Hoàn thiện công tác, quản lý thuế sử dụng đất phi nông nghiệp trên địa bàn huyện như xuân

BỘ GIÁO DỤC ĐÀO TẠO UBND TỈNH THANH HÓA TRƯỜNG ĐẠI HỌC HỒNG ĐỨC TRƯƠNG QUỐC DŨNG HỒN THIỆN CƠNG TÁCK, QUẢN LÝ THUẾ SỬ DỤNG ĐẤT PHI NÔNG NGHIỆP TRÊN ĐỊA BÀN HUYỆN NHƯ XUÂN LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH DOANH VÀ QUẢN LÝ Chuyên ngành: Kế toán Mã số : 834.03.01 Người hướng dẫn khoa học:GS.TS Nguyễn Văn Tiến THANH HĨA, NĂM 2020 i LỜI CAM ĐOAN Tơi xin cam đoan, luận văn cơng trình nghiên cứu khoa học, độc lập riêng Các số liệu, kết nêu luận văn tập hợp từ nhiều nguồn tài liệu liên hệ thực tế, thông tin luận văn trung thực có nguồn gốc rõ ràng Tơi xin hồn tồn chịu trách nhiệm nội dung luận văn Thanh Hóa, ngày Tháng Người cam đoan Trương Quốc Dũng ii năm 2020 LỜI CẢM ƠN Luận văn kết trình học tập, nghiên cứu nhà trường, kết hợp với kinh nghiệm q trình cơng tác thực tiễn, với nỗ lực cố gắng thân Đạt kết này, xin bày tỏ lòng biết ơn chân thành đến Ban giám hiệu, khoa KT - QTKD giảng viên trường Đại học Hồng Đức nhiệt tình giúp đỡ, hỗ trợ cho tơi Đặc biệt, tơi xin bày tỏ lịng biết ơn sâu sắc đến thầy giáo GS.TS Nguyễn Văn Tiến người trực tiếp hướng dẫn khoa học dày cơng giúp đỡ tơi suốt q trình nghiên cứu hồn thành luận văn Tơi xin chân thành cảm ơn đến Ban lãnh đạo, cán Chi cục thuế huyện Như Xuân giúp đỡ thời gian thực luận văn công tác Cuối cùng, tơi xin cảm ơn gia đình, bạn bè, người thân đứng bên cạnh động viên, khích lệ tơi suốt q trình học tập hoàn thành luận văn Mặc dù thân cố gắng luận văn không tránh khỏi khiếm khuyết, tơi mong nhận góp ý chân thành quý thầy, cô giáo, đồng nghiệp bạn đọc để luận văn hoàn thiện Xin chân thành cảm ơn! Tác giả luận văn Trương Quốc Dũng iii MỤC LỤC LỜI CAM ĐOANi LỜI CẢM ƠN ii MỤC LỤC iii DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT vi DANH MỤC CÁC BẢNG BIỂU MỞ ĐẦU vii 1.Tính cấp thiết đề tài .1 Mục tiêu nghiên cứu Đối tượng phạm vi nghiên cứu 3.1 Đối tượng nghiên cứu .3 3.2 Phạm vi nghiên cứu Phương pháp nghiên cứu 4.1 Phương pháp thu thập số liệu: .3 4.2 Phương pháp xử lý số liệu .3 4.3 Phương pháp tổng hợp, phân tích số liệu Những đóng góp đề tài nghiên cứu Nội dung nghiên cứu Chương 1.CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ THỰC TIỄN VỀ CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ SỬ DỤNG ĐẤT PHI NÔNG NGHIỆP 1.1 Cơ sở lý luận thuế sử dụng đất phi nông nghiệp 1.1.1 Khái niệm, đặc điểm, vai trò thuế sử dụng đất phi nông nghiệp .6 1.1.2 Nội dung quản lý thuế sử dụng đất phi nông nghiệp .15 1.1.3 Những nhân tố ảnh hưởng đến quản lý thuế sử dụng đất phi nông nghiệp 24 1.2 Kinh nghiệm thực tıễn quản lý thuế sử dụng đất phi nông nghiệp số huyện, thành phố 27 1.2.1 Kinh nghiệm số địa phương .27 1.2.2 Bài học kinh nghiệm cho huyện Như Xuân .30 iv Tiểu kết chương 31 Chương 2.THỰC TRẠNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ SỬ DỤNG ĐẤT PHI NÔNG NGHIỆP TRÊN ĐỊA BÀN HUYỆN NHƯ XUÂN 32 2.1 Đặc điểm tự nhiên, kinh tế - xã hội huyện Như Xuân tổ chức máy chi cục Thuế huyện Như Xuân .32 2.1.1 Đặc điểm kinh tế - xã hội huyện Như Xuân 34 2.1.2 Tổ chức máy chi cục thuế huyện Như Xuân 36 2.2 Phân tích thực trạng cơng tác quản lý thuế sử dụng đất phi nông nghiệp địa bàn huyện Như Xuân .42 2.2.1 Quản lý người nộp thuế sử dụng đất phi nông nghiệp 44 2.2.2 Quản lý tính thuế sử dụng đất phi nông nghiệp 52 2.2.3 Quản lý thu nộp thuế, quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế sử dụng đất phi nông nghiệp 64 2.3 Phân tích nhân tố ảnh hưởng đến quản lý thuế sử dụng đất phi nông nghiệp địa bàn huyện Như Xuân 73 2.3.1 Nhân tố bên 73 2.3.2 Nhân tố bên 75 2.4 