Để triển khai tốt công tác quản lý thuế TNCN thì cần thực hiện tốt công tác quản lý người nộp thuế vì đây là bước đầu tiên trong quy trình quản lý thu. Quản lý tốt người nộp thuế sẽ tạo tiền đề cho việc kiểm soát nguồn thu, triển khai thu nộp thuế thuận lợi, có hiệu quả hơn.
Theo quy định, các tổ chức chi trả thu nhập, các cá nhân đều phải tiến hành đăng ký thuế để được cấp MST. Mọi cá nhân có thu nhập đến mức chịu thuế hay không đến mức nộp thuế đều phải đăng ký thuế. Cá nhân có thể đăng
Số hóa bởi Trung tâm Học liệu - ĐHTN http://www.lrc-tnu.edu.vn/
ký thuế qua cơ quan chi trả hoặc trực tiếp tới CQT nếu là cá nhân tự do không có cơ quan chi trả thu nhập.
Việc đăng ký thuế để cấp mã số thuế được thực hiện tại cơ quan chi trả thu nhập hoặc tại cơ quan thuế.
Có hai hình thức để cá nhân thực hiện việc đăng ký thuế, gồm:
Một là, đăng ký thông qua tổ chức chi trả thu nhập: Cá nhân có trách nhiệm làm tờ khai đăng ký cấp MST, tổ chức chi trả thu nhập tập hợp lại và nộp cho cơ quan thuế để làm thủ tục cấp MST.
Hai là, đăng ký tại cơ quan thuế: Các cá nhân ngoài việc đăng ký mã số thuế thông qua tổ chức chi trả thì có thể tự thực hiện nộp tờ khai đăng ký cấp mã số thuế tại cơ quan thuế.
Đăng ký thuế là nghĩa vụ của người nộp thuế, thông qua MST mà các CQT có thể quản lý người nộp thuế dễ dàng hơn. Công tác đăng ký và cấp MST là bước tiền đề và có vai trò quan trọng trong việc triển khai công tác tin học hóa quy trình thu thuế TNCN của ngành thuế. Quản lý đối tượng thông qua MST sẽ tăng tính chủ động cho CQT, tạo thuận lợi hơn khi kiểm tra, kiểm soát các khoản thu nhập của người nộp thuế.
Để tránh tình trạng nhiều cá nhân thuộc đối tượng nộp thuế TNCN nhưng lại không có MST do nhiều lý do khác nhau: cơ quan chi trả thu nhập không đăng ký MST cho người lao động của mình khi được ủy quyền hoặc do cá nhân thuộc diện đối tượng nộp thuế cố ý hay vô ý không đăng ký MST…
Hiện toàn tỉnh đang quản lý 2.721 tổ chức chi trả thu nhập, tương ứng với 302.468 cá nhân có thu nhập chịu thuế TNCN. Trong đó, Khối tỉnh quản lý 1.550 tổ chức chi trả thu nhập tương ứng với 104.520 cá nhân có thu nhập chịu thuế TNCN. Khối các huyện, thị xã, thành phố quản lý 1.171 tổ chức chi trả thu nhập tương ứng với 197.948 cá nhân có thu nhập chịu thuế TNCN.
