Giải pháp hoàn thiện công tác quản lý thuế thu nhập cá nhân của chi cục thuế huyện lương sơn, tỉnh hòa bình

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO BỘ NÔNG NGHIỆP &PTNN TRƢỜNG ĐẠI HỌC LÂM NGHIỆP VŨ THỊ NHƢ QUỲNH GIẢI PHÁP HỒN THIỆN CƠNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN CỦA CHI CỤC THUẾ HU ỆN LƢƠNG SƠN, TỈNH HỊA BÌNH C u nn n Kin t Nơng nghiệp M số 8620115 LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ NÔNG NGHIỆP NGƢỜI HƢỚNG DẪN KHOA HỌC: PGS.TS NGUYỄN QUANG HÀ H N 2018 i LỜI CAM ĐOAN Tôi cam đoan, cơng trình nghiên cứu riêng tơi Các số liệu, kết nêu luận văn trung thực chƣa đƣợc công bố cơng trình nghiên cứu khác Nếu nội dung nghiên cứu trùng lặp với cơng trình nghiên cứu cơng bố, tơi xin hoàn toàn chịu trách nhiệm tuân thủ kết luận đánh giá luận văn Hội đồng khoa học./ Lƣơng Sơn, ngày 29 tháng 10 năm 2018 Tác giả luận văn Vũ T ị N ƣ Quỳnh ii LỜI CẢM ƠN Luận văn kết trình học tập, nghiên cứu nhà trƣờng, kết hợp với kinh nghiệm công tác thực tiễn thân thời gian công tác Chi cục Thuế huyện Lƣơng Sơn đến hỗ trợ thầy, cô trƣờng Đại học Lâm nghiệp Tơi xin bày tỏ lịng biết ơn chân thành đến Ban giám hiệu, Phòng Đào tạo Sau Đại học, Phòng Đào tạo - Trƣờng Đại học Lâm Nghiệp giúp đỡ tơi hồn thành q trình học tập thực luận văn Đặc biệt, xin chân thành cảm ơn PGS.TS Nguyễn Quang Hà ngƣời trực tiếp hƣớng dẫn khoa học giúp đỡ tơi suốt q trình nghiên cứu hồn thành luận văn Tơi xin chân thành cảm ơn Lãnh đạo, đồng nghiệp công tác Chi cục Thuế, phịng Tài - Kế hoạch, Chi cục Thống kê huyện Lƣơng Sơn cá nhân tham gia vấn tạo điều kiện thuận lợi cung cấp thông tin cần thiết cho tơi q trình nghiên cứu thực đề tài Mặc dù thân cố gắng nhƣng luận văn khơng tránh khỏi khiếm khuyết Kính mong nhận đƣợc góp ý chân thành q thầy, giáo; bạn bè đồng nghiệp để luận văn đƣợc hồn thiện Tơi xin chân thành cảm ơn! Lương Sơn, ngày tháng 10 năm 2018 Tác giả luận văn Vũ T ị N ƣ Quỳnh ii MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN i LỜI CẢM ƠN ii MỤC LỤC ii DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT v DANH MỤC CÁC BẢNG vi DANH MỤC CÁC HÌNH vii MỞ ĐẦU C ƣơn CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN4 1.1 Tổng quan thuế TNCN 1.1.1.Khái niệm thuế TNCN 1.1.2 Đặc điểm thuế TNCN 1.1.3 Vai trò thuế TNCN: 1.1.4 Giới thiệu khái quát Luật Thuế TNCN 1.2 Tổng quan quản lý thu thuế TNCN 17 1.2.1 Khái niệm, mục tiêu, yêu cầu nguyên tắc quản lý thu thuế TNCN 17 1.2.2 Nội dung quản lý thu thuế TNCN 20 1.3 Những nhân tố ảnh hƣởng đến công tác quản lý thuế thu nhập cá nhân 26 1.3.1.Chính sách thuế Nhà nước tính nghiêm minh việc thực luật pháp người nộp thuế 27 1.3.2 Cơ sở vật chất ngành thuế 28 1.3.3 Trình độ phẩm chất đạo