Hoàn thiện công tác quản lý thuế thu nhập cá nhân tại cục thuế tỉnh nghệ an

LỜI CAM ĐOAN “Tôi đọc hiểu hành vi vi phạm trung thực học thuật “Tôi cam kết danh dự cá nhân nghiên cứu thực không vi phạm yêu cầu trung thực học thuật TÁC GIẢ LUẬN VĂN Nguyễn Thị Hương LỜI CẢM ƠN “Tơi xin bày tỏ lịng kính trọng chân thành cảm ơn tới: Trường Đại học Kinh tế quốc dân, Viện Đào tạo sau Đại học, Khoa Kế hoạch phát triển, Cục Thuế Nghệ An tạo điều kiện giúp đỡ để tơi hồn thành luận văn Xin chân thành cảm ơn PGS.TS Bùi Đức Tuân trực tiếp hướng dẫn, tận tình bảo, giúp đỡ tơi suốt q trình thực luận văn Tơi xin chân thành cảm ơn thầy, cô giáo Trường Đại học Kinh tế quốc dân đồng nghiệp tơi Văn phịngCục Thuế Nghệ An giúp đỡ, động viên tơi suốt q trình học tập nghiên cứu Cuối cùng, tác giả xin cảm ơn ủng hộ nhiệt tình gia đình, bạn bè q trình học tập hồn thiện luận văn.” Xin trân trọng cảm ơn! Nghệ An, ngày tháng năm 2017 Tác giả Nguyễn Thị Hương MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN LỜI CẢM ƠN MỤC LỤC DANH MỤC BẢNG, HÌNH DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT TĨM TẮT LUẬN VĂN MỞ ĐẦU Error! Bookmark not defined Chương CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ CÔNG TÁCQUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN Error! Bookmark not defined 1.1 Thuế thu nhập cá nhân Error! Bookmark not defined 1.1.1 Khái niệm thuế thu nhập cá nhân Error! Bookmark not defined 1.1.2 Đặc điểm thuế thu nhập cá nhân Error! Bookmark not defined 1.1.3 Vai trò thuế thu nhập cá nhân Error! Bookmark not defined 1.1.4 Các nội dung liên quan đến thuế thu nhập cá nhânError! Bookmark not defined 1.2 Quản lý thuế thu nhập cá nhân Error! Bookmark not defined 1.2.1 Khái niệm, mục tiêu, nguyên tắc quản lý thuế thu nhập cá nhân Error! Bookmark not defined 1.2.2 Công tác quản lý thuế thu nhập cá nhân Error! Bookmark not defined 1.3 Các tiêu đánh giá kết công tác quản lý thuế thu nhập cá nhânError! Bookmark not defined 1.3.1 Các tiêu phản ánh kết thu thuế Error! Bookmark not defined 1.3.2 Các tiêu phản ảnh thu đủ, thuế Error! Bookmark not defined 1.3.3 Các tiêu phản ảnh tính kịp thời Error! Bookmark not defined 1.4 Các yếu tố ảnh hưởng tới quản lý thuế TNCNError! Bookmark not defined 1.4.1 Các yếu tố bên Error! Bookmark not defined 1.4.2 Các yếu tố bên Error! Bookmark not defined CHƯƠNG THỰC TRẠNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN Ở CỤC THUẾ NGHỆ AN GIAI ĐOẠN 2011 – 2015 ERROR! BOOKMARK NOT DEFINED 2.1 Khái quát tổ chức hoạt động Cục Thuế Nghệ AnError! Bookmark not defined 2.1.1 Cơ cấu tổ chức máy Cục Thuế Nghệ AnError! Bookmark not defined 2.1.2 Kết thu thuế TNCN Cục Thuế Nghệ AnError! Bookmark not defined 2.2 Thực trạng công tác quản lý thuế thu nhập cá nhân Cục Thuế tỉnh Nghệ An Error! Bookmark not defined 2.2.1 Nội dung quản lý thuế thu nhập cá nhân Error! Bookmark not defined 2.2.2 Qui trình quản lý thuế thu nhập cá nhân Error! Bookmark not defined 2.2.3 Phương pháp quản lý thuế TNCN 54 2.2.4 Bộ máy quản lý thu thuế TNCN Error! Bookmark not defined 2.3 Phân tích yếu tố ảnh hưởng đến công tác quản lý thu thuế TNCN Cục Thuế Nghệ An Error! Bookmark not defined 2.3.1 Các yếu tố bên Error! Bookmark not defined 2.3.2 Các yếu tố bên Error! Bookmark not defined 2.4 Đánh giá chung công tác quản lý thuế TNCN Cục Thuế Nghệ AnError! Bookmark not defined 2.4.1 Kết đạt Error! Bookmark not defined 2.4.2 Hạn chế Error! Bookmark not defined Chương MỘT SỐ GIẢI PHÁP HỒN THIỆN CƠNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN Ở CỤC THUẾ TỈNH NGHỆ ANError! Bookmark not defined 3.1 Định hướng hồn thiện cơng tác quản lý thuế thu nhập cá nhânđến năm 2020 Error! Bookmark not defined 3.1.1 Định hướng chung Error! Bookmark not defined 3.1.2 Phương hướng hoàn thiện quản lý thuế thu nhập cá nhân địa bàn Nghệ An Error! Bookmark not defined 3.2 Các giải pháp hồn thiện cơng tác quản lý thuế thu nhập cá nhân Cục Thuế Nghệ An