Làm tốt hơn nữa công tác kiểm tra tại cơ quan thuế đối với hồ sơ quyết
toán thuế thu nhập cá nhân của các cơ quan chi trả thu nhập. Cần đặc biệt chú ý phân tích hồ sơ khai thuế thu nhập cá nhân của những đơn vị có số lượng người lớn, có số chi trả lớn, chú ý những đơn vị có các khoản chi trả tiền lương, tiền công theo dạng hợp đồng vụ việc hoặc hợp đồng ngắn hạn có tỷ trọng cao. Đối với những đơn vị này cần yêu cầu giải trình cụ thể. Nếu thấy việc giải trình không hợp lý, thiếu thuyết phục thì nên thực hiện kiểm tra tại cơ quan chi trả thu nhập. Sớm hoàn thành việc xây dựng cơ sở dữ liệu người nộp thuế thu nhập cá nhân tích hợp toàn quốc để phục vụ tốt công tác phân
tích đối tượng cần thanh tra, kiểm tra thuế theo rủi ro. Tăng cường công tác kiểm tra hồ sơ khai thuế tại cơ quan thuế và tại trụ sở Người nộp thuế, đảm bảo tăng dần số lượng người nộp thuế được thanh tra, kiểm tra thuế hàng năm.
Kết hợp tốt giữa việc kiểm tra quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp với kiểm tra quyết toán thuế thu nhập cá nhân trong quá trình thanh tra, kiểm
tra tại trụ sở người nộp thuế. Trước khi tiến hành kiểm tra tại trụ sở doanh nghiệp, cơ quan thuế cần thực hiện phân tích chuyên sâu các tỷ suất phản ánh mối quan hệ giữa thuế thu nhập doanh nghiệp và thuế thu nhập cá nhân vì dưới góc độ doanh nghiệp, khoản chi trả cho cá nhân là chi phí được trừ, còn với cá nhân đó có thể là thu nhập chịu thuế hoặc có thể là khoản thu nhập được trừ/thu nhập miễn thuế. Để ngăn ngừa tình trạng che giấu thu nhập, cần kiểm tra kỹ các sổ sách kế toán phản ánh các khoản chi trả cho cá nhân nhưng không ghi sổ là tiền lương, tiền công, chẳng hạn như các khoản phụ cấp, các khoản tiền thưởng, các khoản khoán chi công tác phí vượt mức... Đồng thời, cũng cần thực hiện kiểm tra kỹ các hồ sơ, chứng từ có liên quan để đối chiếu
Số hóa bởi Trung tâm Học liệu - ĐHTN http://www.lrc-tnu.edu.vn/
xác định chính xác thu nhập chịu thuế của người nộp thuế như: hợp đồng lao động, thỏa ước lao động tập thể, quy chế tài chính của doanh nghiệp, bảng chấm công, các chứng từ chi trả.... Thêm vào đó, cũng cần chú trọng kiểm tra các khoản doanh nghiệp chi trả thay cho người lao động, đặc biệt là ở các doanh nghiệp có lao động là người nước ngoài, để đảm bảo tính đủ các khoản lợi ích không nhận được bằng tiền cũng phải được tính vào thu nhập chịu thuế (các khoản chi trả hộ tiền nhà, xe đi lại...). Khi kiểm tra tại cơ sở kinh doanh cũng cần kiểm tra đối chiếu khoản chi phí tiền lương tiền công với các khoản trích nộp bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế và bảo hiểm thất nghiệp để xác định chính xác chi phí tiền lương, tiền công thực trả, xác định các hành vi gian lận trong kê khai thu nhập chịu thuế của cá nhân.
Hoàn thiện tổ chức bộ máy và đội ngũ cán bộ làm công tác thanh tra thuế, kiểm tra thuế, đảm bảo có đủ phẩm chất đạo đức cán bộ thuế, năng lực
chuyên môn, chuyên sâu, chuyên nghiệp nhằm phát hiện và xử lý kịp thời mọi vi phạm pháp luật thuế. Khi thiết lập các đoàn kiểm tra, cần kết hợp nhân sự giữa bộ phận quản lý thuế thu nhập cá nhân với các bộ phận thanh tra, kiểm tra để đảm bảo sự bổ sung lẫn nhau về kiến thức chuyên sâu trong quản lý các sắc thuế khác nhau.
Cần đúc rút kinh nghiệm và tổng hợp thành sổ tay hướng dẫn thanh tra,
kiểm tra thuế thu nhập cá nhân ở từng loại hình doanh nghiệp, từng cơ quan
chi trả thu nhập để làm tài liệu hướng dẫn trong kiểm tra hồ sơ tại cơ quan thuế cũng như trong quá trình thanh tra, kiểm tra tại trụ sở người nộp thuế.
Cần chú ý đúng mức đến việc kiểm tra luồng chi trả tiền của các cơ quan chi trả thu nhập cho cá nhân qua các tài khoản cá nhân và các tài khoản
của cơ quan chi trả thu nhập khác.
Tăng cường phối hợp với cơ quan công an, cơ quan tài chính, kế hoạch quản lý chặt chẽ các trường hợp cá nhân, hộ gia đình kinh doanh nhưng
Số hóa bởi Trung tâm Học liệu - ĐHTN http://www.lrc-tnu.edu.vn/
để được giảm, miễn thuế nhưng vẫn hoạt động bình thường; trên cơ sở đó có biện pháp xử lý nghiêm theo pháp luật những trường hợp vi phạm. Cơ quan thuế cương quyết áp dụng các biện pháp xử lý vi phạm pháp luật về thuế, nhất là việc nộp chậm hồ sơ khai thuế để thúc đẩy họ tuân thủ nộp hồ sơ khai thuế đúng hạn; mọi trường hợp nộp chậm tiền thuế thu nhập cá nhân đều phải xử phạt theo quy định; tránh trường hợp người bị phạt, người không, gây thắc mắc so bì giữa những người nộp thuế.