Hoàn thiện công tác quản lý thuế sử dụng đất phi nông nghiệp trên địa bàn huyện chương mỹ

i BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO BỘ NÔNG NGHIỆP VÀ PTNT TRƢỜNG ĐẠI HỌC LÂM NGHIỆP -LUẬN VĂN THẠC SỸ KHOA HỌC LÂM NGHIỆP DƢƠNG THỊ HUYỀN HỒN THIỆN CƠNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ SỬ DỤNG ĐẤT PHI NÔNG NGHIỆP TRÊN ĐỊA BÀN HUYỆN CHƢƠNG MỸ Chuyên ngành: Quản lý kinh tế Mã số: 8310110 LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ NGƢỜI HƢỚNG DẪN KHOA HỌC PGS.TS TRẦN HỮU DÀO Hà Nội, 2018 i LỜI CAM ĐOAN Tơi xin cam đoan cơng trình nghiên cứu riêng Các số liệu, kết luận văn trung thực chƣa đƣợc cơng bố cơng trình nghiên cứu khác Các kết nghiên cứu luận văn có tính độc lập, số liệu liệu sử dụng luận văn đƣợc trích dẫn quy định Hà Nội, ngày tháng 04 năm 2018 Tác giả luận văn Dƣơng Thị Huyền ii LỜI CẢM ƠN Trong thời gian học tập nghiên cứu, nhận đƣợc hƣớng dẫn giúp đỡ tận tình PGS.TS Trần Hữu Dào, thầy cô giáo trƣờng Đại học Lâm Nghiệp đồng nghiệp, gia đình, bạn bè Với tình cảm chân thành, tơi xin gửi lời cảm ơn đến: - Ban Giám hiệu, Phòng quản lý Đào tạo Sau đại học, giảng viên Trƣờng Đại học Lâm Nghiệp giảng dạy tạo điều kiện giúp đỡ tơi khóa học q trình thực luận văn - Đặc biệt xin bày tỏ lòng biết ơn sâu sắc tới PGS.TS Trần Hữu Dào, ngƣời Thầy hƣớng dẫn khoa học tận tình bảo cho tơi lời khun sâu sắc giúp tơi hồn thành luận văn - Gia đình, bạn bè đồng nghiệp - ngƣời sát cánh động viên giúp đỡ suốt thời gian học tập nghiên cứu Tôi xin chân thành cảm ơn! Hà Nội, ngày tháng 04 năm 2018 Học viên Dƣơng Thị Huyền iii MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN i LỜI CẢM ƠN ii MỤC LỤC iii DANH MỤC CÁC SƠ ĐỒ, BẢNG BIỂU vi ĐẶT VẤN ĐỀ 1 Sự cần thiết vấn đề nghiên cứu Mục tiêu nghiên cứu 2.1 Mục tiêu tổng quát 2.2 Mục tiêu cụ thể Đối tƣợng phạm vi nghiên cứu Nội dung nghiên cứu Kết cấu chi tiết chƣơng luận văn Chƣơng CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ THỰC TIỄN VỀ THUẾ SỬ DỤNG ĐẤT PHI NÔNG NGHIỆP 1.1 Cơ sở lý luận thuế sử dụng đất Phi nông nghiệp 1.1.1 Khái niệm, đặc điểm, chức năng, vai trị thuế sử dụng đất phi nơng nghiệp kinh tế 1.1.2 Cơ sở lý luận công tác quản lý thuế sử dụng đất phi nông nghiệp 1.1.3 Nội dung công tác quản lý thuế sử dụng đất phi nông nghiệp 1.1.4 Các nhân tố ảnh hưởng đến công tác quản lý thuế sử dụng đất Phi nông nghiệp 28 1.2 Cơ sở thực tiễn thuế sử dụng đất phi nông nghiệp 31 1.2.1 Kinh nghiệm địa phương Việt Nam 31 1.2.2 Bài học cho Chương Mỹ 33 1.2.3 Các cơng trình nghiên cứu liên quan 34 Chƣơng ĐẶC ĐIỂM HUYỆN CHƢƠNG MỸ VÀ PHƢƠNG PHÁP NGHIÊ CỨU 35 2.1 Đặc điểm huyện Chƣơng Mỹ 35 iv 2.1.1 Đặc điểm tự nhiên [18] 35 2.1.2 Đặc điểm kinh tế xã hội [18] 36 2.1.3 Khái quát Chi cục thuế huyện Chương Mỹ [6] 38 2.2 Phƣơng pháp nghiên cứu 45 2.2.1 Phương pháp thu thập số liệu 45 2.2.2 Các phương pháp sử dụng để phân tích thơng tin 46 2.2.3 Phương pháp xử lý phân tích số liệu 46 2.2.4 Các Chỉ tiêu phân tích 46 2.2.5 Các tiêu định lượng 46 Chƣơng KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU 48 3.1 Thực trạng công tác quản lý thuế sử dụng đất phi nông nghiệp địa bàn huyện Chƣơng Mỹ 48 3.1.1 Tình hình đăng ký kê khai 49 3.1.2 Tính thuế, lập thuế 51 3.1.3 Miễn, giảm thuế 54 3.1.4 Lập thuế, Thu, nộp toán thuế 56 3.1.5 Quyết toán thuế 59 3.2 Đánh giá công tác quản lý thuế sử dụng đất phi nông nghiệp địa bàn huyện Chƣơng Mỹ 63 3.2.1 Đánh giá đối tượng làm công tác quản lý thuế 63 3.2.2 Đánh giá đối tượng nộp thuế 65 3.2.3 Đánh giá chung 66 3.3 Phân tích nhân tố ảnh hƣởng đến công tác quản lý thuế sử dụng đất phi nông nghiệp địa bàn huyện Chƣơng Mỹ 72 3.3.1 Nhân tố người 72 3.3.2 Nhân tố pháp lý 74 3.3.3 Sự phối hợp quan chức 75 3.3.4 Nhân tố công nghệ thông tin 75 3.4 Một số giải pháp hồn thiện cơng tác quản lý thuế sử dụng đất phi nông