Bên cạnh đó, công tác tiếp nhận, giải quyết hồ sơ đăng ký thuế của người nộp thuế cũng được các bộ phận một cửa, bộ phận kê khai của Cục Thuế và Chi
Số hóa bởi Trung tâm Học liệu - ĐHTN http://www.lrc-tnu.edu.vn/
cục Thuế tiến hành theo đúng quy trình, nghiệp vụ của việc đăng ký và cấp MST cho các cá nhân thuộc diện đối tượng nộp thuế. Các cá nhân có thể trực tiếp đến CQT để đăng ký MST TNCN cho mình hoặc ủy quyền cho các tổ chức chi trả thu nhập đăng ký MST TNCN cho bản thân mình. Có thể thấy tình hình cấp MST TNCN cho các người nộp thuế trên địa bàn tỉnh như sau:
Bảng 3.1: Tình hình cấp MST đối với ngƣời lao động có thu nhập từ tiền lƣơng, tiền công
Đvt: đơn vị, người
Năm Số đơn vị CTTN đăng ký cấp MST
Số lƣợng ngƣời lao động có thu nhập từ tiền lƣơng, tiền công
đƣợc cấp MST
2011 2145 235096
2012 2546 278325
2013 2721 302468
(Nguồn: Báo cáo tổng kết Cục Thuế Phú Thọ các năm)
Tính từ đầu năm 2011 đến hết năm 2013, Cục Thuế Phú Thọ đã tiến hành cấp được 302.468 mã số thuế TNCN cho các cá nhân trên địa bàn toàn tỉnh có thu nhập từ tiền lương, tiền công. Năm 2011, hai năm sau khi Luật thuế TNCN có hiệu lực cho nên số lượng cá nhân đăng ký và được cấp MST tương đối ổn định, tính đến cuối năm 2011, có 235.096 cá nhân được cấp MST TNCN, trong đó 203.572 cá nhân được cấp MST thông qua việc ủy quyền cho các tổ chức chi trả thu nhập và có 2.560 cá nhân trực tiếp đến CQT nộp tờ khai đăng ký cấp MST TNCN. Trong các năm tiếp theo, số cá nhân đăng ký và được cấp MST đều tăng, năm 2012 số cá nhân được cấp MST tăng thêm là 43.229, trong đó có 41.677 cá nhân được cấp MST TNCN thông các tổ chức chi trả thu nhập với CQT, còn lại là số cá nhân trực tiếp đến CQT nộp
Số hóa bởi Trung tâm Học liệu - ĐHTN http://www.lrc-tnu.edu.vn/
tờ khai đăng ký cấp mã số thuế TNCN. Tính đến cuối năm 2012, số lượng cá nhân có thu nhập từ tiền lương, tiền công là 278.325 người. Tổng số cá nhân được cấp MST tính đến cuối năm 2012 tăng 18% so với năm 2011. Đến hết năm 2013, toàn tỉnh có 302.468 người lao động làm công ăn lương được cấp MST thu nhập cá nhân.
Có được kết quả như vậy là nhờ sự phấn đấu nỗ lực của các cán bộ thuế ở Cục Thuế Phú Thọ. Ban đầu việc cấp MST được thực hiện bằng phương pháp thủ công, các tổ chức chi trả thu nhập tập hợp hồ sơ đăng ký MST TNCN rồi gửi lên CQT, CQT nhập dữ liệu và cấp MST. Sau đó, nhờ sự hỗ trợ của Tổng cục Thuế việc cấp MST ở Cục Thuế Phú Thọ đã được thực hiện bằng phương pháp tự động. Cục Thuế đã cung cấp phần mềm Hỗ trợ đăng ký thuế cho các đơn vị tổ chức, đồng thời có các văn bản hướng dẫn gửi tới các đơn vị, tổ chức, bố trí cán bộ giải đáp thắc mắc qua điện thoại và trực tiếp tại CQT về việc sử dụng phần mềm Hỗ trợ đăng ký thuế, việc thực hiện các thủ tục để đăng ký MST. Các tổ chức, đơn vị chi trả thu nhập tiến hành nhập dữ liệu vào phần mềm và gửi file đăng ký trực tiếp tới CQT và qua đường internet. Cục Thuế và các Chi cục Thuế đã tiến hành duyệt hồ sơ và tiến hành cấp MST cho các cá nhân, sau đó thông báo trả kết quả cấp MST cho các cá nhân thông qua các tổ chức chi trả thu nhập trực tiếp tại CQT và qua internet. Việc cấp MST bằng phương pháp tự động đã rút ngắn được thời gian cấp MST TNCN, giúp giảm áp lực cho các cán bộ thuế cũng như người dân.