Error! Bookmark not defined 3.2.1 Giải pháp phối hợp với ban, ngành để thực tốt công tác quản lý thuế Error! Bookmark not defined 3.2.2 Tăng cường công tác quản lý kê khai toán thuế thu nhập cá nhânError! Bookmark not defined 3.3 Kiến nghị Error! Bookmark not defined 3.3.1 Hồn thiện sách thuế TNCN Error! Bookmark not defined 3.3.2 Kiến nghị với Tổng cục Thuế Error! Bookmark not defined 3.3.3 Kiến nghị với cấp ủy, quyền địa phươngError! Bookmark not defined KẾT LUẬN Error! Bookmark not defined DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO DANH MỤC HÌNH, BẢNG Trang HÌNH: Hình 2.1 Hệ thống máy quản lý thuế tỉnh Nghệ An 37 Hình 2.2 Trình tự lập dự tốn thu thuế TNCN Cục thuế Nghệ AnError! Bookmark not Hình 2.3 Mơ hình tổng thể quy trình kê khai - kế tốn thuế 45 Hình 2.4 Sơ đồ quy trình nộp tiền thuế người nộp thuế 47 “BẢNG: Bảng 1.1 Biểu thuế lũy tiến phần 17 Bảng 1.2 Biểu thuế toàn phần 17 Bảng 2.1 Kết thực dự toán thu thuế TNCN 39 Bảng 2.2 Kết thu loại thuế TNCN 39 Bảng 2.3: Kết đăng ký, cấp mã số thuế TNCN cho đối tượng làm công ăn lương 42 Bảng 2.4: Kết đăng ký, cấp mã số thuế TNCN cho đối tượng cá nhân, nhóm cá nhân kinh doanh 43 Bảng 2.5 Thống kê tình hình nộp tờ khai thuế TNCN 46 Bảng 2.6 Kết nộp hồ sơ khai thuế TNCN 46 Bảng 2.7 Tổng hợp tờ khai tốn thuế TNCN Văn phịng Cục thuế Nghệ An 49 Bảng 2.8 Tình hình nợ thuế TNCN từ 2011-2015 53 Bảng 2.9: Số tiền hoàn thuế TNCN doanh nghiệp Văn phòng Cục thuế Nghệ An giai đoạn 2011 - 2015 55 Bảng 2.10: Kết kiểm tra sau hồn thuế TNCN Văn phịng Cục thuế Nghệ An giai đoạn 2011 - 2015 56 Bảng 2.11: Đánh giá kết quản lý hoàn thuế Văn phòng Cục Thuế Nghệ An 56 Bảng 2.12: Số lượng tra, kiểm tra trụ sở người nộp thuế giai đoạn 2011 - 2015 58 Bảng 2.13: Kết tra, kiểm tra trụ sở NNT giai đoạn 2011 - 2015 59 Bảng 2.14 Đánh giá công tác tuyên truyền văn pháp luật thuế TNCN 60 Bảng 2.15 Kết thu loại thuế TNCN 62 Bảng 3.1: Ưu, nhượcđiểm phương pháp tính thuế TNCN giao dịch chuyển nhượng BĐS Error! Bookmark not defined." DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT Chữ viết tắt Chữ viết đầy đủ CQT : Cơ quan Thuế DN : Doanh nghiệp DT : Dự toán ĐTNT : Đối tượng nộp thuế GDP : Tổng sản phẩm quốc nội KK&KTT : Kê khai kế toán thuế NSNN : “Ngân sách,nhà nước” NNT : “Người,nộp thuế” NHNN : Ngân hàng Nhà nước KBNN : Kho bạc Nhà nước CNTT : Công nghệ thông tin BĐS : Bất động sản GTGT : “Giá trị gia tăng TNDN : Thu nhập doanh nghiệp TNCN : Thu nhập cá nhân” MỞ ĐẦU Tính cấp,thiết đề tài Hệ thống sắc thuế áp dụng Việt Nam nay, gồm loại bản: thuế gián thu thuế trực thu: Thuế gián thu gồm sắc thuế thuế giá trị gia tăng (GTGT), thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế xuất khẩu, thuế nhập thuế trực thu thuế thu nhập cá nhân (TNCN), thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) “Thuế TNCN loại thuế trực thu phổ biến kinh tế thị trường Thuế TNCN công cụ chủ yếu để Nhà nước thực sách công xã hội thông qua việc điều tiết thu nhập,từ tiền lương, tiền công khoản thu, nhập khác cá nhân có thu nhập.” Về lâu dài, tỷ trọng sắc thuế phải tăng dần, “tiến tới chiếm tỷ trọng cấu thu thuế Tuy nhiên, Nghệ An, TNCN chiếm tỷ trọng nhỏ, khoảng 3-4% tổng số thu, diện người nộp thuế TNCN Nghệ An nhỏ Mặt khác, loại thuế khó quản lý khó thu dễ gây thất thu lớn, Nghệ An không ngoại lệ thực tiễn Tăng cường hiệu cơng tác quản lý thuế TNCN đáp ứng yêu cầu nêu vấn đề nan giải Nghệ An nhiều địa phương khác nước.” “Qua gần 06 năm thực triển khai Luật Thuế TNCN hai lần sửa đổi bổ sung, công tác quản lý thuế TNCN đạt kết định mở rộng đối tượng chịu thuế, bước góp phần đảm bảo công điều tiết thu nhập tầng lớp dân cư xã hội Bên cạnh đó, Luật thuế TNCN góp phần hồn thiện hệ thống pháp luật thuế, đáp ứng ngày tốt yêu cầu phát triển kinh tế - xã hội điều kiện hội nhập kinh tế khu vực quốc tế ngày sâu rộng.” Bên cạnh kết bước đầu nêu trên, công tác quản lý thuế TNCN Nghệ An nhiều hạn chế tồn tại, vướng