nghiệp địa bàn huyện Chƣơng Mỹ 76 v 3.4.1 Mục tiêu thực 76 3.4.2 Giải pháp hồn thiện cơng tác quản lý thuế sử dụng đất phi nông nghiệp địa bàn huyện Chương Mỹ 77 3.4.3 Một số khuyến nghị 84 KẾT LUẬN 86 TÀI LIỆU THAM KHẢO vi DANH MỤC CÁC SƠ ĐỒ, BẢNG BIỂU Sơ đồ 2.1 Hệ thống máy quản lý thuế huyện Chƣơng Mỹ (Nguồn Chi cục thuế huyện Chƣơng Mỹ, 2016) 39 Bảng 3.1 Kết số hồ sơ kê khai thuế sử dụng đất phi nông nghiệp năm 2014 - 2016 huyện Chƣơng Mỹ 50 Bảng 3.2 Kết lập thuế SDĐPNN qua năm từ 2014 - 2016 54 Bảng 3.3 Kết miễn giảm thuế qua năm 55 Bảng 3.4 Kết thu thuế sử dụng đất PNN 58 Bảng 3.5 Tổng hợp kết toán thuế SDĐPNN năm 2014 - 2016 61 Bảng 3.6 Tổng hợp ý kiến đối tƣợng làm công tác quản lý thuế Công tác quản lý thuế SDĐPNN 63 Bảng 3.7 Tổng hợp ý kiến ngƣời nộp thuế vấn đề pháp lý 65 Bảng 3.8 Tổng hợp kết đánh giá công tác quản lý thuế SDĐPNN 66 Bảng 3.9 Tình hình nhân Chi cục thuế huyện Chƣơng Mỹ 73 ĐẶT VẤN ĐỀ Sự cần thiết vấn đề nghiên cứu Thuế nguồn thu chủ yếu NSNN, thông qua nguồn thu để Chính phủ chi tiêu cho cơng trình cơng cộng, cải thiện hệ thống an sinh xã hội Vì vấn đề quản lý thu thuế cho thu đúng, thu đủ đƣợc đặt để tạo nguồn thu cho ngân sách đảm bảo cơng nghĩa vụ đóng góp ngƣời dân Thuế sử dụng đất phi nông nghiệp loại thuế đánh vào việc sử dụng đất cho mục đích phi nơng nghiệp, phạm vi tác động rộng, có liên quan trực tiếp tới hộ gia đình, cá nhân có đất ở, tổ chức cá nhân thuê đất sử dụng vào mục đích kinh doanh Đây sắc thuế quan trọng đảm bảo tăng nguồn thu cho ngân sách xã, phƣờng, thị trấn Thực luật thuế sử dụng đất Phi nông nghiệp nhằm tăng cƣờng quản lý nhà nƣớc việc sử dụng đất phi nơng nghiệp, khuyến khích tổ chức, cá nhân sử dụng đất có hiệu quả, góp phần hạn chế tình trạng đầu đất khuyến khích thị trƣờng bất động sản phát triển lành mạnh Mặt khác sắc thuế mới, qua năm triển khai công tác quản lý, thu nộp thuế sử dụng đất phi nông nghiệp địa bàn huyện Chƣơng Mỹ đạt đƣợc kết tốt, thể sách thuế cơng khai, minh bạch; góp phần đảm bảo nguồn thu Ngân sách huyện Tuy nhiên trình quản lý thu thuế gặp nhiều vƣớng mắc khó khăn nhƣ tình trạng nợ đọng ngày tăng, số hộ gia đình mua bán, chuyển nhƣợng nhƣng không kê khai dẫn đến không quản lý đƣợc đối tƣợng Đất đai nguồn tài nguyên vô quý giá, tƣ liệu sản xuất đặc biệt, phận hợp thành quan trọng môi trƣờng sống, địa bàn phân bố tổ chức hoạt động kinh tế - xã hội, an ninh quốc phịng Ngồi đất nơng nghiệp ra, đất phi nơng nghiệp bao gồm đất đất hoạt động sản xuất kinh doanh, đối tƣợng cho ngƣời sinh tồn an cƣ lạc nghiệp, ổn định sống nơi xây dựng, sản xuất giá trị hàng hóa tạo sản phẩm trao đổi thị trƣờng Là ngƣời trực tiếp tham gia vào q trình quản lý thu thuế, để cơng tác triển khai thu thuế sử dụng đất phi nông nghiệp có hiệu cao em lựa chọn đề tài “Hồn thiện cơng tác quản lý thuế sử dụng đất Phi nông nghiệp địa bàn huyện Chƣơng Mỹ” để làm luận văn thạc sỹ ngành Quản lý kinh tế với mong muốn tìm vƣớng mắc, khó khăn tồn để nâng cao hiệu quản lý thu thuế sử dụng đất phi nông nghiệp địa bàn huyện Chƣơng Mỹ Mục tiêu nghiên cứu 2.1 Mục tiêu tổng quát Trên sở đánh giá thực trạng công tác quản lý thu thuế sử dụng đất Phi nơng nghiệp, đề xuất giải pháp hồn thiện công tác quản lý thuế sử dụng đất phi nông nghiệp Chi cục thuế huyện Chƣơng Mỹ 2.2 Mục tiêu cụ thể + Hệ thống hóa vấn đề lý luận thuế sử dụng đất phi nông nghiệp + Đánh giá thực trạng công tác quản lý thuế sử dụng đất Phi nông nghiệp địa bàn huyện Chƣơng Mỹ năm qua + Đề xuất giải pháp hồn thiện cơng tác quản lý thuế sử dụng đất Phi nông nghiệp địa bàn huyện Chƣơng Mỹ Đối tƣợng phạm vi nghiên cứu Đối tƣợng nghiên cứu luận văn công tác quản lý Thuế sử dụng đất Phi nông nghiệp Phạm vi nghiên cứu: + Về nội dung: Đề tài nghiên cứu công tác quản lý thuế sử dụng đất phi nơng nghiệp từ đƣa số giải pháp hồn thiện cơng