Hoàn thiện công tác quản lý thuế sử dụng đất phi nông nghiệp tại cục thuế tỉnh Phú Thọ

ĐẠI HỌC THÁI NGUYÊN ĐẠI HỌC THÁI NGUYÊN TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ & QUẢN TRỊ KINH DOANH TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ & QUẢN TRỊ KINH DOANH HOÀNG THỊ TUYẾT THANH HOÀNG THỊ TUYẾT THANH HOÀN THIỆN CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ HOÀN THIỆN CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ SỬ DỤNG ĐẤT PHI NÔNG NGHIỆP TẠI CỤC THUẾ TỈNH PHÚ THỌ SỬ DỤNG ĐẤT PHI NÔNG NGHIỆP TẠI CỤC THUẾ TỈNH PHÚ THỌ Chuyên ngành: Quản lý kinh tế Mã số: 60.34.04.10 LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ CHUYÊN NGÀNH: QUẢN LÝ KINH TẾ Ngƣời hƣớng dẫn khoa học: PGS.TS Phạm Thái Quốc THÁI NGUYÊN - 2015 Số hóa Trung tâm Học liệu – Đại học Thái Nguyên http://www.lrc-tnu.edu.vn/ THÁI NGUYÊN - 2015 Số hóa Trung tâm Học liệu – Đại học Thái Nguyên http://www.lrc-tnu.edu.vn/ i ii LỜI CAM ĐOAN LỜI CẢM ƠN Tôi xin cam đoan, luận văn công trình nghiên cứu khoa học, độc lập riêng Trong thời gian học tập nghiên cứu, nhận hướng dẫn giúp đỡ tận tình PGS.TS Phạm Thái Quốc, thầy cô giáo trường Đại Các số liệu, kết nêu luận văn tập hợp từ nhiều nguồn tài liệu liên hệ thực tế, thông tin luận văn trung thực có nguồn gốc rõ ràng học Kinh tế Quản trị kinh doanh Thái Nguyên đồng nghiệp, gia đình, bạn bè Với tình cảm chân thành, xin gửi lời cảm ơn đến: Tôi xin hoàn toàn chịu trách nhiệm nội dung luận văn - Ban Giám hiệu, Phòng quản lý Đào tạo Sau đại học, giảng viên Trường Đại học Kinh tế Quản trị kinh doanh Thái Nguyên giảng dạy Phú Thọ, ngày tháng năm 2015 Học viên tạo điều kiện giúp đỡ khóa học trình thực luận văn - Đặc biệt xin bày tỏ lòng biết ơn sâu sắc tới PGS.TS Phạm Thái Quốc, người Thầy hướng dẫn khoa học tận tình bảo cho lời Hoàng Thị Tuyết Thanh khuyên sâu sắc giúp hoàn thành luận văn - Gia đình, bạn bè đồng nghiệp - người sát cánh động viên giúp đỡ suốt thời gian học tập nghiên cứu Tôi xin chân thành cảm ơn! Phú Thọ, ngày tháng năm 2015 Học viên Hoàng Thị Tuyết Thanh iii iv MỤC LỤC Chƣơng 2: 31 LỜI CAM ĐOAN i 2.1 Câu hỏi nghiên cứu 31 LỜI CẢM ƠN ii 2.2 Phương pháp nghiên cứu 31 MỤC LỤC iii 2.2.1 Phương pháp thu thập số liệu thông tin 31 DANH MỤC CÁC KÝ HIỆU, CHỮ VIẾT TẮT vi 32 DANH MỤC CÁC BẢNG vii 2.3 Hệ thống tiêu nghiên cứu 34 DANH MỤC CÁC HÌNH viii 2.3.1 Các tiêu định tính 34 MỞ ĐẦU 2.3.1 Các tiêu định lượng 34 Tính cấp thiết việc nghiên cứu đề tài Chƣơng 3: CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ SỬ DỤNG ĐẤT PHI NÔNG Mục tiêu đề tài NGHIỆP TẠI CỤC THUẾ TỈNH PHÚ THỌ 35 Đối tượng phạm vi nghiên cứu 3.1 Giới thiệu đặc điểm kinh tế- xã hội tỉnh Phú Thọ Cục thuế tỉnh Những đóng góp luận văn Phú Thọ 35 Bố cục luận văn Chƣơng 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ THỰC TIỄN VỀ QUẢN LÝ THUẾ SỬ DỤNG ĐẤT PHI NÔNG NGHIỆP 1.1 Cơ sở lý luận quản lý thuế sử dụng đất phi nông nghiệp 3.1.1 Giới thiệu đặc điểm kinh tế- xã hội tỉnh Phú Thọ 35 3.1.2 Giới thiệu khái quát Cục thuế tỉnh Phú Thọ 39 3.2 Thực trạng công tác quản lý thuế sử dụng đất phi nông nghiệp Cục thuế tỉnh Phú Thọ 51 dụng đất phi 1.1.2 Khái niệm, nội dung quy trình quản lý thuế sử dụng đất phi nông nghiệp 51 nông nghiệp 1.1.3 Sự cần thiết quản lý thuế sử dụng đất phi nông nghiệp 21 1.1.4 Các yếu tố ảnh hưởng đến công tác quản lý thuế sử dụng đất phi nông nghiệp 22 1.2 Cơ sở thực tiễn 23 1.2.1 Kinh nghiệm quản lý thuế SDĐPNN số nước giới 23 1.2.2 Kinh nghiệm quản lý thuế SDĐPNN số địa phương nước 26 1.2.3 Bài học kinh nghiệm cho Cục thuế tỉnh Phú Thọ 29 54 3.3 Nguyên nhân thành công tồn hạn chế công tác quản lý thuế sử dụng đất phi nông nghiệp Cục thuế tỉnh Phú Thọ 69 3.3.1 Nguyên nhân chủ quan 69 3.3.2 Nguyên nhân khách quan 73 3.3.3 Một số nguyên nhân khác 75 Chƣơng 4: GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ SỬ DỤNG ĐẤT PHI NÔNG NGHIỆP TẠI CỤC THUẾ TỈNH PHÚ THỌ 77 4.1 Mục tiêu quan điểm hoàn thiện đất phi nông nghiệp Cục Thuế tỉnh Phú Thọ đến năm 2020 77 v 4.1.1 Mục tiêu hoàn thiện công tác quản lý thu thuế SDĐPNN vi DANH MỤC CÁC KÝ HIỆU, CHỮ VIẾT TẮT tỉnh Phú Thọ 77 4.1.2 Quan điểm hoàn thiện công tác quản lý thu thuế SDĐPNN TNCN Thu nhập cá nhân TNDN Thu nhập doanh nghiệp GTGT Giá trị gia tăng GDP Tổng sản phẩm quốc nội NNT Người nộp thuế ĐTNT Đối tượng nộp thuế thuế SDĐPNN 85 UBND Uỷ ban nhân dân 4.2.3 Nâng cao chất lượng công tác kê khai, kế toán thuế SDĐPNN 85 HĐND Hội đồng nhân dân NSNN Ngân sách nhà nước KBNN Kho bạc nhà nước VCCI Phòng Thương mại Công nghiệp Việt Nam HTX Hợp tác xã TNHH Trách nhiệm hữu hạn QLD Phần mềm quản lý thuế sử dụng đất phi nông nghiệp 4.3.1 Kiến nghị với Cục Thuế tỉnh Phú Thọ 89 SDĐPNN Sử dụng đất phi nông nghiệp 4.3.2 Kiến nghị với Tổng cục Thuế Bộ tài 90 TT Thông tư 4.3.3 Kiến nghị với UBND cấp, tổ chức kinh tế, xã hội, BTC Bộ tài tỉnh Phú Thọ 78 4.2 Một số giải pháp nhằm hoàn thiện công tác quản lý thuế sử dụng đất phi nông nghiệp Cục thuế tỉnh Phú Thọ 83 4.2.1 Nâng cao chất lượng tuyển dụng cán bộ, đào tạo bồi dưỡng cán tham gia công tác quản lý thu thuế SDĐPNN 83 4.2.2 Nâng cao chất lượng công tác tuyên truyền hỗ trợ người nộp 4.2.4 Nâng cao chất lượng công tác quản lý nợ thuế SDĐPNN 86 4.2.5 Nâng cao chất lượng công tác tra, kiểm tra quản lý thu thuế SDĐPNN 86 4.2.6 Cải cách, đại hoá trang thiết bị phục vụ hoạt động quản lý thu thuế SDĐPNN 87 4.2.7 Tăng cường phối kết hợp công tác thu thuế SDĐPNN tỉnh Phú Thọ 88 4.3 Kiến nghị 89 trị tỉnh Phú Thọ 90 92 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 94 vii DANH MỤC CÁC BẢNG viii DANH MỤC CÁC HÌNH 2014) 45 (Mức tổng quát) 19 Bảng 3.2: Tình hình quản lý hồ sơ khai thuế SDĐPNN tỉnh Phú Thọ 57 44 52 3.3 Mô hình ứng dụng QLD 53 59 3.5 Công tác thu nộp toán thuế 60 62 MỞ ĐẦU Tính cấp thiết việc nghiên cứu đề tài 2 Mục tiêu đề tài 2.1 Mục tiêu chung Thuế nguồn thu chủ yếu ngân sách Nhà nước (NSNN), công cụ Nhằm hoàn thiện công tác quản lý thuế SDĐPNN, đảm bảo thực có tính cưỡng chế chung để phân phối lại thu nhập Đây công cụ tinh tế đắn hiệu sách pháp luật thuế SDĐPNN, góp phần chống nhạy cảm, liên quan đến lợi ích chủ thể kinh tế - xã hội có tác động thất thu NSNN, đảm bảo công xã hội tăng cường công tác quản lý sâu rộng đến hầu hết mặt kinh tế Mặt khác, Nhà nước sử dụng nhà nước đất đai địa bàn tỉnh Phú Thọ thuế để điều tiết kinh tế nguồn thu cho ngân sách Nhà nước chủ 2.2 Mục tiêu cụ thể yếu phụ thuộc vào thuế Để ổn định kinh tế vĩ mô, đảm bảo an sinh xã hội, tạo - Hệ thống hóa sở lý luận thực tiễn thuế, sách phân phối lại thu nhập giũa thành phần kinh tế kinh tế, thuế thuế, công tác quản lý thuế SDĐPNN nhân tố ảnh hưởng đến công tác dường công cụ hữu hiệu để điều tiết kinh tế, đặc biệt quản lý thuế SDĐPNN kinh tế suy thoái khủng hoảng kinh tế Hệ thống luật pháp quản lý thuế ngày hoàn thiện, năm 2012 “Luật thuế sử dụng đất phi nông nghiệp” có hiệu lực thực thi, bước tiến quan trọng nhằm minh bạch hoá quản lý loại hình thuế quan trọng Tuy vậy, tỉnh Phú Thọ phần thu cho ngân sách từ thuế đóng góp doanh nghiệp lại chiếm tỷ trọng lớn (gần 50%), thu từ thuế sử dụng đất phi nông nghiệp vấn đề mới, nhiều tranh luận, từ quản lý thu chất lượng quản lý thu thuế bất cập Nếu nâng cao chất lượng quản lý công tác thu thuế sử dụng đất phi nông nghiệp tiền đề tăng thu ngân sách cho địa phương, bổ sung phần chi tiêu công cộng thúc đẩy phát triển kinh tế xã hội (KT-XH) tỉnh Phú Thọ Tuy nhiên, công tác quản lý thu thuế sử - Phân tích, đánh giá thực trạng công tác quản lý thuế SDĐPNN tổ chức, hộ gia đình, cá nhân địa bàn - Đề xuất số giải pháp nhằm hoàn thiện công tác quản lý thuế SDĐPNN địa bàn tỉnh Phú Thọ Đối tƣợng phạm vi nghiên cứu 3.1 Đối tượng nghiên cứu Đối tượng nghiên cứu đề tài c 3.2 Phạm vi nghiên cứu * Về mặt không gian: Đề tài nghiên cứu việc thực công tác quản lý thu thuế SDĐPNN địa bàn tỉnh Phú Thọ * dụng đất phi nông nghiệp (SDĐPNN) tỉnh Phú Thọ nhiều hạn chế chưa thực đáp ứng mục tiêu, phát huy tác dụng nguồn thuế 2014 * Nội dung nghiên cứu: Tác giả tập trung sâu nghiên cứu, đáng thời kỳ CNH, HĐH xây dựng nông thôn Xuất phát từ thực giá thực trạng công tác quản lý thuế SDĐPNN Cục Thuế tỉnh Phú Thọ tiễn công tác quản lý thu