Hoàn thiện kiểm soát thuế thu nhập doanh nghiệp do chi cục thuế khu vực thành phố sầm sơn quảng xương quản lý

LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan số liệu kết luận nghiên cứu luận văn trung thực không trùng lặp với đề tài khác Mọi số liệu đƣợc sử dụng đƣợc trích dẫn đầy đủ danh mục tài liệu tham khảo TÁC GIẢ LUẬN VĂN Trịnh Thị Hoa i LỜI CẢM ƠN Luận văn đƣợc hoàn thành kết nỗ lực nghiên cứu tác giả, hƣớng dẫn bảo tận tình thầy cơ, lời động viên đáng quý gia đình bạn bè Đầu tiên tác giả xin gửi lời cảm ơn chân thành đến tất thầy, cô giáo Trƣờng Đại học Hồng Đức nhiệt tình giảng dạy giúp đỡ tác giả trình học tập nghiên cứu thực luận văn Tác giả bày tỏ lịng kính trọng biết ơn sâu sắc TS Nguyễn Thị Loan cô giáo trực tiếp hƣớng dẫn, tận tình định hƣớng, dẫn, giúp đỡ tạo điều kiện cho tác giả suốt trình hoàn thành luận văn Tác giả xin chân thành cảm ơn lãnh đạo Cục Thuế tỉnh Thanh Hóa, lãnh đạo Chi cục Thuế khu vực thành phố Sầm Sơn - Quảng Xƣơng, bạn đồng nghiệp gia đình bạn bè đã sát cánh động viên tôi, ủng hộ, tin tƣởng, giúp đỡ tác giả hoàn cảnh Do điều kiện thời gian khả thân có hạn, có nhiều cố gắng, song chắn luận văn không tránh khỏi thiếu sót Kính mong góp ý kiến từ quý thầy cô giáo, bạn bè đồng nghiệp để luận văn hoàn thiện Xin chân thành cảm ơn! Thanh Hóa, tháng 11 năm 2020 Tác giả luận văn Trịnh Thị Hoa ii MỤC LỤC Trang MỞ ĐẦU CHƢƠNG NHỮNG VẤN ĐỀ LÝ LUẬN CƠ BẢN VỀ KIỂM SOÁT THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP 1.1 Những vấn đề chung thuế thuế Thu nhập doanh nghiệp 1.1.1 Khái niệm, vai trò thuế 1.1.2 Khái niệm, đặc điểm, vai trò thuế Thu nhập doanh nghiệp 1.2 Những vấn đề chung kiểm soát thuế thu nhập doanh nghiệp 10 1.2.1 Khái niệm kiểm soát thuế TNDN 10 1.2.2 Phân loại kiểm soát thuế TNDN 12 1.2.3 Sự cần thiết phải hồn thiện kiểm sốt thuế Thu nhập doanh nghiệp 12 1.2.4 Vai trị kiểm sốt thuế TNDN 13 1.3 Nội dung kiểm soát thuế Thu nhập doanh nghiệp 14 1.3.1 Kiểm soát thuế TNDN khâu đăng ký, cấp mã số thuế 15 1.3.2 Kiểm soát thuế TNDN khâu kê khai, nộp thuế, kế toán thuế 15 1.3.3 Kiểm soát Thuế TNDN khâu tra, kiểm tra 18 1.3.4 Kiểm soát Thuế TNDN khâu nợ thu nợ 24 1.3.5 Kiểm soát xử lý vi phạm Thuế TNDN 25 1.3.6 Các nhân tố ảnh hƣởng đến công tác kiểm soát thuế Thu nhập doanh nghiệp 26 1.4 Bài học kinh nghiệm kiểm soát thuế Thu nhập doanh nghiệp số địa phƣơng 30 1.4.1 Kinh nghiệm kiểm soát thuế Thu nhập doanh nghiệp số địa phƣơng 31 1.4.2 Bài học kinh nghiệm cơng tác kiểm sốt thuế cho Chi cục Thuế khu vực thành phố Sầm Sơn- Quảng Xƣơng 32 KẾT LUẬN CHƢƠNG 35 iii CHƢƠNG THỰC TRẠNG KIỂM SOÁT THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠI CHI CỤC THUẾ KHU VỰC THÀNH PHỐ SẦM SƠN - QUẢNG XƢƠNG, 36 TỈNH THANH HÓA .36 2.1 Đặc điểm Kinh tế - xã hội thành phố Sầm Sơn huyện Quảng Xƣơng 36 2.1.1 Đặc điểm kinh tế - xã hội thành phố Sầm Sơn 36 2.1.2 Đặc điểm kinh tế - xã hội huyện Quảng Xƣơng 38 2.1.3 Cơ cấu tổ chức máy quản lý thuế Chi cục Thuế khu vực thành phố Sầm Sơn - Quảng Xƣơng 39 2.1.4 Tình hình doanh nghiệp địa bàn Chi cục Thuế khu vực TP Sầm Sơn - Quảng Xƣơng quản lý 41 2.1.5 Tình hình thu ngân sách giai đoạn 2018 - 2020 địa bàn Thành phố Sầm Sơn huyện Quảng Xƣơng 43 2.2 Thực trạng cơng tác kiểm sốt thuế thu nhập doanh nghiệp Chi cục Thuế khu vực thành phố Sầm Sơn - Quảng Xƣơng 46 2.2.1 Kiểm soát thuế TNDN khâu đăng ký, cấp mã số thuế 46 2.2.2 Kiểm soát thuế TNDN khâu kê khai, nộp thuế 48 2.2.3 Kiểm soát khâu chấp hành chế độ kế toán thuế 57 2.2.4 Kiểm soát thuê TNDN khâu kiểm tra 59 2.2.5 Kiểm soát thuế TNDN khâu quản lý nợ thuế 65 2.3 Đánh giá chung cơng tác kiểm sốt thuế Thu nhập doanh nghiệp Chi cục Thuế khu vực thành phố Sầm Sơn - Quảng Xƣơng 69 2.3.1 Những kết đạt đƣợc 69 2.3.2 Những hạn chế nguyên nhân 73 KẾT LUẬN CHƢƠNG 78 CHƢƠNG GIẢI PHÁP HỒN THIỆN KIỂM SỐT THUẾ THU NHẬP 79 DOANH NGHIỆP TẠI CHI CỤC THUẾ KHU VỰC THÀNH PHỐ SẦM SƠN QUẢNG XƢƠNG 79 iv 3.1 Định hƣớng mục tiêu hoàn thiện kiểm soát thuế Thu nhập doanh nghiệp Chi cục Thuế khu vực TP Sầm Sơn - Quảng Xƣơng 79 3.1.1 Định hƣớng hồn thiện kiểm sốt thuế Thu nhập doanh nghiệp Chi cục Thuế khu vực TP Sầm Sơn - Quảng Xƣơng 79 3.1.2 Mục tiêu hồn thiện kiểm sốt thuế Thu nhập doanh nghiệp Chi cục Thuế khu vực TP Sầm Sơn - Quảng Xƣơng 81 3.2 Giải pháp hoàn thiện kiểm soát thuế Thu nhập doanh nghiệp Chi cục Thuế khu vực TP Sầm Sơn - Quảng Xƣơng 82 3.2.1 Hoàn thiện kiểm soát kê khai thuế, xử lý nợ cƣỡng chế nợ thuế 82 3.2.2 Hồn thiện cơng tác kiểm tra, thu nợ xử lý vi phạm thuế TNDN doanh nghiệp 84 3.2.3 Hoàn thiện sở liệu ngƣời nộp thuế TNDN 87 3.2.4 Tăng cƣờng cơng tác phối hợp với quan có liên quan 88 