đức đội ngũ cán thuế 28 1.3.4 Phương thức toán chủ yếu dân cư 29 1.3.5 Tình hình kinh tế mức sống người dân 29 1.3.6 Ý thức chấp hành pháp luật thuế người nộp thuế 30 1.3.7 Sự phối hợp quan liên quan với quan thuế quản lý thuế thu nhập cá nhân 32 1.4 Kinh nghiệm quản lý thu thuế TNCN 32 iii 1.4.1 Thuế TNCN số nước giới 32 1.4.2 Kinh nghiệm số địa phương nước công tác quản lý thuế thu nhập cá nhân 34 1.5 Bài học cho quản lý thu thuế TNCN chi cục Thuế Lƣơng Sơn 36 1.6 Tổng quan số nghiên cứu liên quan đến đề tài luận văn 37 C ƣơn PHƢƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 38 2.1 Đặc điểm địa bàn huyện Lƣơng Sơn 38 2.1.1 Điều kiện tự nhiên, kinh tế - xã hội huyện Lương Sơn 38 2.1.2 Đánh giá ảnh hưởng điều kiện tự nhiên, kinh tế - xã hội huyện đến hoạt động quản lý thuế TNCN 43 2.1.3 Tổ chức máy Chi cục Thuế huyện Lương Sơn 43 2.2 Phƣơng pháp nghiên cứu 46 2.2.1 Phương pháp thu thập số liệu 46 2.2.2 Phương pháp xử lý số liệu phân tích 48 2.2.3 Hệ thống tiêu chí nghiên cứu 48 C ƣơn KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU VÀ THẢO LUẬN 51 3.1 Thực trạng công tác quản lý thuế TNCN Chi cục Thuế huyện Lƣơng Sơn, tỉnh Hịa Bình 51 3.1.1 Cơng tác lập dự tốn số kết thực thu thuế TNCN51 3.1.2 Công tác tuyên truyền hƣớng dẫn Luật thuế TNCN .54 3.1.3 Đăng ký thuế, kê khai, nộp thuế thuế TNCN 54 3.1.4 Tình hình nộp thuế TNCN 61 3.1.5 Tình hình hồn thuế TNCN 63 3.1.6 Thực trạng công tác quản lý thu nợ cưỡng chế nợ thuế TNCN 65 3.1.7 Thực trạng công tác kiểm tra đối tƣợng nộp thuế TNCN 70 3.1.8 Cá nhân có nhiều nguồn thu nhập .76 3.1.9 Kết mẫu phiếu điều tra 77 3.1.10 Hành vi vi phạm đối tượng nộp thuế………….…………… 78 iv 3.1.11 Ứng dụng công nghệ thông tin quản lý thuế TNCN 80 3.1.12 Tổ chức cán quản lý thuế TNCN 81 3.2 Các nhân tố ảnh hƣởng đến quản lý thuế TNCN Chi cục Thuế huyện Lƣơng Sơn, tỉnh Hịa Bình 81 3.2.1 Các yếu tố từ phía pháp luật, sách thuế 81 3.2.2 Các yếu tố từ phía quan Thuế 82 3.2.3 Các yếu tố từ phía NNT 82 3.3 Đánh giá chung công tác quản lý thu thuế TNCN Chi cục Thuế huyện Lƣơng Sơn tỉnh Hịa Bình 83 3.3.1 Những kết đạt được: 83 3.3.2 Những hạn chế: 85 3.3.3 Nguyên nhân hạn chế: 87 3.4 Các giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác quản lý thuế TNCN Chi cục Thuế huyện Lƣơng Sơn, tỉnh Hịa Bình 88 3.4.1 Chống thất thu thuế từ cá nhân có nguồn thu nhập internet 88 3.4.2 Thực chiến dịch hỗ trợ NNT, xử lý nghiêm trường hợp vi phạm nộp chậm HSKT 89 3.4.3 Xây dựng phương án xử lý nợ thuế 90 3.4.4 Trao đổi nghiệp vụ, tập huấn kỹ quản lý thuế TNCN, lập nhóm xác minh chứng minh thư mail ngành thuế 91 3.4.5 Xác minh thu nhập cá nhân thông qua hệ thống viễn thông 93 3.4.6 Thay đổi phƣơng thức toán 94 KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ 96 TÀI LIỆU THAM KHẢO 101 v DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT Chữ vi t tắt Diễn giải BCTC Báo cáo tài BHXH Bảo hiểm xã hội CBCC Cán công chức CQT Cơ quan thuế DN Doanh nghiệp HSKT Hồ sơ khai thuế KBNN Kho bạc nhà nƣớc MST Mã số thuế NNT Ngƣời nộp thuế NSNN Ngân sách nhà nƣớc QLT Quản lý thuế QT Quyết toán TCCTTN Tổ chức chi trả thu nhập TLTC Tiền lƣơng tiền công TNCN Thu nhập cá nhân TNCT Thu nhập chịu thuế TNCN Thu nhập cá nhân TS Thuế suất UBND Ủy ban nhân dân vi DANH MỤC CÁC BẢNG Bảng 1.1: Biểu thuế lũy tiến phần 16 Bảng 1.2: Biểu thuế toàn phần 16 Bảng 2.1: Một số tiêu kinh tế - xã hội chủ yếu giai đoạn 2015-2017 40 Bảng 2.2: Tình hình nhân lao động huyện Lƣơng Sơn qua năm (2015-2017) 42 Bảng 2.3: Số lƣợng NNT điều tra 47 Bảng 2.4: Số phiếu điều tra cán thuế 48 Bảng 3.1 Kết thực dự toán thu NSNN địa bàn giai đoạn 2015 – 2017 52 Bảng 3.2 Tình hình cấp MST cho NNT giai đoạn 2015-2017 55 Bảng 3.3 Các loại tờ khai thuế TNCN giai đoạn năm 2015 -2017 56 Bảng 3.4 Số lƣợng tờ khai thuế TNCN giai đoạn năm 2015-2017 57 Bảng 3.5 Tình hình nộp tờ khai Thuế TNCN giai đoạn 2015-2017 58 Bảng 3.6 Tình hình xử phạt vi phạm HSKT thuế TNCN năm 2015-2017 59 Bảng 3.7 Tình hình số lƣợng tờ khai thuế phát sinh thuế TNCN năm 2015-201760 Bảng 3.8 Tình hình nộp thuế TNCN năm 2015-2017 61 Bảng 3.9: Tổng hợp chi tiết dự toán kết thu thuế TNCN theo nguồn thu nhập giai đoạn 2015-2017 53 Bảng 3.10: Tổng hợp tình hình hồn thuế giai đoạn năm 2015-2017 64 Bảng 3.11: Tổng hợp số nợ thuế TNCN giai đoạn 2015-2017 65 Bảng 3.12: Tổng hợp chi tiết khoản nợ thuế TNCN giai đoạn 2015-2017 67 Bảng 3.13: Tổng hợp khoản nợ khó thu thuế TNCN giai đoạn 2015-2017 68 Bảng 3.14: Kết kiểm tra giai đoạn 2015-2017 70 Bảng 3.15: Kết kiểm tra thuế TNCN số doanh nghiệp năm 2017 73 Bảng 3.16: Kết khảo sát độ tin cậy với HSKT 78 Bảng 3.17: Hành vi vi phạm NNT chi cục thuế huyện Lƣơng Sơn 79 Bảng 3.18:Điều kiện áp dụng biện pháp cƣỡng chế 91 vii DANH MỤC CÁC HÌNH Hình 1.1 Sơ đồ quản lý thuế TNCN 21 Hình 2.1: Sơ đồ tổ chức máy Chi cục Thuế huyện Lƣơng Sơn 44 Biểu đồ 2.1 Tình hình lao động Chi cục Thuế huyện Lƣơng Sơn 45 Biểu đồ 3.1: Thể tỷ trọng thu từ nguồn thu nhập giai đoạn 2015-2017 63 Biểu đồ 3.2 Chi tiết tuổi nợ giai đoạn năm 2015-2017 66 Biểu đồ 3.3 Chi tiết nợ loại NNT giai đoạn năm 2015-2017 68 Hình 3.3: Hình ảnh ứng dụng quản lý thuế tập trung ngành thuế 80 MỞ ĐẦU Sự cần thi t vấn đề nghiên cứu Thuế công cụ quan trọng Nhà nƣớc, vừa đảm bảo nguồn thu cho NSNN, vừa công cụ điều tiết vĩ mơ kinh tế Thuế gồm có thuế trực thu thuế gián thu Thuế gián thu thuế điều tiết gián tiếp thông qua giá hàng hóa, dịch vụ nhƣ thuế giá trị gia