áp dụng ngay các biện pháp cưỡng chế để
thu hồi tiền thuế nợ vào NSNN. Trường hợp quyết định cưỡng chế hết hiệu lực mà NNT chưa nộp hoặc nộp chưa đủ số tiền thuế bị cưỡng chế vào ngân sách nhà nước thì phải kịp thời chuyển sang áp dụng các biện pháp cưỡng chế phù hợp, đúng quy định.
Ngoài ra, các cán bộ theo dõi còn thực hiện các biện pháp khi NNT muốn mua hóa đơn phát sinh theo từng lần thì sẽ yêu cầu nộp thuế ở hạn mức cố định rồi mới cung cấp hóa đơn cho NNT. Từ đó có thể thu được nợ đọng khó thu của Chi cục đồng thời tạo điều kiện để NNT thực hiện hoạt động kinh doanh vừa trả nợ.
Cùng với đó, Chi cục Thuế Hải Châu sẽ thực hiện công khai thông tin của NNT có tiền thuế nợ quá hạn theo đúng quy định của pháp luật, đặc biệt tập trung vào NNT có số tiền thuế nợ lớn và kéo dài.
2.2.4.3 Hoạt động giám sát
Định kỳ trong các cuộc họp giao ban, thường xuyên theo dõi và báo cáo xây dựng kế hoạch và giao chỉ tiêu thu tiền thuế nợ đến từng Đội trực tiếp quản lý thu; chỉ đạo các đội theo dõi, rà soát, phân loại các khoản nợ để đưa ra các giải pháp thu kịp thời, bên cạnh đó thực hiện các biện pháp cưỡng chế đối với các khoản nợ khó thu, chây ỳ.
Hằng tháng, Đội Quản lý nợ và cưỡng chế nợ thuế báo cáo tình hình nợ thuế, tiến độ thu hồi nợ, phân tích các khoản nợ còn tồn động ... gửi Cục thuế.
Qua đó, Cục Thuế sẽ có những chỉ đạo thích hợp và kịp thời đến Chi cục.
2.2.4.4 Kết quả quá trình thực hiện kiểm soát
Qua khảo sát tác giả nhận thấy, Chi cục Thuế Quận Hải Châu đã đề ra nhiều giải pháp trong công tác quản lý nợ và cưỡng chế nợ thuế nhằm hạn chế đến mức thấp nhất các khoản nợ thuế phát sinh mới.
Bảng 2.17. Tình hình nợ thuế TNCN của Chi cục Thuế Quận Hải Châu từ năm 2020-2022
Đơn vị tính: Triệu đồng
STT Chỉ tiêu Năm
2020
Năm 2021
Năm 2022 1 Tổng nợ thuế lũy kế (đến 31/12) 232.035 251.597 203.947 2 Nợ thuế TNCN thuế lũy kế 2.110 2.021 1.886 3 Tỷ lệ nợ thuế TNCN/tổng nợ
thuế (%) 0,91 0,80 0,92
4 Số thu thuế TNCN 34.940 29.018 42.102
5 Tỷ lệ nợ thuế TNCN/ số thu
thuế TNCN (%) 6,04 6,96 4
(Nguồn: Chi cục Thuế Quận Hải Châu) Qua số liệu thống kê cho thấy, đối với các khoản nợ thuế TNCN trong tổng nợ thuế tính đến thời điểm 31/12 chiếm tỷ trọng thấp (cụ thể năm 2020 là 0,91%; năm 2021 là: 0,8% và năm 2022 là 0,92%). Trong năm 2020-2021 vì ảnh hưởng của tình hình dịch bệnh Covid 19 diễn biến phức tạp dẫn đến nhiều doanh nghiệp sản xuất kinh doanh không hiệu quả, hàng hóa không lưu thông nên tình trạng kiểm soát nợ tại Chi cục thuế cũng bị ảnh hưởng đáng kể.
Tỷ lệ nợ thuế TNCN/ số thu thuế TNCN của 02 năm đều vượt quá 5% cụ thể là năm 2020 là 6,04% và năm 2021 là 6,96%. Nhưng đến năm 2022, sau khi tình hình dịch bệnh Covid đã được kiểm soát, nền kinh tế, sức sống của doanh nghiệp dần hồi phục thì tỷ lệ nợ thuế TNCN/ số thuế TNCN giảm và không vượt quá 5%.
Như vậy, thời gian qua, Chi cục Thuế Quận Hải Châu đã thực hiện đôn đốc thu nợ đúng quy trình nên tình hình nợ thuế có xu hướng giảm dần qua các năm nhưng không nhiều. Để đạt được kết quả này, phần lớn là nhờ vào hiệu quả công tác kiểm soát nợ thuế TNCN tại Chi cục.