3.2.5 Nâng cao hiệu ứng dụng công nghệ thông tin vào hoạt động kiểm soát thuế 89 3.2.6 Hoàn thiện máy kiểm soát thuế nâng cao lực, đạo đức nghề nghiệp cán kiểm soát thuế 91 3.2.7 Tăng cƣờng công tác tuyên truyền hỗ trợ ngƣời nộp thuế pháp luật thuế nói chung thuế TNDN nói riêng 94 3.3 Một số kiến nghị 95 3.3.1 Kiến nghị với Bộ Tài Chính, Tổng cục thuế 95 3.3.2 Kiến nghị với UBND thành phố Sầm Sơn, huyện Quảng Xƣơng 97 KẾT LUẬN CHƢƠNG 97 KẾT LUẬN .98 TÀI LIỆU THAM KHẢO 99 v DANH MỤC CÁC BẢNG Trang Bảng 2.1: Tình hình phát triển số lƣợng doanh nghiệp thuộc Chi cục Thuế khu vực thành phố Sầm Sơn - Quảng Xƣơng quản lý 42 Bảng 2.2: Tình hình thực nhiệm vụ thu NS Chi cục thuế khu vực TP Sầm Sơn- Quảng Xƣơng từ năm 2018 – 2020 43 Bảng 2.3 Tình hình thu nộp thuế DN qua năm 2018 - 2020 Chi cục thuế khu vực thành phố Sầm Sơn- Quảng Xƣơng 45 Bảng 2.4: Tình hình hoạt động doanh nghiệp Chi cục thuế khu vực TP Sầm Sơn - Quảng Xƣơng giai đoạn 2018 - 2020 47 Bảng 2.5 Kết kiểm soát cho thấy hiệu quy trình quản lý nhƣ sau 48 Bảng 2.6 Tình hình nộp tờ khai thuế TNDN Chi cục Thuế khu vực thành phố Sầm SơnQuảng Xƣơng giai đoạn 2018 - 2020 .49 Bảng 2.7 Tình hình xử lý hồ sơ khai thuế doanh nghiệp trụ sở 50 quan thuế 50 Bảng 2.8: Tình hình kiểm sốt doanh thu số DN năm 2018-2020 52 Bảng 2.9 Tình hình kiểm sốt chi phí đƣợc tính số DN năm 2018- 2020 Chi cục thuế khu vực TP Sầm Sơn - Quảng Xƣơng 54 Bảng 2.10 Kiểm soát toán thuế TNDN Công ty TNHH đầu tƣ XD TM Trần Gia năm 2019 58 Bảng 2.11 Kết kiểm tra thuế trụ sở NNT từ 2018 - 2020 64 Bảng 2.12 Tình hình nợ đọng thuế thu nhập doanh nghiệp năm 2018-2020 .66 Bảng 2.13 Xử lý TNDN Công ty TNHH đầu tƣ XD TM Trần Gia năm 2018-2020 69 vi DANH MỤC CÁC SƠ ĐỒ Trang Sơ đồ 1.1: Quy trình kiểm sốt khâu kiểm tra thuế TNDN .19 Sơ đồ 2.1: Cơ cấu tổ chức máy Chi cục thuế khu vực thành phố Sầm Sơn - Quảng Xƣơng.40 vii MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Trong cơng xây dựng đất nƣớc ta Thuế đóng vai trò quan trọng, nguồn thu chủ yếu ngân sách Nhà nƣớc, công cụ điều tiết kinh tế sở đảm bảo công xã hội thúc đẩy cạnh tranh phát triển Chính việc xây dựng sách Thuế hệ thống tổ chức máy quản lý thu Thuế có ý nghĩa chiến lƣợc nghiệp cơng nghiệp hố, đại hoá đất nƣớc Cùng với phát triển kinh tế xã hội, máy quản lý thuế sắc thuế dần hoàn thiện, tổ chức máy quan Thuế chuyển từ chế độ chuyên quản sang chế độ ngƣời nộp Thuế tự tính, tự khai, tự nộp Thuế đề cao nghĩa vụ, trách nhiệm ngƣời nộp Thuế, quan Thuế thực chức tuyên truyền, hƣớng dẫn đôn đốc thu-nộp, tra, kiểm soát, xử lý vi phạm Thuế Cách thức có nhiều tiến so với trƣớc Phần lớn đơn vị, cá nhân nộp Thuế nhận thức đƣợc nghĩa vụ quyền lợi việc thực Luật thuế theo quy định pháp luật Tuy nhiên, để hoạt động quản lý thuế thực tốt vai trò mục tiêu thu đúng, thu đủ khơng thể thiếu đƣợc cơng tác kiểm sốt Thuế Đây nhiệm vụ có ý nghĩa quan trọng định hiệu toàn cơng tác quản lý Thuế nói chung, kiểm sốt thuế giúp ngăn ngừa phát sai sót nhƣ thơng qua đó hƣớng dẫn ngƣời nộp Thuế thực pháp luật Thuế cảnh báo ngăn ngừa hành vi gian lận thuế ngƣời nộp Thuế Tại Chi cục thuế khu vực Thành phố Sầm Sơn - Quảng Xƣơng, đơn vị đƣợc thành lập theo chủ trƣơng sát nhập quản lý địa bàn rộng việc thực tốt cơng tác kiểm sốt có ý nghĩa quan trọng Xuất phát từ lý trên, tơi lựa chọn đề tài: “Hồn thiện kiểm soát Thuế thu nhập doanh nghiệp Chi cục Thuế khu vực Thành phố Sầm Sơn - Quảng Xương quản lý” làm đề tài nghiên cứu Luận văn Thạc sỹ Mục tiêu nghiên cứu 2.1 Mục tiêu chung Trên sở nghiên cứu, luận văn đề xuất giải pháp hồn thiện cơng tác kiểm sốt thuế TNDN Chi cục Thuế khu vực thành phố Sầm Sơn - Quảng Xƣơng quản lý 2.2 Mục tiêu cụ thể - Hệ thống hóa vấn đề lý luận kiểm soát thuế thu nhập doanh nghiệp - Đánh giá thực trạng cơng tác kiểm sốt thuế thu nhập doanh nghiệp Chi cục Thuế khu vực thành phố Sầm Sơn - Quảng Xƣơng, tỉnh Thanh Hóa - Đề xuất giải pháp hồn thiện kiểm sốt thuế thu nhập doanh nghiệp Chi cục Thuế khu vực thành phố Sầm Sơn - Quảng Xƣơng, tỉnh Thanh Hóa Đối tƣợng phạm vi nghiên cứu 3.1 Đối tượng nghiên cứu Cơng tác kiểm sốt Thuế thu nhập doanh nghiệp Chi cục Thuế khu vực thành phố Sầm Sơn - Quảng Xƣơng quản lý 3.2 Phạm vi nghiên cứu 3.2.1 Phạm vi không gian Đề tài nghiên cứu hồn thiện cơng tác kiểm sốt thuế TNDN Chi cục Thuế khu vực thành phố Sầm Sơn - Quảng Xƣơng quản lý 3.2.2 Phạm vi thời gian: Đề tài nghiên cứu sử dụng số liệu thứ cấp kiểm soát thuế TNDN giai đoạn 2018-2020 3.2.3 Phạm vi nội dung Tập trung nghiên cứu công tác kiểm soát thuế TNDN Chi cục Thuế khu vực thành phố Sầm Sơn - Quảng Xƣơng Nội dung kiểm soát tập trung xem xét dƣới góc độ kiểm sốt quản lý thuế TNDN theo quy trình nghiệp vụ Phƣơng pháp nghiên cứu 4.1 Phương pháp nghiên cứu tài liệu Nhằm có nguồn số liệu tin cậy đáp ứng yêu cầu nghiên cứu tác giả tìm kiếm đọc tài liệu xuất thuế, thuế thu nhập danh nghiệp, cơng tác kiểm sốt thuế, báo cáo đơn vị thuế, thuế TNDN công tác kiểm soát thuế TNDN đơn vị từ tổng hợp, phân tích, đánh giá kết hợp với quan sát phân tích thực trạng làm viết báo cáo 4.2 Phương pháp điều tra, khảo sát, thu thập số liệu - Phương pháp thu thập liệu thứ cấp: Số liệu đƣợc thu thập từ hệ thống quản lý thuế tập trung TMS, hệ thống quản lý nộp thuế điện tử ETAX Chi cục Thuế khu vực thành phố Sầm Sơn - Quảng Xƣơng, tỉnh Thanh Hóa Ngồi ra, tác giả cịn tham khảo cơng trình nghiên cứu, tài liệu giáo trình liên quan phục vụ nghiên cứu - Phương pháp thu thập liệu sơ cấp: Bên cạnh tác giả tiến hành quan sát, tham vấn ghi chép quy trình xử lý nghiệp vụ, công việc liên quan diễn công tác kiếm soát thuế TNDN Chi cục Thuế khu vực thành phố Sầm Sơn - Quảng Xƣơng làm minh chứng cho nghiên cứu luận văn 4.3 Phương pháp tổng hợp, đánh giá, phân tích số liệu - Phƣơng pháp tổng hợp liệu: từ số liệu thu thập đƣợc tác giả tiến hành chọn lọc, hệ thống hóa để tính tốn tiêu phù hợp với đề tài Luận văn sử dụng cơng cụ excel để tính tốn bản, kết hợp với việc phân tích để phản ánh thực trạng kiểm soát Thuế TNDN Chi cục Thuế khu vực thành phố Sầm Sơn Quảng Xƣơng, tỉnh Thanh Hóa từ năm 2018 đến năm 2020 thơng qua số tuyệt đối, số tƣơng đối đƣợc thể thông qua bảng biểu số liệu - Phƣơng pháp phân tích liệu: sử dụng phƣơng pháp so sánh số tƣơng đối số tuyệt đối để đánh giá thực trạng thực trạng kiểm soát thuế TNDN Chi cục Thuế khu vực thành phố Sầm Sơn - Quảng Xƣơng, tỉnh Thanh Hóa theo thời gian khơng gian; sử dụng phƣơng pháp thống kê mô tả để mô tả đặc tính liệu thu thập đƣợc Ý nghĩa khoa học đề tài nghiên cứu Thơng qua nghiên cứu hệ thống hố có chọn lọc vấn đề lý luận cơng tác kiểm sốt thuế TNDN Vận dụng vào phân tích thực trạng kiểm sốt thuế TNDN Chi cục Thuế khu vực thành phố Sầm Sơn - Quảng Xƣơng, tỉnh Thanh Hóa tìm kết đạt đƣợc, hạn chế nguyên nhân quản lý thuế TNDN Từ đó, tìm giải pháp hồn thiện cơng tác kiểm soát thuế TNDN - Khi xây dựng danh mục kiểm sốt rủi ro chƣa phân tích kỹ đặc điểm tuân thủ thuế doanh nghiệp để xây dựng tiêu chí phân loại doanh nghiệp rủi ro thuế, dẫn đến danh mục kiểm sốt rủi ro khơng lựa chọn đƣợc đối tƣợng thực rủi ro, không sát tình hình kinh doanh doanh nghiệp Điều chứng tỏ việc phân tích phân loại doanh nghiệp hình thức - Việc kiểm sốt hồ sơ khai thuế theo danh mục rủi ro đƣợc phê duyệt hiệu chƣa cao, chủ yếu mang nặng tính thủ tục nên kết cịn hạn chế Cụ thể: Nhận xét tính thuế, số thuế phải nộp hồ sơ khai thuế chƣa sâu, việc phát thủ đoạn gian dối doanh nghiệp cịn hạn chế 3.2.3 Hồn thiện sở liệu người nộp thuế TNDN Dƣới hỗ trợ công nghệ thông tin cần xây dựng hệ thống sở liệu tổ chức, cá nhân nộp thuế phục vụ công tác quản lý thuế: Xây dựng sở liệu tập trung, đầy đủ, thống ngƣời nộp thuế Đối với cơng tác kiểm sốt việc tiếp nhận xử lý thông tin cần thiết Từ khâu xây dựng kế hoạch kiểm soát đến khâu thực kiểm soát sở Việc sử dụng phƣơng tiện kỹ thuật thực nghiệp vụ kiểm soát nhằm rút ngắn thời gian kiểm sốt, đảm bảo tính kịp thời xác theo u cầu cơng tác kiểm sốt Trong cơng tác kiểm sốt thuế, việc tiếp nhận xử lý thông tin cần thiết Các thủ đoạn hình thức gian lận thuế diễn ngày tinh vi, phức tạp, chí áp dụng cơng nghệ cao để gian lận thuế Vì vậy, để phù hợp đáp ứng yêu cầu quản lý, cơng tác kiểm sốt phải ngày đƣợc đại hoá trang thiết bị, sở liệu Cùng với việc mã hoá đối tƣợng nộp thuế nƣớc việc trang thiết bị địa hố tiếp nhận xử lý thơng tin phải đƣợc thực cách đồng toàn ngành Xây dựng hệ thống sở liệu NNT phân theo loại hình kinh doanh, xây dựng thao mảng liệu ngƣời nộp thuế có quy mơ kinh doanh tƣơng đƣơng, có ngành nghề, mặt hàng kinh doanh địa bàn kinh doanh cụ thể để qua đối chiếu, so sánh giúp cho việc định ấn định số thuế đƣợc xác Hệ thống sở liệu ngƣời nộp thuế đảm bảo cung cấp nội dung 87 liên quan đến ngƣời nộp thuế nhƣ: Thông tin ngƣời nộp thuế đầy đủ, xác, tập trung thống phạm vi nƣớc; thông tin chung doanh nghiệp nhƣ đặc điểm, quy mô, ngành nghề kinh doanh, loại hình, cấu tổ chức, vốn, lao động, hình thức hạch tốn kế tốn, phƣơng pháp kê khai…; thơng tin tình hình SXKD kết SXKD DN; thông tin việc chấp hành pháp luật DN: Thông tin khai nộp đầy đủ tờ khai thuế, số lần nộp tờ khai, hạn nộp tờ khai, số tiền nộp, kết kiểm sốt hàng năm…; thơng tin từ bên liên quan: Kho bạc, Ngân hàng, Muốn hệ thống sở liệu hoàn thiện đảm bảo cung cấp cho hoạt động kiểm sốt thuế