Tăng cường quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp đối với doanh nghiệp ngoài quốc doanh tại Cục thuế tỉnh Bắc Ninh

ĐẠI HỌC THÁI NGUYÊN TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ VÀ QUẢN TRỊ KINH DOANH ––––––––––––––––––––––––––––––– ĐẠI HỌC THÁI NGUYÊN TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ VÀ QUẢN TRỊ KINH DOANH ––––––––––––––––––––––––––––––– ĐỖ THỊ HIỂN ĐỖ THỊ HIỂN TĂNG CƢỜNG QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH TẠI CỤC THUẾ TỈNH BẮC NINH TĂNG CƢỜNG QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH TẠI CỤC THUẾ TỈNH BẮC NINH Chuyên ngành: Quản lý kinh tế Mã số: 60.34.04.10 LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ CHUYÊN NGÀNH: QUẢN LÝ KINH TẾ LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ Ngƣời hƣớng dẫn khoa học: PGS.TS Hoàng Thị Thu THÁI NGUYÊN - 2015 Số hóa Trung tâm Học liệu – Đại học Thái Nguyên http://www.lrc-tnu.edu.vn/ THÁI NGUYÊN - 2015 Số hóa Trung tâm Học liệu – Đại học Thái Nguyên http://www.lrc-tnu.edu.vn/ i ii LỜI CẢM ƠN Để hoàn thành luận văn này, xin chân thành cảm ơn Ban giám hiệu Trường Đại học kinh tế & QTKD – ĐH Thái Nguyên, Phòng Đào tạo, thầy, cô giáo Trường Đại học kinh tế & QTKD tận tình giúp đỡ, Việt Nam tạo điều kiện cho trình học tập thực đề tài Thái Nguyên, ngày 15 tháng năm 2015 Tác giả luận văn Đặc biệt xin trân trọng cảm ơn PGS.TS Hoàng Thị Thu với cương vị hướng dẫn khoa học trực tiếp bảo, hướng dẫn tận tình đóng góp nhiều ý kiến quý báu, giúp đỡ hoàn thành luận văn Tôi xin bày tỏ lòng biết ơn tới lãnh đạo Cục Thuế tỉnh Bắc Ninh, phòng ban liên quan Cục thuế tỉnh Bắc Ninh, Cục thống kê tỉnh Bắc Ninh, ban, ngành với doanh nghiệp giúp suốt Đỗ Thị Hiển trình thực Luận văn Mặc dù thân cố gắng, Luận văn không tránh khỏi thiếu sót Vì vậy, mong nhận dẫn, góp ý quý thầy, cô giáo tất bạn bè Xin chân thành cảm ơn ! Thái Nguyên, ngày 15 tháng năm 2015 Tác giả luận văn Đỗ Thị Hiển Số hóa Trung tâm Học liệu – Đại học Thái Nguyên http://www.lrc-tnu.edu.vn/ Số hóa Trung tâm Học liệu – Đại học Thái Nguyên http://www.lrc-tnu.edu.vn/ iii iv MỤC LỤC 2.2.3 Phƣơng pháp tổng hợp xử lý thông tin 35 i LỜI CẢM ƠN ii MỤC LỤC iii DANH MỤC VIẾT TẮT vii DANH MỤC CÁC BẢNG viii DANH MỤC CÁC HÌNH ix MỞ ĐẦU 1 Tính cấp thiết việc nghiên cứu đề tài Mục tiêu nghiên cứu Đối tƣợng phạm vi nghiên cứu Ý nghĩa khoa học đề tài nghiên cứu Kết cấu luận văn Chƣơng 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ THỰC TIỄN VỀ QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH 1.1 Cơ sở lý luận quản lý thuế TNDN DN NQD 1.1.1 Vai trò đặc điểm DN NQD 1.1.2 Một số vấn đề thuế TNDN 1.1.3 Quản lý thuế TNDN DN NQD 17 1.2 Cơ sở thực tiễn quản lý thuế TNDN DN NQD 27 1.2.1 Kinh nghiệm quản lý thuế TNDN doanh nghiệp NQD số địa phƣơng 27 Chƣơng 2: PHƢƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 33 2.1 Câu hỏi nghiên cứu 33 2.2 Phƣơng pháp nghiên cứu 33 2.2.1 Khung phân tích 33 2.2.2 Phƣơng pháp thu thập thông tin 34 Số hóa Trung tâm Học liệu – Đại học Thái Nguyên http://www.lrc-tnu.edu.vn/ 2.2.4 Phƣơng pháp phân tích thông tin 35 2.2.5 Phƣơng pháp vấn sâu 36 2.3 Hệ thống tiêu nghiên cứu 36 2.3.1 Chỉ tiêu phản ánh kết thu thuế TNDN 36 2.3.2 Chỉ tiêu phản ánh kết quản lý thuế TNDN 36 2.3.3 Chỉ tiêu đánh giá công tác quản lý nợ đọng thuế TNDN DN NQD 38 Chƣơng 3: THỰC TRẠNG QUẢN LÝ THUẾ TNDN ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH TẠI CỤC THUẾ TỈNH BẮC NINH 40 3.1 Đặc điểm tự nhiên, kinh tế - xã hội tỉnh Bắc Ninh 40 40 3.1.2 Đặc điểm dân số, nguồn nhân lực 41 3.1.3 Đặc điểm phát triển kinh tế - xã hội 42 3.2 Đặc điểm Cục thuế tỉnh Bắc Ninh 44 3.2.1 Khái quát Cục thuế tỉnh Bắc Ninh 44 3.2.2 Cơ cấu tổ chức, máy hoạt động Cục thuế tỉnh Bắc Ninh 45 3.2.3 Đặc điểm nhân văn phòng Cục thuế tỉnh Bắc Ninh 49 3.2.4 Cơ chế quản lý thuế Cục thuế tỉnh Bắc Ninh 50 3.2.5 Kết thực thu Ngân sách Nhà nƣớc giai đoạn 2012 - 2014 51 3.3 Đặc điểm hoạt động DN NQD Cục thuế tỉnh Bắc Ninh 3.3.1 Khai quát DN NQD Cục thuế tỉnh Bắc Ninh 53 3.3.2 Đặc điểm tình hình hoạt động DN NQD Cục Thuế tỉnh Bắc Ninh 59 3.4 Công tác quản lý thuế TNDN DN NQD Cục Thuế tỉnh Bắc Ninh 61 3.4.1.Tình hình quản lý thuế TNDN thông qua hồ sơ khai thuế 61 3.4.2 Tình hình quản lý thuế thông qua kết thu thuế TNDN 68 3.4.3 Tình hình quản lý thuế thông qua tuân thủ DN NQD 70 Số hóa Trung tâm Học liệu – Đại học Thái Nguyên http://www.lrc-tnu.edu.vn/ v vi 3.4.4 Tình hình quản lý thuế TNDN thông qua nợ đọng thuế TNDN 4.2.5 Công tác khác 102 DN NQD 73 4.3 Một số kiến nghị 104 3.5 Các nhân tố ảnh hƣởng đến công tác quản lý thuế TNDN DN 4.3.1 Một số kiến nghị với Nhà nƣớc chế độ sách 104 NQD Cục thuế tỉnh Bắc Ninh 76 4.3.2 Kiến nghị với Bộ Tài – Tổng Cục thuế 106 3.5.1 Trình độ nhận thức ý thức chấp hành luật thuế ngƣời nộp thuế 77 4.3.3 Kiến nghị với UBND tỉnh Bắc Ninh Cục thuế tỉnh Bắc Ninh 107 3.5.2 Hệ thống sách thuế, pháp luật thuế 81 KẾT LUẬN 109 3.5.3 Công tác tuyên truyền sách thuế 82 TÀI LIỆU THAM KHẢO 110 3.6 Đánh giá chung công tác quản lý thuế TNDN DN NQD PHỤ LỤC 112 Cục thuế tỉnh Bắc Ninh 83 3.6.1 Kết đạt đƣợc 83 3.6.2 Hạn chế 84 3.6.3 Nguyên nhân hạn chế 85 Chƣơng 4: GIẢI PHÁP TĂNG CƯỜNG QUẢN LÝ THUẾ TNDN ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP NQD TẠI CỤC THUẾ TỈNH BẮC NINH 87 4.1 Quan điểm, phƣơng hƣớng, mục tiêu tăng cƣờng quản lý thuế TNDN DN NQD Cục Thuế tỉnh Bắc Ninh 87 4.1.1 Quan điểm 87 4.1.2 Phƣơng hƣớng 88 4.1.3 Nhiệm vụ 89 4.2 Giải pháp tăng cƣờng quản lý thuế TNDN DN NQD Cục Thuế tỉnh Bắc Ninh 91 4.2.1 Tăng cƣờng công tác quản lý ngƣời nộp thuế 91 4.2.2 Tăng cƣờng công tác tra, kiểm tra xử lý vi phạm thuế 94 4.2.3 Đẩy mạnh công tác tuyên truyền,giáo dục cung cấp dịch vụ hỗ trợ ngƣời nộp thuế 98 4.2.4 Đẩy mạnh khai ứng dụng công nghệ thông tin vào công tác quản lý thuế 101 Số hóa Trung tâm Học liệu – Đại học Thái Nguyên http://www.lrc-tnu.edu.vn/ Số hóa Trung tâm Học liệu – Đại học Thái Nguyên http://www.lrc-tnu.edu.vn/ vii viii DANH MỤC VIẾT TẮT DANH MỤC CÁC BẢNG Chữ viết tắt Diễn giải Bảng 2.1 Số lƣợng mẫu theo ngành nghề kinh doanh 35 DN NQD Doanh nghiệp quốc doanh Bảng 3.1 Chức phòng thuộc Cục thuế tỉnh Bắc Ninh 47 DN Doanh nghiệp Bảng 3.2 Cơ cấu tổ chức cán văn phòng Cục thuế tỉnh Bắc Ninh năm NQD Ngoài quốc doanh DNTN Doanh nghiệp tƣ nhân Bảng 3.3 Số thu Cục Thuế tỉnh Bắc Ninh giai đoạn 2012-2014 52 TNDN Thu nhập doanh nghiệp Bảng 3.4 Số lƣợng Doanh nghiệp hoạt động giai đoạn 2012-2014 55 HTX Hợp tác xã Bảng 3.5 Số lƣợng cấu doanh nghiệp quốc doanh Cục TNCT Thu nhập chịu thuế CQT Cơ quan thuế CBCC Cán công chức NNT Ngƣời nộp thuế NSNN Ngân sách nhà nƣớc KD Kinh doanh Bảng 3.8 Kết thu NSNN DN NQD theo sắc thuế 69 TNHH Trách nhiệm hữu hạn Bảng 3.9 Kết thu NSNN thuế TNDN DN NQD theo HSKT Hồ sơ khai thuế UBND Ủy ban nhân dân 2012 - 2014 49 thuế tỉnh Bắc Ninh giai đoạn từ Năm 2012-2014 57 Bảng 3.6 Số lƣợng DN NQD địa bàn tỉnh Bắc Ninh theo lĩnh vực kinh doanh qua năm 2012 - 2014 60 Bảng 3.7 Hồ sơ khai thuế TNDN nộp cho quan thuế giai đoạn 2012-2014 61 ngành nghề 69 Bảng 3.10 Tình hình tuân thủ luật thuế TNDN doanh nghiệp NQD 71 Bảng 3.11 Tình hình vi phạm luật thuế, nợ đọng thuế TNDN doanh nghiệp NQD 74 Bảng 3.12 Số thu thuế TNDN qua năm 2012-2014 75 Bảng 3.13 Kết điều tra sai sót kê khai, nộp thuế TNDN 77 Bảng 3.14 Bảng kết điều tra doanh nghiệp việc coi trọng công tác kế toán doanh nghiệp 78 Bảng 3.15 Kết điều tra doanh nghiệp hoạt động kiểm tra thuế quan thuế tác động đến doanh nghiệp 79 Bảng 3.16 Kết điều tra thực sách thuế TNDN 81 Bảng 3.17 Kết điều tra dịch vụ hỗ trợ ngƣời nộp thuế 82 Số hóa Trung tâm Học liệu – Đại học Thái Nguyên http://www.lrc-tnu.edu.vn/ Số hóa Trung tâm Học liệu – Đại học Thái Nguyên http://www.lrc-tnu.edu.vn/ ix DANH MỤC CÁC HÌNH MỞ ĐẦU Hình 3.1 Bản đồ tỉnh Bắc Ninh 41 Hình 3.2 Cơ cấu tổ chức ngành thuế Bắc Ninh 45 Hình 3.3 Sơ đồ cấu tổ chức văn phòng Cục thuế tỉnh Bắc Ninh 46 Tính cấp thiết việc nghiên cứu đề tài Thuế nguồn thu chủ yếu ngân sách nhà nƣớc công cụ điều tiết vĩ mô kinh tế quốc dân Chính mà nhà kinh tế, nhà quản lý quan tâm nghiên cứu sách thuế quốc gia nói chung địa phƣơng nói riêng Trọng tâm nghiên cứu là: làm để sách thuế đạt đƣợc mục đích tạo nguồn thu vững chắc, đảm bảo cân đối thu chi Ngân sách Nhà nƣớc; đồng thời góp phần phát huy