Hoàn thiện công tác quản lý thuế thu nhập cá nhân trên địa bàn tỉnh Phú Thọ

Số hóa bởi Trung tâm Học liệu - ĐHTN http://www.lrc-tnu.edu.vn/ ĐẠI HỌC THÁI NGUYÊN TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ VÀ QUẢN TRỊ KINH DOANH –––––––––––––––––––––––––– NGUYỄN THỊ TUYẾT NHUNG HOÀN THIỆN CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN TRÊN ĐỊA BÀN TỈNH PHÚ THỌ LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ CHUYÊN NGÀNH: QUẢN LÝ KINH TẾ THÁI NGUYÊN - 2015 Số hóa bởi Trung tâm Học liệu - ĐHTN http://www.lrc-tnu.edu.vn/ ĐẠI HỌC THÁI NGUYÊN TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ VÀ QUẢN TRỊ KINH DOANH –––––––––––––––––––––––––– NGUYỄN THỊ TUYẾT NHUNG HOÀN THIỆN CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN TRÊN ĐỊA BÀN TỈNH PHÚ THỌ Chuyên ngành: Quản lý kinh tế Mã số: 60.34.04.10 LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ Ngƣời hƣớng dẫn khoa học: TS. TRẦN VĂN DUNG THÁI NGUYÊN - 2015 i Số hóa bởi Trung tâm Học liệu - ĐHTN http://www.lrc-tnu.edu.vn/ LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan bản luận văn là công trình nghiên cứu khoa học, độc lập của tôi. Các số liệu, kết quả nêu trong luận văn là trung thực và có nguồn gốc rõ ràng. TÁC GIẢ LUẬN VĂN ii Số hóa bởi Trung tâm Học liệu - ĐHTN http://www.lrc-tnu.edu.vn/ LỜI CẢM ƠN Trong quá trình thực hiện đề tài: “Hoàn thiện công tác quản lý thuế thu nhập cá nhân trên địa bàn tỉnh Phú Thọ”, tôi đã nhận được sự hướng dẫn, giúp đỡ, động viên của nhiều cá nhân và tập thể. Tôi xin được bày tỏ sự cảm ơn sâu sắc nhất tới tất cả các cá nhân và tập thể đã tạo điều kiện giúp đỡ tôi trong học tập và nghiên cứu. Tôi xin trân trọng cảm ơn Ban Giám hiệu, Phòng Quản lý Đào tạo sau Đại học, các khoa, phòng của Trường Đại học Kinh tế và Quản trị - ạo điều kiện giúp đỡ tôi về mọi mặt trong quá trình học tập và hoàn thành luận văn này. Tôi xin trân trọng cảm ơn sự giúp đỡ tận tình của giáo viên hướng dẫn TS. Trần Văn Dung. Tôi xin cảm ơn sự giúp đỡ, đóng góp nhiều ý kiến quý báu của các nhà khoa học, các thầy, cô giáo trong Trườ ế và Quản trị Kinh doanh - Đại học Thái Nguyên. Trong quá trình thực hiện đề tài, tôi còn được sự giúp đỡ và cộng tác của các đồng chí tại các địa điểm nghiên cứu, tôi xin chân thành cảm ơn các bạn bè, đồng nghiệp và gia đình đã tạo điều kiện mọi mặt để tôi hoàn thành nghiên cứu này. Tôi xin bày tỏ sự cảm ơn sâu sắc đối với mọi sự giúp đỡ quý báu đó. Thái Nguyên, ngày tháng 1 năm 2015 Tác giả luận văn Nguyễn Thị Tuyết Nhung iii Số hóa bởi Trung tâm Học liệu - ĐHTN http://www.lrc-tnu.edu.vn/ MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN i LỜI CẢM ƠN ii MỤC LỤC iii DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT vii DANH MỤC BẢNG viii DANH MỤC BIỂU ĐỒ, HÌNH VẼ ix MỞ ĐẦU 1 Chƣơng 1: NHỮNG VẤN ĐỀ LÝ LUẬN CƠ BẢN VỀ VÀ THỰC TIẾN VỀ CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN ĐỐI VỚI NGƢỜI CÓ THU NHẬP TỪ TIỀN CÔNG, TIỀN LƢƠNG 4 1.1. Những vấn đề cơ bản về thuế thu nhập cá nhân 4 1.1.1. Khái niệm và đặc điểm của thuế thu nhập cá nhân 4 1.1.2. Vai trò của thuế thu nhập cá nhân 6 1.2. Nội dung cơ bản của luật thuế thu nhập cá nhân hiện hành ở Việt Nam có liên quan đến thu nhập từ tiền lương, tiền công 8 1.2.1. Đối tượng nộp