thơng tin DN phải đƣợc cập nhập thật đầy đủ, xác qua năm, khơng bỏ sót, hệ thống máy tính Chi cục đảm bảo tính thơng suốt, nhanh chóng việc tra cứu thông tin cần thiết 3.2.4 Tăng cường cơng tác phối hợp với quan có liên quan Đây công việc quan trọng kiểm soát thuế đối tƣợng kiểm soát thuế rộng tham gia thành phần kinh tế Cơ chế phối hợp với quan liên quan tận dụng tối đa nguồn lực để trợ giúp tốt cho q trình kiểm sốt Cụ thể là: + Phối hợp với Hải quan, Kho bạc, đơn vị thuộc ngành Tài quan có liên quan việc cung cấp thơng tin, tình hình sản xuất kinh doanh, tình hình xuất nhập khẩu, giá hàng hóa… phục vụ cho cơng tác kiểm soát ngƣời nộp thuế + Chủ động phối hợp với UBND phƣờng, xã, thị trấn, ngành Sở Kế hoạch đầu tƣ, ngân hàng, Kho bạc, Tài ngun mơi trƣờng, Cơng an, Tịa án, Viện kiểm sát… để phát kịp thời trƣờng hợp vi phạm pháp luật phối hợp xây dựng chƣơng trình điều tra hành vi trốn gian lận thuế: Phối hợp với Sở Kế hoạch đầu tƣ thực tốt công tác đăng ký mã số doanh nghiệp để cung cấp mã số cho doanh nghiệp kịp thời; phối hợp chặt chẽ với phịng Tài ngun mơi trƣờng phƣờng, xã, thị trấn địa bàn thành phố Sầm Sơn huyện Quảng Xƣơng rà soát lại hợp đồng chuyển nhƣợng nhà đất, phối hợp với quan Công an, quản lý thị trƣờng tăng cƣờng việc kiểm soát, xuất vé cho khách du lịch hoạt tham quan, du lịch, xe điện, xe mơ tơ nƣớc, kiểm sốt việc lập hóa đơn kinh doanh phòng nghỉ, khách sạn lập bảng kê doanh thu cuối ngày, 88 cƣỡng chế biện pháp đình hóa đơn, kê biên tài sản; phối hợp với Kho bạc Nhà nƣớc Ngân hàng thƣơng mại 02 địa bàn quản lý công tác đại hóa thu nộp thuế, tạo điều kiện thuận lợi cho ngƣời nộp thuế nộp kịp thời, thời hạn vào NSNN, DN không chịu nộp thuế cần trích từ tài khoản doanh nghiệp có giao dịch qua ngân hàng; phối hợp với Đài truyền thành phố tăng cƣờng việc thông báo sách thuế tăng cƣờng thơng tin doanh nghiệp có hành vi trốn thuế hệ thống loa truyền thành phố; phối hợp với phòng, ban thành phố xây dựng phƣơng án quản lý DN đặc biệt việc kinh doanh dịp hè, mùa du lịch, triển khai kịp thời chế độ sách đến đội thuế, cán Chi cục, đến UBND xã, phƣờng, thị trấn nhằm đáp ứng nhiệm vụ đƣợc giao Phối hợp có hiệu với quan có liên quan việc rà sốt, đối chiếu để xác định xác số đơn vị hoạt động, kinh doanh, ngừng, nghỉ, bỏ trốn Tăng cƣờng việc kiểm sốt DN khơng đăng ký kinh doanh để đƣa vào quản lý thuế + Bộ phận kiểm soát thuế cần phối hợp với đội thuế Chi cục để nắm bắt cách tồn diện thơng tin, liệu ngƣời nộp thuế phục vụ cho cơng tác kiểm sốt thuế 3.2.5 Nâng cao hiệu ứng dụng công nghệ thông tin vào hoạt động kiểm sốt thuế Tình hình KTXH thành phố Sầm Sơn huyện Quảng Xƣơng ngày phát triển, phạm vi, đối tƣợng kiểm soát thuế ngày mở rộng phức tạp Để cơng tác kiểm sốt thuế thực nhanh chóng, xác, hiệu quả, tiết kiệm đƣợc thời gian, chi phí, nguồn nhân lực việc ứng dụng phần mềm tin học cơng tác kiểm sốt thuế quan trọng Đặc biệt, giúp cho việc lƣu trữ, xếp, so sánh, theo dõi, đối chiếu thông tin NNT nhằm đánh giá rủi ro hoạt động tài doanh nghiệp - Ứng dụng phần mềm quản lý hồ sơ phục vụ các chức quản lý thuế nhƣ đăng ký thuế, đăng ký tờ khai; phần mềm lập kế hoạch kiểm soát thuế; phần mềm tổng hợp, xử lý liệu thơng tin ngƣời nộp thuế nhằm rà sốt, lựa chọn doanh nghiệp kiểm soát, đồng thời theo dõi việc tuân thủ quy định nộp hồ sơ thuế, theo dõi đƣợc trình xử lý phận, cá nhân tham gia 89 xử lý hồ sơ, theo dõi trình nhận hồ sơ trả hồ sơ DN Tích cực phối hợp với phịng tin học Cục thuế Thanh Hóa tổ chức cài đặt, triển khai, hƣớng dẫn chƣơng trình ứng dụng, hỗ trợ kê khai Có thể phân cơng cán phận tiếp dân để hƣớng dẫn DN việc kê khai ứng dụng công nghệ thông tin Tăng cƣờng kê khai thuế qua mạng nộp thuế điện tử cho đơn vị kinh doanh - Ứng dụng phần mềm lƣu mẫu hóa đơn DN Chi cục nhằm phát hóa đơn giả, đồng thời ứng dụng phần mềm tự động cập nhập tồn hóa đơn đầu ra, đầu vào DN kê khai để theo dõi hóa đơn GTGT viết, hủy, cịn dùng… để phát hóa đơn bán mà DN tự in hóa đơn có số seri trùng nhằm trốn thuế - Phát triển mở rộng hệ thống webside Chi cục, đồng thời trang bị tốt mạng nội kết nối với Tổng cục Thuế, Cục thuế, trung tâm tin học Tổng cục Thuế, Bộ Tài Triển khai ứng dụng phần mềm nhằm hỗ trợ ngƣời nộp thuế nộp thuế qua mạng, giải đáp thắc mắc thuế qua mạng,… nhằm giúp cho việc nộp thuế nhanh chóng hiệu Có thể thực tự động hố quy trình tiếp nhận giải hồ sơ, thủ tục hành thuế thơng qua chƣơng trình đại hố thuế điện tử nhƣ quy trình đăng ký thuế điện tử (Các DN đăng ký MST qua internet, nhận kết phản hồi trực tuyến từ Cơ quan thuế, mở rộng hình thức nộp thuế qua hệ thống ngân hàng thƣơng mại,…) - Tập trung nâng cao