CHƯƠNG 2. THỰC TRẠNG KIỂM SOÁT THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN TẠI CHI CỤC THUẾ QUẬN HẢI CHÂU
2.2 THỰC TRẠNG KIỂM SOÁT THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN TẠI CHI CỤC THUẾ QUẬN HẢI CHÂU
2.2.1 Kiểm soát khâu đăng ký thuế thu nhập cá nhân
Trong những năm qua, công tác đăng ký thuế không ngừng hoàn thiện và nâng cao nhằm tạo điều kiện cho người nộp thuế, giảm tối thiểu chi phí và thời gian trong việc đăng ký thuế.
Quá trình thực hiện kiểm soát tại Chi cục Thuế Quận Hải châu:
2.2.1.1 Nhận diện và đánh giá rủi ro
- Các rủi ro thường xảy ra ở khâu đăng ký thuế: Những đối tượng theo quy định phải phải thực hiện đăng ký thuế nhưng không đăng ký thuế gây ra sự chậm trễ trong việc đăng ký thuế; NNT không khai báo chính xác và đầy
đủ các thông tin sử dụng để làm căn cứ cho việc đăng ký thuế; Những đối tượng phải chấm dứt đăng ký thuế nhưng vẫn tồn tại đăng ký thuế; Các bộ phận liên quan bàn giao hồ sơ bị thiếu sót; NNT sử dụng nhiều loại giấy tờ tùy thân để đăng ký trong nhiều lần khác nhau; Đăng ký MST phương thức điện tử sử dụng giấy tờ tùy thân không chính chủ …
- Nguyên nhân dẫn đến các rủi ro như đối tượng đăng ký thuế nhưng không đăng ký hay là việc NNT không khai báo chính xác đầy đủ các thông tin cần thiết … có thể là do NNT chưa tìm hiểu và nắm bắt được các quy định của Luật thuế TNCN. Còn về các đối tượng phải chấm dứt đăng ký thuế nhưng vẫn tồn tại đăng ký thuế thì phần lớn là các hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh khi ngừng kinh doanh thì không thực hiện đầy đủ thủ tục chấm dứt hiệu lực mã số thuế….
Sau khi nhận diện và phân tích các rủi ro thì tác giả tiến hành phỏng vấn trực tiếp và lấy ý kiến từ cán bộ trực tiếp thực hiện trong lĩnh vực đăng ký thuế để đánh giá các rủi ro trên, kết quả như sau:
Bảng 2.4: Đánh giá rủi ro trong khâu đăng ký thuế
STT Loại rủi ro Đánh giá rủi ro
Rủi ro cao
Rủi ro trung
bình
Rủi ro thấp
1 Đối tượng theo quy định phải thực hiện ĐKT nhưng không đăng ký
x 2 NNT không khai báo chính xác và đầy đủ
các thông tin sử dụng để làm căn cứ cho việc đăng ký thuế
x
3 Những đối tượng phải chấm dứt ĐKT nhưng vẫn tồn tại đăng ký thuế
x
4 Các bộ phận bàn giao hồ sơ bị thiếu sót x
5 NNT sử dụng nhiều loại giấy tờ tùy thân để đăng ký trong nhiều lần khác nhau
x
6 Đăng ký MST phương thức điện tử sử dụng giấy tờ tùy thân không chính chủ.
x 2.2.1.2 Hoạt động kiểm soát
Để thực hiện được các mục tiêu đặt ra, các thủ tục kiểm soát phải được thực hiện bao gồm:
Hồ sơ đăng ký thuế được nộp trực tiếp tại Bộ phận “Một cửa”:
Bộ phận “Một cửa” có trách nhiệm kiểm tra, đối chiếu hồ sơ đăng ký thuế với các danh mục hồ sơ theo quy định của Luật thuế hiện hành quy định để xác định tính đầy đủ của bộ hồ sơ.