tác quản lý thuế sử dụng đất phi nông nghiệp địa bàn huyện Chƣơng Mỹ + Về không gian: Đề tài nghiên cứu địa bàn huyện Chƣơng Mỹ + Về thời gian: Các số liệu tài liệu nghiên cứu tập trung giai đoạn 2012 - 2016 Số liệu sơ cấp thu thập năm 2017 Nội dung nghiên cứu - Cơ sở lý luận thực tiễn quản lý thuế sử dụng đất Phi nông nghiệp - Thực trạng công tác quản lý thuế sử dụng đất Phi nông nghiệp địa bàn huyện Chƣơng Mỹ - Các nhân tố ảnh hƣởng đến công tác quản lý thuế sử dụng đất Phi nông nghiệp địa bàn huyện Chƣơng Mỹ - Giải pháp hồn thiện cơng tác quản lý thuế sử dụng đất phi nông nghiệp địa bàn huyện Chƣơng Mỹ Kết cấu chi tiết chƣơng luận văn Ngoài lời cảm ơn, Lời cam đoan, Mục lục, danh mục bảng biểu, Mở đầu, kết luận danh mục tham khảo, luận văn đƣợc kết cấu gồm chƣơng nhƣ sau: Chƣơng 1: Cơ sở lý luận thực tiễn quản lý thuế sử dụng đất phi nông nghiệp Chƣơng 2: Đặc điểm huyện Chƣơng Mỹ Phƣơng pháp nghiên cứu Chƣơng 3: Kết nghiên cứu 75 Quá trình ban hành văn quy phạm pháp luật thuế SDĐPNN chƣa bao quát hết đối tƣợng, tình chịu điều tiết luật thuế Văn hƣớng dẫn nhiều, chồng chéo, không thống gây khó khăn cho quan thuế ngƣời nộp thuế 3.3.3 Sự phối hợp quan chức Sự phối kết hợp quan thuế quan chức có liên quan nhƣ sở, phịng tài ngun mơi truyền, uỷ ban nhân dân thành phố chƣa thực hiệu Chƣa thiết lập đƣợc kênh thông tin, ứng dụng công nghệ thông tin việc trao đổi thông tin quản lý dẫn đến việc thu thuế chƣa đạt đƣợc hiệu cao số lĩnh vực Hiện nay, có ứng dụng trao đổi thơng tin với kho bạc cấp mà chƣa có ứng dụng trao đổi thông tin với quan quản lý đất đai Một số cấp uỷ, quyền địa phƣơng chƣa có quan tâm mức chƣa thực coi công tác thuế SDĐPNN nhiệm vụ quan Các quan chức năng, tổ chức, cá nhân có liên quan nơi, lúc thiếu phối hợp chặt chẽ, đồng có hiệu với quan thuế việc cung cấp thông tin nhƣ áp dụng biện pháp hỗ trợ để thu đầy đủ, kịp thời tiền thuế vào Ngân sách Nhà nƣớc 3.3.4 Nhân tố công nghệ thông tin Hiện công nghệ thông tin phát triển cách vƣợt bậc, hầu hết công việc quản lý thực ứng dụng phần mềm, ứng dụng TMS dần đƣợc chỉnh sửa để đáp ứng yêu cầu quản lý Ngoài việc cấp mã số cho ngƣời nộp thuế vấn đề mà Chi cục thuế chƣa thực đƣợc triệt để, ngun nhân: chi cục có 01 ngƣời làm cơng tác quản trị mạng, 01 ngƣời cấp mã số thuế nên thời gian ngắn cấp mã số cho tất hộ dân đƣợc nên chƣa thể chuẩn hoá đƣợc liệu ngƣời nộp thuế Hệ thống sở liệu ngƣời nộp thuế làm cho việc phân tích, 76 đánh giá việc chấp hành nghĩa vụ thuế doanh nghiệp sơ sài: Điều xuất phát từ thực tế suốt thời gian dài toàn ngành Thuế chƣa quan tâm đến việc thu thập lƣu trữ thông tin ngƣời nộp thuế, chƣa xây dựng đƣợc hệ thống tiêu chí nội dung cần thu thập thơng tin ngƣời nộp thuế Ngồi ra, giai đoạn chƣa áp dụng rộng rãi công nghệ thông tin nên việc lƣu trữ thơng tin thủ cơng gặp nhiều khó khăn Do quan thuế khơng có đủ thơng tin ngƣời nộp thuế, gây ảnh hƣởng không tốt hiệu công tác quản lý thu thuế SDĐPNN quan quản lý thu thuế.Thông tin ngƣời nộp thuế nhƣ: số điện thoại liên lạc, địa nhận thông báo thuế, số tài khoản ngân hàng, tên kế toán trƣởng, số lƣợng địa chỉ, chi nhánh trực thuộc không đƣợc cập nhật đầy đủ, kịp thời hệ thống quản lý ngƣời nộp thuế TINC 3.4 Một số giải pháp hồn thiện cơng tác quản lý thuế sử dụng đất phi nông nghiệp địa bàn huyện Chƣơng Mỹ 3.4.1 Mục tiêu thực Căn thực trạng công tác quản lý thuế SDĐPNN địa bàn huyện Chƣơng Mỹ, đề xuất giải pháp nâng cao chất lƣợng công tác quản lý thu thuế SDĐPNN Chi cục thuế huyện Chƣơng Mỹ đến năm 2020 đảm bảo thực thi tốt pháp luật thuế; đảm bảo quản lý thu thuế SDĐPNN công bằng, minh bạch, hiệu lực hiệu quả; phục vụ tốt ngƣời nộp thuế, tăng tính tự giác tuân thủ pháp luật thuế ngƣời nộp thuế; đảm bảo nguồn thu cho ngân sách địa phƣơng - Nâng cao chất lƣợng đội ngũ cán thuế Chi cục thuế để đáp ứng yêu