Hoàn thiện công tác quản lý thuế sử dụng đất phi nông nghiệp tại cục thuế tỉnh thái bình

LỜI CAM ĐOAN Tôi đọc hiểu hành vi vi phạm trung thực học thuật Tôi cam kết danh dự cá nhân nghiên cứu tự thực không vi phạm yêu cầu trung thực học thuật Hà Nội, ngày tháng năm 2017 Tác giả Ngô Thị Hồng Vui LỜI CẢM ƠN Tác giả xin bày tỏ lòng biết ơn đến Ban Giám hiệu, giảng viên Trường Đại học Kinh tế Quốc dân nhiệt tình giảng dạy, truyền đạt kiến thức trình tác giả theo học Tác giả Luận văn xin bày tỏ tình cảm trân trọng, cảm ơn chân thành, sâu sắc tới TS Nguyễn Thị Kim Lý tận tình hướng dẫn, giúp đỡ tác giả trình thực luận văn Cảm ơn gia đình, người bạn đồng hành, hỗ trợ, giúp đỡ tác giả suốt q trình học tập hồn thiện luận văn Sau cùng, xin cảm ơn Thầy, Cơ Hội đồng bảo vệ kính mong nhận quan tâm, nhận xét Thầy, Cơ để tác giả có điều kiện hồn thiện tốt nội dung luận văn nhằm đạt tính hiệu quả, hữu ích áp dụng vào thực tiễn Hà Nội, ngày tháng năm 2017 Tác giả Ngô Thị Hồng Vui MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN MỤC LỤC DANH MỤC CÁC BẢNG DANH MỤC HÌNH DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT TÓM TẮT LUẬN VĂN i PHẦN MỞ ĐẦU i CHƢƠNG 1: MỘT SỐ VẤN ĐỀ LÝ LUẬN CƠ BẢN VỀ CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ SỬ DỤNG ĐẤT PHI NÔNG NGHIỆP 1.1 Tổng quan đất phi nông nghiệp 1.1.1 Khái niệm phân loại đất phi nông nghiệp 1.1.2 Vai trị đất phi nơng nghiệp 1.2 Thuế SDĐPNN 1.2.1 Khái niệm, đặc điểm, vai trò thuế SDĐPNN 1.2.2 Đối tượng nộp thuế SDĐPNN 11 1.2.3 Phương pháp tính thuế SDĐPNN 11 1.3 Công tác quản lý thuế SDĐPNN 14 1.3.1 Khái niệm cần thiết quản lý thuế đất phi nông nghiệp 14 1.3.2 Đặc điểm quản lý thuế SDĐPNN 15 1.3.3 Nội dung công tác quản lý thuế SDĐPNN 17 1.4 Các nhân tố ảnh hƣởng đến công tác quản lý thuế SDĐPNN 24 1.4.1 Nhân tố chủ quan (Các nhân tố bên ảnh hưởng đến công tác quản lý thuế SDĐPNN) 24 1.4.2 Nhân tố khách quan (Các nhân tố bên ngồi ảnh hưởng đến cơng tác quản lý thuế SDĐPNN) 26 CHƢƠNG 2: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ SỬ DỤNG ĐẤT PHI NÔNG NGHIỆP TẠI CỤC THUẾ TỈNH THÁI BÌNH 28 2.1 Giới thiệu khái quát Cục thuế tỉnh Thái Bình 28 2.1.1 Quá trình hình thành phát triển Cục thuế tỉnh Thái Bình 28 2.1.2 Chức năng, nhiệm vụ Cục thuế tỉnh Thái Bình 29 2.1.3 Cơ cấu tổ chức máy Cục thuế tỉnh Thái Bình 30 2.2 Thực trạng cơng tác quản lý thuế SDĐPNN Cục thuế Thái Bình 32 2.2.1 Thực trạng tình hình thu thuế SDĐPNN 32 2.2.2 Thực trạng công tác quản lý thuế SDĐPNN 35 2.3 Đánh giá công tác quản lý thuế SDĐPNN Cục thuế tỉnh Thái Bình 50 2.3.1 Những kết đạt 50 2.3.2.Khó khăn, vướng mắc nguyên nhân 51 CHƢƠNG 3: GIẢI PHÁP HỒN THIỆN CƠNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ SỬ DỤNG ĐẤT PHI NÔNG NGHIỆP TẠI CỤC THUẾ TỈNH THÁI BÌNH 58 3.1 Mục tiêu quan điểm hồn thiện cơng tác quản lý thu thuế SDĐPNN Cục Thuế tỉnh Thái Bình đến năm 2020 58 3.1.1 Mục tiêu hoàn thiện công tác quản lý thu thuế SDĐPNN 58 3.1.2 Hồn thiện cơng tác quản lý thu thuế SDĐPNN tỉnh Thái Bình 59 3.2 Một số giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác quản lý thuế SDĐPNN Cục thuế tỉnh Thái Bình 60 3.2.1 Nâng cao hoạt động tuyên truyền sách thuế 60 3.2.2 Nâng cao công tác tổ chức đạo, điều hành triển khai sách thuế 61 3.2.3 Hồn thiện cơng tác quản lý đối tượng nộp thuế 65 3.3 Một số kiến nghị 71 3.3.1 Kiến nghị với Bộ tài 71 3.3.2 Kiến nghị với Tổng cục Thuế 71 3.3.3 Kiến nghị với UBND cấp, tổ chức kinh tế, xã hội, trị 72 KẾT LUẬN 73 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 74 DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT Từ viết tắt SDĐPNN NSNN Giải thích : Sử dụng đất phi nơng nghiệp : Ngân sách nhà nước NNT : Người nộp thuế TCT : Tổng cục thuế GCN : Giấy chứng nhận QSDĐ : Quyền sử dụng đất CNTT : Công nghệ thông tin DANH MỤC CÁC BẢNG Bảng 1.1: Bảng thuế luỹ tiến phần 21 Bảng 2.1: Tình hình thu Ngân sách tồn tỉnh Thái Bình năm 2014 - 2016 32 Bảng 2.2: Tình hình quản lý tổ chức, cá nhân nộp thuế từ năm 2014 - 2016 39 Bảng 2.3: Diện tích đất chịu thuế địa bàn tỉnh Thái Bình năm 2014 – 