Hoàn thiện công tác quản lý thuế đối với doanh nghiệp ngoài quốc doanh trên địa bàn quận Hải Châu

Header Page of 126 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO ĐẠI HỌC ĐÀ NẴNG LƯƠNG THỊ NHƯ HOÀN THIỆN CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH TRÊN ĐỊA BÀN QUẬN HẢI CHÂU Chuyên ngành: Tài - Ngân hàng Mã số: 60.34.20 TÓM TẮT LUẬN VĂN THẠC SĨ QUẢN TRỊ KINH DOANH Đà Nẵng - Năm 2013 Footer Page of 126 Header Page of 126 Công trình hoàn thành ĐẠI HỌC ĐÀ NẴNG Người hướng dẫn khoa học: PGS.TS Nguyễn Ngọc Vũ - Phản biện 1: PGS.TS Nguyễn Mạnh Toàn - Phản biện 2: TS Phạm Long Luận văn bảo vệ trước Hội đồng chấm Luận văn tốt nghiệp thạc sĩ Quản trị kinh doanh họp Đại Học Đà Nẵng vào ngày 16 tháng 12 năm 2013 Có thể tìm hiểu luận văn tại: - Trung tâm Thông tin Học liệu - Đại Học Đà Nẵng - Thư viện Trường Đại học kinh tế - Đại học Đà Nẵng Footer Page of 126 Header Page of 126 MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Thuế nguồn thu chủ yếu Ngân sách nhà nước, công cụ quan trọng việc điều tiết vĩ mô kinh tế Cùng với phát triển đất nước, hệ thống thuế Việt Nam ngày đổi hoàn thiện, phù hợp với kinh tế thị trường hội nhập với giới Bên cạnh mặt tích cực sách thuế hành Nhà nước ta việc thực thi pháp luật thuế nhiều phức tạp khó khăn việc quản lý lĩnh vực thuế Công tác quản lý thuế địa bàn Chi cục thuế quận Hải Châu từ trước đến tập trung theo yêu cầu Luật, văn hướng dẫn nhằm thu đúng, thu đủ ngành yêu cầu, chưa trọng đến vấn đề phát sinh thực tiễn thực công tác quản lý thuế Ngoài ra, khu vực có nhiều vấn đề sổ sách kế toán, chứng từ hoá đơn thực tùy tiện, chưa chế độ, tượng khai man trốn thuế, gian thuế nhiều Những điều tạo bất bình đẳng cạnh tranh không lành mạnh thành phần kinh tế, tình trạng vi phạm chấp hành pháp luật thuế theo ngày tăng, tình trạng chây ì thực nghĩa vụ thuế Ngân sách nhà nước thường xuyên xảy Ngoài ra, với kinh nghiệm có từ làm việc doanh nghiệp quốc doanh, công tác Chi cục Thuế quận Hải Châu, tác giả nhận thấy có nhiều vấn đề cần xem xét công tác quản lý thuế để hoàn thiện công tác quản lý thuế doanh nghiệp quốc doanh Xuất phát từ tình hình trên, đề tài “Hoàn thiện công tác quản lý thuế doanh nghiệp quốc doanh địa bàn quận Hải Châu” học viên lựa chọn làm luận văn tốt nghiệp với hy Footer Page of 126 Header Page of 126 vọng đưa số giải pháp để khắc phục mặt hạn chế tồn công tác quản lý thuế, đảm bảo nuôi dưỡng nguồn thu, thu đúng, thu đủ Mục đích nghiên cứu - Hệ thống hoá vấn đề lý luận thuế quản lý thuế doanh nghiệp quốc doanh - Khảo sát, phân tích, đánh giá thực trạng công tác quản lý thuế đối doanh nghiệp quốc doanh địa bàn quận Hải Châu - Đề xuất số giải pháp kiến nghị nhằm hoàn thiện tăng cường quản lý thuế doanh nghiệp quốc doanh quận Hải Châu thời gian đến Đối tượng, phạm vi nghiên cứu - Đối tượng nghiên cứu: Đối tượng nghiên cứu luận văn Công tác quản lý thuế doanh nghiệp NQD địa bàn quận Hải Châu - Phạm vi nghiên cứu: Luận văn tập trung nghiên cứu công tác quản lý thuế DN quốc doanh địa bàn quận Hải Châu Chi cục thuế quận Hải Châu giai đoạn 2010-2012 Phương pháp nghiên cứu Qua khảo sát thực tế công tác quản lý thuế doanh nghiệp quốc doanh, luận văn kết hợp phương pháp suốt trình thực bao gồm: phương pháp thu thập thông tin, phương pháp phân tích, thống kê, so sánh, tổng hợp kế thừa có chọn lọc kết nghiên cứu