LUẬN văn THẠC sĩ KIỂM SOÁT THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP tại CHI cục THUẾ HUYỆN hòa VANG

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC DUY TÂN TRƯƠNG THỊ THANH HIỀN KIỂM SOÁT THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠI CHI CỤC THUẾ HUYỆN HÒA VANG LUẬN VĂN THẠC SĨ KẾ TOÁN Đà Nẵng, Năm 2020 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC DUY TÂN TRƯƠNG THỊ THANH HIỀN KIỂM SOÁT THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠI CHI CỤC THUẾ HUYỆN HÒA VANG Chuyên ngành Kế toán Mã số 8340301 LUẬN VĂN THẠC SĨ Người hướng dẫn khoa học TS Nguyễn Phi Sơn Đà Nẵng, Năm 2020 LỜI CẢM ƠN Trong quá trình học tập, nghiên cứu.

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC DUY TÂN - - TRƯƠNG THỊ THANH HIỀN KIỂM SOÁT THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠI CHI CỤC THUẾ HUYỆN HÒA VANG LUẬN VĂN THẠC SĨ KẾ TOÁN Đà Nẵng, Năm 2020 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC DUY TÂN - - TRƯƠNG THỊ THANH HIỀN KIỂM SOÁT THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠI CHI CỤC THUẾ HUYỆN HỊA VANG Chun ngành: Kế tốn Mã số: 8340301 LUẬN VĂN THẠC SĨ Người hướng dẫn khoa học: TS Nguyễn Phi Sơn Đà Nẵng, Năm 2020 LỜI CẢM ƠN Trong q trình học tập, nghiên cứu đề tài “Kiểm sốt thuế thu nhập doanh nghiệp Chi cục Thuế huyện Hồ Vang” tơi nhận giúp đỡ, bảo nhiệt tình thầy, giáo trường Đại học Duy Tân Đà Nẵng để hoàn thành luận văn Với tình cảm chân thành, tơi bày tỏ lịng biết ơn Ban giám hiệu, phòng Sau Đại học, Khoa Kế toán – Trường Đại học Duy Tân Đà Nẵng, thầy giáo, cô giáo tham gia quản lý, giảng dạy giúp đỡ suốt q trình học tập, nghiên cứu Tơi xin bày tỏ biết ơn đặc biệt đến Thầy Nguyễn Phi Sơn – người trực tiếp hướng dẫn, giúp đỡ kiến thức, tài liệu phương pháp để tơi hồn thành đề tài nghiên cứu khoa học Tôi xin trân trọng cám ơn Ban giám hiệu nhà trường tồn thể thầy giáo cơng tác trường tận tình truyền đạt kiến thức quý báu, giúp đỡ tơi q trình học tập nghiên cứu Tuy có nhiều cố gắng, đề tài nghiên cứu khoa học không tránh khỏi thiếu sót Em kính mong Q thầy cơ, chun gia, người quan tâm đến đề tài, đồng nghiệp, gia đình bạn bè tiếp tục có ý kiến đóng góp, giúp đỡ để đề tài hồn thiện Một lần em xin chân thành cám ơn! Đà Nẵng, tháng 08 năm 2020 Tác giả Trương Thị Thanh Hiền LỜI CAM ĐOAN Tôi cam đoan cơng trình nghiên cứu riêng tơi Các số liệu, kết nêu luận văn trung thực chưa công bố công trình khác Tác giả luận văn Trương Thị Thanh Hiền MỤC LỤ MỞ ĐẦU 1 Tính cấp thiết đề tài Mục tiêu nghiên cứu đề tài 3 Đối tượng phạm vi nghiên cứu .3 Phương pháp nghiên cứu .3 Kết cấu luận văn Tổng quan tình hình nghiên cứu .4 CHƯƠNG CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KIỂM SOÁT THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP 1.1 KHÁI QUÁT CHUNG VỀ THUẾ TNDN 1.1.1 Khái niệm thuế TNDN .8 1.1.2 Đặc điểm thuế TNDN .8 1.1.3 Vai trò thuế TNDN 1.1.4 Phương pháp xác định thuế TNDN .9 1.2 KHÁI QUÁT VỀ KIỂM SOÁT VÀ KIỂM SOÁT THU NHẬP DOANH NGHIỆP .16 1.2.1 Khái quát kiểm soát 16 1.2.2 Khái quát kiểm soát thuế thu nhập doanh nghiệp 19 1.3 NỘI DUNG KIỂM SOÁT THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP 21 1.3.1 Quy