Hoàn thiện công tác quản lý thuế thu nhập cá nhân trên địa bàn tỉnh Phú Thọ

ĐẠI HỌC THÁI NGUYÊN TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ VÀ QUẢN TRỊ KINH DOANH –––––––––––––––––––––––––– ĐẠI HỌC THÁI NGUYÊN TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ VÀ QUẢN TRỊ KINH DOANH –––––––––––––––––––––––––– NGUYỄN THỊ TUYẾT NHUNG NGUYỄN THỊ TUYẾT NHUNG HOÀN THIỆN CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN TRÊN ĐỊA BÀN TỈNH PHÚ THỌ HOÀN THIỆN CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN TRÊN ĐỊA BÀN TỈNH PHÚ THỌ Chuyên ngành: Quản lý kinh tế Mã số: 60.34.04.10 LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ CHUYÊN NGÀNH: QUẢN LÝ KINH TẾ LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ Ngƣời hƣớng dẫn khoa học: TS TRẦN VĂN DUNG THÁI NGUYÊN - 2015 Số hóa Trung tâm Học liệu - ĐHTN http://www.lrc-tnu.edu.vn/ THÁI NGUYÊN - 2015 Số hóa Trung tâm Học liệu - ĐHTN http://www.lrc-tnu.edu.vn/ i ii LỜI CAM ĐOAN LỜI CẢM ƠN Tôi xin cam đoan luận văn công trình nghiên cứu khoa học, độc lập Các số liệu, kết nêu luận văn trung thực có nguồn gốc rõ ràng Trong trình thực đề tài: “Hoàn thiện công tác quản lý thuế thu nhập cá nhân địa bàn tỉnh Phú Thọ”, nhận hướng dẫn, giúp đỡ, động viên nhiều cá nhân tập thể Tôi xin bày tỏ cảm ơn sâu sắc tới tất cá nhân tập thể tạo điều kiện giúp đỡ TÁC GIẢ LUẬN VĂN học tập nghiên cứu Tôi xin trân trọng cảm ơn Ban Giám hiệu, Phòng Quản lý Đào tạo sau Đại học, khoa, phòng Trường Đại học Kinh tế Quản trị ạo điều kiện giúp đỡ mặt trình - học tập hoàn thành luận văn Tôi xin trân trọng cảm ơn giúp đỡ tận tình giáo viên hướng dẫn TS Trần Văn Dung Tôi xin cảm ơn giúp đỡ, đóng góp nhiều ý kiến quý báu nhà khoa học, thầy, cô giáo Trườ ế Quản trị Kinh doanh - Đại học Thái Nguyên Trong trình thực đề tài, giúp đỡ cộng tác đồng chí địa điểm nghiên cứu, xin chân thành cảm ơn bạn bè, đồng nghiệp gia đình tạo điều kiện mặt để hoàn thành nghiên cứu Tôi xin bày tỏ cảm ơn sâu sắc giúp đỡ quý báu Thái Nguyên, ngày tháng năm 2015 Tác giả luận văn Nguyễn Thị Tuyết Nhung Số hóa Trung tâm Học liệu - ĐHTN http://www.lrc-tnu.edu.vn/ Số hóa Trung tâm Học liệu - ĐHTN http://www.lrc-tnu.edu.vn/ iii iv 1.3.3 Quy trình quản lý thuế thu nhập cá nhân người có thu nhập MỤC LỤC từ tiền lương, tiền công 21 LỜI CAM ĐOAN i 1.3.4 Nội dung trọng tâm quản lý thuế TNCN thu nhập từ LỜI CẢM ƠN ii tiền lương, tiền công 22 MỤC LỤC iii 1.3.5 Các nhân tố ảnh hưởng tới quản lý thuế thu nhập cá nhân DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT vii người có thu nhập từ tiền lương, tiền công 26 DANH MỤC BẢNG viii 1.4 Kinh nghiệm quản lý thuế thu nhập cá nhân số nước giới DANH MỤC BIỂU ĐỒ, HÌNH VẼ ix học kinh nghiệm cho Việt Nam 29 MỞ ĐẦU 1.4.1 Kinh nghiệm quản lý thuế thu nhập cá nhân số nước Chƣơng 1: NHỮNG VẤN ĐỀ LÝ LUẬN CƠ BẢN VỀ VÀ THỰC giới 29 TIẾN VỀ CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN 1.4.2 Kinh nghiệm quản lý thuế TNCN tỉnh Phú Thọ 31 ĐỐI VỚI NGƢỜI CÓ THU NHẬP TỪ TIỀN CÔNG, TIỀN LƢƠNG Chƣơng 2: PHƢƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 32 1.1 Những vấn đề thuế thu nhập cá nhân 2.1 Câu hỏi nghiên cứu 32 1.1.1 Khái niệm đặc điểm thuế thu nhập cá nhân 2.2 Phương pháp nghiên cứu 33 1.1.2 Vai trò thuế thu nhập cá nhân 2.2.1 Phương pháp thu thập số liệu 33 1.2 Nội dung luật thuế thu nhập cá nhân hành Việt Nam có 2.2.2 Phương pháp phân tích, so sánh 33 liên quan đến thu nhập từ tiền lương, tiền công 2.3 Hệ thống tiêu nghiên cứu 35 1.2.1 Đối tượng nộp thuế 2.3.1 Các tiêu đánh giá công tác tuyên truyền hỗ trợ NNT 35 1.2.2 Các khoản thu nhập chịu thuế 2.3.2 Các tiêu đánh giá công tác quản lý thông tin NNT 36 1.2.3 Căn tính thuế 2.3.3 Chỉ tiêu thu ngân sách 36 1.2.4 Phương pháp tính thuế 14 2.3.4 Chỉ tiêu đánh giá công tác quản lý nợ thuế 36 1.2.5 Đăng ký, kê khai, nộp thuế, toán thuế 14 2.3.5 Chỉ tiêu số lượng doanh nghiệp vi phạm pháp luật thuế so với 1.3 Công tác quản lý thuế thu nhập cá nhân người có thu nhập từ tiền tổng số doanh nghiệp 36 lương, tiền công 16 2.3.6 Chỉ tiêu đánh giá trình độ chuyên môn cán thuế 37 1.3.1 Khái niệm cần thiết quản lý thuế thu nhập cá nhân Chƣơng 3: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ THU người có thu nhập từ tiền lương, tiền công 16 NHẬP CÁ NHÂN ĐỐI VỚI NGƢỜI CÓ THU NHẬP TỪ TIỀN 1.3.2 Phương pháp quản lý thuế TNCN thu nhập từ tiền LƢƠNG, TIỀN CÔNG TRÊN ĐỊA BÀN TỈNH PHÚ THỌ 37 lương, tiền công 20 3.1 Giới thiệu chung tỉnh Phú Thọ Cục Thuế tỉnh Phú Thọ 37 Số hóa Trung tâm Học liệu - ĐHTN Số hóa Trung tâm Học liệu - ĐHTN http://www.lrc-tnu.edu.vn/ http://www.lrc-tnu.edu.vn/ v vi 3.1.1 Giới thiệu chung tỉnh Phú Thọ 37 4.2.1 Đẩy mạnh cấp mã số thuế cho ngưởi nộp thuế thu nhập cá nhân đối 3.1.2 Giới thiệu chung Cục Thuế tỉnh Phú Thọ mô hình tổ chức với người có thu nhập từ tiền lương, tiền công 79 quản lý thu thuế thu nhập cá nhân Cục Thuế Phú Thọ 41 4.2.2 Đẩy mạnh công tác tuyên truyền, hỗ trợ thuế TNCN 3.2 Thực trạng công tác quản lý thuế thu nhập cá nhân người có thu người có thu nhập từ tiền công, tiền lương 80 nhập từ tiền lương, tiền công địa bàn tỉnh Phú Thọ 47 4.2.3 Đẩy mạnh công tác quản lý thu nhập từ tiền công, tiền lương 83 3.2.1 Lập dự toán thuế thu nhập cá nhân 47 4.2.4 Đẩy mạnh công tác phát triển nguồn nhân lực 84 3.2.2 Quản lý đăng ký thuế, cấp mã số thuế 47 4.2.5 Đa dạng hóa hình thức thu thuế 86 3.2.3 Quản lý kê khai xử lý kê khai thuế 52 4.2.6 Tăng cường công tác tra, kiểm tra thuế 87 3.2.4 Quản lý nộp thuế xử lý chứng từ nộp thuế 55 4.3 Một số kiến nghị 89 3.2.5 Quản lý toán thuế 60 4.3.1 Đối với Nhà nước quan chức 89 3.2.6 Quản lý hoàn thuế thu nhập cá nhân 62 4.3.2 Đối với ngành thuế 90 3.2.7 Thanh tra, kiểm tra thuế thu nhập cá nhân 65 KẾT LUẬN 92 3.3 Đánh giá chung công tác quản lý thuế thu nhập cá nhân người TÀI LIỆU THAM KHẢO 94 có thu nhập từ tiền lương, tiền công địa bàn tỉnh Phú Thọ .68 3.3.1 Thành tựu 68 3.3.2 Hạn chế 69 3.3.3 Nhân tố ảnh hưởng tới quản lý thuế thu nhập cá nhân từ tiền công tiền lương 71 Chƣơng 4: GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN ĐỐI VỚI NGƢỜI CÓ THU NHẬP TỪ TIỀN CÔNG, TIỀN LƢƠNG TRÊN ĐỊA BÀN TỈNH PHÚ THỌ 77 4.1 Mục đích yêu cầu công tác quản lý thuế thu nhập cá nhân người có thu nhập từ tiền lương, tiền công địa bàn tỉnh Phú Thọ 77 4.1.1 Mục đích 77 4.1.2 Yêu cầu công tác quản lý thuế thu nhập cá nhân người có thu nhập từ tiền lương, tiền công địa bàn tỉnh Phú Thọ 78 4.2 Giải pháp hoàn thiện công tác quản lý thuế thu nhập cá nhân người có thu nhập từ tiền lương, tiền công địa bàn tỉnh Phú Thọ 79 Số hóa Trung tâm Học liệu - ĐHTN http://www.lrc-tnu.edu.vn/ Số hóa Trung tâm Học liệu - ĐHTN http://www.lrc-tnu.edu.vn/ vii viii DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT DANH MỤC BẢNG Bảng 3.1: Tình hình cấp MST người lao động có thu nhập từ tiền CQT Cơ quan thuế DNNN Doanh nghiệp nhà nước ĐTNN Đầu tư nước HCSN Hành nghiệp MST Mã số thuế NSNN Ngân sách nhà nước NQD Ngoài quốc doanh TNCN Thu nhập cá nhân lương, tiền công 49 Bảng 3.2: Các biện pháp tuyên truyền thuế TNCN người lao động có tiền công, tiền lương Cục Thuế Phú Thọ 51 Bảng 3.3: Tình hình đăng ký giảm trừ người phụ thuộc 54 Bảng 3.4: Tình hình nộp thuế TNCN từ tiền công, tiền lương địa bàn tỉnh Phú Thọ qua năm 58 Bảng 3.5: Tình hình nợ đọng thuế TNCN từ tiền lương tiền công địa bàn tỉnh Phú Thọ 59 Bảng 3.6: Kết kiểm tra thuế TNCN Cục Thuế Phú Thọ 67 Số hóa Trung tâm Học liệu - ĐHTN http://www.lrc-tnu.edu.vn/ Số hóa Trung tâm Học liệu - ĐHTN http://www.lrc-tnu.edu.vn/ ix DANH MỤC BIỂU ĐỒ, HÌNH VẼ MỞ ĐẦU Biểu đồ 3.1: Tình hình số thuế TNCN từ tiền công, tiền lương địa bàn giai đoạn 2011 – 2013 57 Biểu đồ 3.2: Số tiền hoàn thuế TNCN từ tiền công, tiền lương 64 Hình 3.1: Cơ cấu tổ chức Cục Thuế Phú Thọ 43 Hình 3.2: Sơ đồ hoàn thuế thu nhập cá nhân 62 Hình 3.3: Quy trình tra, kiểm tra thuế TNCN 65 Tính cấp thiết đề tài Thuế thu nhập cá nhân từ tiền lương, tiền công ngày chiếm tỷ trọng lớn nguồn thu ngân sách nhà nước Tuy nhiên, thực tế, công tác quản lý thu thuế thu nhập cá nhân tồn nhiều bất cập dẫn đến suy giảm nguồn thu vào NSNN Để Luật thuế Thu nhập cá nhân (sửa