Hoàn thiện kiểm soát thuế sử dụng đất phi nông nghiệp tại chi cục thuế khu vực thành phố sầm sơn quảng xương

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO UBND TỈNH THANH HÓA TRƢỜNG ĐẠI HỌC HỒNG ĐỨC - - LÊ THỊ THU NGA HOÀN THIỆN KIỂM SỐT THUẾ SỬ DỤNG ĐẤT PHI NƠNG NGHIỆP TẠI CHI CỤC THUẾ KHU VỰC THÀNH PHỐ SẦM SƠN - QUẢNG XƢƠNG LU N V N THẠC S KINH DOANH VÀ QUẢN L Chuyên ngành: Kế toán Mã số: 834.03.01 THANH HĨA N M 2021 i LỜI CAM ĐOAN Tơi xin cam đoan số liệu kết nghiên cứu luận văn trung thực chưa sử dụng để bảo vệ học vị Tôi xin cam đoan gi p đ cho việc thực luận văn cảm ơn thơng tin trích dẫn luận văn rõ nguồn gốc Thanh Hóa, tháng 02 năm 2021 Tác giả luận văn Lê Thị Thu Ng ii LỜI CẢM ƠN Luận văn kết trình học tập, nghiên cứu nhà trường, kinh nghiệm q trình cơng tác Chi cục thuế khu vực thành phố Sầm Sơn – Quảng Xương nỗ lực cố gắng thân Để hồn thành luận văn này, tơi nhận nhiều hỗ trợ từ quan, tổ chức cá nhân Trước hết, xin bày tỏ lòng biết ơn chân thành sâu sắc đến giáo TS Trần Thị Thu Hƣờng nhiệt tình dành nhiều thời gian, hướng dẫn nhiệt tình chu đáo cho tơi q trình xây dựng đề cương, nghiên cứu hồn thành luận văn Tơi xin trân trọng cảm ơn Ban giám hiệu, Khoa Kinh tế - Quản trị kinh doanh, Trường ĐH Hồng Đức nhiệt tình gi p đ tạo điều kiện cho suốt q trình học tập hồn thiện đề tài luận văn Tôi xin chân thành cảm ơn đến tập thể Ban lãnh đạo, cán công chức Chi cục Thuế Khu vực Thành phố Sầm Sơn - Quảng Xương gi p đ thời gian thực tập thực luận văn Cuối cùng, xin cảm ơn gia đình, bạn bè, người thân ln bên cạnh động viên, khích lệ tơi q trình học tập nghiên cứu Mặc dù thân cố gắng nhiều luận văn tránh khỏi khiếm khuyết, hạn chế Rất mong góp ý chân thành Quý thầy, cô giáo, đồng nghiệp bạn đọc để luận văn hoàn thiện hơn./ Tác giả luận văn Lê Thị Thu Ng iii MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN i LỜI CẢM ƠN iii MỤC LỤC iv DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT vii DANH MỤC CÁC BẢNG viii DANH MỤC HÌNH SƠ ĐỒ BIỂU ĐỒ ix MỞ ĐẦU 1 Tính cấp thiết đề tài Mục tiêu nghiên cứu Đối tượng phạm vi nghiên cứu Phương pháp nghiên cứu Ý nghĩa khoa học đề tài nghiên cứu Kết cấu luận văn Chƣơng CƠ SỞ L LU N VỀ THUẾ SỬ DỤNG ĐẤT PHI NƠNG NGHIỆP KIỂM SỐT THUẾ SỬ DỤNG ĐẤT PHI NÔNG NGHIỆP 1.1 Những vấn đề chung thuế thuế sử dụng đất phi nông nghiệp 1.1.1 Khái niệm, đặc điểm, vai trò Thuế 1.1.2 Khái niệm, đặc điểm, vai trò thuế sử dụng đất phi nông nghiệp 1.2 Những vấn đề chung kiểm soát thuế kiểm sốt thuế sử dụng đất phi nơng nghiệp 16 1.2.1 Kiểm soát thuế 16 1.2.2 Những vấn đề chung kiểm soát Thuế sử dụng đất phi nông nghiệp .20 1.3 Các nhân tố ảnh hưởng đến cơng tác kiểm sốt Thuế sử dụng đất phi nông nghiệp 31 1.3.1 Nhân tố bên 31 1.3.2 Nhân tố bên .33 1.4 Kinh nghiệm kiểm sốt Thuế sử dụng đất phi nơng nghiệp số địa phương học áp dụng cho Chi cục thuế khu vực thành phố Sầm Sơn Quảng Xương 33 iv 1.4.1 Kinh nghiệm số địa phương 33 1.4.2 Một số gợi mở cho chi cục Thuế khu vực Thành phố Sầm Sơn – Quảng Xương 36 Tiểu kết chương .37 Chƣơng THỰC TRẠNG KIỂM SOÁT THUẾ SỬ DỤNG ĐẤT PHI NÔNG NGHIỆP TẠI CHI CỤC THUẾ KHU VỰC THÀNH PHỐ SẦM SƠN – QUẢNG XƢƠNG 38 2.1 Đặc điểm kinh tế - xã hội thành phố Sầm Sơn; huyện Quảng Xương 38 2.2 Khái quát Chi cục thuế khu vực thành phố Sầm Sơn - Quảng Xương 41 2.3 Thực trạng kiểm soát thuế sử dụng đất phi nông nghiệp chi cục Thuế khu vực thành phố Sầm Sơn - Quảng Xương .45 2.3.1 Kiểm sốt đăng kí thuế .46 2.3.2 Kiếm sốt kê khai thuế sử dụng đất phi nơng nghiệp 48 2.3.3 Kiểm soát miễn, giảm thuế .59 2.3.4 Kiểm soát lập thuế, thu nộp thuế, toán thuế 61 2.3.5 Kiểm soát nợ cư ng chế nợ thuế sử dụng đất phi nông nghiệp .66 2.4 Đánh giá thực trạng cơng tác kiểm sốt thuế sử dụng đất