Với số lượng đăng ký cấp MST và số lượng MST TNCN được cấp ngày càng nhiều đòi hỏi công việc quản lý cần phải chặt chẽ hơn. Tuy vậy, mặc dù thủ tục cấp MST đã được đơn giản hóa nhiều nhưng ý thức của một bộ phận nhỏ người nộp thuế vẫn chưa tốt, nhiều tổ chức chi trả thu nhập khi có sự thay đổi về số lượng lao động hay khi bổ sung số lượng lao động mới không kịp thời làm thủ tục đăng ký thuế cho người
Số hóa bởi Trung tâm Học liệu - ĐHTN http://www.lrc-tnu.edu.vn/
lao động, gây thiệt thòi cho người lao động và gây khó khăn cho công tác quản lý thuế TNCN của CQT.
Bảng 3.2: Các biện pháp tuyên truyền về thuế TNCN đối với ngƣời lao động có tiền công, tiền lƣơng tại Cục Thuế Phú Thọ (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Đvt: Bài, buổi Hình thức Số lƣợng Năm 2011 Năm 2012 Năm 2013
Số bài viết gửi cho đài phát thanh 10 12 12
Panô, áp phích đóng mới 2 2 3
Phát sóng đài truyền hình Phú Thọ (buồi) 2 3 3
Chuyên mục trên báo Phú Thọ 3 5 4
Đăng tải trên báo, tạp chí khác 11 12 12
(Nguồn: Báo cáo công tác tuyên truyền hỗ trợ NNT TNCN năm 2011- 2013)
Ngoài ra, để tuyên truyền cho người dân có ý thức chấp hành đúng và đầy đủ luật thuế TNCN, các hình thức tuyên truyền đã được Cục Thuế Phú Thọ áp dụng rộng rãi. Cục Thuế đã chú trọng đẩy mạnh công tác tuyên truyền về chính sách thuế, nghĩa vụ của NNT...dưới nhiều hình thức khác nhau như : Panô, áp phích, thông qua đài phát thanh huyện và đài truyền thanh các thị trấn ... Ngoài những hình thức trên, hàng tuần phối hợp với Đài phát thanh huyện duy trì Chuyên mục Thuế, cung cấp 1-2 bài/ tháng nhằm chuyền tải nhiều về chính sách thuế mới và nội dung sửa đổi bổ sung các luật thuế; lắp đặt mới nhiều panô với nội dung ngắn gọn, súc tích, dễ hiểu; phát các tờ rơi về cấp mã số thuế TNCN, kê khai thuế qua mạng...
Công tác này chú trọng tới tuyên truyền, phổ biến các quy phạm pháp luật về thuế TNCN, đặc biệt là Luật Thuế TNCN và Luật Sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật Thuế TNCN. Cán bộ làm công tác quản lý thuế TNCN từ tiền lương, tiền công đã được tập huấn, nắm chắc những quy định của Luật
Số hóa bởi Trung tâm Học liệu - ĐHTN http://www.lrc-tnu.edu.vn/
Thuế TNCN và Luật Sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật Thuế TNCN và các văn bản hướng dẫn thi hành.
Như vậy, có thể nhận thấy, trong các năm qua, công tác tuyên truyền cho người lao động thực hiện nghĩa vụ thuế TNCN đã được chú trọng thực hiện bởi nhiều hình thức tuyên truyền phong phú. Tuy nhiên, trên thực tế, mức độ thực hiện các biện pháp tuyên truyền này còn hạn chế và chưa đi vào đời sống của người dân. Thêm vào đó, công tác này lại chưa được thực hiện thường xuyên, liên tục. Việc nêu gương người tốt, việc tốt về công tác thuế còn hạn chế, chưa khuyến khích và khơi dậy nhiều điển hình tiến tiến trong việc chấp hành chính sách thuế.
Ngoài ra, Cục thuế Phú Thọ còn tổ chức bộ phận trực để giải đáp các vướng mắc về thuế khi người nộp thuế trực tiếp đến cơ quan thuế hoặc hỏi qua điện thoại và hỏi bằng văn bản.