Hoàn thiện công tác quản lý thuế thu nhập từ chuyển nhượng quyền sử dụng đất ở tại thành phố thái bình

LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan công trình nghiên cứu riêng tơi Các số liệu, tài liệu sử dụng luận văn trung thực có nguồn gốc rõ ràng Những kết nghiên cứu luận văn chưa công bố cơng trình Hà Nội, ngày tháng năm 2017 Tác giả luận văn Giang Anh Đức LỜI CẢM ƠN Để hoàn thành luận văn thạc sĩ kinh tế quản lý địa mình, ngồi nỗ lực cố gắng thân, nhận giúp đỡ nhiệt tình thầy, cơ, bạn bè đồng nghiệp Tơi xin bày tỏ lịng biết ơn sâu sắc tới giúp đỡ, bảo tận tình thầy, Trường Đại học Kinh tế quốc dân; đặc biệt quan tâm, dẫn tận tình PGS.TS Trương Đồn Thể - Phó viện trưởng, Viện sau đại học người trực tiếp hướng dẫn tơi suốt q trình thực luận văn Tơi xin bày tỏ lịng biết ơn tốt đồng nghiệp bạn bè giúp đỡ, động viên, khích lệ tơi suốt trình học tập nghiên cứu Hà Nội, ngày tháng năm 2017 Tác giả luận văn Giang Anh Đức MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN LỜI CẢM ƠN MỤC LỤC DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT DANH MỤC BẢNG DANH MỤC BIỂU ĐỒ VÀ SƠ ĐỒ TÓM TẮT LUẬN VĂN i PHẦN MỞ ĐẦU CHƢƠNG CƠ SỞ KHOA HỌC VỀ QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP TỪ CHUYỂN NHƢỢNG QUYỀN SỬ DỤNG ĐẤT Ở 1.1 Chuyển nhƣợng quyền sử dụng đất 1.1.1 Khái niệm, đặc điểm chuyển nhượng quyền sử dụng đất 1.1.2 Quy định pháp luật chuyển nhượng QSDĐ .8 1.2 Thuế thu nhập từ chuyển nhƣợng QSDĐ 13 1.2.1 Căn pháp lý 13 1.2.2 Khái niệm, chất thuế thu nhập từ chuyển nhượng QSDĐ 13 1.2.3 Phạm vi, đối tượng thuế thu nhập từ chuyển nhượng QSDĐ .13 1.2.4 Căn tính thuế đất .14 1.2.5 Đặc điểm, vai trò thuế thu nhập từ chuyển nhượng QSDĐ 15 1.3 Quản lý thuế thu nhập từ chuyển nhƣợng QSDĐ 17 1.3.1 Khái niệm vai trò quản lý thuế .17 1.3.2 Đặc điểm hoạt động quản lý thuế thu nhập từ chuyển nhượng QSDĐ .19 1.3.3 Sự cần thiết phải hồn thiện cơng tác quản lý thuế thu nhập chuyển QSDĐ .20 1.3.4 Nội dung công tác quản lý thuế 22 1.4 Những nhân tố ảnh hƣởng đến quản lý thuế thu nhập từ chuyển nhƣợng QSDĐ 29 1.4.1 Nhân tố chủ quan 29 1.4.2 Nhân tố khách quan 30 CHƢƠNG THỰC TRẠNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP TỪ CHUYỂN NHƯỢNG QUYỀN SỬ DỤNG ĐẤT Ở TẠI THÀNH PHỐ THÁI BÌNH 32 2.1 Khái quát đặc điểm thành phố Thái Bình ảnh hƣởng đến công tác quản lý thuế thu nhập từ chuyển nhƣợng QSDĐ 32 2.1.1 Đặc điểm tự nhiên 32 2.1.2 Đặc điểm kinh tế - xã hội .33 2.1.3 Khái quát Chi cục thuế thành phố Thái Bình 34 2.2 Thực trạng quản lý thuế thu nhập từ chuyển nhƣợng QSDĐ thành phố Thái Bình giai đoạn 2014-2016 37 2.2.1 Kết thu ngân sách từ thuế thu nhập chuyển nhượng QSDĐ thành phố Thái Bình giai đoạn 2014-2016: 37 2.2.2 Tình hình thực công tác quản lý thuế thu nhập từ chuyển nhượng QSDĐ giai đoạn 2014-2016 .39 2.3 Đánh giá công tác quản lý thuế thu nhập từ chuyển nhƣợng QSDĐ thành phố Thái Bình giai đoạn 2014-2016 .50 2.3.1 Những kết đạt 50 2.3.2 Một số hạn chế .53 2.3.3 Nguyên nhân 59 CHƢƠNG MỘT SỐ GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP TỪ CHUYỂN NHƢỢNG QUYỀN SỬ DỤNG ĐẤT Ở TRÊN ĐỊA BÀN THÀNH PHỐ THÁI BÌNH 62 3.1 Phƣơng hƣớng hồn thiện cơng tác quản lý thuế thu nhập từ chuyển nhƣợng QSDĐ địa bàn thành phố Thái Bình .62 3.2 Một số giải pháp chủ yếu hoàn thiện công tác quản lý thuế thu nhập từ chuyển nhƣợng QSDĐ 63 3.2.1 Đẩy mạnh hồn thiện cơng tác tuyên truyền nâng cao hiểu biết ý thức chấp hành sách pháp luật thuế: 63 3.2.2 Hồn thiện cơng tác tổ chức bố trí nhân .64 3.2.3 Hồn thiện cơng tác phối hợp với sở, ban ngành có liên quan việc xác định nghĩa vụ tài hoạt động chuyển nhượng QSDĐ 65 3.2.4 Hoàn thiện pháp luật thuế thu nhập từ chuyển nhượng QSDĐ đặt mối quan hệ với việc hoàn thiện pháp luật 66 3.2.5 Ứng dụng công nghệ thông tin hỗ trợ cho việc quản lý giao dịch