số tác giả có công trình nghiên cứu liên quan đến công tác quản lý thuế Trên sở so sánh, đối chiếu để đưa nhận định cụ thể giải pháp nhằm hoàn thiện công tác quản lý thuế doanh nghiệp quốc doanh địa bàn quận Hải Châu Footer Page of 126 Header Page of 126 Bố cục luận văn Luận văn gồm 03 chương (không bao gồm phần mở đầu phần kết luận) Chương 1: Tổng quan thuế quản lý thuế doanh nghiệp quốc doanh Chương 2: Thực trạng quản lý thuế doanh nghiệp quốc doanh địa bàn quận Hải Châu Chương 3: Hoàn thiện công tác quản lý thuế doanh nghiệp quốc doanh địa bàn quận Hải Châu Tổng quan tài liệu: Trong trình nghiên cứu để tài “Hoàn thiện công tác quản lý thuế doanh nghiệp quốc doanh địa bàn quận Hải Châu”, tác giả tham khảo số công trình nghiên cứu sở lý luận ứng dụng thực tế sau: - Đề tài: “Quản lý thuế doanh nghiệp có vốn đầu tư nước TP Hồ Chí Minh” Tác giả Trần Thị Hồng An, Luận văn thạc sĩ, Đại học kinh tế TP Hồ Chí Minh, năm 2008 Luận văn hệ thống hóa sở lý luận vấn đề quản lý thuế, nêu lên số sách thuế sắc thuế áp dụng sách ưu đãi thuế cho khu vực đầu tư nước ngoài, từ đưa mặt tốt, hạn chế, tồn nguyên nhân Trên sở lý luận thực tế, tác giả đưa giải pháp thiết thực kiến nghị: đề xuất hoàn thiện cải cách sách thuế, tập trung quản lý NNT theo qui mô, hoàn thiện hệ thống sở, liệu thông tin NNT, hoàn thiện xây dựng lại quy trình quản lý thuế Tuy nhiên, hạn chế viết mang tính chung chung, chưa cụ thể vào nội dung cụ thể quản lý thuế, để đưa giải pháp cụ thể Footer Page of 126 Header Page of 126 - Đề tài: “Hoàn thiện kế toán doanh nghiệp nhằm phục vụ cho công tác quản lý thuế doanh nghiệp hoạt động Việt Nam”, tác giả Nguyễn Thị Mai Loan, Luận văn thạc sĩ, Đại học kinh tế TP Hồ Chí Minh, năm 2008 Luận văn hệ thống hóa vấn đề kế toán DN công tác quản lý thuế TNDN DN hoạt động Việt Nam nêu lên hạn chế: sách thuế TNDN nhiều bất cập, thiếu tính ổn định, có nhiều mức ưu đãi khác nhau, miễn giảm khác cản trở trình hội nhập kinh tế chưa ưu đãi với khu vực kinh tế đưa số kiến nghị để hoàn thiện công tác kế toán DN Tuy nhiên luận văn chưa sâu để nêu cách phân loại người nộp thuế, đào tạo đội ngũ cán công chức, nâng cao ý thức người nộp thuế nào, đề xuất kiến nghị tập trung vào doanh nghiệp Việt Nam, chưa trọng đến tất DN hoạt động Việt Nam - Đề tài: “Hoàn thiện công tác kiểm tra, tra thuế quản lý thuế cục thuế tỉnh Bình Dương”, tác giả Phạm Công Độ, Luận văn thạc sĩ, Trường Đại học kinh tế TP Hồ Chí Minh, năm 2010 Luận văn tập trung làm rõ số vấn đề chính: cần thiết công tác tra, kiểm tra, nội dung tra, kiểm tra, phương pháp thực hiện, tiêu đánh giá mức độ hoàn thiện, nhân tố ảnh hưởng đến mức độ hoàn thiện, thực trạng công tác kiểm tra, tra thuế đơn vị nghiên cứu Từ đó, luận văn đưa số giải số kiến nghị Tổng cục Thuế, Bộ tài Tuy nhiên, luận văn tập trung vào chưa đề cập đến thao tác cụ thể cho bước thực giải pháp cho hạn chế trình thực công tác tra, kiểm tra *Nhận xét chung: Footer Page of 126 Header Page of 126 Các đề tài có đề cập mức độ định quản lý thuế vai trò nhà nước đối quản lý thuế, đặc biệt với DN hoạt động Việt Nam Tuy nhiên, đến chưa có công trình nghiên cứu độc lập công tác QLT doanh nghiệp NQD từ Luật quản lý thuế có hiệu lực Đối với địa bàn quận Hải Châu, chưa có công trình khoa học dạng luận văn thạc sĩ, tiến sĩ đề tài công bố Vì tác giả thấy đề tài tiếp tục nghiên cứu