quản lý thu thuế thu nhập cá nhân tại Cục Thuế Phú Thọ
3.1.2.1. Quá trình hình thành và phát triển
Cục Thuế tỉnh Phú Thọ là tổ chức trực thuộc Tổng cục Thuế, thực hiện chức năng quản lý nhà nước đối với các khoản thu nội địa, bao gồm: thuế, phí, lệ phí và các khoản thu khác của Ngân sách nhà nước trên địa bàn tỉnh Phú Thọ.
Hiện nay, tổng số cán bộ, công chức và nhân viên (bao gồm cả lao động hợp đồng) toàn Cục Thuế là 697 người. Trong đó: cán bộ là nữ 181 người, chiếm 25,9%, tuổi bình quân của nữ là 40,1; Cán bộ là người dân tộc thiểu số 16 người (Mường 14, Tày 01, Nùng 01); Cán bộ đã qua quân ngũ: 276 người.
Độ tuổi bình quân của cán bộ, công chức là 43,7. Về trình độ chuyên môn: Đại học và trên đại học 317 người (chiếm 45,5%); Về chính trị: Đảng viên 563 người, chiếm 80,7%; Đảng viên có Trình độ cao cấp, cử nhân Lý luận chính trị: 37 người, chiếm 5,4%.
Là ngành quản lý Nhà nước trong lĩnh vực Tài chính - Thuế, những năm qua Cục Thuế Phú Thọ đã có nhiều đóng góp tích cực cho sự nghiệp phát
Số hóa bởi Trung tâm Học liệu - ĐHTN http://www.lrc-tnu.edu.vn/
triển kinh tế - xã hội, đảm bảo an ninh, chính trị trên địa bàn Tỉnh. Ghi nhận những thành tích đạt được trong thời gian qua, Cục Thuế Tỉnh Phú Thọ đã được Nhà nước tặng thưởng: 01 Huân chương lao động hạng nhì; 11 Huân chương lao động hạng ba cho 4 tập thể và 7 cá nhân; Danh hiệu Chiến sỹ thi đua Toàn quốc 03 cá nhân; Nhiều Cờ, Danh hiệu thi đua, Bằng khen, Giấy khen của Chính phủ; Bộ tài chính; UBND Tỉnh và Tổng cục thuế.
3.1.2.2. Cơ cấu tổ chức
Từ 01/7/2007 Cục Thuế thực hiện chức năng, nhiệm vụ theo Quyết định số 49/2007/QĐ-BTC ngày 15/6/2007 của Bộ trưởng Bộ Tài chính về việc quy định chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn và cơ cấu tổ chức của Cục Thuế trực thuộc Tổng cục Thuế; Quyết định số 728/QĐ-TCT ngày 18/6/2007 của Tổng cục Thuế về việc quy định chức năng, nhiệm vụ của các Phòng thuộc Cục Thuế; Quyết định số 729/QĐ-TCT ngày 18/6/2007 của Tổng cục Thuế quy định chức năng, nhiệm vụ, cơ cấu tổ chức của Chi cục Thuế trực thuộc Cục Thuế và chức năng, nhiệm vụ của các Đội thuế thuộc Chi cục Thuế.
Số hóa bởi Trung tâm Học liệu - ĐHTN http://www.lrc-tnu.edu.vn/
Hình 3.1: Cơ cấu tổ chức của Cục Thuế Phú Thọ (Nguồn: Phòng Tổ chức cán bộ - Cục Thuế Phú Thọ)
Số hóa bởi Trung tâm Học liệu - ĐHTN http://www.lrc-tnu.edu.vn/
Cơ cấu tổ chức Cục Thuế tỉnh Phú Thọ gồm 12 Phòng và 13 Chi cục Thuế với 119 đội thuế, trong đó có 47 đội thuế liên xã phường. Cục Thuế Tỉnh Phú Thọ có 14 Đảng bộ cơ sở. (13 Đảng bộ Chi cụcThuế và Đảng bộ cơ quan Cục Thuế).
