Hoàn thiện công tác quản lý thuế sử dụng đất phi nông nghiệp tại cục thuế tỉnh thái bình (tt)

MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN MỤC LỤC DANH MỤC CÁC BẢNG DANH MỤC HÌNH DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT TĨM TẮT LUẬN VĂN .i PHẦN MỞ ĐẦU Error! Bookmark not defined CHƢƠNG 1: MỘT SỐ VẤN ĐỀ LÝ LUẬN CƠ BẢN VỀ CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ SỬ DỤNG ĐẤT PHI NÔNG NGHIỆP Error! Bookmark not defined 1.1 Tổng quan đất phi nông nghiệp Error! Bookmark not defined 1.1.1 Khái niệm phân loại đất phi nơng nghiệpError! Bookmark not defined 1.1.2 Vai trị đất phi nông nghiệp Error! Bookmark not defined 1.2 Thuế SDĐPNN Error! Bookmark not defined 1.2.1 Khái niệm, đặc điểm, vai trò thuế SDĐPNNError! Bookmark not defined 1.2.2 Đối tượng nộp thuế SDĐPNN Error! Bookmark not defined 1.2.3 Phương pháp tính thuế SDĐPNN Error! Bookmark not defined 1.3 Công tác quản lý thuế SDĐPNN Error! Bookmark not defined 1.3.1 Khái niệm cần thiết quản lý thuế đất phi nông nghiệp Error! Bookmark not defined 1.3.2 Đặc điểm quản lý thuế SDĐPNN Error! Bookmark not defined 1.3.3 Nội dung công tác quản lý thuế SDĐPNNError! Bookmark not defined 1.4 Các nhân tố ảnh hƣởng đến công tác quản lý thuế SDĐPNNError! Bookmark not defined 1.4.1 Nhân tố chủ quan (Các nhân tố bên ảnh hưởng đến công tác quản lý thuế SDĐPNN) Error! Bookmark not defined 1.4.2 Nhân tố khách quan (Các nhân tố bên ngồi ảnh hưởng đến cơng tác quản lý thuế SDĐPNN) Error! Bookmark not defined CHƢƠNG 2: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ SỬ DỤNG ĐẤT PHI NÔNG NGHIỆP TẠI CỤC THUẾ TỈNH THÁI BÌNHError! Bookmark not defined 2.1 Giới thiệu khái quát Cục thuế tỉnh Thái BìnhError! Bookmark not defined 2.1.1 Quá trình hình thành phát triển Cục thuế tỉnh Thái BìnhError! Bookmark not defined 2.1.2 Chức năng, nhiệm vụ Cục thuế tỉnh Thái BìnhError! Bookmark not defined 2.1.3 Cơ cấu tổ chức máy Cục thuế tỉnh Thái BìnhError! Bookmark not defined 2.2 Thực trạng cơng tác quản lý thuế SDĐPNN Cục thuế Thái BìnhError! Bookmark not defined 2.2.1 Thực trạng tình hình thu thuế SDĐPNN Error! Bookmark not defined 2.2.2 Thực trạng công tác quản lý thuế SDĐPNNError! Bookmark not defined 2.3 Đánh giá công tác quản lý thuế SDĐPNN Cục thuế tỉnh Thái BìnhError! Bookmark not defined 2.3.1 Những kết đạt Error! Bookmark not defined 2.3.2.Khó khăn, vướng mắc nguyên nhân Error! Bookmark not defined CHƢƠNG 3: GIẢI PHÁP HỒN THIỆN CƠNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ SỬ DỤNG ĐẤT PHI NÔNG NGHIỆP TẠI CỤC THUẾ TỈNH THÁI BÌNH Error! Bookmark not defined 3.1 Mục tiêu quan điểm hồn thiện cơng tác quản lý thu thuế SDĐPNN Cục Thuế tỉnh Thái Bình đến năm 2020 Error! Bookmark not defined 3.1.1 Mục tiêu hồn thiện cơng tác quản lý thu thuế SDĐPNNError! Bookmark not defined 3.1.2 Hồn