trình kiểm sốt thuế TNDN 21 1.3.2 Kiểm soát thuế thu nhập doanh nghiệp Cơ quan Thuế 23 1.3.3 Kiểm soát thuế TNDN trụ sở NNT 31 1.4 CÁC NHÂN TỐ ẢNH HƯỞNG ĐẾN CƠNG TÁC KIỂM SỐT THUẾ TNDN .33 1.4.1 Nhân tố bên (từ phía Cơ quan Thuế) 33 1.4.2 Nhân tố bên .34 CHƯƠNG THỰC TRẠNG KIỂM SOÁT THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠI CHI CỤC THUẾ HUYỆN HÒA VANG 38 2.1 KHÁI QUÁT VỀ CHI CỤC THUẾ HUYỆN HỊA VANG VÀ TÌNH HÌNH THU THUẾ QUA CÁC NĂM (2017 – 2019) 38 2.1.1 Sự hình thành phát triển 38 2.1.2 Cơ cấu tổ chức máy 40 2.1.3 Tình hình thu thuế qua năm (2017 – 2019) 43 2.2 THỰC TRẠNG CƠNG TÁC KIỂM SỐT THUẾ TNDN TẠI CHI CỤC THUẾ HUYỆN HÒA VANG 51 2.2.1 Kiểm soát khâu đăng ký, kê khai thuế xử lý tính thuế TNDN 51 2.2.2 Kiểm soát khâu kiểm tra, giám sát số thuế thu nhập doanh nghiệp DN kê khai .73 2.3 ĐÁNH GIÁ THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KIỂM SOÁT THUẾ TNDN TẠI CHI CỤC THUẾ HUYỆN HÒA VANG 77 2.3.1 Những kết đạt 77 2.3.2 Những tồn nguyên nhân ảnh hưởng đến cơng tác kiểm sốt thuế TNDN Chi cục Thuế Huyện Hòa Vang 79 KẾT LUẬN CHƯƠNG 81 CHƯƠNG HOÀN THIỆN CƠNG TÁC KIỂM SỐT THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠI CHI CỤC THUẾ HUYỆN HÒA VANG 82 3.1 MỤC TIÊU, U CẦU VÀ PHƯƠNG HƯỚNG HỒN THIỆN KIỂM SỐT THUẾ TNDN .82 3.1.1 Mục tiêu u cầu hồn thiện cơng tác kiểm sốt thuế TNDN 82 3.2 GIẢI PHÁP HỒN THIỆN CƠNG TÁC KIỂM SỐT THUẾ TNDN TẠI CHI CỤC THUẾ HUYỆN HÒA VANG 90 3.2.1 Giải pháp kiểm soát thuế TNDN khâu đăng ký, kê khai thuế 90 3.2.2 Giải pháp kiểm soát thuế TNDN khâu nộp thuế 93 3.2.3 Giải pháp kiểm soát thuế TNDN khâu nợ thuế .101 3.2.4 Đối với Chính phủ, Bộ Tài Tổng cục Thuế 101 3.2.5 Đối với ngành thuế 102 KẾT LUẬN 106 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT CNTT CQT CTN NQD DN ĐKKD ĐTNT HĐĐT HSKT KK&KTT KSNB MSDN MST NNT NSNN QLN&CCNT QLT SXKD TCT TK TNDN TBCN XHCN Công nghệ thơng tin Cơ quan thuế Cơng thương nghiệp ngồi quốc doanh Doanh nghiệp Đăng ký kinh doanh Đối tượng nộp thuế Hóa đơn điện tử Hồ sơ khai thuế Kê khai Kế toán thuế Kiểm soát nội Mã số doanh nghiệp Mã số thuế Người nộp thuế Ngân sách nhà nước Quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế Quản lý thuế Sản Xuất Kinh Doanh Tổng cục thuế Tài khoản Thu nhập doanh nghiệp Tư chủ nghĩa Xã hội chủ nghĩa DANH MỤC CÁC BẢNG Số hiệu bảng 2.1 2.2 2.3 2.4 Tên bảng Trang Cơ cấu loại hình DN hoạt động đến ngày 31/12/2019 Kết công tác thu ngân sách từ năm 2017-2019 Tình hình nhân Chi cục thuế tính đến thời điểm 38 38 31/12/2019 Tình hình thu thuế TNDN Chi cục thuế huyện Hoà Vang 42 45 2.5 2.6 2.7 2.8 2.9 2.10 2.11 2.12 2.13 2.14 3.1 giai đoạn 2017 – 2019 Kết thu thuế Chi cục thuế huyện Hoà Vang, thành phố Đà Nẵng giai đoạn 2017 – 2019 Tình hình cơng tác quản lý đăng ký, tạm ngừng, thay đổi thông tin đóng MST DN giai đoạn 2017 – 2019 Tình hình nộp tờ khai thuế TNDN Chi cục thuế huyện Hoà Vang giai đoạn 2017 – 2019 Số doanh nghiệp thành lập khơng có thơng tin tài khoản ngân hàng giai đoạn 2017-2019 Kết nộp HSKT thuế TNDN giai đoạn 2017-2019 Kết kiểm tra việc kê khai thuế TNDN giai đoạn 2017-2019 Kết thu nợ thuế TNDN từ năm 2017-2019 Bảng tổng hợp biện pháp đôn đốc cưỡng chế nợ thuế từ năm 