Hoàn thiện công tác quản lý thuế đối với doanh nghiệp ngoài quốc doanh tại Cục thuế tỉnh Hải Dương

ĐẠI HỌC THÁI NGUYÊN QUẢN TRỊ KINH DOANH ––––––––––––––––––––––––– ĐẠI HỌC THÁI NGUYÊN VÀ QUẢN TRỊ KINH DOANH ––––––––––––––––––––––––– LÊ THỊ THU TRANG LÊ THỊ THU TRANG HOÀN THIỆN CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ HOÀN THIỆN CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH TẠI CỤC THUẾ TỈNH HẢI DƢƠNG TẠI CỤC THUẾ TỈNH HẢI DƢƠNG Chuyên ngành: Quản trị kinh doanh Mã số: 60.34.01.02 LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ CHUYÊN NGÀNH: QUẢN TRỊ KINH DOANH LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ Ngƣời hƣớng dẫn khoa học: TS Đỗ Đình Long THÁI NGUYÊN - 2015 Số hóa Trung tâm Học liệu - ĐHTN THÁI NGUYÊN - 2015 http://www.lrc-tnu.edu.vn/ Số hóa Trung tâm Học liệu - ĐHTN http://www.lrc-tnu.edu.vn/ i ii LỜI CAM ĐOAN LỜI CẢM ƠN Tôi xin cam đoan luận văn công trình nghiên cứu khoa học độc lập tôi, đƣợc thực dƣới hƣớng dẫn TS Đỗ Đình Long Các số liệu, kết nêu luận văn trung thực có nguồn gốc trích dẫn rõ ràng Luận văn kết trình học tập, nghiên cứu, kết hợp với kinh nghiệm trình công tác nỗ lực cố gắng thân Đạt đƣợc kết này, em xin bày tỏ lòng biết ơn chân thành đến thày, cô giáo Hội đồng khoa học trƣờng Đại học Kinh tế Quản trị TÁC GIẢ LUẬN VĂN kinh doanh - Đại học Thái Nguyên tạo điều kiện giúp đỡ em hoàn thành Luận văn Đặc biệt TS Đỗ Đình Long ngƣời trực tiếp hƣớng dẫn khoa học giúp đỡ em suốt trình nghiên cứu Lê Thị Thu Trang Xin chân thành cảm ơn! Thái Nguyên, tháng năm 2014 Tác giả Lê Thị Thu Trang Số hóa Trung tâm Học liệu - ĐHTN http://www.lrc-tnu.edu.vn/ Số hóa Trung tâm Học liệu - ĐHTN http://www.lrc-tnu.edu.vn/ iii iv MỤC LỤC Chƣơng 2: PHƢƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 37 2.1 Câu hỏi nghiên cứu 37 LỜI CAM ĐOAN i 2.2 Cách tiếp cận nghiên cứu 37 LỜI CẢM ƠN ii 2.3 Phƣơng pháp nghiên cứu 37 MỤC LỤC iii 2.3.1 Phƣơng pháp thu thập thông tin 37 DANH MỤC CÁC KÝ HIỆU VIẾT TẮT vi 2.3.2 Phƣơng pháp phân tích 38 DANH MỤC CÁC BẢNG vii 2.4 Hệ thống tiêu đánh giá công tác quản lý thuế doanh nghiệp DANH MỤC CÁC HÌNH viii quốc doanh Cục Thuế tỉnh Hải Dƣơng 38 MỞ ĐẦU Chƣơng 3: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI Tính cấp thiết đề tài DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH TẠI CỤC THUẾ TỈNH Mục tiêu nghiên cứu đề tài HẢI DƢƠNG 40 Đối tƣợng phạm vi nghiên cứu đề tài 3.1 Khái quát hoạt động doanh nghiệp quốc doanh công tác Ý nghĩa khoa học luận văn quản lý thuế doanh nghiệp quốc doanh Cục Thuế tỉnh Bố cục luận văn Hải Dƣơng 40 Chƣơng 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ THỰC TIỄN VỀ QUẢN LÝ THUẾ 3.1.1 Doanh nghiệp quốc doanh địa bàn tỉnh Hải Dƣơng 40 ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH TẠI CỤC 3.1.2 Đặc điểm Cục Thuế tỉnh Hải Dƣơng 43 THUẾ TỈNH HẢI DƢƠNG 3.2 Thực trạng quản lý thuế doanh nghiệp quốc doanh 1.1 Cơ sở lý luận quản lý thuế Cục Thuế tỉnh Hải Dƣơng 47 1.1.1 Khái niệm quản lý thuế 3.2.1 Công tác tuyên truyền hỗ trợ ngƣời nộp thuế - Phòng Tuyên truyền 1.1.2 Mục tiêu, đặc điểm, nguyên tắc quản lý thuế hỗ trợ ngƣời nộp thuế 48 1.1.3 Nội dung, chế, quy trình quản lý thuế theo Luật Quản lý thuế 3.2.2 Công tác kê khai kế toán thuế - Phòng Kê khai Kế toán thuế 51 1.1.4 Quản lý thuế doanh nghiệp quốc doanh 16 3.2.3 Công tác thu nợ cƣỡng chế nợ thuế - Phòng Quản lý nợ cƣỡng chế 1.2 Cơ sở thực tiễn quản lý thuế 25 nợ thuế 53 1.2.1 Kinh nghiệm Singapore 25 3.2.4 Công tác tra, kiểm tra thuế - Phòng tra thuế số 1, 1.2.2 Kinh nghiệm Nhật Bản 30 kiểm tra thuế số 56 1.2.3 Kinh nghiệm quản lý thuế Cục Thuế tỉnh Nghệ An 32 3.2.5 Công tác phân công quản lý phối hợp phận 1.2.4 Những học kinh nghiệm rút cho Cục Thuế tỉnh Hải Dƣơng quan thuế quản lý thuế 59 hoàn thiện công tác quản lý thuế 34 Số hóa Trung tâm Học liệu - ĐHTN http://www.lrc-tnu.edu.vn/ Số hóa Trung tâm Học liệu - ĐHTN http://www.lrc-tnu.edu.vn/ v vi 3.3 Phân tích yếu tố ảnh hƣởng đến công tác quản lý thuế Cục DANH MỤC CÁC KÝ HIỆU VIẾT TẮT Thuế tỉnh Hải Dƣơng 62 CMTND Chứng thƣ nhân dân 3.4 Đánh giá chung công tác quản lý thuế Cục Thuế tỉnh Hải Dƣơng 63 CNTT Công nghệ thông tin CSDL Cơ sở liệu DN Doanh nghiệp GTGT Giá trị gia tăng KK&KTT Kê khai kế toán thuế MST Mã số thuế NNT Ngƣời nộp thuế NSNN Ngân sách nhà nƣớc QLT Quản lý thuế TNCN Thu nhập cá nhân TNDN Thu nhập doanh nghiệp TTHC Thủ tục hành TTHT Tuyên truyền hộ trợ 3.4.1 Những thành tựu 63 3.4.2 Những hạn chế nguyên nhân 64 Chƣơng 4: GIẢI PHÁP NHẰM HOÀN THIỆN CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH TẠI CỤC THUẾ TỈNH HẢI DƢƠNG 76 4.1 Định hƣớng công tác quản lý thuế Cục Thuế tỉnh Hải Dƣơng 76 4.2 Giải pháp quản lý thuế doanh nghiệp quốc doanh Cục Thuế tỉnh Hải Dƣơng 77 4.2.1 Lập dự toán thu thuế 77 4.2.2 Tuyên truyền hỗ trợ ngƣời nộp thuế 77 4.2.3 Quản lý đăng ký, kê khai thuế, kế toán thuế 80 4.2.4 Tăng cƣờng công tác thu nợ cƣỡng chế nợ thuế 81 4.2.5 Tăng cƣờng công tác tra, kiểm tra thuế doanh nghiệp quốc doanh 83 4.2.6 Phối hợp với ban ngành theo quy chế phố hợp liên quan tới Ngƣời nộp thuế 86 4.2.7 Đẩy mạnh công nghệ thông tin vào quản lý thuế 87 4.2.8 Điều kiện thực giải pháp 88 4.3 Kiến nghị 92 KẾT LUẬN 94 TÀI LIỆU THAM KHẢO 96 Số hóa Trung tâm Học liệu - ĐHTN http://www.lrc-tnu.edu.vn/ Số hóa Trung tâm Học liệu - ĐHTN http://www.lrc-tnu.edu.vn/ vii viii DANH MỤC CÁC BẢNG DANH MỤC CÁC HÌNH Bảng 3.1 Số doanh nghiệp thuộc phân cấp quản lý Cục thuế tỉnh Hải Dƣơng giai đoạn 2010-2013 41 Bảng 3.2 Tình hình số thu ngân sách giai đoạn 2011-2013 doanh Hình 3.1 Sơ đồ máy tổ chức Cục Thuế tỉnh Hải Dƣơng 44 Hình 3.2 Sơ đồ máy quản lý doanh nghiệp quốc doanh Cục Thuế tỉnh Hải Dƣơng 45 nghiệp quốc doanh thuộc phân cấp Cục thuế quản lý 42 Bảng 3.3 Kết thực công tác Tuyên truyền hỗ trợ Ngƣời nộp thuế Cục thuế Hải Dƣơng giai đoạn 2011-2013 49 Bảng 3.4 Kết thực hoàn thuế doanh nghiệp quốc doanh Cục thuế Hải Dƣơng giai đoạn 2011-2013 52 Bảng 3.5 Kết thực công tác quản lý nợ cƣỡng chế nợ thuế doanh nghiệp quốc doanh thuộc phân cấp quản lý Cục thuế Hải Dƣơng giai đoạn 2011-2013 54 Bảng 3.6 Tình hình nợ thuế doanh nghiệp quốc doanh thuộc phân cấp quản lý Cục thuế Hải Dƣơng giai đọan 2011-2013 55 Bảng 3.7 Kết truy thu thuế phạt hàng năm qua hoạt động tra thuế giai đoạn 2011-2013 57 Bảng 3.8 Kết kiểm tra hồ sơ khai thuế hàng năm qua hoạt động kiểm tra thuế trụ sở quan thuế 58 Bảng 3.9 Kết thực kế hoạch kiểm tra thuế trụ sở ngƣời nộp thuế 59 Số hóa Trung tâm Học liệu - ĐHTN http://www.lrc-tnu.edu.vn/ Số hóa Trung tâm Học liệu - ĐHTN http://www.lrc-tnu.edu.vn/ MỞ ĐẦU nghiệp quốc doanh quan trọng cần thiết Chính lý trên, tác giả chọn đề tài “Hoàn thiện công tác quản lý thuế doanh nghiệp Tính cấp thiết đề tài Thuế biện pháp đặc biệt theo đó, Nhà nƣớc sử dụng quyền lực để chuyển phần nguồn lực từ khu vực tƣ sang khu vực công nhằm thực chức kinh tế xã hội nhà nƣớc Sự tồn thuế tách rời quyền lực Nhà nƣớc đó, thuế nguồn thu quan trọng chủ yếu Ngân sách nhà nƣớc Để đảm bảo thực đầy đủ nghĩa vụ thuế ngƣời nộp thuế sách thuế đƣợc ban hành phải đảm bảo nguyên tắc hiệu quả, đơn giản công bằng, máy quản lý phải phù hợp, thực tốt mục tiêu mà sách đề Hoạt động quản lý thuế đƣợc Luật hóa Luật quản lý thuế số 78/2006/QH11 ngày 29 tháng 11 năm 2006 có hiệu lực thi hành từ ngày 01/07/2007, luật số 21/2012/QH13 ngày 20 tháng 11 năm 2012, có hiệu lực thi hành từ ngày 01/07/2013 Trong kinh tế thị trƣờng định hƣớng xã hội chủ nghĩa nƣớc ta, thành phần kinh tế đa dạng phức tạp, khu vực doanh nghiệp quốc doanh ngày khẳng định vai trò quan trọng trình phát triển kinh tế - xã hội, góp phần tích cực tăng trƣởng kinh tế, tạo việc làm trực tiếp cho ngƣời lao động hàng triệu việc làm gián tiếp khác, yếu tố thúc đẩy trình đổi công nghệ, nâng cao phƣơng thức quản lý kinh doanh, tạo động lực cạnh tranh mạnh mẽ ngành Số lƣợng doanh nghiệp quốc doanh nhƣ đóng góp vào ngân sách nhà nƣớc có xu hƣớng ngày tăng Tuy nhiên, phạm vi hoạt động rộng, nhƣ trình độ quản lý chƣa nhiều bất cập dẫn đến việc chấp hành sách pháp luật nói chung nhƣ pháp luật thuế nói riêng hạn chế, dẫn đến thất thu ngân sách nhà nƣớc Do vậy, để đảm bảo ngƣời nộp thuế thực đầy đủ nghĩa vụ thuế Nhà nƣớc việc tăng cƣờng công tác quản lý thuế doanh Số hóa Trung tâm Học liệu - ĐHTN http://www.lrc-tnu.edu.vn/ quốc doanh Cục Thuế tỉnh Hải Dương” cho luận văn tốt nghiệp cao học Quản trị kinh doanh Mục tiêu nghiên cứu đề tài 2.1 Mục tiêu chung: Đề xuất số giải pháp nhằm hoàn thiện công tác quản lý thuế doanh nghiệp quốc doanh Cục Thuế tỉnh Hải Dƣơng 2.2 Mục tiêu cụ thể + Góp phần hệ thống hóa nội dung lý luận quản lý thuế quản lý thuế doanh nghiệp quốc doanh + Đánh giá thực trạng công tác quản lý thuế doanh nghiệp quốc doanh Cục Thuế tỉnh Hải Dƣơng + Đề xuất giải pháp hoàn thiện công tác quản lý thuế doanh nghiệp quốc doanh Cục Thuế tỉnh Hải Dƣơng Đối tƣợng phạm vi nghiên cứu đề tài 3.1 Đối tượng nghiên cứu đề tài Đối tƣợng nghiên cứu đề tài công tác quản lý thuế doanh nghiệp quốc doanh vấn đề có liên quan 3.2 Phạm vi nghiên cứu đề tài + Phạm vi nội dung: Công tác quản lý Thuế doanh nghiệp quốc doanh Cục Thuế tỉnh Hải Dƣơng + Phạm vi không gian: Cục Thuế tỉnh Hải Dƣơng + Phạm vi thời gian: thời kỳ từ năm 2011-2013 Ý nghĩa khoa học luận văn Luận văn hệ thống hoá vấn đề lý luận quản lý thuế doanh nghiệp quốc doanh Cục Thuế tỉnh Hải Dƣơng Đồng thời luận văn đánh giá thực trạng quản lý thuế doanh nghiệp quốc doanh thời gian qua đề xuất số giải pháp thiết thực nhằm hoàn Số hóa Trung tâm Học liệu - ĐHTN http://www.lrc-tnu.edu.vn/ thiện công tác quản lý thuế doanh nghiệp quốc doanh địa Chƣơng bàn tỉnh Hải Dƣơng điều kiện CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ THỰC TIỄN VỀ QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI Cơ sở lý luận công tác quản lý thuế doanh nghiệp quốc DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH TẠI CỤC THUẾ TỈNH doanh nguồn tài liệu tham khảo hữu ích cho nghiên cứu chủ đề có liên quan Các giải pháp đề xuất có tính khả thi sở thông tin có ích với nhà quản lý hoạch định sách thuế Bố cục luận văn HẢI DƢƠNG 1.1 Cơ sở lý luận quản lý thuế 1.1.1 Khái niệm quản lý thuế Quản lý thuế lĩnh vực quản lý chuyên ngành Vì vậy, để tiếp cận Ngoài phần mở đầu kết luận, luận văn gồm chƣơng Chương 1: Cơ sở lý luận thực tiễn quản lý thuế doanh khái niệm quản lý thuế, trƣớc hết, cần tiếp cận khái niệm quản lý Theo từ điển điện tử wikipedia1 "Quản lý (thuật ngữ tiếng Anh nghiệp quốc doanh Cục Thuế tỉnh Hải Dƣơng Management, tiếng latin manum agere - điều khiển tay) đặc trƣng cho Chương 2: Phƣơng pháp nghiên cứu Chương 3: Thực trạng công tác quản lý thuế Doanh nghiệp trình điều khiển dẫn hƣớng tất phận tổ chức, thƣờng tổ chức kinh tế, thông qua việc thành lập thay đổi nguồn tài nguyên quốc doanh Cục Thuế tỉnh Hải Dƣơng Chương 4: Giải pháp nhằm hoàn thiện công tác quản lý thuế (nhân lực, tài chính, vật tƣ, trí thực giá trị vô hình)" Theo sách Những vấn đề cốt yếu quản lý (2004) nhà xuất Doanh nghiệp quốc doanh Cục Thuế tỉnh Hải Dƣơng Khoa học kỹ thuật Hà Nội: "Quản lý xây dựng trì môi trƣờng tốt giúp ngƣời hoàn thành cách hiệu mục tiêu định" Theo giáo trình khoa học quản lý (2007) Trƣờng đại học Kinh doanh Công nghệ Hà Nội: "Quản lý tác động có chủ đích chủ thể quản lý tới đối tƣợng quản lý cách liên tục, có tổ chức, liên kết thành viên tổ chức hành động nhằm dạt tới mục tiêu với kết tốt nhất" Theo giáo trình thuế thực hành (2001) nhà xuất Thống kê : “Thuế khoản đóng góp bắt buộc thể nhân pháp nhân, đƣợc nhà nƣớc quy định thông qua hệ thống pháp luật Sự đời thuế gắn liền với phân chia xã hội thành giai cấp đối kháng xuất nhà nƣớc” Từ việc tổng hợp, phân tích khái niệm ta khái quát Quản lý Thuế nhƣ sau: Quản lý thuế đƣợc hiểu hoạt động Số hóa Trung tâm Học liệu - ĐHTN http://www.lrc-tnu.edu.vn/ http://vi.wikipedia.org/wiki/Quản_lý Số hóa Trung tâm Học liệu - ĐHTN http://www.lrc-tnu.edu.vn/ ngƣời việc thực hoạt động lập kế hoạch, tổ chức, lãnh đạo, Thứ hai, nâng cao mặt nhận thức dân chúng phối hợp, kiểm soát thực biện pháp cụ thể nhằm thực thi tốt phận nhân viên thuế vai trò Thuế đời sống kinh tế - xã hội hệ thống sách thuế Trong đó, chủ thể quản lý thuế đƣợc hiểu đất nƣớc Nhận thức công chúng chƣa phiến diện thuế theo phạm vi rộng tất quan, tổ chức, đơn vị, cá nhân xã hội nguyên nhân tình trạng thất thu thuế gian lận thuế có tham gia vào hoạt động quản lý thuế đƣợc hiểu theo phạm vi hẹp Chính dẫn đến làm cho hình ảnh thuế với máy thuế bị méo mó quan quản lý nhà nƣớc lĩnh vực thuế (cơ quan quản lý thuế) nhiều Đây nguyên nhân dễ thấy nhƣng cần nhiều thời gian để cải Chủ thể quản lý thuế Nhà nƣớc, bao gồm quan lập pháp với thiện Quản lý Thuế xa rời mục tiêu Thông qua tiếp xúc, tuyên vai trò ngƣời nghiên cứu, xây dựng hệ thống pháp luật thuế; quan hành truyền, tƣ vấn, giải thích, giáo dục cho đối tƣợng nộp thuế, cán nhân pháp với tƣ cách ngƣời điều hành trực tiếp công tác thu nộp thuế; hệ viên thuế giúp ngƣời nộp thuế hiểu rõ nghĩa vụ tổ chức, công thống quan chuyên môn giúp việc cho quan hành pháp (cơ quan dân với quyền lợi sau hoàn thành nghĩa vụ thuế thuế, quan hải quan) thay mặt cho Nhà nƣớc tổ chức thực thu thuế Thứ ba, đảm bảo thực thi pháp luật thuế nói riêng hệ thống pháp luật Đối tƣợng quản lý thuế tổ chức cá nhân có nghĩa vụ nộp thuế nói chung Thực ra, tôn trọng pháp luật thuế từ hai phía – quan thuế vào ngân sách nhà nƣớc (ngƣời nộp thuế) ngƣời nộp thuế, đề cao quyền nghĩa vụ tổ chức công dân Tôn 1.1.2 Mục tiêu, đặc điểm, nguyên tắc quản lý thuế trọng pháp luật thuế tạo điều kiện vật chất ban đầu cho trình thực thi dân 1.1.2.1 Mục tiêu quản lý thuế chủ phát huy sức mạnh cộng đồng, bƣớc quan trọng để dân cƣ làm chủ Thuế không đơn nguồn thu chủ yếu ngân sách nhà nƣớc mà thuế gắn liền với vấn đề tăng trƣởng kinh tế, công phân phối ổn định xã hội Do đó, mục tiêu công tác quản lý Thuế đóng vai trò quan trọng việc thực thi sách kinh tế vĩ mô Nhà nƣớc nói thông qua mục tiêu cụ thể sau: than làm chủ xã hội 1.1.2.2 Đặc điểm quản lý thuế So với hoạt động quản lý khác, quản lý thuế có đặc điểm sau đây: - Quản lý thuế quản lý pháp luật hoạt động nộp thuế Thứ nhất, đảm bảo kế hoạch thu ngân sách Nhà nƣớc cách đầy đủ Hoạt động quản lý quan thuế nhƣ việc thực nghĩa vụ nộp kịp thời Ở quốc gia nào, chi tiêu khu vực công lớn, cần thiết thuế tổ chức, cá nhân phải dựa sở quy định cấp bách Nếu không thu đúng, thu đủ, thu kịp thời gây tắc nghẽn luật thuế với đặc trƣng có tính bắt buộc cao đƣợc đảm bảo thực trình tài trợ chi tiêu công ảnh hƣởng tiêu cực đến trình thực thi quyền lực Nhà nƣớc Việc quản lý thuế pháp luật đảm bảo thống nhất, chức nhiệm vụ Nhà nƣớc Chính thế, đƣợc xem mục minh bạch, công khai hoạt động quản lý quan Nhà nƣớc Qua đó, tiêu quan trọng hàng đầu quản lý Thuế Nếu mục tiêu không hoàn đảm bảo nguồn thu từ thuế vào Ngân sách nhà nƣớc đƣợc tập trung đầy đủ, kịp thành việc đạt đƣợc mục tiêu khác không mang ý nghĩa trọn vẹn thời nhằm đáp ứng cho nhu cầu chi tiêu Nhà nƣớc; đồng thời, đảm bảo điều tiết qua thuế tổ chức, cá nhân đƣợc công bằng, bình đẳng Số hóa Trung tâm Học liệu - ĐHTN http://www.lrc-tnu.edu.vn/ Số hóa Trung tâm Học liệu - ĐHTN http://www.lrc-tnu.edu.vn/ - Quản lý thuế thực chủ yếu phương pháp hành Các nguyên tắc quản lý thuế bao gồm: Nội dung phƣơng pháp hành quản lý thuế tác động có tổ (1) Tuân thủ pháp luật: Luật pháp lệnh phải phù hợp với Hiến pháp chức điều chỉnh, thiết lập mối quan hệ ngƣời, quan quy định Quy trình xây dựng biện pháp quản lý thuế phải xuất phát từ thuế với tổ chức, cá nhân xã hội; quan thuế cấp với luật thuế, luật quản lý thuế năm khuôn khổ luật quy định Nguyên tắc với quan Nhà nƣớc, tổ chức khác Trong quan hệ quan đòi hỏi biện pháp quản lý thuế Nhà nƣớc phải tƣơng thích với Nhà nƣớc cấp dƣới phải phục tùng mệnh lệnh cấp theo thứ bậc hành chính, đối tƣợng bị quản lý (ngƣời nộp thuế) phải chấp hành mệnh lệnh quan Nhà nƣớc việc đảm bảo nguồn thu vào Ngân sách nhà nƣớc Đồng thời phƣơng pháp hành quản lý thuế thể quy trình, thủ tục thu, nộp thuế - trình tự bƣớc công việc phải tiến hành giấy tờ, tài liệu cần thiết ghi nhận việc thực nghĩa vụ thuế ngƣời nộp thuế Do đó, hoàn thiện pháp luật quản lý thuế có ý nghĩa quan trọng việc đảm bảo quy trình quản lý thuế rõ ràng, minh bạch, thủ tục thu, nộp thuế đơn giản quy định chung thuế tổ chức kinh tế mà Việt Nam thành viên (2) Thống nhất, tập