Tăng cường quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp đối với doanh nghiệp ngoài quốc doanh tại Cục thuế tỉnh Bắc Ninh

Header Page of 166 ĐẠI HỌC THÁI NGUYÊN TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ VÀ QUẢN TRỊ KINH DOANH ––––––––––––––––––––––––––––––– ĐỖ THỊ HIỂN TĂNG CƢỜNG QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH TẠI CỤC THUẾ TỈNH BẮC NINH LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ CHUYÊN NGÀNH: QUẢN LÝ KINH TẾ THÁI NGUYÊN - 2015 Số hóa Trung tâm Học liệu – Đại học Thái Nguyên Footer Page of 166 http://www.lrc-tnu.edu.vn/ Header Page of 166 ĐẠI HỌC THÁI NGUYÊN TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ VÀ QUẢN TRỊ KINH DOANH ––––––––––––––––––––––––––––––– ĐỖ THỊ HIỂN TĂNG CƢỜNG QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH TẠI CỤC THUẾ TỈNH BẮC NINH Chuyên ngành: Quản lý kinh tế Mã số: 60.34.04.10 LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ Ngƣời hƣớng dẫn khoa học: PGS.TS Hoàng Thị Thu THÁI NGUYÊN - 2015 Số hóa Trung tâm Học liệu – Đại học Thái Nguyên Footer Page of 166 http://www.lrc-tnu.edu.vn/ Header Page of 166 i Việt Nam Thái Nguyên, ngày 15 tháng năm 2015 Tác giả luận văn Đỗ Thị Hiển Số hóa Trung tâm Học liệu – Đại học Thái Nguyên Footer Page of 166 http://www.lrc-tnu.edu.vn/ Header Page of 166 ii LỜI CẢM ƠN Để hoàn thành luận văn này, xin chân thành cảm ơn Ban giám hiệu Trường Đại học kinh tế & QTKD – ĐH Thái Nguyên, Phòng Đào tạo, thầy, cô giáo Trường Đại học kinh tế & QTKD tận tình giúp đỡ, tạo điều kiện cho trình học tập thực đề tài Đặc biệt xin trân trọng cảm ơn PGS.TS Hoàng Thị Thu với cương vị hướng dẫn khoa học trực tiếp bảo, hướng dẫn tận tình đóng góp nhiều ý kiến quý báu, giúp đỡ hoàn thành luận văn Tôi xin bày tỏ lòng biết ơn tới lãnh đạo Cục Thuế tỉnh Bắc Ninh, phòng ban liên quan Cục thuế tỉnh Bắc Ninh, Cục thống kê tỉnh Bắc Ninh, ban, ngành với doanh nghiệp giúp suốt trình thực Luận văn Mặc dù thân cố gắng, Luận văn không tránh khỏi thiếu sót Vì vậy, mong nhận dẫn, góp ý quý thầy, cô giáo tất bạn bè Xin chân thành cảm ơn ! Thái Nguyên, ngày 15 tháng năm 2015 Tác giả luận văn Đỗ Thị Hiển Số hóa Trung tâm Học liệu – Đại học Thái Nguyên Footer Page of 166 http://www.lrc-tnu.edu.vn/ Header Page of 166 iii MỤC LỤC i LỜI CẢM ƠN ii MỤC LỤC iii DANH MỤC VIẾT TẮT vii DANH MỤC CÁC BẢNG viii DANH MỤC CÁC HÌNH ix MỞ ĐẦU 1 Tính cấp thiết việc nghiên cứu đề tài Mục tiêu nghiên cứu Đối tƣợng phạm vi nghiên cứu Ý nghĩa khoa học đề tài nghiên cứu Kết cấu luận văn Chƣơng 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ THỰC TIỄN VỀ QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH 1.1 Cơ sở lý luận quản lý thuế TNDN DN NQD 1.1.1 Vai trò đặc điểm DN NQD 1.1.2 Một số vấn đề thuế TNDN 1.1.3 Quản lý thuế TNDN DN NQD 17 1.2 Cơ sở thực tiễn quản lý thuế TNDN DN NQD 27 1.2.1 Kinh nghiệm quản lý thuế TNDN doanh nghiệp NQD số địa phƣơng 27 Chƣơng 2: PHƢƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 33 2.1 Câu hỏi nghiên cứu 33 2.2 Phƣơng pháp nghiên cứu 33 2.2.1 Khung phân tích 33 2.2.2 Phƣơng pháp thu thập thông tin 34 Số hóa Trung tâm Học liệu – Đại học Thái Nguyên Footer Page of 166 http://www.lrc-tnu.edu.vn/ Header Page of 166 iv 2.2.3 Phƣơng pháp tổng hợp xử lý thông tin 35 2.2.4 Phƣơng pháp phân tích thông tin 35 2.2.5 Phƣơng pháp vấn sâu 36 2.3 Hệ thống tiêu nghiên cứu 36 2.3.1 Chỉ tiêu phản ánh kết thu thuế TNDN 36 2.3.2 Chỉ tiêu phản ánh kết quản lý thuế TNDN 36 2.3.3 Chỉ tiêu đánh giá công tác quản lý nợ đọng thuế TNDN DN NQD 38 Chƣơng 3: THỰC TRẠNG QUẢN LÝ THUẾ TNDN ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH TẠI CỤC THUẾ TỈNH BẮC NINH 40 3.1 Đặc điểm tự nhiên, kinh tế - xã hội tỉnh Bắc Ninh 40 40 3.1.2 Đặc điểm dân số, nguồn