tác dụng điều tiết vĩ mô kinh tế, thực công xã hội Hệ thống sách thuế nƣớc ta gồm sắc thuế chủ yếu: Thuế Giá trị gia tăng; Thuế TNDN; Thuế Thu nhập cá nhân; Thuế Tiêu thụ đặc biệt; Thuế xuất, nhập khẩu; Thuế sử dụng đất phi nông nghiệp; Thuế nhà, đất; Thuế sử dụng đất nông nghiệp Từ năm 1990 đến nay, Nhà nƣớc bƣớc thực cải cách hệ thống sách thuế máy ngành Thuế đƣợc tổ chức lại thống theo ngành dọc từ Trung ƣơng đến địa phƣơng Nhờ vậy, công tác quản lý thuế đƣợc đổi bản, bƣớc đại hóa phát huy đƣợc vai trò tích cực việc thực Luật thuế tăng thu cho NSNN Trong công tác quản lý thuế công tác quản lý thuế TNDN doanh nghiệp NQD khó khăn nhất, phức tạp nhất, đƣợc quan tâm, ý nhiều khu vực có tiềm đóng góp số thu lớn vào NSNN khu vực thất thu thuế nhiều Tỉnh Bắc Ninh tỉnh đƣợc tái thiết lập lại từ năm 1997, nhanh chóng hoà với nƣớc tạo thế, tạo đà vững bƣớc lên; xây dựng kinh tế - xã hội Bắc Ninh ngày vững mạnh Trong trình phát triển kinh tế, tỉnh quan tâm xây dựng ngành thuế lớn mạnh để đảm bảo công tác thu cho ngân sách, đáp ứng đƣợc nhiệm vụ chi tiêu ngày cao tỉnh nhà Số hóa Trung tâm Học liệu – Đại học Thái Nguyên http://www.lrc-tnu.edu.vn/ Số hóa Trung tâm Học liệu – Đại học Thái Nguyên http://www.lrc-tnu.edu.vn/ Bắc Ninh tỉnh thuộc vùng đồng Sông Hồng, nằm tam giác kinh tế trọng điểm Hà Nội - Hải Phòng - Quảng Ninh cửa ngõ phía Đông Bắc thủ đô Hà Nội Với nhiều chủ trƣởng sách thu hút nguồn lực cho đầu tƣ phát triển, tổ chức khai thác có hiệu tiềm mạnh mình, năm qua tỉnh Bắc Ninh tạo nhiều điều kiện thuận lợi cho doanh nghiệp doanh nghiệp NQD phát triển Nằm môi trƣờng kinh doanh thuận lợi nhƣ doanh nghiệp NQD nhanh chóng chuyển biến nắm bắt đƣợc thay đổi kinh tế chế Song năm vừa qua, nhiều nguyên nhân khác mà việc động viên thuế vào NSNN từ doanh nghiệp NQD gặp nhiều khó khăn, gây thất thoát nhiều so với khả động viên đƣợc nguồn thu từ thuế TNDN Thực tế đặt đòi hỏi cấp thiết phải có nghiên cứu từ lý luận đến thực tiễn để tìm nguyên nhân đề xuất giải pháp khắc phục để hoàn thiện tăng cƣờng quản lý thuế TNDN DN NQD địa bàn tỉnh thời gian tới Chính tiến hành nghiên cứu đề tài "Tăng cường quản lý thuế TNDN doanh nghiệp NQD Cục thuế tỉnh Bắc Ninh" Mục tiêu nghiên cứu Đối tƣợng phạm vi nghiên cứu 3.1 Đối tượng nghiên cứu Công tác quản lý thuế TNDN DN NQD Cục Thuế tỉnh Bắc Ninh 3.2 Phạm vi nghiên cứu - Phạm vi nội dung: Quản lý thuế TNDN DN NQD Cục Thuế tỉnh Bắc Ninh - Phạm vi thời gian: Nghiên cứu công tác quản lý thuế TNDN DN NQD giai đoạn từ năm 2012 đến 2014 - Phạm vi không gian: Cục thuế DN NQD hoạt động tỉnh Bắc Ninh Ý nghĩa khoa học đề tài nghiên cứu Luận văn góp phần làm sáng tỏ thêm lý luận quản lý thuế TNDN doanh nghiệp NQD Thông qua nghiên cứu làm rõ lý luận công tác quản lý thuế TNDN đánh giá thực trạng công tác quản lý thuế TNDN doanh nghiệp NQD Cục Thuế tỉnh Bắc Ninh (những kết đạt đƣợc, hạn chế công tác quản lý thuế TNDN, DN NQD); đề tài cung cấp sở khoa học, thực tiễn để tìm giải pháp tăng cƣờng công tác quản lý 2.1 Mục tiêu chung Thông qua nghiên cứu, phân tích làm rõ thực trạng quản lý thuế TNDN thuế TNDN DN NQD, góp phần chống thất thu ngân sách, xây dựng môi doanh nghiệp NQD Cục thuế tỉnh Bắc Ninh, luận văn đề xuất trƣờng đầu tƣ, kinh doanh lành mạnh địa bàn tỉnh Bắc Ninh giải pháp tăng cƣờng quản lý thuế TNDN loại hình doanh nghiệp Kết cấu luận văn Ngoài phần mở đầu, kết luận tài liệu tham khảo, luận văn đƣợc kết Cục thuế tỉnh Bắc Ninh cấu thành chƣơng: 2.2 Mục tiêu cụ thể - Hệ thống hóa số vấn đề lý luận thuế TNDN công tác Chương 1: Cơ sở lý luận thực tiễn công tác quản lý thuế TNDN DN NQD quản lý thuế TNDN DN NQD; - Phân tích thực trạng công tác quản lý thuế TNDN DN NQD, kết quả, hạn chế nguyên nhân công tác Cục thuế Chương 2: Phƣơng pháp nghiên cứu Chương 3: Thực trạng công tác quản lý thuế TNDN doanh nghiệp NQD Cục Thuế tỉnh Bắc Ninh tỉnh Bắc Ninh; - Đề xuất giải pháp chủ yếu nhằm tăng cƣờng công tác quản lý Chương 4: Giải pháp kiến nghị nhằm tăng cƣờng quản lý thuế thuế TNDN DN NQD Cục thuế tỉnh Bắc Ninh thời gian tới TNDN doanh nghiệp NQD Cục Thuế tỉnh Bắc Ninh Số hóa Trung tâm Học liệu – Đại học Thái Nguyên Số hóa Trung tâm Học liệu – Đại học Thái Nguyên http://www.lrc-tnu.edu.vn/ http://www.lrc-tnu.edu.vn/ Chƣơng số liệu Tổng cục Thống kê, nƣớc có 340.441 doanh nghiệp nhà CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ THỰC TIỄN VỀ QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP nƣớc hoạt động, chiếm gần 97% số lƣợng doanh nghiệp tạo DOANH NGHIỆP ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH 60% việc làm Các doanh nghiệp nhà nƣớc ngày khẳng định vị trí mình, nhiều thƣơng hiệu có chỗ đứng vững thị trƣờng 1.1 Cơ sở lý luận quản lý thuế TNDN DN NQD nƣớc (Hạ Thu Thủy, 2014) Trƣớc đây, kinh tế nƣớc ta gồm hai thành phần kinh tế kinh tế 1.1.1 Vai trò đặc điểm DN NQD 1.1.1.1 Khái niệm DN NQD quốc doanh kinh tế tập thể Khi hội nhập, mở cửa kinh tế nƣớc ta gồm Đại hội Đảng lần thứ IV nhận định: Trong xã hội ta nhiều ngƣời có sức lao động, chƣa có việc làm, chƣa sử dụng hết thời gian lao động, khả nhiều thành phần kinh tế Trong theo hình thức sở hữu vốn có doanh nghiệp nhà nƣớc doanh nghiệp NQD thu hút sức kao động khu vực Nhà nƣớc có hạn nguồn Hiện nay, tồn nhiều quan niệm khác doanh nghiệp NQD (có vốn Nhà nƣớc eo hẹp nguồn dự trữ vốn nhân dân hầu nhƣ để tác giả cho doanh nghiệp NQD loại hình doanh nghiệp không thuộc sở đƣa vào tiêu dùng, cất giữ Phải có sách mở đƣờng cho ngƣời lao động hữu Nhà nƣớc, chủ doanh nghiệp ngƣời định vấn đề liên quan tới tự tạo việc làm, kích thích ngƣời đƣa vốn vào sản xuất kinh doanh, mở doanh nghiệp; có tác giả cho doanh nghiệp NQD doanh nghệp rộng tái sản xuất quy mô toàn xã hội Xuất phát từ đánh giá không chịu chi phối Nhà nƣớc, doanh nghệp tự chủ tiềm phân tán, nhƣng quan trọng nhân dân, sức lao hoạt động tài ) nhƣng quan niệm doanh động, kỹ thuật, tiền vốn, khả tạo việc làm, từ khu vực kinh tế nghiệp NQD đƣợc thừa nhận chung là: quốc doanh đƣợc thức thừa nhận (Phan Bích Hà,2014) Doanh nghiệp NQD hình thức doanh nghiệp không thuộc sở hữu Theo Luật doanh nghiệp số 68/2014/QH13 ngày 26/11/2014 có quy định Nhà nước, trừ Hợp tác xã; toàn vốn, lợi nhuận thuộc sở hữu tư nhân "Doanh nghiệp tổ chức có tên riêng, có tài sản, có trụ sở giao dịch, hay tập thể người lao động; chủ sở hữu hay chủ sở sản xuất kinh doanh đăng ký thành lập theo quy định pháp luật nhằm mục đích kinh doanh" chịu trách nhiệm toàn hoạt động sản xuất kinh doanh toàn quyền Các loại hình doanh nghiệp Việt nam bao gồm: Doanh định phương thức phân phối lợi nhuận sau hoàn thành nghĩa vụ nghiệp Nhà nƣớc; Doanh nghiệp tƣ nhân; Công ty TNHH (Công ty TNHH nộp thuế cho Nhà nước mà không chịu chi phối từ định thành viên trở lên; Công ty TNHH thành viên); Công ty cổ phần; Công ty Nhà nước hay quan quản lý hợp danh; Công ty liên doanh; Công ty 100% vốn nƣớc Theo hình thức Nhƣ DN NQD loại hình doanh nghiệp không thuộc sở hữu nhà sở hữu tài sản Việt Nam doanh nghiệp đƣợc chia thành loại hình là: nƣớc, vốn nhà nƣớc vốn đầu tƣ nƣớc Nhà Doanh nghiệp nhà nƣớc doanh nghiệp NQD Số lƣợng doanh nghiệp tăng nƣớc không tham gia vào hoạt động doanh nghiệp nhanh qua năm, tỷ trọng doanh nghiệp quốc doanh chiếm 90% Các hình thức cụ thể doanh nghiệp NQD bao gồm: tổng số doanh nghiệp hoạt động Tính đến ngày 31/12/2012, theo - Công ty cổ phần; Số hóa Trung tâm Học liệu – Đại học Thái Nguyên http://www.lrc-tnu.edu.vn/ Số hóa Trung tâm Học liệu – Đại học Thái Nguyên http://www.lrc-tnu.edu.vn/ - Công ty TNHH (Công ty TNHH thành viên, công ty TNHH thành 1.1.1.2 Đặc điểm DN NQD Kinh tế tƣ nhân rộng lớn nhƣng kinh tế hộ quy mô nhỏ viên trở lên); phải đối mặt với nhiều khó khăn, thách thức - Công ty hợp danh; Trình độ công nghệ, kỹ thuật lạc hậu so với mức trung bình - Doanh nghiệp tƣ nhân; - Hợp tác xã giới, tốc độ đổi lại chậm Hạn chế lực cán Doanh nghiệp NQD loại hình doanh nghiệp nên mang đầy đủ công tác nghiên cứu doanh nghiệp, nghiên cứu để ứng dụng sản đặc điểm doanh nghiệp nhƣ: có dấu, trụ sở giao dịch ổn định, có tài sản, đƣợc đăng ký kinh doanh Bên cạnh doanh nghiệp NQD xuất – kinh doanh Trình độ quản lý tay nghề ngƣời lao động hạn chế: Việt Nam có lực lƣợng lao động dồi dào, trình độ học vấn tƣơng đối cao so với có đặc điểm riêng Đó là: - Doanh nghiệp NQD