hiệu khai thác sử dụng, bảo mật thông tin ngồi ngành phục vụ cơng tác kiểm sốt thuế Ứng dụng phần mềm nhằm phục vụ quản lý thuế từ nguồn ngành Thuế nhƣ với quan liên quan Kết nối trao đổi thông tin, liệu thu ngân sách với đơn vị Hải quan, Kho bạc, Tài nhằm quản lý số thu ngân sách đƣợc kịp thời, xác nhằm tạo thuận lợi cho cơng tác thu, nộp ngân sách, góp phần thực chủ trƣơng Chính phủ việc hạn chế sử dụng tiền mặt giao dịch kinh tế - Tiếp tục thực đơn giản hoá thủ tục hành thuế Rà sốt lại thủ tục gây phiền hà, rƣờm rà để kiến nghị lên cấp thực sửa đổi, bổ sung, bãi bỏ, thay Triển khai hồn thiện kiốt thơng tin, cổng thông tin điện tử để cung cấp cung cấp dịch vụ hỗ trợ ngƣời nộp thuế ngày tốt hơn, phục vụ yêu cầu ngƣời nộp thuế đƣợc thuận lợi, nhanh chóng, giảm thời gian, 90 chi phí việc thực nghĩa vụ thuế ngƣời nộp thuế Để ứng dụng đƣợc sử dụng hiệu cần tăng cƣờng tập huấn thông qua lớp tập huấn để ứng dụng phần mềm vào công tác kiểm sốt, tiếp cận cơng nghệ vào việc xử lý nghiệp vụ Tích cực xây dựng, đào tạo bồi dƣỡng đội ngũ cán bộ, nhân viên làm CNTT ngành Thuế, khuyến khích tự học, tự nghiên cứu nâng cao trình độ mặt CNTT Hàng năm có kế hoạch vốn ngân sách chi cho lĩnh vực ứng dụng phát triển CNTT, lập kế hoạch ứng dụng CNTT năm trình cục thuế 3.2.6 Hồn thiện máy kiểm sốt thuế nâng cao lực, đạo đức nghề nghiệp cán kiểm sốt thuế 3.2.6.1 Hồn thiện máy kiểm sốt thuế Một máy kiểm sốt thuế hồn thiện tổ chức, mạnh nhân lực với khả lãnh đạo Thủ trƣởng, đội trƣởng có khả hoạt động hiệu Cần xây dựng tổ chức máy quản lý thuế đại, hiệu phù hợp với yêu cầu thực thi nhiệm vụ Cơ quan thuế định hƣớng phát triển kinh tế xã hội đất nƣớc, cụ thể là: + Xây dựng đội ngũ cán công chức thuế chuyên nghiệp, trung thực, tăng cƣờng cơng tác kiểm sốt, giám sát nội + Xác định rõ nhiệm vụ, quyền hạn quan hoạt động kiểm soát thuế Cần quy định cụ thể cấu tổ chức mối quan hệ tổ chức kiểm soát hệ thống thuế làm sở để kiện tồn tổ chức máy kiểm sốt thuế phù hợp với Luật Quản lý thuế Tổ chức đƣợc hình thành có nhiệm vụ quyền hạn cho phù hợp với yêu cầu quản lý thuế nhà nƣớc Mặt khác, việc phân công, phân cấp quản lý phải hợp lý, khắc phục việc trùng lặp, chồng chéo + Lãnh đạo Chi cục phải sâu sát sở, nắm bắt kịp thời khó khăn vƣớng mắc q trình thực cơng tác kiểm sốt thuế, phải đạo đơn vị Chi cục có biện pháp tháo gỡ kịp thời, đảm bảo cho hoạt động kiểm soát đạt hiệu Tổ chức hội nghị quán triệt đến tất cán bộ, công chức đơn vị, xác định rõ nhiệm vụ Đội thuế, công chức thuế việc thực nhiệm vụ đƣợc giao Phân công lĩnh vực phụ trách cơng tác đến đồng chí lãnh đạo Chi cục, phân công công việc rõ ngƣời, rõ việc, rõ trách nhiệm từ 91 Lãnh đạo Chi cục đến cán bộ, cơng chức thuế, từ xác định mức độ hoàn thành nhiệm vụ ngƣời + Đối tƣợng quản lý Chi cục chủ yếu doanh nghiệp nhỏ lẻ, hoạt động kinh doanh lĩnh vực dịch vụ du lịch mang tính thời vụ ý thức chấp hành pháp luật NNT cịn thấp tổ chức máy tập trung theo chức để tuyên truyền, hỗ trợ ngƣời nộp thuế; theo dõi đôn đốc NNT việc kê khai, nộp thuế 3.2.6.2 Nâng cao lực, đạo đức nghề nghiệp cán kiểm soát thuế Vấn đề ngƣời tổ chức vấn đề quan trọng, định tới hiệu cơng tác kiểm sốt Để cơng tác kiểm sốt đƣợc thực tốt hơn, đạt hiệu cao đội ngũ kiểm sốt thuế ln trung tâm đóng vai trị quan trọng Vì vậy, cần phải trọng tới việc nâng cao nghiệp vụ, giáo dục phẩm chất, đạo đức cán kiểm soát thuế Yêu cầu đặt cán kiểm sốt thuế cần nắm vững các sách chế độ thuế hành chích thuế hành, chuẩn mực kế tốn, phân tích đánh giá tài doanh nghiệp, kiến thức tin học, nắm rõ quy trình kiểm sốt nghiệp vụ kiểm sốt, lực tổ chức kiểm soát Về phẩm chất đạo đức, cán kiểm soát phải tận tụy với cơng việc, u nghề liêm Để đạt đƣợc yêu cầu cán kiểm soát, thời gian tới cần tập trung thực tốt giải pháp sau: - Thực tốt quy định việc ln phiên, ln chuyển, chuyển đổi vị trí cơng tác cán để tạo môi trƣờng rèn luyện, phù hợp với lực, sở trƣờng cán bộ, công chức Cử công chức tham gia đầy đủ lớp tập huấn, bồi dƣỡng nghiệp vụ ngành Thuế tổ chức Nghiên cứu, biên soạn tài liệu nội để bồi dƣỡng nghiệp vụ kiểm soát thuế đồng thời tự xây dựng đội ngũ giảng viên kiêm nhiệm đáp ứng yêu cầu đào tạo, bồi dƣỡng công chức ngành Thuế - Thƣờng xuyên tổ chức tập huấn, hƣớng dẫn thực thi văn Luật dƣới Luật để cán thuế nâng cao nhận thức chuyên môn nghiệp vụ thuế, quản lý Nhà nƣớc, quản lý kinh tế kiến thức pháp lý Xây dựng chƣơng trình đào tạo dài hạn, trung hạn ngắn hạn để xóa dần khoảng cách trình độ cơng chức so với yêu cầu để thực chức quản lý thuế Tạo điều kiện cho cán thuế nâng cao trình độ chun mơn nhƣ ngƣời chƣa có đại học 92 thạc sĩ tiếp tục học Hoặc