2016 40 Bảng 2.4 Tình hình miễn giảm thuế từ năm 2014-2016 45 Bảng 2.5 Số thu thuế SDĐPNN tổ chức, cá nhân địa bàn Tỉnh Thái Bình năm 2014 – 2016 48 DANH MỤC HÌNH Hình 2.1: Cơ cấu tổ chức máy Cục thuế tỉnh Thái Bình 31 Hình 2.2: Tình hình thu ngân sách Cục thuế Thái Bình năm 2014 – 2016 33 Hình 2.3: Tình hình thu thuế SDĐPNN năm 2014 - 2016 34 Hình 2.4: Quy trình quản lý diện tích đất chịu thuế 41 Hình 3.1: Mơ hình hệ thống thông tin địa lý – GIS 70 i TÓM TẮT LUẬN VĂN Tính cấp thiết đề tài Thuế SDĐPNN (gọi tắt thuế SDĐPNN - trước thuế nhà đất) hàng năm đóng góp vào ngân sách Nhà nước với tỷ trọng không lớn lại loại thuế phức tạp, việc quản lý thu khó khăn loại thuế gắn liền trực tiếp tới hộ dân cư Cùng với việc đô thị hóa ngày nhanh chóng, việc áp dụng mức thuế hộ dân phức tạp khó khăn Chính u cầu đặt phải quản lý hiệu quả, tăng cường khả thu thuế SDĐPNN yêu cầu cấp thiết Tăng cường quản lý thuế SDĐPNN tạo điều kiện tăng thu Ngân sách, đồng thời quản lý tốt diện tích đất phi nơng nghiệp địa bàn, đảm bảo công tổ chức, cá nhân có quyền sử dụng đất Tuy nhiên, thực tế công tác quản lý thuế SDĐPNN địa bàn tỉnh Thái Bình cịn số bất cập, hạn chế quản lý đối tượng nộp thuế, đối tượng chịu thuế, sách miễn giảm thuế, quản lý thu nộp, tốn thuế.v.v., làm giảm hiệu lực quản lý, gây thất thu cho ngân sách nhà nước v.v Nghiên cứu, tìm giải pháp hồn thiện công tác quản lý thuế SDĐPNN khắc phục bất cập, hạn chế nêu trên, nhu cầu cấp thiết đặt Do tác giả lựa chọn đề tài: “Hồn thiện cơng tác quản lý thuế SDĐPNN Cục thuế tỉnh Thái Bình” làm đề tài luận văn thạc sĩ Mục tiêu nghiên cứu Nghiên cứu thực trạng cơng tác quản lý thuế SDĐPNN tỉnh Thái Bình; rút thành công, hạn chế nguyên nhân Trên sở đề xuất giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác quản lý thuế SDĐPNN Cục thuế tỉnh Thái Bình Đối tƣợng phạm vi nghiên cứu -Đối tượng: vấn đề kinh tế, tổ chức quản lý thuế SDĐPNN Cục thuế tỉnh Thái Bình Tuy nhiên, luận văn khơng nghiên cứu vấn đề cách biệt lập mà nghiên cứu mối quan hệ, tác động nhân tố ảnh hưởng khách quan chủ quan - Phạm vi nghiên cứu: Trên địa bàn tỉnh Thái Bình chủ yếu giai đoạn 2014 - 2016; đề xuất mục tiêu giải pháp cho năm 2017-2020 Kết cấu đề tài Ngoài phần mở đầu, kết luận, danh mục tài liệu tham khảo phụ lục, ii luận văn gồm chương sau: Chương 1: Một số vấn đề lý luận công tác quản lý thuế SDĐPNN Chương 2: Thực trạng công tác quản lý thuế SDĐPNN Cục thuế Tỉnh Thái Bình Chương 3: Giải pháp hồn thiện cơng tác quản lý thuế SDĐPNN Cục thuế tỉnh Thái Bình Chƣơng 1: Một số vấn đề lý luận cơng tác quản lý thuế SDĐPNN Chương trình bày vấn đề lý thuyết: Khái niệm, đặc điểm vai trị ĐPNN thuế; Cơng tác quản lý thuế SDĐPNN, từ sở để áp dụng mơ hình nghiên cứu cho luận văn Trên sở tìm hiểu phân tích nội dung nghiên cứu thuế SDĐPNN Để thực luận văn này, tác giả đề xuất nội dung nghiên cứu công tác quản lý thuế SDĐPNN bao gồm nội dung sau: Tuyên truyền sách thuế; Tổ chức đạo, điều hành triển khai sách thuế; Quản lý đối tượng nộp thuế; Quản lý trường hợp miễn giảm thuế; Quản lý thu nộp thuế; Thanh tra, kiểm tra xử lý vi phạm thuế sử dụng đất phi nông nghiệp Chƣơng 2: Thực trạng công tác quản lý thuế SDĐPNN Cục thuế Tỉnh Thái Bình 2.1 Giới thiệu khái quát Cục thuế tỉnh Thái Bình Cục thuế tỉnh Thái Bình thành lập theo QĐ số 14/TC/QĐ/TCCB ngày 21/08/1990 Bộ trưởng Bộ Tài với máy tổ chức gồm Chi cục thuế huyện, thành phố 12 phòng chức thuộc Văn phòng Cục thuế Hiện nay, cấu tổ chức máy Cục Thuế tỉnh Thái Bình tổ chức xếp lại tuân theo QĐ số số 108/QĐ-BTC ngày 14 tháng 01 năm 2010 Bộ trưởng Bộ Tài 2.2 Thực trạng cơng tác quản lý thuế SDĐPNN Cục thuế Thái Bình Kết thu thuế Cục thuế tỉnh Thái Bình ln hồn thành vượt kế hoạch giao đảm bảo năm sau cao năm trước Tuy nhiên, kết thu thuế SDĐPNN chưa hiệu quả, chưa phản ánh tình hình thực tế địa bàn tỉnh Thái Bình 2.2.1 Những kết đạt - Cục thuế tỉnh Thái Bình đạo Đội tuyên truyền hỗ trợ soạn thảo tóm tắt nội dung cần lưu ý đối tượng chịu thuế, đối tượng không chịu thuế, tính thuế, miễn giảm thuế, kê khai thuế, nộp thuế … iii - Với nhiều thay đổi nội dung, Luật thuế SDĐPNN khắc phục vướng mắc, tồn Pháp lệnh thuế nhà, đất năm 1992 - Hơn năm triển khai thực hiện, Luật thuế SDĐPNN bước vào sống, góp phần tăng cường cơng tác quản lý thuế, quản lý sử dụng đất minh bạch, cơng - Đảm bảo mục tiêu sách thuế SDĐPNN Tăng cường lãnh đạo, đạo Cấp uỷ, Chính quyền từ thành phố đến phường, xã khâu thực quản lý thuế - Ngành thuế ngành có liên quan (Tài ngun-Mơi trường, Tài Chính, Lao động thương binh xã hội) phối hợp tốt việc tham mưu giúp cấp uỷ, quyền cấp - Nâng cao ý thức chấp hành pháp luật thuế người nộp thuế 2.2.2.Khó khăn, vướng mắc nguyên nhân 2.2.2.1 Những khó khăn, vướng mắc  Hạn chế quản lý đối tượng nộp thuế - Ý thức người nộp thuế, cán thuế chưa chuẩn mực - Nhận thức đối tượng nộp thuế  Quản lý diện tích đất chịu thuế Các quy định quản lý diện tích đất chịu thuế chưa rõ ràng gây nhiều tranh cãi Khiến cho việc xác định diện tích đất chịu thuế phức tạp gây tranh cãi kiện tụng quyền sở khơng có thẩm quyền để giải vấn đề bất cập  Quản lý trường hợp miễn giảm thuế - Các sách thuế miễn giảm thuế thường ban hành theo quy trình: Quá trình thường diễn lâu nên quyền lợi đến tay người dân chậm - Những trường hợp thuộc diện miễn giảm thuế chưa quyền địa phương rà soát xác nhận đầy đủ  Quản lý thu nộp thuế - Về người (nhân lực) để thực cơng tác cịn mỏng yếu, khơng đồng đơn vị với - Công tác đo đạc thu hồi đất, đặc biệt khâu giải phóng mặt cơng trình trọng điểm thời gian diễn dài nhiều phức tạp nên ảnh hưởng đến công tác quản lý - Việc quản lý thực theo Luật thuế SDĐPNN gặp phải vấn đề hết 60 - Hoàn thiện bước công việc đề biện pháp hữu hiệu công tác quản lý thuế SDĐPNN địa bàn tỉnh Thái Bình nhằm đạt hiệu cao 3.2 Một số giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác quản lý thuế SDĐPNN Cục thuế tỉnh Thái Bình 3.2.1 Nâng cao hoạt động tuyên truyền sách thuế Để nâng cao hiệu việc tuyên truyền sách pháp luật thuế, nhằm nâng cao ý thức người nộp thuế Cục thuế có biện pháp sau: - Phân loại người nộp thuế để áp dụng hình thức tuyên truyền, hỗ trợ thực thi pháp luật thuế phù hợp với nhóm người nộp thuế - Thường xuyên tổ chức tuyên truyền sách thuế, pháp luật thuế phương tiện thông tin đại chúng báo, đài, truyền hình… Đơn giản hóa sách tình cụ thể để người dân dễ dàng nắm bắt Bên cạnh phương tiện thông tin đại chúng truyền thống, phận tuyên truyền cần phải đa dạng hóa cách tuyên truyền phổ biến tổ chức tổ lưu động tới xã phường để tuyên truyền sách thuế; in phát miễn phí tài liệu hướng dẫn kê khai, trung tâm giải đáp thuế điện thoại, internet, diễn đàn theo ngành theo nhóm người nộp thuế để trao đổi thôg tin với người nộp thuế, đặc biệt trọng cung cấp hỗ trợ qua hình thức điện tử - Về cơng tác ủy nhiệm thu, lực lượng nòng cốt để thu thuế nhà, đất Tuy nhiên hầu hết phần lớn cán ủy nhiệm thu lại cán đào tạo nghiệp vụ thuế hay nghiệp vụ kinh tế tài Đa phần có trình độ học vấn đại học, người có uy tín dân chúng nên người lớn tuổi Việc cập nhật kiến thức thuế, cơng cụ tun truyền đại gặp nhiều khó khăn Chính tập huấn nâng cao hiểu biết sách thuế, pháp luật thuế cho ủy nhiệm thu xã phường cần thường xuyên tiến hành, cán thu có nắm vững sách tun truyền sách pháp luật thuế tới hộ dân cách đầy đủ - Giải đáp kịp thời vướng mắc người nộp thuế người nộp thuế có 61 yêu cầu, trường hợp vướng mắc mặt sách cần phải tham mưu với quan cấp để có hướng giải Trên thực tế để người dân tự giác thực nghĩa vụ mình, CQT cần phải tạo lòng tin dân chúng Việc giải đáp vướng mắc cần phải kịp thời thống nhất, tránh tình trạng nơi giải thích kiểu tạo tâm lý hoang mang không tin tưởng nơi người nộp thuế dẫn đến việc khơng hồn thành nghĩa vụ thuế - Công khai thủ tục hành chính, quy trình nghiệp vụ quản lý trụ sở CQT cấp phương tiện thông tin đại chúng, trang điện tử ngành thuế để người nộp thuế biết giám sát việc thực thi pháp luật thuế cơng chức thuế - Xây dựng hồn thiện Quy trình Tun truyền hỗ trợ theo hướng chuẩn hố, đáp ứng yêu cầu cải cách đại hoá công tác tuyên truyền hỗ trợ phù hợp với thông lệ quốc tế Tăng