loại hình doanh nghiệp có tƣ liệu sản xuất, phƣơng thức sản xuất thuộc sở hữu cá nhân hay tập thể ngƣời sáng lập - Số lƣợng doanh nghiệp NQD nhiều hay phụ thuộc vào cung cầu thị trƣờng hàng hoá, chuyển dịch cấu kinh tế, quan điểm Đảng Nhà nƣớc việc khuyến khích hay kiềm chế hoạt động kinh tế vĩ mô - Quy mô sản xuất kinh doanh doanh nghiệp NQD thƣờng nhỏ, vốn ít, sử dụng lao động ít, sử dụng công nghệ máy móc thƣờng lạc hậu chí lỗi thời - Các doanh nghiệp NQD có tính động cao; dễ thích nghi với hoàn cảnh, thay đổi kinh tế, thể hiện: ngành nghề kinh doanh phong phú, đa dạng nhƣ sản xuất tiểu thủ công nghiệp, khai thác khoáng sản, kinh doanh thƣơng mại, cung cấp dịch vụ, chế tác vàng, sản xuất chế biến thức ăn, sản xuất chế biến xi măng nhƣng chủ yếu tập trung vào kinh doanh nƣớc có trình độ phát triển, nhƣng chủ yếu lao động làm việc giản đơn, tỷ lệ lao động qua đào tạo nghề thấp, sức khỏe hạn chế, suất lao động không cao Sức cạnh tranh doanh nghiệp sản phẩm, dịch vụ thấp: - Sức cạnh tranh sản phẩm, dịch vụ: yếu tố tƣ cấu thành sản phẩm thấp, hàm lƣợng tri thức công nghệ sản phẩm không cao, tính độc đáo không cao, giá trị gia tăng tổng giá trị sản phẩm nói chung thấp; - Khả hạn chế vốn, khả tiếp cận nguồn thông tin DN NQD, bảo hộ Nhà nƣớc khu vực doanh nghiệp nhà nƣớc hạn chế lực cạnh tranh DN NQD 1.1.1.3 Vai trò DN NQD Hiện doanh nghiệp NQD giữ vị trí chủ chốt kinh tế; nhận đƣợc quan tâm sâu sắc Đảng Nhà nƣớc; hàng loạt chích sách, chế độ đƣa nhằm tạo khuôn khổ cho doanh nghiệp thƣơng mại, dịch vụ, sản xuất tiểu thủ công nghiệp Tuy nhiên lại loại NQD phát triển điển hình Luật doanh nghiệp 2005, Luật doanh nghiệp hình doanh nghiệp có ý thức chấp hành pháp luật không cao, thƣờng xuyên 2014 Vậy thử đặt câu hỏi xem doanh nghiệp NQD lại gian lận thuế gây thất thu thuế thuế TNDN đƣợc quan tâm nhƣ vậy? Để trả lời cho câu hỏi tìm hiểu vai - Tổ chức máy quản lý doanh nghiệp NQD thƣờng gọn gàng, linh hoạt, phù hợp với chức năng, hoạt động Số hóa Trung tâm Học liệu – Đại học Thái Nguyên http://www.lrc-tnu.edu.vn/ trò doanh nghiệp NQD kinh tế - xã hội Vai trò doanh nghiệp NQD kinh tế - xã hội bao gồm: Số hóa Trung tâm Học liệu – Đại học Thái Nguyên http://www.lrc-tnu.edu.vn/ - Tạo nguồn thu cho NSNN chủ yếu thuế: doanh nghiệp NQD tham Tóm lại: doanh nghiệp NQD có vai trò vô quan trọng gia vào lĩnh vực, ngành nghề kinh tế, hàng năm doanh kinh tế, điều trả lời cho câu hỏi Nhà nƣớc lại ƣu đãi nghiệp NQD mang lại nguồn thu đáng kể cho NSNN (năm 2010 số thuế doanh nghiệp nhƣ Tuy nhiên doanh nghiệp NQD doanh mà doanh nghiệp NQD đóng góp vào NSNN 65.785 tỷ đồng, chiếm nghiệp nhỏ lẻ, hoạt động địa bàn rộng, ý thức chấp hành pháp luật 12,5% tổng thu NSNN) Nếu nhƣ chế quản lý tốt mức động viên từ thấp nên việc quản lý doanh nghiệp NQD khó, không quản lý doanh nghiệp NQD ổn định ngày chiếm tỷ trọng lớn cấu tốt dễ dẫn tới thất thu thuế thu NSNN 1.1.2 Một số vấn đề thuế TNDN - Các doanh nghiệp NQD với số lƣợng đông đảo lại động nhạy bén tạo nhiều sản phẩm cho xã hội, góp phần tăng GDP quốc gia, thúc đẩy kinh tế phát triển mạnh mẽ (GDP doanh nghiệp NQD thƣờng chiếm khoảng 40% GDP nƣớc) - Các doanh nghiệp NQD đơn vị trung gian; đại lý bán, tiêu thụ tham gia sản xuất gia công phần, khâu, giai đoạn trình sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Quốc doanh: tiến hành hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Quốc Doanh cần đủ đầu vào mà đầu vào chủ yếu doanh nghiệp NQD cung cấp làm trung gian Qua lại thấy rõ mối quan hệ gắn bó khăng khít doanh nghiệp NQD doanh nghiệp Quốc Doanh: doanh nghiệp NQD đƣợc coi nhân tố xúc tác quan trọng cho phát triển kinh tế nói chung phát triển, tồn doanh nghiệp Quốc Doanh nói riêng Trong điều kiện kinh tế thị trƣờng nhƣ doanh nghiệp NQD vàc doanh nghiệp Quốc Doanh thực đối thủ nhau, cạnh tranh gay gắt với để tồn biết chúng có mối quan hệ mật thiết với - Các doanh nghiệp NQD có vai trò ổn định kinh tế, tạo thêm công ăn việc làm cho ngƣời lao động, góp phần thúc đẩy nghiệp Công nghiệp hoá - Hiện đại hoá đất nƣớc, thực mục tiêu: "dân giàu, nƣớc mạnh, xã hội công dân chủ văn minh" Số hóa Trung tâm Học liệu – Đại học Thái Nguyên 1.1.2.1 Khái niệm, đặc điểm vai trò thuế TNDN 1.1.2.1.1 Khái niệm Thuế TNDN khoản thu dƣới dạng tiền tệ vật tổ chức cá nhân nhận đƣợc từ hoạt động sản xuất kinh doanh dịch vụ, từ lao động, từ quyền sở hữu, quyền sử dụng tài sản, tiền vốn mà có khoản thu nhập khác mà xã hội dành cho thời kỳ định thƣờng năm Thu nhập tổ chức cá nhân thƣờng đƣợc nhận biết qua đặc điểm sau: - Thu nhập luôn gắn liền với chủ thể định kinh tế, xã hội - thể tính sở hữu thu nhập - Việc xác định thu nhập chủ thể khác thời gian định đƣợc biểu dƣới hình thức giá trị - hình thức thông qua biết đƣợc tổng số thu nhập từ nguồn khác cá nhân hay pháp nhân - Thu nhập đƣợc hình thành thông qua trình phân phối lần đầu phân phối lại thu nhập quốc dân Căn vào tiêu thức khác ngƣời ta chia loại thu nhập nhằm đáp ứng yêu cầu quản lý khác nhƣ thu nhập công ty, thu nhập cá nhân, thu nhập thƣờng xuyên, thu nhập không thƣờng xuyên, thu nhập từ lao động thu nhập khác… Do thuế thu nhập có nhiều loại: thuế http://www.lrc-tnu.edu.vn/ Số hóa Trung tâm Học liệu – Đại học Thái Nguyên http://www.lrc-tnu.edu.vn/ 84 85 hà cho NNT Do góp phần đáng kể công tác chống thất thu ngân kiểm tra thuế mỏng, trình độ hạn chế không đƣợc đồng đều, sách, hƣớng cho NNT có ý thức tuân thủ Pháp Luật, góp phần ngăn nguyên nhân cần phải khắc phục thời gian tới để công tác quản lý chặn, xử lý vi phạm, đảm bảo cho việc thực thi Pháp luật đƣợc nghiệm thuế, quản lý thuế TNDN đƣợc hiệu minh, công - Việc ứng dụng công nghệ tin học vào công tác quản lý thuế có Đã đẩy mạnh công tác đào tạo kỹ quản lý thu thuế nhƣng vƣớng mắc, mô hình thuế tự động hóa số khâu tính đại, coi trọng giáo dục đạo đức nghề nghiệp, kỷ cƣơng kỷ luật văn hóa ứng thuế chƣa thống quy trình xử lý thông tin loại thuế Việc kết nối xử cho đội ngũ cán thuế nhằm nâng cao lực phục vụ cho NNT trao đổi thông tin với quan chức khác chƣa thực phát huy hiệu quản lý thu thuế Rà soát đánh giá cán bộ, điều động, luận chuyển, đƣợc hiệu Việc khai thác, sử dụng chƣơng trình ứng dụng tin học luân phiên cán bộ; bổ nhiệm lại cán lãnh đạo, thƣờng xuyên kiểm tra số cán hạn chế, chƣa đáp ứng yêu cầu cải cách, đại hóa kiến thức cán để đánh giá, phân loại cán có biện pháp bố trí, sử dụng, ngành thuế quy hoạch, đào tạo, bồi dƣỡng đảm bảo có hiệu 3.6.3 Nguyên nhân hạn chế Bên cạnh ý thức chấp hành pháp luật thuế NNT có chuyển biến tích cực, nhiều DN khu công nghiệp phát sinh số thuế TNDN lớn có ý thức tự giác nộp thuế, nộp thời gian quy định nhƣ: Công ty CP Tiến Hƣng, Công ty TNHH thực phẩm Á Châu, Công ty TNHH Đức Việt… 3.6.2 Hạn chế Bên cạnh mặt đạt đƣợc, công tác quản lý thuế TNDN Cục thuế tỉnh Bắc Ninh tồn số hạn chế sau: - Công tác tuyên truyền sách thuế nghèo nàn, hình thức phƣơng pháp tuyên truyền chƣa phong phú, chƣa thu hút đƣợc ý đại đa số ngƣời dân - Công tác kiểm tra, giám sát kê khai thuế lúng túng, việc kiểm tra phát sai sót trụ sở quan thuế hạn chế, tình trạng NNT vi phạm pháp luật thuế tồn Công tác kiểm tra chƣa phát ngăn Thứ nhất, môi trƣờng quản lý thuế chƣa tạo điều kiện thuận lợi cho công tác quản lý thuế: Trình độ phát triển kinh tế xã hội địa bàn chƣa tƣơng xứng với tiềm năng, mức sống, trình độ ngƣời dân chƣa cao doanh nghiệp làng nghề Thứ hai, hiểu biết thuế NNT chƣa sâu, ý thức chấp hành pháp luật thuế NNT nhiều hạn chế Thứ ba, sách thuế nhiều điểm chƣa hợp lý, chƣa tạo điều kiện cho công tác quản lý thu thuế nhƣ: quy định xác định doanh thu, thu nhập khác chi phí đƣợc trừ chƣa thực rõ ràng, ví dụ: quy định chứng từ bắt buộc giao dịch mua bán đƣợc đƣa vào để xác định doanh thu, thu nhập chịu thuế khác chi phí đƣợc trừ…nên tạo kẽ hở cho doanh nghiệp trốn, tránh thuế; quy định chƣa tạo điều kiện cho NNT chƣa phù hợp điều kiện phát triển kinh tế Ví dụ quy định số khoản chi phí lớn, thực tế phát sinh nhƣng bị khống chế nhƣ chi phí quảng cáo, chặn kịp thời hành vi gian lận việc tính thuế, kê khai thuế, miễn giảm khuyến mại…quy định thuế suất thuế TNDN cao so với nƣớc có thuế Chức quyền hạn kiểm tra thuế bị bó hẹp, chƣa trở thành trình độ phát triển tƣơng đồng với Việt nam…Do vậy, số thuế TNDN phải công cụ có hiệu lực để chống thất thu