thiện cơng tác quản lý thu thuế SDĐPNN tỉnh Thái Bình Error! Bookmark not defined 3.2 Một số giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác quản lý thuế SDĐPNN Cục thuế tỉnh Thái Bình Error! Bookmark not defined 3.2.1 Nâng cao hoạt động tuyên truyền sách thuếError! Bookmark not defined 3.2.2 Nâng cao công tác tổ chức đạo, điều hành triển khai sách thuế Error! Bookmark not defined 3.2.3 Hồn thiện cơng tác quản lý đối tượng nộp thuếError! Bookmark not defined 3.3 Một số kiến nghị Error! Bookmark not defined 3.3.1 Kiến nghị với Bộ tài Error! Bookmark not defined 3.3.2 Kiến nghị với Tổng cục Thuế Error! Bookmark not defined 3.3.3 Kiến nghị với UBND cấp, tổ chức kinh tế, xã hội, trịError! Bookmark not defined KẾT LUẬN Error! Bookmark not defined DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Error! Bookmark not defined TÓM TẮT LUẬN VĂN Tính cấp thiết đề tài Thuế SDĐPNN (gọi tắt thuế SDĐPNN - trước thuế nhà đất) hàng năm đóng góp vào ngân sách Nhà nước với tỷ trọng không lớn lại loại thuế phức tạp, việc quản lý thu khó khăn loại thuế gắn liền trực tiếp tới hộ dân cư Cùng với việc đô thị hóa ngày nhanh chóng, việc áp dụng mức thuế hộ dân phức tạp khó khăn Chính u cầu đặt phải quản lý hiệu quả, tăng cường khả thu thuế SDĐPNN yêu cầu cấp thiết Tăng cường quản lý thuế SDĐPNN tạo điều kiện tăng thu Ngân sách, đồng thời quản lý tốt diện tích đất phi nơng nghiệp địa bàn, đảm bảo công tổ chức, cá nhân có quyền sử dụng đất Tuy nhiên, thực tế công tác quản lý thuế SDĐPNN địa bàn tỉnh Thái Bình cịn số bất cập, hạn chế quản lý đối tượng nộp thuế, đối tượng chịu thuế, sách miễn giảm thuế, quản lý thu nộp, tốn thuế.v.v., làm giảm hiệu lực quản lý, gây thất thu cho ngân sách nhà nước v.v Nghiên cứu, tìm giải pháp hồn thiện công tác quản lý thuế SDĐPNN khắc phục bất cập, hạn chế nêu trên, nhu cầu cấp thiết đặt Do tác giả lựa chọn đề tài: “Hồn thiện cơng tác quản lý thuế SDĐPNN Cục thuế tỉnh Thái Bình” làm đề tài luận văn thạc sĩ Mục tiêu nghiên cứu Nghiên cứu thực trạng cơng tác quản lý thuế SDĐPNN tỉnh Thái Bình; rút thành công, hạn chế nguyên nhân Trên sở đề xuất giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác quản lý thuế SDĐPNN Cục thuế tỉnh Thái Bình Đối tƣợng phạm vi nghiên cứu -Đối tượng: vấn đề kinh tế, tổ chức quản lý thuế SDĐPNN Cục thuế tỉnh Thái Bình Tuy nhiên, luận văn khơng nghiên cứu vấn đề cách biệt lập mà nghiên cứu mối quan hệ, tác động nhân tố ảnh hưởng khách quan chủ quan - Phạm vi nghiên cứu: Trên địa bàn tỉnh Thái Bình chủ yếu giai đoạn 2014 - 2016; đề xuất mục tiêu giải pháp cho năm 2017-2020 Kết cấu đề tài Ngoài phần mở đầu, kết luận, danh mục tài liệu tham khảo phụ lục, luận văn gồm chương sau: Chương 1: Một số vấn đề lý luận công tác quản lý thuế SDĐPNN Chương 2: Thực trạng công tác quản lý thuế SDĐPNN Cục thuế Tỉnh