cường phối hợp đào tạo, bồi dưỡng nghiệp vụ kỹ cho cán bộ, công chức làm cơng tác tun truyền hỗ trợ - Tích cực hợp tác, trao đổi, học tập kinh nghiệp thực công tác tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế CQT nước, tổ chức quốc tế để áp dụng phù hợp Việt Nam - Tăng cường tính minh bạch: Để đảm bảo tính cơng khai, minh bạch pháp luật thuế Cục thuế cần triển khai số nội dung thông qua công tác tuyên truyền sách thuế, chức điều tiết thuế SDĐPNN tới người nộp thuế như: Công khai thủ tục hành chính, quy trình nghiệp vụ quản lý trụ sở CQT cấp phương tiện thông tin đại chúng, trang điện tử ngành thuế để người nộp thuế biết giám sát việc thực thi pháp luật thuế công chức thuế 3.2.2 Nâng cao công tác tổ chức đạo, điều hành triển khai sách thuế Tổ chức máy thuế đại, hiệu phù hợp với yêu cầu thực thi nhiệm vụ CQT định hướng phát triển kinh tế - xã hội đất nước, đáp ứng yêu cầu quản lý thuế đại theo nguyên tắc tập trung thống Để làm điều đó, yếu tố vấn đề người cần phải có quan tâm, đầu tư trung hạn dài hạn đem lại hiệu cao 62 3.2.2.1 Nâng cao chất lượng đội ngũ cán thuế Về có hai nội dung cần đào tạo là: kiến thức kỹ Song song với việc trang bị, nâng cấp, ứng dụng hệ thống Công nghệ thông tin vào công tác quản lý, để nâng cao hiệu cần phải thường xuyên đào tạo đào tạo lại cho cán ngành thuế  Về kiến thức Thực đào tạo đào tạo lại nghiệp vụ chuyên môn thuế cán thuế Do hệ thống sách thường xuyên sửa đổi nhằm đáp ứng yêu cầu thực tiễn, cán thuế cần phải thường xuyên đào tạo nghiệp vụ Khi Luật thuế SDĐPNN có hiệu lực có nhiều bất cập nảy sinh Vì thế, từ năm đầu thực cần có cán chun trách đảm nhiệm cơng việc, có vướng mắc đề xuất lãnh đạo giải ln, phải thường xuyên xuống địa bàn để nắm bắt tình hình, quản lý thu thuế nhà đất địa bàn Ngay cán đào tạo cần phải thường xuyên kiểm tra, đào tạo lại cần thiết Thực đào tạo đào tạo lại chuyên môn tin học cho tất cán ngành để nâng cao trình độ Việc trang bị hệ thống công nghệ thông tin đại, đồng chưa phải đủ mà cần phải có cán giỏi chuyên môn để khai thác hết hiệu hệ thống Chúng ta có chế cửa liên thơng, việc đào tạo tin học không cho cán thuế mà cần phải có chiến lược lâu dài đào tạo cho cán khai thác hệ thống quản lý thuế SDĐPNN Đối với uỷ nhiệm thu thuế SDĐPNN huyện, xã, phường phải tổ chức, xếp lại đội thuế để công tác quản lý thuế hiệu theo định hướng: phường, xã có điều kiện kinh tế - xã hội khó khăn, chưa phát triển, phức tạp vị trí tính thuế mở rộng đường, ngõ CQT cho cán thuế trực tiếp xuống làm việc với UBND xã, phường, địa địa phương để giải đáp thắc mắc nhân dân, có vấn đề phức tạp, khó khăn báo cáo 63 lãnh đạo để xin ý kiến đạo, giải Đồng thời Cục thuế có công văn gửi Chi cục, phường, xã để rà soát đối tượng thuộc diện miễn giảm gửi danh sách hộ lên Cục thuế để rà soát đối chiếu tờ khai hộ dân  Về kỹ - Đối với cán trực tiếp tiếp xúc với Người nộp thuế SDĐPNN, cần phải trang bị kỹ giao tiếp, dựa kiến thức hiểu biết truyền đạt lại cho người dân nhằm đưa sách thuế vào sống - Các kỹ làm việc cần phải tích lũy q trình cơng tác, CQT cần phải tạo điều kiện môi trường làm việc đại, văn minh khoa học để cán có điều kiện tối đa phát huy kỹ - Tạo nên chuẩn mực định điều cán công chức cần làm, cần tránh, hay thực văn minh công sở để sở chuẩn mực có điều chỉnh thích hợp nhằm hướng cán thuế tự hồn thiện - Xây dựng mơ hình chuẩn đào tạo cán thuế, quy định rõ cách thức đào tạo cho loại cán bộ, công chức: đào tạo kiến thức thuế cho cán bộ, công chức vào ngành, bồi dưỡng kiến thức cần thiết để công chức thực công việc quản lý thuế phân công; bồi dưỡng chuyên sâu theo chức quản lý thuế phân công nhằm trang bị kỹ thành thạo kinh nghiệm xử lý vấn đề thuế thực tiễn Đặc biệt tính thuế SDĐPNN giá tính thuế, thuế suất Hai tiêu chuẩn có số liệu khung biểu rõ ràng, diện tích tính thuế đơi lại khơng xác định cách xác chủ yếu nguyên nhân chủ quan Vậy để điều thực mà tác động thuế SDĐPNN nguồn thu nhỏ Do đó, việc đào tạo kỹ cho cán thuế uỷ nhiệm thu làm công tác quản lý thuế SDĐPNN quan trọng cần thiết 3.2.2.2 Thiết lập hệ thống kiểm