Đánh gía thực trạng cơng tác quản lý thuế sử dụng đất phi nông nghiệp địa bàn huyện Như Xuân .75 2.4.1 Kết đạt 75 2.4.2 Một số hạn chế nguyên nhân 76 Tiểu kết chương 85 Chương 3.GIẢI PHÁP HỒN THIỆN CƠNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ SỬ DỤNG ĐẤT PHI NÔNG NGHIỆP TRÊN ĐỊA BÀN HUYỆN NHƯ XN 86 3.1 Định hướng hồn thiện cơng tác quản lý thuế sử dụng đất phi nông nghiệp địa bàn huyện Như Xuân .86 3.1.1 Mục tiêu phát trıển kinh tế- xã hội huyện xuân 86 v 3.1.2 Yêu cầu hồn thiện cơng tác quản lý thuế sử dụng đất phi nông nghiệp địa bàn huyện Như Xuân 88 3.2 Giải pháp hồn thiện cơng tác quản lý thuế sử dụng đất phi nông nghiệp địa bàn huyện Như Xuân .90 3.2.1 Tăng cường quản lý NNT 90 3.2.2 Quản lý chặt chẽ tính thuế .91 3.2.3 Nâng cao hiệu công tác kiểm tra thuế .93 3.2.4 Đổi công tác đào tạo, bồi dưỡng nâng cao nghiệp vụ đội ngũ cán thuế 94 3.2.5 Đẩy mạnh hoạt động tuyên truyền, giáo dục pháp luật thuế hỗ trợ NNT 95 3.2.6 Tăng cường công tác đôn đốc thu nộp, quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế .96 3.3 Kiến nghị .98 3.3.1 Kiến nghị với Cục Thuế tỉnh Thanh Hóa 98 3.3.2 Kiến nghị với Tổng cục Thuế Bộ tài 99 3.3.3 Kiến nghị với UBND cấp, tổ chức kinh tế, xã hội, trị tỉnh Thanh Hóa 100 Tiểu kết chương 101 KẾT LUẬN 102 TÀI LIỆU THAM KHẢO 104 vi DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT BSĐ Bất động sản CP Chính phủ KT-XH Kinh tế xã hội NNT Người nộp thuế NSNN Ngân sách Nhà nước NĐ Nghị định MST Mã số thuế QLĐ Quản lý đất SDĐPNN Sử dụng đất phi nông nghiệp TB&XH Thương binh xã hội TT Thông tư TNCN Thu nhập cá nhân TCT Tổng cục thuế TK Tờ khai UBND Ủy ban nhân dân vii DANH MỤC CÁC BẢNG BIỂU Bảng 1.1 Thuế suất lũy tiến theo hạn mức thuế SDĐPNN 12 Bảng 2.1 Hiện trạng sử dụng đất huyện Như Xuân 32 Bảng 2.2 Phân bổ diện tích loại đất phi nơng nghiệp huyện Như Xuân 33 Bảng 2.3 Kết thu ngân sách Chi cục thuế Như Xuân 2017-2019 41 Bảng 2.4 Biểu cấp mã số thuế cá nhân SDĐPNN địa bàn Huyện Như Xuân năm 2017-2019 46 Bảng 2.5: Tình hình thu nộp tờ khai thuế SDĐPNN chi cục thuế huyện Như Xuân 49 Bảng 2.6 Hạn mức đất áp dụng địa bàn huyện Như Xuân 56 Bảng 2.7: Tổng hợp tình hình miễn, giảm thuế SDĐPNN từ 2017-2019 60 Bảng 2.8 Tình hình kê khai thuế người nộp thuế SDĐPNN địa bàn huyện Như Xuân từ năm 2017-2019 63 Bảng 2.9: Tình hình nộp thuế SDĐPNN giai đoạn 2017-2019 67 Bảng 2.10 Tình hình chấp hành thu nộp thuế SDĐPNN từ 2017-2019 69 Bảng 2.11: Số thu biên lai số nộp NSNN thuế SDĐPNN từ 2017 – 2019 70 Bảng 2.12: Tình hình nợ thuế SDĐPNN giai đoạn 2017-2019 tính đến thời điểm 31/12 hàng năm 71 Bảng 2.13: Kết đôn đốc nợ thuế SDĐPNN năm 2018-2019 72 viii DANH MỤC CÁC HÌNH VẼ, BIỂU ĐỒ Hình 1.1 Quy trình quản lý thuế SDĐPNN (mức tổng quát) 22 Hình 2.1 Tổ chức thu nộp thuế SDĐPNN địa bàn huyện Như Xuân 64 Sơ đồ 2.1 Cơ cấu tổ chức máy nhân Chi cục thuế Như Xuân 41 Biểu đồ 2.1: So sánh số thuế SDĐPNN phải nộp nộp 2017- 2019 67 Biểu đồ 2.2: So sánh tỷ lệ hoàn thành số thu thuế SDĐPNN từ 2017 - 2019 68 ix MỞ ĐẦU 1.Tính cấp thiết đề tài Thuế nguồn thu chủ yếu ngân sách Nhà nước thuế công cụ quan trọng việc điều tiết vĩ mơ kinh tế Chính sách thuế Nhà nước ln có quan hệ chặt chẽ đến việc giải lợi ích kinh tế chủ thể xã hội, đồng thời ảnh hưởng trực tiếp đến vấn đề vĩ mô như: tiết kiệm, đầu tư, tăng trưởng kinh tế Việc hồn thiện sách thuế cho phù hợp với hoàn cảnh kinh tế - xã hội quan tâm hàng đầu Nhà nước Cùng với phát triển đất nước, hệ thống thuế Việt Nam ngày đổi hoàn thiện, phù hợp với kinh tế thị trường hội nhập với giới Đối với quốc gia, đất đai nguồn tài nguyên vô quý giá, xem tư liệu sản xuất đặc biệt, ba yếu