CHƯƠNG 3. GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN KIỂM SOÁT THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN TẠI CHI CỤC THUẾ QUẬN HẢI CHÂU
3.3 MỘT SỐ KIẾN NGHỊ ĐỂ HOÀN THIỆN HỆ THỐNG KIỂM SOÁT THUẾ TNCN
3.3.4 Đối với người nộp thuế
Nâng cao tinh thần, ý thức chấp hành pháp luật, cơ chế tự tính, tự khai, tự nộp phát huy tính chủ động cho người nộp thuế bằng việc thực hiện mô hình kiểm soát theo chức năng.
Thường xuyên tham gia các buổi tập huấn do Chi cục Thuế tổ chức, cập nhật thông tin về chính sách pháp luật kịp thời chính xác.
Tóm lại, kiểm soát thu thuế TNCN không chỉ là hoạt động của độc lập của riêng Chi cục Thuế Quận Hải Châu. Để thực hiện tốt công tác này, cần phải có sự phối hợp một cách đồng bộ của các cơ quan quản lý Nhà nước cũng như toàn xã hội, góp phần tạo hành lang pháp lý thông thoáng nhằm thúc đẩy hoạt động kiểm soát thu thuế TNCN tại Chi cục Thuế đạt chất lượng hiệu quả và hoàn thiện hơn.
KẾT LUẬN CHƯƠNG 3
Từ số liệu khảo sát thực trạng, phân tích và đánh giá những ưu điểm và hạn chế trong công tác kiểm soát thuế TNCN tại Chi cục Thuế Quận Hải Châu. Trong nội dung chương 3 này, tác giả đã làm rõ được các nội dung cơ bản sau:
- Làm rõ mục tiêu cũng như các căn cứ của công tác kiểm soát thuế TNCN tại Chi cục Thuế Quận Hải Châu;
- Trình bày đầy đủ, rõ ràng các giải pháp hoàn thiện kiểm soát thuế TNCN tại Chi cục Thuế Quận Hải Châu trên các khía cạnh: ở khâu đăng ký thuế, kê khai thuế TNCN; ở khâu kiểm tra thuế TNCN; ở khâu xử lý nợ thuế và cưỡng chế nợ, tại Chi cục Thuế Quận Hải Châu.
Với mục tiêu kiện toàn quy trình kiểm soát thuế TNCN trên địa bàn Quận Hải Châu, tạo hành lang pháp lý thuận lợi, minh bạch, công bằng cho người dân.
KẾT LUẬN CHUNG
Qua quá trình nghiên cứu đề tài: “Hoàn thiện kiểm soát thuế thu nhập cá nhân tại Chi cục Thuế Quận Hải Châu, thành phố Đà Nẵng”, luận văn đã đạt được những kết quả nghiên cứu chủ yếu sau:
Trước hết, luận văn đã hệ thống hóa cơ sở lý luận về thuế thu nhập cá nhân của cơ quan thuế. Luận văn đã hệ thống hóa được một số vấn đề lý luận về tổng quan về kiểm soát; nội dung cơ bản về thuế TNCN và kiểm soát thu thuế TNCN; những nhân tố ảnh hưởng đến công tác kiểm soát thuế TNCN.
Tiếp theo, luận văn nêu được thực trạng công tác kiểm soát thuế TNCN tại Chi cục Thuế Quận Hải Châu giai đoạn 2020-2022; thể hiện qua các nội dụng: về tổ chức bộ máy, thực hiện quy trình kiểm soát thuế TNCN, những kết quả đạt được và những mặt hạn chế còn tồn tại cần nghiên cứu giải pháp khắc phục.
Trên cơ sở lý luận, phân tích thực trạng công tác kiểm soát thuế TNCN, luận văn đề xuất một số giải pháp nhằm hoàn thiện công tác kiểm soát thuế TNCN tại Chi cục Thuế Quận Hải Châu góp phần thực hiện hiệu quả, nghiêm túc chính sách pháp luật thuế TNCN, góp phần chống thất thu ngân sách và tạo được một môi trường công bằng, bình đẳng giữa các tầng lớp trong xã hội.