tra giám sát hành thuế Thiết lập hệ thống liệu liên thông, nâng cao chất lượng hiệu công tác tra, kiểm tra thuế nhằm ngăn ngừa, phát xử lý kịp thời 64 trường hợp vi phạm pháp luật thuế, để việc kiểm tra việc gian lận, trốn thuế dễ dàng Nếu tạo hành lang pháp lý cho phép cán quản lý kiểm tra việc hoàn thành nghĩa vụ thuế với giao dịch mua bán, trao đổi tài sản đất cơng trình đất, bên mua bán trao đổi hoàn thành nghĩa vụ thuế liên quan cho phép hồn tất thủ tục giao dịch Giao cho CQT thực chức quản lý thu nợ cưỡng chế thi hành định hành thuế chức để đảm bảo thu đủ tiền thuế phải nộp vào NSNN Đồng thời bổ hệ thống máy chuyên trách chế tài để thực chức Xây dựng hệ thống thông tin sở liệu người nộp thuế đầy đủ, tập trung tồn quốc từ thơng tin bên ngành Thuế với hỗ trợ cao công nghệ thông tin Khoanh vùng khoản nợ khó thu hộ chây ỳ khơng nộp thuế nhà đất từ năm trước đến lại chuyển nơi khác nên đưa tiền thuế vào khoản nợ khó thu Rà sốt đối tượng miễn, giảm thuế tránh để thất thu không thực quyền lợi cho người nộp thuế Thông tin nợ đọng thuế cần phải cập nhật kịp thời sở liệu quản lý 3.2.2.3 Thiết lập Ban đạo liên ngành Khi thiết lập ban đạo liên ngành cần phải có Đồn giám sát việc thực giải tranh chấp, khiếu nại, tố cáo liên quan đến đất đai cách kịp thời, hạn chế việc khiếu nại, tố cáo vượt cấp, không để xảy diễn biến phức tạp trở thành vụ khiếu nại đông người Đối với, phận cửa tiếp dân cần tăng cường lực đạo đức cán làm công tác quản lý đất đai, giải khiếu nại, tố cáo, kiên xử lý cán làm công tác quản lý đất đai lợi dụng chức quyền để tham nhũng Chỉ đạo Phòng Tài nguyên Môi trường huyện, thành phố, thị xã hướng dẫn UBND xã, phường, thị trấn thẩm định xác nhận thông tin 65 đất đai tổ chức, hộ gia đình, nhân kê khai tờ khai thuế NNP, bao gồm: Hạn mức giao đất, hạn mức công nhận đất ở, giá đất làm để tính thuế Đồng thời, Ban đạo liên ngành cần có hỗ trợ, ủng hộ cấp ủy Đảng, quyền, phát huy vai trị Mặt trận tổ chức đồn thể, trị xã hội, quan báo chí, thường xuyên kiểm tra, giám sát để nâng cao hiệu quả, hiệu lực công tác liên quan đến đất đai Tổ chức công bố đường dây nóng Chi cục Thuế để thường xuyên rà sốt, nắm bắt vướng mắc q trình chuẩn bị thời gian đầu thực Luật thuế SDĐPNN, phối hợp với phận chức xử lý vướng mắc phát sinh địa phương 3.2.3 Hồn thiện cơng tác quản lý đối tượng nộp thuế Tăng cường quản lý đối tượng có từ đất trở lên thuộc đối tượng phải khai tổng hợp Phối hợp với phòng Tài nguyên, UBND huyện, phường, xã kiểm tra việc thực kê khai thuế địa bàn phường, xã quản lý để phát trường hợp cịn sót, cịn thiếu chưa kê khai Rà sốt lại việc cấp mã số thuế địa bàn toàn thành phố đảm bảo 100% đối tượng kê khai nộp thuế SDĐPNN cấp mã nhằm hỗ trợ cho công tác khai tổng hợp đạt hiệu Trường hợp đối tượng không tự giác kê khai, UBND xã, Phường đạo trưởng thơn xóm, khu phố kết hợp với địa xã, phường, đội thuế, cơng an xã, phường quản lý hộ tịch hộ tiến hành tổ chức kê khai; trường hợp cố tình khơng thực khai tổng hợp xử lý theo quy định Luật quản lý thuế Trên sở đó, Đội thuế thông báo số thuế phải nộp tờ khai mẫu 01/SDĐPNN tờ khai tổng hợp mẫu 03/SDĐPNN cho đối tượng nộp thuế Bàn giao toàn dự án tổ chức, cá nhân Nhà nước giao đất để xây dựng nhà để bán; tổ chức, cá nhân Nhà nước cho thuê đất để sản xuất kinh doanh nằm địa bàn huyện nào, bàn giao cho Chi cục thuế huyện theo dõi quản lý Như thuận tiện cho việc quản lý, đồng thời Chi cục thuế có điều kiện phối hợp với phịng Tài ngun mơi trường huyện kiểm tra diện tích đất thực tế sử dụng, mục đích sử dụng tổ chức, cá nhân 66 3.2.4 Đẩy mạnh, tăng cường quản lý chặt chẽ công tác quản lý miễn giảm Xây dựng quy chế phối hợp CQT ngành Lao động thương binh xã hội việc xét giảm, miễn thuế SDĐPNN cho đối tượng sách xã hội Đồng thời xây dựng quy chế phối hợp CQT với Ban quản lý khu công nghiệp thành phố việc xác định tổ chức, cá nhân thuê đất khu, cụm công nghiệp để sản xuất kinh doanh thuộc đối tượng hưởng ưu đãi, giảm miễn thuế 3.2.5 Hoàn thiện quản lý thu nộp thuế Để thực tốt công tác quản lý thu nộp thuế SDĐPNN địa bàn