Hoàn thiện công tác kiểm tra thuế đối với Doanh nghiệp tại Cục Thuế tỉnh Đắk Lắk

ðẠI HỌC ðÀ NẴNG TRƯỜNG ðẠI HỌC KINH TẾ NGUYỄN THỊ LỘC HỒN THIỆN CƠNG TÁC KIỂM TRA THUẾ ðỐI VỚI DOANH NGHIỆP TẠI CỤC THUẾ TỈNH ðẮK LẮK LUẬN VĂN THẠC SĨ TÀI CHÍNH - NGÂN HÀNG ðà Nẵng – 2017 ðẠI HỌC ðÀ NẴNG TRƯỜNG ðẠI HỌC KINH TẾ NGUYỄN THỊ LỘC HỒN THIỆN CƠNG TÁC KIỂM TRA THUẾ ðỐI VỚI DOANH NGHIỆP TẠI CỤC THUẾ TỈNH ðẮK LẮK LUẬN VĂN THẠC SĨ TÀI CHÍNH - NGÂN HÀNG Mã số: 60.34.02.01 Người hướng dẫn khoa học: PGS.TS Lâm Chí Dũng ðà Nẵng - 2017 LỜI CAM ðOAN Tơi cam đoan cơng trình nghiên cứu riêng Các số liệu, kết nêu luận văn trung thực chưa cơng bố cơng trình khác ðà Nẵng, ngày tháng Tác giả Nguyễn Thị Lộc năm 2017 MỤC LỤC MỞ ðẦU 1 Tính cấp thiết ñề tài .1 Mục tiêu nghiên cứu ñề tài ðối tượng phạm vi nghiên cứu .2 Phương pháp nghiên cứu .3 Câu hỏi nghiên cứu Ý nghĩa khoa học thực tiễn ñề tài Kết cấu ñề tài .3 Tổng quan tài liệu nghiên cứu .4 CHƯƠNG CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ HOẠT ðỘNG KIỂM TRA THUẾ ðỐI VỚI DOANH NGHIỆP CỦA CƠ QUAN THUẾ .6 1.1 TỔNG QUAN VỀ THUẾ ðỐI VỚI DOANH NGHIỆP 1.1.1 Khái niệm ñặc trưng Thuế 1.1.2 Vai trò Thuế 1.1.3 Cơ cấu hệ thống thuế 10 1.1.4 Các sắc thuế ñối với doanh nghiệp 13 1.2 KIỂM TRA THUẾ ðỐI VỚI DN 17 1.2.1 Khái niệm kiểm tra thuế 17 1.2.2 Mục tiêu kiểm tra thuế 20 1.2.3 Vai trò kiểm tra thuế 21 1.2.4 Các hình thức kiểm tra thuế DN 22 1.2.5 Nội dung công tác kiểm tra thuế quan thuế 25 1.2.6 Tiêu chí đánh giá hoạt động kiểm tra thuế 30 1.3 CÁC NHÂN TỐ ẢNH HƯỞNG ðẾN HOẠT ðỘNG KIỂM TRA THUẾ32 1.3.1 Các nhân tố bên quan quản lý thuế 32 1.3.2 Các nhân tố thuộc quan quản lý thuế 34 KẾT LUẬN CHƯƠNG 36 CHƯƠNG THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KIỂM TRA THUẾ ðỐI VỚI DOANH NGHIỆP TẠI CỤC THUẾ TỈNH ðẮK LẮK 37 2.1 TỔNG QUAN VỀ CỤC THUẾ TỈNH ðẮK LẮK 37 2.1.1 Giới thiệu Cục Thuế tỉnh ðắk Lắk 37 2.1.2 Chức năng, nhiệm vụ cấu tổ chức Cục Thuế tỉnh ðắk Lắk 37 2.1.3 ðặc ñiểm ñịa bàn quản lý thuế Cục Thuế tỉnh ðắk Lắk 41 2.1.4 Khái quát kết thu thuế qua năm 44 2.2 THỰC TRẠNG KIỂM TRA THUẾ TẠI CỤC THUẾ TỈNH ðẮK LẮK TỪ 2014 - 2016 45 2.2.1 ðặc ñiểm DN thuộc ñịa bàn quản lý Cục Thuế tỉnh ðắk Lắk 45 2.2.2 Tổ chức công tác kiểm tra thuế Cục Thuế tỉnh ðắk Lắk 47 2.2.3 Thực trạng thực nội dung công tác kiểm tra thuế Cục Thuế tỉnh ðak lak thời gian qua 50 2.2.4 Kết thực công tác kiểm tra thuế Cục Thuế tỉnh ðắk Lắk 56 2.3 