đổi, bổ sung) nhanh chóng phát huy vai trò sống, đảm bảo công người nộp thuế, tránh thất thu, ngành Thuế cần tiếp tục nỗ lực thực giải pháp nâng cao hiệu quản lý thuế khu vực Cùng với hoàn thiện hệ thống pháp luật thuế thu nhập cá nhân (TNCN), hoạt động quản lý thuế TNCN từ tiền lương, tiền công quan quản lý thuế bước đổi mới, cải thiện phù hợp với tình hình phát triển đất nước; góp phần giúp Chính phủ điều hành kinh tế vĩ mô, kiểm soát thu nhập phận nhân dân để hoạch định sách phát triển kinh tế, trị, văn hóa, an sinh xã hội… cho phù hợp, đồng thời góp phần ổn định nguồn thu ngân sách, quản lý hiệu nguồn thu thuế TNCN, đảm bảo công xã hội việc thực nghĩa vụ thuế Hoạt động quản lý thuế TNCN từ tiền lương, tiền công mặt công tác quan trọng quản lý tài nhà nước Hoạt động bao gồm mặt công tác như: Quản lý cá nhân thuộc diện khai, nộp thuế, tính thuế khoản khấu trừ theo quy định pháp luật thuế; Tuyên truyền, phổ biến đường lối Đảng, sách Nhà nước, quy định pháp luật thuế TNCN, góp phần nâng cao nhận thức người dân tác dụng thuế nói chung thuế TNCN nói riêng nghiệp bảo vệ, xây dựng phát triển đất nước, từ nâng cao ý thức tự giác chấp hành nghĩa vụ nộp thuế Trong năm qua, Cục Thuế tỉnh Phú Thọ phát huy tốt vai trò Số hóa Trung tâm Học liệu - ĐHTN http://www.lrc-tnu.edu.vn/ quản lý thuế TNCN người có thu nhập từ tiền lương, Số hóa Trung tâm Học liệu - ĐHTN http://www.lrc-tnu.edu.vn/ tiền công địa bàn Cục Thuế Chi cục Thuế tổ chức triển khai thực tốt văn quy phạm pháp luật thuế TNCN Cán làm công tác quản lý thuế TNCN từ tiền lương, tiền công tập huấn, nắm Đối tƣợng phạm vi nghiên cứu Đối tượng nghiên cứu: Nghiên cứu công tác quản lý thuế thu nhập cá nhân quy định Luật thuế TNCN văn hướng dẫn thi Phạm vi nghiên cứu: hành Cục Thuế Chi cục Thuế tuân thủ quy trình quản lý - Không gian: Tại Cục Thuế tỉnh Phú Thọ thuế TNCN từ tiền lương, tiền công Tuy nhiên, bên cạnh đó, không - Thời gian: Từ 2011 – 2013 định hướng tới năm 2018 tồn tại, bất cập, hạn chế công tác quản lý thuế TNCN Ý nghĩa khoa học thực tiễn đề tài người có thu nhập từ tiền lương, tiền công địa bàn Điển hình Cục - Ý nghĩa khoa học: Luận văn hệ thống vấn đề lý luận Thuế Phú Thọ chưa có biện pháp hữu hiệu để kiểm soát khoản giảm liên quan tới công tác quản lý thuế TNCN người có thu nhập từ tiền trừ, đặc biệt giảm trừ gia cảnh người nộp thuế Công tác kiểm tra, kiểm công, tiền lương, bao gồm khái niệm, nội dung nhân tố ảnh soát khấu trừ thuế nguồn có nơi chưa chặt chẽ,… hưởng, Nhận thức rõ nâng cao hiệu công tác quản lý thuế TNCN - Ý nghĩa thực tiễn: Luận văn đánh giá thực trạng công tác quản người có thu nhập từ tiền lương, tiền công nhằm góp phần tránh thất thoát lý thuế TNCN người có thu nhập từ tiền lương, tiền công địa bàn nguồn thu cho NSNN, mạnh dạn chọn đề tài: “Hoàn thiện công tác Tỉnh Phú Thọ thời gian qua Trên sở có giải pháp phù hợp quản lý thuế Thu nhập cá nhân địa bàn tỉnh Phú Thọ” làm đề tài tốt làm hoàn thiện cho công tác quản lý thuế TNCN người có thu nghiệp cho luận văn nhập từ tiền lương, tiền công địa bàn Mục tiêu nghiên cứu Luận văn nguồn tài liệu tham khảo cho Cục Thuế Phú Thọ, * Mục tiêu chung Chi cục Thuế cấp huyện quan thuế khác nước tham khảo Phân tích, đánh giá tình hình quản lý thuê thu nhập cá nhân từ tiền để hoàn thiện công tác quản lý thuế TNCN lương, tiền công địa bàn tỉnh Phú Thọ nhằm đề xuất giải pháp nhằm hoàn thiện công tác giai đoạn * Mục tiêu cụ thể - Hệ thống hóa vấn đề lý thuyết thuế TNCN công tác quản lý thuế TNCN người có thu nhập từ tiền lương, tiền công - Phân tích, đánh giá thực trạng công tác quản lý thuế TNCN người có thu nhập từ tiền lương, tiền công địa bàn Phú Thọ, nêu lên thành tựu hạn chế công tác quản lý thu thuế TNCN người có thu nhập từ tiền lương, tiền công địa bàn Trên sở đề giải pháp nhằm hoàn thiện công tác quản lý thu thuế TNCN người có thu nhập từ tiền lương, tiền công địa bàn tỉnh Phú Thọ để phát huy tốt vai trò Luật Thuế TNCN Số hóa Trung tâm Học liệu - ĐHTN http://www.lrc-tnu.edu.vn/ Kết cấu luận văn Ngoài phần mở đầu, phần kết luận, phụ lục danh mục tài liệu tham khảo, luận văn chia thành 04 chương: Chương 1: Những vấn đề lý luận thuế thu nhập cá nhân công tác quản lý thuế thu nhập cá nhân người có thu nhập từ tiền lương, tiền công Chương 2: Phương pháp nghiên cứu Chương 3: Thực trạng công tác quản lý thuế thu nhập cá nhân người có thu nhập từ tiền lương, tiền công địa bàn tỉnh Phú Thọ Chương 4: Giải pháp hoàn thiện công tác quản lý thuế thu nhập cá nhân người có thu nhập từ tiền lương, tiền công địa bàn tỉnh Phú Thọ Số hóa Trung tâm Học liệu - ĐHTN http://www.lrc-tnu.edu.vn/ + Thuế trực thu thứ thuế trực tiếp huy động phần thu nhập Chƣơng NHỮNG VẤN ĐỀ LÝ LUẬN CƠ BẢN VỀ VÀ THỰC TIẾN VỀ CÔNG đối tượng có nghĩa vụ nộp thuế Đặc điểm thuế trực thu TÁC QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN ĐỐI VỚI NGƢỜI CÓ đối tượng nộp thuế đối tượng chịu thuế Nó đánh trực tiếp vào THU NHẬP TỪ TIỀN CÔNG, TIỀN LƢƠNG người nộp thuế, tức người có thu nhập chịu thuế làm giảm phần thu nhập họ Ở tượng chuyển giao gánh nặng thuế cho người 1.1 Những vấn đề thuế thu nhập cá nhân khác chịu, nước ta, thứ thuế thuế thu nhập doanh nghiệp, thuế 1.1.1 Khái niệm đặc điểm thuế thu nhập cá nhân thu nhập cá nhân, thuế sử dụng đất nông nghiệp Trong loại thuế trực thu, thuế thu nhập cá nhân ngày đóng vai 1.1.1.1 Khái niệm thuế thu nhập cá nhân Thuế khoản thu ngân sách nhà nước mang tính bắt buộc, không mang tính hoàn trả trực tiếp pháp luật quy định tổ chức kinh tế xã hội thành viên xã hội [17] - Căn theo đối tượng đánh thuế, nghĩa thuế đánh gì, thuế chia thành: trò quan trọng việc tạo nguồn thu ngân sách nhà nước Thuế TNCN loại thuế trực thu đánh vào thu nhập cá nhân khoảng thời gian định, thường năm lần phát sinh Theo Giáo trình Nghiệp vụ thuế (2009) Học viện Tài thì: “Thuế thu nhập cá nhân sắc thuế trực thu đánh vào thu nhập chịu thuế cá nhân phát sinh kỳ tính thuế.” [10] + Thuế thu nhập cá nhân, thuế thu nhập doanh nghiệp + Thuế tài sản thuế sử dụng tài sản nhà nước (thuế sử dụng đất Thuế thu nhập cá nhân loại thuế trực thu đánh vào người có thu nhập cao, bao gồm công dân Việt Nam nước công tác, lao nông nghiệp , thuế tài nguyên ), thuế chuyển nhượng tài sản (thuế chuyển động nước có thu nhập, cá nhân người không mang quốc tịch Việt giao quyền sử dụng đất, thuê mua, bán tài sản nhà, xe cộ ) Nam định cư không thời hạn Việt Nam có thu nhập người nước + Thuế tiêu dùng đánh vào hàng hóa, dịch vụ lưu thông thị trường nước xuất nhập thuế giá trị gia tăng, thuế tiêu thụ đặc biệt - Căn theo tính chất chuyển giao thuế thuế chia thành có thu nhập Việt Nam [17] 1.1.1.2 Đặc điểm thuế thu nhập cá nhân + Thuế thu nhập cá nhân hình thức động viên mang tính bắt buộc nguyên tắc theo luật định Phân phối khoản thu nhập qua thuế thu hai loại thuế trực thu thuế gián thu: + Thuế gián thu thứ thuế mà người nộp gián tiếp nộp thuế cho người tiêu dùng, họ người chịu thuế Đặc điểm thuế gián thu cấu thành giá hành hóa, dịch vụ để bán Ở có chuyển giao gánh nặng thuế từ người nộp thuế theo luật định sang nhập cá nhân gắn với quyền lực, sức mạnh Nhà nước + Thuế thu nhập cá nhân khoản đóng góp không hoàn trả trực tiếp cho người nộp Nó vận động chiều, khoản thù lao mà người nộp thuế phải trả cho Nhà nước hưởng dịch vụ Nhà nước cung cấp người tiêu dùng qua chế giá Ở nước ta, thứ thuế giá trị gia tăng, thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế xuất khẩu, thuế nhập Số hóa Trung tâm Học liệu - ĐHTN http://www.lrc-tnu.edu.vn/ Số hóa Trung tâm Học liệu - ĐHTN http://www.lrc-tnu.edu.vn/ + Thuế thu nhập cá nhân gắn với sách xã hội quốc mong muốn cố gắng có thu nhập ngày cao để nâng cao đời sốngvật gia Hầu hết quốc gia gắn sách thuế thu nhập cá nhân với chất tinh thần Thuế thu nhập cá nhân có gia tăng nhanh chóng số sách xã hội khác (như phúc lợi công cộng, chăm sóc sức khỏe ) với tăng lên thu nhập bình quân đầu người + Thuế thu nhập cá nhân thuế trực thu Do vậy, người nộp thuế người chịu thuế b) Góp phần thực công xã hội Thực công băng xã hội nhung vai trò quan trọng + Thuế thu nhập cá nhân có diện thu thuế rộng, tất cá nhân có thu nhập bao