trên địa bàn, mặc dù Cục Thuế Phú Thọ đã có những biện pháp đẩy mạnh tăng cường công tác thanh, kiểm tra.
- Thủ tục hoàn thuế TNCN còn phức tạp nên dẫn tới tình trạng nhiều người lao động ngại không làm thủ tục hoàn thuế. Trong khi đó, cán bộ Cục Thuế chưa tận tình hướng dẫn cho người lao động thực hiện đúng và chính xác.
- Công tác tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế còn chưa đạt hiệu quả cao nhất.
Công tác này mới chỉ tập trung chủ yếu ở Cục Thuế và một vài Chi cục lớn. Hình thức hỗ trợ, tuyên truyền tại một số Chi cục mặc dù đa dạng dưới nhiều hình thức song chất lượng và hiệu quả chưa cao, đặc biệt là việc hiệu quả của việc tư vấn, hỗ trợ, tuyên truyền nhằm nâng cao nhận thức và ý thức tự giác của người nộp thuế còn chưa rõ rệt.
Việc hướng dẫn thực hiện một số chính sách thuế triển khai tới người nộp thuế tại một số Chi cục, phòng ban còn chậm. Quy trình xử lý công việc và chất lượng phục vụ người nộp thuế và người dân đến làm thủ tục thuế tại bộ phận một cửa tại một cửa tại một số bộ phận chưa có cải tiến rõ nét.
Nhiều hình thức tuyên truyền còn dàn trải, mang tính hình thức, gây tốn kém tiền của mà không mang lại hiệu quả, không đi sâu vào trong lòng người dân, nên chưa mang lại hiệu quả rõ nét. Vẫn còn tình trạng người nộp thuế chưa nắm được đầy đủ nội dung chính sách thuế và thủ tục hành chính thuế để tự giác thực hiện nghĩa vụ tự kê khai, tự nộp theo quy định của pháp luật. Chưa chủ động điều tra thường xuyên, liên tục để nắm bắt nhu cầu của người nộp thuế để trên cơ sở đó chủ động các biện pháp hỗ trợ.
3.3.3. Nhân tố ảnh hưởng tới quản lý thuế thu nhập cá nhân từ tiền công tiền lương tiền lương
3.3.3.1. Nhân tố chủ quan
Thứ nhất, các bộ phận trong quy trình quản lí chưa phối hợp chặt chẽ.
Số hóa bởi Trung tâm Học liệu - ĐHTN http://www.lrc-tnu.edu.vn/
phận của mình, sự phối hợp giữa các bộ phận phòng ban với nhau chưa thực sự chặt chẽ, kịp thời nên vừa gây khó khăn cho đố ộp thuế
giảm hiệu quả của hoạt động quản lý ế các tỉnh, thành phố, địa phương khác nhau cũng chưa phố ẽ để hỗ , kiểm soát thu nhập của các cá nhân làm việ ều nơi.
Trong nội bộ Cục Thuế Phú Thọ, việc phối hợp giữa Phòng Quản lý thuế thu nhập cá nhân với các phòng thanh tra, kiểm tra trong quản lý đối tượng nộp thuế và quản lý thu nhập chịu thuế cũng chưa tốt. Công tác thanh tra, kiểm tra của các phòng thanh tra, các phòng kiểm tra chưa chú trọng đến thuế TNCN. Trong khi việc thanh tra, kiểm tra đòi hỏi phải kết hợp giữa quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp và thuế thu nhập cá nhân. Đối với các đơn vị này do chỉ có duy nhất là thuế TNCN nên việc cập nhật chính sách thuế của khối này rất kém.
Thứ ộ chuyên môn, nghiệp vụ của cán bộ thuế còn hạn chế.
Mặc dù công tác luân chuyển cán bộ được thực hiện nhằm nâng cao năng lực của cán bộ, bên cạnh đó công tác đào tạo cán bộ đó được chú trọng nhưng vẫn còn nhiều cán bộ chưa đáp ứng được yêu cầu ngày càng phức tạp trong công tác quản lý. Việc khai thác thông tin trên máy tính còn hạn chế, trình độ ngoại ngữ không đủ để có thể làm việc với người nước ngoài. Khi trình độ đội ngũ cán bộ thuế thấp sẽ dẫn tới sự yếu kém trong công tác tuyên truyền, phổ biến chính sách thuế đến mọi người dân. Trình độ đội ngũ cán bộ thuế thấp cũng dẫn đến những sai phạm trong quá trình quản lý thu thuế, tính thuế, quyết toán thuế… Nhiều cán bộ còn có cách làm việc theo kinh nghiệm bản thân, không kịp thời cập nhật sự thay đổi của các chính sách, đường lối nên nhiều lúc làm việc theo tư tưởng bảo thủ, nể nang. Việc tập huấn, nâng cao trình độ chuyên môn cho các cán bộ ở đây chưa được tiến hành kịp thời, thường xuyên nên gây ảnh hưởng tới chất lượng của công tác quản lý thuế.