Do điều kiện và thời gian nghiên cứu hạn hẹp, mặc dù tác giả đã có nhiều cố gắng song luận văn không tránh khỏi những sai sót nhất định. Tác giả mong muốn nhận được nhiều ý kiến đóng góp quý báu của các nhà khoa học, các đồng nghiệp để luận văn được hoàn thiện hơn.
Xin chân thành cảm ơn!
[1]. Quốc hội (2007), Luật Thuế TNCN số 04/2007/QH12 ngày 21/11/2007.
[2]. Quốc hội (2014), Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật Thuế TNCN số 71/2014/QH13 ngày 26/11/ 2014.
[3]. Quốc hội (2019), Luật Quản lý thuế số 38/2019/QH14, Hà Nội.
[4]. Bộ Tài chính (2015), Hợp nhất văn bản quy phạm pháp luật về thuế thu nhập cá nhân, NXB Tài Chính.
[5]. Bộ Tài chính - Bộ Tài nguyên và Môi trường (2016), Thông tư liên tịch số 88/2016/TTLT/BTC-BTNMT ngày 22/6/2016.
[6]. Bộ Tài chính (2020), Thông tư hướng dẫn về đăng ký thuế số 105/2020/TT-BTC, ngày 03/12/2020.
[7]. Nguyễn Thị Hải Yến (2021), Những khó khăn và đề xuất một số giải pháp trong công tác quản lý thuế thu nhập cá nhân hiện nay”, Tạp chí công thương. Số 13, tr 464-469.
[8]. Phan Thị Nhàn (2012), Hoàn thiện công tác quản lý thuế Thu nhập cá nhân tại Cục thuế tỉnh Quảng Bình, Luận văn Thạc sĩ, Trường Đại học Kinh tế - Đại học Đà Nẵng.
[9]. Lê Thị Yến (2021), “Tăng cường kiểm soát thuế TNCN tại Chi cục Thuế khu vực Sơn Trà- Ngũ Hành Sơn, Luận văn Thạc sĩ, Trường Đại học Kinh tế - Đại học Đà Nẵng.
[10]. Cáp Thị Phương Thảo (2021), “ Kiểm soát thuế thu nhập cá nhân tại Chi cục Thuế khu vực Thanh Khê – Liên Chiểu, Đà Nẵng”, Trường Đại học Kinh tế - Đại học Đà Nẵng.
[11]. Bộ Tài chính (2019), Quyết định số 110/QĐ-BTC ngày 14/01/2019 Quy định chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn và cơ cấu tổ chức của Chi cục Thuế quận, huyện, thị xã, thành phố và Chi cục Thuế khu vực trực
Quy định chức năng, nhiệm vụ các Đội thuộc Chi cục Thuế.
[13]. Tổng cục Thuế (2015), Quyết định số 879/QĐ-CT ngày 15/5/2015 Quy trình quản lý khai thuế, nộp thuế và kế toán thuế.
[14]. Tổng cục Thuế (2015), Quyết định số 2371/QĐ-TCT ngày 18/12/2015 của Tổng cục Thuế về việc ban hành Quy trình quản lý thuế đối với cá nhân kinh doanh.
[15]. Tổng cục Thuế (2015), Quyết định số 746/QĐ-TCT ngày 20/4/2015 Quy trình kiểm tra thuế.
[16]. Tổng cục Thuế (2017), Quyết định 2155/QĐ-TCT ngày14/12/2017,Quy trình luân chuyển và xử lý hồ sơ xác định nghĩa vụ tài chính trong nội bộ cơ quan Thuế đối với các khoản thu từ đất của cá nhân, hộ gia đình.
[17]. Tổng cục Thuế (2022), Quyết định số 1129/QĐ-TCT ngày 20/7/2022 Quy trình quản lý thu nợ thuế.
[18]. Tổng cục Thuế (2022), Quyết định số 1795/QĐ-TCT ngày 11/11/2022 Quy trình Cưỡng chế nợ thuế.
[19]. Trường Nghiệp vụ Thuế ( 2021), “Tài liệu bồi dưỡng nghiệp vụ ngạch kiểm tra viên thuế”.