ðÁNH GIÁ CHUNG VỀ THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KIỂM TRA THUẾ TẠI CỤC THUẾ TỈNH ðẮK LẮK 61 2.3.1 Những mặt thành công 61 2.3.2 Những vấn ñề hạn chế công tác kiểm tra thuế nguyên nhân hạn chế 62 KẾT LUẬN CHƯƠNG 67 CHƯƠNG GIẢI PHÁP HỒN THIỆN CƠNG TÁC KIỂM TRA THUẾ ðỐI VỚI DOANH NGHIỆP TẠI CỤC THUẾ TỈNH ðẮK LẮK68 3.1 CĂN CỨ ðỀ XUẤT GIẢI PHÁP HỒN THIỆN CƠNG TÁC KIỂM TRA THUẾ ðỐI VỚI DN TẠI CỤC THUẾ TỈNH ðẮK LẮK 68 3.1.1 Sự cần thiết khách quan việc hồn thiện cơng tác kiểm tra thuế Cục Thuế tỉnh ðắk Lắk 68 3.1.2 ðịnh hướng chung cải cách quản lý thuế 68 3.1.3 ðịnh hướng chung cải cách hoạt ñộng kiểm tra thuế định hướng hồn thiện cơng tác kiểm tra thuế Cục Thuế tỉnh ðắk Lắk 72 3.2 GIẢI PHÁP HỒN THIỆN CƠNG TÁC KIỂM TRA THUẾ ðỐI VỚI DN TẠI CỤC THUẾ TỈNH ðẮK LẮK 74 3.2.1 Hoàn thiện sở liệu DN phục vụ hoạt ñộng kiểm tra thuế 74 3.2.2 Tăng cường phương thức quản lý hoạt ñộng kiểm tra thuế sở rủi ro, khắc phục mặt hạn chế triển khai hoạt ñộng kiểm tra 77 3.2.3 Nâng cao ý thức lực tuân thủ pháp luật thuế cho DN nộp thuế đồng thời hồn thiện chế phối hợp tốt với quan liên quan ñịa bàn 81 3.2.4 Tiếp tục ñẩy mạnh cải cách hành hoạt động kiểm tra thuế nhằm rút ngắn thời gian kiểm tra 85 3.2.5 Bổ sung nhân lực nâng cao chất lượng công chức làm công tác kiểm tra thuế 87 3.3 KIẾN NGHỊ 89 3.3.1 Với quyền địa phương 89 3.3.2 Với Bộ Tài Tổng cục Thuế 90 KẾT LUẬN CHƯƠNG 92 KẾT LUẬN 93 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO QUYẾT ðỊNH GIAO ðỀ TÀI LUẬN VĂN (Bản sao) DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT GTGT : Giá trị gia tăng TNDN : Thu nhập doanh nghiệp NSNN : Ngân sách Nhà nước DN : Doanh nghiệp XHCN : Xã hội chũ nghĩa ðTNT : ðối tượng nộp thuế CQQLT : Cơ quan quản lý thuế XNK : Xuất nhập DANH MỤC CÁC BẢNG Số hiệu Tên bảng bảng 2.1 2.2 2.3 2.4 2.5 2.6 2.7 Tình hình thu thuế qua năm Cục Thuế tỉnh ðắk Lắk Số DN thuộc ñối tượng quản lý thuế Cục Thuế tỉnh ðắk Lắk tính đến 31/12/2016 Kết thu ngân sách ñối với DN Cục Thuế tỉnh ðắk Lắk ba năm (2014 – 2016) Tình hình hồn thành kế hoạch kiểm tra trụ sở Cục Thuế Tình hình hồn thành kế hoạch kiểm tra thuế trụ sở DN nộp thuế Kết phát vi phạm xử lý qua kiểm tra trụ sở Cục Thuế Kết phát vi phạm xử lý qua kiểm tra trụ sở DN nộp thuế Trang 44 45 46 56 57 58 59 DANH MỤC HÌNH Số hiệu Tên hình hình 2.1 2.2 Cơ cấu tổ chức phận kiểm tra thuế Cục Thuế tỉnh ðắk Lắk Mơ hình quan hệ phận