tuyển thêm cán có trình độ chun mơn luật, nghiệp vụ kế toán, tin học, tiếng anh, vào phận kiểm soát thuế - Tổ chức thi kiến thức, kỹ kiểm sốt thuế hàng năm cho cơng chức làm cơng tác kiểm sốt Chi cục ln chuyển cán không đủ lực, chuyên môn kiểm sốt thuế sang làm cơng việc phù hợp tuyển dụng cán để bổ sung lực lƣợng kiểm soát thuế Tổ chức đào tạo, bồi dƣỡng nâng cao trình độ khai thác, ứng dụng cơng nghệ thơng tin cho đội ngũ cán kiểm soát, đồng thời đào tạo, bồi dƣỡng nghiệp vụ kế toán Cùng với việc nâng cao trình độ chun mơn, nghiệp vụ cho cán kiểm soát thuế, cần nâng cao phẩm chất đạo đức cán kiểm soát thuế Chi cục - Tiếp tục thực nghiêm túc chƣơng trình hành động Luật thực hành tiết kiệm, chống lãng phí Luật phịng chống tham nhũng Thực tốt công tác dân chủ, tạo điều kiện để cán bộ, công chức, viên chức phát huy quyền làm chủ, quản lý, sử dụng chặt chẽ kinh phí, tài sản cơng - Thƣờng xun giáo dục tƣ tƣởng trị, xây dựng đội ngũ cán bộ, cơng chức có phẩm chất đạo đức, tinh thần trách nhiệm cao, nắm nghiệp vụ, đáp ứng nhiệm vụ công tác thuế giai đoạn Xây dựng tiêu chuẩn cán bộ, cơng chức thực cơng tác kiểm sốt thuế làm sở Rèn luyện phẩm chất, đạo đức cán kiểm sốt Trong mơi trƣờng nhiều hình thức cám dỗ vật chất, đòi hỏi cán kiểm sốt phải trung thực, vững vàng, liêm chính, khiêm tốn, hịa nhã, có lối sống lành mạnh - Để tránh tình trạng tiêu cực kiểm sốt, tăng cƣờng cơng tác kiểm sốt nội bộ, giám sát chặt chẽ cán trình thực nhiệm vụ, kiên xử lý nghiêm trƣờng hợp vi phạm… Thực tốt chế đối thoại với NNT cơng tác tiếp nhận thơng tin qua hộp thƣ góp ý, đƣờng dây nóng Cơ quan thuế để nắm bắt xử lý kịp thời vƣớng mắc ý kiến phản hồi ngƣời dân doanh nghiệp việc khiếu nại, tố cáo cán thuế, Cơ quan thuế làm đội ngũ cán thuế Đồng thời, có chế độ khen thƣởng kịp thời xứng đáng cán thuế giỏi, tâm huyết với ngành 93 3.2.7 Tăng cường công tác tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế pháp luật thuế nói chung thuế TNDN nói riêng Tình trạng trốn thuế, lậu thuế phổ biến, vừa làm thất thu NSNN, vừa không đảm bảo công xã hội Nguyên nhân trƣớc hết ngƣời nộp thuế chƣa hiểu sâu sắc nghĩa vụ nộp thuế đặc biệt chƣa hiểu đƣợc quyền thụ hƣởng lợi ích từ khoản tiền thuế mà đóng góp; chƣa hiểu rõ nội dung, sách thuế, kê khai nộp thuế; chƣa nhận thức trách nhiệm pháp luật nghĩa vụ phải kê khai nộp thuế Do đó, tính tn thủ tự nguyện chƣa cao Vì vậy, cần phải đẩy mạnh công tác tuyên truyền giáo dục nhằm nâng cao trình độ hiểu biết doanh nghiệp thực nghĩa vụ thuế, theo tạo sức lan tỏa nâng cao tính tuân thủ pháp luật NNT Công tác giải đáp vƣớng mắc, hƣớng dẫn cho doanh nghiệp nhằm hỗ trợ, giúp họ hiểu thực nghĩa vụ nộp thuế cần đạt đƣợc mục tiêu cụ thể là: - Giúp đối tƣợng nộp thuế nắm vững sách, quy trình, thủ tục thu nộp thuế, sở thực việc nộp thuế đúng, đủ, kịp thời vào NSNN - Tạo điều kiện để đối tƣợng nộp thuế thực tự khai, tự tính, tự nộp thuế, giảm dần sai phạm mà đối tƣợng nộp thuế thƣờng mắc phải - Lập mối quan hệ thân thiện, thƣờng xuyên quan thuế với doanh nghiệp, giúp họ thuận lợi thực nghĩa vụ nộp thuế Do đó, để nâng cao chất lƣợng cơng tác kiểm sốt thuế, cơng tác tuyền truyền, hỗ trợ đối tƣợng nộp thuế cần đƣợc tập trung thực với biện pháp cụ thể sau: - Xây dựng kho liệu phục vụ công tác tuyên truyền, hỗ trợ NNT Kho liệu bao gồm tất Luật thuế, nghị định, thông tƣ nhƣ văn bản, công văn hƣớng dẫn thực pháp luật thuế Thƣờng xuyên cập nhật vƣớng mắc, khó khăn việc thực sách thuế mà NNT phản ánh - Rà sốt, hồn thiện quy trình, quy chế tuyên truyền hỗ trợ NNT chế tự khai tự nộp Xây dựng quy trình sổ tay nghiệp vụ hƣớng dẫn công tác tuyên truyền hỗ trợ thuế - Hiện nay, công tác trả lời, giải đáp sách thuế ln đƣợc trọng nhƣng chƣa thực đáp ứng đầy đủ nhu cầu NNT Số lƣợng NNT ngày 94 tăng lên nhanh chóng, hệ thống văn sách thuế ngày nhiều hơn, đa dạng, phức tạp nên nhu cầu đƣợc hƣớng dẫn, giải đáp sách thuế ngày cao Do đó, cần bổ sung cán thực công tác tuyên truyền, hỗ trợ NNT Đồng thời cần ý thái độ cán tuyên truyền hỗ trợ tiếp đón NNT, tránh hiểu lầm phản ứng thiếu tích cực NNT - Phối hợp với quan thông tin đại chúng để nâng cao chất lƣợng công tác tuyên truyền, hỗ trợ Tổ chức buổi toạ đàm, đối thoại với doanh nghiệp để kịp thời nắm bắt nhu cầu nhƣ phản ánh NNT vấn đề liên quan Tổ chức chƣơng trình phổ biến kiến thức thuế định kỳ Đài phát truyền hình Giao lƣu trực tuyến với NNT Phối hợp với tổ chức, cá nhân khác toàn xã hội nhằm thực tuyên truyền, hỗ trợ thuế Phối hợp với ngành, hiệp hội ngành nghề, tổ chức xã hội… tuyên truyền, giáo dục pháp luật thuế - Đƣa nội dung tuyên truyền thuế vào nội dung sách giáo khoa, giáo trình học