2017-2019 Kết công tác kiểm soát trụ sở NNT từ năm 2017-2019 Kết xử lý vi phạm hành thuế TNDN từ năm 2017-2019 Bảng phân cấp mức độ phân tích hồ sơ khai thuế 47 48 50 53 57 59 68 71 75 76 90 DANH MỤC CÁC HÌNH Số hiệu hình 1.1 1.2 1.3 1.4 2.1 2.2 3.1 Tên hình Mơ hình thành phần kiểm sốt nội Sơ đồ mối quan hệ cơng việc quy trình quản lý thuế Sơ đồ khâu đăng ký, kê khai Phương pháp đánh giá tiêu chí Cơ cấu tổ chức Chi cục Thuế huyện Hoà Vang Biểu đồ thực dự toán chung giai đoạn 2017-2019 Nghiệp vụ đáp ứng TPR Trang 18 21 23 28 39 44 102 98 trước cho người bán (dư nợ TK 331) xem hợp đồng có qui định tính lãi chậm tốn? trả trước tiền đặt hàng có thực chất khơng? kiểm tra có yếu tố chiếm dụng vốn tính tăng doanh thu hoạt động tài 515 - Đánh giá lại khoản nợ ngoại tệ; Kiểm tra việc chuyển đổi số dư ngoại tệ, phương pháp xử lý chênh lệch tỷ giá * Kiểm tra TK 331 phải trả người bán: - Gửi thư xác nhận số dư xem xét biên đối chiếu nợ - Đối chiếu số phát sinh, dư sổ tổng hợp với sổ chi tiết - Kiểm tra sổ chi tiết TK 331 phát sinh bên có TK 331 thấy NNT có mua tơ từ chỗ ngồi trở xuống có trị giá chưa thuế vượt 1,6 tỷ đồng giảm chi phí khấu hao phần trích vào chi phí vượt nguyên giá 1,6 tỷ đồng tăng thu nhập tính thuế TNDN - Chọn mẫu kiểm tra vài bút toán bên có TK 331 xuống chứng từ gốc, khơng có hóa đơn, chứng từ khơng hạch tốn vào chi phí, tăng thu nhập tính thuế TNDN - Kiểm tra bên có TK 331 đối ứng nợ tài khoản tiền mặt (TK111), tiền gửi ngân hàng (TK112) kiểm tra hợp đồng, phát đơn vị bán chiếm dụng vốn, NNT cố tình cho giúp bên bán lợi dụng vốn phải vay giảm chi phí lãi vay TK635, tăng thu nhập chịu thuế TNDN * Kiểm tra chi phí sản xuất giá thành sản phẩm: - Kiểm tra tài khoản chi phí SXKD dở dang (TK 154) xác định chi phí vật tư xuất dùng vào cơng trình, hạng mục cơng trình, đối chiếu tiến độ ghi hợp đồng, tăng giá vốn 632 tăng doanh thu 511 - Xác định đối tượng, phạm vi tập hợp chi phí đối tượng tính giá thành Kiểm tra phương pháp tính tốn phương pháp phân bổ chi phí, phương pháp tính giá thành sản xuất 3.2.3 Giải pháp kiểm soát thuế TNDN khâu nợ thuế - Cần rà sốt, nghiên cứu đề xuất sửa đổi thơng tư 215/2013/TT-BTC 99 cưỡng chế thi hành định hành thuế, quy tŕnh quản lư nợ 1401 quy tŕnh cưỡng chế nợ thuế 751 theo hướng đẩy mạnh việc ứng dụng CNTT thực điện tử hóa khâu ban hành thơng báo nợ định cưỡng chế nợ, phân công, phân loại nợ, đảm bảo tăng cường hiệu lực, hiệu việc quản lư nợ thực cưỡng chế nợ thuế - Đề xuất giải pháp áp dụng lúc biện pháp cưỡng chế, biện pháp cưỡng chế trước có hiệu tht́ quay biện pháp trước - Chủ động tham mưu với UBND cấp đạo ngành địa bàn phối hợp với CQT tŕ tổ liên ngành thu hồi nợ đọng Phối hợp chặt chẽ với kho bạc nhà nước, ngân hàng thương mại, tổ chức tín dụng, quan kế hoạch đầu tư thực nhiệm vụ đôn đốc thu hồi tiền thuế nợ vào NSNN 3.2.4 Đối với Chính phủ, Bộ Tài Tổng cục Thuế - Về luật quản lý thuế, đề nghị: Cần sớm sửa đổi, bổ sung hồn thiện quy trình nghiệp vụ quản lý sở liên kết, ứng dụng công nghệ thông tin (CNTT) để xây dựng khai thác hiệu sở liệu NNT thơng tin khác phục vụ kiểm sốt thuế Triển khai quản lý thuế theo phương thức điện tử cách đồng bộ, thống phối hợp tốt với