tăng, thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế nhập khẩu; Thuế trực thu loại thuế điều tiết trực tiếp vào thu nhập tài sản ngƣời nộp thuế bao gồm thuế thu nhập cá nhân, thuế thu nhập doanh nghiệp Thuế thu nhập cá nhân loại thuế trực tiếp đánh vào thu nhập cá nhân Về mặt kinh tế học, thuế gián thu làm méo mó thị trƣờng hàng hóa, tạo khoản khơng xã hội, cịn thuế trực thu khơng làm méo mó thị trƣờng hàng hóa (tuy có làm méo mó thị trƣờng nhân tố sản xuất) đƣợc coi đảm bảo tốt nguyên tắc công phân phối Đối với nƣớc phát triển (do kinh tế chủ yếu tiền mặt) nên việc đánh thuế gián tiếp thƣờng dễ nhiều so với đánh thuế trực tiếp, việc đo xác thu nhập cá nhân thực tế khó Đây nguyên nhân dẫn đến việc phủ nƣớc phát triển thích sử dụng thuế gián thu thuế trực thu Trong vài năm gần đây, xu hƣớng cải cách khoản thu bắt buộc diễn mạnh mẽ nhiều nƣớc quốc gia phát triển (OECD, 2016), khoản thu từ thuế xuất nhập giảm hầu hết quốc gia trình tự hóa thƣơng mại (UNESCAP, 2014) Cơ cấu thu thuế Việt Nam có số điểm chung với xu hƣớng mà số thu từ xuất từ thuế TNDN giảm cách tƣơng đối Ngoài ra, số thu từ đất đai, dầu thơ khơng ổn định có rủi ro giảm mạnh năm tới Do vậy, thuế thu nhập cá nhân nguồn thu mà Việt Nam kỳ vọng để thay cho khoản thu bị sụt giảm mang tính bền vững lâu dài.Ở hầu hết quốc gia có kinh tế vận động theo chế thị trƣờng coi thuế tỉnh này, sang cƣ trú tỉnh khác lại đƣợc cấp chứng minh thƣ với mã tỉnh cƣ trú lại đăng ký thêm MST Điều gây khó khăn cho cơng tác quản lý thuế NNT muốn trốn thuế, gian lận thuế Mỗi cơng ty họ cố tình kê khai thu nhập với MST khác chứng minh thƣ khác quan thuế khơng thể quản lý đƣợc Kiến nghị Bộ Công an đồng thông tin với Tổng cục thuế để dễ dàng cho cán thuế việc xác minh thông tin TÀI LIỆU THAM KHẢO Bộ Tài (2013) Thơng tư 111/2013/TT-BTC hướng dẫn thực Luật thuế TNCN, Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật thuế TNCN Nghị định số 65/2013/NĐ-CP Chính phủ quy định chi tiết số điều Luật thuế TNCN Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật thuế, Hà Nội Bộ Tài (2015) Thơng tư số 92/2015/TT-BTC ngày 15/06/2015 Hướng dẫn thực số nội dung sửa đổi, bổ sung thuế TNCN quy định Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật thuế Nghị định số 12/2015/NĐ-CP, Hà Nội Bộ Tài (2013) Thơng tư số 156/2013/TT-BTC ngày 06/11/2013 hướng dẫn thi hành Luật Quản lý thuế; Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật Quản lý thuế Nghị định số 83/2013/NĐ-CP ngày 22/7/2013 Chính phủ, Hà Nội Bộ Tài (2015) Thơng tư số 92/2015/TT-BTC ngày 15/06/2015 Bộ Tài hướng dẫn thực thuế GTGT thuế TNCN cá nhân cư trú có hoạt động kinh doanh; Hướng dẫn thực số nội dung sửa đổi, bổ sung thuế TNCN quy định Luật sửa đổi, bổ sung