ngân sách răn đe, ngăn chặn nộp cao nên xu hƣớng chung, doanh nghiệp tìm cách để hành vi vi phạm thuế Đội ngũ cán công chức làm công tác tra, trốn, tránh thuế, gây khó khăn cho công tác quản lý 86 87 Thứ tư, công tác kiểm tra, xử lý hành vi vi phạm thuế Chƣơng quan thuế chƣa đƣợc đặt tầm Chức năng, quyền hạn kiểm tra thuế GIẢI PHÁP TĂNG CƢỜNG QUẢN LÝ THUẾ TNDN ĐỐI VỚI bị bó hẹp, chƣa trở thành công cụ có hiệu lực để chống thất thu ngân sách DOANH NGHIỆP NQD TẠI CỤC THUẾ TỈNH BẮC NINH răn đe, ngăn chặn, xử lý hành vi vi phạm thuế Thứ năm, đội ngũ cán thuế, cá biệt tồn số cán 4.1 Quan điểm, phƣơng hƣớng, mục tiêu tăng cƣờng quản lý thuế TNDN chƣa nghiêm túc công tác quản lý, gây phiền hà, khó khăn cho DN NQD Cục Thuế tỉnh Bắc Ninh NNT thi hành nhiệm vụ Yếu tố lực trình độ, phẩm chất đạo đức 4.1.1 Quan điểm công chức thuế nguyên nhân quan trọng hạn chế nêu Quan điểm quản lý TNDN DN NQD giai đoạn tới Cục thuế tỉnh Bắc Ninh: Mặc dù số công chức quản lý chiếm 50% tổng số cán bộ, công Việc áp dụng biện pháp quản lý thu thuế phải đảm bảo luật, chức Cục thuế nhƣng chủ yếu công chức đến tuổi hƣu, sức ì chủ trƣơng, sách kinh tế xã hội Luật Quản lý thuế, Luật sửa đổi quản lý lớn Bên cạnh đó, số công chức tuyển dụng chƣa bổ sung Luật Quản lý thuế phù hợp với bối cảnh kinh tế xã hội đất có nhiều kinh nghiệm quản lý, chƣa động, sáng tạo công nƣớc giai đoạn lịch sử việc, phục thuộc dựa dẫm vào việc giải công việc công Quản lý thuế TNDN phải phát huy tối đa vai trò sắc thuế chức làm việc lâu năm, dẫn đến công việc giải chậm phân công khuyến kích đầu tƣ mở rộng sản xuất, cấu lại nâng cao hiệu hoạt công việc chƣa cân bằng, hợp lý, ngƣời phải thực nhiều công việc, động kinh tế Phải đảm bảo bao quát đƣợc nguồn thu, thu đúng, thu ngƣời thực công việc, dẫn không khí làm việc căng thẳng làm giảm đủ thu kịp thời vào NSNN Tập trung lực lƣợng kiểm tra bàn có hiệu quả, hiệu lực công việc tránh hình thức, đảm bảo số lƣợng doanh nghiệp số thuế sau kiểm tra; Thứ sáu, ứng dụng công nghệ tin học vƣớng mắc, tập trung chủ yếu vào số phận quản lý nhƣ: Đăng ký thuế, cấp mã số thuế, quản lý ấn chỉ, phân tích tình trạng kê khai thuế…ứng dụng phân tích rủi ro để lập kế hoạch tra, kiểm tra thuế chƣa xác trọng kiểm tra doanh nghiệp lỗ vốn điều lệ, đôn đốc nộp kịp thời vào ngân sách số thuế truy thu phạt Tiếp tục cải cách hành lĩnh vực thuế, tăng cƣờng công tác tuyên truyền, hỗ trợ NNT tất khâu, phận, lĩnh vực Tiếp Thứ bẩy, nguồn nhân lực giới hạn, số NNT ngày tục rà soát lại toàn đối tƣợng quản lý để có số liệu xác NNT nhằm tăng, quy mô ngày rộng gây nên vấn đề tồn tại, hạn chế hiệu hoàn thiện công tác xây dựng sở liệu toàn ngành Thƣờng xuyên rà soát công tác phân tích đánh giá rủi ro, xây dựng mức độ cảnh báo hành vi vi phát sai sót thông tin hồ sơ khai thuế phải nộp DN để điều chỉnh, phạm thuế… đảm bảo thông tin loại tờ khai thuế phải nộp xác Tiếp tục triển khai thực tốt dự án kê khai thuế qua mạng đạt 100% doanh nghiệp thực hiện; đồng thời thực triển khai nộp thuế điện tử hiệu quả; phối hợp chặt 88 chẽ với quan nhƣ Hải Quan, Ngân hàng, Kho Bạc công tác quản lý thu thuế 89 Thứ ba: Tăng cƣờng cải cách hành chính, xây dựng chế hành thu phù hợp với phƣơng thức "Tự khai, tự tính, tự nộp thuế" đối tƣợng nộp Tiếp tục thực tốt chƣơng trình phòng chống tham nhũng, chống thuế Bộ máy hành thu phải cải cách, tổ chức, xếp lại Cán công chức lãng phí, thực hành tiết kiệm; tiếp tục học tập gƣơng đạo đức Bác Hồ phải đƣợc đào tạo phù hợp với tiến trình cải cách hành thuế Tăng cƣờng công tác quản lý nội ngành, thắt chặt kỷ cƣơng kỷ luật, đổi kinh tế thị trƣờng hội nhập phƣơng pháp làm việc, củng cố nâng cao chất lƣợng đội ngũ cán 4.1.2 Phương hướng Quản lý thu thuế có quản lý thuế TNDN công việc giám sát, kiểm tra, tra quan quản lý nhà nƣớc thuế việc chấp hành nghĩa vụ thuế Nhà nƣớc DN công dân Công tác quản lý thu thuế TNDN DN NQD cần phải: - Nhận diện đƣợc thủ đoạn trốn thuế, lách thuế ĐTNT để có biện pháp ngăn chặn hữu hiệu chống thất thu ngân sách Nhà nƣớc - Phát bất hợp lý sách để đề xuất chỉnh sửa cho phù hợp với thực tiễn - Phải thấy đƣợc vấn đề tồn chế hành thu, máy tổ chức thu thuế 4.1.3 Nhiệm vụ Nhiệm vụ thu Ngân sách nhà nƣớc địa bàn tỉnh Bắc Ninh giai đoạn tới đảm bảo tăng trƣởng hàng năm 17% Trong số thu khu vực DN NQD đảm bảo tăng trƣởng hàng năm 10% Đây nhiệm vụ nặng nề đặt cho Ngành thuế Bắc Ninh Để thực thắng lợi nhiệm vụ đòi hỏi ngành thuế Bắc Ninh phải trọng đến công tác củng cố xây dựng ngành đạt tiêu chuẩn sạch, vững mạnh, nội đoàn kết, thống nỗ lực nữa, tâm cao , phát huy thành tích đạt đƣợc năm qua, khắc phục hạn chế, phấn đấu hoàn thành xuất sắc mục tiêu đề Đồng thời xác định nhiệm vụ thu ngân sách có vai trò to lớn ổn định phát triển kinh tế xã hội, nguồn thu ngân sách chủ yếu từ thuế, việc tìm giải pháp để nâng cao hiệu lực quản lý thuế, tăng thu cho ngân sách tỉnh tình hình có ý Phƣơng hƣớng nâng cao hiệu lực công tác quản lý thu thuế : nghĩa quan trọng lý luận thực tiễn Đặc biệt chế tăng Thứ nhất: Cần chỉnh sửa hệ thống sách thuế nhằm đảm bảo thuế cƣờng tự chủ tài cho quyền địa phƣơng vai trò thu ngân phải bao quát nguồn thu, bảo đảm tính bọc lót sắc thuế, loại thuế với tạo thành chỉnh thể thống gắn bó, liên hoàn Trong sắc thuế phải đảm bảo đơn giản, xác, để thực có hiệu Các sắc thuế cần phải đƣợc xây dựng đảm bảo phù hợp với điều kiện Việt Nam, nhƣng phải đảm bảo tính thông lệ, thực tốt cam kết khu vực quốc tế Thứ hai: Cần thiết phải ban hành luật quản lý thuế nhằm tách bạch sách có ý nghĩa hết Các nhiệm vụ cụ thể là: Một là, phải đặc biệt quan tâm đến công tác xây dựng kế hoạch dự toán thu Ngân sách hàng năm, tìm biện pháp để khai thác triệt để nguồn thu, chống thất thu nhằm thực đƣợc tiêu phấn đấu cao cấp giao cho Thực có nề nếp việc giao kiểm điểm thực dự toán hàng tháng, hàng quý, năm đơn vị, tổ chức tốt công tác thi đua khen thƣởng, phát huy sáng kiến, tìm biện pháp để hoàn thành dự toán thu sách thuế với quản lý thuế nhằm nâng cao tính pháp lý, thẩm quyền Hai là, phải thƣờng xuyên tranh thủ lãnh đạo , đạo cấp ủy CQT việc điều tra, cƣỡng chế thuế, Quy định rõ trách nhiệm, quyền quyền địa phƣơng cấp, Bộ tài chính, Tổng cục Thuế công hạn tổ chức, cá nhân NNT, quan thu thuế, công chức thuế tác đạo thu, coi công việc có tính nguyên tắc phải thực tốt 90 Ba là, thƣờng xuyên phối hợp chặt chẽ với cấp, ngành có liên quan thực nhiệm vụ, đặc biệt ngành làm công tác tuyên 91 -Triển khai kịp thời ứng dụng quản lý thuế theo chƣơng trình Tổng cục thuế truyền , báo chí, Kế hoạch, Tài chính, Kho bạc, Tài nguyên môi trƣờng, Công Chín là, Các công tác trọng tâm khác: an…và huyện thị xã -Thực tốt công tác quản lý, sử dụng hóa đơn chứng từ Bốn là, trọng công tác tuyên truyền, hỗ trợ đối tƣợng nộp thuế bẵng nhiều hình thức, phối hợp tốt với quan tuyên truyền, báo chí để đối tƣợng nộp thuế hiểu tự giác chấp hành luật thuế, rà soát lại quy định trái với luật thuế để đề nghị cấp có thẩm quyền bãi bỏ Năm là, phòng, chi cục thuế phải thực đầy đủ -Thực kịp thời, đầy đủ, xác, chế độ loại báo cáo, thông tin theo quy định -Tiếp tục tăng cƣờng đẩy mạnh việc thực cải cách thủ tục hành thuế, tạo điều kiện tháo gỡ khó khăn cho DN, cải thiện môi trƣờng đầu tƣ kinh doanh, thúc đẩy SXKD phát triển, tạo nguồn thu cho ngân sách nhiệm vụ đƣợc giao theo chức năng, thẩm quyền, đề cao trách nhiệm -Tăng cƣờng ký luật, kỷ cƣơng, nâng cao tinh thần trách nhiệm đội ngũ ngƣời đứng đầu cá nhân Các đơn vị phải xây dựng nội quy, cán công chức thực thi công vụ thực tốt công tác phòng quy chế làm việc, chƣơng trình công tác hàng tháng, quý, năm chống tham nhũng, tiết kiệm chống lãng phí Sáu là, tiếp tục làm tốt công tác đào tạo, bồi dƣỡng trị, chuyên -Đẩy mạnh việc thực cải cách đại hoá công tác thuế theo môn; Tổ chức học tập thực quy chế điều động, luân chuyển cán bộ, đạo Tổng Cục Thuế, lộ trình Bộ Tài phê duyệt luân phiên công việc, quy chế kiểm tra công chức Thực nghiêm 10 điều 4.2 Giải pháp tăng cƣờng quản lý thuế TNDN DN NQD Cục kỷ luật ngành, quy định tiêu chuẩn cần “xây” điều cần Thuế tỉnh Bắc Ninh “chống” công chức viên chức ngành thuế 4.2.1 Tăng cường công tác quản lý người nộp thuế Bẩy là, tăng cƣờng công tác kiểm tra, tra: Quản lý NNT phần quan trọng công tác quản lý thuế TNDN -Xây dựng thực tốt kế hoạch tra, kiểm tra Chú