liên quan đến hoạt động chuyển nhượng QSDĐ nhà nước quản lý 68 3.2.6 Phát huy vai trị nhân dân quyền địa phương việc xây bảng giá đất .68 3.2.7 Thanh toán giao dịch bất động sản phải qua ngân hàng 69 3.2.8 Tiếp tục triển khai cấp Giấy chứng nhận quyền sử dụng đất ở: .70 3.3 Một số kiến nghị với cấp, ngành tạo điều kiện cho việc hoàn thiện công tác quản lý thuế thu nhập từ chuyển nhƣợng QSDĐ 70 3.3.1 Đối với Bộ tài .70 3.3.2 Đối với Tổng cục thuế 71 3.3.3 Đối với UBND tỉnh Thái Bình .73 KẾT LUẬN .76 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT STT Viết tắt Tên chi tiết HĐND Hội đồng nhân dân UBND Ủy ban nhân dân HĐH Hiện đại hóa CCT Chi cục Thuế CQT Cơ quan Thuế MST Mã số thuế NNT Người nộp thuế NSNN Ngân sách nhà nước QLT Quản lý thuế 10 QSDĐ QSDĐ 11 SXKD Sản xuất kinh doanh 13 TNCN Thu nhập cá nhân 14 TN Thu nhập 15 CNQSDĐ Chuyển nhượng QSDĐ DANH MỤC BẢNG Bảng 2.1: Kết thu NSNN Thành phố Thái Bình giai đoạn 2014-2016 36 Bảng 2.2: Tình hình thực kết dự tốn thu NSNN thuế chuyển QSDĐ thành phố Thái Bình) .38 Bảng 2.3: Tình hình nhận thực cấp MST cho NTT thực xác định nghĩa vụ tài đất đai 2014-2015 40 Bảng 2.4: Tình hình giải hồ sơ miễn thuế chuyển nhượng QSDĐ 41 giai đoạn 2014-2016 41 Bảng 2.5: Tình hình phối hợp thực xác định nghĩa vụ tài thực cấp Giấy chứng nhận QSDĐ Thành phố Thái Bình 50 Bảng 2.6: Giá chuyển nhượng số lô đất Khu ĐT Trần Lãm, Tổ 37, Trần Lãm, Thành phố Thái Bình 54 Bảng 2.7: Số lượng hoá đơn điều chỉnh số dự án 56 DANH MỤC BIỂU ĐỒ VÀ SƠ ĐỒ Biểu đồ 2.1: Thể nguồn thu NSNN Thành phố Thái Bình giai đoạn 2014-2016 37 Biểu đồ 2.2: Thể tình hình thực dự tốn thu từ thuế chuyển QSDĐ CCT thành phố Thái Bình giai đoạn 2014-2016 .38 Sơ đồ 2.1: Bộ máy thực đăng ký cấp giấy chứng nhận QSDĐ .49 i TÓM TẮT LUẬN VĂN Tính cấp thiết đề tài Luật đất đai ghi nhận quyền chuyển nhượng QSDĐ nói chung đất nói riêng, đáp ứng nhu cầu đại đa số người dân có nhu cầu đất ở, phù hợp với phát triển đời sống xã hội Tạo sở pháp lý cho người sử dụng đất chủ động đầu tư, có kế hoạch sử dụng có hiệu quả, đồng thời tăng thu cho Ngân sách nhà nước Thuế thu nhập từ chuyển nhượng QSDĐ thuế đánh vào thu nhập cá nhân, tổ chức có hoạt động chuyển nhượng QSDĐ Đây sách thuế quan trọng góp phần đảm bảo tăng nguồn thu cho ngân sách nhà nước Theo thống kê Thái Bình, tổng nguồn thu NSNN địa phương nguồn thu từ đất chiếm từ 65% đến70%, có thuế thu nhập từ chuyển nhượng QSDĐ Thuế thu nhập từ chuyển nhượng QSDĐ nhằm tăng cường quản lý nhà nước việc sử dụng đất ở; khuyến khích người dân tổ chức sử dụng đất tiết kiệm, có hiệu quả, khai thác tối đa lợi ích mà đất mang lại; góp phần hạn chế đầu đất đai khuyến khích thị trường bất động sản phát triển lành mạnh; đồng thời động viên hợp lý đóng góp người dân, tổ chức vào Ngân sách nhà nước phát sinh thu nhập cách công khai, minh bạch công Trong thực tiễn, cơng tác quản lý nhà nước nói chung đất đai, quản lý thu thuế hoạt động chuyển nhượng QSDĐ nói riêng cịn tồn như: số hoạt động chuyển nhượng QSDĐ không không đăng ký với quan nhà nước có thẩm quyền; giá trị thực tế chuyển nhượng cao giá trị hợp đồng công chứng để trốn thuế thu nhập cá nhân chuyển nhượng quyền sử dụng đất; Bảng giá UBND ban hành chưa phù hợp với thị trường dẫn đến khoảng cách giá Nhà nước ban hành với giá trị trường cao, hệ thống văn pháp lý lỏng lẻo Vì làm giảm hiệu lực quản lý, gây thất thu cho ngân sách nhà nước Nghiên cứu, tìm giải ii pháp hồn thiện cơng tác quản lý thuế thu nhập từ chuyển nhượng QSDĐ khắc phục bất cập, hạn chế nêu cần thiết Do đó, tơi lựa chọn đề tài: “Hồn thiện công tác quản lý thuế thu nhập từ chuyển nhượng QSDĐ thành phố Thái Bình” làm đề tài luận văn thạc sĩ với mong muốn góp phần tăng cường hiệu lực, hiệu quản lý quan thuế Mục tiêu nghiên cứu - Mục tiêu tổng quát Trên sở phân tích thực