ngành giúp quan thuế giảm thời gian theo dõi, giảm giám sát DN phương pháp thủ công, tập trung nguồn lực tăng cường công tác kiểm tra thuế - Ban hành quy chế khuyến khích DN mở tài khoản giao dịch ngân hàng, hoạt động mua bán phải toán qua ngân hàng ban hành quy chế tốn khơng dùng tiền mặt Theo quy định hành hàng hóa mua vào có giá trị từ 20 triêu ðồng trở lên phải tốn qua ngân hàng khấu trừ thuế, nhiều DN lợi dụng vấn đề để mua bán hóa đơn bất hợp pháp hợp thức hàng hóa có giá trị 20 triệu đồng Vì vậy, để công tác quản lý thuế đạt hiệu cao, đồng thời theo lộ trình cải cách thuế đến năm 2020 yêu cầu đặt cần sửa đổi quy định 100 toán chuyển khoản qua ngân hàng xuống triệu đồng cho lần giao dịch mua hàng Bên cạnh tạo thói quen lấy hóa đơn mua hàng cho NNT để hạn chế gian lận doanh thu, chi phí - Đối với biện pháp quản lý nợ thuế cưỡng chế nợ thuế: + Ngoài biện pháp quản lý nợ thuế áp dụng nay, thêm biện pháp gián tiếp để hạn chế quyền giao dịch đối tượng nợ thuế việc cấm đối tượng nộp thuế ký hợp đồng ký hợp đồng giao dịch với quan Nhà nước; Cần phải có quy định cụ thể đối tượng hưởng ưu đãi thuế Nhà nước phải đối tượng không nợ thuế + Kiến nghị với quan quản lý nghiên cứu, sửa đổi, bổ sung quy định cho phép quan thuế chủ động lựa chọn biện pháp cưỡng chế nợ thuế đối tượng cụ thể để đảm bảo hiệu quả, thay phải làm theo thủ tục quy trình nay, có nhiều trường hợp thực theo quy trình bước cuối khơng thể thu nợ, cưỡng chế thuế Đặc biệt, cần nghiên cứu cho phép quan thuế có quyền khởi kiện NNT nợ thuế kéo dài, số lượng lớn 3.2.5 Đối với ngành thuế a Đào tạo nâng cao trình độ chun mơn nghiệp vụ cho cán quản lý, công chức thực nhiệm vụ kiểm sốt thuế TNDN Tăng cường cơng tác đào tạo lại bồi dưỡng nâng cao trình độ nghiệp vụ, kỹ tra, kiểm tra, đạo đức, phẩm chất cán làm công tác tra, kiểm tra với nội dung: sách thuế hành, thủ tục hành thuế hành, kiến thức tin học, ngoại ngữ; cử cán tham gia lớp chương trình tra viên, tra viên chính, lớp bồi dưỡng kỹ tra, kiểm tra trường nghiệp vụ Tổng cục Thuế tổ chức hàng năm Ưu tiên bố trí CBCC học chuyên ngành kế toán, kinh tế làm việc phận tra, kiểm tra thuế, động viên bố trí cán lớn tuổi 101 làm công việc chuyên mơn khác phù hợp Rà sốt khả nghiệp vụ số cán phận khác để bổ sung lực lượng cho cán làm công tác kiểm tra theo hướng chun mơn hóa, chun sâu chức năng, công việc nhiệm vụ cụ thể phù hợp với mơ hình quản lý theo phương pháp tự khai, tự tính, tự nộp Thường xuyên thực công tác kiểm tra nội nhằm chấn chỉnh cơng chức thuế vi phạm quy trình quản lý thuế, quy trình tra, kiểm tra thuế 10 điều kỷ luật công chức thuế Tổ chức tập huấn thường xuyên cho cán làm công tác tra, kiểm tra, chương trình ứng dụng quản lý thuế máy tính, khai thác thơng tin đặc biệt chương trình phân tích rủi ro thuế …qua đúc kết kinh nghiệm, biện pháp chống thất thu thuế TNDN Định kỳ hàng quý, sở kết tra, kiểm tra Chi cục Thuế tổ chức họp nhận xét đánh giá ưu điểm hạn chế, đặc biệt nêu sai phạm phổ biến, thủ đoạn trốn thuế NNT kinh nghiệm phát sai phạm NNT để cán tra, kiểm tra học tập rút kinh nghiệm Định kỳ hàng năm, tiến hành kiểm tra sát hạch trình độ chun mơn cơng chức thuế, qua có kế hoạch quy