mắc việc cụ thể hóa chế sách lẫn tổ chức thực Một số yếu bất cập, tiêu cực phổ biến như: Bố trí cơng chức thuế, quy trình xử lý công việc quản lý thuế TNCN cấp Cục Chi cục thuế số khâu chưa hợp lý, số cá nhân NNT có nhiều nguồn thu nhập không kê khai đầy đủ nguồn thu nhập đó; kê khai trùng người phụ thuộc;“những người có từ nguồn thu nhập trở lên, ngại tự tốn thuế chưa nắm rõ thủ tục tiến hành, nên ủy quyền cho đơn vị chi trả thu nhập thực hộ Điều đó, làm thất thu NSNN gây thiệt hại cho quyền lợi đáng NNT ” “Những khó khăn, bất cập, yếu nêu đòi hỏi phải nghiên cứu, phân tích, làm rõ thực trạng đặc biệt nguyên nhân, sở đưa giải pháp hồn thiện, góp phần tăng cường “hiệu công tác quản lý thuế‟ TNCN Xuất phát từ vấn đề nêu chọn đề tài: "Hồn thiện cơng tác quản lý thuế TNCN Cục thuế tỉnh Nghệ An" làm luận văn thạc sỹ mình.” Tổng quan nghiên cứu: Cơng tác quản lý thuế TNCN nhiều tác giả nghiên cứu làm rõ Có thể kể cơng trình nghiên cứu gần là: - “Sách chuyên khảo: “Thuế TNCN giới định hướng vận dụng Việt Nam” năm 2002 T.S Lê Văn Ái, T.S Đỗ Đức Minh khái quát sách chế quản lý thu thuế TNCN nhiều kinh tế, từ xây dựng định hướng vận dụng cho Việt Nam.”” - ““Giải pháp hoàn thiện công tác quản lý thuế Việt Nam điều kiện nay” năm 2003 PGS.TS Nguyễn Thị Bất đề tài nghiên cứu cấp Bộ có chất lượng “Đề tài hệ thống hóa lý thuyết quản lý thuế phân tích thực trạng quản lý thuế Việt Nam Đề tài đưa giải pháp mang tính đột phá, phù hợp với thực tiễn khả thi Việt Nam thời điểm 2003.”” - “Đề tài nghiên cứu “Vietnamese Personal Incom Tax Reform” (Cải cách thuế thu nhập cá nhân Việt Nam) năm 2006 Shigeki Kunieda (Đại học Hitotsubashi) Đỗ Ngọc Huỳnh (Bộ Tài Chính) Nghiên cứu đánh giá tình hình cải cách thuế TNCN Việt Nam, “tham khảo kinh nghiệm quốc tế để đề xuất đề cương cho sách thuế thu nhập đại áp dụng Việt Nam giai đoạn trung dài hạn Chính sách thuế TNCN nghiên cứu tập trung chủ yếu vào tính đơn giản khả thi điều kiện kinh tế xã hội Việt Nam thời điểm tại.”” - “Luậnán Tiến sỹ" Hoàn thiện quản lý nhà nước thuế TNCN Việt Nam" T.S Nguyễn Hoàng, năm 2014, TrườngĐại học Kinh tế quốc dân Luậnánđã vận dụng sở lý thuyết thuếcổđiển hiệnđại vào việcnghiên cứuquá trình phát triển hệ thống thuếở Việt Nam, kết hợp với khảo sátđánh giá tồn hệ thống thuế, ảnh hưởng sách, thái độ chấp hành pháp luật NNT, quan thuế tới việc tuân thủ thuế Từđó, tác giảđưa giải pháp với kỳ vọng giảm mứcđiều tiết, đơn giản hóa sách, tinh giản thủ tục, minh bạch quy trình, giảm thiểu thất thu quản lý, nâng cao chất lượng hệ thống máy, người.”” - “Luận án tiến sỹ“Hồn thiện cơng tác quản lý thuế TNCN Tổng Cục Thuế” TS Trần Thị Tuyết, năm 2015, Trường Đại học Luật Hà Nội Luậnánđi sâu vào nghiên cứu công tác quản lý thuế TNCN Tổng Cục Thuế giai đoạn từ năm 2008-2013 tầm nhìnđến năm 2020 Trên sở phân tích thực trạng công tác quản lý thuế TNCN Tổng cục Thuế, luận văn hạn chế tồn đề xuất số giải pháp nhằm hoàn thiện, nâng cao hiệu quản lý thuế TNCN năm tới Tổng cục Thuế.”” “Tuy nhiên, đề tài nghiên cứu tập trung nghiên cứu biện pháp vàđịnh hướng“hồn thiện sách thuế” TNCN Việt Nam nhằm nâng cao vai trò thuế TNCN, hoặc“nghiên cứu công tác quản lý thuế“nhưng đề tài mang tínhđịnh hướng khơng thật cụ thể rõ ràng việc quản lý thuế TNCN Việt Nam, đặc biệt chưa có đề tài nghiên cứu công tác quản lý thuế TNCN cục Thuế Nghệ An Vì vậy, tác giảđã lựa chọn đề tài luận văn sở sử dụng số lý thuyếtđã nghiên cứuở số mơ hình lý thuyết liên quan để thực đề tài nghiên cứu mình, mang tính cụ thể thực tiễn công tác tổ chức quản lý thuế TNCN Cục thuế Nghệ An từđóđưa kiến nghị, giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác quản lý thuế TNCN Cục Thuế Nghệ An đến năm 2020.”” Mục tiêu nghiên cứu đề tài “Mụctiêu nghiên cứu đề tài xác định điểm cịn hạn chế từ góc độ quan thuế người nộp thuế, từ đề xuất giải pháp nhằm hoàn thiện nâng cao chất lượng công tác quản lý thuế TNCN Cục thuế tỉnh Nghệ An Để đạt mục