phi nông nghiệp chi cục thuế khu vực thành phố Sầm Sơn - Quảng Xương 69 2.4.1 Kết đạt 69 2.4.2 Một số hạn chế nguyên nhân 70 Tiểu kết chương .78 Chƣơng GIẢI PHÁP HỒN THIỆN KIỂM SỐT THUẾ SỬ DỤNG ĐẤT PHI NÔNG NGHIỆP TẠI CHI CỤC THUẾ KHU VỰC THÀNH PHỐ SẦM SƠN - QUẢNG XƢƠNG 79 3.1 Định hướng hoàn thiện cơng tác kiểm sốt thuế sử dụng đất phi nông nghiệp chi cục thuế khu vực thành phố Sầm Sơn - Quảng Xương .79 3.1.1 Mục tiêu phát trıển kinh tế- xã hội huyện Quảng Xương, TP Sầm Sơn 79 3.1.2 Yêu cầu hoàn thiện cơng tác kiểm sốt thuế sử dụng đất phi nông nghiệp chi cục thuế khu vực thành phố Sầm Sơn – Quảng Xương 80 3.2 Giải pháp hồn thiện cơng tác kiểm sốt thuế sử dụng đất phi nông nghiệp chi cục thuế khu vực thành phố Sầm Sơn – Quảng Xương 82 v 3.2.1 Đổi công tác đào tạo, bồi dư ng nâng cao nghiệp vụ đội ngũ cán thuế 82 3.2.2 Tăng cường kiểm sốt đăng kí thuế 83 3.2.3 Ch trọng ứng dụng CNTT vào công tác quản lý thuế 84 3.2.4 Đẩy mạnh hoạt động tuyên truyền, giáo dục pháp luật thuế hỗ trợ NNT 85 3.2.5 Kiểm soát chặt chẽ tính thuế 86 3.2.6 Tăng cường công tác đôn đốc thu nộp, quản lý nợ cư ng chế nợ thuế 87 3.2.7 Nâng cao hiệu công tác kiểm tra thuế 89 3.3 Kiến nghị .90 3.3.1 Kiến nghị với Cục Thuế tỉnh Thanh Hóa 90 3.3.2 Kiến nghị với Tổng cục Thuế Bộ tài 91 3.3.3 Kiến nghị với UBND cấp, tổ chức kinh tế, xã hội, trị tỉnh Thanh Hóa .92 Tiểu kết chương .94 KẾT LU N 95 TÀI LIỆU THAM KHẢO 97 vi DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT BSĐ Bất động sản CP Chính phủ KT-XH Kinh tế xã hội NNT Người nộp thuế NSNN Ngân sách Nhà nước NĐ Nghị định MST Mã số thuế QLĐ Quản lý đất SDĐPNN Sử dụng đất phi nông nghiệp TB&XH Thương binh xã hội TT Thông tư TNCN Thu nhập cá nhân TCT Tổng cục thuế TK Tờ khai UBND Ủy ban nhân dân vii DANH MỤC CÁC BẢNG Bảng 1.1 Thuế suất lũy tiến theo hạn mức thuế SDĐPNN 13 Bảng 2.1 Biểu cấp mã số thuế cá nhân SDĐPNN chi cục Thuế khu vực thành phố Sầm Sơn – Quảng Xương năm 2018-2020 .47 Bảng 2.2 Tình hình thu nộp tờ khai thuế SDĐPNN chi cục thuế KV Thành phố Sầm Sơn – Quảng Xương .49 Bảng 2.3 Tình hình kê khai thuế người nộp thuế SDĐPNN chi cục thuế Khu vực TP Sầm Sơn - Quảng Xương từ năm 2018-2020 50 Bảng 2.4 Hạn mức đất áp dụng chi cục thuế khu vực TP Sầm Sơn 56 Bảng 2.5 Tổng hợp tình hình miễn, giảm thuế SDĐPNN từ 2018-2020 60 Bảng 2.6 Tình hình nộp thuế SDĐPNN giai đoạn 2018-2020 62 Bảng 2.7 Tình hình chấp hành thu nộp thuế SDĐPNN từ 2018-2020 .64 Bảng 2.8 Số thu biên lai số nộp NSNN thuế SDĐPNN từ 2018 – 2020 65 Bảng 2.9 Tình hình nợ thuế SDĐPNN giai đoạn 2018-2020 tính đến thời điểm 31/12 hàng năm 67 Bảng 2.10 Kết đôn đốc nợ thuế SDĐPNN năm 2019-2020 .68 viii DANH MỤC HÌNH SƠ ĐỒ BIỂU ĐỒ Hình 1.1 Quy trình kiểm sốt thuế SDĐPNN (mức tổng qt) 22 Hình 1.2 Tổ chức thu nộp thuế SDĐPNN Chi cục thuế khu vực TP Sầm Sơn Quảng Xương 28 Hình 1.3 Mơ hình kiểm sốt việc thu nợ thuế TNDN 30 Sơ đồ 2.1 Cơ cấu tổ chức máy Chi cục thuế khu vực 42 thành phố Sầm Sơn - Quảng Xương 42 Biểu đồ 2.1 So sánh số thuế SDĐPNN phải nộp nộp 2018- 2020 63 Biểu đồ 2.2 So sánh tỷ lệ hoàn thành số thu thuế SDĐPNN từ 2018 – 2020 .64 ix MỞ ĐẦU Tính cấp thiết củ đề tài Thuế sách kinh tế quan trọng Đảng Nhà nước ta Thuế công cụ để Nhà nước điều tiết kinh tế phát triển theo định hướng xã hội chủ nghĩa, tạo môi trường thuận lợi cho sản xuất kinh doanh phát triển, giải vấn đề kinh tế xã hội đất nước Năm 2012 Luật Thuế sử dụng đất phi nông nghiệp (SDĐPNN) Quốc hội thông qua kỳ họp thứ 7, khóa XII, ngày 17/6/2010, có hiệu lực kể từ ngày 01/01/2012 thay Pháp lệnh Thuế nhà, đất năm 1992 Luật Thuế SDĐPNN có nhiều quy định khác việt so với Pháp lệnh Thuế nhà, đất cách tính thuế, thuế suất đất hạn mức, hạn mức, phạm vi điều chỉnh, chế độ miễn, giảm thuế Phạm vi điều chỉnh Luật Thuế SDĐPNN mở rộng đến tất đối tượng SDĐPNN xã hội, từ tổ chức nhà nước giao đất, cho thuê đất đến hộ gia đình, cá nhân sử dụng đất vào mục đích để sản xuất kinh doanh Thuế SDĐPNN khơng nguồn thu NSNN mà cịn công cụ quan trọng điều tiết kinh tế vĩ mơ q trình cải cách đổi mới: Quản lý thu thuế SDĐPNN theo hướng người có nhiều đất phải nộp thuế với mức thuế suất cao hơn, người có đất phải nộp thuế với mức thuế suất thấp thuộc đối tượng miễn, giảm thuế SDĐPNN đất hạn mức Chính thuế SDĐPNN sách thuế đánh vào đối tượng có nhiều đất, đầu tích trữ bất động sản đất Quản lý thuế SDĐPNN theo chế tự khai, tự nộp thuế phương thức quản lý thuế xây dựng dựa tảng tuân thủ tự nguyện đối tượng nộp thuế, quản lý thuế dựa kĩ thuật quản lý rủi ro Công tác quản lý thuế SDĐPNN đặc biệt quan trọng khâu quản lý diện tích đất thuê, diện tích sử dụng đất đối tượng nộp thuế Tuy nhiên từ Luật thuế SDĐPNN có hiệu lực đến nay, nước nói chung chi cục thuế thành phố Sầm Sơn – Quảng Xương, tỉnh Thanh Hố nói riêng triển khai thực cịn số hạn chế, bất cập như: sách, văn quy phạm pháp luật chưa sát với thực tế địa phương, chỉnh sửa, bổ sung nhiều dẫn đến áp dụng thực tế địa phương cịn lúng hợp, phân tích số liệu nhanh chóng, xác, đồng thời giảm thiểu cơng việc cho cán thuế Với trường hợp NNT sai thông tin định danh, NNT có nhiều MST: Chi cục thuế cần tham mưu cho UBND huyện tích cực đạo UBND xã, thị trấn phối hợp đội thuế liên xã tiến hành rà soát lại việc đăng ký thuế địa bàn toàn huyện đảm bảo 100% đối tượng kê khai nộp thuế SDĐPNN cấp MST, kiểm tra lại thông tin cấp MST để ngăn ngừa tình trạng nhập trùng thơng tin dẫn tới NNT có nhiều MST, kịp thời điều chỉnh sai sót thơng tin NNT Với đối tượng NNT có từ đất trở lên thuộc đối tượng phải khai tổng hợp: Chi cục thuế phối hợp với phòng TNMT, UBND xã kiểm tra việc thực kê khai thuế địa bàn quản lý để phát trường hợp cịn sót, cịn thiếu chưa kê khai Trường hợp đối tượng không tự giác kê khai, UBND xã, thị trấn đạo trưởng thơn xóm, khu phố kết hợp với địa xã, thị trấn, đội thuế, công an xã, thị trấn quản lý hộ tịch hộ tiến hành tổ chức kê khai; trường hợp cố tình khơng thực khai tổng hợp xử lý theo quy định Luật quản lý thuế Trên sở đó, Đội thuế thông báo số thuế phải nộp tờ khai mẫu 01/SDĐPNN tờ khai tổng hợp mẫu 03/SDĐPNN cho đối tượng nộp thuế Đối với cá nhân vãng lai người địa phương khác có mua đất huyện: việc lập thuế SDĐPNN phải thực tách lập riêng đối tượng để theo dõi, thuận lợi cho việc kiểm soát, cá nhân đến chuyển nhượng đất cho người khác thực truy thu thuế theo quy định 3.2.3 Chú trọng ứng dụng CNTT vào công tác quản lý thuế Đẩy mạnh ứng dụng CNTT hoạt động quản lý thuế, gắn chặt với trình cải cách hành thuế nhằm nâng cao hiệu lực, hiệu hoạt động Cơ quan thuế, thực minh bạch hoá thủ tục thuế phục vụ người nộp thuế chất lượng Để đạt mục tiêu trên, cần triển khai số giải pháp sau: 84 - Một là, tăng cường đội ngũ cán trang thiết bị tin học: Để thực tốt mục tiêu đề ra, trước hết cần tăng cường đội ngũ cán tin học Chi cục Thuế đảm bảo số lượng theo quy định Quyết định số 1089/QĐ-TCT ngày 05/8/2011 Tổng cục Thuế - Hai là, đẩy mạnh triển khai ứng dụng CNTT phục vụ NNT: Triển khai hệ thống kê khai thuế điện tử: Tiếp tục thực lộ trình phát triển kê khai qua mạng, kê khai trực tuyến; kết hợp với việc mở rộng dịch vụ công điện tử để hỗ trợ người nộp thuế trực tuyến qua mạng, hỗ trợ qua điện thoại dịch vụ khác nhằm tạo thuận lợi cho người nộp thuế thực nghĩa vụ thuế; nâng cấp trang Web Tổng cục Thuế để cung cấp thơng tin sách, Luật, Nghị định thuế, thủ tục hành thuế; công khai, minh bạch thông tin liên quan đến chức năng, nhiệm vụ, dịch vụ công NNT; cung cấp thơng tin tình hình