Thái Bình Chương 3: Giải pháp hồn thiện cơng tác quản lý thuế SDĐPNN Cục thuế tỉnh Thái Bình Chƣơng 1: Một số vấn đề lý luận cơng tác quản lý thuế SDĐPNN Chương trình bày vấn đề lý thuyết: Khái niệm, đặc điểm vai trị ĐPNN thuế; Cơng tác quản lý thuế SDĐPNN, từ sở để áp dụng mơ hình nghiên cứu cho luận văn Trên sở tìm hiểu phân tích nội dung nghiên cứu thuế SDĐPNN Để thực luận văn này, tác giả đề xuất nội dung nghiên cứu công tác quản lý thuế SDĐPNN bao gồm nội dung sau: Tuyên truyền sách thuế; Tổ chức đạo, điều hành triển khai sách thuế; Quản lý đối tượng nộp thuế; Quản lý trường hợp miễn giảm thuế; Quản lý thu nộp thuế; Thanh tra, kiểm tra xử lý vi phạm thuế sử dụng đất phi nông nghiệp Chƣơng 2: Thực trạng công tác quản lý thuế SDĐPNN Cục thuế Tỉnh Thái Bình 2.1 Giới thiệu khái quát Cục thuế tỉnh Thái Bình Cục thuế tỉnh Thái Bình thành lập theo QĐ số 14/TC/QĐ/TCCB ngày 21/08/1990 Bộ trưởng Bộ Tài với máy tổ chức gồm Chi cục thuế huyện, thành phố 12 phòng chức thuộc Văn phòng Cục thuế Hiện nay, cấu tổ chức máy Cục Thuế tỉnh Thái Bình tổ chức xếp lại tuân theo QĐ số số 108/QĐ-BTC ngày 14 tháng 01 năm 2010 Bộ trưởng Bộ Tài 2.2 Thực trạng cơng tác quản lý thuế SDĐPNN Cục thuế Thái Bình Kết thu thuế Cục thuế tỉnh Thái Bình ln hồn thành vượt kế hoạch giao đảm bảo năm sau cao năm trước Tuy nhiên, kết thu thuế SDĐPNN chưa hiệu quả, chưa phản ánh tình hình thực tế địa bàn tỉnh Thái Bình 2.2.1 Những kết đạt - Cục thuế tỉnh Thái Bình đạo Đội tuyên truyền hỗ trợ soạn thảo tóm tắt nội dung cần lưu ý đối tượng chịu thuế, đối tượng khơng chịu thuế, tính thuế, miễn giảm thuế, kê khai thuế, nộp thuế … - Với nhiều thay đổi nội dung, Luật thuế SDĐPNN khắc phục vướng mắc, tồn Pháp lệnh thuế nhà, đất năm 1992 - Hơn năm triển khai thực hiện, Luật thuế SDĐPNN bước vào sống, góp phần tăng cường cơng tác quản lý thuế, quản lý sử dụng đất minh bạch, công - Đảm bảo mục tiêu sách thuế SDĐPNN Tăng cường lãnh đạo, đạo Cấp uỷ, Chính quyền từ thành phố đến phường, xã khâu thực quản lý thuế - Ngành thuế ngành có liên quan (Tài ngun-Mơi trường, Tài Chính, Lao động thương binh xã hội) phối hợp tốt việc tham mưu giúp cấp uỷ, quyền cấp - Nâng cao ý thức chấp hành pháp luật thuế người nộp thuế 2.2.2.Khó khăn, vướng mắc nguyên nhân 2.2.2.1 Những khó khăn, vướng mắc  Hạn chế quản lý đối tượng nộp thuế - Ý thức người nộp thuế, cán thuế chưa chuẩn mực - Nhận thức đối tượng nộp thuế  Quản lý diện tích đất chịu thuế Các quy định quản lý diện tích đất chịu thuế chưa rõ ràng gây nhiều tranh cãi Khiến cho việc xác định diện tích đất chịu thuế phức tạp gây tranh cãi kiện tụng quyền sở khơng có thẩm quyền để giải vấn đề bất cập  Quản lý trường hợp miễn giảm thuế - Các sách thuế miễn giảm thuế thường ban hành theo quy trình: Quá trình thường diễn lâu nên quyền lợi đến tay người dân chậm - Những