[20]. Chi cục Thuế Quận Hải Châu (2020, 2021, 2022), Báo cáo tổng kết công tác thuế năm 2020, năm 2021, năm 2022.
1.Mẫu biểu thông báo yêu cầu nộp hồ sơ khai thuế (Mẫu số:18/QTr-KK)
THÔNG BÁO
Về việc yêu cầu nộp hồ sơ khai thuế
Cơ quan thuế thông báo để NNT <Tên NNT, mã số thuế> được biết: Tính đến ngày...tháng...năm..., cơ quan thuế chưa nhận được các hồ sơ khai thuế của người nộp thuế, cụ thể như sau:
Số
TT Loại thuế
Ký hiệu mẫu hồ sơ
khai thuế
Kỳ tính
thuế Hạn nộp Số ngày
quá hạn
(1) (2) (3) (4) (5) (6)
Đề nghị người nộp thuế nộp ngay các hồ sơ khai thuế còn thiếu nói trên cho cơ quan thuế. Người nộp thuế phải chịu trách nhiệm và bị xử phạt vi phạm pháp luật về thuế theo các quy định của Luật Quản lý thuế và các văn bản hướng dẫn thi hành Luật.
NNT cần biết thêm chi tiết, xin vui lòng liên hệ với cơ quan thuế theo địa chỉ: <Tên cơ quan thuế, bộ phận NNT có thể liên hệ>
Địa chỉ: <số nhà, đường phố...>:
Số điện thoại: Địa chỉ E-mail:
Cơ quan thuế thông báo để NNT biết, thực hiện./.
Nơi nhận: THỦ TRƯỞNG CƠ QUAN THUẾ
- <Tên NNT, địa chỉ của NNT>;
- <Tên CQT nơi NNT chuyển đến>
- Lưu: Tên bộ phận lập viết tắt.
(Chữ ký, dấu) Họ và tên
Mẫu số:18/QTr-KK (Ban hành kèm theo Quyết định số 879/QĐ -TCT ngày 15/5/2015 của Tổng
cục trưởng Tổng cục Thuế)
Độc lập - Tự do - Hạnh phúc ---
TỜ KHAI
ĐIỀU CHỈNH, BỔ SUNG THÔNG TIN ĐĂNG KÝ THUẾ
□ Doanh nghiệp, hợp tác xã
□ Tổ chức
□ Hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh
□ Cá nhân □ Khác 1. Tên người nộp thuế:………
2. Mã số thuế:………...
3. Địa chỉ trụ sở chính:………
4. Thông tin đại lý thuế (nếu có):
4a. Tên:
4b. Mã số thuế:
4c. Hợp đồng đại lý thuế: Số ngày
Đăng ký bổ sung, thay đổi các chỉ tiêu đăng ký thuế như sau:
Chỉ tiêu (1) Thông tin đăng ký cũ (2)
Thông tin đăng ký mới (3)
I- Điều chỉnh thông tin đã đăng ký:
II- Bổ sung thông tin:
Người nộp thuế cam đoan những thông tin kê khai trên là hoàn toàn chính xác và chịu trách nhiệm trước pháp luật về những thông tin đã khai./.
NHÂN VIÊN ĐẠI LÝ THUẾ Họ và tên: …….
Chứng chỉ hành nghề số: ……..
…., ngày: …./…../………
NGƯỜI NỘP THUẾ hoặc
ĐẠI DIỆN HỢP PHÁP CỦA NGƯỜI NỘP THUẾ
Ký, ghi họ tên và đóng dấu (nếu có)
THUẾ
CỤC THUẾ/CHI CỤC THUẾ
VIỆT NAM
Độc lập - Tự do - Hạnh phúc
Số: ……./TB-...…. ..., ngày...tháng ..(N).... năm ...
THÔNG BÁO Tiền thuế nợ
Cơ quan thuế thông báo đến: ...(tên người nộp thuế)...
Mã số thuế: ...
Địa chỉ nhận thông báo: ...