hoạch, điều động, luân chuyển cán phù hợp b Đẩy mạnh công tác tuyên truyền, nâng cao nhận thức NNT Cần đa dạng hóa hình thức tuyên truyền, hướng dẫn, nội dung cần đơn giản, dễ hiểu để NNT nhận thức thấu hiểu nghĩa vụ quyền lợi Bên cạnh hình thức hỗ trợ sử dụng chủ yếu qua điện thoại, văn tổ chức buổi tập huấn, ngành thuế cần triển khai hỗ trợ NNT thông qua thư điện tử cách tập hợp tất văn hành liên quan đến pháp luật thuế, chuyển trực tiếp đến địa thư điện tử, giúp DN tiếp cận nhanh chóng kịp thơng tin 102 Cục thuế cũng cần rà sốt, bổ sung hồn thiện sở liệu phục vụ công tác tuyên truyền hỗ trợ NNT, thực phương thức tham vấn đại lý thuế, NNT bên liên quan thủ tục hành chính, sách pháp luật thuế Bên cạnh việc tuyên truyền nâng cao nhận thức NNT, Cục thuế cũng cần hướng dẫn NNT có hiểu biết đầy đủ nghĩa vụ thuế Bởi lẽ ngành thuế áp dụng chế tự tính, tự khai, tự nộp thuế, có hiểu biết đầy đủ họ thực cách nhanh chóng xác thủ tục, tờ khai đơn vị c Tăng cường triển khai ứng dụng CNTT vào phân tích rủi ro công tác tra, kiểm tra thuế Qua mặt hạn chế công tác tra, kiểm tra phần lớn công tác tra, kiểm tra thực thủ cơng chưa có hỗ trợ nhiều CNTT; Việc lựa chọn trường hợp tra, kiểm tra chủ yếu dựa vào kinh nghiệm cán bộ; Thiếu chế đánh giá có hiệu lựa chọn NNT có rủi ro thuế đưa vào kế hoạch tra, kiểm tra; Khả phân tích thơng tin, sử dụng ứng dụng tin học cán tra, kiểm tra hạn chế Hiện nay, dự án phân tích thơng tin rủi ro NNT phục vụ công tác lập kế hoạch tra, kiểm tra triển khai yếu tố góp phần đáp ứng tốt yêu cầu cơng tác kiểm sốt thuế, hạn chế rủi ro, đáp ứng yêu cầu quản lý NNT sở phân tích, đánh giá thơng tin NNT Cụ thể, việc phân loại mức độ tuân thủ xếp hạng rủi ro DN cho mục tiêu kiểm tra, tra thuế tiến hành tự động thông qua phần mềm ứng dụng phân tích thơng tin rủi ro NNT phục vụ công tác lập kế hoạch tra, kiểm tra (TPR) quan thuế Khi áp dụng TPR, cán thuế rà sốt thường xun thơng tin DN, phát đưa dấu hiệu cảnh báo DN có rủi ro cao thuế để bổ sung vào kế hoạch 103 tra Từ đưa đánh giá tình trạng mức độ tuân thủ pháp luật thuế DN Đảm bảo tính cơng cơng tác tra, kiểm tra, góp phần nâng cao mức độ tuân thủ pháp luật thuế DN Ứng dụng TPR xây dựng dựa sở phân tích rủi ro nguồn liệu tổng hợp tình hình tài liệu báo cáo tài hàng năm DN; Mức độ tuân thủ nộp thuế; Dữ liệu kê khai, nộp thuế NNT; Lịch sử tra, kiểm tra DN [22] Hình 3.1 Nghiệp vụ đáp ứng TPR Nghiệp vụ lập kế hoạch tra, kiểm tra dựa phân tích rủi ro (được thể Hình 3.2) bao gồm bước thực sau: - Phân quyền quản lý người sử dụng; - Phân quyền quản lý NNT theo phòng tra, kiểm tra; - Thiết lập tiêu chí đánh giá rủi ro; - Phân tích thơng tin; 104 - Lập kế hoạch tra; - Chuẩn bị hồ sơ tra DN Để góp phần nâng cao hiệu việc sử dụng phần mềm phân tích rủi ro NNT phục vụ cơng tác kiểm tra thuế, tác giả có số đề xuất sau: - Thứ nhất, thông tin DN, ngồi thơng tin tn thủ thuế, cịn có thông tin khác thông tin đầu tư (ví dụ tăng vốn đầu tư qua năm), đóng góp cho địa phương (tạo việc làm, phúc lợi xã hội…) nên tích hợp đầy đủ vào hệ thống thông tin quan thuế để đảm bảo đánh giá rủi ro DN xác, cơng bằng, có việc sử dụng thơng tin việc xây dựng áp dụng số động địa phương - Thứ hai, thứ hạng tuân thủ rủi ro DN phụ thuộc lớn vào cách chọn tiêu chí trọng số rủi ro quan thuế Các DN hoạt động nhiều ngành nghề khác với đặc thù riêng, đó, tiêu chí trọng số rủi ro xây dựng cũng cần phù hợp với ngành nghề để đảm bảo lựa chọn xác DN có rủi ro cao cho mục đích kiểm tra thuế - Thứ ba, quan thuế cần tăng cường công tác tuyên truyền, hỗ trợ cho cộng đồng DN hiểu rõ phương thức quản lý rủi ro kiểm tra, tra thuế; đồng thời công khai hệ thống tiêu chí đánh giá rủi ro, thứ hạng tuân thủ, biện pháp áp dụng nhằm minh bạch hóa trình quản lý tạo động lực tuân thủ cho DN Bên cạnh đó, cán thuế thơng qua q trình kiểm tra, tra thuế trụ sở DN nên dành thời gian phổ biến tuyên truyền, tư vấn giúp DN nâng cao tính tuân thủ thuế cho việc tự khai, tự nộp DN đạt hiệu cao - Thứ tư, quan thuế cũng nên có hình thức khác (phiếu khảo sát, thư điện tử, đường dây nóng, hội nghị đối thoại…) để ghi nhận ý kiến phải hồi DN áp dụng quản lý rủi ro kiểm tra, tra thuế Từ đó, hồn thiện hệ thống tiêu chí trọng số rủi ro cách 105 thường xuyên, đảm bảo lựa chọn DN cần kiểm tra Việc phân tích rủi ro lập kế hoạch tra, kiểm tra ứng dụng TPR giúp tiết kiệm thời gian, nhân lực khắc phục nhược điểm phương pháp lập kế hoạch tra, kiểm tra truyền thống Vì cần tăng cường triển khai rộng chi cục thuế ứng dụng TPR, đồng thời tổ chức lớp tập huấn hướng dẫn sử dụng cho cán thuế giúp cho công tác lập kế hoạch tra, kiểm tra thuế hiệu d Tăng cường công tác phối hợp Cơ quan Thuế quan chức có liên quan Để nâng cao hiệu cơng tác kiểm sốt thuế TNDN, Chi cục Thuế huyện Hoà Vang ngành có liên quan cần tăng cường phối hợp đồng ban ngành chức Cục Thống kê, Kho bạc, Ngân hàng, Bảo hiểm xã hội, Công an Sở ban ngành trực thuộc UBND Huyện Các lực lượng có vai trị quan trọng việc phát hành vi gian lận DN trốn thuế, mua bán hóa đơn bất hợp pháp…Vì vậy, quan thuế cần có quy chế phối hợp quan hữu quan, cụ thể: - Cục Thống kê: Chủ động triển khai việc xây dựng sở liệu ứng dụng nhằm trao đổi thơng tin phục vụ cơng tác kiểm sốt thuế tình hình sản xuất kinh doanh DN, trình hoạt động đăng ký DN cá nhân kể từ thành lập DN đến giải thể, phá sản - Kho bạc, ngân hàng: Khi có yêu cầu phải cung cấp thông tin tổ chức, cá nhân có liên quan đến thực nghĩa vụ thuế Thực trích, chuyển tiền từ tài khoản DN bên thứ ba vào NSNN theo Lệnh thu định cưỡng chế Cơ quan Thuế - Cơ quan Công an: Cơ quan Thuế cung cấp đầy đủ hồ sơ cho quan Công an để xử lý kịp thời trường hợp DN trốn thuế, gian lận thuế Đồng thời quan Công an đẩy mạnh điều tra vụ án trốn thuế, gian lận thuế 106 phát để đưa xét xử trước pháp luật nhằm răn đe, giáo dục cho DN khác - Sở Kế hoạch - Đầu tư: Cần phối hợp việc cung cấp thông tin đăng ký KD, kiểm tra việc thành lập DN hoạt động DN sau cấp giấy đăng ký KD để kịp thời phát hiện, xử lý DN đăng ký nhiều ngành nghề thực tế hoạt động ngành; đối tượng có dấu hiệu vi phạm, bỏ trốn khỏi địa KD, chiếm đoạt tiền thuế Nhà nước - Các sở ban ngành trực thuộc UBND huyện: Phối hợp chặt chẽ với Cơ quan Thuế việc đạo tổ chức quản lý thu thuế chống thất thu thuế cho NSNN Bên cạnh đó, quan báo chí, truyền hình thường xun đăng tải thơng tin liên quan đến việc tuyên truyền sách thuế