tiêu chung đó, luận văn đề mục tiêu cụ thể sau:” - “Làm rõ khung,phân tích cơng tác quản lý thuế TNCN.” 10 - Đảm bảo yêu cầu thu đúng, thu đủ, thu kịp thời tiền thuế TNCN vào NSNN.”” 3.2.3 Hồn thiện cơng tác lập kế hoạch thu thuế TNCN „Chú trọng cơng tác phân tích, dự báo, rà soát, xác định đánh giá yếu tố ảnh hưởng đến nguồn thu NSNN địa bàn, lực sản xuất doanh nghiệp, tổ chức kinh tế, đặc biệt dự báo tác động sách, thay đổi hình thức quản lý kinh doanh doanh nghiệp Tham mưu kịp thời cho UBND tỉnh giải pháp chế sách, thủ tục hành nhằm tháo gỡ kịp thời khó khăn, vướng mắc, tạo điều kiện phát triển sản xuất kinh doanh Phối hợp chặt chẽ với quan, ban ngành việc kiểm tra, kiểm soát giá thị trường, đảm bảo minh bạch, bình đẳng, cơng sản xuất kinh doanh, góp phần tăng thu cho NSNN.”“ “3.2.4 Tăng cường công tác tuyên truyền phổ biến sách thuế” “”- Nâng cao hiệu cải cách thủ tục hành Bộ phận “Một cửa” - Đổi nội dung hình thức tuyên truyền, phổ biến sách thuế nhằm phù hợp với yêu cầu người nộp thuế - Hoàn thiện trang web thông tin với sở liệu đầy đủ, đường truyền tốc độ cao ổn định - Bố trí nhiều “đường dây nóng”, bố trí cán thường trực có đủ trình độ, kịp thời tư vấn, giới thiệu, giải đáp thắc mắc thuế phát sinh suốt trình triển khai luật thuế Tập trung hỗ trợ, giải kịp thời khó khăn, vướng mắc cho doanh nghiệp.”” 3.2.5 Hồn thiện công tác kiểm tra, xử lý vi phạm thuế TNCN ““- Thực tốt việc kiểm tra hồ sơ khai thuế sau NNT nộp tờ khai thuế cho quan thuế - Tăng cường công tác kiểm tra người nộp thuế thuế TNCN - Cần kết hợp thanh, kiểm tra chi phí tiền lương tính thuế TNDN với thu nhập chịu thuế từ tiền lương, tiền công người lao động; việc phân phối lợi nhuận sau thuế doanh nghiệp kết hợp với khấu trừ thuế TNCN từ đầu tư vốn, việc toán khoản trúng thưởng khuyến mại doanh nghiệp với khấu trừ thuế TNCN từ trúng thưởng; việc toán chi phí tiền nhận chuyển nhượng quyền thương mại, nhận chuyển nhượng quyền doanh nghiệp với khấu trừ thuế thu nhập cá nhân từ hai loại thu nhập này.” “- Nghiêm túc việc xử lý trường hợp vi phạm thuế TNCN 82 - Khởi kiện đối tượng cố tình trốn thuế chây ỳ tiền nợ thuế TNCN.‟”” 3.2.6 Giải pháp đẩy mạnh cơng tác cải cách hành thuế “Khắc phục tình trạng thủ tục hành cịn tồn số tượng phổ biến như: rườm rà, trùng chéo, cứng nhắc (hợp pháp chưa hợp lý, chưa phù hợp thực tế); thủ tục giải cửa quyền, hạch sách, chậm trễ theo lối "dân cần, quan khơng vội” cịn qua nhiều khâu trung gian lòng vòng; thẩm quyền, trách nhiệm giải thủ tục nhiều khơng rõ ràng cịn NNT lại nhiều lần, ca thán “lo lót” để việc.” “Nhằm thực nội dung Thủ tướng Chính phủ giao cho ngành thuế Nghị số 19/NQ-CP ngày 18/3/2014 Thủ tướng Chính phủ nhiệm vụ, giải pháp chủ yếu cải thiện môi trường kinh doanh, nâng cao lực cạnh tranh quốc gia: “Cải cách quy trình, hồ sơ thủ tục nộp thuế rút ngắn thời gian doanh nghiệp phải tiêu tốn để hoàn thành thủ tục nộp thuế để đạt mức trung bình nhóm nước Asean-6 (mức trung bình nhóm nước Asean-6 171 giờ/năm)”” “Hiện đại hố cơng tác quản lý thuế TNCN, thủ tục hành chính, máy tổ chức, áp dụng rộng rãi công nghệ thông tin đại quản lý thuế TNCN.” * Cải cách thủ tục hành chính: “- Cơ quan thuế cấp cần bám sát nội dung công tác cải cách thủ tục hành thuế theo Đề án 30/CP Chính phủ văn hướng dẫn Tổng cục Thuế, thường xuyên tiến hành rà soát thực nghiêm quy định thời gian thực thủ tục hành thuế Duy trì tốt hoạt động Bộ phận giao dịch “Một cửa” quan thuế cấp, tiếp nhận xử lý hồ sơ NNT nhanh chóng, tạo điều kiện thuận lợi cho NNT đến giao dịch với quan thuế Công tác luân chuyển hồ sơ phịng, Đội thuế thực quy trình.” “- Việc giải hồ sơ, thủ tục hành thuế tiếp nhận, kiểm tra tính đầy đủ, mẫu biểu quy định Sử dụng phần mềm quản lý hồ sơ (QHS) Tổng cục Thuế xây dựng để theo dõi việc tiếp nhận trả kết Thực in đầy đủ phiếu biên nhận, hẹn trả kết cho NNT; hồ sơ tiếp nhận bàn giao phòng chức giải theo lĩnh vực chun mơn có phiếu chuyển giao hồ sơ bên ký giao nhận để xác nhận việc luân chuyển hồ sơ; lưu giữ hồ sơ đầy đủ, theo Hệ thống quản lý chất lượng ISO: 9001-2008 83 - Kịp thời triển khai, hướng dẫn thực sửa đổi, bổ sung có thay đổi sách cho NNT - Tuyên truyền triển khai mở rộng việc kê khai thuế qua mạng Internet, nộp thuế qua ngân hàng thương mại địa bàn, kết nối thông tin ngành Thuế - Hải quan - Kho bạc - Tài - Tiếp tục thực dự án đại hoá thu nộp NSNN, phối hợp chặt chẽ với KBNN ngân hàng tổ chức tốt công tác thu ngân sách, điểm thu ngân hàng bố trí cơng chức thuế có lực, nhiệt tình, xử lý nhanh khơng để tồn đọng tạo thuận lợi cho NNT việc thực nghĩa vụ NSNN * Bộ máy tổ chức: Bố trí máy quản lý thuế TNCN cấp Cục Chi cục thuế phù hợp để đảm bảo yêu cầu công tác quản lý thuế TNCN, cụ thể: - Phịng quản lý thuế TNCN Cục Thuế: Phải có cơng chức thuế đủ lực, trình độ để xử lý hồ sơ khai thuế, tính thuế TNCN để từ chủ động cơng tác quản lý thuế tổ chức, cá nhân - Bộ phận quản lý thuế TNCN Chi cục thuế: Bố trí cơng chức thuế có đủ lực, trình độ, tùy theo số lượng NNT số thu Chi cục mà bố trí số lượng cơng chức cho phù hợp tối thiếu Chi cục phải có từ 3-4 công chức làm công tác quản lý thuế TNCN, phải đảm bảo xử lý tất khâu quy trình quản lý từ việc xử lý tờ khai, tính thuế, đơn đốc thu nộp, quản lý nợ thuế tổng hợp báo cáo thuế TNCN “Việc nâng cao lực phẩm chất đội ngũ công chức thuế có tác động tích cực tới cơng tác quản lý thuế nói chung quản lý thuế TNCN nói riêng qua hình thức đào tạo tự đào tạo phòng thuộc Văn phòng Cục Chi cục thuế trực thuộc Để bảo đảm nâng cao hiệu công tác quản lý thu thuế, đáp ứng yêu cầu công cải cách thuế phù hợp với phát triển kinh tế đáp ứng yêu cầu xu hướng hội nhập kinh tế giới khu vực, công tác xây dựng đội ngũ công chức thuế phải nhằm mục tiêu:” - Xây dựng đội ngũ công chức thuế giỏi chuyên môn nghiệp vụ thuế, thành thạo kỹ làm việc, kỹ quản lý, có kỹ tin học ngoại ngữ, với phẩm chất đạo đức tốt có tinh thần phục vụ tốt 84 - Xây dựng đội ngũ công chức lãnh đạo có trình độ, lực đạo điều hành, có phẩm chất đạo đức tốt, có khả đoàn kết tập hợp Để đạt mục tiêu trên, công tác đào tạo công chức thuế cần thực theo hướng sau: - Đào tạo công chức thuế theo hướng chun mơn hóa sâu theo chức cơng việc, phù hợp với mơ hình quản lý thuế theo phương pháp tự tính, tự khai, tự nộp thuế - Trang bị kiến thức đầy đủ lý luận thực tiễn, bảo đảm cơng chức thuế có khả tốt việc phân tích, đánh giá khả thực thi sách thuế làm sở cho hoạch định sách thuế đề xuất biện pháp quản lý thu - Đào tạo lực lượng công chức thuế thực giỏi, công chức đầu ngành, nhiều kinh nghiệm quản lý để đảm đương công việc mũi nhọn ngành lĩnh vực quản lý thuế phức tạp, đồng thời đáp ứng yêu cầu cơng tác đào tạo cơng chức thuế q trình hội nhập khu vực “Tăng cường giáo dục tư tưởng, củng cố nâng cao nhận thức công chức thuế, công chức thuế phải nhận thức rõ ràng vai trị vị trí quan trọng NNT trình phát triển kinh tế - xã hội đất nước phải hiểu đồng tiền thuế giọt mồ hôi, nước mắt sức lực nhân dân đóng góp để xây dựng đất nước Cơ quan thuế, cơng chức thuế phải có trách nhiệm việc tuyên truyền, giải thích pháp luật thuế, hỗ trợ, tạo điều kiện thuận lợi cho doanh nghiệp, cho NNT thực tốt nghĩa vụ thuế Nhà nước, đồng thời người thay mặt Nhà nước kiểm tra, giám sát việc thi hành pháp luật thuế NNT Chính vậy, cơng chức thuế phải chấp hành nghiêm chỉnh pháp luật Nhà nước, có ứng xử phù hợp, thể phẩm chất, tác phong công chức quan công quyền Nhà nước.” “Xây dựng thực tiêu chí đánh giá chất lượng, hiệu quả, chuẩn mực đạo đức công chức thuế tăng cường trách nhiệm thủ trưởng công chức thuế cấp việc thực thi nhiệm vụ ngành Quy định tiêu chuẩn cụ thể đánh giá kết công tác loại công chức Đánh giá công chức chủ yếu vào kết công tác (số lượng chất lượng công việc giao) coi trọng tiêu chuẩn phẩm chất đạo đức, trị.” 85 “Coi trọng tăng cường cơng tác giáo dục truyền thống ngành để công chức thuế thêm