thực trạng công tác quản lý thuế CCT quận Hải Châu kế thừa nghiên cứu có tính thực tiễn cao tác giả trước để đề xuất giải pháp nhằm hoàn thiện công tác quản lý thuế doanh nghiệp NQD quận Hải Châu Footer Page of 126 Header Page of 126 CHƯƠNG TỔNG QUAN VỀ THUẾ VÀ QUẢN LÝ THUÊ ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH 1.1 NHỮNG VẤN ĐỀ CHUNG VỀ THUẾ 1.1.1 Khái niệm thuế a Khái niệm thuế “Thuế khoản nộp tiền mà thể nhân pháp nhân có nghĩa vụ bắt buộc phải thực theo luật Nhà nước; không mang tính chất đối kháng, không hoàn trả trực tiếp cho người nộp thuế dùng để trang trải cho nhu cầu chi tiêu công cộng” b Đặc điểm thuế - Thuế khoản trích nộp tiền - Thuế gắn liền với quyền lực nhà nước - Thuế gắn liền với thu nhập - Thuế không hoàn trả trực tiếp sử dụng để chi tiêu công cộng 1.1.2 Phân loại thuế a Phân loại theo phương thức đánh thuế b Phân loại theo sở tính thuế c Phân loại theo phạm vi điều chỉnh d Phân loại theo đặc trưng biểu thuế 1.1.3 Vai trò Thuế - Thuế nguồn thu chủ yếu NSNN - Thuế công cụ điều hòa thu nhập thực công xã hội - Thuế công cụ để thực kiểm tra, kiểm soát hoạt động sản xuất, kinh doanh - Thuế góp phần thúc đẩy sản xuất kinh doanh Footer Page of 126 Header Page of 126 1.2 QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH Ở NƯỚC TA HIỆN NAY 1.2.1 Doanh nghiệp quốc doanh a Khái niệm doanh nghiệp quốc doanh Doanh nghiệp NQD hiểu sở sản xuất kinh doanh độc lập đăng ký kinh doanh theo pháp luật hành không nằm khu vực nhà nước Doanh nghiệp NQD toàn đơn vị sản xuất kinh doanh tư nhân đứng thành lập, đầu tư kinh doanh tổ chức quản lý b Các loại hình doanh nghiệp quốc doanh Trong kinh tế thị trường, thành phần kinh tế doanh nghiệp NQD đa dạng loại hình - Căn theo dấu hiệu sở hữu, tức vào chủ sở hữu phần vốn thành lập - Căn theo số lượng chủ sở hữu đầu tư vốn - Căn vào tính chất chế độ trách nhiệm mặt tài sản chủ thể kinh doanh ta chia thành: c Đặc điểm doanh nghiệp quốc doanh d Vai trò doanh nghiệp quốc doanh kinh tế 1.2.2 Quản lý thuế doanh nghiệp quốc doanh a Khái niệm quản lý thuế Quản lý thuế hoạt động tổ chức, điều hành giám sát quan thuế nhằm đảm bảo người nộp thuế chấp hành nghĩa vụ nộp thuế vào NSNN theo quy định pháp luật b Mục tiêu quản lý thuế c Nguyên tắc quản lý thuế Footer Page of 126 Header Page 10 of 126 1.2.3 Nội dung quản lý thuế doanh nghiệp quốc doanh a Quản lý thủ tục hành thuế b Giám sát việc tuân thủ pháp luật thuế - Quản lý thông tin người nộp thuế - Kiểm tra thuế, tra thuế c Thực biện pháp chế tài - Cưỡng chế thi hành định hành thuế - Xử lý vi phạm pháp luật thuế - Giải khiếu nại, tố cáo thuế 1.2.4 Các nhân tố ảnh hưởng đến công tác quản lý thuế doanh nghiệp quốc doanh a Nhân tố thuộc chế sách - Hệ thống sách thuế - Cơ chế quản lý thuế - Mô hình tổ chức quản lý thuế b Yếu tố thuộc quan thuế - Tổ chức máy quản lý thuế - Đội ngũ cán công chức c Yếu tố thuộc bên quan thuế - Đặc điểm người nộp thuế - Các quan liên quan khác 1.2.5 Các tiêu chí đánh giá hiệu công tác quản lý thuế doanh nghiệp quốc doanh a Tiêu chí phản ánh việc thực nhiệm vụ thu NSNN b Chỉ tiêu số hồ sơ khai thuế c Chỉ số công tác tra, kiểm tra d Chỉ tiêu số quản lý nợ Footer Page 10 of 126 Header Page 12 of 126 10 CHƯƠNG THỰC TRẠNG QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH TRÊN ĐỊA BÀN QUẬN HẢI CHÂU 2.1 GIỚI THIỆU CHUNG VỀ QUẬN HẢI