tố đầu vào sản xuất, đồng thời nguồn tài nguyên vô quý giá quốc gia, địa bàn phân bố tổ chức hoạt động kinh tế - xã hội, an ninh, quốc phòng Luật thuế sử dụng đất phi nơng nghiệp Quốc hội khóa 12 thơng qua kỳ họp thứ ngày 17 tháng năm 2010, thay Pháp lệnh thuế nhà đất áp dụng từ ngày 01 tháng 01 năm 2012 Chính phủ có Nghị định số 53/2011/NĐ-CP ngày 01 tháng 07 năm 2011 quy định chi tiết hướng dẫn thi hành số điều Luật Thuế sử dụng đất phi nơng nghiệp; Bộ Tài ban hành Thơng tư số 153/2011/TT-BTC ngày 11 tháng 11 năm 2011 hướng dẫn thuế sử dụng đất phi nông nghiệp sách thuế quan trọng góp phần đảm bảo tăng nguồn thu cho ngân sách nhà nước đặc biệt ngân sách xã, phường Thực Luật thuế sử dụng đất phi nông nghiệp nhằm tăng cường quản lý nhà nước việc sử dụng đất phi nơng nghiệp, khuyến khích tổ chức, cá nhân sử dụng đất tiết kiệm, có hiệu quả, góp phần hạn chế đầu đất khuyến khích thị trường bất động sản phát triển lành mạnh; đồng thời động viên hợp lý đóng góp người lưu trữ, chỉnh sửa, tổng hợp, phân tích số liệu nhanh chóng, xác, đồng thời giảm thiểu cơng việc cho cán thuế Với trường hợp NNT sai thông tin định danh, NNT có nhiều MST: Chi cục thuế cần tham mưu cho UBND huyện tích cực đạo UBND xã, thị trấn phối hợp đội thuế liên xã tiến hành rà soát lại việc đăng ký thuế địa bàn toàn huyện đảm bảo 100% đối tượng kê khai nộp thuế SDĐPNN cấp MST, kiểm tra lại thông tin cấp MST để ngăn ngừa tình trạng nhập trùng thơng tin dẫn tới NNT có nhiều MST, kịp thời điều chỉnh sai sót thơng tin NNT Với đối tượng NNT có từ đất trở lên thuộc đối tượng phải khai tổng hợp: Chi cục thuế phối hợp với phòng TNMT, UBND xã kiểm tra việc thực kê khai thuế địa bàn quản lý để phát trường hợp cịn sót, cịn thiếu chưa kê khai Trường hợp đối tượng không tự giác kê khai, UBND xã, thị trấn đạo trưởng thơn xóm, khu phố kết hợp với địa xã, thị trấn, đội thuế, công an xã, thị trấn quản lý hộ tịch hộ tiến hành tổ chức kê khai; trường hợp cố tình khơng thực khai tổng hợp xử lý theo quy định Luật quản lý thuế Trên sở đó, Đội thuế thông báo số thuế phải nộp tờ khai mẫu 01/SDĐPNN tờ khai tổng hợp mẫu 03/SDĐPNN cho đối tượng nộp thuế Đối với cá nhân vãng lai người địa phương khác có mua đất huyện: việc lập thuế SDĐPNN phải thực tách lập riêng đối tượng rađể theo dõi, thuận lợi cho việc quản lý, cá nhân đến chuyển nhượng đất cho người khác thực truy thu thuế theo quy định 3.2.2 Quản lý chặt chẽ tính thuế Căn tính thuế SDĐPNN gồm có giá tính thuế thuế suất Quản lý giá tính thuế nội dung để áp dụng thuế suất làm sở để xác định mức thuế SDĐPNN Để quản lý giá tính thuế việc tương đối khó khăn giá tính thuế SDĐPNN bị chi phối nhiều yếu tố: 90 diện tích thực tế sử dụng, vị trí đất, hạn mức đất, mục đích sử dụng yếu tố khơng xác làm sai lệch số thuế phải nộp Đặc biệt với đặc thù huyện Như Xuân, địa bàn rộng, số lượng NNT lớn, NNT sở hữu diện tích đất lớn bao gồm đất ở, đất vườn, đất lẫn chiếm Công tác quản lý tính thuế ngồi việc thực cần xem xét bổ sung số giải pháp sau: Chi cục thuế cần tham mưu để UBND huyện Như Xuân đạo Phòng TNMT huyện phối hợp chi cục thuế xây dựng sở liệu đất phi nông nghiệp địa bàn huyện để nắm bắt thông tin đất, theo dõi tình hình chuyển dịch đất đai thuộc diện phải đăng ký để phục vụ yêu cầu quản lý thuế đất: làm để cán thuế tra cứu thơng tin tính thuế SDĐPNN NNT Đây để lực lượng cán xã đối chiếu, kiểm tra xác nhận thông tin lên tờ khai NNT Cần thực công khai thuế qua mạng: tiến hành lập hệ thống sổ chi tiết gồm đầy đủ thông tin NNT, thông tin làm tính thuế: giá đất, vị trí, loại đường, hạn mức, thuế suất đưa lên website Chi cục thuế UBND huyện để NNT tiện tra