thuế SDĐPNN tác giả chọn đề tài thời gian vừa qua Trên sở đó, đề xuất số giải pháp nhằm “Hoàn thiện c hoàn thiện công tác quản lý thuế SDĐPNN Cục Thuế tỉnh Phú Thọ ” làm đề tài nghiên cứu thời gian tới 4 Những đóng góp luận văn Chƣơng Thông qua nghiên cứu lý luận CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ THỰC TIỄN VỀ QUẢN LÝ THUẾ SỬ DỤNG ĐẤT PHI NÔNG NGHIỆP 1.1 Cơ sở lý luận quản lý thuế sử dụng đất phi nông nghiệp đạt được, tồn hạn chế dụng đất phi nông nghiệp từ đưa đề xuất, giải pháp kiến nghị 1.1.1 Khái niệm, đặc điểm vai trò 1.1.1.1 Khái niệm thuế sử dụng đất phi nông nghiệp Thuế sử dụng đất phi nông nghiệp thuế đánh vào đối tượng chịu thuế theo quy định Luật thuế sử dụng đất phi nông nghiệp Đối tượng chịu thuế sử dụng đất phi nông nghiệp bao gồm: (NSNN) Bố cục luận văn Ngoài phần mở đầu, kết luận, phụ lục danh mục tài liệu tham khảo, luận văn gồm có 04 chương: Chƣơng 1: Cơ sở lý luận thực tiễn thuế sử dụng đất phi nông nghiệp Chƣơng : Phương pháp nghiên cứu Chƣơng : Công tác quản lý thuế sử dụng đất phi nông nghiệp Cục thuế tỉnh Phú Thọ Chƣơng 4: Giải pháp nhằm hoàn thiện công tác quản lý thuế sử dụng đất phi nông nghiệp Cục thuế tỉnh Phú Thọ Một là, Đất nông thôn, đất đô thị Hai là, Đất sản xuất, kinh doanh phi nông nghiệp bao gồm đất xây dựng khu công nghiệp; đất làm mặt xây dựng sở sản xuất, kinh doanh; đất khai thác, chế biến khoáng sản; đất sản xuất vật liệu xây dựng, làm đồ gốm Ba là, Đất phi nông nghiệp sử dụng vào mục đích kinh doanh, bao gồm: - Đất sử dụng vào mục đích công cộng bao gồm: đất giao thông, thuỷ lợi; đất xây dựng công trình văn hoá, y tế, giáo dục đào tạo, thể dục thể thao phục vụ lợi ích công cộng; đất có di tích lịch sử - văn hoá, danh lam thắng cảnh; đất xây dựng công trình công cộng khác theo quy định Chính phủ; - Đất sở tôn giáo sử dụng; - Đất làm nghĩa trang, nghĩa địa; - Đất sông, ngòi, kênh, rạch, suối mặt nước chuyên dùng; - Đất có công trình đình, đền, miếu, am, từ đường, nhà thờ họ; - Đất xây dựng trụ sở quan, xây dựng công trình nghiệp, đất sử dụng vào mục đích quốc phòng, an ninh; - Đất phi nông nghiệp khác theo quy định pháp luật 1.1.1.2 Đặc điểm thuế sử dụng đất phi nông nghiệp Diện tích đất tính thuế quy định: - Diện tích đất tính thuế diện tích đất thực tế sử dụng (trường hợp có Một là, loại thuế trực thu thuế tài sản Hai là, người nộp thuế tổ chức, hộ gia đình, cá nhân có quyền sử quyền sử dụng nhiều đất diện tích đất tính thuế tổng diện tích dụng đất thuộc đối tượng chịu thuế Trường hợp tổ chức, hộ gia đình, đất tính thuế; trường hợp Nhà nước giao đất, cho thuê đất để xây cá nhân chưa cấp Giấy chứng nhận quyền sử dụng đất, quyền sở hữu dựng khu công nghiệp diện tích đất tính thuế không bao gồm diện tích đất nhà tài sản khác gắn liền với đất (gọi chung Giấy chứng nhận) xây dựng kết cấu hạ tầng sử dụng chung; - Đối với đất nhà nhiều tầng nhiều hộ ở, nhà chung cư bao gồm người sử dụng đất người nộp thuế Người nộp thuế số trường hợp cụ thể quy định sau: - Trường hợp Nhà nước cho thuê đất để thực dự án đầu tư người thuê đất người nộp thuế; - Trường hợp người có quyền sử dụng đất cho thuê đất theo hợp đồng người nộp thuế xác định theo thỏa thuận hợp đồng Trường hợp hợp đồng thoả thuận người nộp thuế người có quyền sử dụng đất người nộp thuế; - Trường hợp đất cấp Giấy chứng nhận có tranh chấp trước tranh chấp giải quyết, người sử dụng đất người nộp thuế Việc nộp thuế để giải tranh chấp quyền sử dụng đất; - Trường hợp nhiều người có quyền sử dụng đất người nộp thuế người đại diện hợp pháp người có quyền sử trường hợp vừa để ở, vừa để kinh doanh diện tích đất tính thuế xác định hệ số phân bổ nhân với diện tích nhà tổ chức, hộ gia đình, cá nhân sử dụng Hệ số phân bổ xác định diện tích đất xây dựng nhà nhiều tầng nhiều hộ ở, nhà chung cư chia cho tổng diện tích nhà tổ chức, hộ gia đình, cá nhân sử dụng Trường hợp nhà nhiều tầng nhiều hộ ở, nhà chung cư có tầng hầm 50% diện tích tầng hầm tổ chức, hộ gia đình, cá nhân sử dụng tầng hầm cộng vào tổng diện tích nhà tổ chức, hộ gia đình, cá nhân sử dụng để tính hệ số phân bổ; - Đối với công trình xây dựng mặt đất áp dụng hệ số phân bổ 0,5 diện tích đất xây dựng chia cho tổng diện tích công trình tổ chức, hộ gia đình, cá nhân sử dụng Bốn là, giá 1m2 đất giá đất theo mục đích sử dụng Uỷ ban nhân dân tỉnh, thành phố trực thuộc trung ương quy định ổn định theo chu kỳ năm dụng đất đó; - Trường hợp người có quyền sử dụng đất góp vốn kinh doanh quyền sử dụng đất mà hình thành pháp nhân có quyền sử dụng đất thuộc đối tượng chịu thuế quy định Điều Luật pháp nhân người nộp thuế Năm là, thuế suất: Thuế suất đất bao gồm trường hợp sử dụng để kinh doanh áp dụng theo biểu thuế luỹ tiến phần quy định sau: BẬC THUẾ DIỆN TÍCH ĐẤT TÍNH THUẾ (m2) THUẾ SUẤT (%) Ba là, tính thuế giá tính thuế thuế suất Trong đó, giá tính Diện tích hạn mức 0,03 thuế đất xác định diện tích đất tính thuế nhân với giá Phần diện tích vượt không lần hạn mức 0,07 Phần diện tích vượt lần hạn mức 0,15 1m đất 1.1.1.3 Vai trò thuế sử dụng đất phi nông nghiệp đến địa phương; với chức năng, nhiệm vụ quyền hạn luật định; nhằm - Đóng góp vào nguồn thu ngân sách Nhà nước, góp phần đáp ứng thực sách thu thuế SDĐPNN quan có thẩm quyền ban nhu cầu chi tiêu Nhà nước xây dựng sở hạ tầng, công trình công hành Nói cách khác, quản lý thu thuế SDĐPNN khâu tổ chức thực cộng, thực sách an sinh xã hội, trì quân đội, máy hành sách thuế quan thuế cấp; việc định hệ thống tổ nhà nước chức, phân công trách nhiệm cho tổ chức này, xác lập mối quan hệ phối - Góp phần điều tiết cung cầu bất động sản bình ổn giá thị trường bất động sản - Góp phần tăng cường quản lý Nhà nước việc sử dụng bất động sản Việc đánh thuế sử dụng đất phi nông nghiệp cách điều tiết hợp phận cách hữu hiệu thực thi sách thu thuế SDĐPNN nhằm đạt mục tiêu đề giai đoạn cụ thể, điều kiện môi trường quản lý biến động” Quản lý thu thuế SDĐPNN phận quản lý hành nhà thu nhập, tránh tình trạng người có quyền sử dụng nhiều đất không nước Nói đến quản lý thuế nói chung quản lý SDĐPNN nói đến vấn sử dụng sử dụng không hiệu đề chủ yếu sau: - Góp phần chống tham nhũng Cùng với đạo luật khác, thuế sử dụng đất phi nông nghiệp góp phần làm minh bạch tài sản người dân, làm cho Nhà nước quản lý đất đai, nhà cửa cán công chức, tránh giao dịch bất động sản “ngầm” (tặng cho, đưa hối lộ quyền sử dụng đất địa điểm đẹp ) - Giúp nhà nước kiểm soát hoạt động kinh doanh bất động sản, đảm bảo thị trường bất động sản phát triển lành mạnh - Là công cụ quan trọng để điều hoà thu nhập, thực công xã hội sử dụng chuyển dịch bất động sản 1.1.2 Khái niệm, nội dung quy trình quản lý thuế sử dụng đất phi nông nghiệp 1.1.2.1 Khái niệm quản lý thuế sử dụng đất phi nông nghiệp Với vai trò quan trọng thuế kinh tế quốc dân, công tác quản lý hành nhà nước lĩnh vực thu thuế nói chung thuế SDĐPNN nói riêng đặt cho quan hành lĩnh vực thuế yêu cầu định trình triển khai thực Theo quan điểm quản lý Nhà nước lĩnh vực thu thuế SDĐPNN: “Quản lý thu thuế SDĐPNN hoạt động có tổ chức máy Nhà nước thuộc lĩnh vực hành pháp tư pháp thuế SDĐPNN quan thuế từ Trung ương Một là, xác lập sách thuế, xây dựng pháp luật, chế độ lĩnh vực thuế SDĐPNN Hai là, xây dựng thực quy trình, thủ tục quản lý hành thu thuế SDĐPNN cụ thể Ba là, tổ chức máy ngành thuế nói chung thu thuế SDĐPNN từ Tổng cục Thuế (TCT) Cục thuế Chi Cục thuế địa phương, với việc quy định chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn vấn đề nhân nội ngành Thuế đồng thời xác lập mối quan hệ quan quản lý thu mối quan hệ phận quan quản lý thu thuế với mối quan hệ quan nhà nước với công dân Bốn là, trang bị sở vật chất, kỹ thuật, công nghệ phục vụ cho công tác quản lý thu thuế SDĐPNN Như vậy, hiểu quản lý thu thuế SDĐPNN điều hành, tổ chức thực giám sát việc tuân thủ pháp luật thuế SDĐPNN quan hành nhà nước lĩnh vực thuế (cơ quan Thuế) chủ thể thực pháp luật thuế SDĐPNN (còn gọi đối tượng nộp thuế SDĐPNN) nhằm hướng tới mục tiêu là: Huy động tập trung đầy đủ, kịp thời số thu cho NSNN, phát huy tốt vai trò thuế kinh tế nâng cao ý thức tuân thủ pháp luật cho tổ chức cá nhân xã hội 1.1.2.2 Nội dung quản lý thuế sử dụng đất phi nông nghiệp Với chức quản lý