thực nghĩa vụ thuế cho người nộp thuế - Ba là, kết nối mạng trao đổi thông tin với ngành liên quan: Trong giai đoạn mới, Chi cục Thuế huyện cần thực tốt việc kết nối mạng, trao đổi thông tin với ngành như: Kho bạc, Tài chính, Hải quan, Ngân hàng, Đăng ký kinh doanh, Thống kê Tiếp tục thực dự án Hiện đại hoá thu ngân sách kết hợp ngành Thuế - Hải quan - Kho bạc viết tắt “TCS” đem lại hiệu cao giảm nhân lực công tác kiểm soát thu thuế 3.2.4 Đẩy mạnh hoạt động tuyên truyền, giáo dục pháp luật thuế hỗ trợ NNT Thuế SDĐPNN mở rộng đối tượng chịu thuế thuế Nhà đất trước nên công tác tuyên truyền hỗ trợ NNT có vai trị quan trọng kiểm sốt thu thuế Do cần đẩy mạnh cơng tác tuyên truyền, phổ biến sách pháp luật thuế hình thức như: Bảng hiệu, Pano, phát tài liệu bướm, tuyên truyền truyền xã, thị trấn, hướng dẫn trực tiếp, gián tiếp, tổ chức đối thoại đáp ứng yêu cầu cho đối tượng - Tiếp tục tuyên truyền đài truyền xã, phường, thị trấn nội dung sách thuế SDĐPNN thông qua đĩa CD Phối hợp với Báo điện tử huyện thực đăng nội dung tuyên truyền liên quan đến công tác khai tổng hợp 85 - Phối hợp với Đoàn niên xã, thị trấn tổ chức thi tìm hiểu sách thuế SDĐPNN, đối tượng tập trung vào lực lượng đoàn viên niên Đây lực lượng quan trọng việc chấp hành sách thuế - Phối hợp với Phòng giáo dục đào tạo huyện thực tốt cơng tác tun truyền sách thuế SDĐPNN đến em học sinh Thực ngoại khóa nói thuế để giúp em có hiểu biết định thuế SDĐPNN, sau em có ý thức chấp hành tốt sách pháp luật thuế nói chung thuế SDĐPNN nói riêng - Xây dựng kế hoạch bồi dư ng chuyên môn nghiệp vụ, kỹ tuyên truyền sách cho cán làm việc trực tiếp đội thuế xã, phường, thị trấn, đội ngũ cán hàng ngày tiếp xúc với đối tượng nộp thuế Thực tốt cơng tác tun truyền - hỗ trợ ngồi nhiệm vụ thu hồn thành cịn góp phần nâng cao ý thức tuân thủ pháp người dân; bước đưa chủ trương, sách thuế Đảng, Nhà nước ta dần vào sống Khi người dân thực tốt nghĩa vụ việc kê khai đ ng, nộp thuế đầy đủ vào NSNN 3.2.5 Kiểm sốt chặt chẽ tính thuế Căn tính thuế SDĐPNN gồm có giá tính thuế thuế suất Kiểm sốt giá tính thuế nội dung để áp dụng đ ng thuế suất làm sở để xác định đ ng mức thuế SDĐPNN Để kiểm sốt giá tính thuế việc tương đối khó khăn giá tính thuế SDĐPNN bị chi phối nhiều yếu tố: diện tích thực tế sử dụng, vị trí đất, hạn mức đất, mục đích sử dụng yếu tố khơng xác làm sai lệch số thuế phải nộp Cả TP Sầm Sơn huyện Quảng Xương địa bàn rộng, số lượng NNT lớn, NNT sở hữu diện tích đất lớn bao gồm đất ở, đất vườn, đất lẫn chiếm Công tác kiểm sốt tính thuế ngồi việc thực cần xem xét bổ sung số giải pháp sau: Chi cục thuế cần tham mưu để UBND huyện Quảng Xương, UBND TP Sầm Sơn đạo Phòng TNMT huyện phối hợp chi cục thuế xây dựng sở liệu đất phi nông nghiệp địa bàn huyện để nắm bắt thông tin 86 đất, theo dõi tình hình chuyển dịch đất đai thuộc diện phải đăng ký để phục vụ yêu cầu kiểm soát thu thuế đất: làm để cán thuế tra cứu thông tin tính thuế SDĐPNN NNT Đây để lực lượng cán xã đối chiếu, kiểm tra xác nhận thông tin lên tờ khai NNT Cần thực công khai thuế qua mạng: tiến hành lập hệ thống sổ chi tiết gồm đầy đủ thông tin NNT, thông tin làm tính thuế: giá đất, vị trí, loại đường, hạn mức, thuế suất đưa lên website Chi cục thuế UBND huyện để NNT tiện tra cứu kịp thời phát có sai sót cần chỉnh sửa Giải pháp góp phần tích cực làm minh bạch hoạt động kiểm soát thuế SDĐPNN, tạo tin tưởng, đồng thuận cho NNT, mặt khác phương tiện hiệu để NNT phát sai sót kịp thời yêu cầu điều chỉnh để số thuế phải nộp đ ng với thực tế sử dụng Trong q trình thị hóa diễn địa bàn huyện với tốc độ mạnh mẽ, nhiều tuyến đường xuất làm thay đổi vị trí đất hộ dân cư xung quanh Đối với trường hợp này, NNT phải kê khai lại Chi cục thuế cần đạo