nhân lực 41 3.1.3 Đặc điểm phát triển kinh tế - xã hội 42 3.2 Đặc điểm Cục thuế tỉnh Bắc Ninh 44 3.2.1 Khái quát Cục thuế tỉnh Bắc Ninh 44 3.2.2 Cơ cấu tổ chức, máy hoạt động Cục thuế tỉnh Bắc Ninh 45 3.2.3 Đặc điểm nhân văn phòng Cục thuế tỉnh Bắc Ninh 49 3.2.4 Cơ chế quản lý thuế Cục thuế tỉnh Bắc Ninh 50 3.2.5 Kết thực thu Ngân sách Nhà nƣớc giai đoạn 2012 - 2014 51 3.3 Đặc điểm hoạt động DN NQD Cục thuế tỉnh Bắc Ninh 3.3.1 Khai quát DN NQD Cục thuế tỉnh Bắc Ninh 53 3.3.2 Đặc điểm tình hình hoạt động DN NQD Cục Thuế tỉnh Bắc Ninh 59 3.4 Công tác quản lý thuế TNDN DN NQD Cục Thuế tỉnh Bắc Ninh 61 3.4.1.Tình hình quản lý thuế TNDN thông qua hồ sơ khai thuế 61 3.4.2 Tình hình quản lý thuế thông qua kết thu thuế TNDN 68 3.4.3 Tình hình quản lý thuế thông qua tuân thủ DN NQD 70 Số hóa Trung tâm Học liệu – Đại học Thái Nguyên Footer Page of 166 http://www.lrc-tnu.edu.vn/ Header Page of 166 v 3.4.4 Tình hình quản lý thuế TNDN thông qua nợ đọng thuế TNDN DN NQD 73 3.5 Các nhân tố ảnh hƣởng đến công tác quản lý thuế TNDN DN NQD Cục thuế tỉnh Bắc Ninh 76 3.5.1 Trình độ nhận thức ý thức chấp hành luật thuế ngƣời nộp thuế 77 3.5.2 Hệ thống sách thuế, pháp luật thuế 81 3.5.3 Công tác tuyên truyền sách thuế 82 3.6 Đánh giá chung công tác quản lý thuế TNDN DN NQD Cục thuế tỉnh Bắc Ninh 83 3.6.1 Kết đạt đƣợc 83 3.6.2 Hạn chế 84 3.6.3 Nguyên nhân hạn chế 85 Chƣơng 4: GIẢI PHÁP TĂNG CƯỜNG QUẢN LÝ THUẾ TNDN ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP NQD TẠI CỤC THUẾ TỈNH BẮC NINH 87 4.1 Quan điểm, phƣơng hƣớng, mục tiêu tăng cƣờng quản lý thuế TNDN DN NQD Cục Thuế tỉnh Bắc Ninh 87 4.1.1 Quan điểm 87 4.1.2 Phƣơng hƣớng 88 4.1.3 Nhiệm vụ 89 4.2 Giải pháp tăng cƣờng quản lý thuế TNDN DN NQD Cục Thuế tỉnh Bắc Ninh 91 4.2.1 Tăng cƣờng công tác quản lý ngƣời nộp thuế 91 4.2.2 Tăng cƣờng công tác tra, kiểm tra xử lý vi phạm thuế 94 4.2.3 Đẩy mạnh công tác tuyên truyền,giáo dục cung cấp dịch vụ hỗ trợ ngƣời nộp thuế 98 4.2.4 Đẩy mạnh khai ứng dụng công nghệ thông tin vào công tác quản lý thuế 101 Số hóa Trung tâm Học liệu – Đại học Thái Nguyên Footer Page of 166 http://www.lrc-tnu.edu.vn/ Header Page of 166 vi 4.2.5 Công tác khác 102 4.3 Một số kiến nghị 104 4.3.1 Một số kiến nghị với Nhà nƣớc chế độ sách 104 4.3.2 Kiến nghị với Bộ Tài – Tổng Cục thuế 106 4.3.3 Kiến nghị với UBND tỉnh Bắc Ninh Cục thuế tỉnh Bắc Ninh 107 KẾT LUẬN 109 TÀI LIỆU THAM KHẢO 110 PHỤ LỤC 112 Số hóa Trung tâm Học liệu – Đại học Thái Nguyên Footer Page of 166 http://www.lrc-tnu.edu.vn/ Header Page of 166 vii DANH MỤC VIẾT TẮT Chữ viết tắt Diễn giải DN NQD Doanh nghiệp quốc doanh DN Doanh nghiệp NQD Ngoài quốc doanh DNTN Doanh nghiệp tƣ nhân TNDN Thu nhập doanh nghiệp HTX Hợp tác xã TNCT Thu nhập chịu thuế CQT Cơ quan thuế CBCC Cán công chức NNT Ngƣời nộp thuế NSNN Ngân sách nhà nƣớc KD Kinh doanh TNHH Trách nhiệm hữu hạn HSKT Hồ sơ khai thuế UBND Ủy ban nhân dân Số hóa Trung tâm Học liệu – Đại học Thái Nguyên Footer Page of 166 http://www.lrc-tnu.edu.vn/ Header Page 10 of 166 viii DANH MỤC CÁC BẢNG Bảng 2.1 Số lƣợng mẫu theo ngành nghề kinh doanh 35 Bảng 3.1 Chức phòng thuộc Cục thuế tỉnh Bắc Ninh 47 Bảng 3.2 Cơ cấu tổ chức cán văn phòng Cục thuế tỉnh Bắc Ninh năm 2012 - 2014 49 Bảng 3.3 Số thu Cục Thuế tỉnh Bắc Ninh giai đoạn 2012-2014 52 Bảng 3.4 Số lƣợng Doanh nghiệp hoạt động giai đoạn 2012-2014 55 Bảng 3.5 Số lƣợng cấu doanh nghiệp quốc doanh Cục thuế tỉnh Bắc Ninh giai đoạn từ Năm 2012-2014 57 Bảng 3.6 Số lƣợng DN NQD địa bàn tỉnh Bắc Ninh theo lĩnh vực kinh doanh qua năm 2012 - 2014 60 Bảng 3.7 Hồ sơ khai thuế TNDN nộp cho quan thuế giai đoạn 2012-2014 61 Bảng 3.8 Kết thu NSNN DN NQD theo sắc thuế 69 Bảng 3.9 Kết thu NSNN thuế TNDN DN NQD theo ngành nghề 69 Bảng 3.10 Tình hình tuân