trọng doanh nghiệp NQD địa bàn tỉnh Bắc Ninh, để quản lý số lƣợng, nâng cao chất lƣợng tra, kiểm tra, chọn đối tốt công tác cần tăng cƣờng việc quản lý doanh nghiệp NQD tƣợng tra, kiểm tra theo phƣơng pháp rủi ro Để tăng cƣờng việc quản lý doanh nghiệp NQD địa bàn tỉnh -Thực nghiêm túc tra, kiểm tra nội ngành, xử lý nghiêmcác cán vi phạm Tám là, công tác tin học: Cục thuế Bắc Ninh cần trọng tới số vấn đề sau: * Tăng cường công tác thu thập thông tin doanh nghiệp Khi chuyển sang chế tự khai - tự nộp việc nắm bắt thông tin -Khai thác ứng dụng có hiệu công tác tin học vào quản lý thu doanh nghiệp lại trở nên cấp thiết Nắm thông tin doanh nghiệp giúp nộp thuế Thực báo cáo số thu hàng ngày cung cấp thông tin quản lý quan thuế giám sát, đánh giá đƣợc việc thực nghĩa vụ với NSNN thues mạng máy tính Nâng cao hiệu khai thác liệu phục vụ công doanh nghiệp Vì vậy, quan thuế cần tăng cƣờng công tác thu thập thông tác quản lý lãnh đạo, đạo ngành tin doanh nghiệp 92 93 Hệ thống thông tin doanh nghiệp quan thuế phải thƣờng xuyên - Rà soát, thống kê doanh nghiệp thay đổi thông tin đăng ký thuế đƣợc cập nhật đầy đủ theo tiêu quản lý Hệ thống thông tin đặc nhƣ: địa trụ sở, kế toán trƣởng, tài khoản ngân hàng, ngành nghề kinh biệt quan trọng với công tác tra, kiểm tra thuế việc lựa chọn doanh nhƣ không làm thủ tục điều chỉnh, bổ sung với quan thuế Thực doanh nghiệp để tra, kiểm tra; thông tin hình thành hồ sơ nhƣ để hạn chế tình trạng doanh nghiệp thay đổi ngành nghề kinh đánh giá doanh nghiệp doanh mở rộng thêm ngành nghề kinh doanh để giảm số thuế phải nộp, Thông tin đƣợc cung cấp theo hai chế độ: cung cấp tự động theo định kỳ theo kiện phát sinh nghĩa vụ nộp thuế theo yêu cầu quan thuế Cơ quan thuế cập nhật thông tin để hình thành sở liệu phục vụ cho thay đổi trụ sở kinh doanh để đƣợc hƣởng ƣu đãi thuế, thay đổi kế toán trƣởng, tài khoản ngân hàng để làm giả hoá đơn chứng từ nhƣng không khai báo với quan thuế để trốn thuế công tác quản lý từ nguồn: từ hồ sơ thuế mà doanh nghiệp cung cấp cho * Đối với doanh nghiệp phát sinh phải tích cực kiểm tra, phát quan thuế, từ nguồn khác mà quan thuế đề nghị cung cấp nhƣ thay đổi ngành nghề kinh doanh, quy mô, để kịp thời có biện pháp quan công an, ngân hàng, quan cấp đăng ký kinh doanh, ngăn chặn hành vi vi phạm * Mở sổ theo dõi tình hình biến động doanh nghiệp (doanh * Cần tiền hành phân loại doanh nghiệp để phân cấp quản lý cho phù nghiệp ngừng hoạt động, doanh nghiệp không tìm thấy, doanh nghiệp phá sản hợp, tránh trùng lắp thất thu thuế Các tiêu chí để phân loại đa dạng, có doanh nghiệp giải thể, doanh nghiệp bỏ trốn), mang tính liên tục hàng tuần thể dựa vào quy mô vốn doanh nghiệp, dựa vào kết sản xuất kinh Biện pháp để khắc phục tình trạng thất thu thuế nhƣ nay, doanh doanh, dựa vào quy mô vốn kết hợp với số lao động Thông thƣờng nghiệp nợ thuế nhƣng lại bỏ trốn, giải thể, phá sản mà quan thuế doanh nghiệp có quy mô vốn lớn, kết sản xuất kinh doanh tốt thƣờng Cục quản lý, doanh nghiệp có quy mô vốn lớn, kết sản xuất kinh * Thực rà soát, đánh giá tuân thủ sách pháp luật thuế doanh nghiệp - Rà soát, đánh giá tình hình đăng ký miễn, giảm thuế TNDN doanh doanh tốt thƣờng chứa đựng nhiều gian lận, sai sót, trình độ sửa chữa, làm giả hoá đơn chứng từ tinh vi Còn doanh nghiệp có quy mô vừa nhỏ thƣờng phân cấp cho Chi cục quản lý nghiệp với quy định Luật thếu TNDN, để tránh tình trạng doanh nghiệp * Xây dựng quy chế cụ thể việc phối hợp, trao đổi, cung cấp thông lợi dụng quy định miễn, giảm thuế để trốn thuế Lập biểu thống kê theo dõi tin có quan thuế với quan, đơn vị liên quan như: Sở Kế hoạch & tình hình miễn, giảm doanh nghiệp, biểu theo dõi gồm tiêu Đầu tƣ, Sở tài nguyên môi trƣờng, Chi cục thống kê, Sở xây dựng nhằm nhƣ: đối tƣợng, thuế suất, mức thời hạn áp dụng miễn, giảm, qua phân xây dựng sở liệu phục vụ quản lý thuế phối hợp triển khai biện loại doanh nghiệp thực chƣa pháp để kiểm tra nắm bắt nguồn thu Các quy chế phải mang tính chất bắc - Rà soát, thống kê doanh nghiệp thƣờng xuyên không chấp hành buộc, đƣợc trình bày chi tiết cụ thể nhƣ: quyền, nghĩa vụ quan, đơn sách pháp luật thuế quy định nhƣ: nộp chậm hồ sơ khai thuế, nộp vị việc cung cấp thông tin cho quan thuế (các quan, đơn vị phải chậm tiền thuế, vi phạm chế độ kế toán để có biện pháp xử lý kịp thời cung cấp kịp thời cho quan thuế thông tin doanh nghiệp phạm 94 vi quản lý quan thuế yêu cầu); chế tài xử phạt 95 - Tỷ lệ huy động vốn vào NSNN tổng doanh thu: tiêu quan, đơn vị không thực quy chế phối hợp dùng để đánh giá, phân loại doanh nghiệp Các doanh nghiệp có ngành 4.2.2 Tăng cường công tác tra, kiểm tra xử lý vi phạm thuế nghề, quy mô phải có tỷ lệ huy động vốn doanh thu xấp xỉ Để thực tốt công tác quản lý thuế TNDN doanh nghiệp - Phân tích mối tƣơng quan kết hoạt động sản xuất kinh doanh NQD thiết phải tăng cƣờng công tác tra, kiểm tra xử lý với số thuế TNDN phải nộp, qua tìm bất hợp lý Thông thƣờng doanh vi phạm thuế Để tăng cƣờng công tác tra, kiểm tra nghiệp có kết kinh doanh tốt số thuế TNDN phải nộp nhiều, doanh doanh nghiệp NQD Bắc Ninh cần tiến hành biện pháp sau: nghiệp làm ăn thua lỗ số thuế nộp ít, chí nộp Nếu doanh * Thực phân loại doanh nghiệp để tra, kiểm tra nghiệp làm ăn tốt mà lại nộp thuế dấu hiệu trốn Thực phân loại doanh nghiệp để tra, kiểm tra việc quan thuế, tránh thuế thuế chọn doanh nghiệp có nhiều dấu hiệu vi phạm thuế để tiến - Khi kiểm tra, phân tích hồ sơ thuế doanh nghiệp: Tờ khai, bảng kê, hành tra, kiểm tra sở số tiêu chí định Các tiêu chí báo cáo tài chính, cần ý tới: tính xác số liệu, tính lôgic đầy đƣợc quan thuế xây dựng sở phân tích thông tin doanh nghiệp đủ tiêu Ngoài ra, với loại giấy tờ hồ sơ thuế cần Việc phân loại doanh nghiệp để tra, kiểm tra vừa đảm bảo cho vào đặc điểm mà cân nhắc kiểm tra phần số liệu, nhƣ: báo cáo công tác tra, kiểm tra đạt hệu cao (thanh tra, kiểm tra có trọng tâm, kết hoạt động kinh doanh cần kiểm tra đối chiếu doanh thu bán hàng hoá trọng điểm) vừa động viên khuyến khích doanh nghiệp thực tốt với doanh thu quan thuế theo dõi, kiểm tra phân tích tiêu lợi nhuận sách pháp luật thuế gộp, khoản chi phí quản lý kinh doanh, chi khác, lợi nhuận kế toán trƣớc Hàng năm, quan thuế vào kết phân tích thông tin từ phần mềm áp dụng kỹ thuật quản lý rủi ro, tiến hành nghiên cứu dấu hiệu vi phạm từ hệ thống sở liệu doanh nghiệp thông tin trao đổi với quan liên quan, nhận dạng hành vi vi phạm để tiến hành chọn doanh nghiệp cần tiến hành tra, kiểm tra thuế nhằm phát bất thƣờng so với doanh nghiệp có ngành nghề kinh doanh, quy mô * Nâng cao chất lượng hiệu công tác tra, kiểm tra doanh nghiệp Thanh tra, kiểm tra doanh nghiệp "con đƣờng" để quan thuế * Đẩy mạnh công tác kiểm tra thuế trụ sở quan thuế kiểm tra đƣợc tốt tình hình chấp hành pháp luật thuế doanh Khi tiến hành kiểm tra quan thuế quan thuế cần ý tới nghiệp doanh nghiệp quan thuế đƣợc tiếp xúc với hầu hết tài liệu kế số điểm sau, chúng đƣợc coi mấu chốt để phát gian lận, sai sót toán, tài liệu thuế doanh nghiệp Tuy nhiên nay, chất lƣợng hiệu doanh nghiệp: công tác tra, kiểm tra doanh nghiệp chƣa cao, có nhiều lý - Sự biến động doanh số, số thuế phải nộp doanh nghiệp: kiểm tra hồ sơ thuế doanh nghiệp cần xét xem biến động khách quan hay chủ quan doanh nghiệp, qua phát kịp thời hành vi vi phạm pháp luật thuế doanh nghiệp nhƣng nhắc tới phần che dấu tinh vi doanh nghiệp, doanh nghiệp thƣờng làm hệ thống sổ sách kế toán - phản ánh tình hình kinh doanh thực tế doanh nghiệp, sổ sách tƣơng ứng với hồ sơ thuế Để 96 97 ngăn chặn tình trạng thiết phải nâng cao chất lƣợng hiệu sản xuất kinh doanh làng nghề nhƣ SX đồ gỗ Đồng Kỵ, SX giấy công tác tra, kiểm tra doanh nghiệp Muốn vậy, tra, Phong Khê, SX đồ đồng Gia Bình , KD thƣơng mại xây dựng Khi kiểm tra thuế TNDN doanh nghiệp cần ý tới số điểm sau: tra, kiểm tra doanh nghiệp kinh doanh lĩnh vực cần - Kiểm tra chặt chẽ doanh thu chhi phí đƣợc trừ: ý tới: + Các khoản liên quan tới doanh thu cần kiểm tra gồm: doanh thu bán + Đối với lĩnh vực sản xuất kinh doanh làng nghề: tập trung kiểm hàng hoá cung cấp dịch vụ, doanh thu bán hàng nội bộ, doanh thu hoạt tra chi phí đầu vào nhƣ điện, xăng dầu, than nhằm phát bất động tài khoản giảm trừ doanh thu hợp lý định mức sử dụng so với sản lƣợng sản xuất ra; kiểm tra đối chiếu Đối với