Tăng cường công tác quản lý kê khai thuế qua mạng trên địa bàn huyện thọ xuân

BỢ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO UBND TỈNH THANH HĨA TRƯỜNG ĐẠI HỌC HỒNG ĐỨC ĐỖ TRUNG KIÊN TĂNG CƯỜNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ KÊ KHAI THUẾ QUA MẠNG TRÊN ĐỊA BÀN HUYỆN THỌ XUÂN LUẬN VĂN THẠC SỸ: KINH DOANH VÀ QUẢN LÝ Chuyên ngành: Quản trị kinh doanh Mã số: 843.01.01 Giáo viên hướng dẫn: TS Nguyễn Đức việt Thanh Hóa, năm 201 LỜI CAM ĐOAN Tơi xin cam đoan cơng trình nghiên cứu thân, xuất phát từ yêu cầu phát sinh cơng việc để hình thành hướng nghiên cứu Các số liệu có nguồn gốc rõ ràng tuân thủ nguyên tắc kết trình bày luận văn thu thập trình nghiên cứu trung thực, chưa công bố Thanh hóa, ngày tháng năm 2020 Tác giả luận văn Đỗ Trung Kiên i LỜI CẢM ƠN Sau thời gian học tập, nghiên cứu Trường Đại học Hồng Đức Thanh Hóa, tơi hoàn thành Luận văn Thạc sỹ với kết đề tài “Tăng cường công tác quản lý kê khai thuế qua mạng địa bàn huyện Thọ Xuân” Qua Luận văn này, xin bày tỏ lòng biết ơn tới Thầy, Cô giáo giảng dạy Trường Đại học Hồng Đức Thanh Hóa trang bị nguồn kiến thức Quản trị kinh doanh gợi mở cho tơi hướng nghiên cứu q trình học tập Đặc biệt xin trân trọng cảm ơn TS Nguyễn Đức Việt hướng dẫn tơi hồn thành luận văn Xin bày tỏ lòng cảm ơn tới Thầy, Cô giáo công tác Khoa Kinh tế quản trị kinh doanh Trường Đại học Hồng Đức; Đội nghiệp vụ Quản lý thuế, Đội kiểm tra thuế, Đội Hành chính quản trị nhân tài vụ ấn chỉ Chi cục thuế huyện Thọ Xuân cung cấp tài liệu, số liệu, giúp tơi có sở để nghiên cứu hồn thành Luận văn Cuối cùng, xin cảm ơn chia sẻ, động viên, ủng hợ gia đình, bạn bè, đồng nghiệp hỗ trợ suốt q trình học tập để tơi đạt kết nghiên cứu Tác giả luận văn Đỗ Trung Kiên ii MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN i LỜI CẢM ƠN ii DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT vi DANH MỤC BẢNG vii MỞ ĐẦU 1 Tính cấp thiết đề tài nghiên cứu Tình hình nghiên cứu liên quan đến luận văn 3 Mục tiêu nghiên cứu Đối tượng phạm vi nghiên cứu luận văn Phương pháp nghiên cứu Kết cấu luận văn Chương 1CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ THUẾ VÀ QUẢN LÝ KÊ KHAI THUẾ QUA MẠNG 1.1 Khái niệm 1.1.1 Khái niệm chung thuế 1.1.2 Khái niệm mục tiêu quản lý thuế 1.2.2 Khái niệm kê khai thuế 1.2 Quản lý kê khai thuế qua mạng 10 1.2.1 Khái niệm quản lý kê khai thuế qua mạng 10 1.2.2 Sự cần thiết phải quản lý kê khai thuế qua mạng 11 1.2.3 So sánh lợi ích kê khai thuế qua mạng với kê khai thuế giấy 14 1.2.4 Cơ sở pháp lý cho việc áp dụng khai thuế qua mạng địa bàn huyện Thọ Xuân 15 1.2.5 Đặc điểm quản lý kê khai thuế qua mạng 18 1.2.6 Nội dung quản lý kê khai thuế qua mạng 19 1.2.7 Kiểm tra, công tác quản lý kê khai thuế qua mạng 25 1.3 Các nhân tố ảnh hưởng đến quản lý kê khai thuế qua mạng 26 iii 1.3.1 Nhân tố chủ quan 26 1.3.2 Nhân tố khách quan 30 1.4 Kinh nghiệm thực tiễn hoạt động quản lý kê khai thuế qua mạng 31 1.4.1 Kinh nghiệm Cục thuế Hà Nội 31 1.4.2 Kinh nghiệm Chi cục thuế TP Vinh tỉnh Nghệ An 32 TIỂU KẾT CHƯƠNG 33 Chương 2.THỰC TRẠNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ KÊ KHAI THUẾ QUA MẠNG TRÊN ĐỊA BÀN HUYỆN THỌ XUÂN 34 2.1 Giới thiệu tổng quát Chi cục thuế huyện Thọ Xuân 34 2.1.1 Lịch sử hình thành 34 2.1.2 Cơ cấu tổ chức bộ máy 34 2.2 Hoạt động kê khai thuế qua mạng địa bàn huyện Thọ Xuân 40 2.2.1 Hiện trạng ngành Thuế trước thời điểm triển khai 40 2.2.2 Quá trình triển khai ứng dụng kê khai thuế qua mạng 41 2.2.3 Quy trình thủ tục kê khai thuế qua mạng địa