thủ luật thuế TNDN doanh nghiệp NQD 71 Bảng 3.11 Tình hình vi phạm luật thuế, nợ đọng thuế TNDN doanh nghiệp NQD 74 Bảng 3.12 Số thu thuế TNDN qua năm 2012-2014 75 Bảng 3.13 Kết điều tra sai sót kê khai, nộp thuế TNDN 77 Bảng 3.14 Bảng kết điều tra doanh nghiệp việc coi trọng công tác kế toán doanh nghiệp 78 Bảng 3.15 Kết điều tra doanh nghiệp hoạt động kiểm tra thuế quan thuế tác động đến doanh nghiệp 79 Bảng 3.16 Kết điều tra thực sách thuế TNDN 81 Bảng 3.17 Kết điều tra dịch vụ hỗ trợ ngƣời nộp thuế 82 Số hóa Trung tâm Học liệu – Đại học Thái Nguyên Footer Page 10 of 166 http://www.lrc-tnu.edu.vn/ Header Page 110 of 166 99 điều kiện, tiền đề để thực quản lý thuế theo chế tự khai tự nộp Tuy nhiên, thực tế ý thức chấp hành pháp luật thuế nói chung, pháp luật thuế TNDN nói riêng doanh nghiệp NQD địa bàn tỉnh thấp, doanh nghiệp chƣa có thói quen tự tìm hiểu sách pháp luật thuế để thực vậy, thời gian tới để thực tốt công tác quản lý thuế TNDN doanh nghiệp NQD, nâng cao ý thức chấp hành pháp luật thuế doanh nghiệp Cục thuế Bắc Ninh cần tiếp tục đẩy mạnh công tuyên truyền - hỗ trợ NNT Một số hƣớng để đẩy mạnh công tác tuyên truyền - Hỗ trợ NNT là: * Công tác tuyên truyền cần đổi nội dung lẫn hình thức, với NNT khác nội dung, hình thức khác Các hình thức tuyên truyền sách pháp luật thuế đƣợc áp dụng toàn ngành thuế tuyên truyền qua tờ rơi, ấn phẩm, pano, áp phích; tuyên truyền qua hệ thống tuyên giáo, giáo dục; tuyên truyền qua phƣơng tiện thông tin đại chúng; tuyên truyền qua việc tổ chức buổi tập huấn cho NNT, doanh nghiệp Để nâng cao chất lƣợng công tác tuyên truyền cần đổi hình thức Tuyên truyền qua hệ thống tuyên giáo, giáo dục: hình thức đƣợc áp dụng số tỉnh Là hình thức tuyên truyền thông qua mạng lƣới tuyên giáo Đảng hay giáo dục, đào tạo cấp để thực việc tuyên truyền pháp luật thuế Với hình thức này, quan thuế cần phối hợp với quan tuyên giáo để lồng ghép thông tin cần tuyên truyền vào nội dung sinh hoạt chi Đảng, vào nội dung tập huấn cho báo cáo viên, vào nội dung giao ban với quan thông báo chí địa phƣơng Đặc biệt hình thức tuyên truyền qua hệ thống giáo dục đào tạo, hình thức tuyên truyền qua hệ thống giáo dục đào tạo, hình thức tuyên truyền vào công dân tƣơng lai đất nƣớc nên tác dụng lớn, thời gian tới Cục thuế cần phối hợp với hệ thống trƣờng toàn tỉnh Footer Page 110 of 166 Header Page 111 of 166 100 để đẩy mạnh hình thức này, bên cạnh lồng ghép phần sách thuế vào chƣơng trình giảng dạy Cục thuế tổ chức thi tìm hiểu sách pháp luật thuế cho hệ thống trƣờng học theo cấp học Nội dung tuyên truyền hình thức cần đổi điều chỉnh phù hợp với lứa tuổi muốn tuyên truyền Tuyên truyền qua tờ rơi, ấn phẩm, pano, áp phích: hình thức tuyên truyền truyền thống Để đổi hình thức cần thiết kế tờ rơi, áp phích, pano đơn giản, dễ nhìn, truyền tải đƣợc nội dung cần tuyên truyền, tránh rƣờm rà, phức tạp Tuyên truyền qua phƣơng tiện thông tin đại chúng việc chuyển tải nội dung pháp luật thuế hình thức: thông tin, tọa đàm, hỏi - đáp, tiểu phẩm, lên phƣơng tiện thông tin đại chúng để thực tuyên truyền Với hình thức cần luôn thay đổi hình thức nhƣ nội dung cần tuyên truyền: Cục thuế tổ chức thi tìm hiểu sách pháp luật thuế trƣờng học, quan, đơn vị phát sóng truyền hình, truyền thanh; tổ chức thi sáng tác thơ ca thuế; làm phóng tổ chức, cá nhân có thành tích tốt việc thực nghĩa vụ thuế với Nhà nƣớc; xây dựng câu hỏi tình sách thuế mới, sách sửa đổi, bổ sung dƣới dạng tiểu phẩm; định kỳ tổ chức buổi tạo đàm quan thuế doanh nghiệp * Đa dạng hoá hình thức hỗ trợ NNT, doanh nghiệp : Để hỗ trợ NNT hình thức hỗ trợ truyền thống (hỗ trợ văn bản) quan thuế hỗ trợ cho NNT hình thức khác nhƣ: hỗ trợ qua điện thoại, hỗ trợ trực tiếp cho NNT văn phòng quan thuế (tại phận cửa), hỗ trợ NNT sở kinh doanh NNT, hỗ trợ qua công tác tổ chức tập huấn cho doanh nghiệp thành lập tập huấn cho NNT có thay đổi, bổ sung sách thuế, hỗ trợ thông qua hội nghị, hội thảo, qua email, qua trang thông tin điện tử ngành thuế, qua phƣơng tiện thông tin đại chúng, Footer Page 111 of 166 Header Page 112 of 166 101 * Đẩy mạnh trì Trang web điện tử ngành thuế Bắc Ninh, trang web Cục thuế cần có hƣớng dẫn chi tiết, cụ thể nội dung tác động sách nhóm doanh nghiệp bao gồm quy trình thủ tục mà họ phải thực để doanh nghiệp chấp hành tốt nghĩa vụ * Duy trì phát huy đội ngũ cộng tác viên ngành để tăng nội dung thông tin phục vụ cho công tác tuyên truyền công tác quản lý thuế Tăng cƣờng công tác cung cấp tin cổng thông tin điện tử ngành thuế Đổi phƣơng thức tuyên truyền viết tin theo nội dung gƣơng ngƣời tốt, doanh nghiệp cá nhân hoạt độn sản xuất kinh doanh giỏi, nộp thuế tốt, * Tiếp tục tăng cường phối hợp với quan, ban ngành có liên quan nhƣ tuyên giáo, giáo dục, phát truyền hình, để đẩy mạnh công tác tuyên truyền - hỗ trợ NNT 4.2.4 Đẩy mạnh khai ứng dụng công nghệ thông tin vào công tác quản lý thuế Hiện nay, công nghệ thông tin đƣợc triển khai công tác quản lý thuế, nhiên chƣa đáp ứng đƣợc yêu cầu quản lý thuế, hệ thống thông tin NNT chƣa đƣợc cập nhật đầy đủ, ảnh hƣởng nhiều tới công tác tra, kiểm tra, công tác quản lý NNT Vì vậy, để thực tốt công tác quản lý thuế thiết phải đẩy mạnh triển khai ứng dụng công nghệ thông tin vào công tác quản lý thuế Để đẩy mạnh triển khai ứng dụng công nghệ thông tin vào công tác quản lý thuế thời gian tới, Cục thuế cần tập trung vào số điểm sau: - Hoàn thiện hệ thống thông tin phục vụ đạo, điều hành, quản lý lãnh đạo cấp; đảm bảo hệ thống hạ tầng thông suốt, tốc độ cao phục vụ họp lãnh đạo quan thuế cấp, hƣớng tới mô hình làm việc từ xa, họp trực tuyến Footer Page 112 of 166 Header Page 113 of 166 102 - Xây dựng hệ thống giám sát quản lý an toàn, bảo mật, quản lý thiết bị toàn mạng, giám sát kiểm tra ngƣời dùng, bảo vệ mạng để đảm bảo tính toàn vẹn liệu trao đổi, phòng chống lỗ hổng quản lý truy nhập - Đào tạo nâng cao cho cán nghiệp vụ sử dụng hệ thống ứng dụng công nghệ thông tin phục vụ công tác quản lý thuế - Tin học hoá toàn hệ thống sở liệu chứa đựng thông tin NNT đƣợc thu thập - Duy trì cập nhật trang web điện tử ngành để NNT tra cứu vận dụng nhanh chóng, thuận tiện Xây dựng kho liệu hƣớng dẫn hỏi đáp trả lời sách thuế theo chủ đề phù hợp với nhóm NNT - Tiếp tục đẩy mạnh phát triển ứng dụng, nâng cấp ứng dụng hỗ trợ công tác quản lý thuế 4.2.5 Công tác khác * Công tác tổ chức cán Công tác tổ chức cán giữ vai trò quan trọng công tác quản lý thuế Để nâng cao tính động, sáng tạo chống bảo thủ, trì truệ; định kỳ tháng năm thực luân chuyển cán phận, cán làm công tác tra, kiểm tra, làm nhƣ góp phần làm nâng cao trình độ nghiệp vụ cán bộ, cán nắm đƣợc tất mảng công tác quản lý thuế TNDN doanh nghiệp NQD Vì quản lý thuế TNDN doanh nghiệp NQD mảng công tác rộng, mảng nhỏ lại có khác biệt, để nâng cao hiệu công tác cần thƣờng xuyên thực luân chuyển cán phận - Nghiên cứu khảo sát, đào tạo trang bị kiến thức cho cán thuế thƣờng xuyên, hiệu Căn vào trình độ cán làm công tác quản lý thuế TNDN doanh nghiệp NQD, lãnh đạo Cục thuế cần xây dựng Footer Page 113 of 166 Header Page 114 of 166 103 chƣơng trình đào tạo tƣơng ứng với trình độ cán bộ, cử cán tham dự khoá đào tạo nghiệp vụ Tổng cục tổ chức Việc đào tạo phải đƣợc tiến hành thƣờng xuyên, đảm bảo cán phải tham gia khoá đào tạo nghiệp vụ năm Các lần đào tạo, bồi dƣỡng phải có kiểm tra để đánh giá - Triển khai thực tốt quy định chế độ làm việc, trách nhiệm thực thi công vụ xử lý hành vi vi phạm quản lý thuế công chức Là cán công chức trƣớc hết phải chấp hành tốt kỷ luật lao