gồm: công dân nước sở người nước cư trú thường xuyên hay không thường xuyên nước tất số thu nhập có cá nhân phải tính thuế không kể nguồn thu nhập phát sinh nước hay nước Chính vậy, khả tạo nguồn thu cho ngân sách thuế thu nhập cá nhân cao + Việc đánh thuế thu nhập cá nhân thường áp dụng theo nguyên tắc thuế nói chung, với thuế thu nhập cá nhân vùng với việc thực biểu thuế luỹ tiến phần, thuế thu nhập cá nhân thực việc điều tiết thu nhập, đảm bảo công xã hội c) Điếu tiết thu nhập, tiêu dùng tiết kiệm Thuế thu nhập cá nhân có tác dụng điều tiết vĩ mô kinh tế Loại thuế điều tiết trực tiếp thu nhập cá nhân nên mặt tác thuế suất lũy tiến phần Đặc điểm xuất phát từ vai trò chủ yếu động trực tiếp đến tiết kiệm, mặt khác làm cho khả toán cá thuế thu nhập cá nhân điều tiết mạnh người có thu nhập cao, góp phần thực nhân bị giảm.Từ cầu hàng hoá, dịch vụ giảm tác động đến sản xuất công xã hội Do vậy, việc sử dụng thuế suất lũy tiến tòng phần d) Góp phần phát thu nhập bất hợp pháp đáp úng nhu cầu phần thu nhập tăng thêm cao phải tính Thực tế chứng minh nhiều khoản thu nhập số cá nhân nhận từ việc thực hành vi bất hợp pháp cách lợi dụng thuế suất cao + Xét góc độ kinh tế, thuế thu nhập cá nhân có tính trung lập cao kẽ hở pháp luật mà nhà nước không kiểm soát tham ô, so với loại thuế khác việc tăng hay giảm thuế thu nhập cá nhân hầu nhận hối lộ, buôn bán hàng quốc cấm, trốn tránh thuế , lừa đảo chiếm đoạt tài không kéo theo biến đổi cấu kinh tế sản nhà nước công dân Những hành vi ảnh hưởng xấu đến 1.1.2 Vai trò thuế thu nhập cá nhân đời sống kinh tế - xã hội quốc gia Phải kết hợp hữu hiệu nhiều biện 1.1.2.1 Đối với kinh tế - xã hội a) Tạo lập nguồn tài cho ngân sách nhà nước Thuế nguồn thu chủ yếu ngân sách nhà nước, thuế thu nhập cá nhân phận quan trọng cấu thành thuế nói chung ncn góp phần quan trọng để tạo nguồn tài cho nhà pháp để ngăn chặn chống lại hành vi trên, số biện pháp ngăn chặn phải kể đến vai trò thuế thu nhập cá nhân 1.1.2.2 Đối với hệ thống thuế a) Góp phần khắc phục nhược điếm số loại thuế khác nước Thuế thu nhập cá nhân tính với diện rộng, khả tạo nguồn thu Một số thuế gián thu thuế giá trị gia tăng, thuế tiêu thụ đặc biệt cho ngân sách lớn Bên cạnh đó, thuế thu nhập cá nhân tác động trực tiếp có nhược điểm có tính luỳ thoái ảnh hưởng đến người nghèo nhiều vào thu nhập dân cư mà người dân quốc gia người giàu tiêu thụ lượng hàng hoá người không phân Số hóa Trung tâm Học liệu - ĐHTN Số hóa Trung tâm Học liệu - ĐHTN http://www.lrc-tnu.edu.vn/ http://www.lrc-tnu.edu.vn/ biệt giàu nghèo phải chịu thuế Nếu tính thuế thu nhập cá nhân theo phương pháp luỹ tiến phần góp phần khắc phục nhược - Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật thuế thu nhập cá nhân số 26/2012/QH13 có hiệu lực thi hành từ 1/7/2013 Nội dung thuế thu nhập cá nhân có liên quan đến thu nhập điểm b) Góp phẩn hạn chế thất thu thuế thu nhập doanh nghiệp từ tiền lương, tiền công cá nhân theo hai văn luật nói văn Trong doanh nghiệp thường tồn thuế thu nhập doanh nghiệp hướng dẫn thi hành sau: thuế thu nhập cá nhân Giữa hai loại thuế luôn tồn mối quan hệ 1.2.1 Đối tượng nộp thuế Đối tượng nộp thuế TNCN bao gồm cá nhân cư trú cá nhân không gắn bó vói Thuế thu nhập cá nhân góp phần khắc phục thất thu thuế thu cư trú có thu nhập chịu thuế nhập doanh nghiệp có thông đồng doanh nghiệp hay Cá nhân cư trú người đáp ứng điều kiện sau đây: doanh nghiệp với cá nhân Trong trường hợp doanh nghiệp kê khai cao - Có mặt Việt Nam từ 183 ngày trở lên tính năm dương thực tế chi phí phải trả cho cá nhân để làm giảm thu nhập tính thuế lịch tính theo 12 tháng liên tục kể từ ngày có mặt Việt Nam doanh nghiệp hòng trốn thuế thu nhập doanh nghiệp cá nhân nhận - Có nơi thường xuyên Việt Nam, bao gồm có nơi đăng ký khoản trả nói phải nộp thêm thuế thu nhập cá nhân thường trú có nhà thuê để Việt Nam theo quy định pháp phần thu nhập nhận kê khai tăng thêm Thu nhập doanh nghiệp luật nhà ở, với thời hạn hợp đồng thuê từ 90 ngày trở lên năm tăng thường kéo theo tăng lên thuế thu nhập cá nhân thuế thu nhập tính thuế doanh nghiệp 1.2.2 Các khoản thu nhập chịu thuế Tóm lại, Thuế thu nhập cá nhân đóng vai trò quan trọng Thu nhập chịu thuế TNCN gồm khoản sau đây: phát triển quốc gia Tuy nhiên, công tác quản lý thuế thu nhập cá * Thu nhập từ kinh doanh nhân nhiều hạn chế nên vai trò chưa thực phát * Thu nhập từ tiền lương, tiền công huy nước chậm phát triển * Thu nhập từ đầu tư vốn 1.2 Nội dung luật thuế thu nhập cá nhân hành Việt * Thu nhập từ chuyển nhượng vốn Nam có liên quan đến thu nhập từ tiền lƣơng, tiền công Thuế thu nhập cá nhân thu nhập từ tiền lương, tiền công phận thuế thu nhập cá nhân Việt Nam quy định văn luật đây: * Thu nhập từ chuyển nhượng bất động sản * Thu nhập từ trúng thưởng * Thu nhập từ quyền * Thu nhập từ nhượng quyền thương mại - Luật thuế TNCN số 04/2007/QH12 ngày 21/11/2007 có hiệu lực thi hành từ ngày 01/01/2009 * Thu nhập từ nhận thừa kế * Thu nhập từ nhận quà tặng 1.2.3 Căn tính thuế Số hóa Trung tâm Học liệu - ĐHTN http://www.lrc-tnu.edu.vn/ Số hóa Trung tâm Học liệu - ĐHTN http://www.lrc-tnu.edu.vn/ 68 69 khoản thu nhập dạng quan chi trả thu nhập thực khấu kê khai gian dối giảm trừ gia cảnh Số tiền nợ đọng thuế thu nhập cá trừ Một phần CQT chưa bao quát hết tới số đối tượng nhân từ tiền lương, tiền công địa bàn ngày giảm số tiền tỷ hình thức thu nhập lệ, nằm công tác tra, kiểm tra thuế TNCN giúp thu hồi khoản Khi kiểm tra toán thuế quan chi trả thu nhập, cán thuế thất thoát thuế TNCN địa bàn dành thời gian định để xem xét hồ sơ giảm trừ cho người phụ thuộc Tuy - Áp dụng công nghệ thông tin đăng ký mã số thuế cá nhân nhiên, thời gian kiểm tra có hạn, công tác kiểm tra lại làm thủ công nên khai thuế TNCN nhằm hỗ trợ đăng ký thuế TNCN, góp phần giúp quan khó phát trường hợp kê khai sai, kê khai trùng người phụ thuộc chi trả thu nhập giảm bớt chi phí, công sức lại, thời gian liên hệ nhiều lần 3.3 Đánh giá chung công tác quản lý thuế thu nhập cá nhân với quan thuế, đồng thời giúp ngành thuế giảm bớt tải việc ngƣời có thu nhập từ tiền lƣơng, tiền công địa bàn tỉnh Phú Thọ tiếp nhận hồ sơ đăng ký thuế TNCN từ tiền lương, tiền công - Công tác giải hồ sơ hoàn thuế thu nhập cá nhân thực 3.3.1 Thành tựu - Cục Thuế Chi cục Thuế tổ chức triển khai thực tốt quy định, không để xảy trường hợp hạn giải tạo niềm tin quy phạm pháp luật thuế TNCN, đặc biệt Luật Thuế TNCN Luật Sửa cho cá nhân nộp thuế tuân thủ pháp luật thuế nhà nước đổi, bổ sung số điều Luật Thuế TNCN Cán làm công tác quản 3.3.2 Hạn chế lý thuế TNCN từ tiền lương, tiền công tập huấn, nắm quy - Công tác xử lý thông tin tiếp nhận hồ sơ cấp MST chưa kịp định Luật Thuế TNCN Luật Sửa đổi, bổ sung số điều Luật thời, số trường hợp chưa xác Công tác cấp MST tập Thuế TNCN vănbản hướng dẫn thi hành trung trọng Văn phòng Cục Chi cục Thuế thành phố nơi tập - Thực tốt công tác tuyên truyền, hướng dẫn cho nhân dân thực nghĩa vụ thuế TNCN từ tiền lương, tiền công, kịp thời giải trung nhiều tổ chức chi trả thu nhập Còn Chi cục Thuế huyện việc cấp MST không tiến hành rộng khắp - Công tác tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế chưa đáp ứng so với yêu thắc mắc, khiếu nại nhân dân - Cục Thuế tuân thủ quy trình quản lý thuế TNCN từ tiền cầu, nhiều trường hợp quan, đơn vị, cá nhân nộp thuế chưa nắm rõ quy công, lương, tiền công Số lượng người có thu nhập từ tiền lương, tiền công định thủ tục tính thuế, kê khai, nộp thuế nên thực vi phạm ấp MST tăng dần qua năm Số thu thuế thu nhập cá nhân nhìn chậm nộp tờ khai, chậm nộp thuế, chậm nộp toán thuế theo quy định chung có xu hướng tăng qua năm - Chưa có biện pháp hữu hiệu để kiểm soát khoản giảm trừ, đặc biệt - Tổ chức thực tốt hoạt động kiểm soát khai nộp thuế TNCN từ giảm trừ gia cảnh người nộp thuế Hiện nay, Cục Thuế tiến hành tiền lương, tiền công cá nhân từ khâu đăng ký mã số thuế, kê khai thu cấp mã số thuế cho người nộp thuế, chưa có điều kiện quản lý, xác minh nhập, kê khai khoản giảm trừ, nộp thuế, hoàn thuế Công tác tra đối tượng thuộc diện giảm trừ gia cảnh theo tờ khai người nộp thuế thuế TNCN từ tiền lương, tiền công có chuyển biến tích cực, bước