trạng công tác quản lý thuế thu nhập từ chuyển nhượng QSDĐ thành phố Thái Bình, đồng thời nhận diện tồn tại, bất cập hoạt động Từ đó, đề xuất định hướng số giải pháp nhằm góp phần hồn thiện cơng tác quản lý thuế thu nhập từ chuyển nhượng QSDĐ - Mục tiêu cụ thể: + Hệ thống hoá, làm rõ số vấn đề lý luận thuế thu nhập từ chuyển nhượng QSDĐ công tác quản lý thuế thu nhập từ chuyển nhượng QSDĐ + Đánh giá thực trạng công tác quản lý thuế thu nhập từ chuyển nhượng QSDĐ địa bàn thành phố Thái Bình; phân tích kết đạt được, khó khăn vướng mắc, hạn chế nguyên nhân + Đề xuất số giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác quản lý thuế thu nhập từ chuyển nhượng QSDĐ ở, góp phần tăng thu Ngân sách nhà nước, ổn định phát triển kinh tế - xã hội thành phố Thái Bình thời gian tới Đối tƣợng nghiên cứu phạm vi nghiên cứu - Đối tượng nghiên cứu công tác quản lý thuế thu nhập từ chuyển nhượng QSDĐ địa bàn thành phố Thái Bình - Phạm vi nghiên cứu: + Về không gian: Nghiên cứu địa bàn thành phố Thái Bình 68 3.2.5 Ứng dụng cơng nghệ thơng tin hỗ trợ cho việc quản lý giao dịch liên quan đến hoạt động chuyển nhượng QSDĐ nhà nước quản lý - Xây dựng quản lý hệ thống thơng tin cá nhân đầy đủ tồn diện Hiện tại, chi cục thuế thành phố, huyện có mối liên hệ với phịng tài ngun mơi trường để thẩm tra thông tin người nộp thuế Mặc dù đơn vị chưa thực có thơng tin đầy đủ bước đầu có kết khả quan Tuy nhiên, liên kết diện rộng chưa đạt được, vậy, thời gian tới, ngành Thuế ngành Tài nguyên Môi trường cần kết nối mạng thông tin thống phạm vi toàn quốc để quản lý việc sở hữu BĐS chi tiết đầy đủ cá nhân, từ đó, chống hành vi khai man tài sản chuyển nhượng BĐS để miễn thuế - Xây dựng hệ thống thông tin kết nối đầu mối giao dịch bất động sản như: trung tâm đấu giá QSDĐ, công ty môi giới bất động sản, chủ đầu tư kinh doanh bất động sản, xây dựng nhà để bán cập nhập thông tin giá giao dịch bất động sản địa bàn, tạo điều kiện cho việc xây dựng giá đất cho năm Đồng thời sở liệu phục vụ cho hoạt động quản lý nhà nước quan có thẩm quyền lĩnh vực đất đai 3.2.6 Phát huy vai trò nhân dân quyền địa phương việc xây bảng giá đất Một vấn đề việc giải phóng mặt chậm địa bàn Thành phố Thái Bình nói riêng nước nói chung đơn giá đền bù theo quy định Nhà nước thấp hơn so với yêu cầu người dân Bảng giá đất UBND tỉnh ban hành chưa phù hợp với giá thị trường Chính phủ quy định phương pháp xác định tân tiến đại mà số nước giới áp dụng để xây dựng giá đất Tuy nhiên có thực tế việc thu thập thơng tin để xây dựng giá đất nhiều hạn chế, thiếu thơng tin, thơng tin khơng xác hay chưa có sở liệu đồng Xuất phát từ nguyên nhân tác giả đề xuất phát huy vai trò nhân dân việc xây dựng bảng giá đất theo quy định 69 Luật đất đai 2013 nguyên nhân sau: - Người dân sinh sống địa bàn nắm giá đất chuyển nhượng thị trường địa phương xác trung thực - Khi lấy ý kiến người dân xây dựng bảng giá đất đồng thời sở để xây dựng đơn giá nhà nước đền bù cho nhân dân thu hồi đất, rút ngắn thời gian giải phóng mặt khiếu kiện vấn đề đất đai - Trong thủ tục chuyển QSDĐ phải có xác nhận Tổ trưởng dân phố, q trình xác nhận đồng chí Tổ trưởng dân phố lấy thơng tin giá chuyển nhượng thực tế địa bàn quản lý cách xác - Phù hợp với quan điểm Đảng Nhà nước việc xây dựng nhà nước pháp quyền XHCN 3.2.7 Thanh toán giao dịch bất động sản phải qua ngân hàng Hiện nay, Chính phủ ban hành văn hướng dẫn quy định việc toán khơng dùng tiền mặt nhằm kiểm sốt dịng tiền khâu lưu thơng Thực tốn khơng dùng tiền mặt mang lại nhiều lợi ích tồn kinh tế hệ thống ngân hàng tới người dân như: thúc đẩy kinh tế phát triển bền vưỡng, tạo minh bạch khoản chi tiêu giao dịch, giúp dòng chảy tiền lưu thông rõ ràng trơn tru Đối với hoạt động kinh doanh bất động sản thực toán qua ngân hàng hạn chế tồn việc toán tiền mặt, là: kiểm sốt thu nhập, hạn chế tình trạng hủy bỏ hợp đồng hình thành tương lai nhà đầu tư liên kết với chủ đầu tư để trốn thuế thông qua hoạt động hủy bỏ hợp đồng Để thực giải pháp trước hết cần phải làm thay đổi thói quen nhận thức người dân việc tiền mặt cơng cụ tốn ưu chuộng nhiên tiềm ẩn nhiều rủi ro; thứ hai hồn thiện khn khỏ pháp lý chế giám sát tốn khơng dùng tiền mặt; thứ ba xây dựng lộ trình 70 tốn khơng dùng tiền mặt theo bước hoạt động chuyển nhượng đất đai bất động sản ví dụ triển khai trước thí điểm hoạt động kinh doanh bất động sản dự án tổ chức doanh kinh doanh khai thác sau triển khai đồng loạt tất giao dịch 3.2.8 Tiếp tục triển khai cấp Giấy chứng nhận quyền sử dụng đất ở: Việc triển khai cấp Giấy chứng nhận quyền sử dụng đất tài sản gắn liền đất pháp luật quy định, nhằm nâng cao hiệu quản lý nhà nước Tuy nhiên cịn phần diện tích đất dự án kinh doanh bất động sản – kinh doanh nhà tổ chức kinh tế Nhà nước giao đất có thu tiền sử dụng đất, bàn hoàn thành việc triển khai cấp Giấy chứng nhận quyền sử dụng đất chưa thực theo quy định Do đó, giải pháp để nâng cao hiệu công tác quản lý thuế thu nhập từ hoạt động chuyển nhượng quyền sử dụng đất triển khai cấp Giấy chứng nhận quyền sử dụng đất Dự án kinh doanh bất động sản địa bàn Khi triển khai thực đăng ký cấp Giấy chứng nhận quyền sử dụng đất hạn chế tình trạng trốn giao dịch chuyển nhượng quyền sử dụng đất lĩnh vực nhằm mục đích trốn thuế 3.3 Một số kiến nghị với cấp, ngành tạo điều kiện cho việc hồn thiện cơng tác quản lý thuế thu nhập từ chuyển nhƣợng QSDĐ 3.3.1 Đối với Bộ tài - Hồn thiện pháp luật thuế chuyển QSDĐ phù hợp thống văn luật, không nên để riêng lẻ luật thuế riêng, gây khó khăn q trình áp dụng Nên quy định giao dịch bất động sản phải thực giao dịch qua ngân hàng, không dùng tiền mặt Đồng thời phối hợp với Bộ tài nguyên mơi trường, Bộ tư pháp hồn thiện sách quản lý đất đai phù hợp đồng với luật liên quan đến đất đai: luật sử dụng đất, luật thuế thu nhập doanh nghiệp cá nhân, luật dân sự, xây dựng, nhà ở, kinh doanh bất động sản, đầu tư, doanh nghiệp, quy hoạch thời kỳ hội nhập 71 luật công chứng - Phối hợp với Bộ tài nguyên môi trường xây dựng quy chế phối hợp việc hoàn thiện sở liệu đất đai để quản lý diện tích đất thơng qua việc triển khai cấp giấy chứng nhận QSDĐ tồn quốc - Phối hợp với Bộ tài ngun mơi trường, Bộ tư pháp xây dựng hoàn thiện pháp luật quy định Hợp đồng chuyển QSDĐ nói riêng Hợp đồng liên quan đến đất đai nói chung phù hợp với giá thị trường Những hợp đồng có giá trị khơng với giá thị trường khơng cơng chứng khơng có giá trị pháp lý đồng thời không thực cấp Giấy chứng nhận QSDĐ - Xây dựng hệ thống thông tin trực tuyến để quản lý giao dịch bất động sản toàn quốc, đưa hoạt động sàn giao dịch bất động sản vào diện quản lý có giám sát nhà nước Đây nơi người mua người bán tìm đến để giao dịch bất động sản kênh thông tin đáng tin cậy để xây dựng bảng giá đất - Xây dựng hoàn thiện pháp luật giá, yêu cầu tổ chức, cá nhân hoạt động lĩnh vực bất động sản định kỳ đăng ký giá giao dịch thành công Đồng thời xây dựng sở liệu thông tin, công khai giá mặt hàng, đặc biệt đất đai thống toàn quốc để thuận tiện cho tra cứu trình quản lý 3.3.2 Đối với Tổng cục thuế - Cải cách đại hố cơng tác thuế, phát triển cơng nghệ thơng tin triển khai thống tồn quốc - Đề xuất tham mưu với Bộ tài phối hợp với Bộ tài nguyên môi trường xây dựng quy chế phối hợp vấn đề tra kiểm tra đất đai kết hợp xác định nghĩa vụ tài chuyển nhượng QSDĐ Hiện công tác không Thành phố Thái Bình mà nước triển khai khơng hiệu quả, thực tế có sai phạm vấn đề kê khai giá chuyển nhượng chưa tra, kiểm tra phát xử lý để chấn chỉnh kịp thời - Xây dựng chương trình đào tạo, nâng cao trình độ chun mơn cho cán bộ, 72 công chức thuế đặc biệt kiến thức định giá, thị trường