thuế 9 1.2.2. Các khoản thu nhập chịu thuế 9 1.2.3. Căn cứ tính thuế 9 1.2.4. Phương pháp tính thuế 14 1.2.5. Đăng ký, kê khai, nộp thuế, quyết toán thuế 14 1.3. Công tác quản lý thuế thu nhập cá nhân đối với người có thu nhập từ tiền lương, tiền công 16 1.3.1. Khái niệm và sự cần thiết quản lý thuế thu nhập cá nhân đối với người có thu nhập từ tiền lương, tiền công 16 1.3.2. Phương pháp quản lý thuế TNCN đối với thu nhập từ tiền lương, tiền công 20 iv Số hóa bởi Trung tâm Học liệu - ĐHTN http://www.lrc-tnu.edu.vn/ 1.3.3. Quy trình quản lý thuế thu nhập cá nhân đối với người có thu nhập từ tiền lương, tiền công 21 1.3.4. Nội dung trọng tâm của quản lý thuế TNCN đối với thu nhập từ tiền lương, tiền công 22 1.3.5. Các nhân tố ảnh hưởng tới quản lý thuế thu nhập cá nhân đối với người có thu nhập từ tiền lương, tiền công 26 1.4. Kinh nghiệm quản lý thuế thu nhập cá nhân của một số nước trên thế giới và bài học kinh nghiệm cho Việt Nam 29 1.4.1. Kinh nghiệm quản lý thuế thu nhập cá nhân của một số nước trên thế giới 29 1.4.2. Kinh nghiệm về quản lý thuế TNCN đối với tỉnh Phú Thọ 31 Chƣơng 2: PHƢƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 32 2.1. Câu hỏi nghiên cứu 32 2.2. Phương pháp nghiên cứu 33 2.2.1. Phương pháp thu thập số liệu 33 2.2.2. Phương pháp phân tích, so sánh 33 2.3. Hệ thống các chỉ tiêu nghiên cứu 35 2.3.1. Các chỉ tiêu đánh giá về công tác tuyên truyền và hỗ trợ NNT 35 2.3.2. Các chỉ tiêu đánh giá công tác quản lý thông tin NNT 36 2.3.3. Chỉ tiêu về thu ngân sách 36 2.3.4. Chỉ tiêu đánh giá về công tác quản lý nợ thuế 36 2.3.5. Chỉ tiêu về số lượng doanh nghiệp vi phạm pháp luật về thuế so với tổng số doanh nghiệp 36 2.3.6. Chỉ tiêu đánh giá trình độ chuyên môn của cán bộ thuế 37 Chƣơng 3: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN ĐỐI VỚI NGƢỜI CÓ THU NHẬP TỪ TIỀN LƢƠNG, TIỀN CÔNG TRÊN ĐỊA BÀN TỈNH PHÚ THỌ 37 3.1. Giới thiệu chung về tỉnh Phú Thọ và Cục Thuế tỉnh Phú Thọ 37 v Số hóa bởi Trung tâm Học liệu - ĐHTN http://www.lrc-tnu.edu.vn/ 3.1.1. Giới thiệu chung về tỉnh Phú Thọ 37 3.1.2. Giới thiệu chung về Cục Thuế tỉnh Phú Thọ và mô hình tổ chức quản lý thu thuế thu nhập cá nhân tại Cục Thuế Phú Thọ 41 3.2. Thực trạng công tác quản lý thuế thu nhập cá nhân đối với người có thu nhập từ tiền lương, tiền công trên địa bàn tỉnh Phú Thọ 47 3.2.1. Lập dự toán thuế thu nhập cá nhân 47 3.2.2. Quản lý đăng ký thuế, cấp mã số thuế 47 3.2.3. Quản lý kê khai và xử lý kê khai thuế 52 3.2.4. Quản lý nộp thuế và xử lý chứng từ nộp thuế 55 3.2.5. Quản lý quyết toán thuế 60 3.2.6. Quản lý hoàn thuế thu nhập cá nhân 62 3.2.7. Thanh tra, kiểm tra thuế thu nhập cá nhân 65 3.3. Đánh giá chung về công tác quản lý thuế thu nhập cá nhân đối với người có thu nhập từ tiền lương, tiền công trên địa bàn tỉnh Phú Thọ 68 3.3.1. Thành tựu 68 3.3.2. Hạn chế 69 3.3.3. Nhân tố ảnh hưởng tới quản lý thuế thu nhập cá nhân từ tiền công tiền lương 71 Chƣơng 4: GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN ĐỐI VỚI NGƢỜI CÓ THU NHẬP TỪ TIỀN CÔNG, TIỀN LƢƠNG TRÊN ĐỊA BÀN TỈNH PHÚ THỌ 77 4.1. Mục đích và yêu cầu của công tác quản lý thuế thu nhập cá nhân đối với người có thu nhập từ tiền lương, tiền công trên địa bàn tỉnh Phú Thọ 77 4.1.1. Mục đích 77 4.1.2 . Yêu