trường hợp thuộc diện miễn giảm thuế chưa quyền địa phương rà sốt xác nhận đầy đủ  Quản lý thu nộp thuế - Về người (nhân lực) để thực công tác cịn mỏng yếu, khơng đồng đơn vị với - Công tác đo đạc thu hồi đất, đặc biệt khâu giải phóng mặt cơng trình trọng điểm thời gian diễn dài nhiều phức tạp nên ảnh hưởng đến công tác quản lý - Việc quản lý thực theo Luật thuế SDĐPNN gặp phải vấn đề khó khăn nhiều nguyên nhân mà liệu để tổng hợp lên sổ cịn thiếu chưa xác  Thanh tra, kiểm tra xử lý vi phạm thuế SDĐPNN Thủ tục hành cịn mang tính chất lý thuyết, bắt buộc chưa sát thực tế nên để nắm thực vấn đề cịn nhiều bất cập Đơi có văn hướng dẫn thi hành có vi phạm chế tài xử lý phạt lại khơng có nên hiệu thực sách chưa đảm bảo 2.3.2.2 Nguyên nhân  Nguyên nhân chủ quan - Yếu tố chất lượng đội ngũ cán bộ: trình độ chun mơn chưa sâu, chưa cập nhật kiến thức cơng nghệ thơng tin hay sách thuế - Cán quản lý thuế văn phòng cục thuế, chi cục thành phố, huyện lực lượng cán mỏng lại quản lý nhiều sắc thuế nhiều lĩnh vực - Yếu tố trang thiết bị việc sử dụng công nghệ đại phục vụ cho quản lý: Khai thác ứng dụng yếu, chưa hết hiệu - Hình thức thuế SDĐPNN tun truyền cịn cứng nhắc, chủ yếu thuyết trình phổ biến văn sách  Nguyên nhân khách quan - Đối tượng nộp thuế nhiều, trình độ khơng đồng đều, việc kê khai thuế SDĐPNN phức tạp, khai tổng hợp, người nộp thuế kê khai thuế gặp khó khăn - Cơng tác quản lý thuế SDĐPNN khơng có ngành thuế, mà cịn có ban, ngành địa phương tham gia quản lý - Việc quy hoạch thị manh mún, thiếu lộ trình dẫn đến việc áp dụng cách tính thuế hành trở nên khơng hợp lý - Hệ thống sách pháp luật  Tính phức tạp tính thuế, phương pháp tính thuế + Căn tính thuế giá tính thuế thuế suất + Phương pháp tính thuế  Các bước quy trình quản lý chưa xây dụng cụ thể thực bước cơng việc cịn bị chồng chéo, chưa khoa học, cịn lãng phí thời gian nhân lực - Địa bàn dân cư phức tạp, nhiều hộ gia đình khơng có hộ thường trú nơi sinh sống, dân trí khơng đồng dẫn đến việc phổ biến sách thuế việc cơng khai xác định nghĩa vụ thuế đến người trải qua trình cần nhiều thời gian - Tỉnh chưa hoàn thành việc cấp giấy chứng nhận (GCN) quyền sử dụng đất (QSDĐ) nên nhiều đối tượng sử dụng đất chưa có GCN QSDĐ gây khó khăn cho cơng tác kê khai - Nhiều lơ đất chưa có đồ địa nên khó xác định giá đất tính thuế Chƣơng 3: Giải pháp hồn thiện cơng tác quản lý thuế SDĐPNN cục thuế tỉnh Thái Bình 3.1 Mục tiêu quan điểm hồn thiện cơng tác quản lý thu thuế SDĐPNN Cục Thuế tỉnh Thái Bình đến năm 2020 3.1.1 Mục tiêu hồn thiện cơng tác quản lý thu thuế SDĐPNN - Tiếp tục thực sách Chính phủ giải pháp ổn định kinh tế vĩ mô, cải thiện môi trường kinh doanh, nâng cao lực cạnh tranh quốc gia - Đẩy mạnh đại hố cơng tác quản lý thuế gắn với cải cách thủ tục hành chính, thực nghiêm túc thủ tục hành thuế, phục vụ tốt