đội thuế liên xã kịp thời nắm bắt, phối hợp với UBND xã đôn đốc NNT kê khai điều chỉnh cho phù hợp Bên cạnh đó, cần nghiên cứu, kịp thời xin ý kiến đạo UBND tỉnh mức giá đất làm tính thuế cho hộ dân Đối với cơng tác chỉnh sửa sai sót sổ cần thực biện pháp cụ thể sau: - Tham mưu cho UBND huyện đạo Phòng TNMT phối hợp với chi cục thuế mở lớp tập huấn nghiệp vụ cho cán xã tránh tượng xác nhận sai Đồng thời, giao nhiệm vụ cho cán thuế đội thuế liên xã làm công tác rà sốt, kiểm tra tờ khai địa bàn phụ trách trước đưa chi cục thuế xử lý hệ thống - Có biện pháp kiên yêu cầu người dân kê khai mới, kê khai bổ sung phải nộp đầy đủ hồ sơ bao gồm: CMT, GCNQSDĐ (nếu có) làm tính thuế, tránh tình trạng trốn thuế với NNT có diện tích đất lớn 3.2.6 Tăng cường công tác đôn đốc thu nộp, quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế Chây ỳ nợ đọng thuế sắc thuế có ảnh hưởng khơng tốt ảnh hưởng tới nguồn thu NSNN, ngồi làm ảnh hưởng tới tính tn 87 thủ pháp luật dẫn tới chây ỳ sắc thuế khác Vì vậy, việc đơn đốc thu nộp thuế nói chung thuế SDĐPNN nói chung cần thiết Để thực tốt công tác kiểm sốt thu nộp thuế SDĐPNN ngồi việc thực chi cục thuế Khu vực TP Sầm Sơn - Quảng Xương cần bổ sung thêm số giải pháp sau: - Phối hợp với UBND xã, thị trấn rà soát, lập danh sách đối tượng miễn giảm thuế SDĐPNN hàng năm, toán thuế năm chuẩn bị cho thuế năm sau đồng thời niêm yết công khai danh sách miễn giảm thuế UBND xã, thị trấn nơi sinh hoạt văn hóa xã, đơn đốc truy thu đủ số thuế SDĐPNN hộ nợ, chưa nộp đủ số thuế cịn nợ khơng ký duyệt hồ sơ cấp phép xây dựng chuyển nhượng quyền sử dụng đất Công tác hầu hết UBND xã chưa thực chủ yếu bị động tham mưu từ Chi cục Thuế - Định kỳ chấm thuế SDĐPNN hàng năm, để đẩy nhanh tiến độ tăng chất lượng chấm bộ, huy động cán chi cục làm thêm giờ, trích kinh phí hoạt động chi cục để bồi dư ng, phải thực giao đầu việc quy trách nhiệm cho lực lượng này, tránh tình trạng thiếu trách nhiệm dẫn tới sai sót - Đối với cơng tác kiểm sốt nợ thuế, số nợ thuế SDĐPNN chi cục Thuế TP Sầm Sơn - Quảng Xương chủ yếu nằm trường hợp NNT doanh nghiệp khơng có khả tài để nộp ngân sách; đất vắng chủ nợ phát sinh kê khai tổng hợp từ 2012 Để giải trường hợp chi cục thuế cần thực số biện pháp sau: + Đối với doanh nghiệp nợ thuế SDĐPNN, cán quản lý, kiểm soát thuế SDĐPNN cần phối hợp với Đội quản lý nợ xây dựng kế hoạch thu nợ đọng, phân tích nợ đọng, tham mưu cho lãnh đạo, thực tính phạt nộp chậm áp dụng biện pháp cư ng chế nợ thuế doanh nghiệp nợ đọng dây dưa kéo dài theo đ ng quy định + Đối với hộ vãng lai địa phương khác đến mua đất địa bàn huyện: Phối hợp với Phòng TNMT đối tượng chuyển nhượng đất, 88 thực truy thu số thuế SDĐPNN nợ đọng nộp NSNN theo đ ng quy định trước làm thủ tục chuyển nhượng + Tăng cường công tác đôn đốc số thuế SDĐPNN nợ sau thực khai tổng hợp Đồng thời, thực rà sốt thơng tin NNT, loại bỏ trường hợp nợ ảo như: nhập trùng tờ khai dẫn tới phải kê khai tổng hợp; NNT kê khai tổng hợp địa phương khác; xác định sai hạn mức dẫn tới NNT phải kê khai tổng hợp - Chi cục cần có biện pháp tăng cường hiệu công tác thu lực lượng UNT như: + Chi cục thuế đạo đội thuế xã, thị trấn thời gian thu thuế phải thường xun bám sát địa bàn thơn, xóm, khu phố để đôn đốc UNT thuế thực viết biên lai thuế kịp thời trả cho NNT thực nộp thuế vào NSNN theo đ ng quy định + Chi cục thuế cần có tham mưu cho Cục Thuế tỉnh Thanh Hóa tăng tỷ lệ trích thù lao cho lực lượng UNT từ mức 6% số tiền thu biên lai lên 8% Tham mưu với UBND huyện đạo UBND xã, thị trấn trích thêm phần tiền thuế SDĐPNN thu làm kinh phí hoạt động cho lực lượng UNT Thực tế cho thấy địa bàn huyện rộng, số NNT cá nhân lớn nên việc thu thuế SDĐPNN phải thông qua lực lượng UNT