CHƯƠNG 2. THỰC TRẠNG KIỂM SOÁT THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN TẠI CHI CỤC THUẾ QUẬN HẢI CHÂU
2.3. ĐÁNH GIÁ VỀ CÔNG TÁC KIỂM SOÁT THU THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN TẠI CHI CỤC THUẾ QUẬN HẢI CHÂU
2.3.2 Những hạn chế của công tác kiểm soát thuế thu nhập cá nhân tại
Việc quản lý thuế theo mô hình chức năng nhưng chức năng, nhiệm vụ của từng đội thực hiện còn bắt gặp một số điểm chưa phù hợp, có sự chồng chéo, trùng lặp trong công tác thực hiện.
Số lượng công chức trong các Đội thực hiện nhiệm vụ không tăng nhưng số lượng hồ sơ, số lượng giao chỉ tiêu kiểm tra ngày càng cao.
Trong thời gian triển khai thực hiện, công tác quản lý thuế nói chung và
công tác quản lý, tổ chức thực hiện thuế thu nhập cá nhân đối với cá nhân kinh doanh nói riêng đã có những chuyển biến tích cực, tuy nhiên, thực tế áp dụng vẫn còn một số hạn chế nhất định.
2.3.2.1 Trong khâu đăng ký thuế thu nhập cá nhân
Hiện nay, số lượng các cá nhân đăng ký cấp mã số thuế rất lớn. Tuy nhiên, người nộp thuế khi thực hiện đăng ký cấp mã số thuế sử dụng nhiều giấy tờ tùy thân khác nhau nên khi đăng kí điện tử thì hệ thống vẫn ghi nhận, gây nên tình trạng một người được cấp nhiều mã số thuế.
Vẫn còn tồn tại nhiều cá nhân không có phát sinh giao dịch liên quan đến thực hiện nghĩa vụ hoặc là lao động tự do vẫn không có mã số thuế.
Hiện nay, do sự thay đổi giấy tờ tùy thân là Căn cước công dân nhưng hiện nay số lượng người nộp thuế thực hiện cập nhật Căn cước công dân trên hệ thống cơ quan thuế rất thấp. Từ đó chưa quản lý đồng bộ được thông tin người nộp thuế.
Trên thực tế phát sinh nhiều hộ, cá nhân kinh doanh thực hiện đăng ký giấy phép kinh doanh với các mục đích vay vốn nên không thực hiện khai thuế để thực hiện nghĩa vụ của mình. Vì vậy, các cá nhân này rất khó đưa vào quản lý và kiểm soát.
2.3.2.2 Trong khâu kê khai thuế thuế thu nhập cá nhân
Đối với các cá nhân đối với hoạt động kinh doanh thương mại điện tử, kinh doanh dựa trên nền tảng số đối với hộ kinh doanh, cá nhân: do đây là hoạt động kinh doanh trên mạng, các sàn thương mại điện tử như Shopee, Lazada …, không có diễn ra tại cửa hàng cụ thể, địa chỉ nào xác định nên việc quản lý trên địa bàn tương đối khó khăn, chưa kiểm soát nguồn thu nhập, đánh giá chính xác doanh thu của người nộp thuế nên xác định nghĩa vụ kê khai không đúng gây ra thất thoát thuế TNCN.
Đối với các cá nhân có hoạt động cho thuê tài sản trên địa bàn Quận Hải
Châu: chưa có hoạt động kiểm soát hiệu quả việc kê khai thuế này. Đội quản lý thuế phường thực hiện rà soát địa bàn để xác định các cá nhân cho thuê tài sản và hướng dẫn, đôn đốc thực hiện việc kê khai qua mạng và nộp thuế vẫn chưa đầy đủ. Ngoài ra, một số bộ phận người nộp thuế vẫn chưa tự giác thực hiện đúng các nghĩa vụ của mình, vẫn còn lảng tránh việc thực hiện khai và nộp thuế theo quy định.
Quản lý thu nhập của các đối tượng lao động được xem là quan trọng nhất trong quản lý thuế. Nguồn hình thành thu nhập cá nhân rất đa dạng và phức tap. Đối với kiểm soát kê khai thuế của cá nhân có thu nhập từ 2 nguồn trở lên vẫn chưa có giải pháp tối ưu để quản lý. Việc quản lý, rà soát nguồn thu nhập còn phải thủ công nên không tránh được sự sai xót.
