CHƯƠNG 1. CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KIỂM SOÁT THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN
1.3 NỘI DUNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ TRONG KIỂM SOÁT THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN Ở CƠ QUAN THUẾ
1.3.2 Kiểm soát ở khâu kê khai thuế thu nhập cá nhân
Kiểm soát thuế thu nhập cá nhân chủ yếu là kiểm soát về mặt thời gian kê khai nộp thuế, hồ sơ kê khai đúng và đầy đủ, số tiền thuế phải nộp của mỗi bộ hồ sơ khai thuế. Bộ phận thực hiện là Đội Kê khai sẽ kiểm soát các vấn đề như: đối chiếu số lượng hồ sơ khai thuế, dữ liệu đã kê khai có mang tính chính xác, trung thực, số liệu hợp lý trên tờ khai.
- Đối với cá nhân có thu nhập từ tiền lương, tiền công:
Kiểm soát khâu kê khai thuế của các cá nhân có thu nhập từ tiền lương, tiền công được trình bày theo quy trình quản lý khai thuế, nộp thuế và kế toán thuế kèm theo quy Quyết định 879/QĐ-TCT ngày 15/5/2015 của Tổng cục thuế với quy trình kê khai gồm:
(1) Người nộp thuế nộp hồ sơ khai thuế qua trực tiếp tại bộ phận một cửa, hoặc thông qua bưu chính và hồ sơ nộp điện tử (trực tuyến).
(2) Hồ sơ khai thuế được chuyển đến bộ phận Kê khai, kế toán thuế.
(3) Bộ phận kê khai-kế toán thuế tiếp nhận, tiến hành kiểm tra, thực hiện việc nhập vào ứng dụng quản lý thuế tập trung. Cơ quan thuế thực hiện các việc xử phạt, ấn định về thuế theo quy định nếu có phát sinh.
- Đối với cá nhân kinh doanh:
Kiểm soát thuế thu nhập cá nhân từ cá nhân kinh doanh được trình bày theo Quy trình 2371/QĐ-TCT ngày 18/12/2015 của Tổng cục Thuế. Quy trình kê khai gồm:
(1) Cá nhân kinh doanh nộp thuế khoán nộp tờ khai thuế ổn định đầu năm tại Tại Đội thuế liên phường. Đối với tờ khai thuế đối với cá nhân mới ra kinh doanh trong năm thì nộp tại đội thuế liên phường quản lý hoặc tại bộ phận một cửa tại Chi cục thuế.
(2) Bộ phận tiếp nhận tờ khai thực hiện việc chuyển hồ sơ khai thuế cho bộ phận Kê khai, kế toán thuế.
(3) Bộ phận kê khai, kế toán thuế tiếp nhận hồ sơ, tiến hành kiểm tra và thực hiện nhập tờ khai vào ứng dụng của cơ quan thuế.
- Đối với cá nhân có thu nhập từ chuyển nhượng bất động sản:
Kiểm soát khâu kê khai thuế TNCN có thu nhập từ chuyển nhượng bất động sản được trình bày theo Thông tư liên tịch số 88/2016/TTLT/BTC- BTNMT ngày 22/6/2016 quy định về hồ sơ và trình tự thủ tục tiếp nhận xử lý hồ sơ.
Các yếu tố kiểm soát thuế TNCN được vận dụng:
a. Nhận diện và đánh giá rủi ro
Rủi ro xuất phát từ đối tượng bên ngoài là những người nộp thuế:
NNT không thực hiện việc kê khai thuế;NNT khai nhầm các chỉ tiêu trên HSKT, tờ khai thuế có lỗi số học khi nộp tờ khai; Thông tin và số liệu kê khai không chính xác so với thực tế (vô ý và cố ý) làm giảm số thuế TNCN phải nộp hoặc làm tăng số thuế TNCN được hoàn.
Tương tự như ở khía kiểm soát đăng ký thuế, từ các rủi ro đã được nhận diện ở trên, tiến hành xem xét, đánh giá mức độ nghiêm trọng của các rủi ro với việc thực hiện mục tiêu.
b. Hoạt động kiểm soát
- Đối với cá nhân có thu nhập từ tiền lương, tiền công, kinh doanh:
Bộ phận Kê khai - Kế toán thuế - Tin học thực hiện việc rà soát, đôn đốc người nộp thuế nộp hồ sơ khai thuế đối với hồ sơ khai thuế chưa nộp hoặc trễ thời hạn so với quy định bằng cách gởi thư nhắc nộp hồ sơ khai thuế điện tử (Email), gọi điện thoại và gởi thông báo yêu cầu nộp hồ sơ khai thuế theo bưu điện đến địa chỉ nhận thông báo thuế của người nộp thuế.
Căn cứ vào hồ sơ đăng kí thuế và hoạt động kinh doanh của người nộp thuế, Đội quản lý thuế phường tại địa bàn có trách nhiệm đôn đốc, hướng dẫn hộ kinh doanh kê khai và nộp thuế theo đúng quy định.
Để tiến hành các thủ tục kiểm soát việc kê khai thuế của các cá nhân có thu nhập từ tiền lương, tiền công, cá nhân kinh doanh nộp theo phương thức điện tử thì: Ứng dụng quản lý thuế có thể thực hiện việc kiểm tra và phát hiện lỗi số học trên tờ khai thuế của người nộp thuế.
Cán bộ thuế có thể kết xuất dữ liệu danh sách người nộp thuế nộp hồ sơ khai thuế theo thời gian nộp thành công, từ đó có thể tiến hành xử phạt vi phạm đối với các hồ sơ khai thuế nộp chậm.
Đồng thời cũng rà soát kịp thời được các trường hợp hồ sơ khai thuế, người nộp thuế khai nhầm các chỉ tiêu, phụ lục số và tờ khai chính giữa kỳ trước và kỳ sau… Yêu cầu NNT khai điều chỉnh, bổ sung hồ sơ kê khai thuế.
- Đối với cá nhân có thu nhập từ chuyển nhượng bất động sản: Sau tiếp nhận hồ sơ chuyển nhượng bất động sản từ Chi nhánh văn phòng đăng ký đất đai Quận Hải Châu, cán bộ xử lý việc rà soát lại các thông tin đã kê khai trên hồ sơ.
c. Hoạt động giám sát
Tại Chi cục thuế Quận Hải Châu, đối với cá nhân kinh doanh thì hằng tháng vào cố định ngày 05 của tháng sau sẽ thực hiện việc rà soát và lập danh sách các cá nhân kinh doanh được cấp mã số thuế nhưng chưa được đưa vào
quản lý trên địa bàn gửi các Đội thuế liên phường để thực hiện đôn đốc.
Hằng tháng, Cán bộ theo dõi và xử lý ở khâu kê khai thuế sẽ lập báo cáo tình hình kê khai thuế của NNT, tình hình xử phạt vi phạm gửi lãnh đạo Chi cục đồng thời gửi Cục thuế để Cục thuế biết kịp thời và đánh giá công tác kê khai thuế.