doanh nghiệp kinh doanh đa ngành nghề phải thƣờng xuyên phân tích tỷ suất doanh thu tổng doanh thu, xác định cấu đầu tƣ mặt hàng để loại trừ việc che dấu doanh thu + Khi kiểm tra chi phí đƣợc trừ cần ý tới số khoản chi sau: chi khấu hao tài sản cố định, chi phí quảng cáo, tiếp thị, khuyến mãi, chi phí tiền lƣơng, định mức tiêu hao nguyên vật liệu, Đồng thời kiểm tra tính quán việc áp dụng phƣơng pháp hạch toán hàng tồn kho - Đối với thu nhập khác cần so sánh, đối chiếu sổ sách doanh nghiệp với sổ sách khách hàng, để kịp thời phát trƣờng hợp doanh nghiệp không kê khai thu nhập khác, làm giảm số thuế doanh nghiệp phải nộp - Kiểm tra hoá đơn Hoá đơn chứng từ kế toán quan trọng, che dấu nhiều vi phạm doanh nghiệp Khi kiểm tra hoá đơn cần kiểm tra tính đầy đủ, xác minh tính hợp pháp hợp lý chứng từ thu mua phế liệu; khoản trích khấu hao TSCĐ, chi phí lãi vay hàng tồn kho + Đối với lĩnh vực thƣơng mại: kiểm tra cân đối nhập xuất tồn kho, tập trung kiểm tra hàng tồn kho, thực kiểm kê bất thƣờng hàng tồn kho, kiểm tra khoản doanh thu từ bán lẻ, khoản thu nhập từ khuyến mại, chiết khấu, khoản chi phí hợp lý xác định TNCT + Đối với lĩnh vực xây dựng: phân tích chi phí nhân công, kiểm tra thời điểm ghi nhận doanh thu, lập hoá đơn, kiểm tra tính xác khoản tăng, giảm giá trị công trình trình thi công dẫn đến thay đổi doanh thu công trình nhƣ khoản giảm thẩm định, khoản tăng bổ sung vốn đầu tƣ , kiểm tra việc trích lập dự phòng phải trả bảo hành công trình xây lắp, khoản doanh thu phát sinh khác từ hoạt động xây dựng nhƣ khoản tiền thƣởng, tiền phụ cấp thêm đƣợc chủ đầu tƣ trả thực đạt vƣợt mức yêu cầu Tất ý nhằm mục đích phát đƣợc hành vi đắn tiêu hoá đơn; tính hợp lý, hợp pháp hoá đơn; tính trốn thuế doanh nghiệp qua hệ thống sổ sách kế toán, hoá đơn chứng từ, lôgic hoá đơn xuất gây thất thu NSNN Thực tốt giải pháp ngăn chặn đƣợc đáng Khi kiểm tra hoá đơn cần: kiểm tra đối chiếu chéo doanh nghiệp tỉnh ngoại tỉnh; thực kiểm tra theo chiều ngƣợc xuôi hoá đơn, có nghĩa kiểm tra hoá đơn đầu vào doanh nghiệp cần kiểm tra hoá đơn đầu doanh nghiệp ngƣợc lại kể tình trạng thất thu thuế nói chung thất thu thuế TNDN nói riêng * Xây dựng chương trình, phần mềm hỗ trợ công tác tra, kiểm tra thuế Hiện nay, công nghệ thông tin trở nên cần thiết lĩnh vực, - Một số lĩnh vực địa bàn tỉnh thƣờng hay xảy thất thu thuế trở thành công cụ hữu ích trợ giúp ngƣời nhiều Vì vậy, việc ứng TNDN mà Cục thuế Bắc Ninh phải tiến hành tra nhiều lĩnh vực dụng công nghệ thông tin công tác tra, kiểm tra thuế đòi 98 99 hỏi hợp lý Hệ thống chƣơng trình phục vụ công tác tra, kiểm tra điều kiện, tiền đề để thực quản lý thuế theo chế tự khai tự nộp Tuy thuế chủ yếu hệ thóng thông tin NNT chƣơng trình, phần mềm nhiên, thực tế ý thức chấp hành pháp luật thuế nói chung, pháp luật giúp quan thuế phân loại đƣợc doanh nghiệp, đánh giá mức độ chấp hành thuế TNDN nói riêng doanh nghiệp NQD địa bàn tỉnh thấp, pháp luật thuế doanh nghiệp, lựa chọn doanh nghiệp cần tra, kiểm doanh nghiệp chƣa có thói quen tự tìm hiểu sách pháp luật thuế để tra Để nâng cao chất lƣợng công tác tra, kiểm tra thuế, rút ngắn thời thực vậy, thời gian tới để thực tốt công tác quản lý thuế gian cho quan thuế thời gian tới Cục thuế Bắc Ninh cần đẩy mạnh việc ứng dụng tin học vào công tác này, xây dựng đƣợc hệ thống thông tin đầy đủ phục vụ công tác tra, kiểm tra thuế, xây dựng chƣơng trình phần mền ứng dụng cho tra, kiểm tra thuế * Nâng cao trình độ cán làm công tác tra, kiểm tra thuế: trình độ sửa chữa hoá đơn, chứng từ, làm hồ sơ thuế giả phổ biến, quan thuế khó phát hiện, để phát đƣợc hành vi trƣớc hết ngƣời cán thuế phải có trình độ chuyên môn nghiệp vụ vững vàng, chuyên sâu thƣờng xuyên đƣợc cập nhật, trau dồi kiến thức Để nâng cao trình độ cán làm công tác cần tạo điều kiện cho cán hàng năm đƣợc tham gia khoá đào tạo bồi dƣỡng, tập huấn nghiệp vụ ngành; lớp tập huấn ngành có liên quan; có điều kiện Cục cử cán học tập nghiên cứu nƣớc lĩnh vực, ngành nghề công tác 4.2.3 Đẩy mạnh công tác tuyên truyền,giáo dục cung cấp dịch vụ hỗ trợ người nộp thuế Công tác tuyên truyền - hỗ trợ NNT có ý nghĩa quan trọng NNT, quan thuế quản lý thuế toàn xã hội Công tác tuyên truyền - hộ trợ giúp nâng cao nhận thức ý thức chấp hành pháp luật thuế doanh nghiệp, làm tốt công tác giúp doanh nghiệp nhận thức đƣợc đầy đủ ý nghĩa việc nộp thuế, hiểu đƣợc chất việc nộp thuế để xây dựng đất nƣớc, phục vụ lợi ích chung quốc gia, cộng đồng, có quyền đƣợc hƣởng doanh nghiệp Từ đó, doanh nghiệp tự giác tìm hiểu pháp luật thuế tuân thu nghĩa vụ nộp thuế, qua quan thuế có TNDN doanh nghiệp NQD, nâng cao ý thức chấp hành pháp luật thuế doanh nghiệp Cục thuế Bắc Ninh cần tiếp tục đẩy mạnh công tuyên truyền - hỗ trợ NNT Một số hƣớng để đẩy mạnh công tác tuyên truyền - Hỗ trợ NNT là: * Công tác tuyên truyền cần đổi nội dung lẫn hình thức, với NNT khác nội dung, hình thức khác Các hình thức tuyên truyền sách pháp luật thuế đƣợc áp dụng toàn ngành thuế tuyên truyền qua tờ rơi, ấn phẩm, pano, áp phích; tuyên truyền qua hệ thống tuyên giáo, giáo dục; tuyên truyền qua phƣơng tiện thông tin đại chúng; tuyên truyền qua việc tổ chức buổi tập huấn cho NNT, doanh nghiệp Để nâng cao chất lƣợng công tác tuyên truyền cần đổi hình thức Tuyên truyền qua hệ thống tuyên giáo, giáo dục: hình thức đƣợc áp dụng số tỉnh Là hình thức tuyên truyền thông qua mạng lƣới tuyên giáo Đảng hay giáo dục, đào tạo cấp để thực việc tuyên truyền pháp luật thuế Với hình thức này, quan thuế cần phối hợp với quan tuyên giáo để lồng ghép thông tin cần tuyên truyền vào nội dung sinh hoạt chi Đảng, vào nội dung tập huấn cho báo cáo viên, vào nội dung giao ban với quan thông báo chí địa phƣơng Đặc biệt hình thức tuyên truyền qua hệ thống giáo dục đào tạo, hình thức tuyên truyền qua hệ thống giáo dục đào tạo, hình thức tuyên truyền vào công dân tƣơng lai đất nƣớc nên tác dụng lớn, thời gian tới Cục thuế cần phối hợp với hệ thống trƣờng toàn tỉnh 100 101 để đẩy mạnh hình thức này, bên cạnh lồng ghép phần sách thuế * Đẩy mạnh trì Trang web điện tử ngành thuế Bắc Ninh, vào chƣơng trình giảng dạy Cục thuế tổ chức thi tìm hiểu trang web Cục thuế cần có hƣớng dẫn chi tiết, cụ thể nội sách pháp luật thuế cho hệ thống trƣờng học theo cấp học dung tác động sách nhóm doanh nghiệp bao Nội dung tuyên truyền hình thức cần đổi điều chỉnh phù gồm quy trình thủ tục mà họ phải thực để doanh nghiệp chấp hợp với lứa tuổi muốn tuyên truyền hành tốt nghĩa vụ Tuyên truyền qua tờ rơi, ấn phẩm, pano, áp phích: hình thức tuyên * Duy trì phát huy đội ngũ cộng tác viên ngành để truyền truyền thống Để đổi hình thức cần thiết kế tờ rơi, áp phích, tăng nội dung thông tin phục vụ cho công tác tuyên truyền công tác quản pano đơn giản, dễ nhìn, truyền tải đƣợc nội dung cần tuyên truyền, lý thuế Tăng cƣờng công tác cung cấp tin cổng thông tin điện tử tránh rƣờm rà, phức tạp ngành thuế Đổi phƣơng thức tuyên truyền viết tin theo nội dung Tuyên truyền qua phƣơng tiện thông tin đại chúng việc chuyển tải nội dung pháp luật thuế hình thức: thông tin, tọa đàm, hỏi - đáp, tiểu gƣơng ngƣời tốt, doanh nghiệp cá nhân hoạt độn sản xuất kinh doanh giỏi, nộp thuế tốt, phẩm, lên phƣơng tiện thông tin đại chúng để thực tuyên truyền * Tiếp tục tăng cường phối hợp với quan, ban ngành có liên quan Với hình thức cần luôn thay đổi hình thức nhƣ nội dung cần nhƣ tuyên giáo, giáo dục, phát truyền hình, để đẩy mạnh công tác tuyên truyền: Cục thuế tổ chức thi tìm hiểu sách tuyên truyền - hỗ trợ NNT pháp luật thuế trƣờng học, quan, đơn vị phát sóng 4.2.4 Đẩy mạnh khai ứng dụng công nghệ thông tin vào công tác quản truyền hình, truyền thanh; tổ chức thi sáng tác thơ ca thuế; làm lý thuế phóng tổ chức, cá nhân có thành tích tốt việc thực nghĩa Hiện nay, công nghệ thông tin đƣợc triển khai công tác quản vụ thuế với Nhà nƣớc; xây dựng câu hỏi tình sách thuế lý thuế, nhiên chƣa đáp ứng đƣợc yêu cầu quản lý thuế, hệ mới, sách sửa đổi, bổ sung dƣới dạng tiểu phẩm; định kỳ tổ chức thống thông tin NNT chƣa đƣợc cập nhật đầy đủ, ảnh hƣởng nhiều buổi tạo đàm quan thuế doanh nghiệp tới công tác tra, kiểm tra, công tác quản lý NNT Vì vậy, để thực * Đa dạng hoá hình thức hỗ trợ NNT, doanh nghiệp : Để hỗ trợ NNT tốt công tác quản lý thuế thiết phải đẩy mạnh triển khai ứng dụng hình thức hỗ trợ truyền thống (hỗ trợ văn bản) quan thuế có công nghệ thông tin vào công tác quản lý thuế Để đẩy mạnh triển khai ứng thể hỗ trợ cho NNT hình thức khác nhƣ: hỗ trợ qua điện thoại, hỗ trợ dụng công nghệ thông tin vào công tác quản lý thuế thời gian tới, Cục trực tiếp cho NNT văn phòng quan thuế (tại phận cửa), hỗ trợ NNT thuế cần tập trung vào số điểm sau: sở kinh doanh NNT, hỗ trợ qua công tác tổ chức tập huấn cho - Hoàn thiện hệ thống thông tin phục vụ đạo, điều hành, quản doanh nghiệp thành lập tập huấn cho NNT có thay đổi, bổ sung lý lãnh đạo cấp; đảm bảo hệ thống hạ tầng thông suốt, tốc độ cao phục sách thuế, hỗ trợ thông qua hội nghị, hội thảo, qua email, qua trang vụ họp lãnh đạo quan thuế cấp, hƣớng tới mô hình làm thông tin điện tử ngành thuế, qua phƣơng tiện thông tin đại chúng, việc từ xa, họp trực tuyến 102 103 - Xây dựng hệ thống giám sát quản lý an toàn, bảo mật, quản lý thiết chƣơng trình đào tạo tƣơng ứng với trình độ cán bộ, cử cán bị toàn mạng, giám sát kiểm tra ngƣời dùng, bảo vệ mạng để đảm tham dự khoá đào tạo nghiệp vụ Tổng cục tổ chức Việc đào tạo bảo tính toàn vẹn liệu trao đổi, phòng chống lỗ hổng quản lý phải đƣợc tiến hành thƣờng xuyên, đảm bảo cán phải tham gia truy nhập khoá đào tạo nghiệp vụ năm Các lần đào tạo, bồi dƣỡng phải có - Đào tạo nâng cao cho cán nghiệp vụ sử dụng hệ thống ứng dụng công nghệ thông tin phục vụ công tác quản lý thuế - Tin học hoá toàn hệ thống sở liệu chứa đựng thông tin NNT đƣợc thu thập kiểm tra để đánh giá - Triển khai thực tốt quy định chế độ làm việc, trách nhiệm thực thi công vụ xử lý hành vi vi phạm quản lý thuế công chức Là cán công chức trƣớc hết phải chấp hành tốt kỷ luật lao - Duy trì cập nhật trang web điện tử ngành để NNT tra động, phải có trách nhiệm thực thi công vụ, hoàn thành nhiệm vụ đƣợc cứu vận dụng nhanh chóng, thuận tiện Xây dựng kho liệu hƣớng dẫn giao Các trƣờng hợp vi phạm cần có biện pháp xử lý kịp thời nhƣ trừ lƣơng, hỏi đáp trả lời sách thuế theo chủ đề phù hợp với trừ thƣởng, kiểm điểm toàn quan, kiểm điểm Đảng, nhóm NNT - Tiếp tục đẩy mạnh phát triển ứng dụng, nâng cấp ứng dụng hỗ trợ công tác quản lý thuế 4.2.5 Công tác khác - Phát động phong trào thi đua yêu nƣớc có hiệu nhằm khuyến khích cán công chức có nhiều sáng kiến, biện pháp cải tiến trình thực nhiệm vụ đƣợc giao - Rèn luyện phẩm chất ngƣời cán thuế, làm chức trách * Công tác tổ chức cán nhiệm vụ, không bị cám dỗ đồng tiền, bao che cho doanh nghiệp, gây thất Công tác tổ chức cán giữ vai trò quan trọng công tác quản thu thuế Hiện nay, không trƣờng hợp cán thuế bị cám dỗ đồng lý thuế Để nâng cao tính động, sáng tạo chống bảo thủ, trì truệ; định kỳ tiền nên lợi dụng chức trách, quyền hạn mà giúp doanh nghiệp trốn thuế, tƣ tháng năm thực luân chuyển cán phận, lợi cá nhân Vì thực thi công vụ, ngƣời cán thuế cần rèn luyện cán làm công tác tra, kiểm tra, làm nhƣ góp phần làm nâng làm chức trách, nhiệm vụ, không bị cám dỗ đồng tiền Đồng cao trình độ nghiệp vụ cán bộ, cán nắm đƣợc tất mảng thời quan thuế nên kịp thời biểu dƣơng cán thuế làm công tác quản lý thuế TNDN doanh nghiệp NQD Vì quản lý thuế chức trách nhiệm vụ mình, không bị cám dỗ đồng tiền xử lý kịp TNDN doanh nghiệp NQD mảng công tác rộng, thời, nghiêm minh cán thuế tha hoá biến chất mảng nhỏ lại có khác biệt, để nâng cao hiệu công tác cần thƣờng xuyên thực luân chuyển cán phận - Nghiên cứu khảo sát, đào tạo trang bị kiến thức cho cán thuế thƣờng xuyên, hiệu Căn vào trình độ cán làm công tác quản lý thuế TNDN doanh nghiệp NQD, lãnh đạo Cục thuế cần xây dựng - Đề xuất với Tổng cục Thuế giải pháp hỗ trợ, nâng cao đời sống cán công chức, tạo lòng tin để họ hoàn thành tốt nhiệm vụ đƣợc giao * Công tác quản lý thu nợ thuế Với mục tiêu năm 2015 giảm tỷ lệ nợ đọng thuế đến mức thấp so với năm trƣớc, Cục thuế Bắc Ninh cần thực biện pháp sau: 104 105 - Thực quy định quản lý nợ theo quy trình quản lý sở để Nhà nƣớc kiểm tra chấp hành pháp luật thuế doanh nợ thuế nhƣ phân công, phân loại nợ thuế kiên xử lý trƣờng hợp nghiệp Vì vậy, để hạn chế tình trạng doanh nghiệp trốn thuế thông qua việc cố tình chây ỳ nợ thuế lợi dụng kẽ hở sách hệ thống sách thuế TNDN cần có - Phối hợp chặt chẽ với công tác tra, kiểm tra để tăng cƣờng hiệu việc áp dụng biện pháp thu nợ thuế hoàn thiện hơn, số hƣớng hoàn thiện sách thuế TNDN là: - Cần trì chặt chẽ điều kiện để hkoản chi phí đƣợc coi * Công tác kiểm tra nội ci phí đƣợc trừ tính thuế TNDN, chứng từ chứng minh đƣợc khoản Để kịp thời phát cán công chức vi phạm đạo đức nghề chi hợp lý cần đảm bảo độ tin cậy cao tránh tình trạng nhƣ nghiệp, chấn chỉnh kịp thời hành vi vi phạm cán thuế thiết chấp nhận cho phép hạch toán bảng kê chi phí thu mua ngành thuế Bắc Ninh cần đẩy mạnh công tác kiểm tra nội Đối với nguyên vật liệu nông dân trực tiếp làm (bảng kê doanh nghiệp công tác thời gian tới ngành thuế Bắc Ninh cần quan tâm tới số dễ khai khống chi phí) điểm sau: - Cần sửa đổi quy định ƣu đãi thuế TNDN: - Tăng cƣờng chế độ tra kiểm tra công vụ, đồng thời giáo dục + Cần giảm bớt diện miễn, giảm thuế, không nên đặt nhiều mức đầy đủ sâu sắc phẩm chất, đạo đức nghề nghiệp để công chức yêu ngành, miễn,giảm thuế TNDN nhiều mức miễn, giảm vừa khó cho quan thuế yêu nghề, tâm huyết với nghề, tìm tòi sáng tạo trình thực quản lý vừa khó cho doanh nghiệp việc kê khai công việc đƣợc giao + Giảm bớt việc lồng ghép sách xã hội vào sách - Các Chi cục thuế, phòng chức thuộc Cục tự tổ chức kiểm miễn, giảm thuế Vì việc lồng ghép sách xã hội vào sách thuế tra nội đơn vị việc chấp hành quy trình quản lý, quy chế làm hạn chế tính trung lập thuế, gây khó khăn phức tạp công tác công tác quản lý thuế - Tạo điều kiện để Chi cục kiểm tra lẫn theo chuyên đề 4.3 Một số kiến nghị 4.3.1 Một số kiến nghị với Nhà nước chế độ sách + Nên áp dụng thống mức miễn, giảm thành phần kinh tế để tạo cạnh tranh bình đẳng thành phần kinh tế + Các ƣu đãi thuế TNDN nên quy định thống văn Công tác quản lý thuế theo chế tự khai tự nộp dựa tảng hệ bản, quy định ƣu đãi thuế TNDN chƣa có thống thống pháp luật Nhà nƣớc (chính sách thuế sách có liên luật nhƣ: Luật đầu tƣ quy định lĩnh vực đầu tƣ sở hạ tầng khu quan), bất cập, hạn chế hệ thống pháp luật cần đƣợc bổ công nghiệp thuộc diện đặc biệt khuyến khích đầu tƣ nhƣng Luật thuế TNDN sung hoàn thiện Một số hƣớng hoàn thiện hệ thống pháp luật Nhà xác định đầu tƣ cho thuê sở hạ tầng khu công nghiệp NNT chuyển nƣớc có liên quan tới công tác quản lý TNDN doanh nghiệp NQD: quyền thuê đất không đƣợc ƣu đãi * Hoàn thiện sách thuế TNDN * Sửa đổi, bổ sung Luật doanh nghiệp Chính sách thuế nói chung sách thuế TNDN nói riêng sở Để thực thi tốt sách thuế TNDN, bên cạnh hệ thống sách để doanh nghiệp thực nghĩa vụ với NSNN, đồng thời sách thuế thuế TNDN cần sửa đổi,bổ sung sách có liên quan cần có 106 107 hoàn thiện, điển hình Luật doanh nghiệp Trong thời gian tới, Luật Tổng Cục thuế tiếp tục triển khai ứng dụng trao đổi thông tin ngành tài doanh nghiệp cần hoàn thiện theo hƣớng sau: thuế - Kho bạc đến Cục thuế khoản thu liên quan đến - Luật doanh nghiệp cần quy định chặt chẽ điều kiện thành lập doanh nghiệp, điều kiện để đƣợc cấp giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh nhƣ trụ sở, địa điểm, ngành nghề kinh doanh thuế TNDN 4.3.3 Kiến nghị với UBND tỉnh Bắc Ninh Cục thuế tỉnh Bắc Ninh Tuyên truyền, giáo dục trị, tƣ tƣởng: tuyên truyền chủ trƣơng, - Quy định địa điểm kinh doanh hay địa điểm đặt trụ sở cần đƣờng lối Đảng, sách, pháp luật Nhà nƣớc phát triển kinh tế chặt chẽ hơn, tránh tình trạng nhƣ doanh nghiệp diện tƣ nhân; tăng cƣờng lãnh đạo Đảng phát huy vai trò tổ chức địa điểm quản lý kinh doanh nhiều khai không địa điểm trị - xã hội; tuyên truyền sâu rộng Nghị Đảng, sách kinh doanh dẫn đến quan thuế không quản lý đƣợc Nhà nƣớc trợ giúp phát triển doanh nghiệp - Quy định cụ thể, rõ ràng mức xử phạt vi phạm hành tự ý Rà soát, điều tra, tổng hợp, phân loại, cung cấp thông tin doanh chấm dứt kinh doanh mà không thông báo với quan thuế quan cấp nghiệp doanh nghiệp NQD địa bàn tỉnh Bắc Ninh theo tiêu chí Nghị đăng ký kinh doanh định 56/2009/NĐ-CP ngày 30/6/2009 Chính phủ; cụ thể theo lĩnh vực * Nhà nƣớc cần phải ban hành văn hƣớng dẫn Luật quản lý ngành nghề nhƣ: Nông , lâm nghiệp, thuỷ sản; Công nghiệp xây dựng; thuế phần trách nhiệm quan, đơn vị, cá