bàn huyện Thọ Xuân 43 Thực trạng công tác quản lý kê khai thuế qua mạng địa huyện bàn huyện Thọ Xuân\\ 50 2.3 Thực trạng công tác quản lý kê khai thuế qua mạng địa huyện bàn huyện Thọ Xuân 50 2.3.1 Kết kê khai thuế qua mạng 50 2.3.2 Về số lượng doanh nghiệp khai thuế qua mạng 51 2.3.3 Về số thu nộp ngân sách doanh nghiệp khai thuế qua mạng 55 2.3.4 Thực trạng quản lý kê khai thuế điện tử 56 2.3.5 Công tác hỗ trợ kê khai thuế qua mạng địa huyện Thọ Xuân 63 2.4 Đánh giá thực công tác quản lý kê khai thuế qua mạng địa bàn huyện Thọ Xuân 74 2.4.1 Kết đạt 74 2.4.2 Hạn chế nguyên nhân 75 TIỂU KẾT CHƯƠNG 79 iv Chương 3.GIẢI PHÁP TĂNG CƯỜNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ KÊ KHAI THUẾ QUA MẠNG TRÊN ĐỊA BÀN HUYỆN THỌ XUÂN 80 3.1 Định hướng công tác quản lý kê khai thuế qua mạng địa bàn huyện Thọ Xuân 80 3.1.1 Định hướng chung ngành Thuế 80 3.1.2 Định hướng hồn thiện cơng tác quản lý kê khai thuế qua địa bàn huyện Thọ Xuân 81 3.2 Giải pháp tăng cường hồn thiện cơng tác quản lý kê khai thuế qua mạng địa bàn huyện Thọ Xuân 85 3.2.1 Giải pháp từ phía quan quản lý thuế 85 3.2.2 Giải pháp từ phía tổ chức cung cấp dịch vụ trung gian 103 3.3 Những kiến nghị công tác quản lý kê khai thuế qua mạng địa bàn huyện Thọ Xuân 107 3.3.1 Đối với Chính phủ, Bộ Tài chính Bộ ngành liên quan 107 3.4.2 Đối với Tổng Cục Thuế 108 3.4.3 Đối với ban, ngành liên quan địa bàn huyện Thọ Xuân 109 3.4.4 Đối với Doanh nghiệp 109 Tiểu kết chương 111 KẾT LUẬN 112 TÀI LIỆU THAM KHẢO 114 v DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT BTC Bợ Tài CNTT Cơng nghệ thơng tin DN Doanh nghiệp ĐTNT Đối tượng nộp thuế GTGT Giá trị gia tăng HSKT Hồ sơ khai thuế KKTQM Kê khai thuế qua mạng NNT Người nộp thuế NSNN Ngân sách Nhà nước TCT Tổng Cục Thuế TNCN Thu nhập cá nhân TNDN Thu nhập doanh nghiệp LXP Liên xã phường; ĐVT Đơn vị tính ETAX Ứng dụng khai thuế nộp thuế điện tử iHTKK Kê khai thuế qua mạng internet TMS Tên ứng dụng quản lý thuế tập trung T-VAN Dịch vụ truyền nhận liệu điện tử trung gian vi DANH MỤC BẢNG Bảng 2.1 Nhân chi cục thuế huyện Thọ Xuân theo cấu tổ chức 35 Bảng 2.2 Đội ngũ cán bộ, công chức Chi cục Thuế huyện Thọ Xuân đoạn 2017 – 2019 37 Bảng 2.3 Số lượng công chức quản lý kê khai thuế qua mạng Chi Cục Thuế huyện Thọ Xuân 39 Bảng 2.4 Kết thu NSNN Chi cục Thuế huyện Thọ Xuân giai đoạn 2017- 2019 39 Bảng 2.5 Số lượng doanh nghiệp hoạt động địa bàn huyện Thọ Xuân từ năm 2017 đến năm 2019 51 Bảng 2.6 Số lượng doanh nghiệp kê khai thuế qua mạng từ năm 2017- 2019 địa bàn huyện Thọ Xuân 54 Bảng 2.7 Kết thu NSNN DN KTQM Chi cục Thuế huyện Thọ Xuân giai đoạn 2017- 2019 56 Bảng 2.8 Tình hình quản lý nộp thuế Chi cục thuế huyện Thọ Xuân 57 Bảng 2.9 Tổng số tơ khai nộp qua năm 58 Bảng 2.10 Tình hình nợp tơ khai thủ cơng Chi cục thuế huyện Thọ Xuân 61 Bảng 2.11 Số lượng tơ khai lỗi Chi cục Thuế huyện Thọ Xuân năm 62 Bảng 2.12 Một số phần mềm ứng dụng công nghệ thông tin sử dụng phục vụ mục đích quản lý kê khai thuế Chi cục thuế huyện Thọ Xuân 63 Bảng 2.13 Số lượng cố hệ thống mạng 65 Bảng 2.14 Ứng dụng hỗ trợ người nộp thuế khai thuế qua mạng 67 Bảng 2.15 Tình hình tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế qua năm 69 Bảng 2.16 : Kết công tác kiểm tra hồ sơ khai thuế trụ sở quan thuế từ năm 2017 – 2019 71 Bảng 2.17 Kết kiểm tra trụ sở người nộp thuế từ năm 2017 – 2019 73 vii DANH MỤC SƠ ĐỒ Sơ đồ 2.1 Bộ máy tổ chức Chi Cục Thuế huyện Thọ Xuân 35 Sơ đồ 2.2 Các quy trình kê khai thuế qua mạng 47 Sơ đồ 2.3 Quy trình nghiệp vụ khai thuế qua mạng