trung dân chủ quản lý thuế: Quy trình tổ chức quản lý thuế đƣợc áp dụng thống phạm vi nƣớc cho quan thu theo luật định cho đối tƣợng nộp thuế pháp nhân thể nhân Không cho phép quan thu đặt biệt lệ không cho phép phân biệt đối xử ngƣời nộp thuế trình tổ chức hành thu Thực phân cấp quản lý thuế theo luật pháp quy định quan Tài chính, Hải quan Kho bạc Nhà nƣớc (3) Công quản lý thuế: Mọi công dân phải có nghĩa vụ vật chất Nhà nƣớc phù hợp với khả tài Khi xây - Quản lý thuế hoạt động mang tính kỹ thuật, nghiệp vụ chặt chẽ Đặc dựng biện pháp quản lý thuế phải quán triệt nguyên tắc nhằm động điểm thể chỗ thủ tục hành chứng từ kèm theo viên sức lực toàn xã hội cho công xây dựng phát triển đất nƣớc phục vụ cho quản lý thuế có quan hệ mật thiết với nhau, phụ thuộc Qua đó, gắn kết nghĩa vụ, quyền lợi tổ chức công dân với nghĩa vụ, yêu cầu kỹ thuật việc xác định số thuế phải nộp Ví dụ: Tập hợp thuế quyền lợi quốc gia Chỉ nhƣ phát triển mang tính cộng đồng Giá trị gia tăng đầu vào đƣợc khấu trừ kỳ tính thuế; xác định khoản bền vững chi phí đƣợc trừ xác định thu nhập chịu thuế để tính thuế Thu nhập doanh tƣợng nộp thuế phải đƣợc công khai hóa Công tác tuyên truyền, tƣ vấn, giải nghiệp phải nộp kỳ tính thuế doanh nghiệp thích quy trình quản lý thuế đến việc tổ chức thực khâu quy 1.1.2.3 Nguyên tắc quản lý thuế Quản lý thuế đƣợc thực quyền lực Nhà nƣớc, nhiên mà tiến hành tùy tiện, có lợi cho công chức quan thuế, gây phiền nhiễu cho ngƣời nộp thuế mà phải tuân theo quy tắc định Nguyên tắc quản lý thuế khuôn khổ cho trình đảm bảo thu thuế Số hóa Trung tâm Học liệu - ĐHTN (4) Minh bạch: Các khâu quy trình quản lý thuế đối http://www.lrc-tnu.edu.vn/ trình phải rõ ràng dễ hiểu, công khai Hạn chế trƣờng hợp đối tƣợng nộp thuế thiếu thông tin quy định thuế (5) Thuận tiện, tiết kiệm: Quản lý thuế biện pháp mang tính nghiệp vụ hành pháp định Nguyên tắc thuận tiện, tiết kiệm hiệu đòi hỏi quan hành thu phải xây dựng quy trình quản lý thuế theo luật Số hóa Trung tâm Học liệu - ĐHTN http://www.lrc-tnu.edu.vn/ 10 định cách hợp lý cho phù hợp với tình hình, đặc điểm, điều kiện sản doanh theo phƣơng pháp khoán thuế, ấn định thuế trƣờng hợp xuất xuất kinh doanh, thu nhập phát sinh ngƣời nộp thuế Bằng việc thực khẩu, nhập hàng hóa, trách nhiệm quan quản lý thuế nguyên tắc phải tạo thuận lợi tiết kiệm tối đa chi phí thời ngƣời nộp thuế việc ấn định thuế gian, vật chất tiền cho quan thu cho ngƣời nộp thuế Có nhƣ - Nộp thuế: Luật quy định thời hạn nộp thuế; đồng tiền nộp thuế; địa phát huy đƣợc hiệu hiệu lực chế hành thu thuế điểm hình thức nộp thuế; thứ tự toán tiền thuế; xác định ngày nộp 1.1.3 Nội dung, chế, quy trình quản lý thuế theo Luật Quản lý thuế thuế; xử lý số tiền thuế nộp thừa; nộp thuế thời gian khiếu nại, khởi 1.1.3.1 Nội dung quản lý thuế kiện; gia hạn nộp thuế Luật Quản lý thuế đƣợc Quốc hội thông qua kỳ họp thứ 10, Quốc - Ủy nhiệm thu thuế: Luật quy định quan thuế uỷ nhiệm cho tổ hội Khoá XI có hiệu lực từ ngày 1/7/2007 Luật sửa đổi bổ sung số chức, cá nhân thực thu số khoản thuế thuộc phạm vi quản lý điều Luật Quản lý Thuế số 21/2012/QH13 ngày 20/11/2012 có hiệu lực thi quan thuế: Loại thuế đƣợc uỷ nhiệm thu; Địa bàn đƣợc uỷ nhiệm thu; Nội hành từ 01/7/2013 quy định đầy đủ nội dung công tác quản lý thuế, dung công việc ủy nhiệm thu; Quyền hạn trách nhiệm bên uỷ nhiệm quy định chung cho thành phần kinh tế bên đƣợc ủy nhiệm; Chế độ báo cáo tình hình thực hợp đồng; chế độ Nội dung quản lý thuế gồm: toán biên lai, ấn thu thuế; Thời hạn ủy nhiệm thu; Kinh phí ủy - Khai thuế, tính thuế: Luật quy định nguyên tắc khai thuế, tính thuế hồ nhiệm thu sơ khai thuế, thời hạn nộp hồ sơ khai thuế, gia hạn nộp hồ sơ khai thuế, khai bổ sung hồ sơ khai thuế, tiếp nhận giải hồ sơ khai thuế - Trách nhiệm hoàn thành nghĩa vụ nộp thuế: Luật quy định trƣờng hợp hoàn thành nghĩa vụ nộp thuế nhƣ xuất cảnh giải thể, phá sản, chấm dứt hoạt Để phù hợp với thực tiễn, số trƣờng hợp nguyên nhân bất động, tổ chức lại doanh nghiệp, việc kế thừa nghĩa vụ nộp thuế cá nhân khả kháng, Luật quy định ngƣời nộp thuế đƣợc gia hạn nộp hồ sơ khai thuế ngƣời chết, ngƣời lực hành vi dân sự, ngƣời tích theo quy mà không bị xử lý vi phạm hành định pháp luật dân sự, xác nhận việc thực nghĩa vụ thuế Theo quy định Luật, ngƣời nộp thuế có trách nhiệm thực - Thủ tục miễn thuế, giảm thuế; xóa nợ tiền thuế, tiền phạt: Luật quy nội dung quy định để thực nghĩa vụ theo quy định pháp định trƣờng hợp đƣợc miễn, giảm, xóa nợ tiền thuế, tiền phạt, thủ tục thực luật thuế Cơ quan thuế thực vai trò hỗ trợ, giúp ngƣời nộp thuế hiểu việc miễn, giảm, xóa nợ tiền thuế, tiền phạt ƣu đãi thuế theo điều đƣợc sách, cách kê khai, hoàn thành thủ tục Đồng thời, quan thuế có ƣớc quốc tế trách nhiệm tiếp nhận hồ sơ, giải thủ tục thời hạn thông báo cho ngƣời nộp thuế hoàn chỉnh hồ sơ trƣờng hợp hồ sơ thông tin kê khai chƣa đầy đủ - Thủ tục hoàn thuế, bù trừ thuế: Luật quy định điều kiện, thủ tục hoàn thuế, bù trừ tiền thuế - Kiểm tra thuế, tra thuế, quản lý rủi ro thuế: Luật quy định - Ấn định thuế: Luật quy định nguyên tắc ấn định thuế, ấn định thuế đối Trình tự, thủ tục tra, kiểm tra thuế, Quyền nghĩa vụ ngƣời nộp với ngƣời nộp thuế vi phạm pháp luật thuế, ấn định thuế hộ kinh thuế tra, kiểm tra thuế, Nhiệm vụ, quyền hạn thủ trƣởng Số hóa Trung tâm Học liệu - ĐHTN http://www.lrc-tnu.edu.vn/ Số hóa Trung tâm Học liệu - ĐHTN http://www.lrc-tnu.edu.vn/ 69 sách tài chính, sách thuế, nghiệp vụ thuế phần đông công chức thuế hạn chế ảnh hƣởng trực tiếp đến chất lƣợng, hiệu hoạt động quản lý thuế 70 Công tác thông tin, phối hợp phận chức bị rời rạc, hạn chế định Tất thông tin phận đƣợc thực chủ yếu qua sở Trình độ số cán thuế hạn chế, chƣa cập nhật đầy đủ liệu ngành thuế, thông tin mang lại có có ý nghĩa lịch sử, đặc kiến thức, kinh nghiệm để theo kịp phát triển kinh tế, dẫn biệt thông tin không trung thực, thông tin chậm, không kịp tới yếu công tác tuyên truyền, phổ biến sách thuế đến thời, thiếu thực tế Do đó, tác dụng ngăn ngừa rủi ro bị hạn chế, hậu rủi ro ngƣời dân, đồng thời dẫn đến sai phạm trình quản lý thu đến với quan thuế thuế: tính thuế, toán thuế Một số cán ngành thuế có thái độ nhũng nhiễu, hách dịch, ý thức phục vụ doanh nghiệp f) Về phân công quản lý phối hợp phận quản lý thuế Trách nhiệm phận tham gia phối hợp thực quy trình hạn chế - Trong công tác quản lý thu nợ thuế: Chức năng, nhiệm vụ thuộc phận thu nợ, nhƣng việc đôn đốc nợ thuế thực tế đƣợc thực phận thu nợ, phận tra, kiểm tra Thông tin doanh nghiệp nhận đƣợc để thi hànhkhông rõ ràng, trùng lắp, dễ bị hiểu nhầm khâu tổ chức máy quản lý thuế theo chức năng, mà quan quản lý thuế DN Theo dõi số tiền nợ thuế kết trình kế toán thuế, đƣợc biểu cụ thể số liệu kế toán (khi áp dụng kế toán kép rõ) Ở doanh nghiệp khoản thu chi, công nợ phòng tài kế toán thực đảm bảo điều hành tập trung thống trƣởng phòng (Giám đốc tài kế toán trƣởng) Tổ chức quản lý thuế theo chức tách khâu quản lý nợ riêng, điều gián đoạn công tác quản lý nợ thuế, đòi hỏi phối hợp hai phận kê khai kế toán phận thu nợ, làm chậm trình kiểm tra, giám sát công tác kế toán thuế; đảm bảo điều hành tập trung thống đƣợc thực hiên phận chức “Kê khai - kế toán thu nợ thuế” Nhƣ trình phân tích liệu lập kế hoạch tra, kiểm tra đƣợc đánh giá rủi ro đƣa vào kế hoạch tra, tiến hành tra phát truy thu thuế, xử phạt với số tiền lớn, đƣợc ghi nhận vào hệ thống quản lý thuế; quan thuế áp dụng biện pháp để thu nợ nhƣng doanh nghiệp khả trả nợ Nhìn vào số liệu nợ này, quan quản lý cấp trên, quan tra, kiểm toán đánh giá quan thuế quản lý nợ không tốt Nhƣng thực tế yếu quản lý nợ thuế mà hậu trình phối hợp thông tin công tác kiểm tra, giám sát phận kê khai kế toán, phận tra- kiểm tra không nắm đƣợc thực trạng tình hình hoạt động sản xuất kinh doanh, tình hình tài doanh nghiệp để quản lý thu thuế kịp thời Có thể nói rằng, phối hợp công tác quản lý thuế phận khâu bất cập trình thực chế quản lý thuế theo chức năng, việc trao đổi, cung cấp thông tin, trách nhiệm phối hợp chủ yếu mang tính tự nguyện, thiếu sở pháp lý ràng buộc trách nhiệm 3.4.2.2 Nguyên nhân a) Nguyên nhân khách quan: (1) Vƣớng mắc sách thuế Khi thực thi Luật Quản lý thuế, công