kiểm tra thuế phận liên quan Cục Thuế tỉnh ðắk Lắk Trang 49 50 MỞ ðẦU Tính cấp thiết đề tài Nhằm mục tiêu cải cách tồn diện hệ thống thuế, năm 2011 Thủ tướng Chính phủ phê duyệt Chiến lược cải cách hệ thống Thuế giai đoạn 2011 2020 Tiếp sau đó, Bộ Tài ban hành Kế hoạch cải cách hệ thống thuế giai ñoạn 2011 - 2015 ñề án triển khai thực Chiến lược Trong thời gian qua, ngành thuế ñã ñạt ñược kết bước ñầu to lớn, đạt hầu hết mục đích ban đầu ñặt ra: ñảm bảo tăng thu cho NSNN, thúc ñẩy doanh nghiệp thực tốt chế độ hạch tốn kế tốn, hóa đơn chứng từ, giúp doanh nghiệp đẩy mạnh đầu tư, đại hóa máy móc, cơng nghệ, hòa nhập với thuế khu vực giới Thực tế cho thấy hầu hết doanh nghiệp ñều ý thức ñược việc thực ñầy ñủ chế ñộ hóa đơn chứng từ, hạch tốn kế tốn, chấp hành tốt việc kê khai nộp thuế theo quy ñịnh Luật thuế Tuy nhiên, bên cạnh thành tựu ñã ñạt ñược, Luật thuế nhiều hạn chế, vướng mắc Một số doanh nghiệp lợi dụng sơ hở Luật thuế mới, thuế GTGT, TNDN, ñể khai man trốn thuế nhiều mức ñộ khác nhau, từ ñơn giản ñến tinh vi phức tạp, nội doanh nhiệp ñến liên kết nhiều doanh nghiệp nhiều tỉnh, thành phố khác nhau, mức ñộ vi phạm ngày ña dạng, phức tạp nghiêm trọng Do trách nhiệm quan thuế cấp phải biện pháp ñể tăng cường công tác kiểm tra, tra, xử lý nghiêm túc hành vi vi phạm pháp luật thuế nhằm chống thất thu cho NSNN ñảm bảo thực Luật thuế, tạo bình đẳng, cơng kinh doanh thực nghĩa vụ thuế Trong năm vừa qua, chức kiểm tra thuế ñối với Doanh nghiệp Cục Thuế tỉnh ðắk Lắk coi trọng với vai trò, vị trí 90 lý hành vi vi phạm pháp luật thuế - Quan tâm theo dõi, đơn đốc hoạt động phối hợp theo chương trình, kế hoạch hoạch định ðịnh kỳ tháng 01 năm, có sơ kết, tổng kết, ñánh giá ñưa học kinh nghiệm thực quy chế phối hợp 3.3.2 Với Bộ Tài Tổng cục Thuế - Thực việc đại hố cơng tác quản lý thuế mà tập trung chủ yếu tin học hố quy trình quản lý nhằm ñáp ứng yêu cầu quản lý thuế xu hội nhập phù hợp với thơng lệ quốc tế - Dành khoản kinh phí phù hợp hỗ trợ doanh nghiệp siêu nhỏ ñăng ký chữ ký số ñể dùng cho khai thuế qua mạng - Các sách thuế cần có tính ổn ñịnh lâu dài phù hợp với phát triển kinh tế- xã hội ñất nước - Hệ thống hóa văn hướng dẫn sửa đổi, bổ sung theo sách hành; rà sốt, cắt giảm thủ tục hành thuế - Tổng cục Thuế nên tiến hành tham mưu, đề xuất Bộ Tài chính, Chính phủ xem xét sửa đổi bổ sung quy định chức ñiều tra quan Thuế Sở dĩ phải bổ sung chức thực