sinh, sinh viên Đƣa hệ thống sách thuế, văn pháp luật thuế, tình thuế mẫu biểu sổ sách kế toán, mẫu biểu hệ thống tờ khai, hồ sơ khai thuế vào chƣơng trình học tập sinh viên, giúp sinh viên làm quen với công tác thuế từ ghế nhà trƣờng, giúp sinh viên có kiến thức thực tế cơng việc trƣờng Tổ chức buổi giao lƣu, nói chuyện cán thuế học sinh, sinh viên - Phát hành ấn phẩm tuyên truyền, hƣớng dẫn thực sách thuế nói chung vấn đề liên quan đến kiểm sốt thuế nói riêng Xây dựng tài liệu hỗ trợ hƣớng dẫn kê khai, nộp thuế theo sắc thuế, theo ngành, nhóm đối tƣợng nộp thuế Thực cung cấp cho NNT phạm vi toàn quốc - Xây dựng tiêu chuẩn đánh giá chất lƣợng, hiệu công tác tuyên truyền hỗ trợ Tổ chức xây dựng mẫu biểu, phƣơng pháp điều tra, đánh giá chất lƣợng phục vụ CQT đối tƣợng ngành thuế Triển khai điều tra, thu thập thông tin đánh giá hàng năm 3.3 Một số kiến nghị 3.3.1 Kiến nghị với Bộ Tài Chính, Tổng cục thuế - Hồn thiện hành lang pháp lý cho hoạt động kiểm soát thuế 95 Hoàn thiện hệ thống pháp luật đồng bộ, tránh chồng chéo, bất cập, tạo điều kiện thuận lợi hỗ trợ nâng cao hiệu hoạt động kiểm sốt thuế Đặc biệt: + Xây dựng hệ thống sách bảo đảm thống nhất, đơn giản, minh bạch, dễ hiểu dễ thực Trên thực tế, hệ thống sách thuế nƣớc ta cịn phức tạp, thay đổi liên tục khiến ngƣời nộp thuế khó hiểu nắm bắt kịp thời thay đổi nên khó tự giác chấp hành Nhiều Luật áp dụng cách hiểu chƣa thống nhất, kể ngƣời nộp thuế cơng chức thuế Do đó, tạo kẽ hở cho ngƣời nộp thuế trốn thuế, dẫn đến thất thu thuế, tác động tiêu cực đến kinh tế + Thiết kế lại quy trình nghiệp vụ kiểm tra, kiểm sốt thuế theo hƣớng đại, tự động hóa hội nhập cao + Thực đồng chế, sách quản lý kinh tế: quản lý đất đai, tốn khơng dùng tiền mặt, quản lý đăng ký kinh doanh + Tăng cƣờng đổi mới, áp dụng biện pháp, kỹ giám sát quản lý nợ thuế cƣỡng chế thuế theo hƣớng xây dựng, hồn thiện hệ thống tiêu chí rủi ro quản lý nợ thuế đánh giá kết hoạt động quản lý nợ thuế; giải xác, kịp thời khiếu nại, tố cáo thuế - Xây dựng sở liệu ngƣời nộp thuế đầy đủ, xác tập trung phạm vi tồn quốc; phát triển ứng dụng công nghệ thông tin hoạt động quản lý thuế có kết nối; tự động hóa cao, gắn chặt với cải cách thủ tục hành thuế - Hiện nay, việc tốn tiền mặt phổ biến kinh tế nên việc tìm kiếm dấu vết kiểm sốt hoạt động bán hàng, doanh thu khó khăn NNT Bộ Tài cần đƣa quy định chặt chẽ toán, nộp thuế để hạn chế sử dụng tiền mặt, giúp công tác quản lý thuế trở nên đơn giản hiệu - Đề nghị Bộ Tài Chính phủ mở rộng quyền điều tra cho quan thuế để hạn chế phụ thuộc vào quan pháp luật điều tra hành vi vi phạm pháp luật thuế - Tổ chức sát hạch kiến thức, kỹ tra, kiểm tra thuế cho công chức làm công tác tra, kiểm tra hàng năm - Đổi nâng cao chất lƣợng công tác đào tạo, bồi dƣỡng lực lƣợng tra, kiểm sốt thuế Kiện tồn tổ chức máy đội ngũ tra, kiểm sốt đủ 96 phẩm chất, lực, trình độ chun môn, nghiệp vụ đáp ứng yêu cầu chuyên sâu, chuyên nghiệp, đạo đức nghề nghiệp trách nhiệm công vụ cao - Tổng cục thuế Tổ chức thƣờng xuyên đối thoại Tổng Cục thuế doanh nghiệp Thông qua đối thoại doanh nghiệp trao đổi vƣớng mắc việc thực nghĩa vụ thuế có kiến nghị để hoàn thiện hệ thống quản lý thuế 3.3.2 Kiến nghị với UBND thành phố Sầm Sơn, huyện Quảng Xương - Tăng cƣờng đạo trực tiếp kiểm soát, giám sát việc chấp hành nghĩa vụ thuế đơn vị, tổ chức kinh doanh địa bàn thơng qua thành lập đồn kiểm sốt liên ngành kiểm soát chống thất thu thuế - Tăng cƣờng công tác phối hợp với quan thuế đơn vị địa bàn công tác kiểm soát thuế quản lý hiệu nguồn thu - Chỉ đạo ban ngành đẩy mạnh ứng dụng công nghệ thông tin vào công tác quản lý ban hành quy chế khai thác sở liệu dùng chung ban ngành nhằm phục vụ tốt cho việc cung cấp thông tin NNT để hỗ trợ cơng tác kiểm sốt thuế KẾT LUẬN CHƢƠNG Trên sở lý luận sâu phân tích, đánh giá thực thực tiễn cơng tác kiểm sốt thuế TNDN địa bàn thành phố Sầm Sơn huyện Quảng Xƣơng tỉnh Thanh Hóa tác giả đƣa định hƣớng, mục tiêu giải pháp hồn thiện kiểm sốt thuế TNDN Chi cục Thuế khu vực TP Sầm Sơn - Quảng Xƣơng tỉnh Thanh Hóa Bên cạnh luận văn trình bày số kiến nghị nhằm thực hữu hiệu giải pháp 97 KẾT LUẬN Nắm đƣợc tầm quan trọng cơng tác kiểm sốt thuế hoạt động quản lý thuế, học viên lựa chọn đề tài luận văn giải pháp hồn thiện cơng tác kiểm sốt thuế TNDN doanh nghiệp quan công tác Với kết cấu truyền thống chƣơng, luận văn đạt đƣợc kết chủ yếu sau đây: - Luận văn hệ thống hóa, tổng hợp phân tích vấn đề lý luận cơng tác kiểm sốt thuế TNDN doanh nghiệp - Luận văn đánh giá thực trạng cơng tác kiểm sốt thuế TNDN DN Thành phố Sầm Sơn huyện Quảng Xƣơng giai đoạn 2018 - 2020, từ rút thành tựu nguyên