Đảng bộ cơ quan Cục Thuế tỉnh Phú Thọ là tổ chức cơ sở Đảng trực thuộc Đảng bộ khối cơ quan Dân Chính Đảng tỉnh. Có chức năng lãnh đạo cán bộ, đảng viên cơ quan Cục thuế thực hiện đường lối, Nghị quyết, chính sách của Đảng, pháp luật của Nhà nước; tham gia lãnh đạo thực hiện nhiệm vụ thu thuế, phí, lệ phí và các khoản thu khác của Ngân sách trên địa bàn tỉnh Phú Thọ theo qui định của pháp luật.
Cục Thuế có Cục trưởng và 03 Phó Cục trưởng. Cục trưởng Cục Thuế chịu trách nhiệm trước Tổng cục trưởng Tổng cục Thuế và trước pháp luật về toàn bộ hoạt động của Cục Thuế trên địa bàn. Phó Cục trưởng Cục Thuế chịu trách nhiệm trước Cục trưởng và trước pháp luật về lĩnh vực công tác được phân công phụ trách.
Cục Thuế thực hiện nhiệm vụ quyền hạn trách nhiệm theo quy định của Luật Quản lý thuế, các luật thuế, các quy định pháp luật có liên quan khác và các nhiệm vụ quyền hạn cụ thể sau đây:
- Tổ chức, chỉ đạo hướng dẫn và triển khai thực hiện thống nhất các văn bản quy phạm pháp luật về thuế, quy trình nghiệp vụ quản lý thuế trên địa bàn tỉnh, thành phố.
- Phân tích, tổng hợp, đánh giá công tác quản lý thuế; tham mưu với cấp uỷ, chính quyền địa phương về lập dự toán thu ngân sách Nhà nước, về công tác quản lý thuế trên địa bàn; phối hợp chặt chẽ với các ngành, cơ quan, đơn vị liên quan để thực hiện nhiệm vụ được giao.
- Tổ chức thực hiện nhiệm vụ quản lý thuế đối với người nộp thuế thuộc phạm vi quản lý của Cục Thuế: đăng ký thuế, cấp mã số thuế, xử lý hồ sơ khai thuế, tính thuế, nộp thuế, miễn thuế, giảm thuế, hoàn thuế, xoá nợ
Số hóa bởi Trung tâm Học liệu - ĐHTN http://www.lrc-tnu.edu.vn/
thuế, tiền phạt, lập sổ thuế, thông báo thuế, phát hành các lệnh thu thuế và thu khác theo quy định của pháp luật thuế; đôn đốc người nộp thuế thực hiện nghĩa vụ nộp thuế đầy đủ, kịp thời vào ngân sách nhà nước.
- Quản lý thông tin về người nộp thuế; xây dựng hệ thống dữ liệu thông tin về người nộp thuế.
- Thực hiện nhiệm vụ cải cách hệ thống thuế theo mục tiêu nâng cao chất lượng hoạt động, công khai hoá thủ tục, cải tiến quy trình nghiệp vụ quản lý thuế và cung cấp thông tin để tạo thuận lợi phục vụ cho người nộp thuế thực hiện chính sách, pháp luật về thuế.
- Tổ chức thực hiện công tác tuyên truyền, hướng dẫn, giải thích chính sách thuế của Nhà nước; hỗ trợ người nộp thuế trên địa bàn thực hiện nghĩa vụ nộp thuế theo đúng quy định của pháp luật.
- Tổ chức thực hiện dự toán thu thuế hàng năm được giao, các biện pháp nghiệp vụ quản lý thuế trực tiếp thực hiện việc quản lý thuế đối với người nộp thuế thuộc phạm vi quản lý của Cục Thuế theo quy định của pháp luật và các quy định, quy trình, biện pháp nghiệp vụ của Bộ Tài chính, Tổng cục Thuế.
- Hướng dẫn, chỉ đạo, kiểm tra các Chi cục Thuế trong việc tổ chức triển khai nhiệm vụ quản lý thuế.