tác quản lý thuế gặp số khó khăn, vƣớng mắc Một số quy định Luật Quản lý thuế Luật quản lý thuế sửa đổi gần chƣa đầy đủ, rõ ràng, chƣa phù hợp với thực tế thực hiện: 71 72 Ví dụ: Căn ấn định số thuế phải nộp Ngƣời nộp thuế theo quy Đành rằng, quy định nhằm ngăn ngừa hành vi gian lận doanh nghiệp định Luật Quản lý thuế chƣa rõ ràng: chƣa quy định cách xác định nhƣng cách thức xử lý làm phát sinh thêm TTHC, khó đạt đƣợc cụ thể để ấn định giá bán sản phẩm tƣơng đƣơng, tỷ suất lợi nhuận mục tiêu kiểm soát hành vi gian lận doanh nghiệp Còn không quy định doanh nghiệp ngành nghề, địa bàn trƣờng hợp doanh rƣờm rà bất hợp lý nhƣ tồn văn pháp luật thuế cần nghiệp kinh doanh, kinh doanh ngành nghề địa phƣơng chƣa có, Cơ đƣợc nghiên cứu sửa đổi quan Thuế liệu sở so sánh để làm ấn định Do quy định khung pháp lý hành, tra thuế gần nhƣ xử lý đƣợc sai phạm lĩnh vực thuế cách “giơ cao đánh khẽ” biện pháp nhƣ truy thu lại thuế, thu hồi thuế giá trị gia tăng hoàn giảm trừ số lỗ, truất quyền ƣu đãi thuế… Quy trình quản lý thuế nhiều bất cập, hạn chế, từ ngữ chung chung, đa nghĩa không bao quát hết trƣờng hợp phát sinh thực tế (2) Sự phối hợp quan thuế quan chức năng: Công tác phối hợp quan thuế với quan hữu quan, với quyền địa phƣơng quản lý thuế chƣa cao chƣa thật quan tâm Công tác quản lý, kiểm tra, giám sát DN sau đăng ký kinh doanh quan cấp đăng ký kinh doanh quan chức có liên quan thiếu chặt chẽ; Số liệu theo dõi số lƣợng DN hoạt động quan cấp đăng ký kinh doanh, quan thống kê số liệu đăng ký thuế quan Những sơ hở, chồng chéo văn pháp luật qua thực tiễn chƣa thuế thống Các giải pháp quản lý kinh tế xã hội chƣa đƣợc đƣợc Bộ, Tổng cục quan tâm kịp thời nhằm tháo gỡ vƣớng mắc, quy chuẩn cải cách đồng để hỗ trợ cho công tác quản lý thuế nhƣ: quản lý đất đai, biện pháp xử lý làm cho phận thực công tác quản lý thuế gặp nhiều khó khăn, lúng túng, xử lý không đồng Công tác đạo Tổng cục mang nặng tính hành chính, công văn giấy tờ, chƣa tổ chức đoàn công tác đạo, hƣớng dẫn, hỗ trợ Cục thuế Các thủ tục hành rƣờm ra, thời gian, giảm bớt nhƣng số lƣợng hồ sơ mà NNT phải kê khai nhiều; Một số tiêu phải kê khai tờ khai phụ lục tờ khai thuế mơ hồ, khó hiểu; Một số tiêu không thực cần thiết nhƣng phải kê khai; Một số TTHC thuế rƣờm rà bất hợp lý Ví dụ: Thông tƣ 123/2012/TT-BTC hƣớng dẫn thi hành thuế thu nhập doanh nghiệp quy định hồ sơ để đƣợc chấp nhận tính vào chi phí đƣợc trừ vật tƣ bị hƣ hỏng hết hạn sử dụng, bị hƣ hỏng trình sinh hóa tự nhiên “Văn quản lý toán không dùng tiền mặt, quản lý xuất nhập khẩu, quản lý xuất nhập cảnh, quản lý đăng ký kinh doanh làm hạn chế nhiều đến kết quản lý thuế Ví dụ nhƣ năm 2013, kết phối hợp với quan công an Cục Thuế tỉnh Hải Dƣơng không (0) vụ Đây điều đáng bàn tình hình chung xảy nhiều vụ mua, bán hóa đơn nƣớc (3) Trình độ, ý thức ngƣời nộp thuế: Hạn chế sở vật chất trình độ ngƣời nộp thuế không đồng gây khó khăn đến công tác ứng dụng tin học công tác quản lý thuế Ngƣời nộp thuế chƣa hiểu sâu sắc nghĩa vụ quyền lợi từ khoản tiền thuế mà đóng góp; chƣa hiểu rõ nội dung sách nghiệp vụ tính thuế, kê khai nộp thuế; chƣa nhận thức trách nhiệm pháp luật doanh nghiệp gửi quan thuế trực tiếp quản lý giải trình hàng hoá bị hƣ nghĩa vụ phải kê khai nộp thuế Do tính tuân thủ, tự nguyện chƣa hỏng hết hạn sử dụng, bị hƣ hỏng thay đổi trình sinh hoá tự nhiên” cao việc kê khai, tính thuế nộp thuế 73 74 Một số doanh nghiệp cố ý, tìm thủ đoạn, dƣới hình thức gian Sự phối hợp phòng, ban, đơn vị chuyên môn ứng dụng công lận khoản tiền thuế phải nộp nhƣ kê khai khống để chiếm đoạt tiền hoàn nghệ thông tin chƣa đồng chặt chẽ, dẫn tới kết chung chƣa đạt hiệu thuế giá trị gia tăng từ ngân sách Nhà nƣớc cao b) Nguyên nhân chủ quan (1) Công tác dự toán, dự báo, phân tích yếu tố ảnh hƣởng đến quản lý thuế hạn chế: Chƣa phân tích đƣợc tình hình biến động thị trƣờng, kinh tế phát triển động khu vực kinh tế để đề biện pháp quản lý hợp lý Hạn chế lớn việc phân tích dự báo thu có lúc chƣa xác, dự toán không sát với thực tế, làm ảnh hƣởng đến cân đối ngân sách nói chung, hạn chế tính chủ động ngân sách cấp, là: Tổ chức nắm thông tin quan thuế tiêu phát triển kinh Việc khai thác liệu sẵn có hệ thống thông tin ngành thuế chƣa đƣợc tận dụng triệt để nhằm xử lý nghiệp vụ đồng thời nhiệm vụ cập nhật thông tin đƣợc xử lý để chia sẻ thông tin với cán khác liên quan chƣa đƣợc quan tâm mức Ứng dụng công nghệ tin học việc quản lý thuế mức thấp, tập trung chủ yếu vào công việc quản lý đăng ký thuế, cấp mã số thuế, quản lý biên lai, ấn chỉ; Đại phận công việc quản lý thuế thủ công, suất, hiệu quản lý thuế thấp dẫn đến hạn chế khả kiểm soát quản lý thuế quan thuế (3) Nguồn nhân lực thực công tác quản lý thuế: tế không đầy đủ, kịp thời chƣa khoa học Công tác tổ chức thu thập số Số lƣợng, chất lƣợng nguồn nhân lực phục vụ công tác quản lý thuế liệu thống kê đối tƣợng nộp thuế yếu, tiêu kinh tế-thu ngân chƣa theo kịp tốc độ tăng trƣởng chất lƣợng ngƣời nộp thuế làm sách đối tƣợng chƣa đƣợc cập nhật đầy đủ kịp thời Hơn nữa, lại chƣa ảnh hƣởng trực tiếp đến hiệu hoạt động quản lý thuế có trung tâm xử lý liệu để phân tích, kiểm tra, phân loại số liệu thu Bộ máy nhiều cán mà trƣớc đƣợc tuyển dụng thập đƣợc theo tiêu thức định nhằm cung cấp thông tin kịp thời cho theo dạng ƣu tiên nhƣ phối hợp với sách xã hội khác cụ thể nhƣ ƣu phận phân tích dự báo thu Chậm đổi phƣơng pháp phân tích dự báo thu Đến nay, sử dụng phƣơng pháp tính dự toán thu lạc hậu, việc dự toán đầu ra, gián tiếp, chủ yếu xác định số số kinh tế, nhƣ: thu nhập, doanh thu từ đó, dự báo cho thu năm sau Phƣơng pháp phù hợp với kinh tế tƣơng đối ổn định, kinh tế trạng thái tĩnh, áp dụng cho kinh tế phong phú, đa dạng phát triển, biến đọng không ngừng (2) Việc ứng dụng công nghệ thông tin quản lý thuế: Trong quản lý thuế việc áp dụng công nghệ thông tin chƣa đáp ứng đƣợc yêu cầu Một số phần mềm có lỗi, chƣa đƣợc nâng cấp kịp thời tiên cho đội phục viên, thƣơng bệnh binh Do số cán tuổi đời cao, mà trình độ lại không cao trình độ tin học cập nhật thay đổi sách nên khó đáp ứng đƣợc yêu cầu công tác nay, công tác đại hóa ngành thuế theo mục tiêu ngành đề Một thách thức lớn Cục Thuế nguồn nhân lực phải đáp ứng đƣợc mặt công tác với số lƣợng ngƣời nộp thuế phát triển nhanh ngày, sách thuế lại thƣờng xuyên đƣợc bổ sung, thay đổi chủ trƣơng ngành thuế lại hạn chế việc tăng biên chế cho đơn vị 75 (4) 76 Tiêu chuẩn để đánh giá hiệu quản lý thuế chƣa đƣợc xây dựng Đến nay, quan thuế chƣa xây dựng hệ thống tiêu chuẩn Chƣơng GIẢI PHÁP NHẰM HOÀN THIỆN CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI để đánh giá hiệu quản lý máy đơn vị trực thuộc Hiệu VỚI DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH TẠI CỤC THUẾ quản lý thu thuế đƣợc đánh giá sử dụng tiêu chuẩn chung TỈNH HẢI DƢƠNG mối tƣơng quan kết thu đƣợc (đầu ra) tối đa so với chi phí thực kết (đầu vào) tối thiểu, nhƣ tiêu chuẩn đánh giá: hiệu tối đa với mức chi phí nguồn lực định; hiệu định với mức chi phí nguồn lực tối thiểu Các tiêu chuẩn cụ thể hiệu quản lý lĩnh vực đăng ký thuế, xử lý tờ khai, tra đối tƣợng nộp thuế cung cấp dịch vụ đối tƣợng nộp thuế chƣa đƣợc nghiên cứu, xây dựng ban hành để thực thống toàn ngành 4.1 Định hƣớng công tác quản lý thuế Cục Thuế tỉnh Hải Dƣơng Quá trình phát triển kinh tế xã hội phát sinh số vấn đề cần phải sửa đổi, bổ sung để hoàn thiện Luật cho phù hợp với tình hình thực tế yêu cầu phát triển Mục tiêu ngắn hạn ngành Thuế là: - Thực Đề án 30 Đơn giản hoá thủ tục hành phải tiếp tục cải cách thủ tục hành thuế, đôi với việc tạo sở pháp lý để thực hiện đại hoá công tác quản lý thuế nhƣ kê khai thuế điện tử, hải quan điện tử - Việc thay đổi bổ sung luật sách thuế, vƣớng mắc phát sinh t thực tiễn thực Luật nội dung chƣa cụ thể, chƣa phù hợp tăng cƣờng tính hiệu lực, khả thi quan cần tiếp tục cho thấy thực tế Vì vậy, để g liên sửa đổi, bổ sung Trƣớc mục tiêu chung ngành nhƣ tỉnh đặt ra, Cục Thuế tỉnh Hải Dƣơng định hƣớng công tác quản lý thuế cần phải nâng cao cách toàn diện sâu rộng nhằm đáp ứng nhiệm vụ trị vô quan trọng Việc hoàn thiện công tác quản lý thuế doanh nghiệp quốc doanh nhằm nâng cao tính tuân thủ Pháp luật Thuế ngƣời nộp thuế, đạt