cứu kịp thời phát có sai sót cần chỉnh sửa Giải pháp góp phần tích cực làm minh bạch hoạt động quản lý thuế SDĐPNN, tạo tin tưởng, đồng thuận cho NNT, mặt khác phương tiện hiệu để NNT phát sai sót kịp thời yêu cầu điều chỉnh để số thuế phải nộp với thực tế sử dụng Trong q trình thị hóa diễn địa bàn huyện với tốc độ mạnh mẽ, nhiều tuyến đường xuất làm thay đổi vị trí đất hộ dân cư xung quanh Đối với trường hợp này, NNT phải kê khai lại Chi cục thuế cần đạo đội thuế liên xã kịp thời nắm bắt, phối hợp với UBND xã đôn đốc NNT kê khai điều chỉnh cho phù hợp Bên cạnh đó, cần nghiên cứu, kịp thời xin ý kiến đạo UBND tỉnh mức giá đất làm tính thuế cho hộ dân Đối với cơng tác chỉnh sửa sai sót sổ cần thực biện pháp cụ thể sau: 91 - Tham mưu cho UBND huyện đạo Phòng TNMT phối hợp với chi cục thuế mở lớp tập huấn nghiệp vụ cho cán xã tránh tượng xác nhận sai Đồng thời, giao nhiệm vụ cho cán thuế đội thuế liên xã làm cơng tác rà sốt, kiểm tra tờ khai địa bàn phụ trách trước đưa chi cục thuế xử lý hệ thống - Có biện pháp kiên yêu cầu người dân kê khai mới, kê khai bổ sung phải nộp đầy đủ hồ sơ bao gồm: CMT, GCNQSDĐ (nếu có) làm tính thuế, tránh tình trạng trốn thuế với NNT có diện tích đất lớn 3.2.3 Nâng cao hiệu cơng tác kiểm tra thuế Cơng tác kiểm tra có vai trị lớn cơng tác quản lý thuế nói chung thuế SDĐPNN nói riêng Cơng tác kiểm tra quan Nhà nước có vai trị đảm bảo công xã hội nghiêm minh pháp luật Nó làm tăng ý thức chấp hành nghĩa vụ nộp thuế NNT ý thức trách nhiệm cán thuế, góp phần ngăn chặn tình trạng tiêu cực, gian lận Trong giai đoạn 2017 – 2019, công tác kiểm tra thuế SDĐPNN chi cục thuế huyện Như Xuân chưa trọng số nguyên nhân: số lượng NNT nhiều, số thuế ít, số lượng cán mỏng chưa đảm nhiệm hết đầu việc, chưa có phối hợp chặt chẽ với ban ngành chức Bên cạnh sáchthuế cịn chưa thực hồn thiện phát sinh nhiều bất cập ảnh hưởng đến công tác chấp hành thuế NNT, gây khó khăn cho cơng tác kiểm tra Trong thời gian tới, để tăng cường công tác kiểm tra thuế SDĐPNN, chi cục thuế cần thực biện pháp sau: - Rà soát tổ chức kinh tế thuê đất, đất dự án doanh nghiệp yêu cầukê khai theo quy định; phối hợp với cán địa xã, thị trấn tổ chức kiểm tra hộ liền canh, liền cư theo chuyên đề Để thực mục tiêu Chi cục Thuế tham mưu đề xuất với Ban đạo thực Luật thuế SDĐPNN huyện thành lập đoàn kiểm tra, thành phần gồm: Chi cục Thuế, cán địa xã, cán UNT trực tiếp xuống địa bàn xã, thị trấn thực 92 kiểm tra theo nội dung Quyết định kiểm tra Kiểm tra đến đâu phát chưa kê khai yêu cầu đối tượng chịu thuế kê khai đến - Đối chiếu số hộ quản lý thuế với số hộ quan Cơng An quản lý để có cách đánh giá tổng quát tình hình kê khai thuế, phân tích theo địa bàn để có kế hoạch điều tra hộ, thực tiễn cho thấy phương pháp chống sót lọt hộ hiệu số hộ gia đình theo hộ ln tương đương với hộ chịu Thuế nhà, đất trước 3.2.4 Đổi công tác đào tạo, bồi dưỡng nâng cao nghiệp vụ đội ngũ cán thuế Để hồn thiện cơng tác quản lý thuế nói chung cơng tác quản lý thuế SDĐPNN nói riêng, yếu tố định chất lượng đội ngũ cán thuế Để nâng cao chất lượng đội ngũ cán thuế, chi cục thuế huyện Như Xuân cần thực giải pháp sau: - Xây dựng đội ngũ cán thuế có phẩm chất đạo đức tốt, giỏi chuyên môn nghiệp vụ: Tăng cường công tác đào tạo, tập huấn, bồi dưỡng chuyên môn, nghiệp vụ lẫn đạo đức lĩnh trị cho cán thuế; khuyến khích tạo điều kiện cho cán học thêm lớp bồi dưỡng nghiệp vụ chuyên môn, cao học, tin học ; nâng cao trách nhiệm phối hợp cán Chi cục Thuế với cán ban ngành liên quan như: UBND xã, huyện, cán địa chính, UNT cơng tác quản lý thuế SDĐPNN - Do đặc thù huyện có địa bàn rộng, số lượng NNT lớn, để