CHÂU VÀ CHI CỤC THUẾ QUẬN HẢI CHÂU 2.1.1 Đặc điểm kinh tế xã hội quận Hải Châu a Đặc điểm chung kinh tế xã hội quận Hải Châu b Định hướng phát triển kinh tế quận Hải Châu thời gian đến 2.1.2 Tổng quan Chi cục thuế quận Hải Châu a Lịch sử hình thành phát triển b Chức nhiệm vụ c Cơ cấu tổ chức 2.1.3 Tình hình chung doanh nghiệp quốc doanh địa bàn quận Hải Châu a Đặc điểm doanh nghiệp NQD địa bàn quận Hải Châu - Phân theo ngành nghề kinh doanh - Phân theo thành phần kinh tế - Phân theo tình trạng hoạt động b Tình hình thực nghĩa vụ ngân sách nhà nước 2.2 THỰC TRẠNG VỀ TÌNH HÌNH QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH 2.2.1 Tình hình quản lý thực thủ tục hành thuế a Công tác quản lý thủ tục hành - Công tác đăng ký thuế, hồ sơ khai thuế, công văn thuế, công văn thủ tục hoàn thuế - Thủ tục hành hóa đơn cho doanh nghiệp Footer Page 12 of 126 Header Page 13 of 126 11 - Thực trả văn trả lời quan thuế phận cửa, sử dụng phần mềm hỗ trợ in phiếu hẹn trả kết hồ sơ hồ sơ có kết trả b Công tác tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế Với hệ thống sách thuế có nhiều thay đổi công tác tuyên truyền hỗ trợ có vai trò quan trọng, việc làm thường xuyên, mang tính cấp bách đảm bảo phục vụ kịp thời nhu cầu người nộp thuế giai đoạn, đặc biệt giai đoạn áp dụng chế tự kê, tự khai, tự tính, tự nộp Với phương châm công tác tuyên truyền phải trước công tác hỗ trợ bước, CCT quận Hải Châu thực công tác tuyên truyền Với sách thuế dần hoàn thiện có nhiều thay đổi để ngày phù hợp với tình hình phát triển bao trùm lên toàn kinh tế Tuy nhiên, trình triển khai quản lý thủ tục hành có hạn chế định: + Công tác tuyên truyền, hỗ trợ NNT: Chưa thực phân loại người nộp thuế theo ngành nghề, đối tượng để áp dụng hình thức hỗ trợ cho phù hợp + Hệ thống văn pháp luật quản lý thuế chưa có tính ổn định, ảnh hưởng tính ổn định thủ tục hành chính, mẫu đơn, mẫu tờ khai tài liệu cần có hồ sơ thuế 2.2.2 Giám sát việc tuân thủ pháp luật thuế quan quản lý thuế người nộp thuế a Quản lý thông tin người nộp thuế (1) Thông tin, tài liệu DN thông qua giấy phép đăng ký kinh doanh- giấy chứng nhận đăng ký thuế (2) Hệ thống liệu cung cấp thông qua hồ sơ khai thuế Footer Page 13 of 126 Header Page 14 of 126 12 (3) Thông tin, tài liệu quan QLT thu thập trình theo dõi kê khai, nộp thuế; giải hoàn thuế, miễn thuế, giảm thuế; xoá nợ; kiểm tra, tra, điều tra; giải khiếu nại, tố cáo; xử lý vi phạm thuế; quản lý sử dụng hoá đơn NNT - Thông tin, tài liệu liên quan đến việc xác định nghĩa vụ thuế DN bên thứ ba quan, tổ chức, cá nhân cung cấp - Thực công khai thông tin vi phạm DN phương tiện thông tin đại chúng số trường hợp - Hệ thống thông tin quản lý thuế ngày hoàn thiện, hỗ trợ nhiều ứng dụng khác b Kiểm tra thuế Thông qua công tác kiểm tra thuế DN để nhằm tăng cường hiệu công tác QLT, nâng cao lực quan thuế việc phát hiện, ngăn chặn xử lý kịp thời tượng trốn thuế, gian lận thuế, xâm phạm tiền thuế; phát bất hợp lý, kẽ hở văn pháp luật thuế để kịp thời điều chỉnh, bổ sung, đồng thời phát huy tính tự giác chấp hành tự chịu trách nhiệm DN việc thực qui định kê khai, nộp thuế - Nội dung kiểm tra thuế: - Phương pháp lựa chọn doanh nghiệp kiểm tra - Hình thức kiểm tra thuế • Công tác kiểm tra hồ sơ thuế quan thuế • Công tác kiểm tra hồ sơ trụ sở người nộp thuế *Nhận xét: - Thông tin quản lý thuế DN xử