tổng thể 48 Sơ đồ 2.4 Quy trình nợp hồ sơ khai thuế qua mạng 49 Biểu đồ 2.5 Số lượng DN nộp hồ sơ khai thuế qua mạng giai đoạn từ năm 2017 đến năm 2019 địa bàn huyện Thọ Xuân 52 viii MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài nghiên cứu Thuế một công cụ hiệu để quản lý vĩ mô kinh tế theo định hướng xã hội chủ nghĩa, tạo môi trường thuận lợi cho sản xuất kinh doanh phát triển, giải nhiều vấn đề kinh tế xã hội, để động viên thêm một phần tổng sản phẩm xã hội thu nhập quốc dân vào Ngân sách Nhà nước nhằm đảm bảo nhu cầu chi tiêu chung Nhà nước xã hội Cơ quan thuế phải đối mặt với áp lực từ Chính phủ doanh nghiệp việc cung cấp dịch vụ điện tử cho người nộp thuế để tạo điều kiện thuận lợi, dễ dàng cho doanh nghiệp công tác kê khai thuế Việc kê khai thuế theo phương thức thủ công gây nhiều thời gian tốn cho cá nhân tổ chức nộp thuế Đối với doanh nghiệp, hình thức kê khai thuế theo phương pháp truyền thống yêu cầu công chức thuế phải nhập lại hồ sơ doanh nghiệp vào hệ thống phần mềm máy tính; hàng tháng hàng quí doanh nghiệp phải cử người đến quan thuế để nộp hồ sơ khai thuế làm nhiều thời gian Ngoài ra, việc in ấn tờ khai thuế tốn không ít chi phí doanh nghiệp Đối với ngành Thuế, số lượng doanh nghiệp ngày tăng nguồn nhân lực, vật lực có hạn nên thường xun xảy tình trạng tải vào thời điểm doanh nghiệp kê khai thuế Để tháo gỡ khó khăn cho doanh nghiệp, tiết kiệm chi phí tăng đầu tư cho sản xuất kinh doanh khai thuế qua mạng mợt tất yếu quản lý thuế đại Ứng dụng công nghệ thông tin vào hệ thống kê khai thuế cần thiết cho việc phát triển kinh tế xã hội cơng c̣c cơng nghiệp hóa, đại hóa nước ta Theo Quyết định số 732/QĐ-TTg ngày 17/5/2011 Thủ tướng chính phủ việc phê duyệt chiến lược cải cách hệ thống thuế giai đoạn 2011-2020, ngành Thuế cần đại hóa tồn diện cơng tác quản lý thuế phương pháp quản lý, thủ tục hành chính theo định hướng chuẩn mực quốc tế; ứng dụng thông tin áp dụng kê khai thuế điện tử để nâng cao hiệu tượng, nhóm chuyên đề góp phần cho công tác tuyên truyền hỗ trợ chính xác hơn, đáp ứng loại nhu cầu NNT, tăng hiệu tuyên truyền hỗ trợ Thứ năm, DN chây ỳ kê khai thuế có hành vi gian lận kê khai thuế gây thất thu cho NSNN, ngành Thuế cần triển khai rộng liệt biện pháp mời đại diện DN đến trụ sở quan thuế làm việc, vận động, thuyết phục dựa sở pháp luật để DN hiểu để DN tồn lâu dài cần phải tuân thủ luật pháp trung thực hoạt đợng kê khai thuế, có vậy, quan thuế trở thành người bạn đồng hành DN việc tháo gỡ rào cản pháp lý, tạo điều điện cho DN phát triển Thứ sáu, đưa nợi dung KKTQM vào chương trình đào tạo nghiệp vụ Thuế cho cá nhân, tổ chức hành nghề dịch vụ làm thủ tục thuế (đại lý thuế) Đối với nhân viên đại lý thuế tham gia khóa học bồi dưỡng chứng chỉ hành nghề dịch vụ làm thủ tục thuế (chứng chỉ hành nghề đại lý thuế) chỉ học lý thuyết luật thuế nghiệp vụ kế tốn, hồn tồn khơng hướng dẫn cho học viên cách thức thực khai thuế qua mạng Đây một nội dung qua trọng thường xuyên gắn liền với công việc nhân viên đại lý thuế Khi nhân viên đại lý thuế cá nhân, tổ chức hành nghề dịch vụ làm thủ tục thuế thực tất bước thủ tục KKTQM, số liệu kê khai đầy đủ, rõ ràng, với tình hình hoạt đợng sản xuất kinh doanh DN quan thuế tăng hiệu quản lý KKTQM Do đó, Chi cục thuế cần biên soạn tài liệu dành cho việc bồi dưỡng KKTQM Thứ bảy, xây dựng triển khai đa dạng dịch vụ hỗ trợ NNT thực KKTQM; trọng cung cấp dịch vụ hỗ trợ qua hình thức điện tử; cung cấp dịch vụ tra cứu trao đổi thông tin điện tử tình hình thực nghĩa vụ thuế NNT