tăng cường hiệu công tác quản lý thuế SDĐPNN, chi cục cần hỗ trợ cho công tác quản lý thuế SDĐPNN cách tăng thêm cán chuyên quản cho cán quản lý 4-6 xã thay cán quản lý 16 xã, thị trấn để đảm bảo cán bộquản lý nắm địa bàn Đối với cán làm công tác quản lý thuế SDĐPNN, ban lãnh đạo chi cục cần xem xét thực luân chuyển cán bộ, cụ thể thời gian cơng tác vị trí nên kéo 93 dài khoảng 3-5 năm để cán có khả nắm vững chuyên môn thông thuộc địa bàn - Nâng cao chất lượng hoạt động Hội đồng tư vấn thuế để giúp cho UBND xã, thị trấn đạo, điều hành, đôn đốc, kiểm tra, giám sát việc thực quản lý thuế, xem nhiệm vụ trị then chốt nguồn thu cấp huyện giao trực tiếp cho địa phương để thực chi thường xuyên - Chi cục Thuế phối hợp với UBND xã tổ chức tập huấn, hướng dẫn sách thuế cho tất cán làm công tác UNT thuế; tham mưu, đề xuất với UBND xã, thị trấn cần phải ổn định nhân sự, có sách đãi ngộ phù hợp Giao tiêu thu thuế cho cán UNT xem tiêu chí đánh giá mức độ hoàn thành nhiệm vụ hàng năm cán - Hàng năm, tổng kểt công tác thu thuế SDĐPNN, chi cục cần xem xét có hình thức khen thưởng động viên kịp thời cán có thành tích cơng tác quản lý thuế SDĐPNN, bao gồm cán chuyên môn, UNT, cán xã có chế tài quy trách nhiệm, xử lý kiên trường hợp sai phạm 3.2.5 Đẩy mạnh hoạt động tuyên truyền, giáo dục pháp luật thuế hỗ trợ NNT Thuế SDĐPNN mở rộng đối tượng chịu thuế thuế Nhà đất trước nên cơng tác tun truyền hỗ trợ NNT có vai trị quan trọng quản lý thuế Do cần đẩy mạnh cơng tác tun truyền, phổ biến sách pháp luật thuế hình thức như: Bảng hiệu, Pano, phát tài liệu bướm, tuyên truyền truyền xã, thị trấn, hướng dẫn trực tiếp, gián tiếp, tổ chức đối thoại đáp ứng yêu cầu cho đối tượng - Tiếp tục tuyên truyền đài truyền xã, phường, thị trấn nội dung sách thuế SDĐPNN thông qua đĩa CD Phối hợp với Báo điện tử huyện thực đăng nội dung tuyên truyền liên quan đến công tác khai tổng hợp 94 - Phối hợp với Đoàn niên xã, thị trấn tổ chức thi tìm hiểu sách thuế SDĐPNN, đối tượng tập trung vào lực lượng đoàn viên niên Đây lực lượng quan trọng việc chấp hành sách thuế - Phối hợp với Phòng giáo dục đào tạo huyện thực tốt cơng tác tun truyền sách thuế SDĐPNN đến em học sinh Thực ngoại khóa nói thuế để giúp em có hiểu biết định thuế SDĐPNN, sau em có ý thức chấp hành tốt sách pháp luật thuế nói chung thuế SDĐPNN nói riêng - Xây dựng kế hoạch bồi dưỡng chun mơn nghiệp vụ, kỹ tun truyền sách cho cán làm việc trực tiếp đội thuế xã, phường, thị trấn, đội ngũ cán hàng ngày tiếp xúc với đối tượng nộp thuế Thực tốt công tác tuyên truyền - hỗ trợ ngồi nhiệm vụ thu hồn thành cịn góp phần nâng cao ý thức tuân thủ pháp người dân; bước đưa chủ trương, sách thuế Đảng, Nhà nước ta dần vào sống Khi người dân thực tốt nghĩa vụ việc kê khai đúng, nộp thuế đầy đủ vào NSNN 3.2.6 Tăng cường công tác đôn đốc thu nộp, quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế Chây ỳ nợ đọng thuế sắc thuế có ảnh hưởng khơng tốt ảnh hưởng tới nguồn thu NSNN, ngồi làm ảnh hưởng tới tính tn thủ pháp luật dẫn tới chây ỳ sắc thuế khác Vì vậy, việc đơn đốc thu nộp thuế nói chung thuế SDĐPNN nói chung cần thiết Để thực tốt công tác quản lý thu nộp thuế SDĐPNN ngồi việc thực chi cục thuế huyện Như Xuân cần bổ sung thêm số giải pháp sau: - Phối hợp với UBND xã, thị trấn rà soát, lập danh sách đối tượng miễn giảm thuế SDĐPNN hàng năm, toán thuế năm chuẩn bị cho thuế năm sau đồng thời niêm yết công khai danh sách miễn giảm thuế 95 UBND xã, thị trấn nơi sinh hoạt văn hóa xã, đơn đốc truy thu đủ số thuếSDĐPNN hộ nợ, chưa nộp đủ số thuế cịn nợ khơng ký duyệt hồ sơ cấp phép xây dựng chuyển nhượng quyền sử dụng đất Công tác