yêu ngành, yêu nghề, để từ từ bỏ thói hư, tật xấu, nhũng nhiều trình thực thi cơng vụ.” “Tăng cường đổi nội dung, phương pháp công tác cán bộ, đặc biệt việc xây dựng tiêu thức thực đánh giá công chức thuế cách nghiêm túc, không hình thức, thực dân chủ, cơng khai cơng tác cán Tạo chuyển biến rõ rệt công tác cán bộ, từ tuyển dụng, đánh giá, đề bạt, luân chuyển đến đào tạo, bồi dưỡng Lấy công tác cán khâu đột phá đầu tiên, người yếu tố định thắng lợi Đồng thời, cần xây dựng quy chế quy định trách nhiệm công chức thuế cách rõ ràng công khai Đổi hồn thiện thể chế để cơng chức thuế phát huy đạo đức, thực tốt nhiệm vụ giao Tăng cường tra, kiểm tra công cụ, kiểm soát nội chặt chẽ nhằm phát nguy dẫn đến tiêu cực, tham nhũng.” “Triển khai công tác luân chuyển cán luân phiên công việc theo quy chế ngành, nhằm hạn chế tiêu cực, khắc phục bảo thủ, trì trễ ổn định q lâu cơng việc, vị trí lãnh đạo gây ra.” “* Ứng dụng công nghệ thông tin: Đẩy mạnh triển khai ứng dụng công nghệ thông tin nhằm nâng cao hiệu lực, hiệu quản lý, điều hành quan thuế, cải thiện môi trường kinh doanh, đồng thời tạo thuận lợi cho người dân, doanh nghiệp theo nội dung Quyết định số 732/QĐ-TTg ngày 17/05/2011 Thủ tướng Chính phủ phê duyệt “Chiến lược cải cách hệ thống Thuế giai đoạn 2011-2020” Quyết định số 246/2005/QĐ-TTg ngày 06/10/2005 Thủ tướng Chính phủ phê duyệt Chiến lược phát triển công nghệ thông tin & Truyền thông đến 2010 định hướng đến năm 2020, cụ thể: Phát triển nâng cấp hệ thống ứng dụng tin học thực tự động hầu hết chức quản lý thuế như: xử lý tờ khai, chứng từ, quản lý thu nợ, tra thuế ; xây dựng hệ thống thông tin thuế tập trung, tạo lập sở liệu mã số thuế doanh nghiệp phạm vi toàn quốc; phối hợp kết nối mạng thông tin thu nộp thuế quan: Thuế, Hải quan, Kho bạc, Tài quan khác có liên quan; nâng cấp mở rộng hệ thống mạng hạ tầng kỹ thuật cơng nghệ thơng tin tồn ngành thuế theo công nghệ mới, thực quản lý hệ thống thơng suốt, đảm bảo độ sẵn sàng an tồn cho hệ thống thơng tin tồn ngành thuế; hệ thống ứng dụng đảm bảo khả khai thác, chia sẻ, cung cấp thông tin theo chức nhiệm vụ thẩm 86 quyền, có áp dụng chế độ bảo mật trao đổi thông tin đơn vị ngồi ngành thuế Bên cạnh ứng dụng công nghệ thông tin đáp ứng kịp với thay đổi sách thuế; xây dựng củng cố nguồn nhân lực công nghệ thông tin tốt để đáp ứng yêu cầu triển khai dự án công nghệ thông tin lớn ngành.” “Mặt khác, giai đoạn 2011-2015 ứng dụng công nghệ thông tin ngành thuế phải được xây dựng với mục tiêu: Đẩy mạnh ứng dụng công nghệ thông tin hoạt động quản lý thuế, gắn chặt với trình cải cách hành thuế nhằm nâng cao hiệu lực, hiệu hoạt động hệ thống thuế; thực minh bạch hố thủ tục hành thuế, cung cấp dịch vụ thuế điện tử phục vụ NNT doanh nghiệp thuận lợi thực nghĩa vụ thuế; thực liên kết thông tin với Bộ, ngành đơn vị liên quan đảm bảo tính đồng bộ, hiệu quản lý phục vụ doanh nghiệp người dân.” “Đến năm 2015, hệ thống ứng dụng công nghệ thơng tin có khả đáp ứng tự động hố 90% nhu cầu xử lý thông tin quản lý thuế, 95% chức quản lý thuế cải cách ứng dụng công nghệ thông tin; cung cấp dịch vụ kê khai thuế điện tử đạt 80% doanh nghiệp, nộp thuế điện tử đạt 50%; cung cấp thông tin tra cứu hỗ trợ NNT thực nghĩa vụ thuế thường xuyên 24/24 giờ, nhanh chóng, thuận tiện, tiết kiệm, hiệu quả; cung cấp thông tin chủ yếu cho hệ thống kho sở liệu thống ngành Tài chính; kết nối mạng, tiến tới tích hợp thơng tin liên quan với Bộ, ngành: Kế hoạch đầu tư, Tài nguyên môi trường, Ngân hàng, Hải quan, Kho bạc, Thống kê ” “Việc cải cách thủ tục hành chinh thực theo quyếtđịnh công bố thủ tục hành thuộc thẩm quyền quan thuế cấp Bộ tài chinh ban hành, chi phí phát sinh thực khơng nhiều Chi phí chủ yếuở việc hiệnđại hóa, ứng dụng cơng nghệ thơng tin vàđào tạo nguồn nhân lực, chi phí thuộc chi phí thường xuyên, Tổng cục Thuế triển khai theo mơ hình chung cho tồn quốc.” “Thực cơng tác cải cách thủ tục hành thuế giúp cho quan thuế