6. Tổng quan về tình hình nghiên cứu
2.2. THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KIỂM SOÁT THUẾ TNDN TẠI CH
CỤC THUẾ HUYỆN HÒA VANG
2.2.1. Kiểm soát thuế TNDN tại Cơ quan Thuế
Để phân tắch thực trạng công tác kiểm soát thuế thu nhập doanh nghiệp tại Chi cục thuế huyện Hoà Vang, tác giả phân tắch từng nội dung kiểm soát đối với bộ phận liên quan đến công tác kiểm soát thuế ban đầu khi DN nộp hồ sơ khai thuế.
Về nâng xếp hạng chỉ số nộp thuế
- Thực hiện theo chỉ đạo của ngành về các giải pháp tiếp tục hoàn thiện, sửa đổi thể chế chắnh sách thuế như Luật Quản lý thuế sửa đổi, Đề án mở rộng cơ sở thuế và chống xói mòn nguồn thu NSNN, các dự án sửa đổi, bổ sung các Luật thuế, chắnh sách ưu đãi thuế đối với doanh nghiệp nhỏ và vừa, chắnh sách hỗ trợ cho doanh nghiệp siêu nhỏ và doanh nghiệp chuyển đổi từ hộ kinh doanh lên doanh nghiệp...
- Tiếp tục thực hiện các ứng dụng công nghệ thông tin trong giải quyết thủ tục hành chắnh thuế; thực hiện nâng cấp ứng dụng TMS theo đúng quy định.
- Tiếp tục duy trì tỷ lệ đạt ắt nhất 95% doanh nghiệp thực hiện kê khai, nộp thuế điện tử. Tắnh đến cuối tháng 4/2019 toàn huyện có 850 DN đăng ký nộp
thuế điện tử thành công với ngân hàng (chỉ tắnh DN MST 10 chữ số và không tắnh HTX theo quy định), đạt tỷ lệ 100% trên tổng DN đang hoạt động; số chứng từ nộp thuế điện tử tháng 4/2019 là 289 chứng từ/ 290 tổng chứng từ nộp NSNN, đạt tỷ lệ 99,66%; số thuế nộp bằng phương thức điện tử tháng 4/2019 là 5.228 triệu đồng/ 5.529 triệu đồng tổng số thuế nộp NSNN, đạt tỷ lệ 99,98%.
- Phối hợp thực hiện theo chỉ đạo của ngành triển khai thực hiện dịch vụ một cửa điện tử tại cơ quan thuế.
- Thực hiện kiểm tra hồ sơ hoàn thuế để đảm bảo 100% hồ sơ hoàn thuế được kiểm tra theo đúng quy định.
- Triển khai áp dụng phần mềm Ứng dụng kiểm tra nội bộ hoàn thiện cơ sở dữ liệu về giải quyết khiếu nại do Tổng cục Thuế xây dựng, triển khai Quy trình công khai các bước giải quyết khiếu nại và kết quả giải quyết khiếu nại nhằm đảm bảo 100% hồ sơ khiếu nại của người nộp thuế được giải quyết đúng thời gian quy định.
Về thể chế, chắnh sách và thực hiện Chắnh phủ điện tử
- Thực hiện chỉ đạo của Cục Thuế thành phố đẩy mạnh việc áp dụng phương thức báo cáo điện tử đối với danh mục báo cáo đã được phê duyệt tại Quyết định số 171/QĐ-BTC ngày 06/02/2018 của Bộ Tài chắnh, nghiên cứu sử dụng chữ ký số, hạn chế báo cáo giấy nhằm giảm gánh nặng hành chắnh và tiết kiệm chi phắ trong thực hiện chế độ báo cáo.
Một số nhiệm vụ khác
- Tiếp tục thực hiện cơ chế một cửa, một cửa liên thông tại cơ quan thuế theo chỉ đạo của ngành.