Chính vậy, việc xác định đối tượng giảm trừ gia cảnh chủ yếu kêu gọi ý đầu xử lý nghiêm số trường hợp kê khai không với thu nhập thực tế Số hóa Trung tâm Học liệu - ĐHTN http://www.lrc-tnu.edu.vn/ Số hóa Trung tâm Học liệu - ĐHTN http://www.lrc-tnu.edu.vn/ 70 71 thức tự giác người nộp thuế, dẫn đến nhiều trường hợp gian lận, kê khai trùng đối tượng phụ thuộc, gây thất thu cho ngân sách - Công tác kiểm tra thuế, tra thuế phát vi phạm thuế thu - Vẫn tồn tình hình nợ đọng thuế TNCN từ tiền công, tiền lương địa bàn, Cục Thuế Phú Thọ có biện pháp đẩy mạnh tăng cường công tác thanh, kiểm tra nhập cá nhân chưa nhiều, chủ yếu thanh, kiểm tra thuế thu nhập cá nhân - Thủ tục hoàn thuế TNCN phức tạp nên dẫn tới tình trạng nhiều thường kèm với loại thuế khác Công tác tra người lao động ngại không làm thủ tục hoàn thuế Trong đó, cán Cục nhiều hạn chế, chưa thường xuyên, dẫn đến nhiều hành vi trốn thuế, Thuế chưa tận tình hướng dẫn cho người lao động thực xác lách thuế phương thức phổ biến khai sai giảm trừ gia cảnh, khai thiếu thu nhập chịu thuế, người nộp thuế có thu nhập cao tránh thực - Công tác tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế chưa đạt hiệu cao nghĩa vụ nộp thuế TNCN cách gửi tiền lương, tiền công cho đồng Công tác tập trung chủ yếu Cục Thuế vài Chi cục nghiệp có thu nhập chưa đến mức nộp thuế TNCN, tượng cá lớn Hình thức hỗ trợ, tuyên truyền số Chi cục đa dạng nhân trộm mã số thuế người khác để phân tán khoản thu từ tiền lương, nhiều hình thức song chất lượng hiệu chưa cao, đặc biệt việc hiệu tiền công nhằm trốn thuế… tồn Công tác kiểm tra, việc tư vấn, hỗ trợ, tuyên truyền nhằm nâng cao nhận thức ý thức kiểm soát khấu trừ thuế nguồn ngành thuế có lúc, có nơi chưa chặt tự giác người nộp thuế chưa rõ rệt chẽ, việc quản lý thu nhập cá nhân ngành thuế yếu không hết, Việc hướng dẫn thực số sách thuế triển khai tới người nhiều khoản thu nhập từ tiền lương, tiền công không đưa vào tính thuế nộp thuế số Chi cục, phòng ban chậm Quy trình xử lý công việc ngành thuế không kiểm soát Hiện nay, thuế TNCN chủ yếu thu biện pháp khấu trừ nguồn, tức quan chi trả tiền lương, tiền công cho người nộp thuế Chính vậy, người nộp thuế làm việc quan nhà nước, tổ chức xã hội, cán thuộc đơn vị hành nghiệp, người làm công ăn lương quan chi trả tiền lương, tiền công cho người nộp thuế thực nghiêm túc, chất lượng phục vụ người nộp thuế người dân đến làm thủ tục thuế phận cửa cửa số phận chưa có cải tiến rõ nét Nhiều hình thức tuyên truyền dàn trải, mang tính hình thức, gây tốn tiền mà không mang lại hiệu quả, không sâu vào lòng người dân, nên chưa mang lại hiệu rõ nét Vẫn tình trạng người nộp thuế chưa nắm đầy đủ nội dung sách thuế thủ tục hành thuế để tự giác thực nghĩa vụ tự kê khai, tự nộp theo quy định pháp luật người có thu nhập tự nhiều nơi, kinh doanh đa vùng miền, bán hàng qua Chưa chủ động điều tra thường xuyên, liên tục để nắm bắt nhu cầu người hệ thống mạng Internet , đặc biệt phận người mẫu, ca sĩ, cầu nộp thuế để sở chủ động biện pháp hỗ trợ thủ…thì quan thuế chưa kiểm soát thu nhập, dẫn đến việc khai nộp 3.3.3 Nhân tố ảnh hưởng tới quản lý thuế thu nhập cá nhân từ tiền công thuế số cá nhân thực không nghiêm túc, chí có không tiền lương nghiêm túc, chí có tượng trốn thuế 3.3.3.1 Nhân tố chủ quan Thứ nhất, phận quy trình quản lí chưa phối hợp chặt chẽ Các phậ Số hóa Trung tâm Học liệu - ĐHTN http://www.lrc-tnu.edu.vn/ Số hóa Trung tâm Học liệu - ĐHTN ỉ trọng đến trách nhiệm http://www.lrc-tnu.edu.vn/ 72 73 phận mình, phối hợp phận phòng ban với chưa thực quyền lợi đối tượng nộp thuế Chưa trở thành người bạn đồng hành đáng chặt chẽ, kịp thời nên vừa gây khó khăn cho đố tin cậy đối tượng nộp thuế việc thực luật thuế giảm hiệu hoạt động quản lý địa phương khác chưa phố nhập cá nhân làm việ ộp thuế ế tỉnh, thành phố, ẽ để hỗ Thứ ba, máy quy trình quản lý thu chưa đồng bộ, chưa hiệu , kiểm soát thu ều nơi Trong nội Cục Thuế Phú Thọ, việc phối hợp Phòng Quản lý thuế thu nhập cá nhân với phòng tra, kiểm tra quản lý đối Chưa có quy trình quản lý riêng tượng nộp thuế quản lý thu nhập chịu thuế chưa tốt Công tác tra, kiểm tra phòng tra, phòng kiểm tra chưa trọng đến thuế TNCN có nhiều khâu, nhiều thủ tục hành rườm rà gây thuế TNCN Trong việc tra, kiểm tra đòi hỏi phải kết hợp quản khó khăn cho đối tượng nộp thuế dẫn đến việc nhiều cá nhân muốn nộp thuế lý thuế thu nhập doanh nghiệp thuế thu nhập cá nhân Đối với đơn vị lại ngại thủ tục hành thuế Thiếu quy trình thu thuế riêng để có thuế TNCN nên việc cập nhật sách thuế quản lý thuế TNCN Hiện Cục Thuế Phú Thọ chưa có quy trình cụ khối thể thuế TNCN, việc thiếu quy trình thu thuế TNCN gây khó khăn lớn Thứ ộ chuyên môn, nghiệp vụ cán thuế hạn chế Mặc dù công tác luân chuyển cán thực nhằm nâng cao lực cán bộ, bên cạnh công tác đào tạo cán trọng nhiều cán chưa đáp ứng yêu cầu ngày phức tạp công tác quản lý Việc khai thác thông tin máy tính hạn chế, trình độ ngoại ngữ không đủ để làm việc với người nước Khi trình độ đội ngũ cán thuế thấp dẫn tới yếu công tác tuyên truyền, phổ biến sách thuế đến người dân Trình độ đội ngũ cán đến hoạt động quản lý phận, phòng ban Các phòng ban vận dụng quản lý thuế thu nhập cá nhân theo quy trình quản lý sắc thuế khác Chính thế, gây nên bất cập lớn trình quản lý như: việc đóng MST cho cá nhân, việc kiểm trước hoàn sau hồ sơ hoàn thuế lần đầu, việc xử lý phạt hành thuế Thứ tư, hoạt động tra, kiểm tra chưa đáp ứng yêu cầu quản lý thuế thấp dẫn đến sai phạm trình quản lý thu thuế, tính Số lượng tra, kiểm tra so với yêu cầu đặt Chất thuế, toán thuế… Nhiều cán có cách làm việc theo kinh nghiệm lượng tra, kiểm tra thuế TNCN chưa cao nhiều nguyên nhân, thân, không kịp thời cập nhật thay đổi sách, đường lối có nguyên nhân trình độ cán thuế phân tích Ngoài ra, nên nhiều lúc làm việc theo tư tưởng bảo thủ, nể nang Việc tập huấn, nâng việc phối hợp kiểm tra thuế thu nhập doanh nghiệp thuế thu nhập cá cao trình độ chuyên môn cho cán chưa tiến hành kịp thời, nhân chưa tốt tiến hành tra, kiểm tra trụ sở người nộp thuế thường xuyên nên gây ảnh hưởng tới chất lượng công tác quản lý thuế Thái độ phong cách ứng xử cán thuế có số trường hợp chưa thật tận tụy, công tâm, khách quan quyền lợi nhà nước với Số hóa Trung tâm Học liệu - ĐHTN http://www.lrc-tnu.edu.vn/ 3.3.3.2 Nhân tố khách quan Thứ nhất, hệ thống văn pháp quy thuế thu nhậ chưa hoàn thiện Số hóa Trung tâm Học liệu - ĐHTN http://www.lrc-tnu.edu.vn/ 74 75 Hệ thống sách thuế chưa bao quát hết đối tượng chịu thuế, đối nhân bao gồm “Bản chụp chứng từ chứng minh số thuế khấu trừ, tượng nộp thuế Nguyên nhân xây dựng sách thuế chưa nhận tạm nộp năm cá nhân ký cam kết chịu trách nhiệm vào chụp đó.” thức hết phạm vi điều chỉnh chưa lường hết nguồn thu phát sinh Bên cạnh đó, hồ sơ hoàn thuế TNCN (điều 2, Thông tư số 20/2010/TT-BTC trình phát triển kinh tế thị trường Cũng sắc thuế ngày 05/02/2010 Bộ Tài chính) bao gồm “Chứng từ khấu trừ thuế, Biên khác nói chung, sắc thuế TNCN phức tạp, chế quản lý thuế chưa lai thu thuế TNCN (bản chính).” Trong lúc đó, điểm 2, điều 46 Thông tư quy định rõ ràng văn quy phạm pháp luật Thủ tục hành 28/2011/TT-BTC ngày 28/02/2011 Bộ Tài lại quy định cá nhân thuế rườm rà, gây khó khăn cho tổ chức, cá nhân nộp thuế Chính sách lập hồ sơ hoàn thuế Trên thực tế, cá nhân thực ổi làm đố ộp toán thuế hầu hết không kèm theo chụp chứng từ khấu trừ thuế TNCN, , gây khó khăn cho công tác nên trường hợp phải nộp thêm thuế CQT đối chiếu với quản lý Mẫu biểu khó kê khai, từ ngữ mẫu biểu khó hiểu, mẫu chứng từ liệu quan chi trả thu nhập Hơn nữa, số cá nhân toán thuế quan chi trả thu nhập toán xong không hoàn thuế lại không nộp chứng từ khấu trừ thuế TNCN mà thực biết số số phải nộp số số phải nộp, phần mềm kê khai nộp chụp chứng từ khấu trừ chụp liên báo soát chứng từ mẫu biểu song ngữ người nước dễ dàng kê khai lưu đơn vị chi trả thu nhập, không với quy định hồ sơ hoàn thuế thuế thu nhậ thuế khó cập nhậ ị Thời điểm nộp hồ sơ đề nghị hoàn thuế TNCN chưa thực hợp lý Trường hợp cá nhân hoàn thuế nộp hồ sơ hoàn thuế có nghĩa Theo quy định Luật quản lý thuế thời điểm nộp hồ sơ toán thuế CQT vào hồ sơ toán thuế CQT để thực hoàn thuế quan chi trả thu nhập cá nhân toán thuế TNCN Điều không phù hợp với quy trình hoàn thuế CQT nay, cá nhân chậm 90 ngày kể từ ngày kết thúc năm dương lịch Như vậy, thực phải lập hồ sơ hoàn thuế theo quy trình quy định tế có số lượng lớn cá nhân nộp hồ sơ toán đề nghị hoàn thuế Đối với trường hợp cá nhân toán thuế đề nghị hoàn thuế TNCN khoảng thời gian từ 01/01 đến 31/03 hàng năm Trong thời gian nộp thêm thuế, cá nhân nộp thêm thuế CQT giải hoàn này, phần lớn quan chi trả thu nhập chưa hoàn thành việc toán thuế xong hoàn thành nghĩa vụ, người nộp thuế trường hợp không thuế TNCN năm nên CQT chưa có liệu chi tiết cá nhận thu nhập Khi cần phải giữ chứng từ khấu trừ thuế Nếu người nộp thuế hoàn xử lý hồ sơ hoàn thuế trường hợp này, cán thụ lý hồ sơ thuế mà nộp chụp, giữ dễ dẫn đến trường hợp bị lợi sở liệu để đối chiếu chứng từ khấu trừ thuế TNCN với thông tin đơn dụng việc lập nhiều chụp liên báo soát để nộp nhiều hồ sơ hoàn thuế vị chi trả thu nhập, dẫn đến khai thiếu thu nhập chịu thuế, thiếu số thuế TNCN nhiều CQT khác nhằm lấy tiền hoàn thuế nhà nước điều kiện phát sinh kỳ, khai tăng số thuế đề nghị hoàn công tác thuế ngành chưa bao quát hết Về quy định chứng từ hồ sơ hoàn thuế: Theo quy định sách thuế TNCN (điểm b.2, khoản điều 14 Thông tư số 28/2011/TT-BTC ngày Thứ hai, điều kiện sở vật chất kỹ thuật quan thuế chưa đáp ứng yêu cầu đặt 28/02/2011 Bộ Tài chính), hồ sơ khai toán thuế TNCN cá Số hóa Trung tâm Học liệu - ĐHTN http://www.lrc-tnu.edu.vn/ Số hóa Trung tâm Học liệu - ĐHTN http://www.lrc-tnu.edu.vn/ 76 77 Hiện việc đại hóa hệ thống xử lý thông tin chậm, tin học chấp hành nghĩa vụ thuế chưa cao, có biểu trốn tránh, thoái hóa quy trình thu nộp chưa thực đầy đủ Các phần mềm quản lý thác; chưa tạo dư luận rộng rãi lên án mạnh mẽ hành vi trốn thuế, thuế chưa thông minh, chưa xử lý hết tình xảy ra, gian lận thuế, chí nhiều trường hợp thờ ơ, khuyến khích, phần mềm thường xuyên gây khó khăn cho người nộp thuế phần mềm kê đồng tình Bản thân người hiểu biết cố tình làm sai không thực khai không thấy có nợ thuế kéo sổ nợ thuế nợ Các nghĩa vụ nộp thuế Ngay quan CTTN, lợi ích thân quy định chế độ cung cấp xử lý thông tin ngành thiếu rõ ràng, đơn vị đú nờn không tiến hành khấu trừ thu nhập thiếu tính đồng Trong nội ngành khó lấy thông tin Nhà nước chưa thực trọng vào thuế TNCN, chương đối tượng nộp thuế Cán thuế Cục Thuế Phú Thọ lấy thông trình tuyên truyền giáo dục thuế TNCN gần Điều tin số thuế kê khai, số thuế nộp đối tượng nộp thuế thuộc khiến cho thuế TNCN sắc thuế xa lạ nhiều người Chi cục Thuế huyện, thị xã thuộc Phú Thọ theo dõi Chính vậy, Để hoàn thiện công tác quản lý thuế TNCN, huy động nhiều muốn tìm hiểu thông tin đối tượng nộp thuế khó khăn đặc biệt thuế hợp lý thuế TNCN cho Nhà nước, góp phần thực công xã thu nhập cá nhân Việc trao đổi thông tin với ngành liên quan chưa hội, ngành thuế quan liên quan phải tỡm cỏc giải pháp thích hợp thực rộng rãi, chưa tạo cổng trao đổi thông tin điện tử ban ngành thường xuyên nhằm phục vụ cho công tác quản lý thuế TNCN Thứ ba, giao dịch kinh tế sử dụng hình thức toán tiền mặt chủ yếu Ở Việt Nam năm qua, tình trạng toán tiền mặt chủ yếu nên gây nhiều khó khăn cho cán thuế công tác kiểm tra thu Chƣơng nhập người nộp thuế CQT khó xác minh thẩm tra kê khai thu nhập người nộp thuế thu nhập người lao động hình thức tiền mặt, chứng từ xác nhận việc toán Trong thu nhập người nộp thuế có từ nhiều nguồn khác nhau, GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN ĐỐI VỚI NGƢỜI CÓ THU NHẬP TỪ TIỀN CÔNG, TIỀN LƢƠNG TRÊN ĐỊA BÀN TỈNH PHÚ THỌ gây nhiều khó khăn việc xác định thu nhập người nộp thuế 4.1 Mục đích yêu cầu công tác quản lý thuế thu nhập cá nhân họ không tự giác kê khai ngƣời có thu nhập từ tiền lƣơng, tiền công địa bàn tỉnh Phú Thọ Thứ tư, ý thức người dân thuế TNCN thấp 4.1.1 Mục đích Trình độ hiểu biết thuế, hiểu quyền lợi nghĩa vụ NNT Thuế TNCN sắc thuế mới, đối tượng điều chỉnh rộng, đa đại phận nhân dân, kể cán bộ, đảng viên quan nhà nước dạng phức tạp Làm tốt công tác kiểm soát giúp ổn định nguồn thu cho chưa đầy đủ nên ý thức chấp hành luật thuế, pháp lệnh thuế tự giác Số hóa Trung tâm Học liệu - ĐHTN http://www.lrc-tnu.edu.vn/ NSNN, tăng cướng ý thức chấp hành chiúnh sách thuế người dân, đồng Số hóa Trung tâm Học liệu - ĐHTN http://www.lrc-tnu.edu.vn/ 78 79 thời thông qua kiểm soát thuế TNCN, nhà quản lý hoàn thiện sách việc tăng cường biện pháp quản lý thu thuế phải đảm bảo thực thuế phù hợp với thực tiễn luật phải thích nghi với bối cảnh kinh tế xã hội đất nước 4.1.2 Yêu cầu công tác quản lý thuế thu nhập cá nhân người có - Đảm bảo công xã hội nguồn thu cho NSNN thu nhập từ tiền lương, tiền công địa bàn tỉnh Phú Thọ Một vai trò thuế TNCN đảm bảo công - Yêu cầu đáp ứng xu phát triển hội nhập: nghĩa vụ nộp thuế cá nhân có thu nhập Sự công thể Theo thông lệ quốc tế, thuế trực thu chiếm tỷ trọng ngày tăng khía cạnh người có điều kiện phải đối xử thuế tổng thu NSNN Việt Nam giai đoạn hội nhập phát triển, thu nhau: người có thu nhập cao nộp thuế nhiều hơn, người có thu nhập nhập dân cư ngày cao Tăng cường kiểm soát thuế TNCN đáp ứng có hoàn cảnh khác nộp thuế khác nhau, tạo điều yêu cầu quản lý giai đoạn kiện thuận lợi cho cá nhân thực tốt nghĩa vụ thuế Một - Yêu cầu ổn định nguồn thu cho NSNN: hậu quản lý thu thuế TNCN hiệu làm ảnh hưởng tới việc Thuế TNCN giữ vai trò quan trọng hệ thống sách thuế thực công xã hội nghĩa vụ nộp thuế cá nhân có thu quốc gia Trong điều kiện hội nhập phát triển việc tăng thu từ thuế nhập Do công tác quản lý thu thuế TNCN phải đảm bảo thu đúng, thu đủ TNCN đảm bảo ổn định nguồn thu việc làm cần thiết, muốn cần tăng thuế người có thu nhập cao để hạn chế khoảng cách giàu nghèo cường công tác kiểm soát thuế TNCN Số thu ngân sách từ xuất nhập ngày giảm thực cam - Đảm bảo chủ trương, sách, pháp luật thuế giai đoạn kết Tổ chức Thương mại giới Hiệp định thương mại tự Đẩy mạnh cải cách hành công tác quản lý thu thuế nhằm khu vực song phương khác, đồng thời số thu từ dầu nguồn tài nâng cao quyền hạn, trách nhiệm hiệu lực máy quản lý thu thuế; nguyên ngày giảm số lượng khai thác dần cạn kiệt Thuế TNCN ngày quy định rõ nghĩa vụ, trách nhiệm ĐTNT, quan thuế tổ chức, cá đóng vai trò quan trọng việc tạo nguồn thu cho NSNN Cùng với nhân khác có liên quan Bổ sung quyền cưỡng chế thuế, điều tra vụ vi việc đẩy mạnh sản xuất kinh doanh, sử dụng tiết kiệm, hiệu ngân sách, phạm thuế cho quan thuế, áp dụng chế tự khai, tự nộp thuế phạm nâng cao vai trò, hiệu lực quản lý thu thuế, tăng cường chống thất thu thuế, việc vi toàn quốc Thực tuyên truyền, giáo dục thuế nhiều hình thức tăng cường biện pháp thu thuế TNCN phải khuyến khích NNT, phát phong phú để nâng cao ý thức tự giác tuân thủ pháp luật ĐTNT; khuyến trường hợp gian lận, trốn thuế đảm bảo góp phần huy động thêm khích phát triển mạnh mẽ dịch vụ tư vấn, kế toán thuế; mở rộng diện nguồn lực từ tạo nguồn thu ổn định, lâu dài ngày tăng trưởng cho nộp thuế theo phương pháp kê khai nguồn thu NSNN để giải tốt mục tiêu kinh tế, xã hội đất nước Mặt khác với sách mở cửa hội nhập, Việt Nam thành viên 4.2 Giải pháp hoàn thiện công tác quản lý thuế thu nhập cá nhân tổ chức lớn giới tạo nhiều hội thách thức cho ngƣời có thu nhập từ tiền lƣơng, tiền công địa bàn tỉnh Phú Thọ DN Cạnh tranh ngày liệt khiến cho nhiều DN bị thua lỗ Do 4.2.1 Đẩy mạnh cấp mã số thuế cho ngưởi nộp thuế thu nhập cá nhân người có thu nhập từ tiền lương, tiền công Số hóa Trung tâm Học liệu - ĐHTN http://www.lrc-tnu.edu.vn/ Số hóa Trung tâm Học liệu - ĐHTN http://www.lrc-tnu.edu.vn/ 80 81 Đẩy nhanh việc tiến hành cấp MST cho người nộp thuế Đăng ký thuế cung cấp thông tin, phối hợp với CQT việc thực thi nghĩa vụ thuế nghĩa vụ người nộp thuế, thông qua MST mà CQT quản lý tổ chức, cá nhân với Nhà nước Vì phải phát huy tối đa hiệu người nộp thuế dễ dàng Việc cấp MST cho tất cá nhân có thu công tác tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế nhập cần thiết để đáp ứng yêu cầu quản lý thuế TNCN đảm bảo Nhiệm vụ công tác tuyên truyền thời gian tới phải xây kiểm soát thu nhập cá nhân, chống gian