hầu hết UBND xã chưa thực chủ yếu bị động tham mưu từ Chi cục Thuế - Định kỳ chấm thuế SDĐPNN hàng năm, để đẩy nhanh tiến độ tăng chất lượng chấm bộ, huy động cán chi cục làm thêm giờ, trích kinh phí hoạt động chi cục để bồi dưỡng, phải thực giao đầu việc quy trách nhiệm cho lực lượng này, tránh tình trạng thiếu trách nhiệm dẫn tới sai sót - Đối với cơng tác quản lý nợ thuế, số nợ thuế SDĐPNN chi cục thuế huyện Như Xuân chủ yếu nằm trường hợp NNT doanh nghiệp khơng có khả tài để nộp ngân sách; đất vắng chủ nợ phát sinh kê khai tổng hợp từ 2012 Để giải trường hợp chi cục thuế cần thực số biện pháp sau: + Đối với doanh nghiệp nợ thuế SDĐPNN, cán quản lý thuế SDĐPNN cần phối hợp với Đội quản lý nợ xây dựng kế hoạch thu nợ đọng, phân tích nợ đọng, tham mưu cho lãnh đạo, thực tính phạt nộp chậm áp dụng biện pháp cưỡng chế nợ thuế doanh nghiệp nợ đọng dây dưa kéo dài theo quy định + Đối với hộ vãng lai địa phương khác đến mua đất địa bàn huyện: Phối hợp với Phòng TNMT đối tượng chuyển nhượng đất, thực truy thu số thuế SDĐPNN nợ đọng nộp NSNN theo quy định trước làm thủ tục chuyển nhượng + Tăng cường cơng tác đơn đốc số thuế SDĐPNN cịn nợ sau thực khai tổng hợp Đồng thời, thực rà sốt thơng tin NNT, loại bỏ trường hợp nợ ảo như: nhập trùng tờ khai dẫn tới phải kê khai tổng hợp; NNT kê khai tổng hợp địa phương khác; xác định sai hạn mức dẫn tới NNT phải kê khai tổng hợp 96 - Chi cục cần có biện pháp tăng cường hiệu công tác thu lực lượng UNT như: + Chi cục thuế đạo đội thuế xã, thị trấn thời gian thu thuế phảithường xuyên bám sát địa bàn thơn, xóm, khu phố để đơn đốc UNT thuế thực viết biên lai thuế kịp thời trả cho NNT thực nộp thuế vào NSNN theo quy định + Chi cục thuế cần có tham mưu cho Cục Thuế tỉnh Thanh Hóa tăng tỷ lệ trích thù lao cho lực lượng UNT từ mức 5% số tiền thu biên lai lên 7% Tham mưu với UBND huyện đạo UBND xã, thị trấn trích thêm phần tiền thuế SDĐPNN thu làm kinh phí hoạt động cho lực lượng UNT Thực tế cho thấy địa bàn huyện rộng, số NNT cá nhân lớn nên việc thu thuế SDĐPNN phải thông qua lực lượng UNT xã, thị trấn cấp thiết Tuy nhiên, chế độ đãi ngộ với lực lượng thấp, dẫn tới nhiều UNT khơng có động lực, khơng cịn nhiệt tình, tâm huyết để hồn thành nhiệm vụ Bên cạnh cần có hình thức khen thưởng, động viên kịp thời UNT có kết cao cơng tác đôn đốc thu nộp 3.3 Kiến nghị Trên sở đề xuất giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác quản lý thuế SDĐPNN huyện Như Xuân, để giải pháp thực có hiệu quả, tác giả kiến nghị sau: 3.3.1 Kiến nghị với Cục Thuế tỉnh Thanh Hóa Cùng với phát triển xã hội, trình độ, hiểu biết pháp luật NNT ngày cao, gian lận thuế, trốn thuế đối tượng nộp thuế ngày lớn, mà trình độ cán bộ, cơng chức chưa thật đồng đều, có số cán thuế chưa thật nghiên cứu sách pháp luật nên khơng theo kịp với trình độ phát triển cần: - Phải thường xuyên tổ chức lớp tập huấn, nâng cao nghiệp vụ chuyên môn cho cán tham gia công tác quản lý thuế SDĐPNN nhằm đáp ứng u cầu cơng việc Ngồi ra, cần có sách khuyến 97 khích cán có điều kiện học thêm nâng cao trình độ chun mơn, lý luận trị đáp ứng nhu cầu công tác quản lý thuế; - Hàng năm ngành thuế Tỉnh cần phải xin cấp bổ sung tiêu tuyển dụng nhằm tăng số lượng cán có chất lượng từ tuyển chọn, bố trí cán có lực vào cơng tác tra, kiểm tra thuế Đối với cán thực công tác tra, kiểm tra thuế phải thường xuyên cho bồi dưỡng kiến thức để theo kịp với trình độ quản lý thuế đại cập nhật kiến thức Để nâng cao chất lượng cơng tác quản lý thuế nói chung thuế SDĐPNN nói riêng việc áp dụng cơng nghệ thơng tin vào kê khai, quản lý thuế cần thiết Việc tổ chức cho đối tượng nộp thuế kê