cầu ngƣời công chức, vừa “ hồng” vừa “ chuyên” - Nâng cao ý thức ngƣời nộp thuế, trao quyền tự chủ cho ngƣời nộp thuế Ngƣời nộp thuế có trách nhiệm tự tính, tự khai, tự nộp, tự chịu trách nhiệm Cơ quan thuế tăng cƣờng công tác tra, kiểm tra nhằm đảm bảo sách đƣợc thực thi pháp luật 77 - Đến năm 2020 kê khai kế toán thuế SDĐPNN: Tỷ lệ tờ khai thuế nộp tổng số tờ khai thuế phải nộp đạt tối thiểu 99%; tỷ lệ tờ khai thuế SDĐPNN nộp hạn đạt tối thiểu 99%; tỷ lệ tờ khai khơng có lỗi số học đạt tối thiểu 99%; tỷ lệ tờ khai thuế SDĐPNN đƣợc kiểm tra tự động qua phần mềm ứng dụng quan thuế đạt 100% - Khơng bỏ sót đối tƣợng thuộc diện đƣợc miễn giảm thuế mà không đƣợc miễn giảm - Về tổ chức máy nguồn nhân lực quản lý thu thuế SDĐPNN: 100% cán bộ, công chức tham gia công tác quản lý thu thuế SDĐPNN đƣợc cập nhật văn pháp luật thuế có thay đổi; 80 % cán bộ, công chức thuế đƣợc đào tạo nâng cao kiến thức quản lý thuế, hàng năm 100% cán bộ, công chức thuế đƣợc kiểm tra kiến thức pháp luật thuế; tỷ lệ cán bộ, cơng chức thuế có trình độ từ đại học trở lên đạt tối thiểu 90% - Về ứng dụng công nghệ thông tin nhằm nâng cao chất lƣợng công tác quản lý thuế SDĐPNN: Triển khai ứng dụng công nghệ thông tin đáp ứng tự động hóa 100% nhu cầu xử lý thơng tin quản lý thuế SDĐPNN, chức quản lý thuế SDĐPNN đƣợc ứng dụng thông tin 100% 3.4.2 Giải pháp hồn thiện cơng tác quản lý thuế sử dụng đất phi nông nghiệp địa bàn huyện Chương Mỹ 3.4.2.1 Nâng cao chất lượng công tác quản lý kê khai, kế toán thuế SDĐPNN Hiện số lƣợng tờ khai tổ chức, hộ gia đình, cá nhân địa bàn xã, thị trấn với số lƣợng lớn (trên 84 ngàn tờ khai) nên việc kiểm tra, kiểm sốt tình hình biến động thơng tin đất không đƣợc kịp thời cụ thể: - Việc xác định vị trí đất, loại đƣờng phố theo bảng giá UBND TP đất hộ dân cƣ nơng thơn thơn xóm chƣa thật cụ thể, khó áp vị trí giáp ranh nên dẫn đến nhiều hộ thắc mắc; xã nhiều khơng áp đủ vị trí đất theo thực tế mà 78 thƣờng áp vào vị trí khác địa bàn, dẫn đến hộ khơng cơng tính thuế - Việc kê khai thuế cịn bỏ sót hộ, chƣa đƣa vào quản lý thuế Lý chủ yếu hộ, cá nhân thực mua bán, chuyển nhƣợng quyền sử dụng đất, trúng đấu giá quyền sử dụng đất đƣợc Nhà nƣớc giao đất nhƣng khơng có hộ thƣờng trú địa phƣơng; số hộ vắng chủ làm ăn xa khơng có mặt địa phƣơng - Đối với hộ có nhiều mảnh đất khác khác địa bàn khó quản lý, giám sát đƣợc chặt chẽ để yêu cầu hộ kê khai nộp thuế - Đối với doanh nghiệp th đất, diện tích đất thực tế th cịn xảy không khớp so với định giao đất, cho thuê đất quan có thẩm quyền ; diện tích bỏ trống khơng th sử dụng cịn nhiều nên khó cho việc thu tiền sử dụng đất phi nông nghiệp - Công tác cấp, đổi giấy chứng nhận quyền sử dụng đất chậm, nhiêu xã đạt lệ thấp Do đẩy mạnh kiểm tra việc kê khai thuế SDĐPNN tổ chức, cá nhân, đảm bảo 100% ngƣời nộp thuế nộp tờ khai thuế SDĐPNN thời hạn, phát trƣờng hợp kê khai không đúng, không đủ số thuế SDĐPNN phải nộp để có biện pháp chấn chỉnh, xử phạt nhằm nâng cao tính tự giác tuân thủ pháp luật thuế Kiểm tra thƣờng xuyên hồ sơ khai thuế SDĐPNN tổ chức, cá nhân thuê đất để thu thuế theo thực tế; chống thất thu thuế SDĐPNN kê khai không Thực việc áp dụng mã vạch hai chiều kê khai thuế, Giải nhanh chóng vƣớng mắc thuế SDĐPNN theo quy định Triển khai thí điểm kê khai thuế điện tử cho NNT Đẩy mạnh công tác tuyên truyền, phổ biến, hƣớng dẫn, giải thích sách nhằm tạo thống cao quan điểm, đồng thuận, ửng hộ nhân dân, tổ chức thuê đất, từ tạo điều kiện cho việc kê khai, 79 đăng ký nộp thuế đƣợc xác, phù hợp, nhanh chóng, sát thực Thƣờng xuyên mở rộng đa dạng hóa hình thức tun truyền giải thích để nâng cao trình độ hiểu biết sâu rộng sách, chế độ thuế, tranh thủ đƣợc đồng tình ủng hộ tầng lớp dân cƣ, đặc biết thuế sử dụng đất phi nơng nghiệp Qua làm cho ngƣời thấy rõ trách nhiệm, tự giác làm tốt trách