Thứ tám: Chi cục Thuế cần chuyên nghiệp hóa cơng tác hướng 102 dẫn, tư vấn chính sách thuế nhằm phục vụ tốt cho NNT Nâng cao chất lượng đội ngũ cán bộ làm công tác tuyên truyền Những người làm công tác tuyên truyền phải người có lực thực sự, đào tạo chính quy, có đầy đủ yêu cầu chuyên môn nghiệp vụ, việc sử dụng phương tiện làm việc đại, có kinh nghiệm thực tế, có kỹ giao tiếp, ứng xử tốt Công tác tuyên truyền KKTQM không chỉ nhiệm vụ riêng cán bộ làm công tác tuyên truyền Chi cục thuế mà xác định nhiệm vụ chung tồn thể cơng chức thuế làm việc Chi cục thuế 3.2.2 Giải pháp từ phía tổ chức cung cấp dịch vụ trung gian Chứng thực Chữ ký số công cộng việc thực xác nhận Chữ ký số ký (định danh Chữ ký số), chữ ký có đảm bảo mặt an tồn, pháp lý hay khơng Chứng thực Chữ ký số cơng cợng hay cịn gọi Chứng thư số xem mợt “Chứng minh thư” sử dụng môi trường máy tính mạng Internet mợt tổ chức có thẩm quyền đứng cung cấp Như vậy, việc cung cấp Chứng thư số bao gồm cung cấp Chữ ký số chứng thực tính pháp lý Chữ ký số sử dụng Chữ ký số hoạt động giao dịch điện tử Các dịch vụ gói dịch vụ chứng thực Chữ ký số gồm: + Dịch vụ phát hành Chứng thư số: bao gồm việc xác thực khách hàng cấp Chứng thư số; + Dịch vụ gia hạn, thay đổi, tạm dừng, phục hồi thu hồi Chứng thư số; + Dịch vụ kiểm tra trực tuyến tình trạng Chứng thư số, cơng bố Chứng thư số; + Những dịch vụ khác có liên quan theo quy định Chữ ký số chuỗi thông tin đính kèm liệu nhằm mục đích xác định người chủ liệu Chữ ký số một nhà cung cấp dịch vụ 103 chứng thực Chữ ký số công cộng cấp phát lưu trữ một thiết bị phần cứng chuyên dụng gọi USB Token SmartCard Trên giới dịch vụ chứng thực Chữ ký số công cộng, bắt đầu phát triển từ năm 90 kỷ XX, phổ biển rộng rãi nước như: Mỹ, nước EU, Nhật Bản, Hàn Quốc, Trung Quốc ứng dụng phổ biến vào lĩnh vực như: Internet banking (chuyển tiền qua ngân hàng), hành chính công (khai sinh, khai tử, nộp thuế, cấp loại giấy tờ, chứng chỉ ), mua bán đấu thầu qua mạng Ở Việt Nam, Chữ ký số chỉ biết đến từ năm 2005 luật giao dịch điện tử đời, với chức chủ yếu như: sử dụng giao dịch thư điện tử, e-mail, mua bán trực tuyến, giao dịch chứng khoán trực tuyến, giao dịch ngân hàng trực tuyến; sử dụng dịch vụ hành chính công điện tử như: kê khai thuế, khai thuế trực tuyến, xin giấy phép; Chữ ký số DN, cá nhân sử dụng giao dịch điện tử khác ky hợp đồng, ký kết văn thỏa thuận, kinh doanh trực tuyến Chữ ký số chỉ áp dụng vào thực tế Bợ Tài chính Tổng cục Thuế có định triển khai đề án KTQM nhằm cải cách thủ tục hành chính thuế Trong thời gian đầu Cơ quan thuế triển khai hệ thống KTQM (trong năm 2009 đầu năm 2010) chỉ có mợt đơn vị Bộ Thông tin Truyền thông cấp phép cung cấp dịch vụ chứng thực Chữ ký số Cơng ty điện toán truyền số liệu - VDC Đến cuối tháng 11/2010 có thêm 04 đơn vị cấp phép chính thức cung cấp dịch vụ chứng thực Chữ ký số gồm: + Công ty TNHH An ninh mạng BKAV + Tập đồn Viễn thơng qn đợi (Viettel) + Công ty Cổ phần Hệ thống thông tin FPT + Công ty Cổ phần Công nghệ Truyền thông CK Việc có thêm nhiều DN cung cấp dịch vụ chứng thực Chữ ký số tạo tính cạnh tranh nhà cung cấp, họ quan tâm đến chất lượng dịch vụ, công tác tuyên tuyền, thái đợ phục vụ…Do đó, chất lượng dịch 104 vụ chứng thực Chữ ký số hoàn thiện DN khơng cịn lạ lẫm với thơng tin sử dụng Chữ ký số giao dịch điện tử Nhiệm vụ quan chức năng, lựa chọn nhà cung cấp dịch vụ có sở, hạ tầng phù hợp đáp ứng u cầu bảo mật thơng tin theo hướng có lợi cho người tiêu dùng hướng tới trở thành phương tiện phổ cập đại chúng, tạo