khai thuế qua mạng tất yếu ngành thuế Cục Thuế tỉnh Thanh Hóa nâng cấp hệ thống quản lý thuế cấp cục thuế, trình độ tin học cán cịn yếu, nhiều cán chưa thể khai thác hết ứng dụng quản lý thuế, nên ngành thuế cần đào tạo tuyển dụng cán tin học có trình độ bồi dưỡng nâng cao kiến thức tin học cho tồn thể cán bộ, cơng chức để cán thuế vận dụng khai thác tất ứng dụng công tác quản lý thuế 3.3.2 Kiến nghị với Tổng cục Thuế Bộ tài - Hồn thiện hành lang pháp lý thuế SDĐPNN: + Bỏ đối tượng nộp thuế tổ chức thuê đất để tránh trùng lắp khoản thu chất hai khoản thu thu tiền sử dụng đất + Nghiên cứu sửa đổi phương pháp tính thuế đơn giản để người dân dễ hiểu, pháp luật quy định có nhiều mức thuế suất khác gây khó khăn cho việc tính thuế giảm số lượng thuế suất thuế SDĐPNN để đảm bảo việc xác định số thuế phải nộp đơn giản, xác + Nghiên cứu hồn thiện quy định hạn mức theo hướng nên tăng thuế suất với đất hạn mức, đảm bảo hiệu thuế SDĐPNN việc thúc đẩy sử dụng đất tiết kiệm, ngăn ngừa tượng đầu đất Đặc 98 biệt nên xem xét việc áp dụng hạn mức với đất chưa cấp GCNQSDĐ để đảm bảo công cho NNT có GCNQSDĐ phải chịu mức thuế cao áp dụng hạn mức - Hoàn thiện công nghệ thông tin quản lý thuế : + Cần phải xây dựng sở liệu người nộp thuế SDĐPNN cách đầy đủ, xác, tập trung thống phạm vi tỉnh; Ứng dụng công nghệ thông tin hoạt động quản lý thuế SDĐPNN; + Triển khai ứng dụng công nghệ thông tin ngành nhằm đáp ứng tự động hóa 90% nhu cầu xử lý thông tin quản lý thuế, 100% chức quản lý thuế áp dụng công nghệ thông tin + Triển khai dự án công nghệ thơng tin đáp ứng u cầu đại hóa quản lý ngành thuế với bên thứ 3: Kho bạc, Tài chính, Ngân hàng, Tài ngun mơi trường theo lộ trình chung ngành Thuế - Hiện đại hoá trang thiết bị ngành Thuế phục vụ quản lý thuế :Cần nâng cấp hệ thống máy tính chi cục phục vụ tốt cho công tác quản lý thuế nói chung thuế SDĐPNN nói riêng 3.3.3 Kiến nghị với UBND cấp, tổ chức kinh tế, xã hội, trị tỉnh Thanh Hóa - Báo, đài truyền thanh, truyền hình thường xuyên đăng tuyên truyền nội dung, sách pháp luật thuế SDĐPNN, tuyên dương người nộp thuế thực tốt sách thuế SDĐPNN, đưa tin cá, nhân, tổ chức khơng có ý thức chấp hành pháp luật thuế trốn thuế, gian lận thuế, trây ỳ nợ thuế SDĐPNN - Thường xuyên phối hợp với Chi bộ, Đảng Cơ sở, Tổ dân phố đưa vào sinh hoạt chuyên đề thuế SDĐPNN để kiến thức thuế SDĐPNN đến người dân - Sở Kế hoạch Đầu tư, sở Tài Ngun Mơi trường; Phịng Đăng ký Kinh doanh, Ngành Thống kê Tỉnh với quan Thuế cần thường xun trao đổi thơng tin tình hình hoạt động sử dụng đất phi nơng nghiệp, 99 tình hình sản xuất kinh doanh doanh nghiệp địa bàn tỉnh, qua rà sốt doanh nghiệp kinh doanh có hiệu quả, doanh nghiệp kinh doanh khơng có hiệu qua nắm số doanh nghiệp cấp phép kinh doanh số doanh nghiệp kinh doanh nộp thuế thật - Cơ quan Công an, quản lý thị trường, hợp tác với quan Thuế xác định tổ chức, cá nhân có dấu hiệu vi phạm pháp Luật thuế SDĐPNN để có biện pháp ngăn chặn xử lý theo quy định - Ngân hàng Nhà nước, ngân hàng Thương mại phối hợp cung cấp thông tin tài khoản người nộp thuế cách kịp thời để phục vụ công tác cưỡng chế nợ thuế ngành thuế nhanh chóng đảm bảo thu NSNN quy định Tiểu kết chương Công tác quản lý thuế cấp Chi cục đóng vai trị quan trọng q trình quản lý thuế, đóng góp hồn thiện hệ thống pháp luật thuế xây dựng sách thuế phù hợp với phát triển đất nước qua giai đoạn Do việc hồn thiện quản lý thuế sử dụng đất phi nông nghiệp cấp Chi cục vấn đề quan trọng Với phát triển nhanh chóng đa dạng kinh tế kéo theo tốc độ thị hố mạnh mẽ, biến động luân chuyển không ngừng đất đai cơng tác quản lý thuế sử dụng đất phi nông nghiệp