- Thực hiện niêm yết, công khai các thủ tục hành chắnh tại đơn vị (trụ sở cơ quan thuế, các đội thuế...). Tiếp tục triển khai áp dụng Hệ thống quản lý chất lượng ISO vào hoạt động của cơ quan Thuế. Tăng cường kiểm tra việc thực hiện thủ tục hành chắnh và công khai, minh bạch hoạt động của cơ quan
thuế trong việc giải quyết thủ tục hành chắnh...
- Cử công chức tham dự đầy đủ các lớp bồi dưỡng, đào tạo và đào tạo lại cán bộ thuế để nâng cao năng lực, phẩm chất đạo đức và trách nhiệm công vụ để đáp ứng yêu cầu quản lý thuế theo chỉ đạo chung của ngành; Tham mưu kiện toàn bộ máy để đáp ứng yêu cầu cải cách hành chắnh, chuyển đổi phương thức quản lý tại Chi cục Thuế để nâng cao hiệu lực, hiệu quả quản lý nhà nước và triển khai các nhiệm vụ được giao tại Nghị quyết số 02/NQ-CP của Chắnh phủ
2.2.1.1. Kiểm soát ở khâu đăng ký, kê khai thuế và xử lý tắnh thuế TNDN
Bất kì DN nào mới thành lập cũng phải tiến hành đăng ký, kê khai nộp thuế tại các cơ quan thuế. Đặc biệt, trong tình hình hiện nay với số lượng người nộp thuế lớn và tăng nhanh thì công tác đăng ký thuế là công tác được quan tâm đầu tiên và đóng vai trò quan trọng trong quy trình quản lý thuế, nếu DN kinh doanh nhưng không tiến hành đăng ký, kê khai nộp thuế sẽ là một thất thu lớn cho NSNN.
Việc đăng ký thuế theo quy trình phối hợp trao đổi thông tin đãng ký DN giữa CQT và cơ quan ĐKKD hiện hành. Đội KK-KTT&TH thực hiện kiểm tra, đối chiếu các thông tin nhận từ cơ quan đăng ký kinh doanh theo đúng quy định. Thực tế, từ hệ thống của cơ quan đăng ký kinh doanh chuyển thông tin sang hệ thống của CQT vẫn còn nhiều trường hợp bị thiếu thông tin, hoặc chậm chuyển đổi, nhiều nhất thường gặp là lỗi không có thông tin về TK ngân hàng được nêu trong bảng 2.8
Bảng 2.8. Số doanh nghiệp mới thành lập không có thông tin về tài khoản ngân hàng giai đoạn 2017-2019
Năm Tổng số DN
mới thành lập
Số DN không có thông
tin về TK ngân hàng Tỷ lệ
2017 85 12 14%
2018 127 23 18%
2019 188 31 16%
Về phần kê khai, các DN kê khai theo mẫu quy định về tất cả thông tin cũng như số thuế của DN mình. Thuế TNDN là loại khai tạm tắnh theo quý, khai quyết toán năm hoặc khai quyết toán đến thời điểm chấm dứt hoạt động kinh doanh, chấm dứt hợp đồng, chuyển đổi hình thức sở hữu DN, tổ chức lại DN. Định kỳ theo thời gian quy định, DN tự kê khai, tắnh và nộp thuế vào NSNN.
Cũng thông qua việc đăng ký, kê khai này, cơ quan thuế có thể quản lý được thông tin về NNT, là cơ sở để thực hiện các công tác quản lý thuế tiếp theo, đồng thời đánh giá mức độ chấp hŕnh pháp luật của người nộp thuế, ngăn ngừa, phát hiện vi phạm pháp luật về thuế
Bộ phận kê khai- kế toán thuế kiểm tra, đối chiếu các thông tin nhận từ cơ quan đăng ký kinh doanh theo đúng quy định.
Hệ thống đăng ký thuế của CQT thực hiện tiếp nhận thông tin phản hồi từ hệ thống đăng ký kinh doanh quốc gia của cơ quan đăng ký kinh doanh.