nhân việc cung thƣơng mại dịch vụ; với số lao động tổng nguồn vốn; để từ phân cấp thông tin để xây dựng hệ thống thông tin đầy đủ NNT, phục vụ cho loại: doanh nghiệp siêu nhỏ, doanh nghiệp nhỏ doanh nghiệp vừa; Xây công tác quản lý thuế, quy định rõ quyền vàn nghĩa vụ quan, đơn dựng chƣơng trình ứng dụng thông tin quản lý doanh nghiệp, bao gồm: vị, cá nhân việc cung cấp thông tin cho quan thuế; đồng thời quy sở liệu, nối mạng thông tin quan chức năng, trƣớc hết định rõ hình thức xử phạt quan, đơn vị, cá nhân không cung cấp Sở Kế hoạch Đầu tƣ, Cục Thuế, Công an tỉnh; nối mạng thông tin thông tin cung cấp sai thông tin doanh nghiệp với Cục Phát triển doanh nghiệp nhỏ vừa (Bộ Kế hoạch 4.3.2 Kiến nghị với Bộ Tài – Tổng Cục thuế Đầu tƣ); hỗ trợ phát triển thƣơng mại điện tử Trên sở sách thuế mà Chính phủ đƣa ra, đề nghị Bộ Tài Triển khai kịp thời giải pháp Chính Phủ miễn, giảm, gia hạn chính, Tổng Cục thuế có văn hƣớng dẫn cụ thể chế sách thời hạn nộp thuế TNDN cho số đối tƣợng DNNVV; tăng cƣờng rà soát, thu thuế nói chung thuế TNDN nói riêng theo hƣớng công bằng, đơn giản, nắm đối tƣợng, nguồn thu ngân sách địa bàn; quản lý chặt chẽ công dễ hiểu, dễ thực hiện, tạo điều kiện thuận lợi cho ngƣời nộp thuế việc tác hoàn thuế TNDN đƣợc gia hạn, nhƣ phối hợp chặt chẽ quan thực pháp luật thuế thu, quan tài lực lƣợng chức công tác quản lý thu, Hiện Bộ Tài triển khai ứng dụng trao đổi thông tin thuế chống thất thu ngân sách Nhà nƣớc xử lý nợ đọng thuế Kho bạc để trao đổi liệu số thu, nộp vào kho bạc, giảm bớt thủ tục Chú trọng công tác phân tích, đánh giá dự báo nguồn thu, đặc biệt hành ngƣời nộp thuế cán thuế Đề nghị Bộ Tài chính, phân tích cụ thể nguyên nhân tác động làm tăng, giảm nguồn thu theo 108 109 địa bàn, lĩnh vực thu, từ tổng hợp báo cáo kịp thời kết thu dự KẾT LUẬN báo thu hàng tháng, hàng quý sát với thực tế phát sinh Đồng thời, xác định cụ thể nguồn thu tiềm năng, lĩnh vực thất thu để kịp thời đề xuất giải pháp quản lý hiệu quả, tham mƣu với cán quản lý Chi cục quyền địa phƣơng quan tâm đạo ngành, cấp địa phƣơng phối hợp thực Tăng cƣờng công tác tuyên truyền, hỗ trợ DN nộp thuế TNDN Công tác quản lý thuế TNDN doanh nghiệp NQD địa bàn tỉnh Bắc Ninh thời gian qua Cục thuế Bắc Ninh tốt, góp phần lớn vào việc hoàn thành xuất sắc nhiệm vụ thu NSNN ngành thuế Bắc Ninh Tuy nhiên, công tác bất cập, hạn chế chủ yếu kẽ hở sách thuế TNDN tạo điều kiện cho doanh nghiệp NQD trốn thuế, gây thất thu NSNN tất khâu, phận, lĩnh vực, đảm bảo phƣơng châm hoạt động Trên sở nghiên cứu lý luận thực tiễn công tác quản lý thuế TNDN ngành thuế “minh bạch, chuyên nghiệp, liêm chính, đổi mới” vào thực chất doanh nghiệp NQD địa bàn Cục thuế Bắc Ninh, luận văn Thƣờng xuyên tổ chức “tuần lễ lắng nghe ý kiến ngƣời nộp thuế”, hội đạt đƣợc kết chủ yếu sau: nghị đối thoại, tập huấn sách thuế, nhằm tháo gỡ kịp thời khó khăn, vƣớng mắc cho doanh nghiệp, cá nhân, góp phần cải thiện môi trƣờng đầu tƣ, nâng cao hiệu lực quản lý thuế; lên án mạnh mẽ hành vi trốn thuế, gian lận thuế, vi phạm pháp luật thuế, tạo đồng thuận ủng hộ xã hội công tác thuế - Thông qua khái niệm, đặc điểm, vai trò, chức …làm rõ vấn đề lý luận chung thuế TNDN, doanh nghiệp NQD, quản lý thuế TNDN doanh nghiệp NQD, từ nêu nên cần thiết phải quản lý thuế TNDN doanh nghiệp NQD - Từ việc phân tích, đánh giá đặc điểm, tình hình hoạt động doanh nghiệp quốc doanh, công tác quản lý thuế TNDN thông qua hồ Thƣờng xuyên tổ chức, triển khai hoạt động thi nghiệp vụ, giáo sơ khai thuế, qua kết thu thuế TNDN, thông qua tuân thủ luật thuế dục, đào tạo cán thuế nhằm nâng cao nghiệp vụ cho cán thuế Từ đó, TNDN, qua nợ đọng thuế TNDN DN NQD để từ phân tích, đánh làm tăng hiệu thực sách ƣu đãi thuế, chủ trƣơng giá chung công tác quản lý thuế TNDN Đánh giá thực trạng công tác quản Nhà nƣớc đề lý thuế TNDN doanh nghiệp NQD địa bàn tỉnh Bắc Ninh, kết đạt đƣợc hạn chế, tồn tại, nguyên nhân tồn - Xuất phát từ thực trạng công tác quản lý thuế TNDN doanh nghiệp NQD địa bàn tỉnh Bắc Ninh luận văn mạnh dạn đƣa số giải pháp nhằm hoàn thiện công tác Do thời gian nghiên cứu tƣơng đối ngắn, trình độ lý luận thực tiễn hạn chế nên luận văn tránh khỏi thiếu sót Vì vậy, mong nhận đƣợc đóng góp nhà nghiên cứu, nhà khoa học, thầy cô giáo, đồng nghiệp ngƣời quan tâm tới linh vực để luận văn đƣợc hoàn thiện Tôi xin chân thành cảm ơn! 110 111 TÀI LIỆU THAM KHẢO 13 Quốc Hội (2014), Luật Doanh nghiệp số 68/2014/QH13 ngày 26/11/2014, Bộ Tài Chính (2012), Thông tƣ 123/2012/TT-BTC ngày 27/7/2012 hƣớng dẫn thi hành số điều Luật thuế TNDN số 14/2008/QH12 hƣớng dẫn thi hành Nghị định số 124/2008/NĐ-CP ngày 11/12/2018, Nghị định số 122/2011/NĐ-CP ngày 27/12/2011 Chính Phủ quy định chi tiết số điều Luật thuế thu nhập doanh nghiệp, Hà Nội Bộ Tài (2014), Thông tƣ số 78/2014/TT-BTC ngày 18/6/2014 hƣớng dẫn thi hành Nghị định số 218/2013/NĐ-CP ngày 26/12/2013 Chính Phủ quy định hƣớng dẫn thi hành Luật thuế thu nhập doanh nghiệp, Hà Nội Bộ Tài (2013), Thông tƣ 156/2013/TT-BTC hƣớng dẫn thi hành số điều Luật Quản lý thuế, Hà Nội Cục Thuế tỉnh Bắc Ninh (2012), Tổng kết công tác thuế năm 2012, phƣơng hƣớng giải pháp thu NSNN năm 2013, Bắc Ninh Cục Thuế tỉnh Bắc Ninh (2013), Tổng kết công tác thuế năm 2013, phƣơng hƣớng giải pháp thu NSNN năm 2014, Bắc Ninh Cục Thuế tỉnh Bắc Ninh (2014), Tổng kết công tác thuế năm 2014, phƣơng hƣớng giải pháp thu NSNN năm 2015, Bắc Ninh Cục thuế Hà Nội (2012), Báo cáo tổng kết nhiệm vụ công tác thuế năm 2012, Hà Nội Cục thuế tỉnh Thanh Hóa (2013), Báo cáo tổng kết nhiệm vụ công tác thuế năm 2013, Thanh Hóa Chi cục thuế TP Thái Nguyên (2013), Báo cáo tổng kết nhiệm vụ công tác thuế năm 2013, Thành phố Thái Nguyên 10.Cục Thống kê Bắc Ninh (2013), Niên giám thống kê 2012 11 Tác giả Phan Bích Hà (2014), “giáo trình tài doanh nghiệp” Website,địachỉ:http://voer.edu.vn/c/khai-niem-va-thanh-phan-cua-khuvuc-kinh-te-ngoai-quoc-doanh/ff80210b/7f945f39 12 Quốc Hội (2008), Luật thuế TNDN số 14/2008/QH12 ngày 03/6/2008, Hà Nội Hà Nội 14.Th.S Hạ Thu Thủy (2014) - Ban Thông tin DN Thị trƣờng 15 Tổng cục Thuế (2010) Quyết định số 108/QĐ-TCT ngày 14/1/2010 Tổng cục trƣởng Tổng cục thuế v/v quy định chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn cấu tổ chức Cục thuế trực thuộc Tổng cục thuế, Hà Nội 16 Tổng cục Thuế (2010) Quyết định số 502/QĐ-TCT ngày 29/3/2010 Tổng cục trƣởng Tổng cục thuế v/v quy định chức năng, nhiệm vụ phòng trực thuộc Cục thuế, Hà Nội 17 Tổng cục thuế (2013) Quyết định số 688/QĐ-TCT ngày 22/4/2013 Tổng Cục thuế việc ban hành hệ thống số đánh giá hoạt động Quản lý thuế 112 113 PHỤ LỤC 2.3 Theo ông (bà) công tác kiểm tra quan thuế tác động đến doanh PHIẾU ĐIỀU TRA DOANH NGHIỆP nghiệp nhƣ nào? - Doanh nghiệp có ý thức việc chấp hành Luật quản lý thuế, kê khai CÁC THÔNG TIN CƠ BẢN CỦA DOANH NGHIỆP (DN) thuế, đồng thời hạn chế việc cố tình trốn thuế doanh nghiệp 1.1 Thông tin chung - Doanh nghiệp tìm cách để lách thuế - Tên DN: - Địa chỉ: - Năm thành lập: - Không có tác động nhiều - Ý kiến khác: …………………………………………………………… ………………………………………………………………………………… 2.4 Công tác kế toán doanh nghiệp đƣợc quan tâm nhƣ nào? - Lĩnh vực sản xuất kinh doanh: - Vốn điều lệ: ……………………………………………………………… 1/Quan trọng 2/ Bình thƣờng 3/ Không quan trọng 2.5 Khó khăn vƣớng mắc DN thực sách thuế TNDN? - Loại hình doanh nghiệp:…………………………………………………… Có nhiều văn hƣớng dẫn nên khó thực 1.2 Thông tin chủ DN Cách xác định loại chi phí phức tạp DN ngại làm việc lâu với cán thuế - Họ tên: .Tuổi: - Giới tính: Trình độ văn hoá: NỘI DUNG ĐIỀU TRA: 2.1 Ông/bà kê khai thuế TNDN bị sai sót thƣờng nguyên nhân nào?  Kê khai đầy đủ phải nộp thuế nhiều  Biểu mẫu kê khai phức tạp, nhiều thông tin  Thủ tục nộp hồ sơ khai thuế chƣa thuận lợi  Chính sách thuế thay đổi nhiều 2.2 Ông/ Bà hiểu biết Luật quản lý thuế vấn đề liên quan đến công tác kê khai, nộp thuế nhƣ nào? 2.6 Chính sách thuế thay đổi có ảnh hƣởng tới định SXKD DN không? Có Không 2.7 Doanh nghiệp thƣờng sử dụng hình thức hỗ trợ quan thuế? Qua mạng Hỏi trực tiếp Qua điện thoại Qua trả lời văn Kết hợp hình thức 2.8.Các ý kiến khác (nếu có) Hiểu biết tƣờng tận Biết nhƣng hạn chế Ghi chú: Ông/ bà đánh dấu (X) vào ô Không biết lựa chọn với câu hỏi Xin chân thành cảm ơn Ông/bà! Ngày tháng năm2015 Doanh nghiệp đƣợc điều tra (Ký ghi rõ hộ tên)