- Trực tiếp thanh tra, kiểm tra, giám sát việc kê khai thuế, hoàn thuế, miễn, giảm thuế nộp thuế, quyết toán thuế và chấp hành chính sách pháp luật về thuế đối với người nộp thuế; tổ chức và cá nhân quản lý thu thuế, tổ chức được uỷ nhiệm thu thuế thuộc thẩm quyền quản lý của Cục trưởng Cục Thuế.
- Tổ chức thực hiện kiểm tra việc chấp hành nhiệm vụ, công vụ của cơ quan thuế, của công chức thuế thuộc thẩm quyền quản lý của Cục trưởng.
- Giải quyết khiếu nại, tố cáo về thuế, khiếu nại tố cáo liên quan đến việc chấp hành trách nhiệm công vụ của cơ quan thuế, công chức thuế thuộc quyền quản lý của Cục trưởng cục thuế theo quy định của pháp luật; xử lý vi
Số hóa bởi Trung tâm Học liệu - ĐHTN http://www.lrc-tnu.edu.vn/ (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
phạm hành chính về thuế, lập hồ sơ đề nghị cơ quan có thẩm quyền khởi tố các tổ chức, cá nhân vi phạm pháp luật về thuế.
- Tổ chức thực hiện thống kê, kế toán thuế quản lý biên lai, ấn chỉ thuế lập báo cáo về tình hình kết quả thu thuế và báo cáo khắc phục vụ cho việc chỉ đạo, điều hành của cơ quan cấp trên, của Uỷ ban nhân dân đồng cấp và các cơ quan có liên quan; tổng kết, đánh giá tình hình và kết quả công tác của Cục Thuế.
- Kiến nghị với Tổng cục trưởng Tổng cục Thuế những vấn đề vướng mắc cần sửa đổi, bổ sung các văn bản quy phạm pháp luật về thuế, các quy định của Tổng cục Thuế về chuyên môn nghiệp vụ và quản lý nội bộ; kịp thời báo cáo với Tổng cục trưởng Tổng cục Thuế về những vướng mắc phát sinh, những vấn đề vượt quá thẩm quyền giải quyết của Cục Thuế.
- Quyết định hoặc đề nghị cấp có thẩm quyền quyết định miễn, giảm, hoàn thuế, gia hạn thời hạn khai thuế, gia hạn thời hạn nộp tiền thuế, truy thu tiền thuế, xoá nợ tiền thuế, miễn xử phạt tiền thuế theo quy định của pháp luật.
- Được yêu cầu người nộp thuế, các cơ quan Nhà nước, các tổ chức, cá nhân có liên quan cung cấp kịp thời các thông tin cần thiết cho việc quản lý thu thuế; đề nghị cơ quan có thẩm quyền xử lý các tổ chức, cá nhân không thực hiện trách nhiệm trong việc phối hợp với cơ quan thuế để thu thuế vào ngân sách Nhà nước.
- Được ấn định thuế, thực hiện các biện pháp cưỡng chế thi hành quyết định hành chính thuế theo quy định của pháp luật; thông báo trên các phương tiện thông tin đại chúng đối với người nộp thuế vi phạm pháp luật thuế.
- Bồi thường thiệt hại cho người nộp thuế; giữ bí mật thông tin của người nộp thuế; xác nhận việc thực hiện nghĩa vụ thuế của người nộp thuế khi có đề nghị theo quy định của pháp luật thuộc phạm vi quản lý của Cục Thuế.
- Giám định để xác định số thuế phải nộp của người nộp thuế theo yêu cầu của cơ quan nhà nước có thẩm quyền.
Số hóa bởi Trung tâm Học liệu - ĐHTN http://www.lrc-tnu.edu.vn/
- Tổ chức tiếp nhận và triển khai ứng dụng tiến bộ khoa học, công nghệ thông tin và phương pháp quản lý hiện đại vào các hoạt động của Cục Thuế.