mục tiêu cao thu ngân sách nhà nƣớc điều kiện giảm tới mức thấp chi phí quản lý thuế nhằm đáp ứng nhiệm vụ trị ngành tỉnh, cụ thể: - Do gia tăng số lƣợng nhƣ phức tạp loại hình kinh doanh doanh nghiệp địa bàn tỉnh, công tác quản lý thuế cần phải đƣợc nâng cao nhằm đáp ứng yêu cầu hoàn thiện quản lý nhà nƣớc pháp luật thuế 77 78 - Quản lý góp phần thực tốt công tác thu, nộp Ngân sách Nhà - Về nội dung, thứ nhất, tập trung phổ biến, tuyên truyền, hƣớng dẫn, nƣớc Việc trốn thuế, tránh thuế tƣợng phổ biến kinh tế hỗ trợ ngƣời nộp thuế sách thủ tục hành thuế, tỉnh Hải Dƣơng không nằm xu hƣớng chung Thủ đoạn trốn thuế qui định đƣợc ban hành sửa đổi bổ sung (thuế GTGT, thuế doanh nghiệp địa bàn ngày tinh vi, có hệ thống, công TNDN, thuế TNCN, phát hành, sử dụng hóa đơn ) quản lý thuế cần phải nâng cao để phát kịp thời, ngăn chặn hành vi vi phạm pháp luật thuế, góp phần tăng thu Ngân sách Nhà nƣớc Thứ hai, đẩy mạnh thông tin, tuyên truyền cải cách thủ tục hành thuế, mục đích, ý nghĩa, tác động, hiệu việc cải tiến thủ tục, đổi - Sự phát triển kinh tế, xã hội ngày sâu rộng, sách phƣơng thức kê khai, nộp thuế quan thuế ngƣời nộp thuế pháp luật thuế không phù hợp, cán thực công tác quản lý Tăng cƣờng tuyên truyền, phổ biến để ngƣời nộp thuế biết lợi ích thiết thuế cần phải nâng cao trình độ lực để đánh giá việc áp dụng sách thực việc kê khai, nộp thuế điện tử từ tích cực tham gia thực pháp luật điều kiện thực tế, từ đƣa đề xuất, kiến nghị nhằm Thứ ba, thƣờng xuyên đƣa tin hoạt động ngành thuế, phản ánh thay đổi phù hợp nâng cao hiệu quản lý Nhà nƣớc thuế hoạt động ngành thuế hƣớng tới ngƣời nộp thuế, đồng hành 4.2 Giải pháp quản lý thuế doanh nghiệp quốc doanh ngƣời nộp thuế, tháo gỡ khó khăn, tạo thuận lợi cho ngƣời nộp thuế; đồng Cục Thuế tỉnh Hải Dƣơng thời phản ánh nỗ lực ngành thuế công tác quản lý thuế, thực 4.2.1 Lập dự toán thu thuế Đây giải pháp quan trọng việc hoàn thiện công tác quản lý thuế doanh nghiệp quốc doanh địa bàn Kết thu ngân sách so với dự toán thu mà Trung ƣơng giao sở để đánh giá đơn vị có hoàn thành nhiệm vụ hay không? Để lập dự toán xác phải kết hợp đồng yếu tố sau: Thống kê số liệu số thu thuế nhiều năm; Căn dự báo tốc độ tăng trƣởng kinh tế năm lập dự toán; Căn vào thay đổi sách Nhà nƣớc sách thuế năm lập dự toán; Khảo sát tình hình hoạt động sản xuất kinh doanh số doanh nghiệp lớn; Áp dụng phƣơng pháp dự báo vào lập dự toán 4.2.2 Tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế Cần phải thực việc tăng cƣờng kỷ cƣơng, kỷ luật quản lý thuế, tạo thuận lợi cho Ngƣời nộp thuế, để tạo bƣớc chuyển biến, nâng cao hiệu công tác tuyên truyền, hỗ trợ ngƣời nộp thuế Cục Thuế cần phải tăng cƣờng đổi mới, đẩy mạnh công tác tuyên truyền, hỗ trợ ngƣời nộp thuế, tập trung vào số nội dung biện pháp dƣới đây: tốt nhiệm vụ thu đúng, thu đủ, thu kịp thời vào ngân sách Nhà nƣớc; xây dựng hình ảnh, nâng cao uy tín ngành Thuế cộng đồng xã hội Thứ tƣ, tuyên truyền, tôn vinh, tuyên dƣơng kịp thời tổ chức, cá nhân sản xuất kinh doanh giỏi thực tốt nghĩa vụ thuế với ngân sách Nhà nƣớc; phê phán, lên án mạnh mẽ hành vi vi phạm pháp luật thuế, chây ỳ không nộp thuế - Về hình thức, đổi mới, đa dạng hoá hình thức tuyên truyền, hỗ trợ cho phù hợp với nhóm đối tƣợng đặc điểm ngành nghề nhƣ địa bàn kinh doanh ngƣời nộp thuế Rà soát, xóa bỏ, thay hình thức tuyên truyền lạc hậu, không hiệu Cụ thể: Thứ nhất, tăng cƣờng tuyên truyền phƣơng tiện truyền thông đại, có đối tƣợng tiếp nhận thông tin rộng, tác động tuyên truyền lớn, kinh phí hợp lý, hiệu Đẩy mạnh tuyên truyền phát thanh, truyền hình phƣơng tiện điện tử (báo mạng, internet ) Thứ hai, đẩy mạnh cung cấp thông tin Trang thông tin điện tử Cục thuế, đăng tải đầy đủ, kịp thời thông tin sách, thủ tục hành 79 80 thuế thông tin liên quan khác nhằm phục vụ tốt nhu cầu khai ý thức trách nhiệm, hết lòng phụng Tổ quốc, phục vụ nhân dân; thác, tra cứu thông tin ngƣời nộp thuế phòng chống quan liêu, tham nhũng, lãng phí thực hành tiết kiệm; … nên Thứ ba, thực công khai kịp thời, đầy đủ thủ tục hành thuế thƣờng xuyên đƣợc tổ chức toàn thể cán công chức Nhân viên số thông tin theo quy định (thông tin hộ kinh doanh nộp thuế theo hƣớng dẫn thuế phải có trách nhiệm nội dung hƣớng dẫn cho NNT phƣơng pháp khoán, thông tin hóa đơn, doanh nghiệp thuộc diện rủi ro) tránh hƣớng dẫn sai gây thiệt hại cho họ phải cung cấp đầy đủ thông Trang thông tin điện tử trụ sở quan thuế Ngoài ra, phải thực tin họ cần lần, không đƣợc lợi dụng chức trách để công khai, niêm yết trụ sở quan thuế nơi giải thủ tục gây phiền hà, nhũng nhiễu NNT hùa theo NNT để lách luật, vi phạm ngƣời nộp thuế quy trình thực giấy tờ cần thiết liên quan đến pháp luật thuế Ngoài ra, cán tƣ vấn thuế cần thể tác phong, ngƣời nộp thuế cá nhân (nhƣ: cấp hóa đơn lẻ, chuyển nhƣợng, cho thuê bất thái độ mực tiếp xúc với ngƣời dân; không nên hành động theo thói động sản, nhà ) giúp ngƣời dân, ngƣời nộp thuế dễ dàng tìm hiểu, nắm bắt quen công quyền, thể ban ơn NNT mà phải biết đặt vào để thực hiện, đồng thời dễ giám sát việc thực thi công vụ cán bộ, công vị trí NNT để cảm thông chia sẻ chức thuế 4.2.3 Quản lý đăng ký, kê khai thuế, kế toán thuế Thứ tƣ, tăng cƣờng tuyên truyền, đối thoại trực tiếp với ngƣời nộp thuế: Về đăng ký, kê khai thuế: Đối với doanh nghiệp tuân thủ tốt hạn tọa đàm, đối thoại với tổ chức, doanh nghiệp, cá nhân nộp thuế, kịp thời tháo chế kiểm tra tờ khai, bảng kê khai thuế, gia hạn thời gian nộp hồ sơ thuế gỡ khó khăn, vƣớng mắc cho ngƣời nộp thuế, lắng nghe ý kiến phản ánh, hợp lý, nới lỏng thời gian ấn định thuế cần thiết; Đối với doanh đóng góp ngƣời nộp thuế Nghiên cứu thực tổ chức “tuần lễ lắng nghiệp thƣờng xảy vi phạm kiểm tra hồ sơ chặt chẽ, xác định sai phạm, nghe ngƣời nộp thuế”, “Tuần lễ hỗ trợ ngƣời nộp thuế” theo chủ đề, nội định điều chỉnh số thuế phải nộp, xử phạt theo quy định; Đối với dung quy mô phù hợp với địa phƣơng doanh nghiệp thực sách thuế không tốt, quản lý kê khai xử Thứ năm, đƣa đánh giá tổ chức có hiệu công tác tuyên truyền qua biển hiệu, panô - Về cán tƣ vấn thuế cần đƣợc trau dồi phẩm chất trị đạo đức nghề nghiệp lý vi phạm nghiêm khắc, buộc doanh nghiệp phải tuân thủ pháp Luật; Thực kê khai qua mạng, tiết kiệm thời gian chi phí, hạn chế phát sinh tiêu cực cán thuế Công tác quản lý, cấp mã số thuế, kê khai thuế, theo dõi biến động đối Hoạt động quan thuế hoạt động công quyền nên không tránh tƣợng nộp thuế cần đƣợc đại hóa công nghệ thông tin, với việc khỏi tình trạng hách dịch, cửa quyền, quan liêu, chí nhũng nhiễu, gây thƣờng xuyên kiểm tra, rà soát phát trƣờng hợp thực tế có kinh doanh phiền hà cho ngƣời dân Do đó, không riêng ngƣời làm công tác hƣớng nhƣng không đăng ký kinh doanh, không đăng ký thuế để đƣa vào diện quản lý dẫn thuế mà tất cán viên chức ngành Thuế cần tự rèn luyện, trau dồi kê khai thuế Công tác quản lý, giám sát kê khai thuế cần đƣợc chặt chẽ Đôn đạo đức cách mạng ngƣời công bộc nhân dân Phong trào học tập đốc tờ khai phải nộp, hạn tăng lên số lƣợng chất lƣợng Thuế giá làm theo gƣơng đạo đức Hồ Chí Minh nội dung nhƣ: nâng cao trị gia tăng loại thuế có số lƣợng tờ khai thuế lớn, việc khai nộp tờ khai 81 82 thuế hạn, sai sót bảo đảm khả huy động nguồn thu lớn vào thuế phƣơng tiện thông tin đại chúng theo đạo Bộ Tài NSNN Tổ chức kiểm tra 100% hồ sơ khai thuế trụ sở quan thuế Công Tổng Cục thuế tác hoàn thuế cần đƣợc thực nhanh chóng, kịp thời theo quy định Bên cạnh việc tăng cƣờng biện pháp nhằm giảm nợ thuế, Cục Thuế Luật Quản lý thuế, tạo điều kiện cho doanh nghiệp quay vòng vốn, nâng tỉnh cần chủ động doanh nghiệp xây dựng kế hoạch trả nợ theo cao hiệu sử dụng vốn, vƣợt qua khó khăn giai đoạn suy giảm kinh tế, hƣớng trả dần để giảm bớt áp lực trả nợ cho doanh nghiệp thời góp phần thúc đẩy sản xuất, kinh doanh điểm định, từ có thêm điều kiện để sản xuất kinh doanh; cần Cần tăng cƣờng phối hợp với quan Kho bạc việc đối chiếu số thu nộp ngƣời nộp thuế Đẩy mạnh công tác đối chiếu số liệu phòng kê khai kế toán thuế phòng chức năng, đặc biệt phòng tra, kiểm tra việc hạch toán số liệu kết tra, kiểm tra thuế Theo dõi việc kê khai đơn vị bị truy thu, giảm lỗ, giảm khấu trừ theo kết luận tra, kiểm tra thuế 4.2.4 