lý, lưu trữ,về cập nhật vào hệ thống chương trình, ứng dụng phục vụ cho công tác quản lý thuế triển khai dần hoàn thiện Hệ thống thông tin NNT xử lý tự động Footer Page 14 of 126 Header Page 15 of 126 13 - Công tác kiểm tra thuế đạt kết định, góp phần tăng thu cho NSNN tạo tiền đề để nâng cao ý thức, trách nhiệm DN việc thực thi pháp luật thuế; phát huy chức quyền hạn quan thuế công tác QLT - Bên cạnh mặt đạt có nhiều hạn chế như: + Thông tin DN bị phân tán nhiều nguồn khác nhau, chưa tập trung đầu mối + Chỉ tiêu hồ sơ khai thuế đạt yêu cầu đề ra, nhiên chất lượng hồ sơ khai thuế chưa kiểm soát - Trong chế tự tính thuê, tức chế tự tính, tự khai tự nộp công tác kiểm tra, giám sát quan thuế, yếu tố người vô quan trọng Phần lớn cán công chức kinh nghiệm, kiến thức kinh tế xã hội, việc áp dụng công nghệ thông tin quản lý thuế cán thuế nhiều bất cập, chưa đào tạo, bồi dưỡng kiến thức chuyên sâu, chuyên nghiệp quản lý thuế đại, kiến thức phân tích, dự báo, xử lý tờ khai liệu thuế, kiến thức kế toán, phân tích đánh giá tài doanh nghiệp; Một phận công chức thuế chưa có tác phong làm việc chuyên nghiệp, làm việc thiếu trách nhiệm, chưa hoàn thành công việc giao, xử lý công việc có nhiều sai sót chịu trao đổi học hỏi thêm nghề nghiệp, có thái độ làm việc thiếu thân thiện, sách nhiễu gây khó khăn, phiền hà cho người nộp thuế liên hệ công việc 2.2.3 Các chế tài bảo đảm sách thuế thực thi có hiệu lực, hiệu quả, bao gồm nội dung a.Công tác quản lý nợ cưỡng chế thi hành định hành thuế a1.Công tác quản lý nợ Footer Page 15 of 126 Header Page 16 of 126 14 - Đối với nợ khó thu - Đối với nhóm nợ chờ điều chỉnh xử lý - Đối với nhóm nợ có khả thu a2 Công tác cưỡng chế nợ thuế Công tác cưỡng chế nợ thuế thực với nhóm nợ 90 ngày Biện pháp cưỡng chế áp dụng phổ biến nay: cưỡng chế Trích tiền từ tài khoản đối tượng bị cưỡng chế mở Kho bạc nhà nước, Ngân hàng thương mại, tổ chức tín dụng khác, yêu cầu phong tỏa tài khoản b Xử lý vi phạm pháp luật thuế c Giải khiếu nại, tố cáo thuế Nhận xét: - Công tác quản lý nợ cưỡng chế nợ chưa thực hiệu quả, tỷ lệ nợ hàng năm CCT cao quy định đặt ngành - Công tác cưỡng chế nợ thuế thông báo CC định CC thu đạt tỷ lệ khoảng 21% số tiền thông báo định, nhiên, áp dụng biện pháp CC biện pháp trích tiền gửi - Công tác xử lý vi phạm: Các vi phạm thuế theo phát chủ yếu qua công tác kiểm tra, vi phạm bị xử lý nghiêm theo quy định pháp luật 2.3 ĐÁNH GIÁ KẾT QUẢ ĐẠT ĐƯỢC VÀ HẠN CHẾ CÒN TỒN TẠI 2.3.1 Những kết đạt - Công tác quản lý theo chế NNT tự khai, tự tính, tự nộp, quan thuế có thực chức quản lý, kiểm tra, thực biện pháp chế tài Footer Page 16 of 126 Header Page 17 of 126 15 - Hệ thống công nghệ thông tin dần nâng cấp nhiều ứng dụng quản lý thuế dần triển khai Dữ liệu thông tin NNT cập nhật tự động số tờ khai thuế đạt theo kế hoạch đề - Công tác quản lý nợ CC nợ thuế bước rà soát, xác định, phân loại, theo dõi nợ có biện pháp quản lý để thu hồi nợ có hiệu 2.3.2 Những hạn chế tồn - Các thủ tục hành thuế bị chi phối lớn hệ thống pháp luật nội dung sắc thuế, chưa có chế pháp lý đủ mạnh để ràng buộc trách nhiệm quan quản lý thuế việc tiếp nhận, xử lý nhanh chóng, kịp thời phản ánh, kiến nghị chế sách, thủ tục hành thuế không phù hợp - Công tác tuyên truyền hỗ trợ có thay đổi chưa có đánh giá, khảo sát, nghiên cứu thực để thăm dò ý kiến NNT thái độ, chất lượng