động, phải có trách nhiệm thực thi công vụ, hoàn thành nhiệm vụ đƣợc giao Các trƣờng hợp vi phạm cần có biện pháp xử lý kịp thời nhƣ trừ lƣơng, trừ thƣởng, kiểm điểm toàn quan, kiểm điểm Đảng, - Phát động phong trào thi đua yêu nƣớc có hiệu nhằm khuyến khích cán công chức có nhiều sáng kiến, biện pháp cải tiến trình thực nhiệm vụ đƣợc giao - Rèn luyện phẩm chất ngƣời cán thuế, làm chức trách nhiệm vụ, không bị cám dỗ đồng tiền, bao che cho doanh nghiệp, gây thất thu thuế Hiện nay, không trƣờng hợp cán thuế bị cám dỗ đồng tiền nên lợi dụng chức trách, quyền hạn mà giúp doanh nghiệp trốn thuế, tƣ lợi cá nhân Vì thực thi công vụ, ngƣời cán thuế cần rèn luyện làm chức trách, nhiệm vụ, không bị cám dỗ đồng tiền Đồng thời quan thuế nên kịp thời biểu dƣơng cán thuế làm chức trách nhiệm vụ mình, không bị cám dỗ đồng tiền xử lý kịp thời, nghiêm minh cán thuế tha hoá biến chất - Đề xuất với Tổng cục Thuế giải pháp hỗ trợ, nâng cao đời sống cán công chức, tạo lòng tin để họ hoàn thành tốt nhiệm vụ đƣợc giao * Công tác quản lý thu nợ thuế Với mục tiêu năm 2015 giảm tỷ lệ nợ đọng thuế đến mức thấp so với năm trƣớc, Cục thuế Bắc Ninh cần thực biện pháp sau: Footer Page 114 of 166 Header Page 115 of 166 104 - Thực quy định quản lý nợ theo quy trình quản lý nợ thuế nhƣ phân công, phân loại nợ thuế kiên xử lý trƣờng hợp cố tình chây ỳ nợ thuế - Phối hợp chặt chẽ với công tác tra, kiểm tra để tăng cƣờng hiệu việc áp dụng biện pháp thu nợ thuế * Công tác kiểm tra nội Để kịp thời phát cán công chức vi phạm đạo đức nghề nghiệp, chấn chỉnh kịp thời hành vi vi phạm cán thuế thiết ngành thuế Bắc Ninh cần đẩy mạnh công tác kiểm tra nội Đối với công tác thời gian tới ngành thuế Bắc Ninh cần quan tâm tới số điểm sau: - Tăng cƣờng chế độ tra kiểm tra công vụ, đồng thời giáo dục đầy đủ sâu sắc phẩm chất, đạo đức nghề nghiệp để công chức yêu ngành, yêu nghề, tâm huyết với nghề, tìm tòi sáng tạo trình thực công việc đƣợc giao - Các Chi cục thuế, phòng chức thuộc Cục tự tổ chức kiểm tra nội đơn vị việc chấp hành quy trình quản lý, quy chế công tác - Tạo điều kiện để Chi cục kiểm tra lẫn theo chuyên đề 4.3 Một số kiến nghị 4.3.1 Một số kiến nghị với Nhà nước chế độ sách Công tác quản lý thuế theo chế tự khai tự nộp dựa tảng hệ thống pháp luật Nhà nƣớc (chính sách thuế sách có liên quan), bất cập, hạn chế hệ thống pháp luật cần đƣợc bổ sung hoàn thiện Một số hƣớng hoàn thiện hệ thống pháp luật Nhà nƣớc có liên quan tới công tác quản lý TNDN doanh nghiệp NQD: * Hoàn thiện sách thuế TNDN Chính sách thuế nói chung sách thuế TNDN nói riêng sở để doanh nghiệp thực nghĩa vụ với NSNN, đồng thời sách thuế Footer Page 115 of 166 Header Page 116 of 166 105 sở để Nhà nƣớc kiểm tra chấp hành pháp luật thuế doanh nghiệp Vì vậy, để hạn chế tình trạng doanh nghiệp trốn thuế thông qua việc lợi dụng kẽ hở sách hệ thống sách thuế TNDN cần có hoàn thiện hơn, số hƣớng hoàn thiện sách thuế TNDN là: - Cần trì chặt chẽ điều kiện để hkoản chi phí đƣợc coi ci phí đƣợc trừ tính thuế TNDN, chứng từ chứng minh đƣợc khoản chi hợp lý cần đảm bảo độ tin cậy cao tránh tình trạng nhƣ chấp nhận cho phép hạch toán bảng kê chi phí thu mua nguyên vật liệu nông dân trực tiếp làm (bảng kê doanh nghiệp dễ khai khống chi phí) - Cần sửa đổi quy định ƣu đãi thuế TNDN: + Cần giảm bớt diện miễn, giảm thuế, không nên đặt nhiều mức miễn,giảm thuế TNDN nhiều mức miễn, giảm vừa khó cho quan thuế quản lý vừa khó cho doanh nghiệp việc kê khai + Giảm bớt việc lồng ghép sách xã hội vào sách miễn, giảm thuế Vì việc lồng ghép sách xã hội vào sách thuế làm hạn chế tính trung lập thuế, gây khó khăn phức tạp công tác quản lý thuế + Nên áp dụng thống mức miễn, giảm thành phần kinh tế để tạo cạnh tranh bình đẳng thành phần kinh tế + Các ƣu đãi thuế