tiền đề xây dựng xã hội điện tử * Tổ chức cung cấp dịch vụ T-VAN Ngành thuế với chủ trương xã hội hóa, thực đẩy mạnh việc KTQM nhằm tạo thuận lợi cho NNT hướng tới dịch vụ công đại Theo Thông tư 180/2010/TT-BTC ban hành ngày 10/11/2010 Bộ Tài chính, cho phép DN đủ điều kiện Tổng cục Thuế cấp phép nhà cung cấp dịch vụ truyền nhận liệu điện tử trung gian (T-VAN) với mục tiêu dịch vụ T-VAN “cánh tay nối dài Cơ quan thuế” giúp Cơ quan thuế mở rộng thực KTQM Dịch vụ T-VAN đời giúp giải vấn đề tồn KTQM nghẽn đường truyền, thiếu dịch vụ hỗ trợ gặp cố Bởi đơn giản, mợt trở thành dịch vụ, có thu phí nhà cung cấp dịch vụ có trách nhiệm đảm bảo yếu tố cho người sử dụng Việc có nhiều nhà cung cấp tham gia thị trường tạo cạnh tranh để từ dịch vụ ngày tốt Trước kia, KTQM, DN nhập liệu gửi trực tiếp tới Cơ quan thuế Trong thực hiện, xảy vấn đề nghẽn mạng đường truyền, DN không nhận hỗ trợ một cách tốt kỹ thuật trục trặc xảy ra….Còn bây giờ, sử dụng dịch vụ T-VAN, DN chỉ cần nhập liệu gửi qua nhà cung cấp dịch vụ Hồ sơ khai thuế điện tử nhà cung cấp dịch vụ xử lý, tổng hợp gửi Cơ quan thuế Các vấn đề tốc đợ, đường truyền theo xử lý với hệ thống máy chủ đạt tiêu chuẩn, có hệ thống dự phịng đợc lập; hệ thống đường truyền ổn định, có đường dự phịng tiêu chuẩn nhằm đảm bảo kết nối liên tục TVAN với Cơ quan thuế Dữ liệu tờ khai DN truyền tới Cơ 105 quan thuế nhận kết trả kê khai qua dịch vụ T-VAN Ngoài ra, nhà cung cấp dịch vụ hỗ trợ DN kỹ thuật một cách chuyên nghiệp chu đáo trình kê khai thuế Dịch vụ T-VAN phát triển giúp mở rộng diện KTQM, tạo thêm kênh hỗ trợ NNT thực nghĩa vụ kê khai thuế nhanh chóng, chính xác Đồng thời, hỗ trợ Cơ quan thuế việc tiết kiệm chi phí, nhân lực, tăng cường hiệu quản lý, xử lý thông tin thuế Cơ quan thuế có trách nhiệm việc xây dựng hạ tầng kĩ thuật tương thích với T-VAN phục vụ cho việc tiếp nhận tờ khai Cơ quan thuế Hoạt động T-VAN giúp đẩy mạnh xã hợi hóa dịch vụ hỗ trợ NNT nhằm khai thác, tận dụng nguồn lực khả đơn vị, tổ chức, công ty cung cấp dịch vụ giải pháp CNTT phục vụ NNT Các DN Tổng cục Thuế chọn công nhận cung cấp dịch vụ giao dịch điện tử lĩnh vực thuế (T-VAN) gồm đơn vị mạng CNTT, chuyên cung cấp giải pháp CNTT chuyên nghiệp Để giúp DN địa huyện Thọ Xuân thực KTQM hiệu quả, Ban chỉ đạo khai thuế qua mạng Chi cục thuế thống với đơn vị cung cấp dịch vụ có kế hoạch triển khai tới NNT nợp tờ khai thông qua T-VAN theo mục tiêu: thực hỗ trợ NNT thông qua dịch vụ bao gồm hỗ trợ khai thuế, nộp thuế qua mạng dịch vụ khác hỗ trợ thông tin nghiệp vụ thuế, nhắc nhở khai thuế tư vấn khác liên quan đến thực pháp luật thuế, hay in hóa đơn điện tử Như vậy, việc nhà cung cấp dịch vụ T-VAN đời cần thiết việc phát triển đề án KTQM Để T-VAN phát huy vai trị ngồi vấn đề nâng cao chất lượng hạ tầng CNTT nhà cung cấp dịch vụ phải xây dựng đội ngũ nhân chuyên nghiệp, cập nhật kịp thời thông tin chính sách, nắm chính sách để vận dụng, tư vấn bảo đảm lợi ích cho khách hàng nhà nước Ngoài ra, tính ràng buộc pháp lý người khai thuế hộ NNT phải 106 rõ ràng, minh bạch nhằm bảo đảm quyền lợi cho khách hàng xảy trường hợp rủi ro Một vấn đề khác mà Cơ quan thuế cần quan tâm tiếp chi phí cho việc sử dụng dịch vụ T-VAN dịch vụ Chứng thư số Bởi nay, chi phí sử dụng ảnh hưởng nhiều đến định việc DN có sử dụng hình thức kê khai hay không Hiện nay, chi phí cho việc sử dụng dịch vụ Chứng thư số khoảng 1.500.000 đồng/năm (thiết bị sử dụng khoảng 500.000 đồng thuê bao mức triệu đồng/năm), chi phí cho dịch vụ T-VAN khoảng 1.000.000 đồng/năm