nhân hạn chế cơng tác kiểm sốt thuế TNDN doanh nghiệp Chi cục Thuế khu vực TP Sầm Sơn - Quảng Xƣơng - Trên sở lý luận, phân tích, đánh giá thực trạng cơng tác kiểm sốt thuế TNDN, luận văn đề xuất 07 nhóm giải pháp hồn thiện cơng tác kiểm sốt thuế TNDN Chi cục Thuế khu vực TP Sầm Sơn - Quảng Xƣơng, đó, đáng ý giải pháp: Đổi cơng tác lập kế hoạch kiểm sốt thuế TNDN; Hồn thiện sở liệu ngƣời nộp thuế; Tăng cƣờng ứng dụng công nghệ thông tin vào hoạt động kiểm soát thuế … Luận văn đề xuất số kiến nghị đề xuất nhằm tạo điều kiện thuận lợi cho việc hồn thiện cơng tác kiểm sốt thuế TNDN Chi cục Thuế khu vực TP Sầm Sơn - Quảng Xƣơng Với thời gian lực nghiên cứu cịn hạn chế, nội dung cơng tác kiểm sốt thuế nói chung thuế TNDN nói riêng vấn đề tƣơng đối phức tạp, hệ thống sách lại thay đổi Do vậy, luận văn tránh khỏi sai sót Tác giả mong nhận đƣợc góp ý thầy, giáo, nhà khoa học độc giả để hoàn thiện luận văn rút kinh nghiệm cho nghiên cứu sau Xin trân trọng cảm ơn! 98 TÀI LIỆU THAM KHẢO Tài liệu tiếng Việt [1] Bộ Tài (2013), Thơng tư số 156/2013/TT-BTC ngày 06/11/2013 hướng dẫn thi hành số điều luật quản lý thuế, luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật quản lý thuế Nghị định số 83/2013/NĐ-CP ngày 22/7/2013 Chính Phủ [2] Bộ Tài (2014), Thơng tư số 78/2014/TT-BTC ngày 18/6/2014 hướng dẫn thi hành Nghị định số 218/2013/NĐ-CP ngày 26/12/2013 Chính phủ quy định hướng dẫn thi hành Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp [3] Bộ Tài (2014), Thơng tư số 151/2014/TT-BTC ngày 10/10/2014 hướng dẫn thi hành Nghị định số 91/2014/NĐ-CP ngày 01 tháng 10 năm 2014 Chính phủ việc sửa đổi, bổ sung số điều Nghị định quy định thuế [4] Bộ Tài (2015), Thơng tư số 26/2015/TT-BTC ngày 27/02/2015 hướng dẫn quản lý thuế Nghị định số 12/2015/NĐ-CP [5] Bộ Tài (2015), Thơng tư số 96/2015/TT-BTC ngày 22/06/2015 hướng dẫn thuế TNDN Nghị định số 12/2015/NĐ-CP ngày 12/02/2015 Chính phủ quy định chi tiết thi hành Luật sửa đổ, bổ sung số điều Nghị định thuế sửa đổi bổ sung số điều Thông tư số 78/2017/TT-BTC ngày 18/06/2014, thông tư số 119/2014/TT-BTC ngày 25/8/2014, thơng tư số 151/2014/TT-BTC ngày 10/10/2014 Bộ Tài [6] Bộ Tài (2016), Tài liệu bồi dưỡng nghiệp vụ ngạch kiểm tra viên thuế [7] Bộ Tài (2016), Thông tư số 176/2016/TT-BTC ngày 31/10/2016 sửa đổi bổ sung số điều Thông tư 10/2014/TT-BTC ngày 17/01/2014 Bộ Tài hướng dẫn xử phạt vi phạm hành hóa đơn [8] Bryan Lowes, Chritopher (1994), Từ điển kinh tế, tr.592, NXB Haper collins, dịch tiếng việt trung tâm đào tạo nghiên cứu khoa học ngân hàng, Tp Hồ Chí Minh [9] Chi cục Thuế khu vực Thành phố Sầm Sơn - Quảng Xƣơng (2017,2018,2019), Báo cáo tổng kết tình hình thực nhiệm vụ công tác thuế năm 2018, Báo cáo tổng kết tình hình thực nhiệm vụ cơng tác thuế năm 2019, Báo cáo tổng kết 99 tình hình thực nhiệm vụ cơng tác thuế năm 2020 [10] Chi cục Thuế khu vực TP Sầm Sơn - Quảng Xƣơng (2020), Biên kiểm tra chấp hành pháp luật thuế [11] Chính phủ (2013), Nghị định số 83/2013/NĐ-CP ngày 22/7/2013 thay Nghị định số 85/2007/NĐ-CP ngày 25/5/2007, Nghị định 106/2010/NĐ-CP ngày 28/10/2010 quy định chi tiết thi hành số điều Luật quản lý thuế [12] Chính phủ (2013), Nghị định số 218/2013/NĐ-CP ngày 26/12/2013 Chính Phủ quy định chi tiết hướng dẫn thi hành Luật thuế TNDN [13] Lê Hoằng Bá Huyền(2016), Chính sách nghiệp vụ Thuế, NXB Lao động, Thanh Hóa [14] Nguyễn Thị Thanh Hoa (2017) Hồn thiện cơng tác kiểm tra thuế doanh nghiệp quốc doanh Chi cục thuế quận Hoàng Mai, Thành phố Hà Nội, Luận văn thạc sĩ kinh tế, trang 08-30, Đại học Kinh tế quốc dân, Hà Nội [15] Tổng Cục Thuế (2015), Quyết định số 746/QĐ-TCT ngày 20/4/2015 Tổng Cục trưởng Tổng Cục thuế việc ban hành quy trình kiểm tra thuế [16] Tổng cục Thuế (2019), Quyết định số 110/QĐ-TCT ngày 14/01/2019 quy định chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn cấu tổ chức Chi cục thuế trực thuộc Cục thuế [17] Số liệu khai thác ứng dụng Chi cục thuế khu vực Thành phố Sầm Sơn - Quảng Xƣơng: BCTC (Báo cáo tài chính) , TTR (hỗ trợ tra, kiểm tra), QLT (QLT cho doanh nghiệp), QTT (báo cáo tình trạng thuế), TINC (ứng dụng đăng ký thuế) [18] Trần Trọng Khối (2009) Giáo trình quản lý thuế, Trƣờng Đại học Kinh doanh Công nghệ Hà Nội [19] Trần Tấn Lộc (2019) Hồn thiện kiểm sốt thuế cục thuế tỉnh Kon Tum, Luận văn thạc sĩ, trang 30-40, Trƣờng Đại học Kinh tế Đà Nẵng Tài liệu tiếng Anh [1] Gaston Jeze (1934), Finances Publiques Tài liệu Internet [1] http://www.baothanhhoa.vn, http://www.thanhhoa.gov.vn [2] http://www.Chinhphu.vn 100 [3] http://www.isos.gov.vn [4] http://www.mof.gov.vn [5] http://www.na.gov.vn [6] http://tapchithue.com.vn 101