phục vụ phận tuyên truyền hỗ trợ NNT - Hệ thống thông tin NNT chưa đáp ứng việc cung cấp thông tin để QLT hiệu Ứng dụng tin học vào quản lý thuế nhiều hạn chế - Công tác kiểm tra thuế: Chưa áp dụng toàn diện đầy đủ, thống phương pháp tra, kiểm tra theo phương pháp rủi ro Công tác kiểm tra tập trung vào số lượng kế hoạch giao, chưa trọng đến chất lượng kiểm tra Công tác kiểm tra dựa đề xuất cán theo dõi nên mang tính chủ quan - Công tác cưỡng chế định hành thuế nguyên tắc áp dụng biện pháp cưỡng chế phải thực theo thứ tự Footer Page 17 of 126 Header Page 18 of 126 16 - Lực lượng cán công chức chưa đáp ứng yêu cầu công việc ngày cao, tư quản lý thuế phận cán bộ, công chức thuế chậm đổi - Hệ thống sách thuế chưa đồng bộ, thay đổi văn nhiều Chưa có quy định việc nộp hồ sơ pháp lý thông qua môi trường điện tử, chế tham vấn thuế Footer Page 18 of 126 Header Page 19 of 126 17 KẾT LUẬN CHƯƠNG Trong chương 2, luận văn giới thiệu tổng thể trình hình thành phát triển, tình hình thực thu ngân sách CCT quận Hải Châu Luận văn phân tích nội dung công tác quản lý thuế CCT quận Hải Châu như: Các thủ tục hành thuế, bảo đảm điều kiện cho người nộp thuế thực nghĩa vụ kê khai, nộp thuế đầy đủ; Giám sát việc tuân thủ pháp luật thuế quan quản lý thuế người nộp thuế thông qua công tác quản lý thông tin người nộp thuế công tác kiểm tra thuế; Các chế tài bảo đảm sách thuế thực thi có hiệu lực, hiệu Qua nội dung thấy công tác quản lý thuế doanh nghiệp NQD quận Hải Châu thực tương đối hoàn chỉnh Tuy nhiên công tác tồn số nhược điểm định đòi hỏi CCT quận Hải Châu cần tìm hiểu, đưa biện pháp, kiến nghị để công tác QLT doanh nghiệp NQD quận Hải Châu ngày hoàn thiện Footer Page 19 of 126 Header Page 20 of 126 18 CHƯƠNG HOÀN THIỆN CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH TRÊN ĐỊA BÀN QUẬN HẢI CHÂU 3.1 CƠ SỞ ĐỀ XUẤT MỘT SỐ GIẢI PHÁP NHẰM HOÀN THIỆN CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH TRÊN ĐỊA BÀN QUẬN HẢI CHÂU 3.1.1 Định hướng hoàn thiện phát triển công tác quản lý thuế ngành - Xây dựng ngành thuế Việt Nam đại, hiệu lực, hiệu quả; công tác quản lý thuế phí lệ phí thống nhất, minh bạch, đơn giản, dễ hiểu, dễ thực - Tạo môi trường kinh doanh bình đẳng, thông thoáng, thuận lợi, minh bạch nhằm giảm thiểu chi phí thời gian kinh phí doanh nghiệp thuộc thành phần kinh tế việc tuân thủ thủ tục hành - Tuyên bố tầm nhìn Tuyên ngôn ngành thuế Việt Nam (i) Trở thành quan thuế đại, hoạt động chuyên nghiệp, hiệu lực hiệu (ii) Là đối tác tin cậy tổ chức, cá nhân việc thực pháp luật thuế (iii) Phấn đấu đưa Việt Nam trở thành nước đứng hàng đầu xếp hạng thuận lợi thuế khu vực Đông Nam Á Phấn đấu đưa Việt Nam trở thành nhĩrng nước đứng hàng đầu khu vực Đông Nam Á xếp hạng thuận lợi thuế Footer Page 20 of 126 Header Page 21 of 126 19 3.1.2 Định hướng hoàn thiện phát triển công tác quản lý thuế chi cục thuế quận Hải Châu Bám sát văn đạo, điều hành Chính phủ, Bộ Tài chính, Tổng cục thuế, Cục thuế TP Đà Nẵng 3.2 MỘT SỐ BIỆN PHÁP NHẰM HOÀN THIỆN CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH TRÊN ĐỊA BÀN QUẬN HẢI CHÂU 3.2.1 Đẩy mạnh công tác tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế: - Đa dạng hoá hình thức giải đáp vướng mắc - Tiến hành xây dựng hình thức tuyên truyền hỗ trợ phù hợp với trình độ phát triển kinh tế xã hội - Phân loại NNT để áp dụng hình