Nhà nước nói chung lĩnh vực thuế, quản lý thu thuế SDĐPNN gồm nội dung chủ yếu sau đây: 10 Người nộp thuế số trường hợp cụ thể quy định nhu sau: - Trường hợp Nhà nước cho thuê đất để thực dự án đầu tư người thuê đất người nộp thuế; - Trường hợp người có quyền sử dụng đất cho thuê đất theo hợp đồng người nộp thuế xác định theo thỏa thuận hợp đồng Trường a/ Quản lý đăng ký thuế, khai thuế, nộp thuế, ấn định thuế SDĐPNN hợp hợp đồng thoả thuận người nộp thuế người có Đối tượng đăng kí thuế tổ chức, hộ gia đình, cá nhân có quyền sử quyền sử dụng đất người nộp thuế; dụng đất thuộc đối tượng chịu thuế quy định: - Trường hợp đất cấp Giấy chứng nhận có tranh * Đất nông thôn, đất đô thị; chấp trước tranh chấp giải quyết, người sử dụng đất * Đất sản xuất, kinh doanh phi nông nghiệp bao gồm: đất xây dựng khu người nộp thuế Việc nộp thuế để giải tranh chấp công nghiệp; đất làm mặt xây dựng sở sản xuất, kinh doanh; đất khai thác, chế biến khoáng sản; đất sản xuất vật liệu xây dựng, làm đồ gốm; quyền sử dụng đất; - Trường hợp nhiều người có quyền sử dụng đất * Đất phi nông nghiệp sử dụng vào mục đích kinh doanh gồm: người nộp thuế người đại diện hợp pháp người có quyền sử + Đất sử dụng vào mục đích công cộng bao gồm: đất giao thông, thuỷ dụng đất đó; lợi; đất xây dựng công trình văn hoá, y tế, giáo dục đào tạo, thể dục thể thao - Trường hợp người có quyền sử dụng đất góp vốn kinh doanh phục vụ lợi ích công cộng; đất có di tích lịch sử - văn hoá, danh lam thắng quyền sử dụng đất mà hình thành pháp nhân có quyền sử dụng đất thuộc cảnh; đất xây dựng công trình công cộng khác theo quy định Chính phủ; đối tượng chịu thuế pháp nhân người nộp thuế + Đất sở tôn giáo sử dụng; Người nộp thuế đăng ký, khai, tính nộp thuế quan thuế huyện, + Đất làm nghĩa trang, nghĩa địa; quận, thị xã, thành phố thuộc tỉnh nơi có quyền sử dụng đất Trường hợp + Đất sông, ngòi, kênh, rạch, suối mặt nước chuyên dùng; vùng sâu, vùng xa, điều kiện lại khó khăn, người nộp thuế thực + Đất có công trình đình, đền, miếu, am, từ đường, nhà thờ họ; việc đăng ký, khai, tính nộp thuế Uỷ ban nhân dân xã Cơ quan thuế tạo + Đất xây dựng trụ sở quan, xây dựng công trình nghiệp, đất sử điều kiện để người nộp thuế thực nghĩa vụ Trường hợp người dụng vào mục đích quốc phòng, an ninh; nộp thuế có quyền sử dụng nhiều đất diện tích tính thuế tổng diện + Đất phi nông nghiệp khác theo quy định pháp luật tích đất tính thuế phạm vi tỉnh, thành phố trực thuộc trung Người nộp thuế tổ chức, hộ gia đình, cá nhân có quyền sử dụng đất ương Việc đăng ký, khai, tính nộp thuế quy định sau: thuộc đối tượng chịu thuế (đối tượng đăng kí thuế) Trường hợp tổ chức, hộ gia đình, cá nhân chưa cấp Giấy chứng nhận quyền sử dụng đất, quyền sở hữu nhà tài sản khác gắn liền với đất (gọi chung Giấy chứng nhận) người sử dụng đất người nộp thuế - Người nộp thuế đăng ký, khai, tính nộp thuế quan thuế huyện, quận, thị xã, thành phố thuộc tỉnh nơi có quyền sử dụng đất; - Người nộp thuế lựa chọn hạn mức đất huyện, quận, thị xã, thành phố thuộc tỉnh nơi có quyền sử dụng đất Trường hợp có 67 68 tổ chức, doanh nghiệp cá nhân địa bàn quản lý, phân loại tổ yêu cầu để nâng cao hiểu biết, tính tự giác việc chấp hành chức, doanh nghiệp, cá nhân (đối tượng nộp thuế SDĐPNN) để lựa chọn sách thuế Luật thuế SDĐPNN Nhà nước Công tác thông tin tuyên đối tượng có dấu hiệu khai thiếu thuế, gian lận thuế Tập trung kiểm tra truyền thuế phục vụ đối tượng nộp thuế dừng việc hướng dẫn đối việc sử dụng chứng từ, giấy tờ bất hợp pháp nhằm chiếm đoạt tiền thuế tượng nộp thuế kê khai đăng ký thuế, kê khai tờ khai thuế hướng dẫn SDĐPNN Nhờ hoạt động kiểm tra trọng tiến hành thường xuyên thủ tục liên quan đến việc thu nộp thuế SDĐPNN; việc hiểu biết Luật thuế nên kịp thời phát xử lý hành vi gian lận thuế SDĐPNN tránh SDĐPNN thủ tục thu nộp thuế SDĐPNN đối tượng nộp thuế thất thu cho NSNN thấp, người nộp thuế chưa hiểu rõ trách nhiệm nghĩa vụ nộp thuế đối Sáu là, công tác quản lý thu nợ thuế SDĐPNN Cơ quan thuế tỉnh Phú Thọ quan tâm sâu sát, đạo đội Quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế, với Nhà nước, đặc biệt thuế SDĐPNN sắc thuế hệ thống thuế Việt Nam hàng tháng, hàng quý rà soát, xác minh đối chiếu khoản nợ Xác định số Các quy trình nghiệp vụ văn sách áp dụng thuế nợ, đồng thời phân loại khoản nợ (Trong đó: nợ có khả tổ chức, cá nhân doanh nghiệp nộp thuế SDĐPNN vấn đề thu; nợ khả thu; nợ chờ xử lý; nợ đơn vị, cá nhân không đồng làm ảnh hưởng lớn đến việc triển khai thực bỏ trốn, tích; nợ chây ỳ…) báo cáo kịp thời cho Ban lãnh đạo có quan thuế trực tiếp quản lý thu thuế SDĐPNN hướng giải xử lý Trình độ quản lý thuế SDĐPNN biểu thông qua hệ thống tin Thông báo tiền thuế nợ tiền phạt chậm nộp theo mẫu 07/QTR-QLN, học quản lý thuế cho thấy tồn nhiều chương trình song song làm cho thông báo áp dụng biện pháp cưỡng chế nợ thuế theo mẫu số 09-TB/CCNT, công tác quản lý thu thuế SDĐPNN tỉnh Phú Thọ gặp nhiều khó khăn mang định cưỡng chế trích tiền gửi Ngân hàng nhiều lượt đơn vị tính chồng chéo công việc phải thực công việc nhiều khâu không thực nghiêm nghĩa vụ nộp thuế; Hệ thống thông tin người nộp thuế SDĐPNN chưa đủ độ tin cậy Bảy là, công tác kê khai thuế SDĐPNN Ngành thuế tỉnh Phú chiều sâu thông tin cần thu thập…làm phần ảnh hưởng tới môi trường Thọ làm tốt việc đôn đốc tổ chức, cá nhân doanh nghiệp nộp hồ sơ đầu tư, chưa đáp ứng yêu cầu cải cách hành thuế, khai thuế SDĐPNN theo quy định, tổ chức kiểm tra quan thuế để đại hoá công tác quản lý thuế SDĐPNN thu số tiền thuế SDĐPNN toán thiếu thuế nợ đọng vào NSNN Năng lực, trình độ, trách nhiệm quản lý số cán bộ, công chức Xử lý nghiêm trƣờng hợp không nộp tờ khai, kê khai chậm, kê thuế chưa đáp ứng yêu cầu quản lý Một số cán chưa thật khai sai nhằm làm giảm số thuế SDĐPNN phải nộp Công tác kế toán thuế nêu cao tinh thần trách nhiệm công việc, chưa thường xuyên cập nhập cập nhập thường xuyên, phản ánh sát số thuế SDĐPNN thu, số thông tin, để nâng cao trình độ chuyên môn nghiệp vụ, thụ động thuế SDĐPNN nợ Báo cáo kịp thời Ban lãnh đạo cho việc đạo điều công việc hành thu Ngân sách Nhà nước ngành thuế tỉnh Phú Thọ Trình độ tin học cán bộ, công chức chưa đồng Nghiệp vụ * Hạn chế, tồn công tác quản lý thu thuế SDĐPNN tỉnh chuyên môn hạn chế chưa tự giác tìm hiểu nghiên cứu, học hỏi Một là, tổ chức thực quản lý thuế SDĐPNN Công tác tuyên Công tác phối kết hợp quan quản lý thuế tỉnh Phú Thọ chưa truyền giáo dục, hướng dẫn sách thuế SDĐPNN chưa thật đáp ứng đồng bộ, việc tham mưu cho UBND Thành phố, Phường, Xã chưa thực 69 70 thường xuyên kịp thời Trong điều hành công việc số cán lượng tổ chức, cá nhân doanh nghiệp đối tượng chịu thuế SDĐPNN quản lý ngành thuế chưa kiên kịp thời tăng nhanh thu từ khối ngày tăng chiếm khoảng gần từ 5% Hai là, công tác kiểm tra, giám sát thực quản lý thu thuế đến 10% tổng số thu ngân sách năm, thực SDĐPNN Việc giám sát thực quản lý thuế SDĐPNN tổ chức, phận Cục Thuế với bình quân cán sở quản lý thu thuế cá nhân doanh nghiệp nộp thuế có cải cách thông qua chế SDĐPNN Hơn nữa, lực lượng tra thuế quan thuế tỉnh Thái hoạt động giám sát với quy trình riêng cho hoạt động Nguyên mỏng dẫn đến tình trạng số đối tượng tra thuế phận quản lý quan thuế doanh đối tượng nộp thuế SDĐPNN hàng năm thấp chiếm 3% tổng số đối tượng địa bàn tỉnh Tuy nhiên, chế giám sát bộc lộ hạn chế bất cập định, là: - Chưa bao quát hết đối tượng nộp thuế thuộc diện quản lý thuế SDĐPNN; Chất lượng cán thực công tác quản lý thu thuế SDĐPNN chưa thực đáp ứng yêu cầu đặt Trình độ chuyên môn số cán yếu, chưa có kỹ chuyên sâu nghiệp vụ quản lý, có cán không đào tạo chuyên ngành tài chính, kế toán, thuế; kỹ tin học - Các quy trình thực nặng thủ tục hành chính; yếu, khả sử dụng, khai thác phần mềm quản lý thuế kém, chưa biết - Công nghệ thông tin, phần mềm ứng dụng trang thiết bị tin học ứng dụng tin học vào phân tích rủi ro hồ sơ khai thuế mà thực thủ công phục vụ giám sát chưa xây dựng đồng cho quy trình quản lý thuế Bên cạnh đó, trình độ ngoại ngữ đội ngũ cán quản lý thuế SDĐPNN SDĐPNN hạn chế Khi thực công tác quản lý thu đơn vị có yếu tố Ba là, công tác dự toán thu NSNN Hạn chế lớn việc phân nước gặp nhiều khó khăn, lúng