lận kê khai dựng mạng lưới thông tin tuyên truyền sâu rộng toàn quốc với khoản giảm trừ nhằm đảm bảo công người nộp phương tiện đại nhằm phục vụ tốt đối tượng nộp thuế thuế Công tác đăng ký cấp MST bước tiền đề có vai trò quan trọng tầng lớp nhân dân, để nhân dân nắm bắt quy định đối tượng thuộc diện việc triển khai công tác tin học hóa quy trình thu thuế TNCN ngành nộp thuế, quyền nghĩa vụ đối tượng này; tạo cán thuế Quản lý đối tượng thông qua MST tăng tính chủ động cho CQT, tầng lớp nhân dân, tổ chức ý thức tự giác chấp hành quy định Luật, ủng tạo thuận lợi kiểm tra, kiểm soát hoạt động người nộp thuế hộ, tự giác đồng tình việc chi trả thu nhập…Đồng thời qua Để đảm bảo cho công tác quản lý thuế có hiệu cần phải có biện kịp thời biểu dương cá nhân tự giác thực chấp hành nghiêm túc pháp đảm bảo cá nhân có MST quy định nộp thuế; phát hiện, phê phán kịp thời tượng, Tăng cường nắm bắt thông tin người nộp thuế Để xác định số thuế hành vi vi phạm quy định Luật thuế thu nhập cá nhân bảo đảm phải nộp người nộp thuế cần phải xác định thu nhập chịu thuế công bình đẳng quyền nghĩa vụ thực Luật thuế thu nhập cá khoản giảm trừ, muốn cho việc xác định xác cần phải nhân cộng đồng xã hội có phối hợp bên có liên quan Do cần có trao đổi thông tin thường xuyên CQT quan chức Công tác tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế thực nhiều hình thức khác như: tuyên truyền phương tiện thông Bên cạnh đó, cần ban hành văn cụ thể hóa trách nhiệm tin đại chúng, phát hành tờ rơi, lắp pano áp phích nơi công cộng, tổ đơn vị, cá nhân chi trả tiền lương, tiền công việc kê khai thu nhập từ chức đợt tập huấn, hướng dẫn sách thuế mới, định kỳ tổ chức tiền lương, tiền công người nộp thuế, kiểm soát, quản lý có trách điều tra trắc nghiệm người nộp thuế để đánh giá mức độ hiểu biết nhiệm xác minh trường hợp người nộp thuế giảm trừ gia cảnh pháp luật thuế thu nhập cá nhân, nắm bắt ý kiến nguyện vọng 4.2.2 Đẩy mạnh công tác tuyên truyền, hỗ trợ thuế TNCN người dân, qua thiết kế nội dung tuyên truyền phù hợp với nhóm người nộp có thu nhập từ tiền công, tiền lương thuế; xây dựng chế tiếp thu ý kiến, thông tin phản hồi từ người nộp thuế Công tác tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế đóng vai trò quan cách phù hợp; tổ chức lớp đào tạo, bồi dưỡng chuyên môn nghiệp trọng việc thực thi sách thuế Thông qua công tác tuyên vụ thuế thu nhập cá nhân kỹ thuật tuyên truyền cho tuyên truyền viên truyền, hỗ trợ làm cho cá nhân, tổ chức hiểu rõ chất, vai trò để họ làm tròn nhiệm vụ tuyên truyền viên tốt tác dụng thuế Việc góp phần nâng cao nhận thức, hiểu biết Duy trì phát huy trang thông tin điện tử ngành, tỉnh, nâng tổ chức, cá nhân sách thuế Từ tạo ủng hộ, sẵn sàng cao chất lượng tin bài, xây dựng diễn đàn mạng để người dân có Số hóa Trung tâm Học liệu - ĐHTN Số hóa Trung tâm Học liệu - ĐHTN http://www.lrc-tnu.edu.vn/ http://www.lrc-tnu.edu.vn/ 82 83 thể thường xuyên trao đổi kinh nghiệm đưa thắc mắc lý, sử dụng đồng bộ, liên thông toàn tỉnh, kết hợp với tăng cường rà quan chức tỉnh soát, đối chiếu để ngăn chặn gian lận Mở buổi toạ đàm đối thoại trực tiếp với tổ chức, cá nhân, mở Ngoài ra, cần thực thường xuyên có hiệu công tác thi tìm hiểu pháp luật thuế TNCN, thi sáng tác tranh ảnh cổ động tra, kịp thời phát gian lận việc kê khai thuế TNCN từ tiền thuế TNCN lương, tiền công Mở thi báo cáo, tuyên truyền viên giỏi thuế TNCN, Hiệu công tác tuyên truyền lớn thực hội để cán thực công tác quản lý thuế TNCN toàn tỉnh có cách kịp thời, cách Mỗi người dân tự ý thức trách điều kiện gặp gỡ, giao lưu trao đổi kinh nghiệm quản lý thuế với nhiệm nộp thuế Nhà nước, việc chủ động đăng ký MST, khai nộp Phối hợp với quan truyền hình, truyền thanh, báo chí việc tuyên truyền phổ biến sách thuế TNCN kênh thông tin thu hút nhiều lượng người xem quan tâm CQT cần khai thác mạnh để truyền bá sâu rộng thông tin sách thuế để nâng cao tinh thần giác ngộ Kịp thời biểu dương điển hình tiêu biểu việc thực nghĩa vụ thuế TNCN, phê phán nghiêm khắc kịp thời hành vi gian lận, trốn thuế TNCN Xây dựng đường dây nóng, hòm thư góp ý đặt công khai có quan thuế để người dân đóng góp, xây dựng ý kiến cho hoạt động CQT Đồng thời giúp người dân phản ánh kịp thời thái độ phục vụ cán thuế với nhân dân, để CQT có biện pháp khắc phục kịp thời thuế trở thành đương nhiên thực tinh thần tự nguyện, tự giác, qua giúp tăng nguồn thu cho NSNN 4.2.3 Đẩy mạnh công tác quản lý thu nhập từ tiền công, tiền lương Trong thời gian tới, cục, chi cục thuế cần phối hợp chặt chẽ với đội thuế phường, xã để theo dõi sát tình hình thu nhập từ tiền lương, tiền công cá nhân, nắm tình hình nguồn thu, khoản giảm trừ cá nhân theo quy định pháp luật, kịp thời đưa vào kiểm soát, quản lý đối tượng thuộc diện nộp thuế Ngành thuế cần phát triển nhiều hình thức tuyên dương, vinh danh cá nhân có nhiều thành tích đóng góp thuế TNCN từ tiền lương, tiền công vào ngân sách nhà nước đúng, đủ, khuyến khích họ tiếp tục kê khai thực tốt nghĩa vụ nộp thuế TNCN từ tiền lương, tiền công Đẩy mạnh thực triệt để việc thực chế khấu trừ Tổ chức nhiều hội nghị tập huấn sách thuế, thủ tục kê khai, thuế TNCN nguồn trước chi trả thu nhập cho cá nhân Muốn vậy, Cục nộp thuế cho tất đối tượng, làm cho người nắm rõ quy định thuế phải tổ chức hướng dẫn cụ thể đơn vị thực khấu trừ thuế Cần thủ tục hành thuế để thi hành Theo dõi, khảo sát nắm rõ nhu cầu cần hỗ trợ pháp luật thuế để có biện pháp hỗ trợ phù hợp làm cho đơn vị chi trả thu nhập thấy rõ trách nhiệm phải khấu trừ tiền thuế; xử lý kịp thời, nghiêm minh đơn vị không thực trách nhiệm Cục Thuế Phú Thọ cần tăng cường công tác tuyên truyền pháp luật thuế TNCN từ tiền lương, tiền công cho rộng rãi quần chúng nhân dân Đồng thời, bước xây dựng hoàn thiện hệ thống quản lý thông tin cá nhân người nộp thuế hồ sơ giảm trừ gia cảnh cho người phụ thuộc cách hợp Xây dựng phần mềm kế toán thuế để theo dõi hạch toán kịp thời xác toàn khoản thu từ thuế nói chung, thuế thu nhập cá nhân nói riêng vào tài khoản kế toán thuế; tổ chức đội ngũ cán làm công tác kế toán thuế vững mạnh, đáp ứng yêu cầu tổng hợp cung cấp thông tin tiến độ thu thuế để phục vụ tốt công tác đạo quản lý thu Số hóa Trung tâm Học liệu - ĐHTN http://www.lrc-tnu.edu.vn/ Số hóa Trung tâm Học liệu - ĐHTN http://www.lrc-tnu.edu.vn/ 84 85 4.2.4 Đẩy mạnh công tác phát triển nguồn nhân lực - Chú trọng công tác tuyển dụng, đào tạo cán ngành thuế đủ số lượng, đảm bảo chất lượng nhằm đáp ứng yêu cầu công tác, góp phần giảm thường xuyên cập nhật kiến thức nghiệp vụ chuyên môn, kiến thức liên quan tới công tác quản lý thuế nói chung thuế TNCN nói riêng, công tác quản lý thuế nhờ mà nâng cao tải khối lượng công việc cán thuế Cán phải bồi - Tổ chức buổi thảo luận, trao đổi kinh nghiệm công tác quản dưỡng, nâng cao trình độ nghiệp vụ để kịp thời phát hiện, xử lý thủ lý, xử lý trường hợp xảy thực tế Đây dịp cho cán thuế đoạn khai gian dối, trốn thuế TNCN từ tiến lương, tiền công trao đổi kinh nghiệm, chia sẻ kiến thức, hiểu biết công - Cần tăng kinh phí dành cho công tác đào tạo để trang bị đầy đủ việc, cách xử lý thân tình phát sinh thực tế tài liệu nghiên cứu, học tập mời chuyên gia giỏi phục vụ công công việc hàng ngày Những dịp trao đổi khiến cho cán tác đào tạo, bồi dưỡng cán Công tác đào tạo bồi dưỡng thuế không bỡ ngỡ gặp tình phát sinh, tránh việc lãng phí việc đơn giản, cần phải tiến hành bước sau: + Xác định đối tượng xây dựng nội dung, chương trình giáo trình theo khóa đào tạo, bồi dưỡng thống Xác định đối tượng nội dung đào tạo không gây lãng phí, đào tạo tràn lan, cào mà không mang lại hiệu cao Đào tạo không đối tượng gây tình trạng người cần đào tạo lại không đào tạo, đào tạo không với nhiệm vụ mà người thực Nội dung đào tạo không lựa chọn gây việc lãng phí thời gian, công sức, không vào vấn đề quan tâm, cần phải cập nhật để phục vụ cho công tác quản lý + Lựa chọn xây dựng đội ngũ giáo viên kiêm chức Cục Thuế, đủ trình độ, kinh nghiệm lực để đảm đương công tác giảng dạy cho cán huyện, thị xã + Kiểm tra, rà soát, đánh giá phân loại đội ngũ công chức có theo yêu cầu cải cách hành đại hoá ngành thuế, từ có kế hoạch bồi dưỡng đào