thức tuyên truyền phù hợp, hỗ trợ thực thi pháp luật thuế - Đẩy mạnh xã hội hóa hoạt động hỗ trợ người nộp thuế - Công khai thủ tục hành chính, quy trình nghiệp vụ quản lý trụ sở quan thuế, xây dựng lại trang thông tin điện tử - Xây dưng Kiosk thông tin ngành Thuế - Thường xuyên thực khảo sát để thăm dò ý kiến NNT công tác tuyên truyền hỗ trợ NNT thái độ, trách nhiệm làm việc cán công chức thuế để ngày hoàn thiện hoạt động tuyên truyền hỗ trợ NNT 3.2.2 Hoàn thiện hệ thống thông tin liệu người nộp thuế - Thực rà soát lại tính xác thông tin - Thực tổng hợp phân loại lại nguồn tin thu thập - Xây dựng hệ thống thông tin liệu NNT cần có liên kết quan hữu quan - Nâng cấp hệ thống công nghệ thông tin Footer Page 21 of 126 Header Page 22 of 126 20 3.2.3 Hoàn thiện công tác kiểm tra thuế Công tác quản lý thuế cần phải thay đổi, công tác kiểm tra thuế cần xây dựng theo nguyên tắc này- nguyên tắc kiểm tra thuế dựa phân tích quản lý rủi ro - Tập trung chuyển dần từ kiểm tra toàn diện sang kiểm tra theo chuyên đề theo nhóm đối tượng - Xây dựng hệ thống kiểm tra thuế theo phương pháp rủi ro - Tập trung, rà soát phân loại lại ngành nghề doanh nghiệp kinh doanh theo nhóm, từ thiết lập sổ tay dành cho công chức thuế thực kiểm tra theo nhóm ngành nghề * Phương pháp kiểm tra: Thay đổi phương pháp lựa chọn DN để lập kế hoạch kiểm tra tập trung lựa chọn DN có rủi ro cao xây dựng kế hoạch kiểm tra theo chuyên đề cụ thể * Hình thức kiểm tra: Xác định nội dung kiểm tra dựa danh sách DN lập kê hoạch kiểm tra, thực kiểm tra toàn diện hay kiểm tra theo chuyên đề, tùy vào yêu cầu Chi cục, quan khác Thanh tra cục thuế, Thanh tra tài chính, Kiểm toán nhà nước 3.2.4 Nâng cao trình độ công chức làm công tác quản lý thuế chuyên môn lẫn đạo đức nghề nghiệp - Tăng cường nâng cao chất lượng đội ngũ công chức làm công tác quản lý thuế thông qua: + Định kỳ mở lớp bồi dưỡng kiến thức chuyên môn để củng cố nâng cao kiến thức + Trang bị kĩ năng, kiến thức kiểm tra theo chuyên ngành hay bồi dưỡng kiến thức bổ trợ + Áp dụng chế độ luân phiên, luân chuyển công tác Footer Page 22 of 126 Header Page 23 of 126 21 + Thực rà soát, phân loại chất lượng, tiêu chuẩn cán Thuế thông qua hệ thống chấm điểm để làm bố trí nguồn nhân lực cho phù hợp theo chức QLT - Xây dựng tiêu chuẩn cán theo chức năng, ngạch bậc Hoàn thiện sách đãi ngộ thỏa đáng đội ngũ cán công chức thuế, đặt yêu cầu, tiêu chuẩn, bồi dưỡng phong cách, đạo đức, cử cán thuế - Hoàn thiện quy định xử lý lãnh đạo công chức thuế có hành vi tiêu cực gây khó dễ, sách nhiễu, phiền hà người dân DN 3.3 MỘT SỐ KIẾN NGHỊ NHẰM HOÀN THIỆN CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH TRÊN ĐỊA BÀN QUẬN HẢI CHÂU 3.2.1 Kiến nghị với Tổng cục thuế Bộ tài a Kiến nghị công tác quản lý thuế - Về vấn đề nộp thuế: Bắt buộc quan hệ mua bán, trao đổi hàng hóa, dịch vụ phải toán chuyển khoản, hạn chế đến mức thấp hình thức toán tiền mặt - Đối với quy định đặt in hóa đơn: Cần có quy định doanh nghiệp thành lập - Đối với hồ sơ hoàn thuế, bổ sung thêm quy định hồ sơ hoàn thuế thuộc diện hoàn thuế trước kiểm tra sau; Bổ sung thêm quy định thời gian kiểm tra sau hoàn thuế - Thay đổi quy định việc áp dụng biện pháp cưỡng chế mà Luật quy định.Cần quy định rõ dấu hiệu để xác định người nợ tiền thuế, tiền phạt có hành vi phát tán tài sản bỏ trốn - Sửa đổi tăng mức hình