túng, không hiểu hết chất nghiệp tích dự báo thu thuế SDĐPNN có lúc chưa xác, dự toán không sát với vụ kinh tế phát sinh, khả làm việc trực tiếp với ban lãnh đạo thực tế, làm ảnh hưởng đến cân đối ngân sách nói chung, hạn chế tính chủ người nước doanh nghiệp mà phải thông qua phiên dịch viên dẫn đến động ngân sách cấp chất lượng công tác quản lý thu thuế hiểu lầm không đáng có, hiệu công việc thấp SDĐPNN Công tác đào tạo, đào tạo lại, bồi dưỡng tập huấn nâng cao lực 3.3 Nguyên nhân thành công nhƣ tồn hạn chế công tác chuyên môn cho lực lượng cán quản lý thu thuế SDĐPNN chậm, không quản lý thuế sử dụng đất phi nông nghiệp Cục thuế tỉnh Phú Thọ theo kịp với thay đổi nhanh chóng chế sách; chưa xây dựng 3.3.1 Nguyên nhân chủ quan chương trình đào tạo chuẩn chuyên sâu quản lý thu thuế Một là, nguồn nhân lực phục vụ công tác quản lý thu thuế SDĐPNN: SDĐPNN, hệ thống giáo trình đào tạo dựa kiến thức cũ - Để chế tự khai tự nộp thuế phát huy hiệu quả, đòi hỏi lực lượng cán Ngành thuế chưa có chế độ khuyến khích hiệu để cán làm công quản lý thu thuế SDĐPNN phải đủ số lượng, mạnh chất lượng Từ tác quản lý thu thuế SDĐPNN tự học hỏi, nâng cao trình độ chuyên môn Việc năm 2010, lực lượng cán tham gia công tác quản lý thu thuế Cục thuế tỉnh khuyến khích cán không vấn đề lương, thưởng, cấp, Phú Thọ tăng cường, song chưa đáp ứng nhu cầu cho công chứng mà vấn đề tạo áp lực phải đạt đến trình độ chuyên môn tác quản lý thu thuế SDĐPNN Cơ cấu tổ chức Cục thuế tỉnh Phú Thọ chưa định, tạo điều kiện thuận lợi để học tập Ngoài ra, chế độ đãi ngộ cán có phòng quản lý chuyên trách công tác thu thuế SDĐPNN, số chưa thoả đáng làm ảnh hưởng không nhỏ tới trình độ chuyên môn 71 72 phẩm chất nghề nghiệp cán quản lý thu thuế Phong cách ứng xử Hàng loạt báo cáo phải làm thủ công tay, không tận dụng công số cán quản lý thu thuế SDĐPNN chưa thực văn minh, lịch sự, cách nghệ tin học thức làm việc thiếu tính khoa học chuyên nghiệp - Việc khai thác thông tin hệ thống Quản lý thuế bất cập, nhiều Công tác quy hoạch, bồi dưỡng, sử dụng cán công chức ngành chương trình thường xuyên bị lỗi Số lượng cán phòng tin học ít, nên thuế nói chung cán quản lý thu thuế SDĐPNN nói riêng nhiều bất máy tính phòng bị hỏng, thời gian chuyển phòng tin học sửa máy cập, không theo kịp đòi hỏi thực tiễn quản lý, chưa ý đến lực lượng cán dài gây ách tắc công việc, không đảm bảo chất lượng hiệu trẻ với nhiệt huyết khả cống hiến, làm việc lâu dài ngành Đôi - Theo quy trình quản lý thu thuế SDĐPNN, có khâu sau khi việc lựa chọn cán tham gia công tác quản lý thu thuế SDĐPNN tra sở người nộp thuế, kết luận tra mang nặng cảm tính định xử lý vi phạm phải cập nhật chi tiết hệ thống phần mềm Tuy Hai là, sở vật chất kỹ thuật phục vụ công tác quản lý thu thuế SDĐPNN Cơ sở vật chất kỹ thuật phục vụ công tác quản lý thu thuế SDĐPNN bao nhiên, nhiệm vụ không trọng, chưa có giám sát đôn đốc thường xuyên Trang thiết bị phục vụ công tác quản lý thu thuế SDĐPNN thiếu: Cán quản lý thu thuế SDĐPNN trang bị đủ máy tính để bàn, gồm: hệ thống sở liệu, trang thiết bị làm việc phương tiện di chuyển số máy tính xách tay Tuy nhiên, đảm bảo bình quân cán quản lý công phục vụ công việc tác thu thuế có máy tính xách tay Trong việc quản lý thu thuế trụ sở - Trong đó, hệ thống sở liệu người nộp thuế làm cho việc phân tích, đánh giá việc chấp hành nghĩa vụ thuế doanh nghiệp sơ sài: Điều xuất phát từ thực tế suốt thời gian dài toàn ngành Thuế chưa quan tâm đến việc thu thập lưu trữ thông tin người nộp thuế, chưa xây dựng hệ thống tiêu chí nội dung cần thu thập thông tin người nộp thuế Ngoài ra, giai đoạn chưa áp dụng rộng rãi công nghệ thông tin nên việc lưu trữ thông tin thủ công gặp nhiều khó khăn Do quan thuế đủ thông tin người nộp thuế, gây ảnh hưởng không tốt tới việc lựa chọn đối tượng tra hiệu công tác quản lý thu thuế SDĐPNN quan quản lý thu thuế.Thông tin người nộp thuế như: số điện thoại liên lạc, địa nhận thông báo thuế, số tài khoản ngân hàng, tên kế toán trưởng, số lượng địa chỉ, chi nhánh trực thuộc không cập nhật đầy đủ, kịp thời hệ thống quản lý người nộp thuế TINC - Báo cáo tài người nộp thuế gửi hàng năm không nhập vào hệ thống quản lý đầy đủ dẫn đến tình trạng không đủ thông tin, liệu để sử dụng phần mềm phân tích rủi ro hồ sơ khai thuế cách xác người nộp thuế đòi hỏi phải lưu trữ xử lý tức thời lượng liệu tài liệu lớn Đặc biệt, tổ chức, doanh nghiệp lớn thường sử dụng phần mềm kế toán với hệ thống sổ sách báo cáo kế toán kết xuất file xls, tận dụng để phân tích số liệu có máy tính xách tay Tuy nhiên thực tế, phần lớn cán quản lý công tác thu thuế SDĐPNN phải ghi chép thủ công, việc tính toán cập nhật số liệu thời gian, thiếu xác, ảnh hưởng trực tiếp đến hiệu chất lượng công tác quản lý thu thuế SDĐPNN Phương tiện lại phục vụ công tác quản lý thu thuế sở người nộp thuế không có: Các đối tượng nộp thuế SDĐPNN tỉnh Phú Thọ phân tán, phân bố địa bàn rộng lớn, công tác quản lý thu thuế sở người nộp thuế đòi hỏi cán thuế phải di chuyển cung đường dài Tuy nhiên, Cục thuế Phú Thọ chưa có điều kiện bố trí phương tiện lại cho cán bộ, thường cán thuế phải tự túc phương tiện di chuyển mà hầu hết xe máy Với đối tượng nộp thuế xa điều ảnh hưởng trực tiếp đến chất lượng công tác quản lý thu thuế không đảm bảo thời gian, sức khoẻ cán Mặt 73 74 khác, công tác phí toán khoán cố định hàng tháng đáp ứng phòng quản lý nợ cưỡng chế thuế chưa hợp tác vấn đề số liệu lại phần nhỏ kê khai chốt nợ đọng làm ảnh hưởng tiêu cực đến công tác quản lý thu thuế Ba là, hoạt động tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế SDĐPNN SDĐPNN Người nộp thuế có vấn đề phát sinh thường phải làm việc Công tác tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế SDĐPNN lúc với nhiều phòng, nhiều cán để giải công việc Nhiều trường trọng song hiệu chưa đạt theo yêu cầu đề ra: tình trạng người hợp phân tích liệu để quản lý thu thuế sở người nộp thuế, cán nộp thuế SDĐPNN chưa nắm đầy đủ nội dung sách thuế thủ tục quản lý thu thuế phải lấy tài liệu từ phòng kiểm tra Nếu phát số liệu hành thuế, để tự giác thực nghĩa vụ tự kê khai, tự nộp thuế chưa xác lại làm việc với phòng kê khai kế toán thuế làm giảm hiệu SDĐPNN theo quy định pháp luật Chưa chủ động tổ chức điều tra thường công việc, ảnh hưởng trực tiếp đến chất lượng công tác quản lý thu thuế xuyên, liên tục để nắm bắt nhu cầu người nộp thuế để sở chủ Hai là, hệ thống văn quy phạm pháp luật thuế SDĐPNN: Luật động biện pháp hỗ trợ Công tác tuyên truyền tập trung vào diện rộng quản lý thuế văn hướng dẫn thi hành tạo hành lang pháp lý chưa vào chiều sâu, chưa vào nghiên cứu nhu cầu loại đối thực công tác quản lý thuế theo chế tự khai, tự nộp Tuy nhiên, thời tượng, nội dung cần thiết họ để có sản phẩm cung ứng cụ thể, nội điểm áp dụng Luật từ ngày 01/7/2007 văn hướng dẫn thi hành dung thiết thực, thật nâng cao nhận thức hiểu biết loại đối tượng Luật, quy trình nghiệp vụ ban hành chậm, chẳng hạn quy trình Hình thức tuyên truyền theo lối truyền thống, chưa đầu tư mạnh vào hình kiểm tra ban hành vào 29/5/2008, quy trình tra đến năm 2009 thức tuyên truyền qua Internet; chưa xác định loại đối tượng cần tập trung ban hành… gây không khó khăn, lúng túng tổ chức thực hỗ trợ nội dung cần hỗ trợ, chưa nắm bắt phân loại vướng mắc, Nội dung sắc thuế SDĐPNN phức tạp, hệ thống sách thuế sai sót thường xuyên nhóm đối tượng sách thuế, thủ tục SDĐPNN lồng ghép nhiều sách xã hội, nhiều mức miễn hành thuế để có hình thức hỗ trợ, nội dung hỗ trợ sản phẩm hỗ trợ giảm thuế làm hạn chế tính trung lập, không đảm bảo công đối phù hợp hiệu Để hỗ trợ tạo điều kiện cho người nộp thuế thực tượng nộp thuế SDĐPNN, dễ phát sinh tiêu cực, làm phức tạp công tác quản nghĩa vụ thuế, Cục thuế Thái Phú Thọ triển khai dự án lớn: nộp hồ sơ kê lý thu thuế SDĐPNN Một số quy định sắc thuế thiếu tính rõ ràng, lẫn khai thuế qua mạng Internet (iHTKK), đại hoá thu NSNN Hệ thống lộn chức sắc thuế với thuế SDĐPNN Ngân hàng thương mại Tuy nhiên, dự án chưa đẩy mạnh Quá trình ban hành văn quy phạm pháp luật thuế SDĐPNN triển khai diện rộng, hệ thống thông tin thuế SDĐPNN sơ sài chưa bao quát hết đối tượng, tình chịu điều tiết luật thuế 3.3.2 Nguyên nhân khách quan