số điều luật thuế số 71/2014/QH13 nghị định số 12/2015/NĐ-CP ngày 12/02/2015 Chính phủ, Hà Nội Chi cục thuế Huyện Lƣơng Sơn (2015, 2016, 2017) Báo cáo tổng kết đánh giá nhiệm vụ cơng tác thuế năm 2015, 2016, 2017, Hịa Bình Chi cục thống kê Lƣơng Sơn (2018) Số liệu thống kê 2015, 2016, 2017, Hồ Bình Vũ Sỹ Cƣờng - Học Viện Tài Chính, 2017, Huy động nguồn thu ngân sách nhà nước Việt Nam theo hướng bền vững Lê Nguyệt Châu (2012) Giáo trình luật tài 2, tr 22 ThS Huỳnh Văn Diện, (2018) Tạp chí dân chủ pháp luật 10 ThS Nguyễn Đức Hiền, (2014) Quản lý công tác thu thuế thu nhập cá nhân Cục Thuế tỉnh Sơn La 11 Nguyễn Xuân Quảng (2009) Giáo trình thuế, NXB Giao thông vận tải 12 ThS Nguyễn Thị Thanh Thƣơng, (2015) Quản lý thu thuế cá nhân Việt Nam 13 ThS Huỳnh Thanh Liêm, (2015) Giải pháp hồn thiện cơng tác quản lí thuế thu nhập cá nhân 14 ThS Vũ Thị Hồng Lợi, (2015) Quản lý thuế thu nhập cá nhân Cục thuế tỉnh Bắc Ninh 15 Quốc hội (2007) Luật thuế TNCN số 04/2007/QH12, Hà Nội 16 Quốc hội (2006) Luật quản lý thuế số 78/2006/QH11, Hà Nội 17 Huế Hằng (2014) Thuế TNCN số nƣớc giới, (http://duhochanquoc.vn/thong-tin-du-hoc-han-quoc/tu-van-du-hoc/402-thuethu-nhap-ca-nhan-o-mot-so-nuoc-tren-the-gioi.htm 18 UBND Hịa Bình (năm 2014) định 1621/QĐ-UBND phê duyệt nhiệm vụ điều chỉnh quy hoạch xây dựng vùng huyện Lương Sơn đến năm 2020 tầm nhìn đến năm 2030, Hịa Bình 19, Nguyễn Tú, ( 2015) Tài http://tapchitaichinh.vn/Tap-trung-caithien-moi-truong-dau-tu-kinh-doanh/cach-lam-hay-trong-quan-ly-thue-thunhap-ca-nhan-o-cuc-thue-thua-thien-hue-70128.html http://tapchitaichinh.vn/su-kien-noi-bat/su-kien-tai-chinh/huy-dong-nguonthu-ngan-sach-nha-nuoc-o-viet-nam-theo-huong-ben-vung-126387.html 20 Tạp chí khoa học Trƣờng Đại học Cần Thơ, 2015, tr 43) Các nhân tố ảnh hưởng đến chất lượng dịch vụ du lịch tỉnh Bạc Liêu http://www.slideshare.net/Monryo/chuong-3-p3compatibilitymode 21 Tổng cục thuế (2009) Quyết định số 503/QĐ-TCT ngày 29/3/2009, Hà Nội PHỤ LỤC Phụ lục 1: PHIẾU KHẢO SÁT Ý KIẾN CƠNG CHỨC THUẾ I Các thơng tin chung: 1.1 Họ tên …………………………… .1.2 Giới tính: …………… 1.3 Tuổi:…………………………………… 1.4 Dân tộc: ………… 1.5 Đội thuế: 1.6 Thâm niên công tác:  Từ đến 10 năm  Từ 11 đến 15 năm  Từ 16 đến 20 năm  Trên 20 năm  Đại học 1.7 Trình độ chun mơn:  Sơ cấp  Trung cấp,  Thạc sỹ cao đẳng 1.8 Ngạch công chức:  Kiểm tra viên trung cấp   Kiểm tra viên thuế Chuyên viên thuế II Câu hỏi tình hình quản lý thu thu tr n địa bàn Báo cáo tài chính, tờ khai tốn thuế TNCN năm, quý, hồ sơ khai thuế tháng có lập đầy đủ tiêu theo quy định hay không? a Báo cáo tài có lập đầy đủ tiêu hay khơng?  Có  Khơng đầy đủ  Cịn sai sót b Tờ khai Quyết tốn thuế TNCN có lập đầy đủ tiêu hay khơng?  