nhiệm công dân kê khai, nộp thuế, miễn giảm thuế đúng, đủ, kịp thời nhắc nhở ngƣời xung quanh thực hiện, giảm dần tƣợng chây ỳ, khơng chấp hành nghiêm chỉnh sách, chế độ thuế Đối với trƣờng hợp mua bán, chuyển nhƣợng yêu cầu NNT thực thiện việc kê khai tờ khai thuế SDĐPNN có xác nhận UBND xã, thị trấn kèm theo hồ sơ xác định NVTC để cán UNT địa nắm đƣợc tình hình biến động đất đai địa phƣơng quản lý, tránh tình trạng quản lý ảo 3.4.2.2 Nâng cao chất lượng tuyển dụng cán bộ, đào tạo bồi dưỡng cán tham gia công tác quản lý thu thuế SDĐPNN Hiện nay, để quản lý thu thuế sử dụng đất phi nông nghiệp Chi cục thuế huyện Chƣơng Mỹ áp dụng mơ hình uỷ nhiệm thu xã, phƣờng Tổng số xã phƣờng địa bàn huyện 33 xã, thị trấn cán văn phòng Chi cục thuế cán UNT tai xã, thị trấn có trình độ hạn chế kiêm nhiệm với mức phụ cấp q với khối lƣợng cơng việc họ phải làm gây tâm lý chán nản, khơng nhiệt tình với cơng việc đƣợc giao gặp nhiều khó khăn việc đôn đốc xã, thị trấn lên đối chiếu kiểm tra để chốt danh sách, lập sổ gặp khó khăn, số cán UNT chƣa nhận thức hết đƣợc tầm quan trọng Luật thuế sử dụng đất phi nông nghiệp 80 Tổ chức máy quản lý thuế đại, hiệu phù hợp với yêu cầu thực thi nhiệm vụ quan thuế định hƣớng phát triển kinh tế - xã hội đất nƣớc, đáp ứng yêu cầu quản lý thuế đại theo nguyên tắc tập trung thống Một yếu tố làm đƣợc điều vấn đề ngƣời cần phải có quan tâm, đầu tƣ trung hạn dài hạn đem lại hiệu cao Để nâng cao chất lƣợng công tác quản lý thu thuế SDĐPNN, cần phải cải cách máy quản lý thu thuế SDĐPNN tăng cƣờng lực cho đội ngũ cán thuế nhƣ nâng cao tinh thần trách nhiệm cơng chức thuế q trình thi hành cơng vụ ngành thuế cần thiết phải có cải cách phù hợp công tác đào tạo, bồi dƣỡng nhằm nâng cao trình độ cho cán bộ, cơng chức ngành thuế, cụ thể: - Công tác thuế công tác mang tính kinh tế - trị - xã hội tổng hợp, cán quản lý thu thuế mặt phải ngƣời am hiểu sâu sách tài chính, kế tốn, Luật thuế, Pháp lệnh thuế đồng thời phải ngƣời am hiểu sách xã hội Mặt khác, cần phải có khả tuyên truyền, vận động quần chúng, bên cạnh phải ngƣời có lĩnh kiên định vững vàng Do đó, để có đội ngũ cán quản lý thuế tốt, đủ tƣ cách đáp ứng đƣợc yêu cầu ngày cao công tác quản lý thu thuế khơng gây lãng phí cho xã hội, ngành thuế đến lúc cần có sở đào tạo riêng, khơng phải đào tạo mà cịn đào tạo lại, bồi dƣỡng, tập huấn, phổ biến kinh nghiệm, trung tâm chuyên ngành có chất lƣợng cao phù hợp với yêu cầu thực tiễn công tác thuế Nội dung đào tạo thiết phải có giảng viên cán thuế có trình độ kinh nghiệm truyền đạt phải có nhiều kiến thức thực hành, trƣờng đủ yêu cầu đƣợc tuyển dụng thức vào vị trí đƣợc cân đối từ trƣớc Việc đào tạo có địa tạo nên khí tự học tập, tự rèn luyện cho học sinh, sinh viên mà từ chất lƣợng đội ngũ cán đƣợc nâng cao Đối với số cán quản 81 lý thu thuế khơng đƣợc đào tạo chun ngành hàng năm phải có kế hoạch bồi dƣỡng tập trung để nâng cao chất lƣợng cán bộ; phận cán thuế có chức danh nhƣ: tra viên thuế, kiểm sốt viên thuế thiết hàng năm phải đƣợc tập huấn nghiệp vụ đồng thời phổ cập kiến thức quản lý mới, học tập trau dồi thêm kinh nghiệm nhằm nâng cao trình độ chun mơn Đối với uỷ nhiệm thu thuế sử dụng đất phi nơng nghiệp xã, thị trấn phải tổ chức, xếp lại để công tác quản lý thuế hiệu cụ thể: việc trích kinh phí UNT xã có số thu thực chi trả khoản cố định cho cán UNT thay trích 5% nhƣ để tạo động lực cho UNT tham gia tích cực cơng tác quản lý thuế 3.4.2.3 Tăng cường phối hợp với quan quản lý Nhà nước công tác lập bộ, thu nộp thuế Sự phối kết hợp quan thuế quan chức có liên quan nhƣ sở, phịng tài ngun mơi trƣờng, uỷ ban nhân dân thành phố chƣa thực hiệu Chƣa thiết lập đƣợc kênh thông tin, ứng dụng công nghệ thông tin việc trao đổi thông tin quản lý dẫn đến việc thu thuế chƣa đạt đƣợc hiệu cao số lĩnh vực Dữ liệu quản lý đất đai phịng