cho người nộp thuế; khơng để tình trạng xử lý, giải hồ sơ thời gian quy định - Triển khai đồng biện pháp quản lý thuế, tăng cường công tác kiểm tra chống thất thu thuế, trốn thuế, nợ thuế; phấn đấu hoàn thành dự toán thu - Tăng cường kỷ luật, kỷ cương, nâng cao tinh thần trách nhiệm đội ngũ cán cơng chức thực thi cơng vụ 3.1.2 Hồn thiện công tác quản lý thu thuế SDĐPNN tỉnh Thái Bình Tăng cường quản lý nhà nước đất đai, khuyến khích tổ chức, cá nhân sử dụng đất tiết kiệm, có hiệu quả, góp phần hạn chế đầu đất khuyến khích thị trường bất động sản phát triển lành mạnh Phối hợp với ngành, cấp nhằm quản lý tốt đối tượng nộp thuế Tháo gỡ khó khăn việc kê khai thuế, lập tờ khai thuế Đề xuất trường hợp miễn thuế, giảm thuế mà sách thuế chưa qui định liên quan đến vấn đề miễn thuế, giảm thuế SDĐPNN Hồn thiện bước cơng việc đề biện pháp hữu hiệu công tác quản lý thuế SDĐPNN địa bàn tỉnh Thái Bình nhằm đạt hiệu cao 3.2 Một số giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác quản lý thuế SDĐPNN Cục thuế tỉnh Thái Bình 3.2.1 Nâng cao hoạt động tuyên truyền sách thuế - Phân loại người nộp thuế - Thường xuyên tổ chức tuyên truyền sách thuế, … - Tập huấn nâng cao hiểu biết sách thuế - Giải đáp kịp thời vướng mắc tham mưu với quan cấp để có hướng giải - Cơng khai thủ tục hành chính, quy trình nghiệp vụ quản lý thuế Học hỏi kinh nghiệm tuyên truyền hỗ trợ chuẩn hóa CQT nước để áp dụng phù hợp Việt Nam - Tăng cường tính minh bạch 3.2.2 Nâng cao công tác tổ chức đạo, điều hành triển khai sách thuế 3.2.2.1 Nâng cao chất lượng đội ngũ cán thuế  Về kiến thức Thực đào tạo đào tạo lại nghiệp vụ chuyên môn thuế cán thuế Trang bị hệ thống công nghệ thơng tin đại, sử dụng có hiệu  Về kỹ - Tăng cường kỹ giao tiếp - Tạo nên chuẩn mực định điều cán công chức cần làm, cần tránh, hay thực văn minh công sở - Xây dựng mơ hình chuẩn đào tạo cán thuế, quy định rõ cách thức đào tạo cho loại cán bộ, công chức 3.2.2.2 Thiết lập hệ thống kiểm tra giám sát hành thuế Xây dựng hệ thống thông tin sở liệu người nộp thuế đầy đủ, tập trung tồn quốc từ thơng tin bên ngành Khoanh vùng khoản nợ khó thu hộ chây ỳ Rà soát đối tượng miễn, giảm thuế tránh để thất thu không thực quyền lợi cho người nộp thuế 3.2.2.3 Thiết lập Ban đạo liên ngành Khi thiết lập ban đạo liên ngành cần phải có Đoàn giám sát việc thực giải tranh chấp, khiếu nại, tố cáo liên quan đến đất đai cách kịp thời 3.2.3 Hồn thiện cơng tác quản lý đối tượng nộp thuế Tăng cường quản lý đối tượng có từ đất trở lên thuộc đối tượng phải khai tổng hợp Phối hợp với phòng Tài nguyên, UBND huyện, phường, xã kiểm tra việc thực kê khai thuế địa bàn phường, xã Rà soát lại để đảm bảo 100% đối tượng cấp mã số thuế toàn tỉnh 3.2.4 Đẩy mạnh, tăng cường quản lý chặt chẽ công tác quản lý miễn giảm Xây dựng quy chế phối hợp CQT ngành Lao động