- Quản lý bộ máy biên chế, công chức, viên chức, lao động và tổ chức đào tạo bồi dưỡng đội ngũ công chức, viên chức của Cục Thuế theo quy định của Nhà nước và của ngành thuế.
- Quản lý, lưu giữ hồ sơ, tài liệu, ấn chỉ thuế và kinh phí, tài sản được giao theo quy định của pháp luật.
- Thực hiện các nhiệm vụ khác do Tổng cục trưởng Tổng cục Thuế giao.
3.2. Thực trạng công tác quản lý thuế thu nhập cá nhân đối với ngƣời có thu nhập từ tiền lƣơng, tiền công trên địa bàn tỉnh Phú Thọ
3.2.1. Lập dự toán thuế thu nhập cá nhân
Công tác lập dự toán thu thuế thu nhập cá nhân tại Phú Thọ được thực hiện cùng với lập dự toán thu ngân sách nhà nước hàng năm theo hướng dẫn của Bộ Tài chính, Tổng cục Thuế.
Kết quả lập dự toán thu thuế thu nhập cá nhân hàng năm, sau khi được cơ quan thẩm quyền duyệt, Cục Thuế đã phân bổ cho các đơn vị trong ngành tổ chức quản lý thu.
Dự toán thu thuế thu nhập cá nhân ở Phú Thọ không chi tiết theo 10 loại thu nhập chịu thuế do một số loại thu nhập ít phát sinh trên địa bàn tỉnh mà chỉ chi tiết theo từng chi cục thuế trực thuộc.
3.2.2. Quản lý đăng ký thuế, cấp mã số thuế
Để triển khai tốt công tác quản lý thuế TNCN thì cần thực hiện tốt công tác quản lý người nộp thuế vì đây là bước đầu tiên trong quy trình quản lý thu. Quản lý tốt người nộp thuế sẽ tạo tiền đề cho việc kiểm soát nguồn thu, triển khai thu nộp thuế thuận lợi, có hiệu quả hơn.
Theo quy định, các tổ chức chi trả thu nhập, các cá nhân đều phải tiến hành đăng ký thuế để được cấp MST. Mọi cá nhân có thu nhập đến mức chịu thuế hay không đến mức nộp thuế đều phải đăng ký thuế. Cá nhân có thể đăng
Số hóa bởi Trung tâm Học liệu - ĐHTN http://www.lrc-tnu.edu.vn/
ký thuế qua cơ quan chi trả hoặc trực tiếp tới CQT nếu là cá nhân tự do không có cơ quan chi trả thu nhập.
Việc đăng ký thuế để cấp mã số thuế được thực hiện tại cơ quan chi trả thu nhập hoặc tại cơ quan thuế.
Có hai hình thức để cá nhân thực hiện việc đăng ký thuế, gồm:
Một là, đăng ký thông qua tổ chức chi trả thu nhập: Cá nhân có trách nhiệm làm tờ khai đăng ký cấp MST, tổ chức chi trả thu nhập tập hợp lại và nộp cho cơ quan thuế để làm thủ tục cấp MST.
Hai là, đăng ký tại cơ quan thuế: Các cá nhân ngoài việc đăng ký mã số thuế thông qua tổ chức chi trả thì có thể tự thực hiện nộp tờ khai đăng ký cấp mã số thuế tại cơ quan thuế.
Đăng ký thuế là nghĩa vụ của người nộp thuế, thông qua MST mà các CQT có thể quản lý người nộp thuế dễ dàng hơn. Công tác đăng ký và cấp MST là bước tiền đề và có vai trò quan trọng trong việc triển khai công tác tin học hóa quy trình thu thuế TNCN của ngành thuế. Quản lý đối tượng thông qua MST sẽ tăng tính chủ động cho CQT, tạo thuận lợi hơn khi kiểm tra, kiểm soát các khoản thu nhập của người nộp thuế.