TNDN nên quy định thống văn bản, quy định ƣu đãi thuế TNDN chƣa có thống luật nhƣ: Luật đầu tƣ quy định lĩnh vực đầu tƣ sở hạ tầng khu công nghiệp thuộc diện đặc biệt khuyến khích đầu tƣ nhƣng Luật thuế TNDN xác định đầu tƣ cho thuê sở hạ tầng khu công nghiệp NNT chuyển quyền thuê đất không đƣợc ƣu đãi * Sửa đổi, bổ sung Luật doanh nghiệp Để thực thi tốt sách thuế TNDN, bên cạnh hệ thống sách thuế TNDN cần sửa đổi,bổ sung sách có liên quan cần có Footer Page 116 of 166 Header Page 117 of 166 106 hoàn thiện, điển hình Luật doanh nghiệp Trong thời gian tới, Luật doanh nghiệp cần hoàn thiện theo hƣớng sau: - Luật doanh nghiệp cần quy định chặt chẽ điều kiện thành lập doanh nghiệp, điều kiện để đƣợc cấp giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh nhƣ trụ sở, địa điểm, ngành nghề kinh doanh - Quy định địa điểm kinh doanh hay địa điểm đặt trụ sở cần chặt chẽ hơn, tránh tình trạng nhƣ doanh nghiệp diện địa điểm quản lý kinh doanh nhiều khai không địa điểm kinh doanh dẫn đến quan thuế không quản lý đƣợc - Quy định cụ thể, rõ ràng mức xử phạt vi phạm hành tự ý chấm dứt kinh doanh mà không thông báo với quan thuế quan cấp đăng ký kinh doanh * Nhà nƣớc cần phải ban hành văn hƣớng dẫn Luật quản lý thuế phần trách nhiệm quan, đơn vị, cá nhân việc cung cấp thông tin để xây dựng hệ thống thông tin đầy đủ NNT, phục vụ cho công tác quản lý thuế, quy định rõ quyền vàn nghĩa vụ quan, đơn vị, cá nhân việc cung cấp thông tin cho quan thuế; đồng thời quy định rõ hình thức xử phạt quan, đơn vị, cá nhân không cung cấp thông tin cung cấp sai thông tin 4.3.2 Kiến nghị với Bộ Tài – Tổng Cục thuế Trên sở sách thuế mà Chính phủ đƣa ra, đề nghị Bộ Tài chính, Tổng Cục thuế có văn hƣớng dẫn cụ thể chế sách thu thuế nói chung thuế TNDN nói riêng theo hƣớng công bằng, đơn giản, dễ hiểu, dễ thực hiện, tạo điều kiện thuận lợi cho ngƣời nộp thuế việc thực pháp luật thuế Hiện Bộ Tài triển khai ứng dụng trao đổi thông tin thuế Kho bạc để trao đổi liệu số thu, nộp vào kho bạc, giảm bớt thủ tục hành ngƣời nộp thuế cán thuế Đề nghị Bộ Tài chính, Footer Page 117 of 166 Header Page 118 of 166 107 Tổng Cục thuế tiếp tục triển khai ứng dụng trao đổi thông tin ngành tài thuế - Kho bạc đến Cục thuế khoản thu liên quan đến thuế TNDN 4.3.3 Kiến nghị với UBND tỉnh Bắc Ninh Cục thuế tỉnh Bắc Ninh Tuyên truyền, giáo dục trị, tƣ tƣởng: tuyên truyền chủ trƣơng, đƣờng lối Đảng, sách, pháp luật Nhà nƣớc phát triển kinh tế tƣ nhân; tăng cƣờng lãnh đạo Đảng phát huy vai trò tổ chức trị - xã hội; tuyên truyền sâu rộng Nghị Đảng, sách Nhà nƣớc trợ giúp phát triển doanh nghiệp Rà soát, điều tra, tổng hợp, phân loại, cung cấp thông tin doanh nghiệp doanh nghiệp NQD địa bàn tỉnh Bắc Ninh theo tiêu chí Nghị định 56/2009/NĐ-CP ngày 30/6/2009 Chính phủ; cụ thể theo lĩnh vực ngành nghề nhƣ: Nông , lâm nghiệp, thuỷ sản; Công nghiệp xây dựng; thƣơng mại dịch vụ; với số lao động tổng nguồn vốn; để từ phân loại: doanh nghiệp siêu nhỏ, doanh nghiệp nhỏ doanh nghiệp vừa; Xây dựng chƣơng trình ứng dụng thông tin quản lý doanh nghiệp, bao gồm: sở liệu, nối mạng thông tin quan chức năng, trƣớc hết Sở Kế hoạch Đầu tƣ, Cục Thuế, Công an tỉnh; nối mạng thông tin doanh nghiệp với Cục Phát triển doanh nghiệp nhỏ vừa (Bộ Kế hoạch Đầu tƣ); hỗ trợ phát triển thƣơng mại điện tử Triển khai kịp thời giải pháp Chính Phủ miễn, giảm, gia hạn thời hạn nộp thuế TNDN cho số đối tƣợng DNNVV; tăng cƣờng rà soát, nắm đối tƣợng, nguồn thu ngân sách địa bàn; quản lý chặt chẽ công tác hoàn thuế TNDN đƣợc gia hạn, nhƣ phối hợp chặt chẽ quan thu, quan tài lực lƣợng chức công tác quản lý thu, chống thất thu ngân sách Nhà nƣớc xử lý nợ đọng thuế Chú trọng công tác phân tích, đánh giá dự báo nguồn thu, đặc biệt phân tích cụ thể nguyên nhân