Văn hướng dẫn nhiều, chồng chéo, không thống gây khó khăn Một là, chế quản lý thuế SDĐPNN: Cơ chế quản lý thu thuế SDĐPNN tự khai, tự nộp áp dụng từ năm 2007, mô hình quản lý thuế theo chức năng, phận phối hợp để quản lý hỗ trợ cho quan thuế người nộp thuế Ba là, trình độ, ý thức tuân thủ pháp luật thuế người nộp thuế SDĐPNN người nộp thuế Tuy nhiên, phối hợp phòng ban chức - Tình trạng trốn thuế, gian lận thuế, nợ đọng thuế diễn nội quan thuế Chưa có kết hợp chặt chẽ phòng nhiều khoản thu, sắc thuế vừa làm thất thu cho Ngân sách nhà nước, vừa phòng chức công tác chuyên môn Phòng kê khai kế toán thuế, không bảo đảm công xã hội 75 - Trình độ dân trí cao, hiểu biết pháp luật thuế cao khả trốn thuế thủ đoạn trốn thuế, ẩn lậu thuế người nộp thuế ngày tinh vi hơn, phức tạp 76 tính thuế vượt hạn mức vấn đề phức tạp phần mềm quản lý thuế SDĐPNN Cục thuế tỉnh Phú Thọ chưa hoàn thiện Các đơn vị, tổ chức, cá nhân thuê đất giao đất xây nhà để - Một số doanh nghiệp cố ý, tìm thủ đoạn, hình thức gian bán kinh doanh bất động sản nộp tiền thuê đất sử dụng đất nộp lận khoản tiền thuế phải nộp kê khai khống để chiếm đoạt tiền hoàn thêm tiền thuế SDĐPNN Do vậy, việc thu thuế đơn vị, tổ chức thuế từ ngân sách Nhà nước, sử dụng hoá đơn bất hợp pháp, "chế biến" sổ khó khăn nhiều khoản thu đất chồng lên sách kế toán - Một số tổ chức doanh nghiệp nhỏ có kế toán viên Thậm chí doanh nghiệp không tổ chức máy kế toán mà thuê công ty tư vấn làm dịch vụ kế toán, có trường hợp công ty tư vấn sắc thuế riêng Điều Nhận thức cán làm công tác quản lý thu thuế SDĐPNN đối tượng nộp thuế có phần hạn chế (vì sắc thuế hệ thống thuế Việt Nam) Như vậy, công tác quản lý thu thuế SDĐPNN tỉnh Phú Thọ thời gian khiến cho hệ thống sổ sách chứng từ kế toán lộn xộn, không thống nhất, qua giúp tăng cường phát huy tính tự giác chấp hành, tự chịu trách không giải trình, cung cấp số liệu kế toán phục vụ quản lý thu thuế kịp thời nhiệm người nộp thuế việc thực quy định nhà nước Bốn là, hợp tác quan hữu quan hợp tác quốc tế kê khai, nộp thuế Đồng thời thực cải cách đại hoá công quản lĩnh vực thuế SDĐPNN: Sự phối kết hợp thực pháp luật thuế lý thu thuế SDĐPNN, tăng cường công tác quản lý cán nội ngành SDĐPNN quan chức tổ chức có liên quan chưa chặt chẽ thuế Bên cạnh đó, công tác quản lý thu thuế SDĐPNN có nhiều khe hở Một số cấp uỷ, quyền địa phương chưa có quan khó khăn, hạn chế bất cập cần khắc phục giải pháp, kiến tâm mức chưa thực coi công tác thuế SDĐPNN nhiệm vụ nghị để sắc thuế - thuế SDĐPNN để công tác quản lý thuế ngày quan Các quan chức năng, tổ chức, cá nhân có liên quan nơi, lúc thiếu phối hợp chặt chẽ, đồng có hiệu với quan thuế việc cung cấp thông tin áp dụng biện pháp hỗ trợ để thu đầy đủ, kịp thời tiền thuế vào Ngân sách Nhà nước 3.3.3 Một số nguyên nhân khác Công tác tập huấn cho cán địa phường, xã nghiệp vụ chuyên môn xác nhận thông tin người sử dụng đất chưa kịp thời, dẫn đến cán chuyên môn địa lúng túng xác nhận hạn mức tính thuế số phường, xã xác định theo diện tích cấp đổi Giấy chứng nhận quyền sử dụng đất không xác định hạn mức theo định UBND tỉnh Phú Thọ Việc theo dõi hộ có nhiều diện tích đất phi nông nghiệp Phường, Xã khác Thành phố hay Tỉnh để tiến hành hoàn thiện 77 78 Chƣơng tỉnh Phú Thọ quản lý; tỷ lệ người nộp thuế lựa chọn kiểm tra qua phần GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ SỬ DỤNG ĐẤT PHI NÔNG NGHIỆP TẠI CỤC THUẾ TỈNH PHÚ THỌ mềm quản lý rủi ro đạt 95%; tỷ lệ có sai phạm qua kiểm tra đạt thấp Năm là, tổ chức máy nguồn nhân lực quản lý thu thuế 4.1 Mục tiêu quan điểm hoàn thiện công tác SDĐPNN: 100% cán bộ, công chức tham gia công tác quản lý thu thuế phi nông nghiệp Cục Thuế tỉnh Phú Thọ đến năm 2020 SDĐPNN cập nhật văn pháp luật thuế có thay đổi; 80 % cán 4.1.1 Mục tiêu hoàn thiện công tác quản lý thu thuế SDĐPNN tỉnh Phú Thọ bộ, công chức thuế đào tạo nâng cao kiến thức quản lý thuế, hàng năm Một là, thực trạng vai trò công tác quản lý thu thuế SDĐPNN địa bàn tỉnh Phú Thọ, đề xuất giải pháp nâng cao chất lượng công tác 100% cán bộ, công chức thuế kiểm tra kiến thức pháp luật thuế; tỷ lệ cán bộ, công chức thuế có trình độ từ đại học trở lên đạt tối thiểu 90% quản lý thu thuế SDĐPNN quan Thuế tỉnh Phú Thọ đến năm 2020, xây Sáu là, ứng dụng công nghệ thông tin nhằm nâng cao chất lượng dựng ngành Thuế tỉnh Phú Thọ tiên tiến, đại chuyên nghiệp, đảm bảo công tác quản lý thu thuế SDĐPNN: Triển khai ứng dụng công nghệ thông tin thực thi tốt pháp luật thuế; đảm bảo quản lý thu thuế SDĐPNN công bằng, đáp ứng tự động hóa 100% nhu cầu xử lý thông tin quản lý thuế SDĐPNN, minh bạch, hiệu lực hiệu theo chuẩn mực quốc tế; phục vụ tốt chức quản lý thu thuế SDĐPNN ứng dụng thông tin 100% người nộp thuế, tăng tính tự giác tuân thủ pháp luật thuế người nộp thuế; 4.1.2 Quan điểm hoàn thiện công tác quản lý thu thuế SDĐPNN tỉnh đảm bảo nguồn thu NSNN tỉnh Phú Thọ Phú Thọ Hai là, đến năm 2016 kê khai kế toán thuế SDĐPNN: Tỷ lệ tờ khai thuế nộp tổng số tờ khai thuế phải nộp đạt tối thiểu 99%; tỷ lệ tờ Thực tốt Tuyên ngôn ngành Thuế Việt Nam Tổng cục Thuế ban hành với tiêu chí: “Minh bạch, Chuyên nghiệp, Liêm chính, Đổi mới” khai thuế SDĐPNN nộp hạn đạt tối thiểu 99%; tỷ lệ tờ khai lỗi Thực công tác cải cách thủ tục hành thuế theo đề án 30/CP số học đạt tối thiểu 99%; tỷ lệ tờ khai thuế SDĐPNN kiểm tra tự động “Đẩy mạnh tiến trình cải cách đại hoá theo kế hoạch qua phần mềm ứng dụng quan thuế đạt 100% Cục Thuế tỉnh Phú Thọ ban hành” Ba là, công tác tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế SDĐPNN: Đạt 100% người nộp thuế SDĐPNN tiếp cận đầy đủ kịp thời thông tin thay đổi sách thuế, thủ tục hành thuế SDĐPNN; tối thiểu Tăng cường biện pháp quản lý thu, chống thất thu, chống gian lận, trốn lậu thuế SDĐPNN Quản lý chặt chẽ đội ngũ cán bộ, công chức, xây dựng đoàn kết nội 95% tổ chức, doanh nghiệp nộp thuế có sử dụng dịch vụ thuế điện tử; kỷ luật kỷ cương, thực nghiêm 10 điều kỷ luật ngành Thuế 100% tổ chức, cá nhân doanh nghiệp chịu thuế đăng ký thuế, khai thuế qua Trên sở đó, công tác quản lý thu thuế SDĐPNN cần quán triệt đầy đủ quan mạng internet; số tiền thuế nộp qua hệ thống ngân hàng đạt100% số điểm cụ thể sau: thuế SDĐPNN kê khai Bốn là, công tác kiểm tra, giám sát tuân thủ người nộp thuế Quan điểm 1: Quản lý thu thuế SDĐPNN nhiệm vụ chung quan thuế, quyền địa phương quan liên quan SDĐPNN: Tỷ lệ tờ khai thuế SDĐPNN kiểm tra tự động qua phần mềm Phải coi việc lãnh đạo, đạo công tác thu thuế SDĐPNN ứng dụng quan thuế đạt 100%; tỷ lệ kiểm tra thuế trụ sở người nộp số nhiệm vụ trung tâm, thường xuyên quyền địa phương.Tăng thuế hàng năm đạt tối thiểu 35% tổng số người nộp thuế Cục Thuế cường đạo, lãnh đạo quyền cấp (đặc biệt cấp sở) đối 79 80 với công tác quản lý thu thuế SDĐPNN yếu tố quan trọng nhằm quản lý thu Cơ quan thuế cấp phải chủ động, thường xuyên báo cáo cấp ủy thuế đạt hiệu đồng thời phát huy hiệu lực quản lý nhà nước Đảng, UBND cấp kết thu được, thực trạng quản lý thu địa quyền sở Chính quyền cấp có chức quản lý nhà nước địa bàn, khó khăn vướng mắc, kiến nghị đề xuất phương án thu, phương nhằm đảm bảo cho hiến pháp, pháp luật Nhà nước tôn trọng biện pháp nghiệp vụ cụ thể để UBND cấp đạo ngành có liên quan chấp hành nghiêm chỉnh sở, đảm bảo quyền làm chủ nhân dân lao phối hợp với quan thuế tăng cường quản lý thu thuế đạt hiệu ngày động, động viên công dân làm tròn nghĩa vụ với Nhà nước Chính quyền cao Từ thực tiễn công tác quản lý thu thuế khu vực KTNQD sở có nhiệm vụ tổ chức thực nhiệm vụ thu ngân sách địa phương, địa bàn tỉnh năm qua cho thấy rằng: tăng cường đạo phối hợp với quan chức để đảm bảo thu đúng, thu đủ, kịp thời quyền cấp công tác thuế học kinh nghiệm để phát loại thuế khoản thu phát sinh địa phương Với tư cách quyền huy sức mạnh tổng hợp giúp quan thuế hoàn thành nhiệm vụ thu, nhà nước, UBND cấp có quyền giám sát, kiểm tra hoạt động kinh tế - đồng thời phát huy hiệu lực quyền sở Những địa bàn xã hội thành phần kinh tế để đảm bảo sách pháp luật, giữ gìn quyền chưa quan tâm đến công tác thuế kết công tác thu hạn chế pháp chế XHCN quyền lợi chung Nhà nước tầng lớp thất thu nhiều nhân dân Đi đôi với cải cách hệ thống hành cần phải quy định