xã, thị trấn cấp thiết Tuy nhiên, chế độ đãi ngộ với lực lượng thấp, dẫn tới nhiều UNT động lực, khơng cịn nhiệt tình, tâm huyết để hồn thành nhiệm vụ Bên cạnh cần có hình thức khen thưởng, động viên kịp thời UNT có kết cao cơng tác đơn đốc thu nộp 3.2.7 Nâng cao hiệu công tác kiểm tra thuế Cơng tác kiểm tra có vai trị lớn cơng tác quản lý, kiểm sốt thuế nói chung thuế SDĐPNN nói riêng Cơng tác kiểm tra quan Nhà nước có vai trị đảm bảo công xã hội nghiêm minh pháp luật Nó làm tăng ý thức chấp hành nghĩa vụ nộp thuế NNT ý thức trách nhiệm cán thuế, góp phần ngăn chặn tình trạng tiêu cực, gian lận Trong giai đoạn 2018 – 2020, công tác kiểm tra thuế SDĐPNN chi cục 89 thuế Khu vực TP Sầm Sơn - Quảng Xương chưa trọng số nguyên nhân: số lượng NNT nhiều, số thuế ít, số lượng cán mỏng chưa đảm nhiệm hết đầu việc, chưa có phối hợp chặt chẽ với ban ngành chức Bên cạnh sách thuế cịn chưa thực hồn thiện phát sinh nhiều bất cập ảnh hưởng đến công tác chấp hành thuế NNT, gây khó khăn cho cơng tác kiểm tra Trong thời gian tới, để tăng cường công tác kiểm tra thuế SDĐPNN, chi cục thuế cần thực biện pháp sau: - Rà soát tổ chức kinh tế thuê đất, đất dự án doanh nghiệp yêu cầu kê khai theo quy định; phối hợp với cán địa xã, thị trấn tổ chức kiểm tra hộ liền canh, liền cư theo chuyên đề Để thực mục tiêu Chi cục Thuế tham mưu đề xuất với Ban đạo thực Luật thuế SDĐPNN huyện thành lập đoàn kiểm tra, thành phần gồm: Chi cục Thuế, cán địa xã, cán UNT trực tiếp xuống địa bàn xã, thị trấn thực kiểm tra theo nội dung Quyết định kiểm tra Kiểm tra đến đâu phát chưa kê khai yêu cầu đối tượng chịu thuế kê khai đến - Đối chiếu số hộ quản lý thuế với số hộ quan Công An quản lý để có cách đánh giá tổng quát tình hình kê khai thuế, phân tích theo địa bàn để có kế hoạch điều tra hộ, thực tiễn cho thấy phương pháp chống sót lọt hộ hiệu số hộ gia đình theo hộ tương đương với hộ chịu Thuế nhà, đất trước 3.3 Kiến nghị Trên sở đề xuất giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác kiểm soát thu thuế SDĐPNN chi cục thuế Khu vực TP Sầm Sơn - Quảng Xương, để giải pháp thực có hiệu quả, tác giả kiến nghị sau: 3.3.1 Kiến nghị với Cục Thuế tỉnh Thanh Hóa Cùng với phát triển xã hội, trình độ, hiểu biết pháp luật NNT ngày cao, gian lận thuế, trốn thuế đối tượng nộp thuế ngày lớn, mà trình độ cán bộ, cơng chức chưa thật đồng đều, có số cán thuế chưa thật nghiên cứu sách pháp luật nên khơng theo kịp với trình độ phát triển cần: 90 - Phải thường xuyên tổ chức lớp tập huấn, nâng cao nghiệp vụ chuyên môn cho cán tham gia công tác quản lý thu thuế SDĐPNN nhằm đáp ứng u cầu cơng việc Ngồi ra, cần có sách khuyến khích cán có điều kiện học thêm nâng cao trình độ chun mơn, lý luận trị đáp ứng nhu cầu công tác quản lý thu thuế; - Hàng năm ngành thuế Tỉnh cần phải xin cấp bổ sung tiêu tuyển dụng nhằm tăng số lượng cán có chất lượng từ tuyển chọn, bố trí cán có lực vào cơng tác tra, kiểm tra thuế Đối với cán thực công tác tra, kiểm tra thuế phải thường xuyên cho bồi dư ng kiến thức để theo kịp với trình độ quản lý thu thuế đại cập nhật kiến thức Để nâng cao chất lượng cơng tác kiểm sốt thu thuế nói chung thuế SDĐPNN nói riêng việc áp dụng cơng nghệ thơng tin vào kê khai, kiểm sốt thuế cần thiết Việc tổ chức cho đối tượng nộp thuế kê khai thuế qua mạng tất yếu ngành thuế Cục Thuế tỉnh Thanh Hóa nâng cấp hệ thống quản lý thuế cấp cục thuế, trình độ tin học cán yếu, nhiều cán chưa thể khai thác hết ứng dụng quản lý thuế, nên ngành thuế cần đào tạo tuyển dụng cán tin học có trình độ bồi dư ng nâng cao kiến thức tin học cho tồn thể cán bộ, cơng chức để cán thuế vận dụng khai thác tất ứng dụng công tác quản lý thuế 3.3.2 Kiến nghị với Tổng cục Thuế Bộ tài - Hồn thiện hành lang