phạt tội danh trốn thuế, giả mạo chứng từ để chiếm đoạt tiền ngân sách nhà nước, bổ sung số chế tài xử lý hình thiếu tội danh phát sinh Footer Page 23 of 126 Header Page 24 of 126 22 b Kiến nghị hệ thống quản lý thuế - Dựa số doanh nghiệp quản lý, số thu hàng năm, Tổng cục thuế cần tính toán tỷ lệ công chức hợp lý để bổ sung thêm cán công chức, đẩy mạnh công tác tinh giản biên chế, có sách cho nghỉ hưu trước thời hạn số công chức có nhu cầu Xây dựng đề án thống mã số thuế cho tổ chức mã số công dân cho cá nhân với quan quản lý có liên quan 3.2.2 Kiến nghị với quan hữu quan - Sở kế hoạch đầu tư cần thực chế rà roát DN trước cấp giấy phép - Xây dựng hệ thống liệu với quan thuế Ngân hàng việc cung cấp số tài khoản DN mở Ngân hàng - Cung cấp thông tin nợ thuế cho tổ chức tài đối tượng nợ thuế có số thuế nợ lớn nợ thuế kéo dài Thông báo tên đối tượng nộp thuế chây ỳ thuế lớn phương tiện thông tin đại chúng quy định rõ điều kiện bắt buộc hưởng ưu đãi Nhà nước thuế, tín dụng ưu đãi khác phải đối tượng nợ thuế Nhà nước - Bổ sung chế phối hợp quan hữu quan địa bàn đơn vị đặc biệt công tác cưỡng chế nợ thuế; đề xuất số biện pháp thu hồi nợ thuế đơn vị bỏ kinh doanh nợ thuế - Đề xuất có hỗ trợ quan Công an việc phối hợp điều tra quan thuế chức điều tra Footer Page 24 of 126 Header Page 25 of 126 23 KẾT LUẬN CHƯƠNG Luận văn vào thực trạng công tác quản lý chương nêu ra, đề xuất số giải pháp nhằm hoàn thiện công tác quản lý thuế đối chi cục Thuế quận Hải Châu Ngoài ra, luận văn đưa số kiến nghị Tổng cục thuế, tài chính, quan hữu quan khác để hoàn thiện công tác quản lý thuế doanh nghiệp quốc doanh địa bàn quận Hải Châu thời gian đến Footer Page 25 of 126 Header Page 26 of 126 24 KẾT LUẬN Với đặc thù khu vực đem lại nguồn thu lớn cho Ngân sách địa phương, công tác quản lý thuế doanh nghiệp NQD vừa nhiệm vụ trị vừa nhiệm vụ kinh tế CCT quận Hải Châu quan tâm Trong năm qua công tác quản lý thuế đã, dần hoàn thiện nhằm tạo điều kiện, giúp đỡ doanh nghiệp thực nghĩa vụ thuế, thực sách pháp luật thuế, ngăn ngừa hạn chế vi phạm pháp luật thuế, thông qua chức như: tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế, quản lý nợ, chức giám sát thông qua công tác kiểm tra Theo yêu cầu này, công tác quản lý thuế triển khai áp dụng doanh nghiệp thuộc địa bàn quận Hải Châu theo chế tự khai, tự nộp áp dụng mô hình quản lý thuế theo chức Tuy nhiên, trình thực CCT quận Hải Châu hạn chế, tồn tại, cần có thay đổi để đóng góp cách hiệu công tác quản lý thuế nhằm bảo đảm nguồn thu, nuôi dưỡng nguồn thu Trên sở định hướng hoàn thiện công tác quản lý thuế ngành nói chung CCT quận Hải Châu nói riêng, luận văn đề xuất số giải pháp số kiến nghị quan liên quan nhằm hoàn thiện công tác quản lý thuế Footer Page 26 of 126 ... doanh nghiệp quốc doanh Chương 2: Thực trạng quản lý thuế doanh nghiệp quốc doanh địa bàn quận Hải Châu Chương 3: Hoàn thiện công tác quản lý thuế doanh nghiệp quốc doanh địa bàn quận Hải Châu Tổng... trạng công tác quản lý thuế đối doanh nghiệp quốc doanh địa bàn quận Hải Châu - Đề xuất số giải pháp kiến nghị nhằm hoàn thiện tăng cường quản lý thuế doanh nghiệp quốc doanh quận Hải Châu thời... NGHỊ NHẰM HOÀN THIỆN CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH TRÊN ĐỊA BÀN QUẬN HẢI CHÂU 3.2.1 Kiến nghị với Tổng cục thuế Bộ tài a Kiến nghị công tác quản lý thuế - Về