tác động làm tăng, giảm nguồn thu theo Footer Page 118 of 166 Header Page 119 of 166 108 địa bàn, lĩnh vực thu, từ tổng hợp báo cáo kịp thời kết thu dự báo thu hàng tháng, hàng quý sát với thực tế phát sinh Đồng thời, xác định cụ thể nguồn thu tiềm năng, lĩnh vực thất thu để kịp thời đề xuất giải pháp quản lý hiệu quả, tham mƣu với cán quản lý Chi cục quyền địa phƣơng quan tâm đạo ngành, cấp địa phƣơng phối hợp thực Tăng cƣờng công tác tuyên truyền, hỗ trợ DN nộp thuế TNDN tất khâu, phận, lĩnh vực, đảm bảo phƣơng châm hoạt động ngành thuế “minh bạch, chuyên nghiệp, liêm chính, đổi mới” vào thực chất Thƣờng xuyên tổ chức “tuần lễ lắng nghe ý kiến ngƣời nộp thuế”, hội nghị đối thoại, tập huấn sách thuế, nhằm tháo gỡ kịp thời khó khăn, vƣớng mắc cho doanh nghiệp, cá nhân, góp phần cải thiện môi trƣờng đầu tƣ, nâng cao hiệu lực quản lý thuế; lên án mạnh mẽ hành vi trốn thuế, gian lận thuế, vi phạm pháp luật thuế, tạo đồng thuận ủng hộ xã hội công tác thuế Thƣờng xuyên tổ chức, triển khai hoạt động thi nghiệp vụ, giáo dục, đào tạo cán thuế nhằm nâng cao nghiệp vụ cho cán thuế Từ đó, làm tăng hiệu thực sách ƣu đãi thuế, chủ trƣơng Nhà nƣớc đề Footer Page 119 of 166 Header Page 120 of 166 109 KẾT LUẬN Công tác quản lý thuế TNDN doanh nghiệp NQD địa bàn tỉnh Bắc Ninh thời gian qua Cục thuế Bắc Ninh tốt, góp phần lớn vào việc hoàn thành xuất sắc nhiệm vụ thu NSNN ngành thuế Bắc Ninh Tuy nhiên, công tác bất cập, hạn chế chủ yếu kẽ hở sách thuế TNDN tạo điều kiện cho doanh nghiệp NQD trốn thuế, gây thất thu NSNN Trên sở nghiên cứu lý luận thực tiễn công tác quản lý thuế TNDN doanh nghiệp NQD địa bàn Cục thuế Bắc Ninh, luận văn đạt đƣợc kết chủ yếu sau: - Thông qua khái niệm, đặc điểm, vai trò, chức …làm rõ vấn đề lý luận chung thuế TNDN, doanh nghiệp NQD, quản lý thuế TNDN doanh nghiệp NQD, từ nêu nên cần thiết phải quản lý thuế TNDN doanh nghiệp NQD - Từ việc phân tích, đánh giá đặc điểm, tình hình hoạt động doanh nghiệp quốc doanh, công tác quản lý thuế TNDN thông qua hồ sơ khai thuế, qua kết thu thuế TNDN, thông qua tuân thủ luật thuế TNDN, qua nợ đọng thuế TNDN DN NQD để từ phân tích, đánh giá chung công tác quản lý thuế TNDN Đánh giá thực trạng công tác quản lý thuế TNDN doanh nghiệp NQD địa bàn tỉnh Bắc Ninh, kết đạt đƣợc hạn chế, tồn tại, nguyên nhân tồn - Xuất phát từ thực trạng công tác quản lý thuế TNDN doanh nghiệp NQD địa bàn tỉnh Bắc Ninh luận văn mạnh dạn đƣa số giải pháp nhằm hoàn thiện công tác Do thời gian nghiên cứu tƣơng đối ngắn, trình độ lý luận thực tiễn hạn chế nên luận văn tránh khỏi thiếu sót Vì vậy, mong nhận đƣợc đóng góp nhà nghiên cứu, nhà khoa học, thầy cô giáo, đồng nghiệp ngƣời quan tâm tới linh vực để luận văn đƣợc hoàn thiện Tôi xin chân thành cảm ơn! Footer Page 120 of 166 Header Page 121 of 166 110 TÀI LIỆU THAM KHẢO Bộ Tài Chính (2012), Thông tƣ 123/2012/TT-BTC ngày 27/7/2012 hƣớng dẫn thi hành số điều Luật thuế TNDN số 14/2008/QH12 hƣớng dẫn thi hành Nghị định số 124/2008/NĐ-CP ngày 11/12/2018, Nghị định số 122/2011/NĐ-CP ngày 27/12/2011 Chính Phủ quy định chi tiết số điều Luật thuế thu nhập doanh nghiệp, Hà Nội Bộ Tài (2014), Thông tƣ số 78/2014/TT-BTC ngày 18/6/2014 hƣớng dẫn thi hành Nghị định số 218/2013/NĐ-CP ngày 26/12/2013 Chính Phủ quy định hƣớng dẫn thi hành Luật thuế thu nhập doanh nghiệp, Hà Nội Bộ Tài (2013), Thông tƣ 156/2013/TT-BTC hƣớng dẫn thi hành số điều Luật Quản lý thuế, Hà Nội Cục Thuế tỉnh Bắc Ninh (2012), Tổng kết công tác thuế năm 2012, phƣơng hƣớng giải pháp thu NSNN năm 2013, Bắc Ninh Cục Thuế tỉnh Bắc Ninh (2013), Tổng kết công tác thuế năm 2013, phƣơng hƣớng giải pháp thu NSNN năm 2014, Bắc Ninh Cục Thuế tỉnh Bắc Ninh (2014), Tổng kết công tác thuế năm 2014, phƣơng hƣớng giải pháp thu NSNN năm 2015, Bắc