Phần lớn khai sai  Phần lớn khai thiếu c.Số lƣợng Quyết toán thuế TNCN phát sinh số thuế phải nộp?  Nhiều   Khơng có Mức độ tin cậy hồ sơ khai thuế TNCN có với thực tế chi trả thu nhập doanh nghiệp?  Cao   Khá Trung bình  Thấp Mức độ tin cậy hồ sơ khai thuế, tốn thuế báo cáo tài DN nào?  Cao   Khá Trung bình  Thấp Khó khăn việc kiểm tra hồ sơ khai thuế gì?  Khơng đủ cán thực  Khơng xác định đƣợc hồ sơ liên quan đến cá nhân  Nguồn liệu khơng đầy đủ  Khơng có thầm quyền điều tra thuế Biện pháp kiểm tra để phát vi pham?  Đối chiếu sổ sách kế toán  Kiểm tra, Đối chiếu chứng từ, bảng lƣơng  Thu thập thơng tin ngồi  Đề nghị cung cấp hồ sơ liên quan  Xác minh thu nhập  ngƣời lao động  Phối hợp với quan có liên quan Đối chiếu liệu  quan thuế Lĩnh vực kinh doanh thường vi phạm (trốn thuế) nghiêm trọng nhất?  Sản xuất  xây dựng, vận tải  thƣơng mại  Dịch vụ Những sai phạm DN thường gặp nằm trường hợp sau đây?  Kê khai sai khoản đƣợc giảm trừ  Không đăng ký mã số thuế cho ngƣời lao động  Không đăng ký ngƣời phụ thuộc cho ngƣời nộp thuế  Xác định sai đối tƣợng khấu trừ thuế  Bỏ sót khoản phải khấu trừ thuế  Hợp thức hoá chứng từ, hợp đồng lao động  Kê khai sai tiêu tờ khai 8.Trong khâu q trình kiểm sốt, khâu quan trọng nhất?  Đăng ký- kê khai   Kiểm tra thuế Quản lý nợ thuế Công tác cưỡng chế nợ thuế đạt hiệu chưa?   Đạt Chƣa đạt 10 Năng lực Thực đôn đốc thu nộp xử lý tiền nợ thuế TNDN?   Tốt  Khá Trung bình 11 Trình độ cán thuế có đáp ứng yêu cầu quản lý thuế theo chức khơng?  Đủ khả   Cịn hạn chế Cần đào tạo lại Xin chân thành cảm ơn Anh/Chị tham gia ý kiến Ngày …tháng… năm 2016 Phỏng vấn viên Ngƣời đƣợc vấn (Ký ghi rõ họ tên) (Ký ghi rõ họ tên) Phụ lục 02: PHIẾU ĐIỀU TRA NGƢỜI NỘP THUẾ I- Thông tin doanh nghiệp Tên doanh nghiệp: …………… Địa trụ sở chính:………………………………………… Ngành nghề kinh doanh: Tổng nguồn vốn doanh nghiệp là: tỷ đồng Cơ quan thuế quản lý thu thuế là: II- Câu hỏi công tác quản lý thu TNDN Nhằm nâng cao chất lƣợng phục vụ quan thuế ngƣời nộp thuế, muốn nghe ý kiến đóng góp đơn vị Các ý kiến sở quan trọng để đề xuất cải tiến liên tục trình quản lý phục vụ quan thuế (Đánh dấu (X) vào nội dung cho phù hợp) Trong q trình hoạt động kinh doanh, đơn vị có quan thuế phổ biến, tuyên truyền sách thuế, thủ tục thuế, nghĩa vụ với Nhà nước khơng?   Có  Khơng Có nhƣng 2.Hoạt động hỗ trợ kê khai, đăng kí thuế quan thuế có thường xuyên sát với đơn vị khơng?  Có  Khơng Trước kỳ kê khai, đơn vị nhận đôn đốc nhắc nộp hồ sơ khai thuế phương pháp nào?  Gọi điện thoại  Gửi thƣ điện tử  Gửi thông báo nhắc nộp hồ sơ khai thuế qua bƣu điện  Cả phƣơng án Đơn vị có đăng ký giảm trừ gia cảnh cho, đăng ký người phụ thuộc cho người lao động khơng?  Có  Khơng  Khơng Đơn vị có nợ thuế khơng?  