Căn cứ dữ liệu tại cơ quan thuế về tình hình kê khai và nộp thuế vào ngân sách nhà nước, …(tên người nộp thuế)… chưa nộp đủ số tiền thuế nợ như sau:
1. Tổng số tiền thuế nợ chưa nộp NSNN là … đồng. Cụ thể như sau:
- Số tiền thuế và các khoản thu khác tính đến ngày ...(ngày cuối tháng)...
tháng ...(N-1)…năm ... là: … đồng;
- Số tiền chậm nộp tính đến ngày ...(ngày cuối tháng).. tháng ...(N-1)…
năm ... là: … đồng.
Trong đó số tiền thuế nợ phát sinh trong tháng … (N-1)… năm … là: … đồng. Cụ thể như sau:
- Số tiền thuế và các khoản thu khác phát sinh từ ngày 01 tháng … (N-1)…
năm … đến ngày …(ngày cuối tháng)… tháng …. (N-1) … năm … là: … đồng;
- Số tiền chậm nộp phát sinh từ ngày 01 tháng …(N-1)…. năm … đến ngày ...
(ngày cuối tháng).. tháng ...(N-1)…năm ... là: … đồng;
2. Số tiền quá hạn nộp phải thực hiện cưỡng chế nợ thuế là: … đồng.
Đề nghị người nộp thuế nộp ngay số tiền nêu tại điểm 1 vào ngân sách nhà nước.
Nếu có vướng mắc, người nộp thuế liên hệ với cơ quan thuế theo địa chỉ:…
Bộ phận liên hệ: …………..
Số điện thoại: ………..
- Lưu VT, bộ phận phát hành thông báo.
4. Mẫu Tờ khai thuế đối với hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh (mẫu số 01/CNKD)
CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự do - Hạnh phúc
---
TỜ KHAI THUẾ ĐỐI VỚI HỘ KINH DOANH, CÁ NHÂN KINH DOANH
□ HKD, CNKD nộp thuế theo phương pháp khoán
□ CNKD nộp thuế theo từng lần phát sinh
□ Tổ chức, cá nhân khai thuế thay, nộp thuế thay
□ HKD, CNKD nộp thuế theo phương pháp kê khai
□ HKD, CNKD trong lĩnh vực ngành nghề có căn cứ xác định được doanh thu theo xác nhận của cơ quan chức năng
□ Hộ khoán chuyển đổi phương pháp tính thuế
[01] Kỳ tính thuế: [01a] Năm ... (từ tháng…/… đến tháng.../...) [01b] Tháng ...năm ...
[01c] Quý .... năm ... (Từ tháng.../... Đến tháng.../...)
[01d] Lần phát sinh: Ngày ... tháng....năm....
[02] Lần đầu: □ [03] Bổ sung lần thứ:....
[04] Người nộp thuế: ………
[05] Tên cửa hàng/thương hiệu: ………
[06] Tài khoản ngân hàng: ………...
[07] Mã số thuế:
[08] Ngành nghề kinh doanh: ... [08a] Thay đổi thông tin □
[09] Diện tích kinh doanh: ... [09a] Đi thuê □ [10] Số lượng lao động sử dụng thường xuyên: ...
[11] Thời gian hoạt động trong ngày từ ... giờ đến ... giờ
[12] Địa chỉ kinh doanh: ... [12a] Thay đổi thông tin □
[12đ] Tỉnh/Thành phố: ...
[12e] Kinh doanh tại chợ biên giới: ... □ [13] Địa chỉ cư trú: ...
[13a] Số nhà, đường phố/xóm/ấp/thôn: ...
[13b] Phường/Xã/Thị trấn: ...
[13c] Quận/Huyện/Thị xã/ Thành phố thuộc tỉnh: ...
[13d] Tỉnh/Thành phố: ...
[14] Điện thoại: ...
[15] Fax: ...
[16] Email: ...
[17] Văn bản ủy quyền khai thuế (nếu có): …. ngày … tháng …… năm ….
[18] Trường hợp cá nhân kinh doanh chưa đăng ký thuế thì khai thêm các thông tin sau:
[18a] Ngày sinh: …/…/…… [18b] Quốc tịch: ...
[18c] Số CMND/CCCD: ...[18c.1] Ngày cấp: .... [18c.2] Nơi cấp: ...