Ninh Cục thuế Hà Nội (2012), Báo cáo tổng kết nhiệm vụ công tác thuế năm 2012, Hà Nội Cục thuế tỉnh Thanh Hóa (2013), Báo cáo tổng kết nhiệm vụ công tác thuế năm 2013, Thanh Hóa Chi cục thuế TP Thái Nguyên (2013), Báo cáo tổng kết nhiệm vụ công tác thuế năm 2013, Thành phố Thái Nguyên 10.Cục Thống kê Bắc Ninh (2013), Niên giám thống kê 2012 11 Tác giả Phan Bích Hà (2014), “giáo trình tài doanh nghiệp” Website,địachỉ:http://voer.edu.vn/c/khai-niem-va-thanh-phan-cua-khuvuc-kinh-te-ngoai-quoc-doanh/ff80210b/7f945f39 12 Quốc Hội (2008), Luật thuế TNDN số 14/2008/QH12 ngày 03/6/2008, Hà Nội Footer Page 121 of 166 Header Page 122 of 166 111 13 Quốc Hội (2014), Luật Doanh nghiệp số 68/2014/QH13 ngày 26/11/2014, Hà Nội 14.Th.S Hạ Thu Thủy (2014) - Ban Thông tin DN Thị trƣờng 15 Tổng cục Thuế (2010) Quyết định số 108/QĐ-TCT ngày 14/1/2010 Tổng cục trƣởng Tổng cục thuế v/v quy định chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn cấu tổ chức Cục thuế trực thuộc Tổng cục thuế, Hà Nội 16 Tổng cục Thuế (2010) Quyết định số 502/QĐ-TCT ngày 29/3/2010 Tổng cục trƣởng Tổng cục thuế v/v quy định chức năng, nhiệm vụ phòng trực thuộc Cục thuế, Hà Nội 17 Tổng cục thuế (2013) Quyết định số 688/QĐ-TCT ngày 22/4/2013 Tổng Cục thuế việc ban hành hệ thống số đánh giá hoạt động Quản lý thuế Footer Page 122 of 166 Header Page 123 of 166 112 PHỤ LỤC PHIẾU ĐIỀU TRA DOANH NGHIỆP CÁC THÔNG TIN CƠ BẢN CỦA DOANH NGHIỆP (DN) 1.1 Thông tin chung - Tên DN: - Địa chỉ: - Năm thành lập: - Lĩnh vực sản xuất kinh doanh: - Vốn điều lệ: ……………………………………………………………… - Loại hình doanh nghiệp:…………………………………………………… 1.2 Thông tin chủ DN - Họ tên: .Tuổi: - Giới tính: Trình độ văn hoá: NỘI DUNG ĐIỀU TRA: 2.1 Ông/bà kê khai thuế TNDN bị sai sót thƣờng nguyên nhân nào?  Kê khai đầy đủ phải nộp thuế nhiều  Biểu mẫu kê khai phức tạp, nhiều thông tin  Thủ tục nộp hồ sơ khai thuế chƣa thuận lợi  Chính sách thuế thay đổi nhiều 2.2 Ông/ Bà hiểu biết Luật quản lý thuế vấn đề liên quan đến công tác kê khai, nộp thuế nhƣ nào? Hiểu biết tƣờng tận Biết nhƣng hạn chế Không biết Footer Page 123 of 166 Header Page 124 of 166 113 2.3 Theo ông (bà) công tác kiểm tra quan thuế tác động đến doanh nghiệp nhƣ nào? - Doanh nghiệp có ý thức việc chấp hành Luật quản lý thuế, kê khai thuế, đồng thời hạn chế việc cố tình trốn thuế doanh nghiệp - Doanh nghiệp tìm cách để lách thuế - Không có tác động nhiều - Ý kiến khác: …………………………………………………………… ………………………………………………………………………………… 2.4 Công tác kế toán doanh nghiệp đƣợc quan tâm nhƣ nào? 1/Quan trọng 2/ Bình thƣờng 3/ Không quan trọng 2.5 Khó khăn vƣớng mắc DN thực sách thuế TNDN? Có nhiều văn hƣớng dẫn nên khó thực Cách xác định loại chi phí phức tạp DN ngại làm việc lâu với cán thuế 2.6 Chính sách thuế thay đổi có ảnh hƣởng tới định SXKD DN không? Có Không 2.7 Doanh nghiệp thƣờng sử dụng hình thức hỗ trợ quan thuế? Qua mạng Hỏi trực tiếp Qua điện thoại Qua trả lời văn Kết hợp hình thức 2.8.Các ý kiến khác (nếu có) Ghi chú: Ông/ bà đánh dấu (X) vào ô lựa chọn với câu hỏi Xin chân thành cảm ơn Ông/bà! Ngày tháng năm2015 Doanh nghiệp đƣợc điều tra (Ký ghi rõ hộ tên) Footer Page 124 of 166 ... VÀ QUẢN TRỊ KINH DOANH ––––––––––––––––––––––––––––––– ĐỖ THỊ HIỂN TĂNG CƢỜNG QUẢN LÝ THU THU NHẬP DOANH NGHIỆP ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH TẠI CỤC THU TỈNH BẮC NINH Chuyên ngành: Quản. .. làm rõ thực trạng quản lý thu TNDN doanh nghiệp NQD Cục thu tỉnh Bắc Ninh, luận văn đề xuất giải pháp tăng cƣờng quản lý thu TNDN loại hình doanh nghiệp Cục thu tỉnh Bắc Ninh 2.2 Mục tiêu... Thực trạng công tác quản lý thu TNDN doanh nghiệp NQD Cục Thu tỉnh Bắc Ninh Chương 4: Giải pháp kiến nghị nhằm tăng cƣờng quản lý thu TNDN doanh nghiệp NQD Cục Thu tỉnh Bắc Ninh Số hóa Trung