cầu của công tác quản lý thuế thu nhập cá nhân đối với người có thu nhập từ tiền lương, tiền công trên địa bàn tỉnh Phú Thọ 78 4.2. Giải pháp hoàn thiện công tác quản lý thuế thu nhập cá nhân đối với người có thu nhập từ tiền lương, tiền công trên địa bàn tỉnh Phú Thọ 79 vi Số hóa bởi Trung tâm Học liệu - ĐHTN http://www.lrc-tnu.edu.vn/ 4.2.1. Đẩy mạnh cấp mã số thuế cho ngưởi nộp thuế thu nhập cá nhân đối với người có thu nhập từ tiền lương, tiền công 79 4.2.2. Đẩy mạnh công tác tuyên truyền, hỗ trợ về thuế TNCN đối với người có thu nhập từ tiền công, tiền lương 80 4.2.3. Đẩy mạnh công tác quản lý thu nhập từ tiền công, tiền lương 83 4.2.4. Đẩy mạnh công tác phát triển nguồn nhân lực 84 4.2.5. Đa dạng hóa các hình thức thu thuế 86 4.2.6. Tăng cường công tác thanh tra, kiểm tra thuế 87 4.3. Một số kiến nghị 89 4.3.1. Đối với Nhà nước và các cơ quan chức năng 89 4.3.2. Đối với ngành thuế 90 KẾT LUẬN 92 TÀI LIỆU THAM KHẢO 94 vii Số hóa bởi Trung tâm Học liệu - ĐHTN http://www.lrc-tnu.edu.vn/ DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT CQT DNNN ĐTNN HCSN MST Cơ quan thuế Doanh nghiệp nhà nước Đầu tư nước ngoài Hành chính sự nghiệp Mã số thuế NSNN Ngân sách nhà nước NQD Ngoài quốc doanh TNCN Thu nhập cá nhân viii Số hóa bởi Trung tâm Học liệu - ĐHTN http://www.lrc-tnu.edu.vn/ DANH MỤC BẢNG Bảng 3.1: Tình hình cấp MST đối với người lao động có thu nhập từ tiền lương, tiền công 49 Bảng 3.2: Các biện pháp tuyên truyền về thuế TNCN đối với người lao động có tiền công, tiền lương tại Cục Thuế Phú Thọ 51 Bảng 3.3: Tình hình đăng ký giảm trừ người phụ thuộc 54 Bảng 3.4: Tình hình nộp thuế TNCN từ tiền công, tiền lương trên địa bàn tỉnh Phú Thọ qua các năm 58 Bảng 3.5: Tình hình nợ đọng thuế TNCN từ tiền lương tiền công trên địa bàn tỉnh Phú Thọ 59 Bảng 3.6: Kết quả kiểm tra thuế TNCN tại Cục Thuế Phú Thọ 67 [...]... đề lý luận cơ bản về thu thu nhập cá nhân và công tác quản lý thu thu nhập cá nhân đối với người có thu nhập từ tiền lương, tiền công Chương 2: Phương pháp nghiên cứu Chương 3: Thực trạng công tác quản lý thu thu nhập cá nhân đối với người có thu nhập từ tiền lương, tiền công trên địa bàn tỉnh Phú Thọ Chương 4: Giải pháp hoàn thiện công tác quản lý thu thu nhập cá nhân đối với người có thu nhập. .. lương, tiền công trên địa bàn tỉnh Phú Thọ Số hóa bởi Trung tâm Học liệu - ĐHTN http://www.lrc-tnu.edu.vn/ 4 Chƣơng 1 NHỮNG VẤN ĐỀ LÝ LUẬN CƠ BẢN VỀ VÀ THỰC TIẾN VỀ CÔNG TÁC QUẢN LÝ THU THU NHẬP CÁ NHÂN ĐỐI VỚI NGƢỜI CÓ THU NHẬP TỪ TIỀN CÔNG, TIỀN LƢƠNG 1.1 Những vấn đề cơ bản về thu thu nhập cá nhân 1.1.1 Khái niệm và đặc điểm của thu thu nhập cá nhân 1.1.1.1 Khái niệm thu thu nhập cá nhân Thu là... của bậc thu nhập đó 1.2.4.2 Đối với cá nhân không cư trú Thu thu nhập cá nhân đối với thu nhập từ tiền lương, tiền công được xác định bằng thu nhập chịu thu từ tiền lương, tiền công nhân (x) với thu suất 20% 1.2.5 Đăng ký, kê khai, nộp thu , quyết toán thu 1.2.5.1 Đăng ký thu : Đối tượng phải đăng ký thu bao gồm: Tổ chức, cá nhân trả thu nhập Cá nhân có thu nhập chịu thu TNCN 1.2.5.2 Khai thu , ... 