cho tổ chức, cá nhân phương tiện thông tin đại chúng Thực công khai DN thường xuyên trốn thuế, nợ thuế lớn…nhằm cảnh báo, đe giúp DN hiểu tự giác chấp hành pháp luật thuế Các bên đồng thời triển khai ứng dụng công nghệ thông tin để xây dựng hệ thống sở liệu nội dùng chung cho Cơ quan Thuế quan hữu quan khác để nâng cao hiệu phối hợp, trao đổi thông tin bên, đáp ứng công tác quản lý thuế tình hình 107 KẾT LUẬN Cơng tác kiểm soát thuế TNDN doanh nghiệp địa bàn huyện Hoà Vang thực đạt số kết định Tuy nhiên số hạn chế, tồn tại: tượng trốn thuế, chây ỳ cịn phổ biến, hình thức trốn thuế đa dạng ngày tinh vi, phức tạp khó phát hiện, ý thức chấp hành luật thuế số NNT chưa cao Qua nghiên cứu lý luận thực tiễn kiểm soát thuế TNDN Chi cục thuế huyện Hoà Vang tác giả hoàn thành luận văn thạc sỹ đề tài“ Kiểm soát thuế thu nhập doanh nghiệp Chi cục Thuế huyện Hoà Vang , thành phố Đà Nẵng” Luận văn đặt giải tương đối đầy đủ kiểm soát thuế thu nhập doanh nghiệp Chi cục thuế huyện Hoà Vang thực hiện: Thứ nhất, hệ thống hóa làm rõ vấn đề lý luận kiểm soát thuế thu nhập doanh nghiệp, trình bày cách thức tổ chức kiểm sốt thuế TNDN theo mơ hình quản lý chức năng; nhân tố ảnh hưởng đến cơng tác kiểm sốt thuế thu nhập doanh nghiệp Thứ hai, đánh giá thực trạng kiểm soát thuế thu nhập doanh nghiệp Chi cục thuế huyện Hoà Vang thực hiện, nêu lên hạn chế tồn cơng tác kiểm sốt thuế thu nhập doanh nghiệp Thứ ba, đề xuất giải pháp tăng cường kiểm sốt thuế thu nhập doanh nghiệp thơng qua đề xuất kỹ thuật, phương pháp kiểm tra thuế, hoàn thiện máy tổ chức Thứ tư, số kết nghiên cứu luận văn triển khai áp dụng Chi cục thuế huyện Hồ Vang Đồng thời áp dụng thực tế Chi cục khác có điều kiện tương tự Luận văn đưa giải pháp nhằm kiểm sốt thuế TNDN địa bàn huyện Hồ Vang, góp phần đảm bảo yêu cầu nguồn thu NSNN 108 địa phương, thực công nghĩa vụ nộp thuế., tạo điều kiện thuận lợi cho DN phát triển theo định hướng địa phương theo pháp luật Đồng thời góp phần tích cực cho cơng tác kiểm sốt thu thuế TNDN Chi cục có hiệu quả, nâng cao vai trị quản lý thuế, chống thất thoát nguồn thu cho NSNN, thực tốt mục tiêu cơng nghiệp hóa đại hóa đất nước DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO [1] Bộ Tài (2014), Thơng tư 119/2014/TT-BTC ngày 25/8/2014, thông tư 151/2014/TT-BTC ngày 10/10/2014, thông tư 151/2014/TT-BTC ngày 10/10/2014, thông tư 96/2015/TT-BTC ngày 22/6/2015 hướng dẫn sửa đổi, bổ sung Thơng tư 78/2014/TT-BTC ngày 18/6/2014 [2] Bộ Tài (2013), Thông tư 156/2013/TT-BTC hướng dẫn thi hành số điều Luật Quản lý thuế, Luật sửa đổi, bổ sung số điểu Luật Quản lý thuế Nghị định 83/2013/NĐ-CP, Hà Nội.Chi cục Thuế huyện Hòa Vang (2015, 2016, 2017), Báo cáo tổng kết tình hình thực nhiệm vụ công tác thuế năm 2015, 2016, 2017, huyện Hịa Vang, TP Đà Nẵng [3] Chính phủ (2013), Nghị định 129/2013/NĐ-CP ngày 16/10/2013 quy định về xử lý vi phạm pháp luật về thuế cưỡng chế thi hành định hành thuế, Hà Nội [4] Chính phủ (2013), Nghị định 83/2013/NĐ-CP ngày 22/07/2013 quy định chi tiết thi hành số điều Luật Quản lý thuế Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật Quản lý thuế, Hà Nội [5] Lê Trung Dũng (2015), Tăng cường kiểm soát thuế TNDN