thành phố, việc thực cần bổ sung thêm số giải pháp sau: - Đối với hộ vãng lai nơi khác đến mua đất địa bàn thành phố cần phải phối hợp với Phịng Tài ngun Mơi trường đối tượng chuyển nhượng đất, thực truy thu số thuế SDĐPNN nợ đọng nộp ngân sách nhà nước theo quy định trước làm thủ tục chuyể nhượng - Để thuận lợi cho việc đôn đốc thu nộp thuế SDĐPNN, tổ chức thuê đất để sản xuất kinh doanh thuộc địa bàn phường xã bàn giao cho đội thuế phường, xã quản lý đôn đốc thu - Tăng cường công tác đơn đốc số thuế SDĐPNN cịn nợ sau thực khai tổng hợp Chi cục thuế huyện, thành phố đạo đội thuế xã, phường, thị trấn thời gian thu thuế phải thường xuyên bám sát địa bàn thơn, xóm, khu phố để đơn đốc ủy nhiệm thu thuế thực viết biên lai thuế kịp thời trả cho người nộp thuế thực nộp thuế vào NSNN theo quy định 3.2.6 Tăng cường công tác tra, kiểm tra, xử lý vi phạm thuế SDĐPNN Thuế SDĐPNN tác động đến nhiều thành phần xã hội, không tránh khỏi cá nhân hay tổ chức chưa thực nghiêm chỉnh nghĩa vụ thuế Trên thực tế, số tiền thuế sử dụng đất nông nghiệp cho hộ gia đình, cá nhân, tổ chức khơng lớn việc tiến hành cưỡng chế 67 cá nhân, tổ chức tương đối khó khăn, khơng khả thi Tuy nhiên thiết lập hệ thống liệu liên thông, nâng cao chất lượng hiệu công tác tra, kiểm tra thuế nhằm ngăn ngừa, phát xử lý kịp thời trường hợp vi phạm pháp luật thuế, kiểm tra việc gian lận, trốn thuế dễ dàng nhiều Nếu tạo hành lang pháp lý cho phép cán quản lý kiểm tra việc hoàn thành nghĩa vụ thuế với giao dịch mua bán, trao đổi tài sản đất công trình đất, bên mua bán trao đổi hồn thành nghĩa vụ thuế liên quan cho phép hoàn tất thủ tục giao dịch Tuy nhiên, điều phụ thuộc nhiều vào liệu mà bên liên quan như: phòng tài nguyên môi trường thành phố cung cấp thông tin, sở liệu hồ sơ đất đai tất tổ chức, hộ gia đình, cá nhân quan quản lý để CQT làm sở tính thuế; phịng tài lập dự tốn cho cơng tác triển khai Luật thuế SDĐPNN Chức quản lý thu nợ cưỡng chế thi hành định hành thuế chức quan trọng để bảo đảm thu đủ tiền thuế phải nộp vào NSNN chưa Chính phủ quy định giao cho CQT, chưa có hệ thống máy chuyên trách chế tài để thực chức Vì vậy, việc quản lý thu nợ thuế đạt kết chưa tốt, tình trạng nợ đọng, dây dưa kéo dài cịn phổ biến, chí số Người nộp thuế cố tình chây ỳ khơng thực nộp đủ số thuế phải nộp vào NSNN tiền có để làm việc khác - Cơng tác quản lý nợ hộ người nộp thuế phức tạp, muốn thu đúng, thu đủ công tác theo dõi nợ phải thực xác kịp thời Nhưng chương trình quản lý cưỡng chế nợ nay, thời điểm để thông báo tiền nợ phạt nộp chậm tiền thuế chậm 01 tháng so với kỳ kê khai Ví dụ: Ra thơng báo nợ thuế đến hết 30/8/2012, thời điểm để rút thơng báo từ chương trình 5/10/2012 Chính mà nhiều người nộp thuế nộp thời gian từ 1/9/2012 đến 4/9/2012 Tính kịp thời chưa đáp ứng được, đơi nhầm lẫn mà lỗi người nộp thuế ghi sai chương, mục chương trình lỗi gây nên thắc mắc người nộp thuế Việc kiểm soát vấn đề 68 giao trách nhiệm cho phận Quản lý cưỡng chế nợ phối hợp với Đội kê khai kế toán thuế để giám sát thực - Xây dựng hệ thống thông tin sở liệu người nộp thuế đầy đủ, tập trung tồn quốc từ thơng tin bên ngành Thuế với hỗ trợ cao công nghệ thông tin - Khoanh vùng khoản nợ khó thu Đối với hộ chây ỳ không nộp thuế nhà đất từ năm trước đến lại chuyển nơi khác nên đưa tiền thuế vào khoản nợ khó thu - Rà sốt đối tượng miễn, giảm thuế tránh để thất thu không thực quyền lợi cho người nộp thuế - Thông tin nợ đọng thuế cần cập nhật kịp thời sở liệu quản lý 3.2.7 Giải pháp khác: Đẩy mạnh việc áp dụng công nghệ thông tin quản lý thuế SDĐPNN Việc ứng dụng công nghệ thông tin quản lý thuế SDĐPNN nhu cầu tất yếu cấp bách đòi hỏi cấp quản lý cần có kế hoạch lâu dài bước thích hợp Để phục vụ công tác quản lý thuế SDĐPNN, cục thuế Tỉnh Thái Bình cần phát triển hệ thống cơng nghệ thơng tin công tác quản lý giảm thiểu nhiều thời gian nhân lực làm công tác Trước tiên, để ứng dụng hệ thống CNTT, cục thuế tỉnh Thái Bình cần hồn thiện số cơng tác cụ thể sau:  Số hóa liệu đồ đất đai, thông tin người nộp thuế, lô đất chịu thuế - Tiếp tục triển