bất động sản cho cán bộ, công chức thuế phận tra, kiểm tra; phận thu trước bạ; phận quản lý khoản thu từ đất Những tồn công tác quản lý thu thuế thu nhập từ chuyển QSDĐ có phần từ việc cán bộ, công chức thuế không đào tạo để nâng cao trình độ chun mơn định giá bất động sản thị trường bất động sản - Tăng cường cơng tác tun truyền, phổ biến Luật Thuế TNCN nói chung thuế thu nhập từ chuyển QSDĐ nói riêng đến người dân Theo Luật Thuế TNCN có 10 khoản thu nhập mà cá nhân phát sinh thu nhập phải nộp thuế cho Nhà nước nay, có khoản thu nhập từ tiền lương tiền công phổ biến rộng rãi đến đơn vị chi trả thu nhập Khoản thu nhập cá nhân từ khoản chuyển nhượng BĐS chưa quan tâm mức Do vậy, thời gian tới, ngành Thuế tiếp tục tăng cường công tác tuyên truyền, phổ biến Luật Thuế TNCN đến tầng lớp dân cư để giúp họ nắm hiểu quy định Luật Để thống nội dung tuyên truyền hình thức tuyên truyền Tổng cục thuế nên xây dựng kế hoạch tuyên truyền nội dung thuế thu nhập cá nhân nói chung thuế chuyển QSDĐ nói riêng tồn quốc - Hồn thiện văn cam kết tài sản nhất, theo hướng ghi rõ cá hình thức xử phạt khơng thật Lách thuế dựa vào thu nhập miễn thuế chủ yếu hiểu biết pháp luật người dân chưa cao Trong cam kết chịu trách nhiệm pháp lý, tính trung thực việc tài sản nhất, người viết cam kết thơng tin đầy đủ việc khai sai phải chịu trách nhiệm pháp lý gì, chịu trách nhiệm tài Do vậy, mẫu biểu cam kết nên có phần ghi chế tài cụ thể mà người có quyền lợi liên quan phải chịu cam kết không thật, ghi rõ mức truy thu tiền hay mức phạt hình sự, ghi rõ thời gian có hiệu lực 73 truy cứu trách nhiệm Điều khiến người cam kết phải suy nghĩ kỹ trước ký - Việc chấn chỉnh công tác tổ chức cán nâng cao ý thức trách nhiệm cán quản lý thu thuế yếu tố mang tính định cho thành công công tác quản lý thu thuế nói chung Tăng cường lực lượng CBT có đủ lực kỹ nâng cao dịch vụ hành cơng thuế 3.3.3 Đối với UBND tỉnh Thái Bình Để tăng cường đạo cơng tác quản lý nhà nước lĩnh vực đất đai nói chung công tác quản lý thuế thu nhập chuyển QSDĐ nói riêng, đồng thời đẩy mạnh việc phối hợp với ban ngành có liên quan, đề nghị UBND tỉnh đạo ban, ngành tổ chức công tác phối hợp thực tốt nhiệm vụ sau: a Đối với quan thuế Thực tốt công tác tham mưu cho Tỉnh ủy, UBND tỉnh công tác quản lý thuế thu nhập chuyển QSDĐ địa bàn; phối hợp với UBND huyện, thành phố đạo Chi cục thuế phối hợp ngành chức huyện, thị xã, thành phố đề xuất biện pháp quản lý thuế thu nhập chuyển QSDĐ cho phù hợp có hiệu Chủ động phối hợp với Ban tuyên giáo Tỉnh ủy, báo, đài phát - truyền hình tỉnh, Ban tuyên giáo huyện ủy, thị ủy, thành ủy, UBND huyện, thị xã, thành phố, ngành có liên quan tun truyền sách thuế thu nhập chuyển QSDĐ ở; nâng cao chất lượng công tác tuyên truyền chiều rộng chiều sâu; đổi hình thức tuyên truyền nhằm nâng cao ý thức trách nhiệm tổ chức, cá nhân nộp thuế Để người dân đối tượng nộp thuế nắm, hiểu sách thuế thu nhập chuyển QSDĐ , từ tự giác thực Phối hợp ngành có liên quan xây dựng quy chế phối hợp quản lý thuế thu nhập chuyển QSDĐ địa bàn tỉnh Sở, ngành như: + Xây dựng quy chế phối hợp với Sở Tài nguyên môi trường tỉnh nhằm quản lý chặt chẽ đối tượng sử dụng đất địa bàn tỉnh, đảm bảo khơng bỏ sót đối 74 tượng có sử dụng đất phải kê khai thuế Phối hợp thực rà sốt, kiểm tra tình hình sử dụng đất hộ địa bàn + CQT phối hợp với phận cửa quản lý chặt chẽ đối tượng chuyển nhượng đất để yêu cầu kê khai thực nghĩa vụ thuế theo quy định + Xây dựng quy chế phối hợp với Sở Tài việc thực áp giá đất tính thuế cá nhân, hộ gia đình b Báo, đài phát - truyền hình Chủ động phối hợp với ngành thuế thơng tin kịp thời sách thuế thu nhập chuyển QSDĐ ở, vấn đề phát sinh lập hợp đồng chuyển QSDĐ không giá giao dịch thực tế báo, đài; tuyên truyền trường hợp tranh chấp đất đai giao dịch giấy viết tay