Đối với một số DN cho mức chi cao Tuy nhiên, đem mức đầu tư so sánh với việc DN khai thuế theo hình thức truyền thống, bao gồm kê khai giấy đem nộp cho Cơ quan thuế, tốn chi phí in ấn báo cáo dành cho việc nộp lưu trữ, thời gian, chi phí lại lần nộp báo cáo thuế việc sử dụng dịch vụ khai thuế điện tử rẻ nhiều DN chọn gói cước trọn gói, bao gồm chứng thực Chữ ký số lẫn dịch vụ T-VAN chọn gói chỉ dịch vụ T-VAN Sự tham gia thị trường nhiều nhà cung cấp làm cho giá dịch vụ mức hợp lý, DN chấp nhận - Hoàn thiện hệ thống CNTT, nâng cấp hạ tầng mạng, đường truyền thiết bị cổng thông tin điện tử Cơ quan thuế để đảm bảo hệ thống hoạt động nhanh, ổn định - Tổ chức lớp đào tạo tin học cho cán bộ thuế để nâng cao lực, phục vụ cho việc hỗ trợ NNT gặp lỗi kĩ thuật trình sử dụng 3.3 Những kiến nghị công tác quản lý kê khai thuế qua mạng địa bàn huyện Thọ Xuân 3.3.1 Đối với Chính phủ, Bộ Tài Bộ ngành liên quan Thứ Bợ Tài tiếp tục nghiên cứu đề án đánh giá cán bộ, ban hành tiêu chuẩn nghề nghiệp, mô tả vị trí công tác làm sở cho việc tuyển dụng, luân chuyển, bố trí cơng tác Trong đặc biệt quan tâm đến bộ phận làm công tác quản lý kê khai, kế toán thuế Chi cục thuế phải 107 cán bợ vừa có trình đợ chun mơn nghiệp vụ vừa nắm vững kiến thức sở tinhọc Thứ hai, đời sống vật chất, Chính phủ cần quan tâm đến thu thập cá nhân để cơng chức thuế n tâm cơng tác, hồn thành nhiệm vụ Cần tun truyền, giáo dục, có chế khen thưởng, vinh danh phù hợp để công chức thuế hiểu rõ trách nhiệm nghĩa vụ thân, từ đặt tâm huyết vào cơng việc hơn, có nhiều sáng kiến cải tiến công việc Thứ ba, khuyến khích tạo điều kiện cho tổ chức cung cấp dịch vụ thuế T-Van, dịch vụ tư vấn thuế, kế toán thuế hướng dẫn tốt đối tượng nộp thuế thực tốt cơng tác kê khai - kế tốn thuế, quản lý chặt chẽ hóa đơn, chứng từ để hạch tốn tình hình sản xuất kinh doanh xác định nghĩa vụ thuế Thứ tư, kiến nghị BTC rút ngắn thời gian tuyển dụng công chức thuế cho ngành Thuế để tuyển thêm nguồn nhân lực trẻ, có chất lượng cho cơng tác Ngành, nhằm giúp giảm bớt áp lực thiếu hụt nguồn nhân lực làm công tác thuế Chỉ tiêu tuyển sinh cần đáp ứng nhu cầu nhân lực ngành Thuế, đảm bảo bù đắp khối lượng công việc công chức đến tuổi nghỉ hưu 3.4.2 Đối với Tổng Cục Thuế Thứ nhất, hoàn thiện, nâng cấp hệ thống liệu tập trung NNT để đáp ứng yêu cầu quản lý thuế thời gian tới Xây dựng tích hợp đường truyền thành một hệ thống ổn định, thống nhất, bảo mật để nâng cao hiệu quản lý Tổng cục Thuế cần nghiên cứu hoàn thiện giao diện sử dụng hệ thống liệu NNT theo hướng đơn giản, tiện lợi, không sử dụng nhiều thao tác để kết xuất liệu Thứ hai, Trường Nghiệp vụ Thuế trực thuộc TCT phối hợp với Cục Công nghệ Thông tin xây dựng khóa đào tạo, bồi dưỡng chun sâu cho cơng chức thuế nghiệp vụ quản lý KKTQM, nội dung chương trình sát với thực 108 tiễn xu hướng phát triển kinh tế xã hội để cơng chức thuế có đủ trình đợ lực công tác vị trí công việc cần, đặc biệt cách thức khai thác, phân tích, tổng hợp liệu từ nhiều ứng dụng quản lý thuế Thứ ba, TCT tiếp tục nghiên cứu phát triển ứng dụng CNTT vào tất khâu quản lý thuế, đặc biệt áp dụng ứng dụng đơn giản trang điện tử hỗ trợ KKTQM cho cá nhân có nợp thuế hợ kinh doanh cá thể Ở góc đợ quản lý thơng tin NNT cần có thu thập xây dựng hệ thống thông tin sở liệu một cách đầy đủ chính xác tổ chức, cá nhân nộp thuế từ nguồn thơng tin ngồi ngành thuế, phù hợp với chuẩn mực quốc tế, đáp ứng yêu cầu quản lý thuế, phục vụ cho công tác phân tích, dự báo thu NSNN công tác chỉ đạo điều hành Thứ tư, TCT