khai nhân rộng dự án "Tăng cường lực hành quản lý sử dụng đất thu thuế SDĐPNN Thái Bình CNTT" nhằm tạo nguồn liệu số hóa địa bàn toàn thành phố - UBND tỉnh, UBND thành phố cần cân đối chi ngân sách hợp lý cho việc chuẩn hóa liệu này, sở để thực cải cách quản lý lĩnh 69 vực đất đai từ luật thuế SDĐPNN có hiệu lực kể từ ngày 01/01/2012 - Điều tra, thu thập thông tin, liên kết sở liệu với đồ địa - Thiết lập hệ thống quản lý sử dụng đất, cấp sổ đỏ, cải tiến việc cấp phép xây dựng tra nhà đất - Nâng cao lực sử dụng liệu thông tin nhà đất, đào tạo tin học cho cán quyền địa phương - Thành lập Trung tâm Lưu trữ Thông tin đất đai - Kết nối liệu Trung tâm với phường, xã - Thống theo dõi thông tin đất theo mã lô đất mã địa quan tài ngun mơi trường cấp quản lý Đề xuất sử dụng công nghệ Hệ thống thông tin địa lý (Geographic Information System - gọi tắt GIS), xây dựng hệ thống sở liệu tập trung mơ hình (Hình 3.1) Trên sở nghiên cứu mơ hình hệ thống thơng tin địa lý – GIS, cục thuế cần xây dựng nên mơ hình giải pháp tổng thể liệu thuế SDĐPNN nhằm nâng cao hiệu công tác quản lý tổ chức, cá nhân nộp thuế Để ứng dụng mơ hình hiệu quả, Cục thuế cần tun truyền, vận động cấp mã số thuế cá nhân cho tất công dân, tiến tới thống mã số mã nhận dạng cá nhân giống nước phát triển giới Khi tất cá nhân quản lý theo mã số thuế dễ dàng quản lý, theo dõi việc hoàn thành nghĩa vụ thuế người nộp thuế  Xây dựng ứng dụng phục vụ quản lý thuế SDĐPNN Hiện nay, việc ứng dụng công nghệ thông tin quản lý đất đai, quản lý xây dựng quan quản lý chuyên ngành nói chung chưa triển khai đồng Hầu hết áp dụng công nghệ tin học số công việc kỹ thuật cụ thể vài khâu mắt xích điều hành mà chưa mang tính chất hệ thống điều hành quản lý 70 Hình 3.1: Mơ hình hệ thống thông tin địa lý – GIS Hơn nữa, phần mềm ứng dụng ngành công cụ rời rạc, phần mềm hỗ trợ phần tác nghiệp Khâu tổ chức lưu trữ hồ sơ chủ yếu thủ công giấy tờ sổ sách Hình thức quản lý rời rạc, thiếu khoa học, không hỗ trợ vấn đề giải nhu cầu hỏi đáp xử lý hành chính, khơng đáp ứng nhu cầu tổng hợp phân tích thơng tin phục vụ lãnh đạo công tác quản lý điều hành, khơng có sở liệu đầy đủ thông tin quản lý đất đai - quản lý xây dựng cho cơng tác quản lý… Chính vậy, đề xuất xây dựng ứng dụng quản lý với yêu cầu sau: - Trên sở hệ thống hạ tầng công nghệ thông tin, CQT cần đầu tư xây dựng ứng dụng như: Quản lý đất đai, quản lý thuế SDĐPNN, quản lý hoạt động 71 mua bán, chuyển nhượng quyền sử dụng đất,… - Các ứng dụng cần phải sử dụng chung sở liệu để dễ dàng theo dõi, xử lý Từng bước cải tiến phần mềm ứng dụng để dễ sử dụng, phù hợp với quy định đất đai, phù hợp với thực tế - Xây dựng sở liệu người nộp thuế đến người dân để tiến tới quản lý tất người nộp thuế ứng dụng tin học dù cá nhân phát sinh thuế phải nộp hay không 3.3 Một số kiến nghị 3.3.1 Kiến nghị với Bộ tài Đề nghị vẫn áp dụng hạn mức thuế SDĐPNN đất PNN hộ ông cha để lại, đất sử dụng trước 15/10/1993, đất cấp quyền thơn, xóm xã, cấp trái thẩm quyền, đến hợp quy hoạch, hộ gia đình chưa làm thủ tục để cấp GCNQSDĐ, hộ có đất vượt hạn mức tạm thời kê khai tính thuế theo diện tích thực tế sử dụng áp mức thuế suất hạn mức với thuế suất 0,03% Giao trách nhiệm cho Cục thuế việc xác định giá đất dự án thuê đất làm tính thuế Như CQT chủ động việc xác định giá, đảm bảo thời gian hiệu công tác quản lý, đồng thời nâng cao trách nhiệm công tác xác định giá tính thuế 3.3.2 Kiến nghị với Tổng cục Thuế Đề nghị Tổng cục Thuế có hướng dẫn quy định cụ thể hồ sơ giảm, miễn thuế SDĐPNN tổ chức, cá nhân thuê đất khu, cụm công nghiệp để sản xuất đáp ứng điều kiện ưu đãi giảm, miễn thuế Nâng cấp chương trình quản lý thuế SDĐPNN để hỗ trợ in danh sách cảnh báo đối tượng có từ hai đất trở lên có diện tích đất vượt hạn mức thuộc đối tượng phải khai tổng hợp Có CQT nắm đối tượng phải khai tổng hợp để đôn đốc, hạn chế thất thu thuế cho ngân sách nhà nước 72 3.3.3 Kiến nghị với UBND cấp, tổ chức kinh tế, xã hội, trị  Đối với UBND tỉnh Thái Bình Quy định rõ hạn mức giao đất khu nhà vườn phê duyệt theo quy hoạch cấp giấy