không qua công chứng c UBND thành phố Chỉ đạo quan chức thành phố, UBND xã, phường thực tốt nhiệm vụ thu NSNN, tổ chức tuyên truyền sách thuế chuyển QSDĐ, thủ tục hành giao dịch bất động sản, trình tự thực cơng chứng hợp đồng chuyển QSDĐ đến thơn, xóm, để người dân hiểu từ chấp hành tốt Chỉ đạo UBND xã, phường Tổ trưởng dân phố người dân địa bàn phối với ngành thuế, quan tài để xây dựng bảng giá đất cho phù hợp với giá trị trường Chỉ đạo ngành chức thành phố, UBND xã, phường phối hợp với Chi cục thuế thực rà soát thống kê phân loại hộ gia đình, cá nhân cịn sót chưa kê khai, trường hợp chuyển nhượng nhà, đất chưa sang tên đổi chủ để đưa vào diện quản lý d Sở tài Chủ trì phối hợp với UBND thành phố ngành có liên quan xây dựng bảng giá nhà đất địa bàn tỉnh, sát với thị trường, đảm bảo cơng áp giá đất vào vị trí theo đất phù hợp với qui định pháp luật hành 75 e Sở Tài nguyên Môi trƣờng Yêu cầu chủ đầu tư Dự án kinh doanh bất động sản hoàn thiện hồ sơ theo quy định pháp Luật để thực cấp Giấy chứng nhận quyền sử dụng đất Phối hợp với quyền địa phương đạo phận chức thường xuyên kiểm tra, rà soát, nắm xác tình hình sử dụng đất địa bàn Hàng năm xây dựng kế hoạch kiểm tra tình hình sử dụng đất hộ gia đình, đặc biệt hộ gia đình chưa cấp Giấy chứng nhận QSDĐ Đối với trường hợp có thửa, lơ đất đo đạc máy mà làm tăng giảm diện tích, khơng có tranh chấp, phù hợp với qui hoạch, qui định, Sở đạo Phòng Tài nguyên tiến hành cấp GCN cho đối tượng theo thực tế sử dụng gửi danh sách cho quan thuế để tiến hành điều chỉnh lại diện tích thực tế cho phù hợp 76 KẾT LUẬN Công tác quản lý thuế thu nhập từ chuyển nhượng QSDĐ Thành phố Thái Bình năm qua phát huy vai trị tích cực khơng đóng góp đáng kể vào cơng tác chống thất thu thuế, mà cịn góp phần nâng cao tn thủ pháp luật người nộp thuế, tăng cường quản lý đất đai, sử dụng đất tiết kiệm hiệu Trên sở vận dụng phương pháp nghiên cứu, luận văn tập trung phân tích, hệ thống hóa giải nội dung chủ yếu sau: Phần lý thuyết rõ hồn thiện cơng tác quản lý thuế thu nhập từ chuyển nhượng quyền sử dụng đất nhằm nâng cao hiệu lực, hiệu quan quản lý nhà nước việc kiểm soát hoạt động chuyển nhượng quyền sử dụng đất Hệ thống vấn đề chuyển nhượng quyền sử dụng đất ở, cách tính thuế thu nhập từ chuyển nhượng quyền sử dụng đất nội dung công tác quản lý thuế hoạt động chuyển nhượng quyền sử dụng đất Phân tích nguyên nhân ảnh hưởng đến công tác quản lý thuế thu nhập từ chuyển nhượng quyền sử dụng đất ở, bao gồm nhân tố chủ quan nhân tố khách quan Đồng thời trình bày, phản ánh phân tích đánh giá thực trạng cơng tác quản lý thuế thu nhập từ chuyển nhượng quyền sử dụng đất địa bàn thành phố Thái Bình giai đoạn 2014-2016 Phân tích kết đạt được, khó khăn vướng mắc, hạn chế nguyên nhân công tác quản lý thuế thu nhập từ chuyển nhượng quyền sử dụng đất địa bàn thành phố Thái Bình Luận văn đề xuất số giải pháp cụ thể, có tính khả thi nhằm hồn thiện nâng cao hiệu công tác quản lý thuế thu nhập từ chuyển nhượng QSDĐ thành phố Thái Bình Trong trình nghiên cứu tác giả cố gắng rà soát, hệ thống cách logic vấn đề liên quan đến công tác quản lý thuế thu nhập từ chuyển nhượng quyền sử dụng đất cơng tác thuế, sở đề xuất giải pháp để hồn thiện cơng tác quản lý thuế thu nhập từ CN QSDĐ Tuy nhiên q trình nghiên cứu khơng tránh khỏi hạn chế thiếu sót định mong nhận góp ý, bảo Thầy, Cơ giáo bạn để đề tài hoàn thiện hơn./ DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Âu Minh Phương (2015) Thực trạng nguồn thu từ đất địa bàn quận Long Biên, thành phố Hà Nội, Luận văn tốt nghiệp thạc sĩ quản lý đất đai, Học viện nông nghiệp Việt Nam, thành phố Hà Nội, Việt Nam Bộ tài (2011), Thơng tư số 111/2011/TT-BTC ngày 15 tháng 08 năm 2013 hướng dẫn thi hành luật thuế TNCN, Hà Nội, Việt Nam Chi cục thuế thành phố Thái Bình (2014, 2015, 2016), Báo cáo tổng kết cơng tác thuế Thái Bình, Việt Nam Chính phủ (2004), Nghị định số 181/2004/NĐ-CP ngày 29 tháng 10 năm 2004 hướng dẫn thi hành Luật đất đai Hà Nội, Việt Nam Chính phủ, Nghị định số 43/2014/NĐ-CP ngày 15 tháng 05 năm 2014 hướng dẫn thi hành luật đất đai 2013, Hà nội Phạm Thị Thanh Vân (2014), Chuyển nhượng QSDĐ theo Pháp luật Việt Nam, Luận văn tốt nghiệp thạc sĩ luật học, Khoa Luật, Đại học quốc gia Hà nội, thành phố Hà Nội, Việt Nam Quốc hội (2003), Luật đất đai số 13/2003/QH11 ngày 26 tháng 11 năm 2003, Hà nội, Việt Nam Quốc Hội (2006), Luật quản lý thuế số 78/2006/QH11 ngày 29/11/2006 văn hướng dẫn,Hà nội, Việt Nam Quốc hội, Luật đất đai số 45/2013/QH13 ngày 29 tháng 11 năm 2013, Hà nội 10 UBND thành phố Thái Bình (2014, 2015, 2016), Báo cáo tổng kết cơng tác thu ngân sách nhà nước, Thái Bình, Việt Nam 11 UBND tỉnh Thái Bình, Quyết định ban hành bảng giá loại đất (các năm 2014,2015,2016), Thái Bình, Việt Nam 12 Vương Thị Vũ Hiền (2014), Chính sách thuế với mục tiêu sử dụng đất đai có hiệu quả, Học viện tài chính, http://tapchitaichinh.vn/dien-dan-khoahoc/chinh-sach-thue-voi-muc-tieu-su-dung-dat-dai-co-hieu-qua-50839.html 13 Vương Thế Hùng, Trong hệ thống sách thuế nước ta, thuế trực thu gồm: thuế thu nhập doanh nghiệp, thuế thu nhập cá nhân… Thuế thu nhập cá nhân xây dựng ngun tắc “lợi ích”, “cơng bằng” “khả nộp thuế, Báo diễn dàn nghiệp vụ công chứng, http://diendancongchung.com/chitiet-gioi-thieu/242 14 Nguyễn Trọng Tuấn , Kinh nghiệm quản lý đất đai số nước giới vấn đề Việt Nam, http://www.vusta.vn/vi/news/Thong-tin-Sukien-Thanh-tuu-KH-CN/Kinh-nghiem-quan-ly-dat-dai-cua-mot-so-nuoc-trenthe-gioi-va-van-de-doi-voi-Viet-Nam-35616.html 15 Nguyễn Thế Chinh,.Vũ Thị Minh, Giải pháp để giá đất Nhà nước quy định phù hợp với giá thị trường Việt Nam http://isponre.gov.vn/home/diendan/951-gii-phap-gia-t-do-nha-nc-quy-nh-phu-hp-vi-gia-th-trng-vit-nam 16 Trọng Long, Kết phát triển kinh tế-xã hội năm 2016 Thành phố Thái Bình http://thaibinhtv.vn/tin-tuc/ket-qua-phat-trien-kinh-te-xa-hoi-nam-2016cua-thanh-pho-thai-binh-33230.html PHỤ LỤC BẢNG BIỂU Phụ lục 1: Diện tích, dân số thành phố Thái Bình Tên đơn vị hành Thành lập Phường Bồ Xuyên 1963 Diện tích (km2) 0,8349 13.704 Số liệu năm 16.414 2016 Phường Đề Thám 1954 0,5295 7.216 13.628 2016 Phường Hoàng Diệu 2007 6,1665 8.705 1.412 2016 Phường Kỳ Bá 1963 1,6931 17.379 10.265 2016 Phường Lê Hồng Phong 1954 0,6372 7.020 11.017 2016 Phường Phú Khánh 1989 1,1898 5.558 4.671 2016 Phường Quang Trung 1954 1,1002 14.018 12.741 2016 Phường Tiền Phong 2002 2,5278 11.013 4.357 2016 Phường Trần Hưng Đạo 2007 1,7245 8.032 4.658 2016 10 Phường Trần Lãm 2002 3,3069 16.046 4.852 2016 11 Xã Đơng Hồ 1986 5,5773 12.493 2.240 2016 12 Xã Đông Mỹ 2007 4,4348 6.700 1.511 2016 13 Xã Đông Thọ 2007 2,4535 4.454 1.815 2016 14 Xã Phú Xuân 1986 5,9465 9.820 1.651 2016 15 Xã Tân Bình 2007 3,8108 6.032 1.583 2016 16 Xã Vũ Chính 1986 5,8662 11.603 1.978 2016 17 Xã Vũ Đông 2007 6,4735 8.562 1.323 2016 18 Xã Vũ Lạc 2007 7,55 10.183 1.349 2016 19 Xã Vũ Phúc 1986 6,2756 8.306 1.324 2016 68,0986 186.844 STT Cộng Dân số (ngƣời) Mật độ (ngƣời/km2) (Theo số liệu thống kê năm 2016- Cục Thống kê tỉnh) 2.744 Phụ lục 2: Kết thu NSNN theo sắc thuế giai đoạn 2014-2016 UBND thành phố Thái Bình Năm 2014 STT Chỉ tiêu Thuế TNDN Thuế tài nguyên Số tiền (trđ) Năm 2015 Tỷ lệ %/tổng nguồn thu Năm 2016 Tỷ lệ %/tổng nguồn thu Số tiền (trđ) Số tiền (trđ) Tỷ lệ %/tổng nguồn thu 6.294 0,38 5.427 0,35 8.332 0,56 76 0,0046 0,0005 0,00 Thuế GTGT 93.336 5,63 91.959 5,95 94.931 6,37 Thuế TTĐB 31 0,0019 130 0,01 423 0,03 Thuế môn 2.864 0,17 2.886 0,19 3.198 0,21 Thuế TNCN 1.097 0,07 5.329 0,34 6.230 0,42 Các khoản thu từ đất, đó: 833.940 50,33 625.323 40,48 608.559 40,84 a Thuế từ chuyển