Tăng cường công tác thu nợ cưỡng chế nợ thuế Để công tác cƣỡng chế nợ thuế đƣợc khả thi, quy trình, pháp luật, yêu cầu tất cán công chức đơn vị cần tăng cƣờng học tập văn bản, quy trình nghiệp vụ, luật quản lý thuế Trong quy trình cƣỡng chế đạo Ủy ban nhân dân tỉnh để ngành Thuế phối hợp với quan Kho bạc, Tài chính, Ngân hàng thƣơng mại thực toán bù trừ doanh nghiệp cung cấp xi măng phục vụ chƣơng trình xây dựng kết cấu hạ tầng nông thôn tỉnh nhƣ giải nợ đọng công ty CP SX VLXD Thành Công III, công ty CP XD & TM Phƣợng Hoàng Đối với khoản nợ khó thu, rà soát lập danh sách doanh nghiệp cụ thể để phân loại nguyên nhân, trƣờng hợp khó thu, lập hồ sơ xin xóa nợ theo quy định khoản nợ khó thu 10 năm áp dụng biện pháp cƣỡng chế nhƣng không thu đƣợc Đồng thời, đề nghị quan công an hỗ trợ cung cấp thông tin liên quan đến chủ doanh nghiệp nợ thuế nhƣng nợ thuế phải thực hiên nguyên tắc, áp dụng biện pháp cƣỡng chế thích không tồn tại địa kinh doanh đăng kí với quan thuế, từ áp hợp, theo quy định Luật Quản lý thuế, để đảm bảo thi hành định dụng biện pháp phù hợp để thu hồi nợ thuế vào ngân sách nhà nƣớc, hành thuế đƣợc nghiêm minh Cần xác định nợ phải xác, thu thập cƣỡng chế thu nợ theo quy định xác minh, kiểm tra thông tin, tổ chức thực hiện, theo dõi trình thực hiện, Khẩn trƣơng đạo phận Thanh tra, Kiểm tra thuế, Kê khai phân tích đánh giá tình hình nợ thuế địa bàn từ đề biện pháp xử thuế, Quản lý nợ thuế Chi cục Thuế rà soát, phân tích, tình trạng lý thích hợp nợ thuế, đối chiếu với số nợ đối tƣợng nợ thuế; tổ chức đốc thu Cục Thuế tỉnh cần đặc biệt lƣu ý sử dụng biện pháp cƣỡng chế thông phát sinh số thuế phải nộp Trong trình đôn đốc thu nợ, cần báo hoá đơn không giá trị sử dụng Trong trƣờng hợp doanh tăng cƣờng đối thoại với doanh nghiệp nợ thuế; công khai thông tin nghiệp tiếp tục dây dƣa, không chấp hành quy định, Cục Thuế trƣờng hợp nợ thuế chây ì phƣơng tiện thông tin đại chúng có văn báo cáo, xin ý kiến tỉnh cho đăng tải thông tin theo quy định Luật Quản lý thuế, nhằm tranh thủ dƣ luận để thu hồi doanh nghiệp không nghiêm túc chấp hành quy định pháp luật nợ thuế, chống thất thu thuế; 83 84 Chủ động phối hợp với Kho bạc Nhà nƣớc, Ngân hàng thƣơng mại, Cần cập nhật thông tin ngƣời nộp thuế vào hệ thống máy tính Cơ quan Thuế tổ chức tín dụng cung cấp, trao đổi thông tin theo quy định Thông tƣ phân quyền tra cứu phù hợp để đảm bảo yêu cầu công việc đồng thời đảm bảo bí liên tịch số 102/2010/TTLT-BTC-NHNN ngày 14/7/2010 Bộ Tài mật thông tin ngƣời nộp thuế theo quy định Các thông tin cần cập nhật: Ngân hàng Nhà nƣớc quy định Luật Quản lý thuế để thu hồi nợ - Thông tin đăng ký kinh doanh, đăng ký thuế thuế thông qua tài khoản doanh nghiệp nợ thuế Củng cố hồ sơ - Thông tin kết kinh doanh trƣờng hợp để nợ thuế lớn, kéo dài; phối hợp với quan công an bàn - Thông tin tình hình kê khai,nộp thuế biện pháp thu hồi nợ thuế, xác minh thông tin, tổ chức cƣỡng chế thu nợ theo - Thông tin tình hình nợ thuế quy định pháp luật; - Thông tin việc chấp hành định tra, kiểm tra, vi Phối hợp với ngân hàng, tổ chức tín dụng khác nắm giữ tài sản chấp trƣờng hợp nợ thuế, thực cƣỡng chế thu hồi nợ thuế thông qua tài sản chấp ngân hàng, tổ chức tín dụng Phối hợp với quan thi hành án bàn biện pháp thu hồi nợ trƣờng hợp phá sản nợ thuế; 4.2.5 Tăng cường công tác tra, kiểm tra thuế doanh nghiệp quốc doanh Thanh tra, kiểm tra thuế khâu quan trọng công tác quản lý thuế Bên cạnh đại phận doanh nghiệp thực tốt nghĩa vụ thuế số doanh nghiệp vi phạm Luật Thuế Vì quan thuế cần đẩy mạnh tra kiểm tra xử lý nghiêm vi phạm Việc tra, kiểm tra quan thuế không hạn chế thất thu NSNN mà có tác dụng ngăn chặn hành vi vi phạm, tạo môi trƣờng bình đẳng kinh doanh doanh nghiệp, đƣa dần việc quản lý Doanh nghiệp vào nề nếp, đảm bảo công bình đẳng kinh doanh Để tăng cƣờng công tác tra, kiểm tra cần thực tốt công tác sau đây: (1) phạm pháp luật thuế - Thông tin từ bên thứ ba liên quan đến ngƣời nộp thuế nhƣ ban ngành, sở, ngân hàng… (2) Nâng cao chất lượng công tác phân tích, dự báo, thu thập thông tin việc xây dựng kế hoạch tra, kiểm tra hàng năm Việc phân tích rủi ro đóng vai trò quan trọng, tiết kiệm thời gian, chi phí, tránh dàn trải, lan man công tác tra, kiểm tra Công tác dự báo tập trung vào số thuế truy thu, chi phí tra hành vi gian lận, trốn thuế Công tác thu thập thông tin từ bên xác định trƣờng hợp ngƣời nộp thuế gian lận, hạn chế tác động xấu, hậu nghiêm trọng Cần tiếp tục xây dựng tiêu phân tích để xây dựng kế hoạch tra hàng năm cách khoa học, hợp lý dựa tiêu chí đánh giá mức độ rủi ro tuân thủ pháp luật thuế Ngƣời nộp thuế; Xây dựng quy chế việc lựa chọn ngƣời nộp thuế vào danh sách tra, kiểm tra thông qua việc thu thập thông tin Hiện ngành thuế trọng vào việc lựa chọn theo tiêu chí phân tích rủi ro từ ứng dụng phân tích rủi ro TPR mà chƣa có quy chế cụ thể việc tra thông qua việc thu thập thông tin Tạo lập liệu sở người nộp thuế (3) Tăng tỷ lệ người nộp thuế tra, kiểm tra - Dữ liệu hoàn chỉnh ngƣời nộp thuế giúp cho việc tra cứu, phân tích rủi ro Khi tỷ lệ thấp, ngƣời nộp thuế có tâm lý, xác suất tra, kiểm tra lập kế hoạch tra, kiểm tra đạt hiệu cao, tiết kiệm chi phí, thời gian… rơi vào doanh nghiệp không cao, nên việc kê khai, tính nộp thuế sai 85 86 hết thời hạn xử lý theo pháp luật thoát Do tỷ lệ ngƣời nộp thuế đoàn tra ý thức chấp hành kỷ luật thành viên Đoàn tra, đƣợc tra, kiểm tra tăng cao nâng cao ý thức chấp hành ngƣời nộp nắm bắt kịp thời khó khăn, vƣớng mắc trình tra để có thuế, tạo răn đe, phòng ngừa diện rộng biện pháp chấn chỉnh, giải (4) Xây dựng tiêu định tính đánh giá kết tra, kiểm tra - Về xử lý sau tra, kiểm tra: việc chấp hành định xử lý tra, kiểm tra thuế chƣa đƣợc đầy đủ kịp thời Vì vậy, Cơ quan Kết tra, kiểm tra thể số nhƣ số lƣợng Thuế cần tổ chức tốt công tác theo dõi, đôn đốc đối tƣợng tra, kiểm tra ngƣời nộp thuế đƣợc tra, kiểm tra, số thuế truy thu, tiền phạt, giảm lỗ, thực nghiêm chỉnh định xử lý sau tra, kiểm tra thuế Những giảm khấu trừ… thể tiêu nhƣ tỷ lệ tái vi phạm lỗi phát trƣờng hợp cố tình không thực định xử lý, cần phối hợp chặt chẽ với qua tra, kiểm tra, ảnh hƣởng kết tra, kiểm tra quan hữu quan tổ chức cƣỡng chế thuế thực định xử lý cộng đồng ngƣời nộp thuế, sách thuế lĩnh vực có liên quan thay cần thiết đảm bảo pháp luật thuế đƣợc thực nghiêm minh đổi sau kiến nghị tra, kiểm tra… Những tiêu định tính có Ngoài việc hƣớng dẫn ngƣời nộp thuế khắc phục sai phạm tác động sâu rộng quan trọng so với tiêu định lƣợng Ngành phát qua tra, kiểm tra chƣa đƣợc trọng thỏa đáng Do thuế cần xây dựng sở liệu việc đánh giá tiêu Từ hiệu tra, kiểm tra chƣa đạt đƣợc mục tiêu tổng thể Cần có áp dụng định hƣớng công tác tra, kiểm tra theo hƣớng nhằm đối thoại hợp tác bên cán tra, kiểm tra, ngƣời nộp thuế đạt kết tốt cán tuyên truyền hỗ trợ việc hƣớng dẫn ngƣời nộp thuế khắc phục (5) Tổ chức tốt công tác giám sát xử lý sau tra, kiểm tra vi phạm mắc phải, để việc chấp hành pháp luật thuế đƣợc nâng cao - Về việc giám sát tra: Việc báo cáo tiến độ tra, kiểm tra 4.2.6 Phối hợp với ban ngành theo quy chế phố hợp liên quan tới theo quy trình đƣợc áp dụng cho tra thuế từ năm 2014, theo quy trình tra số 74, nhiên, áp dụng quy trình, trƣởng đoàn tra thực chƣa tiến độ, chƣa đảm bảo việc báo cáo Người nộp thuế Phối hợp quản lý chặt chẽ doanh nghiệp từ thành lập, hoạt động đến giải thể phá sản chi tiết nội dung tình hình tra trụ sở ngƣời nộp thuế nhƣ báo Tăng cƣờng phối hợp với quan tài chính, kho bạc, quan đăng cáo rủi ro sai phạm phát tra Còn kiểm tra, thời hạn ký kinh doanh để thƣờng xuyên trao đổi thông tin tình hình sản xuất kinh thực trụ sở ngƣời nộp thuế kéo dài 05 ngày làm việc, việc doanh đối tƣợng nộp thuế, tình hình nợ đọng thuế, để tăng tính hiệu lực, báo cáo không kịp thời không báo cáo tiến độ kiểm tra Do việc giám hiệu quản lý thuế sát trình tra, kiểm tra chƣa đƣợc kịp thời, rõ ràng, cụ thể Để chấn chỉnh kịp thời bất cập hoạt động tra, ngành thuế cần sớm ban hành Quy chế giám sát hoạt động tra, kiểm tra nhằm mục tiêu: đẩy nhanh tiến độ nâng cao chất lƣợng tra; đánh giá hoạt động Ngoài Trong công tác tra, kiểm tra thuế chống thất thu Ngân sách nhà nƣớc cần nâng cao phối hợp