+ Trường hợp hồ sơ đã đầy đủ, thì bộ phận “một cửa” đóng dấu xác nhận ngày nhận hồ sơ, nhập vào hệ thống TMS để lấy số trong sổ giao nhận hồ sơ, sau đó chuyển giao hồ sơ cho Đội Kê khai-kế toán thuế-tin học .
+ Trường hợp hồ sơ chưa đủ hoặc có sai sót, bộ phận “một cửa” chịu trách nhiệm liên hệ và hướng dẫn NNT thực hiện chỉnh sửa, bổ sung hồ sơ đầy đủ.
Đội Kê khai-kế toán thuế- Tin học sau khi tiếp nhận hồ sơ đăng ký thuế thì thực hiện rà soát lại hồ sơ và kiểm tra tính đầy đủ, hợp lệ của các thông tin trên hồ sơ. Cán bộ thực hiện tiến hành cập nhật các thông tin của NNT vào cơ sở dữ liệu TMS của hệ thống thuế và tiến hành tạo MST cá nhân với các thông tin NNT đã cung cấp. Trường hợp cán bộ nhập thông tin như chứng minh nhân dân, căn cước công dân… vào trong ứng dụng và hệ thống báo trùng bị lỗi và không cấp được MST cho NNT.
- Đối với cá nhân có thu nhập từ tiền lương, tiền công và tổ chức chi trả thu nhập cho người lao động khi đăng kí thuế thì ngoài các bước trên còn có hoạt động kiểm soát sau:
+ Phối hợp với cơ quan bảo hiểm, cơ quan thống kê trên địa bàn quận để nắm bắt số lượng lao động của doanh nghiệp trên thực tế so với số lượng lao
động đã khai báo.
+ Các cá nhân nộp hồ sơ theo phương thức điện tử: Khi NNT nộp hồ sơ đăng ký thuế theo phương thức điện tử thì sau khi gửi thành công sẽ có thông báo tiếp nhận hồ sơ gửi về mail. Cán bộ đăng kí thuế thực hiện việc rà soát, kiểm tra các thông tin trên hồ sơ đăng ký điện tử. Trường hợp các thông tin trên hồ sơ đã hợp lệ, cán bộ xử lý tiến hành liên hệ với NNT và đề nghị cung cấp giấy tờ tùy thân của NNT liên quan đến hồ sơ đã đăng kí để đối chiếu trực tiếp với cán bộ xử lý. Hoàn tất các bước kiểm soát thì cán bộ thực hiện cấp MST điện tử và gửi về mail điện tử NNT đã đăng ký. Việc này để tránh các cá nhân sử dụng giấy tờ tùy thân của người khác (không chính chủ) để đăng kí.
+ Đối với cá nhân đăng kí người phụ thuộc giảm trừ gia cảnh: khi nhập dữ liệu vào hệ thống quản lý thuế tập trung thì sẽ kiểm tra các thông tin của người phụ thuộc. Nếu người phụ thuộc được đăng ký giảm trừ gia cảnh thì hệ thống sẽ báo lỗi không cho tiếp tục thực hiện quá trình đăng ký người phụ thuộc. Ngoài ra, khi cán bộ đăng ký thuế nhận được hồ sơ đăng ký người phụ thuộc là trẻ em thì sau khi kiểm tra thông tin trên dữ liệu TMS thì sẽ liên hệ với người nộp hồ sơ và yêu cầu cung cấp MST của người bố và người mẹ để cán bộ thuế tiến hành kiểm tra hồ sơ phụ thuộc của bố hoặc mẹ để tránh tình trạng nhiều cá nhân đăng ký cùng một người phụ thuộc.
- Đối với hộ, cá nhân có hoạt động kinh doanh còn có các bước kiểm soát sau:
+ Đối với hồ sơ đăng ký thuế nhận từ bộ phận UBND Quận Hải Châu thì cán bộ sẽ kiểm tra tính đầy đủ hoặc liên tục của các Giấy phép kinh doanh.