thương binh xã hội Đồng thời xây dựng quy chế phối hợp CQT với Ban quản lý khu công nghiệp thành phố việc xác định tổ chức, cá nhân thuê đất khu, cụm công nghiệp 3.2.5 Hoàn thiện quản lý thu nộp thuế - Đối với hộ vãng lai nơi khác đến mua đất địa bàn thành phố cần phải phối hợp chặt chẽ với Phịng Tài ngun Mơi trường - Giao cho đội thuế phường, xã quản lý đôn đốc thu - Tăng cường công tác đôn đốc số thuế nợ sau thực khai tổng hợp 3.2.6 Tăng cƣờng công tác tra, kiểm tra, xử lý vi phạm thuế SDĐPNN - Công tác quản lý nợ - Xây dựng hệ thống thông tin sở liệu - Khoanh vùng khoản nợ khó thu, cập nhật kịp thời thông tin nợ thuế vào liệu - Rà soát đối tượng miễn, giảm thuế tránh để thất thu không thực quyền lợi cho người nộp thuế 3.2.7 Giải pháp khác: Đẩy mạnh việc áp dụng công nghệ thông tin quản lý thuế SDĐPNN - Số hóa liệu đồ đất đai, thông tin người nộp thuế, lô đất chịu thuế - Xây dựng ứng dụng phục vụ quản lý thuế SDĐPNN 3.3 Một số kiến nghị 3.3.1 Kiến nghị với Bộ tài Vẫn áp dụng hạn mức thuế tồn trước 15/10/1993 Giao trách nhiệm cho Cục thuế việc xác định giá đất dự án thuê đất làm tính thuế 3.3.2 Kiến nghị với Tổng cục Thuế Quy định cụ thể chi tiết trường hợp ưu đãi miễn giảm Nâng cấp ứng dụng quản lý thuế SDĐPNN để hạn chế thất thu ngân sách 3.3.3 Kiến nghị với UBND cấp, tổ chức kinh tế, xã hội, trị  Đối với UBND tỉnh Thái Bình Quy định rõ hạn mức giao đất khu nhà vườn phê duyệt theo quy hoạch cấp giấy chứng nhận quyền sử dụng đất, để xác định hạn mức đất tính thuế khơng gây thắc mắc hộ nộp thuế  Đối với Báo – Đài phát Tuyên truyền sách, đối tượng nợ thuế, vi phạm phương tin thông tin đại chúng  Đối với phịng tài cấp huyện, thành phố Xây dựng bảng giá nhà đất địa bàn thành phố, sát với thị trường  Đối với phịng tài ngun – mơi trường cấp huyện, thành phố Xác định hạn mức đất qua thời kỳ để làm để xác định hạn mức sử dụng đất việc kê khai tính thuế SDĐPNN diện tích đất, cấp giấy chứng nhận quyền sử dụng đất  Đối với phòng Lao động,Thương binh - Xã hội cấp huyện, thành phố Cung cấp cho cục thuế danh sách đối tượng miễn giảm theo qui định, đồng thời phối hợp với chi cục thuế thực xét miễn, giảm thuế cho đối tượng  ... đề lý luận công tác quản lý thuế SDĐPNN Chương 2: Thực trạng công tác quản lý thuế SDĐPNN Cục thuế Tỉnh Thái Bình Chương 3: Giải pháp hồn thiện cơng tác quản lý thuế SDĐPNN Cục thuế tỉnh Thái Bình. .. HỒN THIỆN CƠNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ SỬ DỤNG ĐẤT PHI NÔNG NGHIỆP TẠI CỤC THUẾ TỈNH THÁI BÌNH Error! Bookmark not defined 3.1 Mục tiêu quan điểm hồn thiện cơng tác quản lý thu thuế SDĐPNN Cục Thuế tỉnh. ..CHƢƠNG 2: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ SỬ DỤNG ĐẤT PHI NÔNG NGHIỆP TẠI CỤC THUẾ TỈNH THÁI BÌNHError! Bookmark not defined 2.1 Giới thiệu khái quát Cục thuế tỉnh Thái BìnhError! Bookmark not