Thái độ và phong cách ứng xử của cán bộ thuế còn có một số trường hợp chưa thật tận tụy, công tâm, khách quan giữa quyền lợi của nhà nước với
Số hóa bởi Trung tâm Học liệu - ĐHTN http://www.lrc-tnu.edu.vn/
quyền lợi của đối tượng nộp thuế. Chưa trở thành người bạn đồng hành đáng tin cậy của các đối tượng nộp thuế trong việc thực hiện các luật thuế.
Thứ ba, bộ máy và quy trình quản lý thu chưa đồng bộ, chưa hiệu quả.
. Chưa có quy trình quản lý riêng đối với thuế TNCN do đó có quá nhiều khâu, nhiều thủ tục hành chính rườm rà gây khó khăn cho đối tượng nộp thuế dẫn đến việc nhiều cá nhân muốn nộp thuế nhưng lại ngại các thủ tục hành chính thuế. Thiếu quy trình thu thuế riêng để quản lý thuế TNCN. Hiện nay Cục Thuế Phú Thọ chưa có một quy trình cụ thể đối với thuế TNCN, việc thiếu quy trình thu thuế TNCN gây khó khăn lớn đến hoạt động quản lý của các bộ phận, phòng ban. Các phòng ban vẫn đang vận dụng quản lý thuế thu nhập cá nhân theo các quy trình quản lý các sắc thuế khác. Chính vì thế, gây nên những bất cập rất lớn trong quá trình quản lý như: việc đóng MST cho cá nhân, việc kiểm trước hoàn sau đối với các hồ sơ hoàn thuế lần đầu, việc xử lý phạt hành chính thuế...
Thứ tư, hoạt động thanh tra, kiểm tra còn chưa đáp ứng được yêu cầu quản lý.
Số lượng các cuộc thanh tra, kiểm tra còn ít so với yêu cầu đặt ra. Chất lượng thanh tra, kiểm tra thuế TNCN cũng chưa cao do nhiều nguyên nhân, trong đó có nguyên nhân về trình độ cán bộ thuế như đã phân tích trên. Ngoài ra, việc phối hợp trong kiểm tra thuế thu nhập doanh nghiệp và thuế thu nhập cá nhân chưa tốt khi tiến hành thanh tra, kiểm tra tại trụ sở của người nộp thuế.
3.3.3.2. Nhân tố khách quan
Thứ nhất, hệ thống văn bản pháp quy về thuế thu nhậ chưa hoàn thiện.
Số hóa bởi Trung tâm Học liệu - ĐHTN http://www.lrc-tnu.edu.vn/
Hệ thống chính sách thuế chưa bao quát hết đối tượng chịu thuế, đối tượng nộp thuế. Nguyên nhân là do khi xây dựng chính sách thuế chưa nhận thức hết phạm vi điều chỉnh và chưa lường hết các nguồn thu sẽ phát sinh trong quá trình phát triển của nền kinh tế thị trường. Cũng như các sắc thuế khác nói chung, sắc thuế TNCN còn phức tạp, cơ chế quản lý thuế chưa được quy định rõ ràng trong các văn bản quy phạm pháp luật. Thủ tục hành chính thuế còn rườm rà, gây khó khăn cho tổ chức, cá nhân nộp thuế. Chính sách
thuế thu nhậ ổi làm đố ộp
thuế khó cập nhậ ị , gây khó khăn cho công tác quản lý. Mẫu biểu còn khó kê khai, từ ngữ trong mẫu biểu khó hiểu, mẫu quyết toán thuế đối với cơ quan chi trả thu nhập khi quyết toán xong không biết số nào là số phải nộp số nào là số còn phải nộp, trong phần mềm kê khai không có mẫu biểu song ngữ để cho người nước ngoài dễ dàng kê khai.