+ Trường hợp cơ quan đăng ký kinh doanh từ chối cấp mã số kinh doanh, hệ thống đăng ký thuế tự động cập nhật trạng thái từ chối cấp MST cho NNT.
+ Trường hợp cơ quan đăng ký kinh doanh chấp nhận cấp mã số doanh nghiệp, hệ thống đăng ký thuế tự động cập nhật toàn bộ thông tin của NNT vào cơ sở dữ liệu của hệ thống đăng ký thuế, đồng thời truyền dữ liệu của NNT lên trang thông tin điện tử chắnh thức của ngành Thuế.
Bộ phận Kê khai- Kế toán thuế có trách nhiệm cập nhật đầy đủ, chắnh xác, kịp thời, trung thực các thông tin trên hồ sơ đăng ký thuế của NNT vào hệ thống ứng dụng đăng ký thuế của ngành và thực hiện điều chỉnh theo quy định các thông tin trên hệ thống đăng ký thuế. Toàn bộ thông tin về tình trạng NNT (đang hoạt động, ngừng hoạt động, tạm nghỉ kinh doanh, bỏ địa chỉ kinh doanh) được hệ thống cập nhật tự động lên trang thông tin điện tử ngành thuế
theo địa chỉ www.gdt.gov.vn.
Sau khi được cấp MST, NNT thực hiện đầy đủ các nghĩa vụ thuế, trong đó có nộp hồ sơ khai thuế điện tử. Sau khi nộp hồ sơ khai thuế điện tử, hệ thống thông tin quản lý thuế tại Chi cục thuế sẽ tự động kiểm tra, nhận dữ liệu kê khai thuế được chuyển từ hệ thống khai thuế điện tử của Tổng cục Thuế để đưa vào hệ thống quản lý thuế đầy đủ, nguyên trạng như hồ sơ gốc lưu tại cơ sở dữ liệu khai thuế điện tử của Tổng cục Thuế.
- Quy trình Đăng ký thuế có sự phối hợp thực hiện giữa CQT và cơ quan đăng ký kinh doanh đảm bảo việc cấp MST được thực hiện hiệu quả hơn. Toàn bộ thông tin về NNT được hệ thống cập nhật tự động, kịp thời lên trang thông tin điện tử ngành thuế đảm bảo công khai thông tin, tình hình hoạt động DN và việc khai thác thông tin NNT được thực hiện nhanh chóng, dễ dàngẦ
- Việc triển khai và vận hành thành công NBRS (hệ thống thông tin đăng ký DN quốc gia) đã là một thành công lớn, khắc phục được rất nhiều những tồn tại gần như không thể xử lý được trong suốt nhiều năm qua như việc tránh trùng tên (mới), DN không đăng ký MST, DN thành lập rồi biến mất mà không ai biết ... việc tra cứu thông tin DN trên hệ thống đã giúp ắch rất nhiều cho cả cơ quan quản lý Nhà nước và NNT.
- Về kê khai thuế điện tử có nhiều tiện ắch cả về thủ tục hành chắnh và kinh tế nhưng trong điều kiện kinh tế thị trường DN sử dụng dịch vụ công hay tư vẫn phải trả phắ cho nhà cung ứng. Kê khai thuế qua mạng, DN sẽ phải trả phắ, cụ thể sẽ gồm phắ cho chữ kư số khi đăng kư USB Token và phắ duy trì chứng thực khoảng 1.250.000 đồng cho 4 năm. Tuy nhiên, chi phắ bỏ ra không đáng kể so với lợi ắch mà kê khai thuế điện tử đem lại cho DN, cụ thể:
+ Người nộp thuế có thể nộp hồ sơ khai thuế 24/24 giờ trong ngày, 7/7 ngày trong tuần mà không lệ thuộc giờ làm việc hành chắnh của cơ quan thuế.
+ Hồ sơ khai thuế qua mạng có tắnh pháp lý cao, dễ tổ chức lưu trữ lâu dài, giảm chi phắ giấy tờ, in ấn, giảm chi phắ thời gian nộp hồ sơ cho người nộp thuế.