pháp lý thuế SDĐPNN: + Bỏ đối tượng nộp thuế tổ chức thuê đất để tránh trùng lắp khoản thu chất hai khoản thu thu tiền sử dụng đất + Nghiên cứu sửa đổi phương pháp tính thuế đơn giản để người dân dễ hiểu, pháp luật quy định có nhiều mức thuế suất khác gây khó khăn cho việc tính thuế giảm số lượng thuế suất thuế SDĐPNN để đảm bảo việc xác định số thuế phải nộp đơn giản, xác + Nghiên cứu hoàn thiện quy định hạn mức theo hướng nên tăng thuế suất với đất hạn mức, đảm bảo hiệu thuế SDĐPNN việc 91 th c đẩy sử dụng đất tiết kiệm, ngăn ngừa tượng đầu đất Đặc biệt nên xem xét việc áp dụng hạn mức với đất chưa cấp GCNQSDĐ để đảm bảo cơng cho NNT có GCNQSDĐ phải chịu mức thuế cao áp dụng hạn mức - Hồn thiện cơng nghệ thơng tin quản lý thuế : + Cần phải xây dựng sở liệu người nộp thuế SDĐPNN cách đầy đủ, xác, tập trung thống phạm vi tỉnh; Ứng dụng công nghệ thông tin hoạt động quản lý thu thuế SDĐPNN; + Triển khai ứng dụng công nghệ thông tin ngành nhằm đáp ứng tự động hóa 90% nhu cầu xử lý thơng tin quản lý thuế, 100% chức quản lý thuế áp dụng công nghệ thông tin + Triển khai dự án công nghệ thông tin đáp ứng yêu cầu đại hóa quản lý ngành thuế với bên thứ 3: Kho bạc, Tài chính, Ngân hàng, Tài ngun mơi trường theo lộ trình chung ngành Thuế - Hiện đại hoá trang thiết bị ngành Thuế phục vụ kiểm soát thuế :Cần nâng cấp hệ thống máy tính chi cục phục vụ tốt cho cơng tác kiểm sốt thuế nói chung thuế SDĐPNN nói riêng 3.3.3 Kiến nghị với UBND cấp, tổ chức kinh tế, xã hội, trị tỉnh Thanh Hóa - Báo, đài truyền thanh, truyền hình thường xuyên đăng tuyên truyền nội dung, sách pháp luật thuế SDĐPNN, tuyên dương người nộp thuế thực tốt sách thuế SDĐPNN, đưa tin cá, nhân, tổ chức ý thức chấp hành pháp luật thuế trốn thuế, gian lận thuế, trây ỳ nợ thuế SDĐPNN - Thường xuyên phối hợp với Chi bộ, Đảng Cơ sở, Tổ dân phố đưa vào sinh hoạt chuyên đề thuế SDĐPNN để kiến thức thuế SDĐPNN đến người dân - Sở Kế hoạch Đầu tư, sở Tài Nguyên Môi trường; Phòng Đăng ký Kinh doanh, Ngành Thống kê Tỉnh với quan Thuế cần thường xuyên trao đổi thông tin tình hình hoạt động sử dụng đất phi nơng nghiệp, tình hình 92 sản xuất kinh doanh doanh nghiệp địa bàn tỉnh, qua rà sốt doanh nghiệp kinh doanh có hiệu quả, doanh nghiệp kinh doanh khơng có hiệu qua nắm số doanh nghiệp cấp phép kinh doanh số doanh nghiệp kinh doanh nộp thuế thật - Cơ quan Công an, quản lý thị trường, hợp tác với quan Thuế xác định tổ chức, cá nhân có dấu hiệu vi phạm pháp Luật thuế SDĐPNN để có biện pháp ngăn chặn xử lý theo quy định - Ngân hàng Nhà nước, ngân hàng Thương mại phối hợp cung cấp thông tin tài khoản người nộp thuế cách kịp thời để phục vụ công tác cư ng chế nợ thuế ngành thuế nhanh chóng đảm bảo thu NSNN đ ng quy định 93 Tiểu kết chƣơng Cơng tác kiểm sốt thuế cấp Chi cục đóng vai trị quan trọng q trình quản lý thu thuế, đóng góp hồn thiện hệ thống pháp luật thuế xây dựng sách thuế phù hợp với phát triển đất nước qua giai đoạn Do việc hồn thiện quản lý thuế sử dụng đất phi nông nghiệp cấp Chi cục vấn đề quan trọng Với phát triển nhanh chóng đa dạng kinh tế kéo theo tốc độ thị hố mạnh mẽ, biến động luân chuyển không ngừng đất đai cơng tác kiểm sốt thuế sử dụng đất phi nông nghiệp cần tăng cường trọng Công tác thực tốt không đảm bảo nguồn thu cho ngân sách Nhà nước mà cịn tạo bình đẳng, cơng xã hội người nộp thuế 94 KẾT LU N Hoạt động kiểm soát thuế sử dụng đất phi nông nghiệp nội dung phức tạp, liên quan đến nhiều quan chức năng, đặc biệt địi hỏi có hợp tác tích cực đối tượng nộp thuế Mối quan hệ kiểm soát thuế sử dụng đất phi nông nghiệp nhiều xung đột quyền lợi Nhà nước đối tượng nộp thuế Vì vậy, để giải tốt mối quan hệ điều kiện nay, cần thiết phải có giải pháp phù hợp, xây dựng chiến