tế, công tác kiểm tra thuế tất bước dừng lại mức ñộ tra cứu, kiểm tra liệu hồ sơ sổ sách cao thông qua công tác xác minh, kiểm tra kho hàng hóa mà khơng có thẩm quyền điều tra tận gốc vấn ñề ðiều gây nhiều khó khăn cơng tác kiểm tra phát xử lý vi phạm Nó đòi hỏi phải tiến hành phối hợp với quan hữu quan Trong nhiều trường hợp, q trình phối hợp đòi hỏi nhiều thủ tục không dễ giải kịp thời gây nên chậm trễ, phát sinh chi phí chí chứng kiểm tra bị làm biến dạng dẫn tới xử lý triệt ñể sai phạm - Bổ sung, tăng cường nguồn nhân lực; đẩy mạnh cơng tác đào tào, bồi 91 dưỡng cán công chức thực nhiệm vụ hoạt ñộng Kiểm tra thuế Cục Thuế tỉnh ðắk Lắk - Nâng cấp thường xuyên ứng dụng chương trình quản lý thuế, phục vụ có hiệu công tác kiểm tra thuế - Tổng cục Thuế nên tham mưu sửa ñổi quy ñịnh tăng thêm thời gian kiểm tra Hiện nay, kiểm tra Trụ sở người nộp thuế cho phép tối ña 05 ngày làm việc, số trường hợp dẫn đến khơng bao quát hết vấn ñề tiến hành kiểm tra 92 KẾT LUẬN CHƯƠNG Trong chương 3, trọng tâm luận văn ñề xuất giải pháp hồn thiện cơng tác kiểm tra thuế Cục thuế tỉnh ðắk Lắk ðồng thời, ñể tạo ñiều kiện thuận lợi cho việc triển khai giải pháp, luận văn ñã nêu kiến nghị ñối với Bộ Tài chính, Tổng cục thuế với Ủy ban Nhân dân tỉnh ðắk Lắk, ban, ngành, quan hữu quan có quan hệ phối hợp với Cục thuế tỉnh ðắk Lắk công tác kiểm tra thuế 93 KẾT LUẬN Qua q trình nghiên cứu, luận văn đạt ñược kết nghiên cứu chủ yếu sau: - Hệ thống hóa vấn đề lý luận liên quan ñến hoạt ñộng kiểm tra thuế quan thuế ñối với DN Trong ñó, tập trung vào nội dung trọng tâm: nội dung công tác kiểm tra thuế tiêu chí đánh giá hoạt động kiểm tra thuế phân tích nhân tố ảnh hưởng đến hoạt ñộng kiểm tra thuế quan thuế ñối với DN - Phân tích, đánh giá thực trạng cơng tác kiểm tra thuế DN ngồi quốc doanh Cục Thuế tỉnh ðắk Lắk năm qua ñồng thời tổng kết ñánh giá mặt ñạt ñược mặt hạn chế, phân tích nguyên nhân hạn chế cơng tác kiểm tra thuế Cục thuế tỉnh ðắk Lắk - ðề xuất hệ thống giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác kiểm tra thuế ñối với DN Cục thuế tỉnh ðắk Lắk thời gian tới Nội dung giải pháp đề xuất bao gồm: (1) Hồn thiện sở liệu DN phục vụ hoạt ñộng kiểm tra thuế (2) Tăng cường phương thức quản lý hoạt ñộng kiểm tra thuế sở rủi ro, khắc phục mặt hạn chế triển khai hoạt ñộng kiểm tra; (3) Nâng cao ý thức lực tuân thủ pháp luật thuế cho DN nộp thuế đồng thời hồn thiện chế