tài ngun mơi trƣờng quản lý quan thuế chƣa có đồng nhất, phối hợp công việc gữa quan nhà nƣớc chƣa đồng - Với quan Tài nguyên - môi trƣờng Xây dựng hệ thống mẫu biểu phục vụ trao đổi thông tin hai quan thuế - Tài nguyên môi trƣờng sở ứng dụng công nghệ thông tin Cơ sở liệu đất đai quan Tài nguyên môi trƣờng quản lý cung cấp cho quan thuế dƣới dạng file excel, chuyển trực tiếp vào ứng dụng quản lý thuế sử dụng đất phi nông nghiệp để đối chiếu, lọc phần chênh lệch 82 - Chi cục thuế liên hệ với Phòng Tài nguyên - Mơi trƣờng để nhận đƣợc tồn sở liệu - đồ địa điện tử (lƣu máy tính) chi tiết tất khu vực đô thị, dân cƣ huyện Bản đồ đƣợc cập nhật thƣờng xuyên theo biến động thực tế Chi cục thuế bổ sung thông tin mã số đất theo quản lý quan địa cập nhật hồ sơ đăng ký thuế Khi xử lý hồ sơ đăng ký thuế cán kiểm tra phải truy cập đồ địa để xác định, đối chiếu khớp với kê khai vị trí đất, diện tích Mỗi có chuyển chuyển nhƣợng quyền sử dụng đất, chủ sử dụng đất phải kê khai theo quy định quan thuế luôn theo dõi quản lý ngƣời nộp thuế đồ, cần thiết đến kiểm tra thực địa Nhƣ vậy, tồn thơng tin đăng ký thuế sử dụng đất phi nông nghiệp đƣợc đảm bảo chuẩn xác cho hộ, từ mà tăng cƣờng quản lý khoản thu đất - Cơ quan Tài ngun mơi trƣờng phải có đạo chun mơn thƣờng xun với địa xã, thị trấn để phối kết hợp chặt chẽ quản lý toàn nguồn đất đai địa phƣơng; kịp thời điều chỉnh thông tin thay đổi diện tích đất cho ngƣời sử dụng Với UBND xã, thị trấn: - Hằng năm Địa xã, thị trấn rà soát, đối chiếu số liệu sổ sách, thực địa phát chênh lệch số liệu đề xuất cấp xử lý, đảm bảo bao quát hết nguồn thu - Phải giám sát chặt chẽ số hộ, nhân địa phƣơng có sử dụng đất để hƣớng dẫn kê khai, nộp thuế, quản lý hộ trúng đấu giá đầu đất nơi khác đến mua đảm bảo thu đúng, thu kịp thời - Xác định, phân loại xác vị trí, nhóm đất khu vực địa bàn xã để áp giá đất, đảm bảo công tránh thất thu ngân sách - Tổ chức đôn đốc kê khai, đôn đốc thu nộp quyêt toán kịp thời thuế sử dụng đất nông nghiệp hàng năm 83 Với Đội ngũ cán uỷ nhiệm thu: Cơ quan thuế phải tạo điều kiện thuận lợi chế độ, có chế hỗ trợ kinh phí bồi dƣỡng hƣớng dẫn nghiệp vụ để đội ngũ cán uỷ nhiệm thu hoàn thành tốt nhiệm vụ 3.4.2.4 Cải cách, đại hoá trang thiết bị phục vụ hoạt động quản lý thu thuế SDĐPNN Hệ thống ứng dụng quản lý thuế SDĐPNN đƣợc triển khai thực đồng nhiên việc kết xuất số liệu phục vụ cho công tác quản lý thu chƣa đáp ứng đƣợc công tác thống kê số liệu cho loại báo cáo khác Một số ứng dụng đƣa vào quản lý chƣa đồng chậm thực so với yêu cầu quản lý Do đó: Cần phải xây dựng sở liệu ngƣời nộp thuế SDĐPNN cách đầy đủ, xác, tập trung thống phạm vi tồn thành phố; ứng dụng cơng nghệ thơng tin hoạt động quản lý thu thuế SDĐPNN Triển khai ứng dụng công nghệ thông tin ngành nhằm đáp ứng tự động hoá 90% nhu cầu xử lý thông tin quản lý thuế, 100% chức quản lý thuế đƣợc ứng dụng công nghệ thông tin.Triển khai dự án công nghệ thông tin đáp ứng yêu cầu đại hoá quản lý ngành thuế với bên thứ (Kho bạc, Tài chính, Ngân hàng, Tài ngun - Mơi trƣờng ) theo lộ trình chung ngành Thuế Thực quy chế thu thập, cập nhật khai thác thông tin từ hệ thống sở liệu NNT Xây dựng cổng thông tin điện tử cung cấp dịch vụ cho NNT nhƣ đăng ký thuế, khai thuế, nộp thuế điện tử Tham mƣu với Tổng cục Thuế tăng cƣờng hệ thống trang thiết bị cơng nghệ thơng tin cho ngành thuế, có cơng tác quản lý thu thuế SDĐPNN Tiến tới áp dụng hệ thống quản lý chất lƣợng công tác quản lý thu thuế SDĐPNN 84 Nâng cấp ứng dụng TMS bổ xung hệ thống mẫu biểu báo cáo phù hợp với công tác quản lý thuế SDĐPNN, tờ khai thuế hỗ trơ tính truy thu thuế hộ trƣớc chƣa kê khai 3.4.3 Một số khuyến nghị 3.4.3.1 Kiến nghị với Bộ Tài - Tổng Cục thuế - Đề nghị Tổng Cục thuế nghiên cứu sử dụng Mẫu Biên lai thu thuế sử dụng đất phi nơng nghiệp máy tính để nâng cao