đạt kết sau:” “- Làm cho công tác quản lý thuế TNCN trở nên cơng khai, minh bạch, có tính chun nghiệp hơn; mang lại thuận tiện cho NNT, giúp cho quan thuế cấp phục vụ NNT ngày tốt hơn; 87 - Đổi nâng cao lực hoạt động quan thuế cấp, nâng cao lực trách nhiệm công chức thuế việc xác định rõ trách nhiệm vị trí cơng tác, góp phần tăng cường lực, trách nhiệm công chức thuế; kỹ nghiệp vụ tinh thần, thái độ phục vụ NNT nâng cao - Ngăn chặn từ gốc tình trạng sách nhiễu NNT, tạo lập niềm tin NNT vào quan Nhà nước nói chung quan thuế nói riêng, làm cho NNT hài lịng giải cơng việc Tăng cường công khai, minh bạch thủ tục hành thuế, thời gian giải loại hồ sơ thuế hạn chế tình trạng quan liêu, tham nhũng Đồng thời, đảm bảo cho NNT tham gia vào hoạt động giám sát quản lý hành Nhà nước.”” 3.3 Kiến nghị “3.3.1 Hồn thiện sách thuế TNCN” ““Để tăng nguồn thu, thực cân đối chi cho NSNN, đồng thời nuôi dưỡng hợp lý nguồn thu cho NSNN, sách thuế phù hợp với tình hình thực tế đất nước, phù hợp với chiến lược phát triển kinh tế thời kỳ yêu cầu tất yếu khách quan Đảm bảo cho Luật thuế TNCN ủng hộ toàn xã hội, có tính pháp lý vững ổn định, làm quan trọng để xác định nghĩa vụ nộp thuế người dân xã hội, làm để xử phạt nghiêm minh tượng trốn thuế, gian lận kê khai nộp thuế, ngăn chặn thất thu thuế đặc biệt tạo công đối tượng nộp thuế.”‟”‟ “- Làm rõ thêm, minh bạch khoản thu nhập chịu thuế không chịu thuế dựa nguyên tắc: Nếu chưa đưa vào thu nhập chịu thuế có nghĩa không thu thuế TNCN ngược lại, không nên quy định chung chung khó thực hiện; - Đề nghị bổ sung thêm chức điều tra hành thuế để tăng thẩm quyền cho quan thuế thực thi nhiệm vụ chống hành vi gian lận thuế;” ““- Sửa đổi việc áp dụng biện pháp cưỡng chế nợ thuế theo hướng tạo điều kiện thuận lợi cho quan quản lý thuế thực thi nhiệm vụ đạt hiệu cao Hiện tại, việc cưỡng chế thuế dừng lại việc phong tỏa tài khoản ngân hàng thương mại cung cập, việc hiệu quả; biện pháp cưỡng chế kê biên, phát tài sản không thực đa số 88 trường hợp tài sản NNT cầm cố, chấp ngân hàng Các biện pháp đình hố đơn, thu hồi MST, thu hồi giấy phép khó triển khai khơng thực biện pháp cưỡng chế trước theo quy định Luật Do đó, cần tạo chế áp dụng linh hoạt biện pháp cưỡng chế nợ thuế, tùy vào trường hợp cụ thể, quan thuế chủ động việc áp dụng biện pháp cưỡng chế phù hợp, không bắt buộc thực biện pháp cưỡng chế theo trình tự, mà cho phép thực đồng thời biện pháp để đảm bảo khả thu hồi nợ thuế đạt hiệu cao.”” 3.3.2 Kiến nghị với Tổng cục Thuế “- Hiện nay, việc đào tạo, bồi dưỡng cơng chức thuế cịn nặng lý thuyết, thiếu tính ứng dụng, chưa trọng tính đặc thù riêng biệt vị trí việc làm cơng chức Để nâng cao chất lượng công tác đào tạo, bồi dưỡng nhằm nâng cao lực, phẩm chất, đạo đức nghề nghiệp cho công chức ngành thuế, xây dựng đội ngũ vừa giỏi chun mơn nghiệp vụ, vừa có phẩm chất, lối sống lành mạnh, có thái độ ứng xử, giao tiếp văn minh, đáp ứng yêu cầu cải cách, đại hoá ngành Cần đổi nội dung chương trình, giáo trình tài liệu giảng dạy cho phù hợp theo vị trí việc làm; trọng kỹ thực tiễn áp dụng cho đối tượng người học; giảng viên mời tham gia giảng dạy, truyền đạt kiến thức cần mời người có kiến thức sâu, rộng, có nhiều kinh nghiệm thực tế; cung cấp cho người học thông tin, kiến thức thiết thực; mời lãnh đạo quan, đơn vị cơng tác ngành, địa phương có kinh nghiệm thực tiễn để truyền đạt kiến thức, hướng dẫn kỹ theo vị trí việc làm; - Nâng cấp hạ tầng truyền thông từ Cục Thuế đến Chi cục thuế huyện, thị xã; triển khai đồng ứng dụng tin học phục vụ công tác quản lý thuế cho Cục Thuế, Chi cục thuế;” 3.3.3 Kiến nghị với cấp ủy, quyền địa phương “- Xây dựng đưa vào áp dụng chế phối hợp ban, ngành với quan thuế cấp công tác quản lý thu thuế nhằm tạo sức mạnh tổng hợp công tác thu ngân sách, xây dựng quy chế phối hợp quan thuế ban, ngành như: Tài chính, Kho bạc, Hải quan, Ngân hàng, Sở Kế hoạch - Đầu tư, Sở Tài nguyên môi trường 89 - Tăng