tạo lại công chức thuế, đặc biệt đào tạo chuyên sâu theo chức quản lý thuế, nắm vững kỹ quản lý thuế đại Những người không đủ khả đáp ứng công việc cần phải đào tạo lại phân công cho công việc khác phù hợp Việc làm khiến cho cán thuế muốn hoàn thành tốt công tác phải có ý thức tự nâng cao, trau dồi Số hóa Trung tâm Học liệu - ĐHTN http://www.lrc-tnu.edu.vn/ thời gian không hài lòng người nộp thuế, giúp cán thuế hiểu hơn, thêm gắn bó, đoàn kết hợp tác công việc, mang lại hiệu chung cho công tác quản lý thuế TNCN - Nâng cao trình độ cho cán thuế, đặc biệt cán thuế Chi cục, đội thuế Cục thuế cần kịp thời đào tạo đảm bảo cho cán thuế làm nhiệm vụ chuyên môn sử dụng thành thạo vi tính, phần mềm quản lý thuế, phần mềm ứng dụng tin học để tạo điều kiện thuận lợi cho công tác theo dõi, quản lý thuế - Đẩy mạnh công tác luân chuyển cán đảm bảo bố trí người, việc, nhằm nâng cao tính động, sáng tạo, chống bảo thủ, trì trệ, tăng cường cán có lực chuyên môn, phẩm chất đạo đức cho phận tra, kiểm tra - Nghiên cứu khảo sát, đào tạo trang bị kiến thức cho cán thuế thường xuyên, hiệu quả: triển khai thực tốt quy định Cục thuế chế độ làm việc, trách nhiệm thực thi công vụ xử lý hành vi vi phạm quản lý thuế với cán công chức Trang bị cho cán thuế đầy đủ kiến thức sách kinh tế, tài chính, pháp luật liên quan tới thuế, kinh nghiệm quản lý thuế nước khác giới, yêu cầu trình hội nhập, kỹ kế toán doanh nghiệp, kiến thức quản lý Nhà Số hóa Trung tâm Học liệu - ĐHTN http://www.lrc-tnu.edu.vn/ 86 87 nước, phương pháp tra, kiểm tra…để cán thuế có đầy đủ kiến thức thuế hạn chế tình trạng thiếu cán bộ, cán thuế giảm tải cần thiết phục vụ cho công tác quản lý công việc, hạn chế sai sót, đặc biệt ngày nhiều người diện - Đẩy mạnh việc nghiên cứu, tự nâng cao trình độ cán thể chế, sách pháp luật thuế để đối chiếu với thực tế áp dụng quản lý đơn vị, tìm phương pháp, cách thức xử lý công việc hiệu nộp thuế đến làm thủ tục kê khai nộp thuế TNCN từ tiền lương, tiền công 4.2.6 Tăng cường công tác tra, kiểm tra thuế Làm tốt công tác kiểm tra quan thuế hồ sơ toán thuế thu nhập cá nhân quan chi trả thu nhập Cần đặc biệt nhanh chóng hiệu - Bên cạnh trọng việc xây dựng đời sống tinh thần cho ý phân tích hồ sơ khai thuế thu nhập cá nhân đơn vị có số lượng cán công nhân viên ngành thuế để cán bộc lộ tài năng, người lớn, có số chi trả lớn, ý đơn vị có khoản chi trả tiền tính cách thân Các hoạt động văn nghệ, thể thao giúp cho lương, tiền công theo dạng hợp đồng vụ việc hợp đồng ngắn hạn có tỷ cán thư giãn sau làm việc căng thẳng, nâng cao tinh thần đoàn trọng cao Đối với đơn vị cần yêu cầu giải trình cụ thể Nếu thấy kết, tập thể thông qua giúp cho cán đoàn kết, hiểu rõ việc giải trình không hợp lý, thiếu thuyết phục nên thực kiểm tra hơn, tạo điều kiện cho công việc hoàn thành có hiệu quan chi trả thu nhập Sớm hoàn thành việc xây dựng sở liệu người nộp - Rèn luyện phẩm chất, đạo đức cán thuế, công việc quan thuế thu nhập cá nhân tích hợp toàn quốc để phục vụ tốt công tác phân trọng đặc thù ngành thuế thường xuyên tiếp xúc với đối tượng tích đối tượng cần tra, kiểm tra thuế theo rủi ro Tăng cường công tác kiểm nộp thuế, giải vấn đề liên quan tới lợi ích kinh tế đối tượng tra hồ sơ khai thuế quan thuế trụ sở Người nộp thuế, đảm bảo tăng nộp thuế với Nhà nước Vì vậy, cán thuế thiếu lĩnh dễ bị mua dần số lượng người nộp thuế tra, kiểm tra thuế hàng năm chuộc, thông đồng với hành vi gian lận thuế, không đảm bảo nguồn thu Kết hợp tốt việc kiểm tra toán thuế thu nhập doanh nghiệp cho NSNN với kiểm tra toán thuế thu nhập cá nhân trình tra, kiểm 4.2.5 Đa dạng hóa hình thức thu thuế tra trụ sở người nộp thuế Trước tiến hành kiểm tra trụ sở doanh Cần đa dạng hóa hình thức thu thuế TNCN từ tiền lương, tiền công Hiện nay, thuế TNCN chủ yếu thu kho bạc nhà nước, người nộp thuế tốn thời gian, chi phí lại để nộp thuế Mặt khác, phương pháp thu nguồn thích hợp với cán bộ, công chức nhà nước người lao động doanh nghiệp, người kinh doanh tự do, kinh doanh qua mạng… khó áp dụng Vì vậy, Cục Thuế Phú Thọ cần cải tiến phương pháp thu, trọng phát triển hình thức thu qua ngân hàng, giúp người nộp thuế tiết kiệm thời gian, công sức lại, ngành Số hóa Trung tâm Học liệu - ĐHTN http://www.lrc-tnu.edu.vn/ nghiệp, quan thuế cần thực phân tích chuyên sâu tỷ suất phản ánh mối quan hệ thuế thu nhập doanh nghiệp thuế thu nhập cá nhân góc độ doanh nghiệp, khoản chi trả cho cá nhân chi phí trừ, với cá nhân thu nhập chịu thuế khoản thu nhập trừ/thu nhập miễn thuế Để ngăn ngừa tình trạng che giấu thu nhập, cần kiểm tra kỹ sổ sách kế toán phản ánh khoản chi trả cho cá nhân không ghi sổ tiền lương, tiền công, chẳng hạn khoản phụ cấp, khoản tiền thưởng, khoản khoán chi công tác phí vượt mức Đồng thời, cần thực kiểm tra kỹ hồ sơ, chứng từ có liên quan để đối chiếu Số hóa Trung tâm Học liệu - ĐHTN http://www.lrc-tnu.edu.vn/ 88 89 xác định xác thu nhập chịu thuế người nộp thuế như: hợp đồng lao để giảm, miễn thuế hoạt động bình thường; sở có động, thỏa ước lao động tập thể, quy chế tài doanh nghiệp, bảng biện pháp xử lý nghiêm theo pháp luật trường hợp vi phạm Cơ quan chấm công, chứng từ chi trả Thêm vào đó, cần trọng kiểm tra thuế cương áp dụng biện pháp xử lý vi phạm pháp luật thuế, khoản doanh nghiệp chi trả thay cho người lao động, đặc biệt việc nộp chậm hồ sơ khai thuế để thúc đẩy họ tuân thủ nộp hồ sơ khai thuế doanh nghiệp có lao động người nước ngoài, để đảm bảo tính đủ khoản hạn; trường hợp nộp chậm tiền thuế thu nhập cá nhân phải xử lợi ích không nhận tiền phải tính vào thu nhập chịu thuế phạt theo quy định; tránh trường hợp người bị phạt, người không, gây thắc (các khoản chi trả hộ tiền nhà, xe lại ) Khi kiểm tra sở kinh doanh mắc so bì người nộp thuế cần kiểm tra đối chiếu khoản chi phí tiền lương tiền công với khoản 4.3 Một số kiến nghị trích nộp bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế bảo hiểm thất nghiệp để xác định 4.3.1 Đối với Nhà nước quan chức xác chi phí tiền lương, tiền công thực trả, xác định hành vi gian lận kê khai thu nhập chịu thuế cá nhân Hoàn thiện tổ chức máy đội ngũ cán làm công tác tra thuế, kiểm tra thuế, đảm bảo có đủ phẩm chất đạo đức cán thuế, lực chuyên môn, chuyên sâu, chuyên nghiệp nhằm phát xử lý kịp thời vi phạm pháp luật thuế Khi thiết lập đoàn kiểm tra, cần kết hợp nhân phận quản lý thuế thu nhập cá nhân với phận tra, kiểm tra để đảm bảo bổ sung lẫn kiến thức chuyên sâu quản lý sắc thuế khác Cần đúc rút kinh nghiệm tổng hợp thành sổ tay hướng dẫn tra, - Để cơ sở tính thuế TNCN phải nắm thu nhập chịu thuế TNCN Với đất nước có 80% giao dịch tiền mặt Việt Nam kiểm soát thu nhập việc làm khó khăn, Do vậy, Nhà nước cần phải ban hành quy định để chuyển đổi hình thức toán thu nhập từ tiền mặt sang hệ thống tín dụng - Để đảm bảo kiểm soát tốt thuế TNCN việc ứng dụng công nghệ thông tin vào khâu quản lý quan trọng Do cần đẩy mạnh ứng dụng CNTT quan quản lý nhà nước; tăng cường kết nối, trao đổi, cung cấp thông tin phục vụ cho công tác quản lý thuế; kiểm tra thuế thu nhập cá nhân loại hình doanh nghiệp, quan - Tăng cường đầu tư xây dựng trung tâm xử lý liệu tập trung chi trả thu nhập để làm tài liệu hướng dẫn kiểm tra hồ sơ quan ngành thuế, qua hoàn thiện sở liệu thông tin người nộp thuế để thuế trình tra, kiểm tra trụ sở người nộp thuế phục vụ công tác kiểm soát thuế TNCN Cần ý mức đến việc kiểm tra luồng chi trả tiền - Cần phải xây dựng hệ thống sách thuế chặt chẽ, dễ hiểu dễ thực quan chi trả thu nhập cho cá nhân qua tài khoản cá nhân tài khoản Muốn đòi hỏi quan xây dựng phải có trình nghiên cứu quan chi trả thu nhập khác , kỹ lưỡng, đảm bảo ban hành văn phù hợp với điều kiện thực tiễn Tăng cường phối hợp với quan công an, quan tài chính, kế hoạch - Nhà nước cần ban hành quy định chặt chẽ để tất giao dịch quản lý chặt chẽ trường hợp cá nhân, hộ gia đình kinh doanh toán phải thực thông qua hệ thống ngân hàng; thu nhập không đăng ký kinh doanh, không đăng ký thuế; xin ngưng, nghỉ kinh doanh Số hóa Trung tâm Học liệu - ĐHTN http://www.lrc-tnu.edu.vn/ cá nhân, tổ chức toán thông qua hệ thống ngân hàng quan Số hóa Trung tâm Học liệu - ĐHTN