Có Đơn vị nợ thuế nguyên nhân?  Mức thuế cao  Cơ quan thuế không đôn đốc, cƣỡng chế nợ Đối với việc trốn thuế, đơn vị có nhận xét gì?  Trốn thuế tiền thuế sử dụng lãng phí  Cơ quan thuế phát đƣợc hết số thuế trốn  Khơng trốn thuế bị phát  Sẽ trốn thuế bị phát mức xử lý nhẹ Những sai phạm DN thường gặp nằm trường hợp sau đây?  Kê khai sai khoản đƣợc giảm trừ  Không đăng ký mã số thuế cho ngƣời lao động  Không đăng ký ngƣời phụ thuộc cho ngƣời nộp thuế  Xác định sai đối tƣợng khấu trừ thuế  Bỏ sót khoản phải khấu trừ thuế  Hợp thức hoá chứng từ, hợp đồng lao động  Kê khai sai tiêu tờ khai Đơn vị nhận hình thức đơn đốc tiền thuế nợ nào?  Gọi điện thoại  Gửi thƣ điện tử  Thông báo tiền thuế phải nộp qua bƣu điện  Giấy mời làm việc trực tiếp quan thuế 10 Theo đơn vị hình thức đơn đốc nợ thuế có hiệu hay khơng?  Có  Khơng 11.Các biện pháp cưỡng chế thuế quan thuế áp dụng?  Phù hợp  Không phù hợp 12 Đơn vị cảm nhận công tác kiểm tra thuế nay?    Không gây phiền hà Vẫn gây phiền hà Rất phiền hà, gây ảnh hƣởng đến hoạt động SXKD 13 Truy thu sau kiểm tra thuế TNDN có làm đơn vị giảm thiểu việc gian lận trốn thuế khơng?  Có  Không 14 Đơn vị mong muốn liên hệ với quan thuế hình thức nhất?  Trực tiếp quan thuế  Trực tiếp nơi kinh doanh  Bằng điện thoại, văn  Hội thảo, tập huấn 15 Ý kiến đơn vị thuế suất thuế TNCN điều kiện kinh tế nay?    Thuế suất cao Thuế suất hợp lý Thuế suất thấp 16 Anh chị có thường xuyên tham gia buổi hội nghị đối thoại, tập huấn sách thuế quan thuế tổ chức không?    Thƣờng xuyên Không thƣờng xuyên Không tham gia 17 Anh/chị có tin tưởng hài lịng với phục vụ quan thuế?    Rất tin tƣởng hài lòng Tin tƣởng hài lịng Khơng tin tƣởng khơng hài lịng Các ý kiến khác (Xin điền nội dung ô trống đây) PHỤ LỤC Bảng 1: Tỷ lệ Bảo hiểm xã h i, bảo hiểm y t k n p í đo n Đối tƣợng Ngƣời lao động Thời gian áp dụng Loại bảo 2007- hiểm 2008 2009 2010-2011 2012 2013-2017 BHXH 5% 5% 6% 7% 8% BHYT 1% 1% 1,5% 1,5% 1,5% 1% 1% 1% 1% BHTN C ng 6% 7% 8,5% 9,5% 10,5% Ngƣời BHXH 15% 15% 16% 17% 18% sử BHYT 2% 2% 3% 3% 3% dụng BHTN 1% 1% 1% 1% lao động KPCĐ 2% 2% 2% 2% 2% C ng 19% 20% 22% 23% 24% 25% 27% 30,5% 32,5% 34,5% Tổng mức Bảng 2.3: Chức năn đ i thu thu c Chi cục Thu Lƣơn Sơn Các đ i thu Chức Giúp Chi cục trƣởng Chi cục thuế tổ chức đạo, triển khai thực hiệnvề công tác tổ chức máy, quản lý công chức, biên chế, tiền lƣơng,đào tạo công chức thực công tác thi đua khen thƣởng Đội Hành - Nhân - Tài vụ - Ấn nội Chi cục Thuế; cơng tác hành chính, văn thƣ, lƣu trữ; cơng tác quảnlý tài chính, quản lý đầu tƣ xây dựng bản, quản trị, quản lý ấn thuế tồn Chi cục Thuế Thực cơng tác quản lý hóa đơn, ấn thuế phạm vi đƣợc phân cấp; thực in, cấp phát, bán hóa đơn, ấn thuế cho tổ chức, cá nhân