hiệu ứng dụng quản lý, giảm bớt cơng đoạn thủ cơng, có thời gian chấm toán thuế, số liệu đƣợc xác Nâng cao hiệu cơng tác quản lý thuế sử dụng đất phi nông nghiệp - Đề nghị Bộ Tài nâng mức trích thù lao uỷ nhiệm thu lên cao (hiện 5%) để cán ủy nhiệm thu UBND xã có nguồn chi trả, bồi dƣỡng động viên cán trực tiếp thu thuế sử dụng đất phi nông nghiệp - Tiếp tục hoàn thiện, sửa đổi nội dung bất cập, vƣớng mắc thuế sử dụng đất phi nơng nghiệp để đảm bảo nội dung sách thuế mang lại tính hiệu thực thi cao 3.4.3.2 Kiến nghị với UBND tỉnh, Cục thuế TP Hà Nội - UBND tỉnh đạo huyện, sở, ngành liên quan xây dựng mã hoá bảng phân loại đƣờng, vị trí đất cách khoa học sở ứng dụng công nghệ thông tin Đồng thời xây dựng Qui chế phối hợp, trao đổi thông tin ngành - Đối với tổ chức doanh nghiệp thuê đất nhƣng không hoạt động, bỏ trống đất thuê nhiều năm cần có biện pháp thu hồi đất để nâng cao hiệu lực quản lý sử dụng đất, tránh thất thu thuế - Cục thuế tiếp tục đẩy mạnh công tác uỷ nhiệm thu cho xã, phƣờng, thị trấn Trong đó, có chế trích từ nguồn kinh phí khốn chi Cục thuế để hỗ trợ cán UNT theo tháng 85 3.4.3.3 Kiến nghị với UBND huyện ngành huyện - Chỉ đạo phịng Tài ngun-Mơi trƣờng đẩy nhanh tiến độ cấp giấy chứng nhận quyền sử dụng đất cho xã, thị trấn địa bàn toàn huyện - Chỉ đạo ngành UBND xã, thị trấn quy hoạch hồn thiện thủ tục, trình tự để đấu giá quyền sử dụng đất cách có hiệu quả, góp phần đáp ứng nhu cầu sử dụng đất cho nhân dân hàng năm - Thƣờng xuyên phối hợp với Chi bộ, Đảng Cơ sở, Tổ dân phố đƣa vào sinh hoạt chuyên đề thuế SDĐPNN để kiến thức thuế SDĐPNN đến ngƣời dân - Với ngành : đề nghị phịng Tài ngun-Mơi trƣờng kết hợp với UBND xã, thị trấn quản lý chặt chẽ diện tích đất đai, hồ sơ địa loại đất địa bàn; kịp thời phối hợp với xã, thị trấn, tổ chức, cá nhân thuê đất địa bàn việc xác định diện tích đất thực tế quản lý sử dụng để kê khai tính thuế sử dụng đất phi nơng nghiệp đảm bảo đầy đủ, xác + Đề nghị phịng Tài Kế hoạch phối kết hợp hƣớng dẫn xã, thị trấn quy hoạch, giải phóng mặt bằng, đền bù đất tham mƣu, trình Sở Tài phê duyệt kịp thời giá đất phục vụ cho việc đấu giá quyền sử dụng đất cách có hiệu quả, nhanh gọn 86 KẾT LUẬN Qua việc nghiên cứu công tác quản lý thuế sử dụng đất phi nông nghiệp Chi cục thuế huyện Chƣơng Mỹ có ý nghĩa quan trọng việc thực chức quản lý nhà nƣớc khoản thu có liên quan đến đất đai; thực tốt Luật thuế sử dụng đất phi nông nghiệp thực đƣợc yêu cầu mục tiêu đề góp phần tăng cƣờng quản lý Nhà nƣớc việc sử dụng đất, khuyến khích tổ chức, cá nhân sử dụng đất tiết kiệm, hiệu quả, phù hợp với pháp luật đất đai; góp phần thực sách Nhà nƣớc đóng góp ngƣời sử dụng đất vào ngân sách Nhà nƣớc, góp phần tạo nguồn thu chi cho ngân sách địa phƣơng Qua sáu năm triển khai thực hiện, đạt đƣợc thành tựu to lớn nhƣng không tránh khỏi hạn chế, yếu cần phải đƣợc khắc phục để hoàn thiện năm sau Nhiệm vụ quản lý khoản thu từ đất có tính đặc thù phức tạp riêng, thuế sử dụng đất phi nơng nghiệp có đa dạng đối tƣợng nộp, có số hộ lớn địi hỏi cán cơng chức thuế ngồi việc trau dồi chun mơn, nghiệp vụ, tâm huyết với nghề phải nắm chế độ sách, phải có cách nhìn tồn diện, thấu đáo cách giải vấn đề linh hoạt phù hợp với thực tế mong triển khai, thực có kết chủ trƣơng Đảng, sách pháp luật nhà nƣớc tới đông đảo ngƣời dân ngƣời nộp thuế Xuất phát từ tầm quan trọng đó, luận văn với đề tài “Hồn thiên cơng tác quản lý thuế sử dụng đất phi nông nghiệp địa bàn huyện Chƣơng Mỹ” tác giả nghiên cứu rút đƣợc số kết luận sau : Một là, hệ thống hóa trình bày rõ lý luận thuế sử dụng đất phi nông nghiệp Hai là, thông qua nghiên cứu thực trạng công tác quản lý thuế sử dụng đất phi nông nghiệp đại bàn huyện Chƣơng Mỹ, luận văn phân tích thuận lợi, khó khăn bất cập công tác quản lý Đƣa nhận 87 xét, đánh giá mang tính khách quan, giúp cho