rõ ràng Công tác quản lý thu thuế công tác kinh tế, trị tổng hợp quyền hạn, trách nhiệm UBND cấp công tác thuế Cơ quan liên quan đến thành phần kinh tế xã hội, đến tầng lớp nhân dân; thuế phải thực công cụ quản lý quyền địa phương cấp đối đấu tranh gay gắt lợi ích cá nhân cục với lợi ích quốc gia, với kinh tế Cùng với việc giao nhiệm vụ đạo quản lý thu thuế cho quyền lợi nghĩa vụ công dân, tổ chức hoạt động kinh doanh quyền địa phương, Nhà nước cần nghiên cứu cải tiến chế độ điều tiết Vì vậy, tách công tác quản lý thu thuế ngành thuế khỏi ngân sách cho phường, xã số khoản thuế để đủ bù đắp chi phí lãnh đạo Đảng, quyền cấp, đặc biệt cấp sở Phải coi cần thiết cho hoạt động máy quyền địa phương, tránh tình trạng việc lãnh đạo, đạo công tác thuế nhiệm vụ trọng tâm thường xuyên UBND cấp tự đặt khoản thu không hợp lệ địa phương Trong việc cấp phát kinh phí nguồn vốn ngân sách cho Quan điểm 2: Bảo đảm bình đẳng nghĩa vụ nộp thuế SDĐPNN quyền cấp cần gắn với nhiệm vụ hoàn thành kế hoạch thu Trong chế thị trường, thành phần kinh tế bình đẳng trước địa bàn Các cấp ủy Đảng cần coi trọng công tác đạo chấp hành sách pháp luật để cạnh tranh sản xuất kinh doanh Do đó, hệ thống thuế thuế, hoàn thành nghĩa vụ thuế tiêu để đánh giá đơn vị sở phải thực thống nhằm đảm bảo bình đẳng nghĩa vụ đóng Đảng vững mạnh UBND cấp cần đạo ban, ngành liên quan, góp cho NSNN sở sản xuất kinh doanh thuộc thành phần tổ chức công đoàn, đoàn niên, hội phụ nữ, mặt trận phối hợp kinh tế, tầng lớp dân cư Các nhà doanh nghiệp cá nhân có thu chặt chẽ với quan thuế để làm tốt công tác quản lý thu thuế, chống thất thu nhập cao phải nộp thuế nhiều doanh nghiệp cá nhân có thu thuế cho ngân sách Các quan chức địa phương cần xác định rõ nhập thấp Hàng tiêu dùng cao cấp, dịch vụ xa xỉ phải chịu thuế suất cao mối quan hệ với quan thuế, vừa phối hợp hỗ trợ vừa trách hàng hóa dịch vụ thiết yếu Qua điều chỉnh thuế góp phần điều tiết nhiệm quan thuế để thực tốt luật thuế thu nhập tầng lớp dân cư, hạn chế phân hóa chênh lệch xa 81 82 thu nhập, đời sống xã hội Tuy nhiên, người có kỹ thuật cao, làm ăn thuộc thành phần kinh tế nước, tạo điều kiện bảo vệ thúc đẩy sản giỏi thu nhập cao sau nộp thuế, khuyến khích làm giàu cách xuất nội địa phát triển lành mạnh, có lợi cho quốc kế dân sinh đáng, hợp pháp Với sách phân phối phân phối lại thu nhập Quan điểm 3: Quản lý thu thuế SDĐPNN cần hướng vào mục tiêu qua thuế, Nhà nước có nguồn thu để trợ cấp, giúp đỡ sở sản xuất kinh nuôi dưỡng, phát triển nguồn thu bền vững sở hoàn thiện chức doanh có khó khăn, thực xóa đói giảm nghèo thực sách thuế SDĐPNN hệ thống thuế xã hội khác Tất nước giới xây dựng hệ thống thuế với nhiều Nhưng để huy động tối đa nguồn lực, tạo sức bật cho phát triển sản loại thuế khác nhau, qua động viên nguồn thu đáp ứng nhu cầu chi xuất kinh doanh thành phần kinh tế với hình thức sở hữu khác tiêu Nhà nước Sử dụng nhiều loại thuế nguồn thu ổn định Mọi doanh nghiệp, công dân đầu tư kinh doanh theo hình trường hợp có khó khăn mà bị thất thu loại thuế có loại thuế thức luật định pháp luật bảo vệ Mọi tổ chức kinh doanh theo khác gánh đỡ Mặt khác, thuế không nhằm đảm bảo nguồn thu cho NSNN hình thức sở hữu khác đan xen hỗn hợp khuyến khích mà có nhiều tác dụng quản lý điều tiết kinh tế, thực động viên phát triển lâu dài, hợp tác, cạnh tranh bình đẳng phận cấu thành quan công hợp lý tầng lớp dân cư Về lý luận thực tiễn, trọng kinh tế thị trường định hướng XHCN (Văn kiện Đại hội Đảng không loại thuế thỏa mãn tất mục tiêu nói CSVN lần IX, tr 188) (thuế SDĐPNN không ngoại lệ) Việc áp dụng hệ thống thuế có Đối với sở sản xuất kinh doanh có tính chất độc quyền, có nhiều loại thuế tạo môi trường tiếp nhận thuận lợi tầng lớp nhiều lợi trang thiết bị, sản xuất, tiêu thụ, giá cả, phải có dân cư, gánh nặng thuế để đảm bảo nhu cầu chi tiêu NSNN không tập điều tiết cao hơn, thường sở có thu nhập cao cao so với trung vào số đối tượng hạn hẹp mà dàn trải cho diện chịu thuế rộng ngành nghề bình thường "Đối với kinh tế có vốn đầu tư nước lớn Tuy nhiên, có hệ thống thuế với nhiều loại thuế phức phận kinh tế Việt Nam, khuyến khích phát triển, hướng tạp, gây khó khăn tốn cho máy thu thuế mạnh vào sản xuất, kinh doanh hàng hóa dịch vụ xuất khẩu, hàng hóa Mỗi sắc thuế nên đảm nhiệm số chức chủ yếu, định, dịch vụ có công nghệ cao, xây dựng kết cấu hạ tầng" việc ưu đãi thuế bảo đảm cho sắc thuế đơn giản, có hiệu cao Chẳng hạn, thuế GTGT mức độ định, thời gian đầu trình chủ động mở hội nhập áp dụng với đối tượng rộng rãi tạo nguồn thu ổn định, quan cần thiết nhằm mục tiêu thu hút vốn đầu tư nước Nhưng thực tế, trọng cho NSNN thực việc kiểm kê kiểm soát thường xuyên hoạt yếu tố hấp dẫn nhất, vấn đề mà nhà đầu tư động sản xuất kinh doanh, dịch vụ; thuế TTĐB động viên thêm số thu quan tâm là: tình hình trị, luật pháp ổn định, điều kiện sở hạ cho NSNN người tiêu dùng hàng xa xỉ, hàng có nhiều ảnh tầng, thông tin liên lạc, kinh tế xã hội, ưu đãi thuế nhiều chưa hẳn hưởng đến sức khỏe, phong tục tập quán nhân dân, hạn chế nhập gây quan tâm nhà đầu tư có tạo cho họ hoài nghi môi sản xuất mặt hàng không thật cần thiết cho đời sống nhân dân, trường đầu tư tạo sơ hở để họ lợi dụng hoạt động "núp bóng" nhằm trốn cho nghiệp phát triển kinh tế đất nước; thuế XNK với hàng rào thuế thuế Nộp thuế thành phần kinh tế có vốn đầu tư nước ngoài, bảo đảm quan chặt chẽ biểu thuế phù hợp tạo điều kiện hòa nhập với thị trường bình đẳng cạnh tranh lành mạnh với sở sản xuất kinh doanh quốc tế, bảo vệ sản xuất nội địa tạo nguồn thu quan trọng cho NSNN; 83 84 thuế TNDN, thuế thu nhập người có thu nhập cao động viên cho đội ngũ cán thuế nâng cao tinh thần trách nhiệm công đóng góp trực tiếp tổ chức, cá nhân có thu nhập cao Giữa chức thuế trình thi hành công vụ ngành thuế tỉnh Phú Thọ cần sắc thuế có mối quan hệ mật thiết, không trùng lắp, không chồng chéo mà bổ thiết phải có cải cách phù hợp công tác đào tạo, bồi dưỡng sung cho để đảm bảo mục tiêu kinh tế - tài - xã hội hệ nhằm nâng cao trình độ cho cán bộ, công chức ngành thuế, cụ thể: thống thuế Thuế SDĐPNN cần phản quản lý mối quan hệ hài hoà với sắc thuế khác hệ thống thuế - Công tác thuế công tác mang tính kinh tế - trị - xã hội tổng hợp, cán quản lý thu thuế mặt phải người am hiểu sâu Thuế quản lý thu thuế nước ta tỉnh Phú Thọ điều sách tài chính, kế toán, Luật thuế, Pháp lệnh thuế đồng thời phải mẻ Song thuế quản lý thu thuế, thuế SDĐPNN nói người am hiểu sách xã hội Mặt khác, cần phải có khả chung địa bàn nói riêng phù hợp với chế thị trường định hướng tuyên truyền, vận động quần chúng, bên cạnh phải người có lĩnh XHCN nước ta, phù hợp với bối cảnh phát triển KT-XH tỉnh Phú Thọ kiên định vững vàng Do đó, để có đội ngũ cán quản lý thuế tốt, đủ tư cách lại vấn đề nhiều mẻ nhiều góc độ Do vậy, nhận thức xác đáp ứng yêu cầu ngày cao công tác quản lý thu thuế không gây định chức sắc thuế SDĐPNN hệ thống thuế nước lãng phí cho xã hội, ngành thuế đến lúc cần có sở đào tạo riêng, ta yêu cầu Vấn đề cần xác định rõ ràng, kinh tế đào tạo mà đào tạo lại, bồi dưỡng, tập huấn, phổ biến nước ta kinh tế phát triển nhiều yếu tố khách quan, đặc biệt kinh nghiệm, trung tâm chuyên ngành có chất lượng cao phù hợp với yêu quy luật cung - cầu, quy luật giá trị cầu thực tiễn công tác thuế Muốn có đội ngũ cán quản lý thu Quan điểm bao trùm sách biện pháp quản lý thu thuế thuế đủ đảm đương công tác thuế thời gian tới tỉnh Phú Thọ, công tác không can thiệp sâu vào khía cạnh tích cực hay tiêu cực đối tổ chức cán hàng năm sở cân đối tổng thể toàn Tỉnh có tiêu tượng nộp thuế SDĐPNN mà cần tạo môi trường thông thoáng để tổ tuyển dụng để đào tạo thay Vì yêu cầu cán quản lý thu thuế chức, doanh nghiệp cá nhân chủ động, linh hoạt điều hành cao đòi hỏi phải nắm vững nhiều kiến thức có lực, có sức khỏe hoạt động sản xuất kinh doanh tạo khối lượng hàng hóa, dịch vụ nên thiết phải qua sơ tuyển Nội dung đào tạo thiết phải có giảng nhiều, chất lượng cao, thỏa mãn nhu cầu tiêu dùng xã hội viên cán thuế có trình độ kinh nghiệm truyền đạt phải có nhiều nghiệp phát triển kinh tế, sở có thu nhập cao nộp thuế đầy đủ theo kiến thức thực hành, trường đủ yêu cầu tuyển dụng quy định pháp luật thuế