chứng nhận quyền sử dụng đất, để xác định hạn mức đất tính thuế khơng gây thắc mắc hộ nộp thuế Đề nghị UBND tỉnh đạo ban, ngành tổ chức công tác phối hợp thực tốt nhiệm vụ để nâng cao hiệu công tác quản lý thuế SDĐPNN  Đối với Báo – Đài phát Chủ động phối hợp với Cục Thuế thông tin kịp thời sách thuế SDĐPNN báo, đài; đồng thời phản ánh phương tiện thông tin đại chúng đối tượng chấp hành tốt sách thuế SDĐPNN; phê phán đối tượng nộp thuế có hành vi vi phạm sách thuế SDĐPNN, dây dưa nợ tiền thuế, nhằm nâng cao ý thức tuân thủ sách thuế SDĐPNN  Đối với phịng tài cấp huyện, thành phố Chủ trì phối hợp với UBND, phường xã phịng có liên quan xây dựng bảng giá nhà đất địa bàn thành phố, sát với thị trường, đảm bảo công áp giá đất vào vị trí theo đất phù hợp với qui định pháp luật hành  Đối với phịng tài ngun – mơi trường cấp huyện, thành phố Chủ trì phối hợp với UBND phường xã phịng có liên quan việc xác định hạn mức đất qua thời kỳ để làm để xác định hạn mức sử dụng đất việc kê khai tính thuế SDĐPNN Rà sốt nắm xác diện tích đất phi nơng nghiệp xã, phường tổ chức, cá nhân thuê đất địa bàn, tình hình cấp giấy chứng nhận quyền sử dụng đất đất ở, đất tổ chức kinh tế SXKD  Đối với phòng Lao động, Thương binh - Xã hội cấp huyện, thành phố Phối hợp với UBND phường xã đạo hướng dẫn phường xã phố cung cấp cho cục thuế danh sách đối tượng miễn giảm theo qui định, đồng thời phối hợp với chi cục thuế thực xét miễn, giảm thuế cho đối tượng 73 KẾT LUẬN Sự đời thuế SDĐPNN tất yếu khách quan gắn liền với đời, tồn phát triển Nhà nước Để trì tồn thực chức năng, nhiệm vụ kinh tế, xã hội, trị, an ninh, quốc phịng … Nhà nước cần phải có nguồn lực vật chất định Việc huy động nguồn lực vật chất Nhà nước thực nhiều cách khác nhau, có hình thức đóng góp bắt buộc thể dạng thuế Thuế SDĐPNN phận cải xã hội tập trung vào quỹ NSNN, theo thể nhân, pháp nhân phải chuyển giao bắt buộc phần cải cho Nhà nước mà không gắn với ràng buộc hồn trả lợi ích tương quan với số thuế nộp nhằm trang trải chi phí trì tồn tại, hoạt động máy nhà nước chi phí cơng cộng đem lại lợi ích chung cho cộng đồng Thái Bình tỉnh chọn làm thí điểm thực Luật Thuế SDĐPNN Kể từ áp dụng thí điểm sắc thuế này, khơng khó khăn bộc lộ mà điển hình lốc thị hóa, nhiều đường mở ra, kéo theo xáo trộn vị trí tính thuế nhà đất… nên việc quản lý cịn nhiều bất cấp, khó khăn, bất cập cho người nộp thuế lẫn CQT Trước thực tế kể trên, người công tác ngành thuế, vận dụng kiến thức học trải nghiệm công việc luận văn tác giả đề cập đến số giải pháp để tăng cường công tác quản lý thuế SDĐPNN Hy vọng, việc vận dụng giải pháp đảm bảo thu đúng, thu đủ theo quy định nhà nước 74 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Bộ tài (2011), Thơng tư số 153/2011/TT-BTC banh hành ngày 11/11/2011 Cục thuế tỉnh Thái Bình (2014-2015), Báo cáo tổng hợp số thu NSNN năm 2014, 2015, 2016 Quốc hội (2010), Luật thuế số: 48/2010/QH12 ban hành ngày 7/6/2010 Chính phủ (2011), Nghi định số: 53/2011/NĐ-CP ban hành ngày 1/7/2011 Hội đồng cơng tác phổ biến giáo dục pháp luật phủ (2012), “Luật thuế SDĐPNN”, Đặc san tuyên truyền pháp luật số 32/2012 Nguyễn Ngọc Hùng (2015), “Phân tích tác động thuế SDĐPNN” Hoàng Thu Hiền (2013), “Một số giải pháp để nâng cao công tác quản lý thuế sử dụng đất phi nông nghiệp địa bàn thành phố Nam Định” Nguyễn Hoài (2015), Thuế đất phi nơng nghiệp tính theo mục đích sử dụng tác giả, Báo điện tử chinhphu.vn ngày 12/10/2015 Lê Quang (2014), Tình hình thực thuế SDĐPNN thời gian qua, Báo điện tử Vnexpress năm 2014 10 Joseph J Cordes cộng Robert D Ebel Jane Gravelle,(2005) “The Encyclopedia of Taxation & Tax Policy” 11 Kenneth C Wenzer (1997), tập sách “An Anthology of Single Land Tax Thought ” thuộc Đại học Rochester Press 12 Thông tin từ trang tin điện tử khác - Trang thơng tin điện tử Thái Bình: thaibinh.gov.vn - Trang thông tin điện tử Hội tư vấn thuế VN, http://www.vtca.vn - Trang thơng tin Địa Việt nam, http://diachinh.info/vi/news/ - Niên giám thống kê Thái Bình 2014, 2015 -Trang tin điện tử cục thuế Thái Bình: thaibinh.gdt.gov.vn