+ Khi thực hiện giao dịch điện tử với cơ quan thuế, người nộp thuế có thể được cung cấp thêm những tiện ắch khác thông qua cổng điện tử của cơ quan thuế. Trong trường hợp bị mất dữ liệu hồ sơ khai thuế, người nộp thuế có thể đề nghị cơ quan thuế hỗ trợ cung cấp ngược lại hồ sơ mà mình đã gửi trước đây.
+ Khi nộp hồ sơ khai thuế qua mạng, cơ quan thuế sẽ xử lý cập nhật dữ liệu tự động, tránh được sai sót trong khâu nhập thông tin, tạo điều kiện cho cơ quan thuế lưu trữ hồ sơ dạng điện tử, tiết kiệm được NSNN trong công tác luân chuyển, lưu trữ hồ sơ.
+ Việc triển khai dịch vụ sẽ giúp doanh nghiệp tiết kiệm tối đa chi phắ đi lại, thời gian và công sức chờ đợi do không phải đến trực tiếp, không phụ thuộc giờ làm việc của quầy giao dịch, đồng thời, khẳng định sự hợp tác, phối hợp đồng bộ và hiệu quả giữa ngân hàng với Tổng cục Thuế trong việc triển khai dự án Hiện đại hóa dịch vụ thu NSNN, nằm trong lộ trình thực hiện Đề án thanh toán không dùng tiền mặt của Chắnh phủ.
Qua công tác theo dõi tình hình nộp hồ sơ khai quyết toán thuế TNDN trên chương trình ứng dụng quản lý kê khai thuế, Đội kê khai-kế toán thuế và tin học tiến hành rà soát tất cả các hồ sơ khai thuế để xác định hồ sơ nào là trễ hạn, NNT nào là không khai. Sau đó, cán bộ Đội kê khai-kế toán thuế và tin học tiến hành các bước đôn đốc nộp hồ sơ khai thuế và xử phạt vi phạm hành chắnh theo quy định. Số liệu thống kê tại chi cục thuế huyện Hòa Vang về kết quả nộp HSKT thuế TNDN được nêu trong bảng 2.9
Bảng 2.9. Kết quả nộp HSKT thuế TNDN giai đoạn 2017-2019 Năm Số lượng HSKT TNDN phải nộp Số lượt NNT đã nộp HSKT Số lượt NNT không nộp HSKT Số tiền phạt (triệu đồng) Tỷ lệ nộp đúng hạn Tổng Đúng hạn Nộp chậm 2017 721 703 695 8 18 12,61 97,5% 2018 774 757 748 9 17 10,56 97,8% 2019 922 905 864 41 17 10,5 98,2%
(Nguồn: Chi cục thuế huyện Hòa Vang)
Số lượng NNT đã nộp hồ sơ khai thuế đúng hạn qua các năm tăng cụ thể: Năm 2017 tăng 74 hồ sơ so với năm 2016, năm 2018 tăng 127 hồ sơ so với năm 2016, năm 2019 tăng 275 hồ sơn so với năm 2016, tỷ lệ nộp hồ sơ khai thuế TNDN đúng hạn rất cao trên 90%, như vậy nhìn chung các DN đã chấp hành tốt quy định về nộp hồ sơ khai thuế, điều này cũng nhờ một phần từ hệ thống kê khai thuế điện tử mang lại.
2.2.1.2. Kiểm soát ở khâu kiểm tra, giám sát số thuế thu nhập doanh nghiệp do DN kê khai
Hàng năm Đội kiểm tra thuế thuộc Chi cục Thuế phải kiểm tra sơ bộ tất cả các loại hồ sơ khai thuế. Đội kiểm tra tiến hành khảo sát, lựa chọn đối tượng đưa vào diện kiểm tra thuế năm sau. Căn cứ doanh thu và thời gian (số năm) chưa kiểm tra, các doanh nghiệp có doanh thu lớn và thời gian dài chưa kiểm tra được ưu tiên lựa chọn vào đối tượng kiểm tra trong năm. Trên cơ sở cân đối lực lượng kiểm tra hiện có, Đội kiểm tra lập kế hoạch kiểm tra hàng năm trình lãnh đạo Chi cục duyệt sau đó gửi Cục thuế để báo cáo.