1.2.5.2 Khai thu , quyết toán thu Các tổ chức, cá nhân trả thu nhập thu c diện chịu thu TNCN và cá nhân có thu nhập thu c diện chịu thu TNCN thực hiện khai thu như sau: a) Khai thu đối với tổ chức, cá nhân trả thu nhập thực hiện khấu trừ thu Khai thu tháng Tổ chức, cá nhân trả các khoản thu nhập thu c diện chịu thu TNCN thực hiện khấu trừ thu có trách nhiệm khai thu và nộp tờ khai cho CQT chậm... và công tác quản lý thu TNCN đối với người có thu nhập từ tiền lương, tiền công - Phân tích, đánh giá thực trạng công tác quản lý thu TNCN đối với người có thu nhập từ tiền lương, tiền công trên địa bàn Phú Thọ, nêu lên những thành tựu và hạn chế trong công tác quản lý thu thu TNCN đối với người có thu nhập từ tiền lương, tiền công trên địa bàn Trên cơ sở đó đề ra những giải pháp nhằm hoàn thiện công. .. phát sinh Theo Giáo trình Nghiệp vụ thu (2009) của Học viện Tài chính thì: Thu thu nhập cá nhân là sắc thu trực thu đánh vào thu nhập chịu thu của cá nhân phát sinh trong kỳ tính thu . ” [10] Thu thu nhập cá nhân là loại thu trực thu đánh vào những người có thu nhập cao, bao gồm công dân Việt Nam ở trong nước hoặc đi công tác, lao động ở nước ngoài có thu nhập, cá nhân là người không mang quốc tịch... mục 1.2.2 nêu trên thì có 10 khoản thu nhập chịu thu thu nhập cá nhân, song như đã đề cập trong phạm vi nghiên cứu, luận văn chỉ nghiên cứu quản lý thu thu nhập cá nhân đối với các khoản thu nhập từ tiền lương, tiền công nên sẽ chỉ giới thiệu về căn cứ tính thu đối với thu nhập từ tiền lương, tiền công Căn cứ tính thu đối với thu nhập từ tiền lương, tiền công là thu nhập tính thu và thu suất 1.2.3.1... công tác quản lý thu Thu nhập cá nhân trên địa bàn tỉnh Phú Thọ làm đề tài tốt nghiệp cho luận văn của mình 2 Mục tiêu nghiên cứu * Mục tiêu chung Phân tích, đánh giá tình hình quản lý thu thu nhập cá nhân từ tiền lương, tiền công trên địa bàn tỉnh Phú Thọ nhằm đề xuất những giải pháp nhằm hoàn thiện công tác này trong giai đoạn hiện nay * Mục tiêu cụ thể - Hệ thống hóa các vấn đề lý thuyết về thu . .. hiện tượng chuyển giao gánh nặng thu cho người khác chịu, ở nước ta, đó là các thứ thu như thu thu nhập doanh nghiệp, thu thu nhập cá nhân, thu sử dụng đất nông nghiệp Trong các loại thu trực thu, thu thu nhập cá nhân ngày càng đóng vai trò quan trọng trong việc tạo nguồn thu đối với ngân sách nhà nước Thu TNCN là loại thu trực thu đánh vào thu nhập của từng cá nhân trong một khoảng thời gian... thu nhập tính thu / tháng (triệu đồng) Đến 5 Trên 5 đến 10 Trên 10 đến 18 Trên 18 đến 32 Trên 32 đến 52 Trên 52 đến 80 Trên 80 Thu suất (%) 5 10 15 20 25 30 35 1.2.3.2 Đối với cá nhân không cư trú Căn cứ tính thu là thu nhập chịu thu và thu suất a) Thu nhập chịu thu Thu nhập chịu thu từ tiền lương, tiền công là tổng số tiền lương, tiền công và các khoản thu nhập có tính chất tiền lương, tiền công . cầu của công tác quản lý thu thu nhập cá nhân đối với người có thu nhập từ tiền lương, tiền công trên địa bàn tỉnh Phú Thọ 78 4.2. Giải pháp hoàn thiện công tác quản lý thu thu nhập cá nhân. trạng công tác quản lý thu thu nhập cá nhân đối với người có thu nhập từ tiền lương, tiền công trên địa bàn tỉnh Phú Thọ. Chương 4: Giải pháp hoàn thiện công tác quản lý thu thu nhập cá nhân. về tỉnh Phú Thọ 37 3.1.2. Giới thiệu chung về Cục Thu tỉnh Phú Thọ và mô hình tổ chức quản lý thu thu thu nhập cá nhân tại Cục Thu Phú Thọ 41 3.2. Thực trạng công tác quản lý thu thu nhập