http://www.lrc-tnu.edu.vn/ 90 91 thuế có điều kiện quản lý chặt chẽ bao quát tất nguồn thu Cần sớm xây dựng ban hành quy trình kiểm tra, tra nội nhập làm sở cho việc xác định nghĩa vụ thuế ngành thuế đảm bảo phù hợp với nội dung vừa sửa đổi, bổ sung 4.3.2 Đối với ngành thuế Luật Quản lý thuế Luật thuế thu nhập cá nhân - Xuất phát từ nhận thức người dân hạn chế, ý thức chấp hành Hiện chưa có phần mềm ứng dụng phục vụ công tác kiểm tra nội pháp luật chưa cao, công tác tuyên truyền sách thuế đến ngành thuế, Tổng cục Thuế cần quan tâm xây dựng phần mềm ứng tầng lớp dân cư xem công việc lâu dài, bền bỉ ngành thuế nói dụng để phục vụ cho công tác này, qua tạo thuận lợi cho việc kiểm tra phát riêng cấp, ngành nói chung Đặc biệt cần phải nghiên cứu xây vi phạm để xử lý chấn chỉnh kịp thời, góp phần tăng cường hiệu dựng hệ thống giáo trình tuyên truyền sách thuế cấp học công tác kiểm tra, kiểm soát hoạt động quản lý thuế nói chung, hệ thống giáo dục quốc gia, nhằm tạo ý thức chấp hành sách pháp luật quản lý thu thuế thu nhập cá nhân nói riêng cho nội ngành thuế thuế cho công dân từ nhỏ - Xây dựng hoàn thiện văn hướng dẫn thực Luật thuế thu nhập cá nhân Luật Quản lý thuế xây dựng quy trình quản lý thu thuế thu nhập cá nhân nhằm giúp cho người nộp thuế thuận tiện kê khai, tính thuế, nộp thuế toán thuế, đồng thời giúp quan thuế dễ dàng kiểm tra, kiểm soát, giảm thiểu thủ tục hành thuế Tham mưu cho Chính phủ, Bộ Tài ban hành thông tư quy khoản thu nhập chịu thuế thu nhập không chịu thuế, đảm bảo cá nhân kê khai thuế TNCN từ tiền lương, tiền công dễ hiểu, dễ kê khai kê khai đầy đủ Đây sở thuận lợi để cán tra có sở tiến hành tra, kiểm tra chi tiết khoản thu nhập chịu thuế Đồng thời, tham mưu cho ngành ngân hàng xây dựng lộ trình phát triển giao dịch thương mại, chi trả tiền lương, tiền công thông qua hệ thống ngân hàng, tạo điều kiện cho ngành thuế quản lý thu nhập cá nhân từ tiền lương, tiền công làm sở cho việc xác định nghĩa vụ thuế định cụ thể, chi tiết - Hoàn thiện công tác kiểm soát quản lý thu thuế thu nhập cá nhân Cần tăng cường đào tạo, bồi dưỡng cán làm công tác kiểm tra nội nhằm đáp ứng yêu cầu kiểm soát toàn trình quản lý thu thuế nói chung, thuế thu nhập cá nhân nói riêng Số hóa Trung tâm Học liệu - ĐHTN http://www.lrc-tnu.edu.vn/ Số hóa Trung tâm Học liệu - ĐHTN http://www.lrc-tnu.edu.vn/ 92 93 KẾT LUẬN cảnh người nộp thuế Công tác kiểm tra thuế, tra thuế phát vi Thuế TNCN có đối tượng điều chỉnh rộng, đa dạng phức tạp Trong đó, thuế TNCN từ tiền lương,tiền công ngày chiếm tỉ trọng lớn nguồn thu ngân sách nhà nước Để Luật Thuế TNCN sửa đổi, bổ sung thật vào sống, tạo đồng thuận quần chúng nhân dân, đặc biệt người có thu nhập chịu thuế từ tiền lương, tiền công, đảm bảo công người nộp thuế, tránh thất thu, ngành thuế cần nỗ lực thực giải pháp nâng cao hiệu quản lý thuế TNCN từ tiền lương, tiền công Nhận thức rõ tính cấp thiết việc nâng cao hiệu quản lý thuế TNCN từ tiền công, tiền lương, luận văn sâu đánh giá thực trạng quản lý thuế TNCN từ tiền lương, tiền công địa bàn tỉnh Phú Thọ thời gian qua Trong năm qua, Cục Thuế Phú Thọ Chi cục Thuế tổ phạm thuế thu nhập cá nhân chưa nhiều Vẫn tồn tình hình nợ đọng thuế TNCN từ tiền công, tiền lương địa bàn, Cục Thuế Phú Thọ có biện pháp đẩy mạnh tăng cường công tác thanh, kiểm tra, Trên sở đánh giá hạn chế công tác này, tác giả đề xuất nhiều giải pháp nhằm hoàn thiện công tác quản lý thuế TNCN từ tiền công, tiền lương địa bàn thời gian tới Tuy nhiên thời gian nghiên cứu trình độ nghiên cứu hạn chế, luận văn không tránh khỏi nhiều thiếu sót Do vậy, tác giả mong nhận ý kiến đóng góp thầy cô giáo, anh, chị bạn để luận văn hoàn thiện Tác giả xin gửi lời cảm ơn chân thành sâu sắc tới Tiến sĩ Trần Văn Dung giúp tác giả hoàn thành luận văn này! chức triển khai thực tốt quy phạm pháp luật thuế TNCN, đặc biệt Luật Thuế TNCN Luật Sửa đổi, bổ sung số điều Luật Thuế TNCN, Cục Thuế tuân thủ quy trình quản lý thuế TNCN từ tiền công, lương, tiền công Số lượng người có thu nhập từ tiền lương, tiền công đượ cấp MST tăng dần qua năm Số thu thuế thu nhập cá nhân nhìn chung có xu hướng tăng qua năm.Tổ chức thực tốt hoạt động kiểm soát khai nộp thuế TNCN từ tiền lương, tiền công cá nhân từ khâu đăng ký mã số thuế, kê khai thu nhập, kê khai khoản giảm trừ, nộp thuế, hoàn thuế Công tác tra thuế TNCN từ tiền lương, tiền công có chuyển biến tích cực Tuy nhiên, bên cạnh thành tựu đạt được, công tác quản lý thuế TNCN từ tiền lương, tiền công địa bàn hạn chế Công tác xử lý thông tin tiếp nhận hồ sơ cấp MST chưa kịp thời, số trường hợp chưa xác Công tác tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế chưa đáp ứng so với yêu cầu Chưa có biện pháp hữu hiệu để kiểm soát khoản giảm trừ, đặc biệt giảm trừ gia Số hóa Trung tâm Học liệu - ĐHTN http://www.lrc-tnu.edu.vn/ Số hóa Trung tâm Học liệu - ĐHTN http://www.lrc-tnu.edu.vn/ 94 95 TÀI LIỆU THAM KHẢO Trần Quỳnh Chi (2011), Quản lý thuế TNCN người nước Nguyễn Tiến Anh (2011), Quản lý thuế TNCN Cục Thuế thành phố Hà Nội, Luận văn thạc sĩ kinh tế - Học viện Tài chính, Hà Nội Nguyễn Thị Bất, TS Vũ Duy Hào (2002), Giáo trình quản lý thuế, NXB Thống Kê, Hà Nội Bộ Tài (2008), Thông tư số 84/2008/TT-BTC ngày 30/09/2008 Bộ Tài hướng dẫn thi hành số điều Luật thuế TNCN hướng dẫn thi hành Nghị định số 100/2008/NĐ-CP ngày 08/09/2008 Chính phủ quy định chi tiết số điều Luật thuế thu nhập cá nhân, Hà Nội Bộ Tài (2009), Thông tư số 62/2009/TT-BTC ngày 27/03/2009 Bộ Tài hướng dẫn sửa đổi bổ sung Thông tư số 84/2008/TT-BTC ngày 30/09/2008 Bộ Tài hướng dẫn thi hành số điều địa bàn thành phố Hà Nội, Luận văn thạc sĩ kinh tế - Học viện Tài chính, Hà Nội Chính phủ (2008), Nghị định số 100/2008/NĐ-CP ngày 08/09/2008 Chính phủ quy định chi tiết thi hành số điều Luật thuế TNCNTS La Xuân Đào Trương Đông Lộc (2009), “Thực trạng chi phí tuân thủ thuế doanh nghiệp đồng sông Cửu Long”, Tạp chí Công nghệ ngân hàng , số 42, trang 48-53 10.Lưu Thị Thu Hà (2011), Hoàn thiện quản lý thuế TNCN Việt Nam nay, Luận văn thạc sĩ kinh tế - Học viện Tài chính, Hà Nội 11.Tô Hoàng (2011), Quản lý thuế TNCN tính tuân thủ người nộp thuế địa bàn thành phố Hải Phòng, Luận văn thạc sĩ kinh tế - Học viện Tài chính, Hà Nội Luật thuế thu nhập cá nhân hướng dẫn thi hành Nghị định số 12.Lý Lan Hương (2012), Giải pháp tăng cường quản lý thuế TNCN địa 100/2008/NĐ-CP ngày 08/09/2008 Chính phủ quy định chi tiết số bàn tỉnh Yên Bái, Luận văn thạc sĩ kinh tế - Học viện Tài chính, Hà Nội 13.TS Quách Đức Pháp (2000), Những vấn đề cần giải để thực điều Luật thuế thu nhập cá nhân, Hà Nội Bộ Tài (2010), Thông tư số 02/2010/TT-BTC ngày 11/01/2010 Bộ Tài hướng dẫn sửa đổi bổ sung Thông tư số 84/2008/TT-BTC cải cách hành công tác thu thuế, Ban tổ chức cán Chính phủ, Hà Nội ngày 30/09/2008 Bộ Tài hướng dẫn thi hành số điều 14.Bùi Công Phương (2011), Kiểm soát thuế TNCN thu nhập từ tiền Luật thuế thu nhập cá nhân hướng dẫn thi hành Nghị định số lương, tiền công tổ chức chi trả thu nhập Cục Thuế TP Đà Nẵng 100/2008/NĐ-CP ngày 08/09/2008 Chính phủ quy định chi tiết số thực hiện, Luận văn thạc sĩ kinh tế - Đại học Đà Nẵng, Đà Nẵng điều Luật thuế thu nhập cá nhân, Hà Nội 15.Trần Phương (2013), “Thuế thu nhập cá nhân nghịch lý”, Cổng Bộ Tài (2011), Thông tư số 28/2011/TT-BTC ngày 28/02/2011 hướng dẫn thi hành số điều Luật Quản lý thuế,hướng dẫn thi hành Nghị định số 85/2007/NĐ-CP ngày 25/05/2007 Nghị định số 106/2010/NĐ-CP ngày 28/10/2010 Chính phủ, Hà Nội thông tin điện tử Cục thuế Bình Phước, Bình Phước 16.Quốc hội (2007), Luật thuế TNCN, Quốc hội khóa XII, kỳ họp thứ 2, số 04/2007/QH12 ngày 21/11/2007 17.Quốc hội (2012), Luật thuế thu nhập cá nhân sửa đổi năm 2012 18 Tổng cục Thuế (2010) Quyết định số 108/QĐ-TCT ngày 14/01/2010 quy định Chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn cấu tổ chức Cục Thuế Số hóa Trung tâm Học liệu - ĐHTN http://www.lrc-tnu.edu.vn/ Số hóa Trung tâm Học liệu - ĐHTN http://www.lrc-tnu.edu.vn/ 96 trực thuộc Tổng Cục thuế; Quyết định số 502/QĐ-TCT ngày 29/03/2010 việc quy định chức năng, nhiệm vụ phòng ban thuộc Cục thuế, Hà Nội Số hóa Trung tâm Học liệu - ĐHTN http://www.lrc-tnu.edu.vn/