QSDĐ 13.123 0,79 17.115 1,11 21.386 1,44 5.993 0,36 6.016 0,39 6.707 0,45 329.160 19,86 233.579 15,12 249.397 16,74 4.123 0,25 15.870 1,03 11.365 0,76 Thu từ đấu giá QSDĐ 481.542 29,06 352.743 22,84 319.705 21,46 Phân bổ nguồn thu từ ngân sách cấp trên, xã phường 639.117 38,57 715.444 46,32 652.049 43,76 Lệ phí trước bạ 48.363 2,92 68.274 4,42 81.808 5,49 10 Phí - lệ phí tính CĐNS 4.624 0,28 2.098 0,14 1.611 0,11 11 Thu từ quỹ đất cơng ích, HLCS …tại xã, phường 3.094 0,19 1.732 0,11 5.450 0,37 12 Thu khác NS 20.098 1,21 20.098 1,30 20.098 1,35 13 Thu đóng góp xây dựng sở hạ tầng 1.667 0,10 1.667 0,11 1.667 0,11 14 Thu Khác 2,450 0.15 4,275 0.28 5,582 0.37 b Thuế SDĐPNN c Thu tiền SDĐ d Thu TTĐ e Cộng 1.657.050 1.544.650 1.489.939 (Theo số liệu toán NS năm 2014 - 2016 UBND thành phố Thái Bình) Phục lục 3: Tình hình biến động đất thành phố Thái Bình 2014-2016 STT Chỉ tiêu Tổng diện tích đất đơn vị hành (I+II+III) Nhóm đất nơng I nghiệp Đất sản xuất nông nghiệp Đất nuôi trồng thuỷ sản Đất làm muối Đất nông nghiệp khác Nhóm đất phi nơng II nghiệp Đất a Đất nông thôn b Đất đô thị Đất chuyên dùng Đất sở tơn giáo Đất sở tín ngưỡng Đất nghĩa trang, nghĩa địa, nhà tang lễ, nhà hỏa táng Đất sơng, ngịi, kênh, rạch, suối Đất có mặt nước chuyên dùng Đất phi nông nghiệp khác Nhóm đất chƣa sử III dụng Năm 2014 Năm 2015 Diện tích (ha) Diện tích (ha) 6.809,85 Tỷ trọng % 100 6.809,85 Tỷ trọng % So sánh (tăng+/giảm-) Năm 2016 Diện tích (ha) 100 6.809,850 Tỷ trọng % 100 2015/ 2016/2 2014 015 0.00 0.000 3.480,67 51,11 3,450.40 50,67 3,438.960 50.50% -30,27 -11.440 3.048,68 44,77 3.023,33 44,40 3.016,180 44,29% -25,35 -7,150 362,11 69,190 5,19% -4,62 -3,910 0,00 0,00 0,000 1,02 -0,30 -0,390 3.296,10 48,40 3.330,32 48,90 3.344,270 49,11 34,22 13,950 963,52 14,15 979,04 14,38 980,680 572,72 8,41 582,23 8,55 580,870 390,80 5,74 396,81 5,83 399,820 1.999,90 29,37 2.029,99 29,81 2.042,100 17,88 0,26 17,89 0,26 18,090 13,45 0,20 13,46 0,20 13,450 14,40 15,52 1,640 8,53 9,51 -1,360 5,87 6,01 3,010 29,99 30,09 12,110 0,27 0,01 0,200 0,20 0,01 -0,010 69,88 5,32 0,00 1,03 357,49 69,58 5,25 0,00 1,02 353,580 79,48 1,17 79,48 1,17 79,480 196,43 2,88 185,17 2,72 11,31 0,17 11,15 14,12 0,21 29,36 0,43 1,17 0,00 0,000 185,170 2,72 -11,26 0,000 0,16 11,160 0,16 -0,16 0,010 14,13 0,21 14,130 0,21 0,000 29,13 0,43 26,620 0,39 -0,23 -2,510 0,01 (Nguồn số liệu Phịng tài ngun mơi trường Thành phố Thái Bình) Phụ lục 5: Tình hình đăng ký cấp Giấy chứng nhận QSDĐ địa bàn Thành phố Thái Bình năm 2014-2016 2014 2015 Phường Bồ Xuyên Số hồ sơ 110 Phường Đề Thám 95 9.181,75 83 10.258,80 96 8.220,48 Phường Hoàng Diệu 90 7.888,50 81 10.173,60 97 11.216,11 Phường Kỳ Bá 92 7.327,80 79 9.527,40 98 10.645,74 Phường Lê Hồng Phong 95 6.236,75 75 9.270,00 105 10.146,15 Phường Phú Khánh 90 8.788,50 89 11.623,40 104 13.065,52 Phường Quang Trung 220 19.943,00 254 43.586,40 350 40.470,50 Phường Tiền Phong 130 12.564,50 115 16.974,00 150 20.344,50 Phường Trần Hưng Đạo 245 22.944,25 225 27.135,00 535 63.467,05 10 Phường Trần Lãm 261 24.703,65 275 41.415,00 310 42.045,30 11 Xã Đơng Hồ 65 6.867,25 67 8.080,20 75 19.247,25 12 Xã Đông Mỹ 40 4.826,00 45 8.127,00 55 14.609,65 13 Xã Đông Thọ 50 6.532,50 56 14.033,60 65 16.615,95 14 Xã Phú Xuân 78 8.240,70 210 37.926,00 797 108.080,11 15 Xã Tân Bình 80 7.652,00 95 14.307,00 105 18.441,15 16 Xã Vũ Chính 75 9.423,75 84 13.994,40 90 17.606,70 17 Xã Vũ Đông 70 7.395,50 68 9.560,80 77 20.068,51 18 Xã Vũ Lạc 60 6.399,00 71 10.692,60 75 26.297,25 19 Xã Vũ Phúc 80 8.957,20 88 17.580,80 105 27.891,15 Chỉ tiêu TT Cộng 9.971,50 Số hồ sơ 90 2016 Diện tích (m2) 11.034,00 Số hồ sơ 105 10.041,15 Diện tích (m2) Diện tích (m2) 2.026 195.844,10 2.150 325.300,00 3.394 498.520,30 (Theo số liệu Phòng tài ngun mơi trường Thành phố Thái Bình)