+Trong quá trình quản lý thuế trên địa bàn, Đội thuế liên phường khảo sát hoặc phát hiện NNT kinh doanh nhưng chưa đăng ký thuế thì yêu cầu NNT tiến hành đăng ký kinh doanh tại UBND Quận Hải Châu để được cấp Giấy phép kinh doanh của hộ kinh doanh cá thể theo ngành nghề đã đăng ký
và đồng thời thực hiện việc đăng ký thuế để CQT cấp MST.
+ Đối với hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh ngừng kinh doanh thì sau khi hoàn thành thủ tục nghĩa vụ thuế tại Chi cục Thuế Quận Hải Châu thì NNT sẽ đến UBND Quận Hải Châu để nộp hồ sơ chấm dứt hiệu lực mã số thuế. Cán bộ thuế khi nhận hồ sơ ngừng kinh doanh từ UBND Quận thì cần kiểm tra tính đầy đủ pháp lý của hồ sơ. Sau khi kiểm tra hồ sơ thì Cán bộ xử lý thuộc Đội Kê khai - Kế toán thuế - Tin học tiến hành ngay việc chuyển đổi loại hình từ cá nhân kinh doanh thành cá nhân làm công ăn lương để ngừng việc kinh doanh và không ảnh hưởng đến nghĩa vụ thuế khác của cá nhân sau này.
- Đối với cá nhân chịu thuế TNCN từ hoạt động chuyển nhượng:
Căn cứ các thông tin cá nhân trên hồ sơ của NNT do Chi nhánh Văn phòng đăng ký đất đai Quận Hải Châu chuyển sang CQT, cán bộ thuế thực hiện việc kiểm tra NNT đã có MST hay chưa.
+ Trường hợp NNT chưa có MST do chưa đi làm nên chưa phát sinh thu nhập hoặc do đổi chứng chứng minh nhân dân nhưng đầy đủ giấy tờ tùy thân thì cán bộ xử lý trực tiếp hồ sơ tiến hành cấp MST cho NNT.
+ Trường hợp NNT chưa có MST và không đầy đủ các giấy tờ cá nhân có liên quan thì cán bộ xử lý tiến hành báo lại Chi nhánh văn phòng đăng ký đất đai hoặc liên hệ trực tiếp với NNT để hướng dẫn cung cấp đầy đủ hồ sơ.
2.2.1.3 Hoạt động giám sát
Hằng tháng định kỳ, Bộ phận Tuyên truyền sẽ kết xuất báo cáo từ hệ thống quản lý thuế tập trung về tình trạng giải quyết hồ sơ đăng ký thuế, hồ sơ thay đổi thông tin đăng ký thuế của NNT để tổng hợp số lượng hồ sơ ĐKT, số lượng hồ sơ đã được giải quyết báo cáo về Cục thuế để Cục thuế được biết và đánh giá tình hình về hồ sơ đăng ký thuế tại Chi cục thuế Quận Hải Châu.
Đối với Đội Kê khai - Kế toán thuế - Tin học vào cố định ngày 20 hằng
tháng sẽ rà soát và cán bộ xử lý việc đăng ký thuế sẽ lập báo cáo nhanh về tình trạng giải quyết hồ sơ đăng ký thuế chi tiết về số lượng hồ sơ đã nhận, hồ sơ đã được xử lý hoặc chưa giải quyết, số lượng giấy phép đã được cấp MST… báo cáo lãnh đạo Chi cục kịp thời chỉ đạo và xử lý vướng mắc.
Định kỳ, Tổng cục thuế sẽ kết xuất dữ liệu thông tin đăng ký thuế còn thiết của NNT từ ứng dụng TMS gửi các Chi cục Thuế rà soát và bổ sung thông tin nếu có.