phối hợp tốt với quan liên quan ñịa bàn; (4) Tiếp tục đẩy mạnh cải cách hành hoạt ñộng kiểm tra thuế nhằm rút ngắn thời gian kiểm tra; (5) Bổ sung nhân lực nâng cao chất lượng công chức làm công tác kiểm tra thuế Luận văn ñã ñề xuất số kiến nghị nhằm tạo tiền ñề thuận lợi cho việc triển khai giải pháp nói ðó kiến nghị với Ủy ban Nhân dân tỉnh ðắk Lắk với quan, ban ngành có quan hệ phối hợp công tác kiểm tra thuế Cục thuế tỉnh ðắk Lắk, với Bộ tài Tổng cục Thuế DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO [1] Bộ tài (2011), “ðề án đổi tăng cường lực công tác tra, kiểm tra người nộp thuế giai đoạn 2011 – 2020” [2] Bộ Tài (2011), “Quyết ñịnh phê duyệt kế hoạch cải cách thuế hệ thống thuế giai ñoạn 2011 – 2015 ñề án triển khai thực chiến lược cải cách hệ thống thuế giai ñoạn 2011 – 2020”; [3] Cục Thuế tỉnh ðắk Lắk (2014), “Danh bạ tổng hợp DN năm 2014” [4] Cục Thuế tỉnh ðắk Lắk (2015), “Báo cáo đánh giá cơng tác thu thuế năm 2015, Nhiệm vụ biện pháp thực công tác thuế năm 2016” Văn phòng Cục Thuế [5] Cục Thuế tỉnh ðắk Lắk (2015), “Danh bạ tổng hợp DN năm 2015 [6] Cục Thuế tỉnh ðắk Lắk (2016), Danh bạ tổng hợp DN năm 2016 [7] Luận văn Thạc sỹ (2014), “Tăng cường kiểm soát thuế thu nhập doanh nghiệp Cục Thuế thành phố Huế”, tác giả Nguyễn Công Cường [8] Luận văn thạc sỹ (2016), “Quản lý thuế thu nhập ñối với Doanh nghiệp vừa nhỏ Cục thuế TP Huế ”, tác giả Nguyễn Thị Phương Dung [9] Luận văn thạc sỹ (2016), “Quản lý thu ngân sách nhà nước ñịa bàn huyện Vĩnh Linh”, tác giả Lê Quốc Túy, Học viên Hành [10] Luận Văn Thạc sỹ kinh tế, “Hồn thiện cơng tác kiểm tra, tra thuế Cục Thuế Bình Dương” [11] Nguyễn Hòa Nhân (chủ biên) 2012, “Giáo trình Tài – Tiền tệ, NXB tài [12] Quốc hội nước Cộng hồ xã hội chủ nghĩa Việt Nam (2006), “Luật quản lý thuế số 78/2006/QH11 ngày 29 tháng 11 năm 2006” ... bàn quản lý Cục Thuế tỉnh ðắk Lắk 45 2.2.2 Tổ chức công tác kiểm tra thuế Cục Thuế tỉnh ðắk Lắk 47 2.2.3 Thực trạng thực nội dung công tác kiểm tra thuế Cục Thuế tỉnh ðak lak... Kết thực công tác kiểm tra thuế Cục Thuế tỉnh ðắk Lắk 56 2.3 ðÁNH GIÁ CHUNG VỀ THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KIỂM TRA THUẾ TẠI CỤC THUẾ TỈNH ðẮK LẮK 61 2.3.1 Những mặt thành công ... XUẤT GIẢI PHÁP HỒN THIỆN CƠNG TÁC KIỂM TRA THUẾ ðỐI VỚI DN TẠI CỤC THUẾ TỈNH ðẮK LẮK 68 3.1.1 Sự cần thiết khách quan việc hồn thiện cơng tác kiểm tra thuế Cục Thuế tỉnh ðắk Lắk 68 3.1.2