Quản lý thu thuế SDĐPNN cần hướng vào mục thức vào vị trí cân đối từ trước Việc đào tạo có địa tạo nên tiêu nuôi dưỡng phát triển nguồn thu cách bền vững cho NSNN khí tự học tập, tự rèn luyện cho học sinh, sinh viên mà từ chất 4.2 Một số giải pháp nhằm hoàn thiện công tác quản lý thuế sử dụng đất lượng đội ngũ cán nâng cao Đối với số cán quản lý thu phi nông nghiệp Cục thuế tỉnh Phú Thọ thuế không đào tạo chuyên ngành hàng năm phải có kế hoạch 4.2.1 Nâng cao chất lượng tuyển dụng cán bộ, đào tạo bồi dưỡng cán bồi dưỡng tập trung để nâng cao chất lượng cán bộ; phận cán thuế tham gia công tác quản lý thu thuế SDĐPNN có chức danh như: tra viên thuế, kiểm soát viên thuế, thiết Để nâng cao chất lượng công tác quản lý thu thuế SDĐPNN, hàng năm phải tập huấn nghiệp vụ đồng thời phổ cập kiến thức quản lý cần phải cải cách máy quản lý thu thuế SDĐPNN tăng cường lực mới, học tập trau dồi thêm kinh nghiệm nhằm nâng cao trình độ chuyên môn 85 86 Luôn coi trọng công tác giáo dục tư tưởng, thường xuyên rèn luyện phẩm chất hạn, phát trường hợp kê khai không đúng, không đủ số thuế "cần, kiệm, liêm, chính, chí công vô tư" có có đủ đội ngũ cán SDĐPNN phải nộp để có biện pháp chấn chỉnh, xử phạt nhằm nâng cao có đức, có tài đáp ứng yêu cầu quản lý thuế tình hình mới, từ tính tự giác tuân thủ pháp luật thuế Kiểm tra thường xuyên hồ sơ khai thuế nâng cao chất lượng công tác quản lý thu thuế SDĐPNN tỉnh Phú Thọ SDĐPNN định kỳ để thu thuế theo thực tế; chống thất thu thuế SDĐPNN 4.2.2 Nâng cao chất lượng công tác tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế kê khai không Thực tốt việc áp dụng mã vạch hai chiều kê SDĐPNN khai thuế, Giải nhanh chóng vướng mắc hoàn thuế SDĐPNN Tiếp tục thực công tác tuyên truyền hỗ trợ NNT, tập trung tuyên theo quy trình ban hành Triển khai thí điểm kê khai thuế điện truyền sách thuế SDĐPNN, điểm luật thuế SDĐPNN tử cho NNT, tiến tới tất đối tượng nộp thuế SDĐPNN tỉnh Phú Tổ chức Hội nghị đối thoại với người nộp thuế SDĐPNN, để nắm bắt kịp Thọ kê khai thuế SDĐPNN điện tử thời, ghi nhận vướng mắc, tháo gỡ khó khăn, tiếp nhận phản ánh 4.2.4 Nâng cao chất lượng công tác quản lý nợ thuế SDĐPNN đối tượng nộp thuế SDĐPNN việc thực sách pháp luật thuế SDĐPNN Tăng cường công tác quản lý thu hồi nợ thuế SDĐPNN: Hàng quý định kỳ kiểm tra đối chiếu số nợ, từ tổng hợp đầy đủ, số nợ thuế Công tác cải cách hành - tuyên truyền; tiếp tục tuyên truyền phổ SDĐPNN, phân loại nợ thuế theo quy định, phân tích tình hình nợ thuế biến sách thuế hình thức: Báo, phát truyền hình Đẩy SDĐPNN; phối hợp với Ngân hàng, Kho bạc, tổ chức Tín dụng, thực mạnh hình thức tuyên truyền tờ rơi, phiếu trao đổi thăm dò trích tiền từ tài khoản tiền gửi tổ chức, cá nhân, chây ỳ không người nộp thuế SDĐPNN In văn sách thuế gửi kịp thời thực nghĩa vụ thuế để thu tiền thuế SDĐPNN, tiền phạt; công khai cho người nộp thuế, giải kịp thời vướng mắc người nộp thuế phương tiện thông tin đại chúng đối tượng trốn thuế, chây ỳ nợ thuế SDĐPNN SDĐPNN Tiếp tục đổi hình thức tuyên truyền, hỗ trợ, tư vấn pháp luật Phối hợp với quan Công an, quyền địa phương, kiểm tra, thuế SDĐPNN cho cộng đồng xã hội, đặc biệt dịch vụ hỗ trợ doanh rà soát truy tìm đối tượng bỏ trốn, tích để có biện pháp thu hồi số tiền nghiệp quốc doanh để nâng cao hiểu biết tính tuân thủ, tự giác nợ thuế SDĐPNN vào NSNN Thực tốt quy trình quản lý nợ thuế việc kê khai, nộp thuế SDĐPNN Tôn vinh tổ chức, cá nhân thực SDĐPNN để hạn chế tồn nợ thuế xuống mức thấp tốt nghĩa vụ thuế SDĐPNN, đồng thời lên án mạnh mẽ hành vi trốn Xây dựng chương trình nâng cấp tin học quản lý thuế SDĐPNN cấp thuế, gian lận thuế, chây ỳ không thực tốt nghĩa vụ thuế SDĐPNN Mỗi Cục, để áp dụng biện pháp quản lý thu nợ đại hoá ngành đội thuế phường, xã điểm tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế, giúp người thuế việc quản lý thu nợ thuế SDĐPNN nộp thuế hạn chế lại lên Chi cục Thuế Cục Thuế tỉnh tạo điều kiện hỗ 4.2.5 Nâng cao chất lượng công tác tra, kiểm tra quản lý thu trợ sách thuế SDĐPNN tới người nộp thuế cách nhanh thuế SDĐPNN 4.2.3 Nâng cao chất lượng công tác kê khai, kế toán thuế SDĐPNN Về công tác tra, kiểm tra thuế SDĐPNN; tiếp tục tập trung lực Đẩy mạnh kiểm tra việc kê khai thuế SDĐPNN tổ chức, cá lượng, đổi phương pháp, nâng cao chất lượng công tác kiểm tra hồ nhân, đảm bảo 100% người nộp thuế nộp tờ khai thuế SDĐPNN thời sơ khai thuế SDĐPNN trụ sở Cơ quan Thuế; sở phân loại rủi ro 87 88 nhằm phát hiện, xử lý trường hợp kê khai sai, kê khai thiếu thuế ứng dụng công nghệ thông tin ngành nhằm đáp ứng tự động hoá SDĐPNN phải nộp, để đảm bảo công tác quản lý có hiệu quả, thu kịp thời số 90% nhu cầu xử lý thông tin quản lý thuế, 100% chức quản lý thuế thuế SDĐPNN phát sinh vào NSNN ứng dụng công nghệ thông tin.Triển khai dự án công nghệ thông Tăng cường công tác tra, kiểm tra địa bàn nhằm phát hiện, xử tin đáp ứng yêu cầu đại hoá quản lý ngành thuế với bên thứ (Kho lý kịp thời trường hợp kê khai thuế SDĐPNN không đầy đủ, không phù bạc, Tài chính, Ngân hàng, Tài nguyên - Môi trường ) theo lộ trình chung hợp với thực tế đất sử dụng NNT ngành Thuế Tổ chức phòng đào tạo thực hành công nghệ thông tin Tập trung lực lượng tra, kiểm tra trụ sở NNT theo kế hoạch đảm bảo đáp ứng cho việc đào tạo công tác tin học, tập huấn ứng dụng năm Cục Thuế duyệt Qua kiểm tra phát hiện, kiến nghị xử lý kịp cho cán công chức toàn ngành; đồng thời phối hợp với Tổng cục Thuế thời vướng mắc phát sinh, đảm bảo thực quy định Luật nơi đào tạo, tập huấn cho tỉnh miền núi phía Bắc Thực quy chế thuế SDĐPNN, Luật Quản lý thuế hành thu thập, cập nhật khai thác thông tin từ hệ thống sở liệu NNT Xây Phối hợp với quan chức năng, tăng cường công tác kiểm tra thuế dựng cổng thông tin điện tử cung cấp dịch vụ cho NNT đăng ký thuế, phối hợp với kiểm tra, kiểm soát việc chấp hành quy định pháp luật khai thuế, nộp thuế điện tử Tham mưu với Tổng cục Thuế tăng cường hệ đăng ký giá, kê khai giá, niêm yết giá; chống buôn lậu gian lận, trốn, lậu thống trang thiết bị công nghệ thông tin cho ngành thuế, có công tác thuế SDĐPNN quản lý thu thuế SDĐPNN Tiến tới áp dụng hệ thống quản lý chất lượng Tăng cường tra, kiểm tra thuế SDĐPNN sở phân tích công tác quản lý thu thuế SDĐPNN thông tin tờ khai hàng tháng để lựa chọn đối tượng có dấu hiệu gian 4.2.7 Tăng cường phối kết hợp công tác thu thuế SDĐPNN tỉnh lận thuế SDĐPNN, bổ sung vào kế hoạch kiểm tra; đặc biệt tập trung vào Phú Thọ nhóm doanh nghiệp lớn, loại hình tổ chức, cá nhân có dấu hiệu thất thu Cơ quan Thuế quan quản lý giá việc tra, kiểm tra, lớn Tiếp tục phối hợp với quan có liên quan kiểm tra, kiểm soát thị giám sát việc chấp hành sách pháp luật thuế giá, thẩm định giá; trường; kết hợp kiểm tra thuế SDĐPNN với kiểm tra giá nhằm kiềm chế lạm phòng chống gian lận thuế Phối hợp với quan quản lý nhà nước có phát chống gian lận thẩm quyền trình điều tra hành vi độc quyền liên kết độc Phối hợp chặt chẽ với quan chức địa bàn tỉnh Phú Thọ quyền giá Quản lý kiểm tra, kiểm soát đấu tranh chống gian lận đẩy mạnh công tác tra, kiểm tra phát xử lý nghiêm hành vi đấu giá bất động sản, đấu giá đất phi nông nghiệp Chống thất thu NSNN chuyển giá, trốn thuế, gian lận thuế, tội phạm buôn bán sử dụng hoá đơn địa bàn bất hợp pháp để chiếm đoạt tiền thuế SDĐPNN Thực tốt Quy chế phối hợp Cục Thuế với Công an tỉnh 4.2.6 Cải cách, đại hoá trang thiết bị phục vụ hoạt động quản lý thu đấu tranh phòng, chống hành vi tội phạm lĩnh vực thuế phối hợp thuế SDĐPNN chặt chẽ với quan chức địa bàn đẩy mạnh công tác tra, Cần phải xây dựng sở liệu người nộp thuế SDĐPNN cách điều tra, phát xử lý nghiêm hành vi chuyển giá, trốn thuế, gian lận đầy đủ, xác, tập trung thống phạm vi toàn Tỉnh; ứng dụng thuế, tội phạm buôn bán sử dụng hoá đơn bất hợp pháp để chiếm đoạt tiền công nghệ thông tin hoạt động quản lý thu thuế SDĐPNN Triển khai thuế NSNN 89 4.3 Kiến nghị Trên sở đề xuất giải pháp nhằm hoàn thiện công tác quản lý thu thuế SDĐPNN tỉnh Phú Thọ, để giải pháp thực có hiệu quả, tác giả kiến nghị sau: 4.3.1 Kiến nghị với Cục Thuế tỉnh Phú Thọ 90 thuế vận dụng khai thác tất ứng dụng công tác quản lý thuế 4.3.2 Kiến nghị với Tổng cục Thuế Bộ tài Sửa đổi, bổ sung Điều 