Để tránh tình trạng nhiều cá nhân thuộc đối tượng nộp thuế TNCN nhưng lại không có MST do nhiều lý do khác nhau: cơ quan chi trả thu nhập không đăng ký MST cho người lao động của mình khi được ủy quyền hoặc do cá nhân thuộc diện đối tượng nộp thuế cố ý hay vô ý không đăng ký MST…
Hiện toàn tỉnh đang quản lý 2.721 tổ chức chi trả thu nhập, tương ứng với 302.468 cá nhân có thu nhập chịu thuế TNCN. Trong đó, Khối tỉnh quản lý 1.550 tổ chức chi trả thu nhập tương ứng với 104.520 cá nhân có thu nhập chịu thuế TNCN. Khối các huyện, thị xã, thành phố quản lý 1.171 tổ chức chi trả thu nhập tương ứng với 197.948 cá nhân có thu nhập chịu thuế TNCN. (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Bên cạnh đó, công tác tiếp nhận, giải quyết hồ sơ đăng ký thuế của người nộp thuế cũng được các bộ phận một cửa, bộ phận kê khai của Cục Thuế và Chi
Số hóa bởi Trung tâm Học liệu - ĐHTN http://www.lrc-tnu.edu.vn/
cục Thuế tiến hành theo đúng quy trình, nghiệp vụ của việc đăng ký và cấp MST cho các cá nhân thuộc diện đối tượng nộp thuế. Các cá nhân có thể trực tiếp đến CQT để đăng ký MST TNCN cho mình hoặc ủy quyền cho các tổ chức chi trả thu nhập đăng ký MST TNCN cho bản thân mình. Có thể thấy tình hình cấp MST TNCN cho các người nộp thuế trên địa bàn tỉnh như sau:
Bảng 3.1: Tình hình cấp MST đối với ngƣời lao động có thu nhập từ tiền lƣơng, tiền công
Đvt: đơn vị, người
Năm Số đơn vị CTTN đăng ký cấp MST
Số lƣợng ngƣời lao động có thu nhập từ tiền lƣơng, tiền công
đƣợc cấp MST
2011 2145 235096
2012 2546 278325
2013 2721 302468
(Nguồn: Báo cáo tổng kết Cục Thuế Phú Thọ các năm)
Tính từ đầu năm 2011 đến hết năm 2013, Cục Thuế Phú Thọ đã tiến hành cấp được 302.468 mã số thuế TNCN cho các cá nhân trên địa bàn toàn tỉnh có thu nhập từ tiền lương, tiền công. Năm 2011, hai năm sau khi Luật thuế TNCN có hiệu lực cho nên số lượng cá nhân đăng ký và được cấp MST tương đối ổn định, tính đến cuối năm 2011, có 235.096 cá nhân được cấp MST TNCN, trong đó 203.572 cá nhân được cấp MST thông qua việc ủy quyền cho các tổ chức chi trả thu nhập và có 2.560 cá nhân trực tiếp đến CQT nộp tờ khai đăng ký cấp MST TNCN. Trong các năm tiếp theo, số cá nhân đăng ký và được cấp MST đều tăng, năm 2012 số cá nhân được cấp MST tăng thêm là 43.229, trong đó có 41.677 cá nhân được cấp MST TNCN thông các tổ chức chi trả thu nhập với CQT, còn lại là số cá nhân trực tiếp đến CQT nộp
Số hóa bởi Trung tâm Học liệu - ĐHTN http://www.lrc-tnu.edu.vn/
tờ khai đăng ký cấp mã số thuế TNCN. Tính đến cuối năm 2012, số lượng cá nhân có thu nhập từ tiền lương, tiền công là 278.325 người. Tổng số cá nhân được cấp MST tính đến cuối năm 2012 tăng 18% so với năm 2011. Đến hết năm 2013, toàn tỉnh có 302.468 người lao động làm công ăn lương được cấp MST thu nhập cá nhân.
Có được kết quả như vậy là nhờ sự phấn đấu nỗ lực của các cán bộ thuế ở Cục Thuế Phú Thọ. Ban đầu việc cấp MST được thực hiện bằng phương