Cục Thuế tỉnh Quãng Ngãi, Luận văn thạc sĩ Kinh tế - Đại học Kinh tế Đà Nẵng [6] Lê Thị Ái Diệu (2015) Tăng cường kiểm soát thuế TNDN Chi cục Thuế quận Thanh Khê, TP Đà Nẵng, Luận văn thạc sĩ Kinh tế - Đại học Kinh tế Đà Nẵng [7] Trần Tiến Lập (2013), Tăng cường kiểm soát thuế TNDN Cục thuế tỉnh Quảng Nam, Luận văn thạc sĩ Kinh tế - Đại học Kinh tế Đà nẵng [8] Vượng Lê (2017), “Thống kê DN Việt trốn thuế tới chục ngàn tỷ lời than thở Bộ trưởng Bộ Tài Chính: "Tình trạng xã hội thế!"”, Báo Điện tử Trí thức trẻ, Website: http://ttvn.vn/kinhdoanh/thong-ke-dn-viet-tron-thue-toi-chuc-ngan-ty-va-loi-than-thocua-bo-truong-bo-tai-chinh-tinh-trang-xa-hoi-chung-ta-la-nhu-the5201712616401299.htm [9] Trần Xuân Nguyệt (2017), Tăng cường kiểm soát thuế TNDN Chi cục Thuế quận Hải Châu, TP Đà Nẵng, Luận văn thạc sĩ Kinh tế Đại học Kinh tế Đà nẵng [10] Trần Văn Ninh (2012), Tăng cường kiểm soát thuế TNDN Chi cục Thuế quận Cẩm Lệ - TP Đà Nẵng, Luận văn thạc sĩ Kinh tế - Đại học Kinh tế Đà Nẵng [11] Nguyễn Công Phương, Nguyễn Trần Nguyên Trân (2014), “Mơ hình Beneish dự đốn sai sót trọng yếu báo cáo tài chính”, Tạp chí Kinh tế & Phát triển, (206), tr.54-60 [12] Quốc Hội nước CHXHCN Việt Nam (2007), Luật Quản lý thuế [13] Quốc Hội nước CHXHCN Việt Nam (2008), Luật thuế TNDN [14] Quốc Hội nước CHXHCN Việt Nam (2013), Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật thuế TNDN [15] Tổng cục thuế (2010), Quyết định 503/QĐ-TCT quy định chức năng, nhiệm vụ quyền hạn cấu tổ chức Chi cục Thuế trực thuộc Cục Thuế, ngày 29/3/2010 [16] Tổng cục thuế (2010), Quyết định 504/QĐ-TCT quy định chức năng, nhiệm vụ Đội thuộc Chi cục Thuế, ngày 29/3/2010 [17] Tổng cục thuế (2014), Quy trình quản lý đăng ký thuế, ban hành kèm theo định 329/QĐ-TCT ngày 27/3/2014 [18] Tổng cục thuế (2015), Quy trình kiểm tra nội ngành thuế, ban hành kèm theo định 881/QĐ-TCT ngày 15/5/2015 [19] Tổng cục thuế (2015), Quy trình kiểm tra thuế, ban hành kèm theo định số 746/QĐ-TCT ngày 20/4/2015 [20] Tổng cục thuế (2015), Quy trình quản lý nợ thuế, ban hành kèm theo định số 1401/QĐ-TCT ngày 28/7/2015 [21] Tổng cục thuế (2015), Quy trình cưỡng chế nợ thuế, ban hành kèm theo định số 751/QĐ-TCT ngày 20/4/2015 [22] Tổng cục thuế (2017), Quy trình áp dụng quản lý rủi ro công tác xây dựng kế hoạch tra, kiểm tra trụ sở người nộp thuế, ban hành kèm theo định số 1626/QĐ-TCT ngày 27/09/2017 [23] Trần Huy Trường (2014), "Quản lý rủi ro tra, kiểm tra thuế số nước học cho Việt Nam", Tạp chí tài chính, số 9, tr.10 ... thu nhập doanh nghiệp, 2) Kiểm tra, kiểm soát thu? ?? doanh nghiệp tự kê khai, 23 3) Kiểm soát thu nợ thu? ?? thu nhập doanh nghiệp, 4) Kiểm soát xử lý vi phạm thu? ?? thu nhập doanh nghiệp 1.3.2 Kiểm soát. .. quản lý thu? ?? nói chung kiểm sốt thu? ?? thu nhập doanh nghiệp nói riêng 37 CHƯƠNG THỰC TRẠNG KIỂM SỐT THU? ?? THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠI CHI CỤC THU? ?? HUYỆN HÒA VANG 2.1 KHÁI QUÁT VỀ CHI CỤC THU? ?? HUYỆN... thu? ?? thu nhập doanh nghiệp 1.2.2.1 Khái niệm kiểm soát thu? ?? kiểm soát thu? ?? thu nhập doanh nghiệp Kiểm soát thu? ?? TNDN chức năng, nhiệm vụ quan thu? ?? theo quy định Luật quản lý thu? ??; kiểm soát thu? ??