nộp thuế, đơn vị ngành thuế; hƣớng dẫn, quản lý hoạt động tạo, phát hành, quản lý sử dụng hóa đơn tổ chức, cá nhân nộp thuế Đội Trƣớc bạ Kiểm tra, giám sát việc kê khai thuế trƣớc bạ nhà đất, phƣơng tiện vận tài và thu khác tài sản khác Đội Tổng hợp - Nghiệp vụ - Dự toán Giúp Chi cục trƣởng Chi cục thuế việc đạo, hƣớng dẫn nghiệp vụ quản lý thuế, sách, pháp luật thuế; xây dựng thực dự toán thu NSNN; thực công tác pháp chế thuế công tác quản lý khoản thu từ đất địa bàn Chi cục Thuế quản lý Đội Quản lý Giúp Chi cục trƣởng Chi cục Thuế tổ chức thực công tác quản lý nợ cƣỡng chế nợ thuế, đôn đốc thu tiền thuế nợ cƣỡng chế thu tiền thuế nợ, tiền nợ thuế phạt phạm vi quản lý Xử lý gia hạn nộp thuế, xóa nợ thuế Giúp Chi cục trƣởng Chi cục Thuế tổ chức thực công tác đăng ký thuế, xử lý hồ sơ khai thuế, kế toán thuế, thống kê thuế phạm vi Đội Kê khai Chi cục Thuế quản lý Quản lý vận hành hệ thống trang thiết bị tin - Kế toán thuế học ngành thuế; triển khai phần mềm ứng dụng tin học phục vụ Tin học công tác quản lý thuế hỗ trợ hƣớng dẫn, đào tạo công chức thuế việc sử dụng ứng dụng tin học công tác quản lý Kiểm tra, giám sát kê khai thuế thu nhập cá nhân Đội Kiểm tra thuế Đội thuế liên Giúp Chi cục trƣởng Chi cục Thuế tổ chức thực công tác kiểm tra thuế, xử lý hồ sơ khai thuế, kế toán thuế, thống kê thuế phạm vi Chi cục Thuế quản lý Giúp Chi cục trƣởng Chi cục Thuế tổ chức thực công tác quản lý xã, thị trấn Đội Tuyên hộ cá thể kinh doanh địa bàn phạm vi đội quản lý Giúp Chi cục trƣởng Chi cục thuế tổ chức thực công tác tuyên truyền, hỗ trợ truyền sách, pháp luật thuế, hỗ trợ ngƣời nộp thuế ngƣời nộp thuế phạmvi Chi cục thuế quản lý Hìn 3.1 Qu trìn cấp MST TNCN CƠ QUAN THUẾ Mẫu 16/TH-TNCN Mẫu 16/KK-TNCN Chứng minh nhân Chứng minh nhân dân Hộ chiếu dân Hộ chiếu ( ( photo) photo ) Mã số thuế Mẫu 01/ĐK-TNCN Chứng minh nhân dân Hộ chiếu (photo) TỔ CHỨC CHI TRẢ THU NHẬP (TCCTTN) CÁ NHÂN Quan hệ Tổ chức chi trả cá nhân với Cơ quan thuế Quan hệ Tổ chức chi trả thu nhập với cá nhân làm việc TCCTTN Quan hệ Cơ quan Thuế với TCCTTN với cá nhân ... vào thu nhập tài sản ngƣời nộp thu? ?? bao gồm thu? ?? thu nhập cá nhân, thu? ?? thu nhập doanh nghiệp Thu? ?? thu nhập cá nhân loại thu? ?? trực tiếp đánh vào thu nhập cá nhân Về mặt kinh tế học, thu? ?? gián thu. .. Thực trạng quản lý thu? ?? TNCN Chi cục Thu? ?? huyện Lƣơng Sơn, tỉnh Hịa Bình giai đoạn 2015- 2017 - Giải pháp hồn thiện công tác quản lý thu? ?? TNCN Chi cục Thu? ?? huyện Lƣơng Sơn, tỉnh Hịa Bình đến năm... thực trạng quản lý thu? ?? TNCN Chi cục Thu? ?? huyện Lƣơng Sơn, tỉnh Hịa Bình năm 2015 - 2017 - Đề xuất giải pháp hồn thiện cơng tác quản lý thu? ?? TNCN Chi cục Thu? ?? huyện Lƣơng Sơn, tỉnh Hịa Bình năm