Trường hợp cá nhân kinh doanh thuộc đối tượng không có CMND/CCCD tại Việt Nam thì kê khai thông tin tại một trong các thông tin sau:
[18d] Số hộ chiếu: ... [18d.1] Ngày cấp: ... [18d.2] Nơi cấp: ...
[18đ] Số giấy thông hành (đối với thương nhân nước ngoài): ...
[18đ.1] Ngày cấp: ... [18đ.2] Nơi cấp: ...
[18e] Số CMND biên giới (đối với thương nhân nước ngoài): ...
[18e.1] Ngày cấp: ... [18e.2] Nơi cấp: ...
[18f] Số Giấy tờ chứng thực cá nhân khác: ... [18f.1] Ngày cấp: ... [18f.2]
Nơi cấp: ...
[18g] Nơi đăng ký thường trú:
[18g.1] Số nhà, đường phố/xóm/ấp/thôn: ...
[18g.2] Phường/xã/Thị trấn: ...
[18g.3] Quận/Huyện/Thị xã/Thành phố thuộc tỉnh: ...
[18g.4] Tỉnh/Thành phố: ...
[18h] Chỗ ở hiện tại:
[18h.1] Số nhà, đường phố/xóm/ấp/thôn: ...
[18i] Giấy chứng nhận đăng ký hộ kinh doanh (nếu có): Số: ...
[18i.1] Ngày cấp: …/…/…… [18i.2] Cơ quan cấp: ...
[18k] Vốn kinh doanh (đồng): ...
[19] Tên đại lý thuế (nếu có): ...
[20] Mã số thuế:
[21] Hợp đồng đại lý thuế: Số: ...
Ngày: ...
[22] Tên của tổ chức khai thay (nếu
có): ...
[23] Mã số thuế:
[24] Địa chỉ: ...
[25] Điện thoại: ... [26] Fax: ... [27] Email: ...
A. KÊ KHAI THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG (GTGT), THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN (TNCN)
Đơn vị tiền: Đồng Việt Nam STT Nhóm ngành nghề Mã chỉ
tiêu
Thuế GTGT Thuế TNCN Doanh
thu (a)
Số thuế
(b)
Doanh thu (a)
Số thuế (b) 1 Phân phối, cung cấp hàng
hóa [28]
2 Dịch vụ, xây dựng không
bao thầu nguyên vật liệu [29]
3
Sản xuất, vận tải, dịch vụ có gắn với hàng hóa, xây dựng có bao thầu nguyên vật liệu
[30]
4 Hoạt động kinh doanh khác [31]
Tổng cộng: [32]
B. KÊ KHAI THUẾ TIÊU THỤ ĐẶC BIỆT (TTĐB)
chịu thuế TTĐB tiêu
tính TTĐB suất
(1) (2) (3) (4) (5) (6) (7)=(5)*(6)
1 Hàng hóa, dịch vụ A [33a]
2 Hàng hóa, dịch vụ B [33b]
3 ...
Tổng cộng: [33]
C. KÊ KHAI THUẾ/PHÍ BẢO VỆ MÔI TRƯỜNG HOẶC THUẾ TÀI NGUYÊN
Đơn vị tiền: Đồng Việt Nam
STT Tài nguyên, hàng hóa, sản phẩm
Mã chỉ tiêu
Đơn vị tính
Sản lượng/
Số lượng
Giá tính thuế tài nguyên/
mức thuế hoặc phí
BVMT
Thuế
suất Số thuế
(1) (2) (3) (4) (5) (6) (7) (8)
1 Khai thuế tài nguyên
1.1 Tài nguyên C ... [34a] (8)=(5)*(6)*(7)
1.2 Tài nguyên D ... [34b]
...
Tổng cộng [34]
2 Khai thuế bảo vệ môi trường
2.1 Hàng hóa E... [35a] (8)=(5)*(6)
2.2 Hàng hóa G... [35b]
...
Tổng cộng [35]
3 Khai phí bảo vệ môi trường
3.1 Hàng hóa H... [36a] (8)=(5)*(6)
3.2 Hàng hóa K... [36b]
...
Tổng cộng [36]
Tôi cam đoan số liệu khai trên là đúng và chịu trách nhiệm trước pháp luật về những số liệu đã khai./.