cần tăng cường trọng Công tác thực tốt không đảm bảo nguồn thu cho ngân sách Nhà nước mà cịn tạo bình đẳng, cơng xã hội người nộp thuế 100 KẾT LUẬN Hoạt động quản lý thuế sử dụng đất phi nông nghiệp nội dung phức tạp, liên quan đến nhiều quan chức năng, đặc biệt đòi hỏi có hợp tác tích cực đối tượng nộp thuế Mối quan hệ quản lý thuế sử dụng đất phi nông nghiệp nhiều xung đột quyền lợi Nhà nước đối tượng nộp thuế Vì vậy, để giải tốt mối quan hệ điều kiện nay, cần thiết phải có giải pháp phù hợp, xây dựng chiến lược lâu dài, nuôi dưỡng nguồn thu Đây điều cần thiết phải làm tránh khỏi Trong điều kiện thách thức không nhỏ thay đổi liên tục sách thuế đất, tính thuế phức tạp, số lượng NNT ngày tăng Địi hỏi cơng tác quản lý thuế ngày cần phải hoàn thiện, đáp ứng yêu cầu quản lý thuế tăng nguồn thu cho NSNN Trong thời gian vừa qua, cịn nhiều hạn chế nhìn chung công tác quản lý thuế SDĐPNN Chi cục thuế Như Xuân đạt mục tiêu đề góp phần tăng cường quản lý Nhà nước việc sử dụng đất; góp phần khuyến khích tổ chức, cá nhân sử dụng đất tiết kiệm phù hợp với pháp luật đất đai; góp phần thực sách Nhà nước đối tượng cần ưu đãi đồng thời động viên đóng góp người sử dụng đất vào ngân sách Nhà nước, góp phần tạo nguồn thu cho ngân sách địa phương để thực nhiệm vụ thu ngân sách địa phương Trên sở nghiên cứu lý luận thực tiễn, luận văn vào nghiên cứu giải vấn đề sau: Hệ thống hóa số vấn đề lý luận thuế SDĐPNN công tác quản lý thuế chất lượng công tác quản lý thuế SDĐPNN 101 Phân tích thực trạng cơng tác quản lý thuế SDĐPNN địa bàn huyện Như Xuân giai đoạn 2017-2019 Những kết đạt được, tồn tại, hạnchế, nguyên nhân tồn Trên sở tồn nguyên nhân thực trạng phân tích, định hướng phát triển địa phương Tác giả đưa giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác quản lý thuế SDĐPNN giai đoạn định hướng năm Trong trình nghiên cứu, cố gắng thời gian khả tác giả có hạn, luận văn chắn nhiều hạn chế, chưa đáp ứng đầy đủ yêu cầu đặt công tác quản lý thuế SDĐPNN địa bàn huyện Như Xuân Tác giả mong nhận góp ý thầy cô giáo, bạn đồng nghiệp để luận văn hồn thiện hơn, góp phần đưa vào áp dụng có hiệu thực tiễn địa phương 102 TÀI LIỆU THAM KHẢO [1] Bộ Tài (2011), Thơng tư số 153 /2011/TT-BTC ngày 11/11/2011 Bộ Tài hướng dẫn thuế SDĐPNN [2] Bộ tài (2019), Quyết định 110/QĐ-BTC ngày 14/01/2019 quy định chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn cấu tổ chức chi cục thuế quận, huyện, thị xã, thành phố chi cục thuế khu vực trực thuộc cục thuế tỉnh, thành phố, Hà Nội [3] Chính phủ (2011), Nghị định số 53/2011/NĐ-CP ngày 01/07/2011 Chính phủ quy định chi tiết hướng dẫn thi hành số điều Luật Thuế SDĐPNN [4] Chi cục thuế Như Xuân (2017, 2018, 2019), Báo cáo thống kê kết lập thuế sử dụng đất phi nông nghiệp hàng năm, Thanh Hóa [5] Chi cục thuế Như Xuân (2017, 2018, 2019), Báo cáo tổng kết công tác thuế hàng năm, Thanh Hóa [6] Chi cục thuế huyện Như Thanh, Báo cáo tổng kết công tác thu thuế SDĐPNN (năm 2018, 2019); [7] Chi cục thuế huyện Quảng Xương, Báo cáo tổng kết công tác thu thuế SDĐPNN (năm 2018, 2019); [8] Chi cục thuế thành phố Thanh Hóa, Báo cáo tổng kết công tác thu thuế SDĐPNN (năm 2018, 2019); [9] Hội đồng phối hợp công tác phố biến, giáo dục pháp luật Chính phủ, Đặc san tuyên truyền Pháp luật số 11/2010 Chủ đề Luật thuế sử dụng đất phi nông nghiệp, Hà Nội, năm 2010; [10] Quốc hội, Luật số 45/2013/QH13: Luật đất đai, ngày 29/11/2013; [11] Quốc hội, Luật thuế SDĐPNN số 48/2010/QH12; 103 [12] Tổng cục Thuế, Quyết định số 329/QĐ-TCT Ban hành quy trình quản lý đăng ký thuế, ngày 27/03/2014; [13] Website huyện Như Xuân: http://nhuxuan.thanhhoa.gov.vn 104