lược lâu dài, nuôi dư ng nguồn thu Đây điều cần thiết phải làm tránh khỏi Trong điều kiện thách thức không nhỏ thay đổi liên tục sách thuế đất, tính thuế phức tạp, số lượng NNT ngày tăng Địi hỏi cơng tác kiểm sốt thuế ngày cần phải hoàn thiện, đáp ứng yêu cầu kiểm soát thuế tăng nguồn thu cho NSNN Trong thời gian vừa qua, nhiều hạn chế nhìn chung cơng tác kiểm sốt thuế SDĐPNN Chi cục Thuế Khu vực TP Sầm Sơn – Quảng Xương đạt mục tiêu đề góp phần tăng cường quản lý Nhà nước việc sử dụng đất; góp phần khuyến khích tổ chức, cá nhân sử dụng đất tiết kiệm phù hợp với pháp luật đất đai; góp phần thực sách Nhà nước đối tượng cần ưu đãi đồng thời động viên đóng góp người sử dụng đất vào ngân sách Nhà nước, góp phần tạo nguồn thu cho ngân sách địa phương để thực nhiệm vụ thu ngân sách địa phương Trên sở nghiên cứu lý luận thực tiễn, luận văn vào nghiên cứu giải vấn đề sau: Hệ thống hóa số vấn đề lý luận thuế SDĐPNN cơng tác kiểm sốt thu thuế chất lượng cơng tác kiểm sốt thu thuế SDĐPNN Phân tích thực trạng cơng tác kiểm sốt thu thuế SDĐPNN Chi cục Thuế khu vực thành phố Sầm Sơn - Quảng Xương giai đoạn 2018-2020 Những kết đạt được, tồn tại, hạn chế, nguyên nhân tồn Trên sở tồn nguyên nhân thực trạng phân tích, định hướng phát triển địa phương Tác giả đưa giải pháp nhằm hồn thiện 95 cơng tác kiểm soát thu thuế SDĐPNN giai đoạn định hướng năm Trong trình nghiên cứu, cố gắng thời gian khả tác giả có hạn, luận văn chắn nhiều hạn chế, chưa đáp ứng đầy đủ yêu cầu đặt công tác kiểm soát thu thuế SDĐPNN chi cục Thuế khu vực TP Sầm Sơn - Quảng Xương Tác giả mong nhận góp ý thầy cô giáo, bạn đồng nghiệp để luận văn hồn thiện hơn, góp phần đưa vào áp dụng có hiệu thực tiễn địa phương 96 TÀI LIỆU THAM KHẢO Tiếng Việt [1] Bộ tài Chính (2011), Thơng tư 153/2011/TT-BTC ngày 11/11/2011 Bộ tài Chính hướng dẫn thuế SDĐPNN [2] Bộ tài Chính (2017), Văn hợp 10/VBHN-BTC ngày 15/05/2017 Bộ tài hướng dẫn Thuế sử dụng đất phi nơng nghiệp [3] Bộ tài Chính (2019), Quyết định 110/QĐ-BTC ngày 14/01/2019 Bộ tài Chính quy định chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn cấu tổ chức chi cục thuế quận, huyện, thị xã, thành phố chi cục thuế khu vực trực thuộc Cục thuế tỉnh, thành phố [4] Chi cục thuế Khu vực TP Sầm Sơn – Quảng Xương (2018, 2019, 2020), Báo cáo tổng kết công tác thuế hàng năm [5] Chi cục thuế Khu vực TP Sầm Sơn – Quảng Xương (2018, 2019, 2020), Báo cáo thống kê kết lập thuế sử dụng đất phi nông nghiệp hàng năm [6] Chính phủ (2011), Nghị định số 53/2011/NĐ-CP ngày 01/07/2011 Chính phủ quy định chi tiết hướng dẫn thi hành số điều Luật Thuế SDĐPNN [7] Chính phủ (2020), Nghị định 126/2020/NĐ-CP ngày 19/10/ 2020 Chính phủ Quy định chi tiết số điều Luật Quản lý thuế [8] Lê Hoằng Bá Huyền (2016), Chính sách nghiệp vụ Thuế, NXB Lao động, Hà Nội [9] Quốc hội (2010), Luật số 48/2010/QH12 ngày 17/06/2010 Quốc hội Luật thuế sử dụng đất phi nông nghiệp [10] Quốc hội (2019), Luật số 38/2019/QH14 13/06/2019 Quốc hội Luật quản lý thuế [11] Tổng cục Thuế (2014), Quyết định số 329/QĐ-TCT ngày 27/3/2014 Tổng cục Thuế quy trình đăng ký thuế [12] Tổng cục Thuế (2015), Quyết định số 879/QĐ-TCT ngày 15/5/2015 Tổng cục Thuế quy trình quản lý kê khai, nộp thuế kế toán thuế 97 [13] Tổng cục Thuế (2015), Quyết định số 1041/QĐ-TCT ngày 28/7/2015 Tổng cục Thuế quy trình quản lý thu nợ cưỡng chế nợ thuế [14] Tổng cục Thuế (2019), Quyết định 245/QĐ-TCT ngày 25/3/2019 Tổng cục Thuế việc quy định chức năng, nhiệm vụ đội thuộc Chi cục thuế [15] Lê Xuân Trường (2010), Giáo trình Quản lý thuế, Nxb Tài chính, Hà Nội Internet [16] Website Cục Thuế Thanh Hóa: http://thanhhoa.gdt.gov.vn [17] Website Trang thông tin huyện Quảng Xương: http://www.quangxuong.thanhhoa.gov.vn 98