sửa đổi, bổ sung đăng ký sử dụng khai thuế điện tử phù hợp với Luật Quản lý thuế văn hướng dẫn thi hành, đồng thời quy trình phải phù hợp với tình hình thực tiễn đăng ký khai thuế qua mạng 3.4.3 Đối với ban, ngành liên quan địa bàn huyện Thọ Xuân Thứ nhất, Ủy ban nhân dân huyện Thọ Xuân chỉ đạo phòng, ban liên quan phối hợp với Chi Cục Thuế huyện Thọ Xuân tuyên truyền, khuyến khích DN nâng cao chất lượng KKTQM việc kê khai hồ sơ thuế phản ánh tình hình sản xuất kinh doanh Thứ hai, quan Bảo hiểm xã hội phối hợp với ngành thuế việc xác định số liệu kê khai đóng tiền bảo hiểm xã hợi, bảo hiểm y tế, bảo hiểm thất nghiệp cho quan bảo hiểm có với việc kê khai số lượng lao động cho quan thuế, đảm bảo thu đúng, thu đủ cho NSNN 3.4.4 Đối với Doanh nghiệp Để hỗ trợ tốt cho hoạt động quan thuế, doanh nghiệp cần nghiêm túc thực quy định pháp luật có liên quan đến thuế, có ý thức việc thực nghĩa vụ nhà nước Ngoài ra, 109 để chủ đợng việc thực nghĩa vụ thuế, doanh nghiệp cần trang bị kiến thức quy định, pháp luật có liên quan, để đảm bảo trang bị đủ kiến thức phù hợp, khơng để xẩy tình đáng tiếc, bị xử phạt hiểu biết hạn chế pháp luật Các doanh nghiệp chủ đợng sử dụng dịch vụ tư vấn pháp luật, tư vấn nghiệp vụ kế tốn, kiểm tốn, để xác định quyền lợi nghĩa vụ mà đượchưởng Các doanh nghiệp cần chủ động triệt để ứng dụng kê khai thuế qua mạng, để tận dụng lợi ích mang lại hoạt động này, lựa chọn nhân để đào tạo đầy đủ kiến thức có liên quan đến hoạt đợng kê khai thuế qua mạng, để nhân chủ đợng thực cơng việc có liên quan mợt cách xác 110 Tiểu kết chương Từ hạn chế nêu Chương luận văn, theo định hướng quản lý kê khai thuế qua mạng địa bàn huyện Thọ Xuân, tác giả xây dựng một số giải pháp quan quản lý thuế tổ chức cung cấp dịch vụ trung gian để tăng cường hiệu công tác quản lý kê khai thuế qua mạng địa bàn huyện Thọ Xuân Kèm với kiến nghị, đề xuất Bộ ngành, với Tổng cục thuế, với ban ngành liên quan với doanh nghiệp địa bàn huyện, nhằm tạo điều kiện thuận lợi cho công tác quản lý kê khai thuế qua mạng địa bàn huyện Thọ Xuân 111 KẾT LUẬN Thực tế cho thấy kê khai thuế qua mạng yêu cầu cấp thiết để thực quản lý thuế hướng tất yếu nhằm bước đại hóa ngành Thuế, tạo điều kiện cho DN việc thực nghĩa vụ thuế Nhà nước, qua đáp ứng yêu cầu phát triển đất nước Tăng cường công tác quản lý KKTQM nhằm góp phần nâng cao hiệu lực, hiệu quản lý thuế, tăng thu ngân sách nhà nước, phù hợp với q trình hợi nhập sâu rợng vào kinh tế giới Nhận thức yêu cầu cấp bách thách thức trình đổi hội nhập kinh tế quốc tế, ngành Thuế Việt Nam xây dựng chiến lược cải cách thuế toàn diện đến năm 2020 với mục tiêu “Xây dựng ngành Thuế Vịêt Nam tiên tiến, hiện đại và chuyên nghiệp để đảm bảo công minh bạch và thực thi tốt pháp luật thuế, ổn định và phát triển nguồn thu cho NSNN nhằm phục vụ sự nghiệp Công nghiệp hóa - Hiện đại hóa đất nước” Bởi vậy, đại hố Ngành Thuế nói chung tất yếu, có ứng dụng CNTT hoạt động kê khai thuế qua mạng, không chỉ mang lại lợi ích nhiều mặt cho quan thuế NNT mà cịn tiết kiệm đáng kể chi phí xã hợi, thúc đẩy mạnh mẽ tiến trình điện tử hố dịch vụ công Với nội dung phân tích chương, luận văn cố gắng thực mục tiêu, yêu cầu đề tài Chương luận văn hệ thống hoá vấn đề lý luận quản lý kê khai thuế ,phân tích cần thiết yêu cầu đặt quản lý kê khai thuế Luận văn phân tích kinh nghiệm một số nước quản lý kê khai thuế điện tử rút học kinh nghiệm Việt Nam Chương luận văn phân tích thực trạng hoạt động quản lý kê khai thuế qua địa bàn huyện Thọ Xuân, có kết đạt cơng tác