2.3.2.3 Trong khâu kiểm tra thuế thu nhập cá nhân
Công tác kiểm tra xử lý các hành vi vi phạm về thuế TNCN đối với cá nhân kinh doanh của Chi cục Thuế chưa trọng tâm. Công tác phân tích, đánh giá hồ sơ khai thuế chưa sâu nên còn bỏ sót nhiều hành vi vi phạm về thuế TNCN trên địa bàn quản lý. Ngoài ra,đối với cá nhân có thu nhập từ kinh doanh là hộ, cá nhân kinh doanh tại Chi cục Thuế khi kiểm tra cũng chỉ dựa trên sự so sánh của các hộ, cá nhân có cùng ngành nghề, cùng quy mô chứ chưa xây dựng được bộ tiêu chí để lập kế hoạch kiểm tra đối với các cá nhân kinh doanh.
Việc xây dựng kế hoạch kiểm tra dựa trên phần mềm hỗ trợ phân tích rủi ro (TPR) đã phát huy được một số ưu điểm, tuy nhiên nếu chỉ xây dựng kế hoạch dựa trên phần mềm TPR sẽ không phát huy được các yếu tố khác như:
Kinh nghiệm của cán bộ công chức, nguồn thông tin dữ liệu ngoài hệ thống trong quá trình lập kế hoạch kiểm tra. Bên cạnh đó, việc lập kế hoạch kiểm tra chuyên đề ngoài Ứng dụng TPR, theo chỉ đạo của Tổng cục Thuế, Cục Thuế thì các Chi cục Thuế phải thực hiện phân tích rủi ro. Trong thực tế tại Chi cục
Thuế địa phương rất khó xây dựng được bộ tiêu chí riêng để thực hiện phân tích.
Với cơ chế người nộp thuế tự khai, tự nộp, tự chịu trách nhiệm nên cơ quan thuế không thể kiểm soát hết tính chính xác và đầy đủ của tờ khai cũng như từng cá nhân trong việc xác số thuế TNCN phải nộp của NNT.
Về trên ứng dụng quản lý thuế tập trung TMS hiện nay chưa hỗ trợ được việc xuất dữ liệu về giảm trừ gia cảnh cho bản thân của NNT theo danh sách người lao động trong đơn vị nên khi thực hiện tra cứu để kiểm tra, cán bộ phải thực hiện từng cá nhân NNT nên rất tốn kém thời gian thực hiện.
Về cơ sở dữ liệu thông tin phục vụ công tác kiểm tra giá chuyển nhượng bất động sản thì tại Chi cục Thuế nói riêng chưa có một cơ sở dữ liệu và thông tin hoàn chỉnh đáp ứng được các yêu cầu về kiếm soát thuế đối với hoạt động chuyển nhượng bất động sản. Cụ thể, trong công tác chống thất thu đối với hoạt động chuyển nhượng bất động sản:
- Không có căn cứ chính xác để xác định giá thị trường, cũng như không có cơ sở để xác định giá giao dịch thực tế.
- Áp lực về việc giới hạn thời gian xử lý hồ sơ nên đối với những trường hợp người nộp thuế không hợp tác, công chức không đủ thời gian để đấu tranh, làm việc đến cùng. Người nộp thuế cũng nắm được quy định này nên dựa vào đó để chây lỳ không đến làm việc khi được mời, hoặc không cung cấp thông tin khi được yêu cầu.
- Hiện chưa có quy định nào để kiểm soát dòng tiền đối với các giao dịch chuyển nhượng bất động sản nên việc xác minh tài khoản ngân hàng cũng không đạt hiệu quả cao vì phần lớn các bên thanh toán bằng tiền mặt.
2.3.2.4 Trong khâu quản lý nợ và cưỡng chế nợ thuế thu nhập cá nhân
Trong nhưng năm qua công tác quản lý nợ thuế vẫn luôn là bài toán khó
với ngành thuế. Mặc dù ngành thuế đã rất quyết liệt triển khai tất cả các biện pháp quản lý nợ và cưỡng chế nợ thuế. Tại Chi cục Thuế đã thực hiện các biện pháp kiểm soát thu nợ cũng như cưỡng chế nợ trên địa bàn tuy nhiên tổng số nợ và tỷ lệ nợ thuế TNCN trên tổng nợ thuế vẫn có xu hướng tăng.
Khó khăn luôn đến từ nhiều phía khiến cho công tác quản lý nợ cũng gặp nhiều khó khăn, một vài cán bộ chưa quyết liệt trong công tác thu nợ... Nhiều tổ chức, cá nhân kinh doanh rơi vào tình trạng kinh doanh không ổn định, thua lỗ, phá sản nên mất khả năng thanh toán dẫn đến tình trạng chậm nộp tiền thuế.
NNT khi nộp tiền không phát hiện việc nộp nhầm tiểu mục, cơ quan thu… hoặc do cán bộ ngân hàng, kho bạc thực hiện thu sai, hạch toán sai dẫn đến số liệu nợ phản ánh không chính xác.