2.2.1.4 Kết quả quá trình thực hiện kiểm soát
Tại Chi cục Thuế Quận Hải Châu, các cá nhân đăng ký MST thực hiện thông qua các tổ chức chi trả thu nhập, các cá nhân nộp trực tiếp tại bộ phận “ một cửa”, qua trang thuế điện tử, theo phương thức bưu điện. Tất cả các thông tin của NNT được nhập và tra cứu trên hệ thống quản lý thuế tập trung một cách nhanh chóng, tiện lợi, giảm bớt khối lượng công việc của cán bộ xử lý.
Đối với hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh thì nhờ có cơ chế liên thông giữa cơ quan đăng ký kinh doanh của UBND Quận Hải Châu và Chi cục Thuế mà tạo điều kiện cho NNT thực hiện thủ tục hành chính và nghĩa vụ của mình thuận tiện, tiết kiệm thời gian giữa các khâu đăng ký kinh doanh và cấp MST kinh doanh từ đó đem lại hiệu quả cao.
Chi cục Thuế Quận Hải Châu thông qua các công tác như tuyên truyền, hỗ trợ chính sách cho NNT hay các cơ quan tổ chức có chi trả thu nhập cho NNT và các hộ kinh doanh cá thể để đẩy mạnh công tác đăng ký thuế thu nhập cá nhân. Số lượng NNT đã được cấp MST trên địa bàn Quận Hải Châu được thể hiện qua Bảng 2.5 như sau:
Bảng 2.5: Tình hình cấp mã số thuế cá nhân tại Chi cục Thuế Quận Hải Châu giai đoạn 2020-2022
Đơn vị tính: Triệu đồng Loại người nộp thuế Năm 2020 Năm 2021 Năm 2022
Số lượng
Tỷ trọng
(%)
Số lượng
Tỷ trọng
(%)
Số lượng
Tỷ trọng
(%) Cá nhân kinh doanh 1.387 14,54 1.476 18,66 2.848 22,28 Cá nhân có thu nhập
từ tiền lương tiền công 8.151 85,46 6.433 81,34 9.932 77,72 Tổng cộng 9.538 100 7.909 100 12.780 100
(Nguồn: Chi cục Thuế Quận Hải Châu) Qua bảng số liệu trên ta thấy, việc cấp MST cho các cá nhân trên địa bàn quận Hải Châu vào năm 2020, năm 2021 và năm 2022 bao gồm cá nhân kinh doanh và cá nhân có thu nhập từ tiền lương tiền công lần lượt là 9.538; 7.909 và 2.848 mã số thuế. Trong đó, cấp cho cá nhân kinh doanh năm 2020 là 1.387 MST chiếm 14,54% và vào năm 2021 là 1.476 MST chiếm 18,66%, năm 2022 là 2.848 MST chiếm 22,28%.
Số lượng cấp MST vào 2022 tăng đột biến so với các năm 2020 và năm 2021 là do vào các năm 2020, 2021 có sự ảnh hưởng của đại dịch Covid giản cách xã hội nên số lượng các cá nhân không hoạt động kinh doanh được nên không phát sinh nhiều trường hợp đăng kí kinh doanh. Tuy vậy, sang năm 2022, khi nền kinh tế đang dần hồi phục thì số lượng cá nhân chuyển hướng kinh doanh gia tăng. Ngoài ra, số lượng MST của cá nhân kinh doanh năm 2022 gia tăng do cơ chế liên thông hoạt động hiệu quả tạo nên sự quản lý, giám sát chặt chẽ.
Số lượng cấp MST cá nhân được trả lương, trả công chiếm tỉ trọng lớn (trên 75%) trong tổng số MST được cấp cho các cá nhân. Vì vậy sự kiểm soát đăng ký thuế của các cá nhân này cần chặt chẽ hơn đặc biệt là các cá nhân
đăng ký MST là người phụ thuộc, các cá nhân phụ thuộc không có mã số thuế dẫn đến khó kiểm soát chính xác về vấn đề giảm trừ gia cảnh cho người phụ thuộc gây nên thất thu về thuế TNCN.