Thời điểm nộp hồ sơ đề nghị hoàn thuế TNCN chưa thực sự hợp lý. Theo quy định của Luật quản lý thuế thì thời điểm nộp hồ sơ quyết toán thuế của các cơ quan chi trả thu nhập cũng như các cá nhân quyết toán thuế TNCN chậm nhất là 90 ngày kể từ ngày kết thúc năm dương lịch. Như vậy, trên thực tế sẽ có một số lượng lớn các cá nhân nộp hồ sơ quyết toán đề nghị hoàn thuế TNCN trong khoảng thời gian từ 01/01 đến 31/03 hàng năm. Trong thời gian này, phần lớn các cơ quan chi trả thu nhập chưa hoàn thành việc quyết toán thuế TNCN năm nên CQT chưa có dữ liệu chi tiết từng cá nhận thu nhập. Khi xử lý hồ sơ hoàn thuế trong trường hợp này, cán bộ thụ lý hồ sơ sẽ không có cơ sở dữ liệu để đối chiếu chứng từ khấu trừ thuế TNCN với thông tin tại đơn vị chi trả thu nhập, dẫn đến khai thiếu thu nhập chịu thuế, thiếu số thuế TNCN phát sinh trong kỳ, khai tăng số thuế đề nghị hoàn.
Về quy định chứng từ trong hồ sơ hoàn thuế: Theo quy định chính sách thuế TNCN (điểm b.2, khoản 6 điều 14 Thông tư số 28/2011/TT-BTC ngày 28/02/2011 của Bộ Tài chính), hồ sơ khai quyết toán thuế TNCN của các cá
Số hóa bởi Trung tâm Học liệu - ĐHTN http://www.lrc-tnu.edu.vn/ (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
nhân là bao gồm “Bản chụp các chứng từ chứng minh số thuế đã khấu trừ, đã tạm nộp trong năm và cá nhân ký cam kết chịu trách nhiệm vào bản chụp đó.” Bên cạnh đó, hồ sơ hoàn thuế TNCN (điều 2, Thông tư số 20/2010/TT-BTC ngày 05/02/2010 của Bộ Tài chính) bao gồm “Chứng từ khấu trừ thuế, Biên lai thu thuế TNCN (bản chính).” Trong lúc đó, tại điểm 2, điều 46 Thông tư 28/2011/TT-BTC ngày 28/02/2011 của Bộ Tài chính lại quy định cá nhân không phải lập hồ sơ hoàn thuế. Trên thực tế, cá nhân khi thực hiện quyết toán thuế hầu hết không kèm theo bản chụp chứng từ khấu trừ thuế TNCN, nên đối với trường hợp phải nộp thêm thuế CQT không thể đối chiếu với chứng từ và dữ liệu tại cơ quan chi trả thu nhập. Hơn thế nữa, một số cá nhân khi hoàn thuế lại không nộp bản chính chứng từ khấu trừ thuế TNCN mà thực hiện nộp bản chụp chứng từ khấu trừ hoặc bản chụp liên báo soát chứng từ lưu tại đơn vị chi trả thu nhập, không đúng với quy định hồ sơ hoàn thuế. Trường hợp cá nhân hoàn thuế không phải nộp hồ sơ hoàn thuế có nghĩa là CQT chỉ căn cứ vào hồ sơ quyết toán thuế tại CQT để thực hiện hoàn thuế. Điều này không phù hợp với quy trình hoàn thuế của CQT hiện nay, cá nhân phải lập hồ sơ hoàn thuế theo quy trình quy định.
Đối với trường hợp một cá nhân quyết toán thuế và đề nghị hoàn thuế hoặc nộp thêm thuế, khi cá nhân đã nộp thêm thuế hoặc CQT giải quyết hoàn thuế xong là hoàn thành nghĩa vụ, người nộp thuế trong trường hợp này không cần phải giữ chứng từ khấu trừ thuế này. Nếu người nộp thuế đã được hoàn thuế mà chỉ nộp bản chụp, bản chính vẫn giữ sẽ dễ dẫn đến trường hợp bị lợi dụng việc lập nhiều bản chụp liên báo soát để nộp ở nhiều hồ sơ hoàn thuế tại nhiều CQT khác nhau nhằm lấy tiền hoàn thuế của nhà nước trong điều kiện công tác thuế của ngành chưa bao quát hết.