quản lý kê khai thuế, quy trình quản lý, đánh giá chung kết đạt được, điểm tồn tại, hạn chế nguyên nhân 112 Chương luận văn đề xuất giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác quản lý kê khai thuế qua mạng địa bàn huyện Thọ Xuân, tập trung vào giải pháp nâng cao chất lượng nhân sự, giải pháp hỗ trợ, phổ biến thơng tin cho người nợp thuế, hồn thiện chế quản lý nghiệp vụ kê khai thuế qua mạng Với thời gian lực nghiên cứu hạn chế, luận văn tránh khỏi sai sót định Tác giả mong nhận ý kiến đóng góp, phê bình nhà khoa học đợc giả để đề tài hồn thiện hơn./ 113 TÀI LIỆU THAM KHẢO Tiếng Việt [1] Bộ Tài (2009), Quyết định 1830/QĐ-BTC ngày 29/7/2009 thực thí điểm dự án KTQM [2] Bộ tài chính (2010), Quyết định 2441/QĐ-BTC ngày27/09/2010 BợTài Chính [3] BợTài chính (2010), Thông tư số 180/2010/TT-BTC ngày 10/11/2010 hướng dẫn giao dịch điện tử lĩnh vực thuế [4] Ban Cải cách Hiện đại hóa Tổng cục Thuế (2015): Báo cáo chuyên đề Cải cách thủ tục hành thuế nhằm cải thiện môi trường kinh doanh Việt Nam, Hà Nội; [5] Vũ Văn Cương (2012), Pháp luật quản lý thuế kinh tế thị trường Việt Nam – Những vấn đề lý luận thực tiễn, Trường Đại học Luật Hà Nội, HàNội; [6] Chính phủ (2006), Nghị định 57/2006/NĐ-CP ngày 09/06/2006 Chính phủ thương mại điện tử [7] Chính phủ (2007), Nghị định 26/2007/NĐ-CP ngày 15/2/2007 Chính phủ quy định chi tiết thi hành Luật Giao dịch điện tử Chữ ký số dịch vụ chứng thực Chữ ký số [8] Chính phủ (2007), Nghị định 27/2007/NĐ-CP ngày 23/2/2007 Chính phủ giao dịchđiệntử [9] Chính phủ (2007), Nghị định số 85/2007/NĐ-CP ngày 25/05/2007 quy định chi tiết thi hành một số điều Luật quản lý thuế [10] Chính phủ (2011), QĐ 732/QĐ-TTg ngày 17 tháng 05 năm 2011 việc phê duyệt chiến lược cải cách hệ thống thuế giai đoạn 2011-2020 [11] Các báo cáo Tổng cục Thuế, Cục Thuế tỉnh Thanh hóa kê khai thuế điện tử tháng, năm từ năm 2017 đến năm 2019 [12] Các tạp chí: Tạp chí thuế 114 Tạp chí ngành tài [13] Các websitecủa quan, tổ chức nước: - Bộ tài chính: www.mof.gov.vn - Tổng cục thuế: www.gdt.gov.vn - Cục thuế Thanh hóa: hoa.gdt.gov.vn/wps/portal [14] Phan Thị Thanh Lê (2014), Nâng cao chất lượng dịch vụ kê khai thuế qua mạng Tổng cục Thuế, Trường Đại học Kinh tế thành phố Hồ Chí Minh, Thành phố Hồ Chí Minh; [15] Đỗ Thị Sâm (2013), Các yếu tố định lựa chọn khai thuế qua mạng: nghiên cứu tình Chi cục Thuế quận 7, Trường Đại học Kinh tế thành phố Hồ Chí Minh, Thành phố Hồ Chí Minh [16] Tổng Cục Thuế (2009), Quyết định 884/QĐ-TCT ngày31/7/2009 [17] Tổng Cục Thuế (2011), Quyết định số 1390/QĐ-TCT ngày13/10/2011 Ngân hàng Thế giới (2011), Cải cách thuế Việt Nam: Hướng tới một hệ thống hiệu công hơn, Việt Nam; 16 PGS.TS Lê Xuân Trường (2016), Cải cách thủ tục hành chính thuế: Nỗ lực vượt bậc, Tạp chí Tài chính tháng1/2016; Tiếng anh [1] Anna A Che Azmi, Yusniza Kamarulzaman and Nor Haida Abdul Hamid (2012), Perceived Risk and the Adoption of Tax E-Filing, University of Malaysia, Malaysia; [2] Denise Edwards-Dowe (2008), E-Filing and E-Payments – The way forward, Caribbean Regional Technical Assistance Centre, BelizeCity; [3] Lai, M.L., Siti Normala (2004), Towards an electronic filing system: A Malaysian survey, eJournal of Tax Researc 115 [4] Ng Lee Bee (2008), A study of taxpayers’ perception of adopting a personal tax e-filing system, University of Malaya, Malaysia; [5] Somnuk Keretho (2013), Report on design and implementation of egovernment – Institutional Capacity Building on ICT Policies in Thailand, Kasetsart University,Thailand; 116