CHƯƠNG 3. GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN KIỂM SOÁT THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN TẠI CHI CỤC THUẾ QUẬN HẢI CHÂU
3.1 MỤC TIÊU VÀ CĂN CỨ HOÀN THIỆN KIỂM SOÁT THUẾ
3.2.3 Hoàn thiện kiểm soát kiểm tra thuế thu nhập cá nhân
Tăng cường công tác kiểm tra việc chấp hành pháp luật thuế tại doanh
nghiệp. Đổi mới công tác kiểm tra bằng hình thức lựa chọn đối tượng kiểm tra theo chuyên đề được xây dựng trên cơ sở nghiên cứu lựa chọn các chuyên đề và từng người nộp thuế gắn với mỗi chuyên đề phù hợp với tình hình thực tế của các người nộp thuế. Ví dụ: chuyên đề về thuế TNCN đối với chuyên gia làm việc đã hết thời gian làm việc tại Việt Nam quyết toán thuế làm thủ tục về nước, làm việc tại văn phòng đại diện hoặc trụ sở điều hành của các tổ chức nước ngoài. Các cá nhân làm thủ tục đề nghị hoàn thuế TNCN ...
Đối với các doanh nghiệp có hoạt động kinh doanh thương mại điện tử, kinh doanh dựa trên nền tảng số thì thực hiện kiểm tra các doanh nghiệp cung cấp dịch vụ giao nhận hàng hóa cho các doanh nghiệp kinh doanh thương mại điện tử, nhất là trường hợp các đơn vị giao nhận được ủy quyền thu tiền khi giao hàng (hình thức COD), qua đó xác định được các tổ chức, cá nhân có hoạt động kinh doanh thương mại điện tử, doanh thu kinh doanh thương mại điện tử của các tổ chức, cá nhân này.
Hiện nay, số lượng doanh nghiệp trên địa bàn quận Hải Châu ngày càng tăng, số cán bộ làm công tác kiểm tra còn ít, nên áp lực công việc rất cao. Để đảm bảo chất lượng cuộc kiểm tra cũng như hoàn thành nhiệm vụ thu NSNN, cần tăng cường năng lực cho đội ngũ làm công tác kiểm tra. Trước hết là nâng cao trình độ cán bộ kiểm tra thuế. Kết quả công tác kiểm tra thuế phụ thuộc rất nhiều vào trình độ của cán bộ làm công tác kiểm tra thuế. Đó là sự nắm vững các quy định của pháp luật, không chỉ là các Luật về thuế mà còn nắm vững những Luật liên quan và vận dụng pháp luật vào thực tế, xử lý các vấn đề phát sinh trong thẩm quyền của mình.
- Đối với hộ, cá nhân kinh doanh:
Hiện nay tại Chi cục Thuế Quận Hải Châu lựa chọn các cá nhân kinh doanh nộp thuế khoán để tiến hành kiểm tra dựa trên các chuyên đề chống thất thu nên đôi khi dẫn đến tình trạng bỏ sót NNT có rủi ro cao. Thêm đó,
Tổng cục Thuế cũng chưa có bộ tiêu chí cụ thể đánh giá rủi ro đối với hộ, cá nhân kinh doanh nộp thuế theo phương pháp khoán để lập kế hoạch kiểm tra hằng năm. Do đó để kiểm tra chống thất thu thuế đối với hộ kinh doanh trên địa bàn, tác giả đề xuất thì cần thực hiện chú trọng vào các đối tượng kiểm tra sau để tránh bỏ sót :
+ Đối với hộ kinh doanh có doanh thu đến mức nộp thuế (trên 100 triệu đồng):
• Hộ kinh doanh có quy mô lớn hoặc sử dụng nhiều lao động hoặc sử dụng số lượng hóa đơn với doanh thu lớn, đáp ứng điều kiện lên doanh nghiệp nhưng chưa chuyển lên doanh nghiệp;
• Hộ kinh doanh ngành nghề ăn uống, dịch vụ, karaoke, có thương hiệu nổi tiếng, diện tích và vị trí kinh doanh thuận lợi, rộng rãi, thu hút nhiều khách hàng trên địa bàn thành phố;
• Hộ kinh doanh có từ 02 địa điểm kinh doanh trở lên; liên tục mở thêm cửa hàng ở địa điểm mới;
• Hộ liên tục từ 02 năm liên tiếp không điều chỉnh mức thuế khoán khi lập bộ thuế khoán đầu năm.
+ Đối với hộ kinh doanh nộp thuế khoán có mức doanh thu từ 100 triệu đồng trở xuống (còn gọi là hộ thu nhập thấp):
Đoàn kiểm tra sẽ so sánh giữa các hộ cá nhân kinh doanh cùng ngành nghề trên địa bàn, lựa chọn và tiến hành điều tra, khảo sát doanh thu thực tế.
Ngoài ra, đối với các hộ, cá nhân kinh doanh đang trong thời gian tạm ngừng kinh doanh thì đề xuất Cán bộ thuộc đội kiểm tra nội bộ tăng cường kiểm tra thực tế tại địa điểm để xác minh tính trung thực, chính xác tránh nhằm thất thoát thuế.
- Đối với cá nhân có thu nhập từ chuyển nhượng bất động sản:
Hiện nay, tình trạng kê khai giá chuyển nhượng vẫn thấp hơn thực tế
phát sinh rất phổ biến. Vì vậy, tác giả có một số kiến nghị sau:
+ Phối hợp với Sở tư pháp để công tác chống thất thu được thực hiện ngay từ thời điểm làm hợp đồng mua bán, hợp đồng phải lập đúng giá giao dịch thực tế, đồng thời có chế tài để xử lý các trường hợp có dấu hiệu tư vấn, hướng dẫn người nộp thuế lập hợp đồng với giá thấp hơn giá mua bán thực tế.
Cần xây dựng quy chế phối hợp giữa cơ quan thuế và sở tư pháp để thực hiện công tác chống thất thu trong lĩnh vực này, đảm bảo quán triệt, xử lý kịp thời các sai phạm liên quan đến việc tiếp tay cho người dân trốn thuế.
+ Để hạn chế tối đa việc lập hợp đồng chuyển nhượng với giá thấp cần nhanh chống xây dựng quy định thanh toán không dùng tiền mặt đối với giao dịch chuyển nhượng bất động sản.