Thứ hai, điều kiện cơ sở vật chất kỹ thuật của cơ quan thuế chưa đáp ứng được yêu cầu đặt ra.
Số hóa bởi Trung tâm Học liệu - ĐHTN http://www.lrc-tnu.edu.vn/
Hiện nay việc hiện đại hóa hệ thống xử lý thông tin còn chậm, tin học hóa các quy trình thu nộp chưa được thực hiện đầy đủ. Các phần mềm quản lý thuế còn chưa thông minh, chưa xử lý hết được các tình huống xảy ra, các phần mềm thường xuyên gây khó khăn cho người nộp thuế như phần mềm kê khai thì không thấy có nợ thuế nhưng khi kéo sổ nợ thuế thì vẫn còn nợ. Các quy định về chế độ cung cấp và xử lý thông tin trong ngành còn thiếu rõ ràng, thiếu tính đồng bộ. Trong nội bộ ngành cũng khó lấy được thông tin của một đối tượng nộp thuế. Cán bộ thuế tại Cục Thuế Phú Thọ không thể lấy thông tin về số thuế đã kê khai, số thuế đã nộp của một đối tượng nộp thuế thuộc các Chi cục Thuế huyện, thị xã thuộc Phú Thọ đang theo dõi. Chính vì vậy, khi muốn tìm hiểu thông tin của các đối tượng nộp thuế rất khó khăn đặc biệt là thuế thu nhập cá nhân. Việc trao đổi thông tin với các bộ ngành liên quan còn chưa được thực hiện rộng rãi, chưa tạo được cổng trao đổi thông tin điện tử giữa các ban ngành thường xuyên nhằm phục vụ cho công tác quản lý thuế TNCN.
Thứ ba, các giao dịch kinh tế sử dụng hình thức thanh toán bằng tiền mặt là chủ yếu.
Ở Việt Nam những năm qua, tình trạng thanh toán bằng tiền mặt vẫn là chủ yếu nên gây nhiều khó khăn cho cán bộ thuế trong công tác kiểm tra thu nhập của người nộp thuế. CQT khó có thể xác minh và thẩm tra những kê khai về thu nhập của người nộp thuế một khi thu nhập của người lao động dưới hình thức tiền mặt, không có một chứng từ nào xác nhận việc thanh toán. Trong khi đó thu nhập của người nộp thuế có từ nhiều nguồn khác nhau, vì vậy gây nhiều khó khăn trong việc xác định thu nhập của người nộp thuế nếu họ không tự giác kê khai.
Thứ tư, do ý thức của người dân về thuế TNCN còn thấp.
Trình độ hiểu biết về thuế, hiểu về quyền lợi và nghĩa vụ của NNT của đại bộ phận nhân dân, kể cả cán bộ, đảng viên trong các cơ quan nhà nước chưa đầy đủ nên ý thức chấp hành các luật thuế, pháp lệnh thuế và sự tự giác
Số hóa bởi Trung tâm Học liệu - ĐHTN http://www.lrc-tnu.edu.vn/
khi chấp hành nghĩa vụ thuế chưa cao, có những biểu hiện trốn tránh, thoái thác; chưa tạo được dư luận rộng rãi lên án mạnh mẽ các hành vi trốn thuế, gian lận về thuế, thậm chí còn khá nhiều trường hợp thờ ơ, khuyến khích, đồng tình. Bản thân những người hiểu biết cũng cố tình làm sai và không thực hiện nghĩa vụ nộp thuế. Ngay cả các cơ quan CTTN, vì lợi ích của bản thân các đơn vị đú nờn đã không tiến hành khấu trừ thu nhập.
Nhà nước vẫn chưa thực sự chú trọng vào thuế TNCN, những chương trình tuyên truyền và giáo dục về thuế TNCN gần như không có. Điều này đã khiến cho thuế TNCN vẫn còn là một sắc thuế xa lạ đối với rất nhiều người.
Để hoàn thiện công tác quản lý thuế TNCN, huy động nhiều hơn và hợp lý hơn nữa thuế TNCN cho Nhà nước, góp phần thực hiện công bằng xã hội, ngành thuế và các cơ quan liên quan phải tỡm cỏc giải pháp thích hợp.
Chƣơng 4
GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN ĐỐI VỚI NGƢỜI CÓ THU NHẬP TỪ TIỀN CÔNG,
TIỀN LƢƠNG TRÊN ĐỊA BÀN TỈNH PHÚ THỌ