với ban ngành có liên quan nhƣ Công an, viện kiểm sát, quản lý thị trƣờng Để công tác phối hợp đạt kết tốt cần xây dựng quy chế phối hợp việc cung cấp thông tin tài 87 liệu, quy trình chuyển hồ sơ sang quan chức có thẩm quyền hồi 88 - Xây dựng hệ thống phần mềm ứng dụng xử lý thông tin phục vụ quản lý đáp giải vụ việc liên quan đến ngƣời nộp thuế gồm: đăng ký thuế; xử lý tờ khai thuế; theo dõi đôn đốc nộp tờ khai; theo dõi 4.2.7 Đẩy mạnh công nghệ thông tin vào quản lý thuế nộp thuế, nợ thuế tính phạt vi phạm thuế; kế toán thuế; dự báo số thu Xây dựng sở hạ tầng công nghệ thông tin đảm bảo lƣu giữ đầy đủ - Xây dựng kho sở liệu, phần mềm phân tích đối tƣợng nộp thuế liệu đối tƣợng nộp thuế, thực cấp mã số thuế, kê khai thuế, hỗ - Xây dựng ban hành nguyên tắc khai thác, sử dụng thông tin trợ đối tƣợng nộp thuế kết nối thông tin với quan, tổ chức có liên chế bảo mật an toàn thông tin, liệu thuế quan đến quản lý thu 4.2.8 Điều kiện thực giải pháp Hệ thống thông tin chuẩn hoá đối tƣợng nộp thuế gồm: thông tin - Hoàn thiện hành lang pháp lý: đặc điểm, vị trí, quy mô, tổ chức cấu doanh nghiệp; kết sản xuất Để giảm thiểu rủi ro thuế nâng cao tính tuân thủ Ngƣời nộp thuế kinh doanh; tình hình tài chính; hạch toán kế toán; tình hình chấp hành nghĩa hệ thống sách, pháp luật thuế cần phải đƣợc điều chỉnh, bổ sung vụ thuế; thông tin vi phạm pháp luật nói chung vi phạm pháp luật thuế nói riêng thông tin kinh tế khác liên quan đến doanh nghiệp Xây dựng hệ thống thông tin, liệu cho công tác tra: xây dựng hệ thống thông tin đầy đủ, tin cậy liên tục đối tƣợng nộp thuế khoảng thời gian định (từ đến năm) Hệ thống thông tin phải đƣợc chuẩn hoá việc thu thập, xử lý khai thác, sử dụng thống toàn ngành từ trung ƣơng đến địa phƣơng Cục Thuế tỉnh cần có kiến nghị với Tổng cục Thuế rà soát, đánh giá lại hiệu phần mềm ứng dụng quản lý thuế, loại bỏ ứng dụng hiệu thấp, không phù hợp, nâng cao tốc độ đƣờng truyền để tạo điều kiện khai thác, sử dụng ứng dụng tập trung, kê khai thuế qua mạng thực dịch vụ thuế điện tử Để đẩy mạnh ứng dụng CNTT công tác quản lý thuế, năm đầu thực Chiến lƣợc cải cách hệ thống thuế đến nhằm đạt đƣợc yêu cầu sau: thống nhất, minh bạch, rõ ràng, dễ hiểu không phân biệt thành phần kinh tế; hệ thống thuế phải đơn giản, ổn định, mang tính pháp lý cao có tƣơng đồng với khu vực thông lệ quốc tế Những bất cập sách thuế văn pháp quy có liên quan cần phải sửa đổi, bổ sung, thay Tăng cƣờng lắng nghe ý kiến từ phía ngƣời nộp thuế, kiến nghị từ phận chức thuộc Cơ quan Thuế nhằm cải cách sách phù hợp với thực tiễn Theo Luật quản lý Thuế sửa đổi, nâng cao mức phạt, tăng lãi suất chậm nộp tiền thuế, nhiên lại giảm thời hiệu xử lý hành vi vi phạm pháp luật thuế dễ dẫn đến tiêu cực công tác lựa chọn, lập kế hoạch tra, tạo không công ngƣời nộp thuế Các cấp có thẩm quyền cần sửa đổi nội dung không rõ ràng, năm 2020, ngành Thuế tập trung nâng cao chất lƣợng hạ tầng, đảm bảo đủ phức tạp, khó thực tra thuế, dễ bị ngƣời nộp thuế lợi dụng, điều kiện sử dụng rộng rãi ứng dụng nhƣ thực nghiêm việc luồn lách để gian lận, trốn, lậu thuế Cơ quan Thuế đƣợc bổ sung chức chuẩn hóa liệu quản lý thuế điều tra thuế hiệu tra, kiểm tra thuế đƣợc nâng cao Cụ thể là: Nhiều ý kiến cho Cơ quan Thuế cần phải đƣợc trao quyền khởi tố - Đầu tƣ trang thiết bị máy tính đại cho trung tâm dự liệu quan điều tra Bởi không kể cảnh sát, hiểu rõ nghiệp vụ ngóc ngách thuế Trung ƣơng đảm bảo lực xử lý thông tin theo mô hình tập trung thuế cán bộ, công chức thuế Hiện nay, quyền lực Cơ quan Thuế 89 nhiều nƣớc giới lớn Tại Việt Nam, điều tra thuế đƣợc giao cho quan tố tụng hình Tuy nhiên, thực tế quan phát 90 - Khuyến khích hoạt động kinh doanh dịch vụ tư vấn tài kế toán, tư vấn thuế, đại lý thuế đối tƣợng trốn thuế nhiều nhƣng tỷ lệ xử lý đƣợc lại thấp Số hồ Để thực quy định pháp luật kê khai, nộp thuế, hoàn sơ Cơ quan Thuế qua tra phát có khả trốn thuế đƣợc chuyển thuế, tổ chức thực tốt, đầy đủ thủ tục quan điều tra nhiều nhƣng tỷ lệ vụ xử lý đƣợc thấp Mặt khác, việc họ có ý thức cao việc thực nghĩa vụ với Nhà nƣớc Điều điều tra thuế phải có nghiệp vụ riêng đặc trƣng thuế có liên quan đến khó khăn đặc biệt với cá nhân, doanh nghiệp nhỏ hàng hoá đơn chứng từ, sổ sách kế toán nên ngƣời thực điều tra bắt buộc phải ngày họ phải đối mặt với hoạt động kinh doanh khốc liệt thƣơng có nghiệp vụ công việc đạt hiệu cao Điều tra thuế đóng vai trò trƣờng Trƣớc đây, việc kê khai thuế đƣợc nhiều doanh nghiệp sử dụng dịch quan trọng bối cảnh kinh tế thị trƣờng, hội nhập quốc tế Việc trốn thuế vụ tƣ vấn doanh nghiệp, cá nhân, nhiên tính xác, trách có liên kết phối hợp nhiều Ngƣời nộp thuế Đầu vào nhiệm nội dung kê khai hoàn toàn thuộc ngƣời nộp thuế Việc chứng từ doanh nghiệp lại đầu doanh nghiệp khác, không sử dụng đại lý thuế giúp cá nhân, tổ chức gạt bỏ lo lắng thủ tục, giới hạn địa phƣơng, vùng miền Điều logic với than phiền mẫu biểu, dành thời gian cho hoạt động kinh doanh Những từ phía quan Công an, việc điều tra phức tạp, đặc biệt vụ gian công việc trƣớc phải tự tìm hiểu, mày mò, thuê tƣ vấn họ giao lại lận thuế GTGT Mặt khác, quan công an, hạn chế lực lƣợng, không cho đại lý thuế trợ giúp họ với hợp đồng trách nhiệm cụ thể để họ thông thạo chuyên môn nghiệp vụ, không trực tiếp quản lý thông tin thay mặt doanh nghiệp hoạt động kinh doanh kê khai, nộp thuế Và nhƣ thuế khiến trình điều tra thƣờng bị chậm trễ dẫn đến truy thu tiền thuế dịch vụ đại lý thuế trở thành cầu nối ngƣời nộp thuế với Cơ quan trốn, tiền thuế chiếm đoạt không kịp thời, tác dụng răn đe ngăn chặn vi Thuế, hỗ trợ, tạo điều kiện thuận lợi cho ngƣời nộp thuế tuân thủ pháp luật phạm thuế bị hạn chế thuế; giảm chi phí thời gian, nguồn lực cho Cơ quan Thuế ngƣời nộp Xem xét cắt giảm hồ sơ TTHC không thực cần thiết theo nguyên tắc đảm bảo quản lý chặt chẽ tính thuế song không gây thêm phiền phức cho NNT Muốn vậy, định hƣớng quan trọng phải giảm bớt lệch pha quy định pháp luật kế toán pháp luật thuế; Đảm bảo tận dụng tối đa tài liệu số liệu kế toán cho hoạt động kê khai tính thuế Điều có nghĩa chế độ chuẩn mực kế toán quy định loại tài liệu sử dụng để xác định tính thuế sử dụng tài liệu cho mục đích kê khai, tính thuế; Chỉ tài liệu kế toán yêu cầu NNT lập tài liệu phục vụ xác định tính thuế riêng biệt thuế thực thi pháp luật thuế góp phần nâng cao hiệu lực, hiệu công tác quản lý thuế - Giải pháp cán làm công tác quản lý thuế Trong công tác quản lý thuế yếu tố ngƣời đóng vai trò quan trọng Từ khâu tiếp nhận thông tin, đăng ký thuế đến khâu tra, kiểm tra, quản lý nợ cán thuế tra thực Do để công tác quản lý thuế đạt đƣợc chất lƣợng hiệu quả, cán thuế phải ngƣời đáp ứng toàn diện chuyên môn nghiệp vụ, đạo đức nghề nghiệp cao 91 92 Ngoài ra, để hoàn thành nhiệm vụ thu ngân sách nhƣ tăng cƣờng Điều chỉnh dần cấu cán bộ, công chức phận quản lý quản lý nhà nƣớc ngƣời nộp thuế nói chung nhƣ thuế, chức cho phù hợp với nhiệm vụ quản lý thuế thông lệ doanh nghiệp quốc doanh nói riêng số cán làm công tác quốc tế: tăng cƣờng lực lƣợng cán có đủ trình độ, lực phẩm chất phải đảm bảo nhu cầu cần thiết công việc đặt Việc dự báo nhu cầu đạo đức cho chức quản lý thuế chính, đặc biệt chức cán bộ, công chức đảm nhiệm cần đƣợc xác định cụ thể vào kế hoạch, tra, kiểm tra thuế (bao gồm tra, kiểm tra Ngƣời nộp thuế kiểm tra mục tiêu Cục thuế đến năm 2020, trang bị kỹ thuật có đơn vị giám sát nội bộ) đảm bảo tốt công tác quản lý thuế theo chức năng, hạn (các chƣơng trình, máy tính,…), tỷ lệ nghỉ hƣu thời gian tới,… dùng chế sai phạm sảy công tác quản lý thuế phƣơng pháp định lƣợng định tính để xác định nhu cầu nguồn nhân lực qua năm theo công thức sau: - Hiện đại hoá công sở phương tiện làm việc Cơ quan Thuế Triển khai kế hoạch đầu tƣ nâng cấp công sở theo đề nghị Cơ quan Nhu cầu cần tuyển = Số cần có – Số có + (% nghỉ hƣu*số có) Thuế, đảm bảo điều kiện làm việc lâu dài, ổn định, thuận lợi văn minh cho Yếu tố ngƣời đóng vai trò quan trọng, định cán công chức thuế hầu nhƣ toàn công tác quản lý thuế Vì để thực thi công tác thuế Cung cấp trang thiết bị làm việc cho công chức thực công tác cách hiệu cần phải làm tốt công tác đào tạo, bồi dƣỡng đội ngũ cán bộ, tra, kiểm tra nhƣ máy tính cá