20 Luật Quản lý thuế theo hướng quy định rõ quyền nghĩa vụ đại lý thuế trước pháp luật Xác định rõ quyền, Cùng với phát triển xã hội, trình độ, hiểu biết pháp luật nghĩa vụ đại lý thuế với quan quản lý thuế (ngoài quyền nghĩa vụ NNT ngày cao, gian lận thuế, trốn thuế đối tượng nộp thuế người nộp thuế) Quy định rõ trường hợp quan thuế từ chối ngày lớn, mà trình độ cán bộ, công chức chưa thật đồng đều, có tiến hành giao dịch với đại lý thuế số cán thuế chưa thật nghiên cứu sách pháp luật nên không theo kịp với trình độ phát triển cần: Gia hạn nộp thuế: Bổ sung điều 49 Luật Quản lý thuế quy định thời hạn giải hồ sơ đề nghị gia hạn nộp thuế - Phải thường xuyên tổ chức lớp tập huấn, nâng cao nghiệp Quy định trách nhiệm quan quản lý thuế việc giải vụ chuyên môn cho cán tham gia công tác quản lý thu thuế SDĐPNN hồ sơ hoàn thuế: Sửa đổi, bổ sung Điều 60 Luật Quản lý thuế cho phù hợp nhằm đáp ứng yêu cầu công việc Ngoài ra, cần có sách khuyến Nếu không hướng dẫn rõ tiêu chí phân loại hồ sơ hoàn thuế trước, kiểm khích cán có điều kiện học thêm nâng cao trình độ chuyên môn, lý tra sau, nên xử lý hồ sơ theo tiêu chí rủi ro theo loại hình kinh doanh luận trị đáp ứng nhu cầu công tác quản lý thu thuế; Bổ sung vào Điều 70: Việc thu thập thông tin bao gồm thông tin - Hàng năm ngành thuế Tỉnh cần phải xin cấp bổ sung quan thuế nước cung cấp quan thuế sử dụng thông tiêu tuyển dụng nhằm tăng số lượng cán có chất lượng từ tuyển tin để thực quản lý thuế việc cụ thể (căn thông tin để ấn chọn, bố trí cán có lực vào công tác tra, kiểm tra thuế định thuế, truy thu thuế…) Đối với cán thực công tác tra, kiểm tra thuế phải thường Về xử phạt hành vi chậm nộp tiền thuế khai sai dẫn đến thiếu xuyên cho bồi dưỡng kiến thức để theo kịp với trình độ quản lý thu thuế số thuế phải nộp: Quy định doanh nghiệp chậm nộp tiền thuế phải trả đại cập nhật kiến thức lãi tính ngày chậm nộp Mức lãi suất phải trả gấp trần lãi suất huy động Để nâng cao chất lượng công tác quản lý thu thuế nói chung thuế vốn NHNN công bố Như đồng với quy định Điều 60 SDĐPNN nói riêng việc áp dụng công nghệ thông tin vào kê khai, quản lý Luật quản lý Thuế hạn chế doanh nghiệp dùng tiền thuế để kinh doanh thuế cần thiết Việc tổ chức cho đối tượng nộp thuế kê khai thuế qua thay vay ngân hàng mạng tất yếu ngành thuế Cục Thuế tỉnh Phú Thọ nâng 4.3.3 Kiến nghị với UBND cấp, tổ chức kinh tế, xã hội, trị cấp hệ thống quản lý thuế cấp cục thuế, trình độ tin học cán tỉnh Phú Thọ yếu, nhiều cán chưa thể khai thác hết ứng dụng quản lý thuế, nên - Báo, đài truyền thanh, truyền hình thường xuyên đăng tuyên ngành thuế cần đào tạo tuyển dụng cán tin học có trình độ bồi truyền nội dung, sách pháp luật thuế SDĐPNN, tuyên dương dưỡng nâng cao kiến thức tin học cho toàn thể cán bộ, công chức để cán người nộp thuế thực tốt sách thuế SDĐPNN, đưa 91 92 tin cá, nhân, tổ chức ý thức chấp hành pháp luật thuế trốn thuế, gian lận thuế, trây ỳ nợ thuế SDĐPNN - Thường xuyên phối hợp với Chi bộ, Đảng Cơ sở, Tổ dân phố Luật thuế Nhà đất, luật Thuế SDĐPNN đời góp phần tích đưa vào sinh hoạt chuyên đề thuế SDĐPNN để kiến thức thuế cực vào việc thúc đẩy sản xuất nước; khuyến khích đầu tư, xuất khẩu; SDĐPNN đến người dân hỗ trợ chuyển dịch cấu kinh tế theo hướng CNH, HĐH; bảo đảm nguồn - Sở Kế hoạch Đầu tư, sở Tài Nguyên Môi trường; Phòng Đăng thu cho NSNN đáp ứng yêu cầu đặt trình phát ký Kinh doanh, Ngành Thống kê Tỉnh với quan Thuế cần thường triển kinh tế nước địa phương Tuy nhiên, bối cảnh xuyên trao đổi thông tin tình hình hoạt động sử dụng đất phi nông nghiệp, kinh tế nước ta tiếp tục chuyển đổi mạnh mẽ, hội nhập ngày sâu tình hình sản xuất kinh doanh doanh nghiệp địa bàn tỉnh, qua hơn, rộng hơn, với vai trò sắc thuế có ảnh hưởng đến nhiều mặt đời rà soát doanh nghiệp kinh doanh có hiệu quả, doanh nghiệp kinh sống KT-XH đất nước, sắc thuế nên công tác quản lý thu doanh hiệu qua nắm số doanh nghiệp cấp phép chất lượng công tác quản lý thu thuế SDĐPNN nước nói chung kinh doanh số doanh nghiệp kinh doanh nộp thuế thật địa phương nói riêng (trong có tỉnh Phú Thọ) nhiều khó khăn, - Cơ quan Công an, quản lý thị trường, hợp tác với quan hạn chế bất cập Xuất phát từ nhiều nguyên nhân khác Do vậy, làm Thuế xác định tổ chức, cá nhân có dấu hiệu vi phạm pháp Luật thuế để phát huy vai trò sắc thuế có hiệu nhằm phát triển kinh SDĐPNN để có biện pháp ngăn chặn xử lý theo quy định tế xã hội tỉnh Phú Thọ nước nâng cao chất lượng công tác quản - Ngân hàng Nhà nước, ngân hàng Thương mại phối hợp cung cấp lý thu thuế SDĐPNN nhiệm vụ cần phải thực thông tin tài khoản người nộp thuế cách kịp thời để phục vụ Thời gian qua, công tác quản lý thu thuế SDĐPNN tỉnh Phú Thọ công tác cưỡng chế nợ thuế ngành thuế nhanh chóng đảm bảo thu nhận thức thực tương đối hiệu Điều thể số thu NSNN quy định ngân sách nói chung, số thu từ thuế SDĐPNN nói riêng vượt tiêu kế hoạch đề Ngành thuế tỉnh Phú Thọ thực tốt hệ thống sách pháp luật thuế SDĐPNN, hệ thống sách pháp luật quản lý thuế SDĐPNN đồng thống nhất, công tác tuyên truyền phổ biến giáo dục thuế SDĐPNN tăng cường, hoạt động dịch vụ hỗ trợ người nộp thuế trọng Công tác tra, kiểm tra tiến hành thường xuyên kịp thời phát xử lý sai phạm Công tác quản lý thu nợ thuế SDĐPNN quan tâm đạo sát thực liệt Tuy nhiên, chất lượng công tác quản lý thu thuế SDĐPNN tỉnh Phú Thọ nhiều bất cập cần giải không sớm, chiều mà cần phải có giải pháp đồng bộ, liệt lâu dài Luận văn sâu phân tích giải số nội dung sau: 93 94 Hệ thống hóa số vấn đề lý luận thuế SDĐPNN, công tác quản lý thu thuế chất lượng công tác quản lý thu thuế SDĐPNN DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Ban chấp hành TW Đảng Cộng sản Việt nam (2004), Phân tích thực trạng công tác quản lý thu thuế SDĐPNN tỉnh Phú Thọ giai đoạn 2012 - 2014 Những nguyên nhân thành công tồn 2010, Hà Nội quản lý thu thuế, biện pháp khắc phục, từ rút nguyên nhân chủ yếu tác động đến công tác quản lý thu thuế SDĐPNN địa bàn tỉnh Qua nghiên cứu thực tiễn công tác quản lý thu thuế SDĐPNN đoạn 2005 - 2010, Hà nội Chính Phủ - Ban điều hành đề án 112 (2004), Phân tích, thiết kế xây dựng hệ thống sở liệu, Nxb Tư pháp, Hà nội , Phú Thọ (2012, 2013, 2014), ụng đất phi nông nghiệp năm, Phú Thọ vấn đề chưa hợp lý sắc thuế luật quản lý thuế Do điều kiện thời gian nghiên cứu hạn chế (1998), Cục t sách chế độ hành, tác giả luận văn kiến nghị với quan hữu quan nhằm hoàn thiện công tác quản lý thu thuế SDĐPNN giai đoạn tới (2001), Bộ Tài (2005), năm 2020, góp phần đảm bảo nguồn thu cho NSNN sắc thuế thời gian tới - sử, Tập II, Nxb Chính trị quốc gia, Hà nội thuế SDĐPNN tỉnh Phú Thọ, luận văn đề xuất giải pháp nhằm hoàn thiện công tác quản lý thu thuế SDĐPNN giai đoạn đến (2001), sử,Tập II, Nxb Chính trị quốc gia, Hà nội Phú Thọ thời gian qua Trên sở nguyên nhân thực trạng công tác quản lý thu - (2012, 2013, 2014), năm, Phú Thọ (2008), Báo cáo tổng kết triển khai đề tài nghiên cứu định khách quan chủ quan, luận văn khó tránh khỏi sai sót khoa học cấp tỉnh “Xây dựng phần mềm quản lý khoản thu liên quan định đủ khả đáp ứng đầy đủ yêu cầu đặt công tác đến đất”, Phú Thọ quản lý thu thuế SDĐPNN tỉnh Phú Thọ Tác giả luận văn mong nhận nhiều đóng góp nhà khoa học, nhà nghiên cứu, quý Thầy, Cô giáo cán bộ, công chức ngành thuế tỉnh Phú Thọ người giàu kiến thức thực tiễn, bạn bè đồng nghiệp, với hy vọng đóng góp 10 Luật thuế số 48/2010/ QH12 Quốc hội luật thuế sử dụng đất phi nông nghiệp ngày 17/06/2010 11 Đỗ Đức Minh, Nguyễn Việt Cường (2005), , Nxb Tài chính, Hà Nội số giải pháp để hoàn thiện công tác quản lý thu thuế SDĐPNN tỉnh Phú 12 Nghị định số 53/2011/ NĐ - CP Chính phủ quy định chi tiết hướng Thọ Qua đó, góp phần đảm bảo hệ thống thuế phục vụ ngày tốt dẫn thực số điều Luật thuế sử dụng đất phi nông nghiệp có phát triển KT-XH công CNH, HĐH đất nước hiệu lực từ ngày 1/7/2011 13.Quốc Hội nước Cộng hoà Xã hội chủ nghĩa Việt Nam (1992, 1994), - , Hà Nội 14 Quốc Hội nước Cộng hoà Xã hội chủ nghĩa Việt Nam (2003), Luật đất đai, Hà Nội 95 15 (2004), (lưu hành nội bộ) 16 (2005), 2010, Hà Nội 17 (2007), , Nxb Thống kê, Hà nội 18 Thông tư 153/2011/ TT - BTC hướng dẫn Thuế sử dụng đất phi nông nghiệp từ ngày 11/11/2011