Tuy nhiên, việc lựa chọn người nộp thuế để lập kế hoạch kiểm tra chưa đúng trọng điểm nên vẫn còn tình trạng Người nộp thuế vi phạm nhưng không được kiểm tra phát hiện để xử lý; đối tượng kiểm tra thì không phát
hiện vi phạm.
+ Công tác kiểm tra, giám sát thuế tại bàn được tiến hành thường xuyên khi thực hiện luật quản lý thuế, đảm bảo trên 90% tờ khai được kiểm tra. Qua kiểm tra nếu phát hiện những dấu hiệu kê khai thiếu thuế hoặc trốn lậu thuế, từ đó yêu cầu DN giải trình trong thời gian nhất định, nếu không giải trình được thì tiến hành ấn định thuế hoặc kiểm tra tại trụ sở Người nộp thuế theo nội dung nghi ngờ.
Theo phân công công việc, mỗi cán bộ trong Đội kiểm tra thuế được phân công theo dõi giám sát một số doanh nghiệp nhất định nên khả năng kiểm soát đối với doanh nghiệp còn bị hạn chế bởi tư tưởng cá nhân, không có sự hỗ trợ của cán bộ có năng lực. Mặt khác, nhiệm vụ chắnh của Đội kiểm tra thuế là chịu trách nhiệm điều hành và thực hiện dự toán thu nên cán bộ được giao kiểm tra hồ sơ dành phần lớn thời gian để đôn đốc thu nộp thuế, không có thời gian để kiểm tra kỹ hồ sơ thuế tại bàn do vậy chất lượng kiểm tra tại bàn không mang lại hiệu quả. Một phần do áp lực hồ sơ phải kiểm tra theo quy định là 100%, với số cán bộ kiểm tra ắt, nhưng hồ sơ nhiều. Nên có nhiều trường hợp kiểm tra nhưng không phát hiện vi phạm.
Nội dung kiểm tra hồ sơ thuế:
- Kiểm tra việc ghi chép phản ánh các chỉ tiêu trong hồ sơ khai thuế. Trường hợp phát hiện người nộp thuế không ghi chép, phản ánh đầy đủ các chỉ tiêu trong hồ sơ khai thuế cơ quan thuế thông báo yêu cầu người nộp thuế bổ sung các chỉ tiêu chưa phản ánh trong hồ sơ khai thuế; các chỉ tiêu không rõ ràng, có mâu thuẫn về số học cũng như nội dung kinh tế, tài chắnh.
- Kiểm tra các căn cứ tắnh thuế để xác định số thuế phải nộp, miễn, giảm theo phương pháp đối chiếu so sánh như sau: Đối chiếu với các quy định của các văn bản pháp luật về thuế; đối chiếu các chỉ tiêu trong tờ khai thuế với các tài liệu kèm theo; đối chiếu các chỉ tiêu trong tờ khai thuế, các tài liệu kèm
theo tờ khai thuế tháng trước, quý trước, năm trước.
- Kiểm tra chứng từ, truy vấn nội dung nghi vấn với sổ kế toán, hợp đồng kinh tế có liên quan. Đối với doanh nghiệp có vi phạm, dấu hiệu vi phạm như: Số liệu khai không chắnh xác, áp dụng thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp sai, xác định các chắnh sách miễn giảm, gia hạn nộp thuế thu nhập doanh nghiệp không đúng hướng dẫn của Bộ Tài chắnh, thì lập thông báo yêu cầu điều chỉnh hồ sơ khai thuế và thuế vào ngân sách nhà nước. Trường hợp