Lãnh đạo Chi cục thuế thấy đƣợc thực trạng công tác quản lý thuế sử dụng đất phi nơng nghiệp đơn vị, từ có biện pháp thích hợp nhằm đổi nâng cao chất lƣợng công tác quản lý thuế sử dụng đất phi nông nghiệp ngày hiệu Ba là, từ sở lý luận thực tiễn, luận văn đề xuất nội dung hồn thiện cơng tác quản lý thuế sử dụng đất phi nông nghiệp phù hợp với tình hình thực tế quy định sách thuế Bốn là, để thực hóa đƣợc giải pháp nêu ra, luận văn đề xuất kiến nghị điều kiện thuộc quan nhà nƣớc để phối hợp chi đạo, giúp đỡ ngành thuế tổ chức triển khai thực tốt Luật thuế sử dụng đất phi nông nghiệp thời gian tới Cuối cùng, tác giả muốn nhấn mạnh : công tác quản lý thuế sử dụng đất phi nơng nghiệp nói chung quản lý thuế Chi cục thuế huyện Chƣơng Mỹ nói riêng vấn đề cần quan tâm, nghiên cứu thƣờng xuyên nhằm đáp ứng yêu cầu quản lý đảm bảo nguồn thu cho ngân sách nhà nƣớc Tuy nhiên, trình nghiên cứu thực tế viết luận văn thân tác giả cố gắng song Luật thuế ban hành có nhiều nội dung thay đổi so với Pháp lệnh thuế nhà đất trƣớc nên cịn bỡ ngỡ, khơng tránh khỏi thiếu sót, có vấn đề nêu chƣa đƣợc giải triệt để Tác giả mong nhận đƣợc đóng góp ý kiến thầy cơ, bạn đọc đồng nghiệp để luận văn đƣợc hoàn thiện TÀI LIỆU THAM KHẢO Bộ Tài (2011), Thông tư 153/2011/ TT - BTC hướng dẫn Thuế sử dụng đất phi nông nghiệp từ ngày 11/11/2011 Bộ Tài (2013), Thơng tư 156/2013/TT-BTC ngày 6/11/2013 hướng dẫn thi hành số điều Luật quản lý thuế; Luật sửa đổi bổ sung số điều Luật quản lý thuế Nghị định số 83/2013/NĐ-CP ngày 22/07/2013 Chính phủ Bộ Tài (2016), Kế hoạch cải cách đại hoá hệ thống thuế giai đoạn 2016 - 2020, Hà nội Chi cục thuế huyện Chƣơng Mỹ (2014, 2015, 2016), Báo cáo kết lập thuế sử dụng đất Phi nông nghiệp hàng năm, Hà Nội Chi cục thuế huyện Chƣơng Mỹ (2014, 2015, 2016), Báo cáo tổng kết công tác thuế hàng năm, Hà Nội Chi cục thuế Chƣơng Mỹ (2011), Quyết định số 201/QĐ-CT- TCCB ngày 07/01/2011 Cục trưởng Cục thuế Hà Nội quy định chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn cấu tổ chức Đội thuộc Chi cục thuế Chương Mỹ, Hà Nội Chi cục thuế huyện Thƣờng Tín (2013), Báo cáo tổng kết công tác thuế, Hà Nội Chi cục thuế huyện An Lão (2014), Báo cáo tổng kết cơng tác thu thuế sử dụng đất PNN, Hải Phịng Chính phủ (2011), Nghị định số 53/2011/ NĐ - CP Chính phủ quy định chi tiết hướng dẫn thực số điều Luật thuế sử dụng đất phi nơng nghiệp có hiệu lực từ ngày 1/7/2011 10 Nguyễn Thị Liên, Nguyễn Văn Hiệu (2008), Giáo trình Thuế, Nhà xuất Tài 11 Quốc hội (2010), Luật thuế số 48/2010/ QH12 Quốc hội luật thuế sử dụng đất phi nông nghiệp ngày 17/06/2010 12 Quốc Hội nƣớc Cộng hoà Xã hội chủ nghĩa Việt Nam (1992, 1994), Pháp lệnh thuế nhà đất, NXB Chính trị quốc gia, Hà Nội 13 Quốc Hội nƣớc Cộng hoà Xã hội chủ nghĩa Việt Nam (2003), Luật đất đai, Hà Nội 14 Quốc Hội (2006), Luật số 78/2006/QH11 Quốc Hội Luật quản lý thuế ngày 29/11/2006 15 Quốc Hội nƣớc Cộng hoà Xã hội chủ nghĩa Việt Nam (2013), Luật đất đai, Hà Nội 16 Trần Thị Thanh Thảo, Giải pháp nâng cao số thu thuế SDĐPNN Việt Nam, Luận văn thạc sỹ 17 Lƣu Thị Thúy Vy, Nghiên cứu luật thuế SDĐPNN, Luận văn thạc sỹ 18 UBND huyện Chƣơng Mỹ (2012-2014): Báo cáo tình hình kinh tế xã hội huyện Chương Mỹ hàng năm ... thuế sử dụng đất Phi nông nghiệp - Thực trạng công tác quản lý thuế sử dụng đất Phi nông nghiệp địa bàn huyện Chƣơng Mỹ - Các nhân tố ảnh hƣởng đến công tác quản lý thuế sử dụng đất Phi nông nghiệp. .. đề lý luận thuế sử dụng đất phi nông nghiệp + Đánh giá thực trạng công tác quản lý thuế sử dụng đất Phi nông nghiệp địa bàn huyện Chƣơng Mỹ năm qua + Đề xuất giải pháp hồn thiện cơng tác quản lý. .. cứu công tác quản lý thuế sử dụng đất phi nơng nghiệp từ đƣa số giải pháp hồn thiện cơng tác quản lý thuế sử dụng đất phi nông nghiệp địa bàn huyện Chƣơng Mỹ + Về không gian: Đề tài nghiên cứu địa