nhân, laptop thực tra, kiểm rèn luyện đạo đức, phẩm chất, nâng cao lực, trình độ nghiệp vụ cán tra trụ sở ngƣời nộp thuế qua lớp đào tạo ngắn hạn, dài hạn, bồi dƣỡng lĩnh vực chuyên môn 4.3 Kiến nghị khác nhƣ ngoại ngữ, vi tính Đồng thời với nâng cao trình độ chuyên môn cho đội ngũ cán thuế, ngành thuế cần giáo dục phẩm chất đạo đức, tăng cƣờng học tập 10 điều Để thực đƣợc giải pháp nhằm nâng cao quản lý thuế doanh nghiệp quốc doanh, tác giả đƣa số kiến nghị nhƣ sau: kỷ luật Cán thuế, điều cần xây chống cán công a Đối với Nhà nước chức thuế, phát huy vai trò Đoàn thể, Chính trị –Xã hội tổ chức Công Để công tác quản lý thuế đạt hiệu Nhà nƣớc cần phải hoàn đoàn, Đoàn Thanh niên, Hội Phụ nữ, Ban tra nhân dân việc giám thiện Luật quản lý thuế đặt mối quan hệ tránh chồng chéo không sát thực Cán thuế quan, kỷ luật nghiêm, đồng thời khen với Luật thuế mà với văn pháp luật khác, nhƣ Bộ luật thƣởng, nêu gƣơng ngƣời tốt, nhân tố tích cực Dân sự, Bộ luật Tố tụng dân sự, Bộ luật Tố tụng hình sự, Luật Thanh tra, Đối với phận có tiếp xúc trực tiếp với ngƣời nộp thuế cần thƣờng xuyên đào tạo cho công chức phận kỹ giao tiếp, Luật Hải quan, Pháp lệnh Điều tra vụ án hình sự, Pháp lệnh Xử lý vi phạm hành v.v ứng xử, kỹ khai thác thông tin, trình bày, nắm bắt kịp thời trình Cơ quan thuế sớm đƣợc trao quyền điều tra thuế, đồng thời cần phải xu hƣớng phát triển ngành thuế để thực tốt công tác quản lý thuế, giao thêm thẩm quyền cho quan thuế việc cƣỡng chế xử lý đáp ứng ngày cao yêu cầu ngƣời nộp thuế hành vi vi phạm pháp luật thuế, hoàn thiện nâng cao tính pháp lý Pháp 93 94 lệnh xử lý vi phạm hành lên thành Luật xử lý vi phạm hành KẾT LUẬN Định nghĩa rõ hành vi trốn lận thuế luật hình nâng cao mức hình phạt tội trốn thuế tƣơng đƣơng với mức hình phạt tội tham nhũng b Đối với Tổng Cục thuế Tổng cục Thuế hoàn thành việc rà soát Thủ tục hành thuộc lĩnh vực thuế, phí, lệ phí gồm 338 thủ tục để đƣa kiến nghị đơn giản hoá thủ tục hành thuế đảm bảo tính toàn diện triệt để theo Đề án 30 chủa Chính phủ Nghiên cứu, tham khảo ý kiến Cục thuế địa phƣơng để hoàn thiện bổ sung quy trình cho phù hợp với chức quản lý thuế tránh chồng chéo chức nhiệm vụ, bất hợp lý luân chuyển, lƣu trữ hồ sơ khai thuế Tổng Cục thuế không đƣợc ban hành văn hƣớng dẫn chứa đựng quy phạm pháp luật, phải trình Bộ Tài hƣớng dẫn, sau thời gian triển khai thực hiện, tiến hành tổng kết, sơ kết để đƣa thành Thông tƣ Tăng cƣờng việc ứng dụng công nghệ tin học công tác quản lý thuế quản lý rủi ro theo hƣớng sắc thuế, quy trình cần có phần mềm quản lý đảm bảo tính thống liên kết phần mềm c Đối với tỉnh Hải Dương Mặc dù phát triển nhanh thu hút lớn, khuyến khích doanh nghiệp đầu tƣ, sản xuất kinh doanh địa bàn, nhƣng tỉnh Hải Dƣơng cần quán triệt quan điểm: Tạo công việc đầu tƣ phát triển, Không phát triển công nghiệp giá, không phát triển nhanh mà thiếu bền vững Vì vậy, năm tới, vấn đề phát triển bền vững, phát triển có chiều sâu cần đƣợc đặt Trong thời gian qua, với việc phát triển ngày tăng lên số lƣợng doanh nghiệp Việt Nam, doanh nghiệp có đóng góp đáng kể: Tổng giá trị sản phẩm, dịch vụ đƣợc sản xuất số thu từ thuế đóng góp phần quan trọng công đổi kinh tế nƣớc ta; nhiên, với việc phát triển ngày tăng doanh nghiệp kéo theo hoạt động kinh tế mẻ, đa dạng, phong phú phức tạp đòi hỏi phải có quản lý chặt chẽ định hƣớng đắn Nhà nƣớc, để doanh nghiệp phát huy tối đa vai trò phát triển kinh tế đất nƣớc giai đoạn Với nội dung phân tích chƣơng, luận văn cố gắng làm bật, bám sát mục tiêu, yêu cầu đề tài đạt đƣợc số kết sau: - Trên sở nghiên cứu kế thừa, luận văn hệ thống hoá đƣợc nội dung lý luận quản lý thuế quản lý thuế doanh nghiệp quốc doanh, điều kiện cần thiết quản lý theo chế ngƣời nộp thuế tự khai, tự nộp thuế Từ đó, tạo điều kiện để nghiên cứu đánh giá thực trạng công tác quản lý thuế doanh nghiệp quốc doanh Cục thuế tỉnh Hải Dƣơng từ thực theo Luật quản lý thuế đến - Qua phân tích thực trạng công tác quản lý thuế doanh nghiệp quốc doanh Cục thuế tỉnh Hải Dƣơng, luận văn thể rõ kết chủ yếu, tồn tại, hạn chế nguyên nhân công tác quản lý thuế khu vực dân doanh - Từ việc nghiên cứu lý luận thực tiễn, luận văn làm rõ cần thiết phải hoàn thiện công tác quản lý thuế doanh nghiệp quốc doanh điều kiện nay; đồng thời đề xuất giải pháp góp phần nâng cao hiệu quản lý thuế doanh nghiệp 95 96 quốc doanh Việt Nam nói chung Cục thuế tỉnh Hải TÀI LIỆU THAM KHẢO Dƣơng nói riêng - Việc hoàn thiện Luật quản lý thuế phù hợp với văn pháp luật khác, nhƣ Bộ luật Dân sự, Bộ luật Tố tụng dân sự, Bộ luật Tố tụng hình sự, Luật Thanh tra, Luật Hải quan, Pháp lệnh Điều tra vụ án hình sự, Pháp lệnh Xử lý vi phạm hành v.v Và quan thuế đƣợc trao quyền điều tra thuế, giao thêm thẩm quyền cho quan thuế việc cƣỡng chế xử lý hành vi vi phạm pháp luật thuế, hoàn thiện nâng cao tính pháp lý quy định xử lý vi phạm hành giúp ngăn ngừa góp phần xử lý nghiêm minh hành vi nợ thuế, trốn thuế ngƣời nộp thuế Arold Koontz, Cyril Odonnell, Heinz Weihrich, Những vấn đề cốt yếu quản lý, Nxb Khoa học kỹ thuật, Hà Nội, 2004 Báo cáo tổng kết công tác quản lý thuế Cục Thuế tỉnh Hải Dƣơng năm 2011-2013 Chiến lƣợc phát triển ngành thuế giai đoạn 2011 - 2020 Cổng thông tin điện tử viện nghiên cứu Lập Pháp Giáo trình Quản lý thuế, Học viện Tài (2010) Luật Doanh nghiệp số 60/2005/QH11 ngày 29 tháng 11 năm 2005 Luật Quản lý Thuế số 78/2006/QH11 ngày 29 tháng 11 năm 2006 Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật thuế thu nhập doanh nghiệp số 32/2013/QH13 ngày 19/6/2013 Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật Quản lý Thuế số 21/2012/QH13 ngày 20/11/2012 10.Luật tra số 56/2010/QH12 ngày 15/01/2010 11.Luật thuế giá trị gia tăng 13/2008/QH12 ngày 03/6/2008 12.Luật thuế thu nhập doanh nghiệp số 14/2008/QH12 ngày 03/6/2008 13.Quốc hội, Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật thuế giá trị gia tăng số 31/2013/QH13 ngày 19/6/2013 14 Nghị định 83/2013/NĐ-CP ngày 22/7/2013 quy định chi tiết thi hành số điều Luật quản lý thuế Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật quản lý thuế 15 Nghi định 91/2014/ NĐ-CP ngày 01/10/2014 sửa đổi, bổ sung số điều Nghị định quy định thuế 16 Thông tƣ 156/2013/TT-BTC ngày 06/11/2013 hƣớng dẫn thi hành số điều Luật quản lý thuế Luật sửa đổi, bổ sung Luật quản lý thuế nghị đinh số 83/2013/NĐ-CP ngày 22/7/2013 Chính phủ 97 98 17 Thông tƣ 151/2014/TT-BTC ngày 10/10/2014 hƣớng dẫn thi hành Nghị 28 Công văn số 1752/BTC-TCT ngày 10/02/2014 Bộ Tài việc định 91/2014/NĐ-CP ngày 01/10/2014 sửa đổi, bổ sung số điều tăng cƣờng công tác quản lý thuế doanh nghiệp có rủi ro cao Nghị định quy định thuế 18 Nghị số 19/2014/NQ-CP ngày 18/3/2014 nhiệm vụ, giải pháp chủ yếu cải thiện mội trƣờng kinh doanh, nâng cao lực cạnh tranh quốc gia 19 Quyết định số 1553/QĐ-BTC ngày 08/7/2014 ban hành kế hoạch hành động Bộ tài thực Nghị 19/2014/NQ-CP ngày 18/3/2014 nhiệm vụ, giải pháp chủ yếu cải thiện mội trƣờng kinh doanh, nâng cao lực cạnh tranh quốc gia 20 Phan Hiển Minh, Nguyễn Ngọc Thanh, Châu Thành Nghĩa (2001), giáo trình thuế thực hành 21.Quản lý thuế theo chế NNT tự kê khai, tự nộp thuế (Tài liệu bồi dƣỡng dành cho cán ngành tài chính), Hà Nội 22.Quyết định số 108/QĐ-BTC ngày 14/01/2010 Bộ Tài quy định chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn cấu tổ chức Cục Thuế thuộc Tổng cục Thuế 23.Quyết định số 528/QĐ-TCT ngày 29/05/2008 Tổng cục trƣởng Tổng cục Thuế việc ban hành Quy trình kiểm tra thuế 24.Quyết định số 460/QĐ-TCT ngày 05/05/2009 Tổng cục trƣởng Tổng cục Thuế việc ban hành Quy trình tra thuế 25.Quyết định số 502/QĐ-TCT ngày 29/3/2010 Tổng cục Thuế quy định chức năng, nhiệm vụ phòng thuộc Cục Thuế 26.Quyết định số 1395/QĐ-TCT ngày 14/10/2011 Tổng cục trƣởng Tổng cục Thuế việc ban hành Quy trình quản lý thu nợ thuế 27 Công văn 8355/BTC-TCT ngày 28/6/2013 Bộ Tài việc triển khai số quy định có hiệu lực từ 01/7/2013 Luật sửa đổi bố sung số điều Luật Quản lý thuế thuế 29.Từ điển Wikipedia trực tuyến 30 Thông tin tham khảo, kinh nghiệm quản lý thuế http://vnclp.gov.vn/ct/cms/Lists/ThongTinThamKhao/View_Detail.aspx?It emID=77 31 Các báo cáo kết quản lý thuế từ năm 2011, 2012, 2013 Cục Thuế tỉnh Hải Dƣơng