cường ứng dụng ứng dụng công nghệ thông tin vào công tác quản lý; xây dựng ban hành quy chế khai thác sở liệu dùng chung ban, ngành nhằm phục vụ tốt cho việc cung cấp thông tin NNT.” “3.3.4 Khuyến cáo dể bước nâng dần tỷ trọng tốn khơng dùng tiền mặt kinh tế” “Khắc phục thói quen tốn không dùng tiền mặt xã hội dân cư, gây khó khăn cho việc kiểm sốt thu nhập để tính thuế TNCN, gây thất thu thuế TNCN Theo thống kê NHNN, nước ta tỷ lệ sử dụng tiền mặt tổng phương tiện toán có xu hướng giảm dần từ 20,3% năm 2004 xuống 14% năm 2010 cịn khoảng 12% Có 65% đơn vị thực chi trả lương qua tài khoản năm 2013.” “Hạ dần tỷ trọng sử dụng tiền mặt làm phương tiện toán khu vực doanh nghiệp giao dịch toán khu vực dân cư Đảm bảo kiểm soát mức cao thu nhập người dân để phục vụ cho công tác quản lý thuế TNCN đạt kết tốt.” “Bộ Tài có biện pháp để giảm thiểu thói quen tốn tiền mặt không cho khấu trừ đầu vào thuế TNCN hóa đơn có giá trị từ 20 triệu đồng trở lên mà không chuyển qua ngân hàng, đồng thời rủi ro thuế hạn chế nhiều quản lý thuế GTGT mà thuế TNDN, thuế TNCN Bên cạnh đó, NHNN ban hành sách nhằm tăng cường việc tốn khơng dùng tiền mặt kinh tế, thực tế tình trạng giao dịch mua bán dân cư sử dụng tiền mặt phổ biến, việc quản lý kiểm sốt nguồn thu nhập để phục vụ công tác quản lý thuế TNCN khó khăn Vì vậy, thiết phải có biện pháp để khắc phục tình trạng này, cụ thể:” “- Chú trọng đầu tư, nâng cao chất lượng sở hạ tầng công nghệ phục vụ tốn khơng dùng tiền mặt, kết nối liên thơng phát triển tốn thẻ rộng rãi ngân hàng thương mại địa bàn - Các tổ chức tín dụng địa bàn thiết lập hệ thống ngân hàng lõi (core banking), hệ thống tốn nội với kỹ thuật, cơng nghệ tiên tiến, cho phép cung ứng dịch vụ toán đáp ứng tốt yêu cầu phát triển toán kinh tế 90 - Phát triển mở rộng phương thức truyền thống ủy nhiệm chi, ủy nhiệm thu Đồng thời, phát triển mạnh đa dạng loại hình dịch vụ phương thức toán mới, đại, tiện lợi tiện ích dựa tảng ứng dụng cơng nghệ thông tin như: Mobile Banking, Internet Banking, SMS Banking, ví điện tử, Mặt khác, NHNN chi nhánh tỉnh, thành phố tiếp tục mở rộng dịch vụ trả lương qua tài khoản theo Chỉ thị số 20/2007/CT-TTg tới địa bàn Việc triển khai thực trả lương qua tài khoản nhận đồng thuận trí cao cộng đồng, bước giảm dần mức độ sử dụng tiền mặt giao dịch toán - NHNN chi nhánh Nghệ An tiếp tục mở rộng dịch vụ trả lương qua tài khoản theo Chỉ thị số 20/2007/CT-TTg tới địa bàn toàn tỉnh nhằm đảm bảo 100% đơn vị hưởng lương từ NSNN thực trả lương qua tài khoản - Các tổ chức tín dụng địa chủ động, tích cực tiếp cận doanh nghiệp để cung cấp thông tin đặc điểm tiện ích loại phương tiện, dịch vụ tốn khơng dùng tiền mặt, tạo điều kiện cho doanh nghiệp mở tài khoản tiếp cận dịch vụ toán để tạo chuyển biến nhận thức thói quen tốn khơng dùng tiền mặt doanh nghiệp cá nhân.” “Việc nâng dần tỷ trọng tốn khơng dùng tiền mặt kinh tế đạt kết sau: - Đem lại nhiều lợi ích để thúc đẩy kinh tế phát triển bền vững, tạo minh bạch khoản chi tiêu giao dịch Chính phủ, đơn vị kinh doanh cá nhân, giúp dịng chảy tiền tệ lưu thơng rõ ràng trơn tru - Kiểm soát thu nhập tổ chức chi trả thu nhập, người lao động cá nhân kinh doanh để phục vụ cho công tác quản lý thuế TNCN có hiệu 91 KẾT LUẬN “Thuế TNCN loại thuế trực thu, giữ vai trò quan trọng hệ thống thuế quốc gia, tác động mạnh đến đời sống tầng lớp dân cư xã hội Vì vậy, nhiều quốc gia sắc thuế áp dụng phổ biến Ở Việt Nam, pháp luật thuế TNCN khơng ngừng hồn thiện Từ pháp lệnh ban hành năm 1991 áp dụng phạm vi hẹp với sở thuế gồm người có thu nhập cao, tháng 11/2007, Quốc hội ban hành Luật thuế TNCN Đây bước tiến có tính bước ngoặt lớn lịch sử xây dựng pháp luật thuế TNCN, mở rộng sở thuế - đối tượng điều chỉnh đến tất người, giao dịch có thu nhập thuộc diện chịu thuế Tuy nhiên trình thực Luật thuế TNCN bộc lộ nhiều bất cập yếu cần tiếp tục nghiên cứu, phân tích để hồn thiện Đó là: bất cập sách thuế TNCN, quy trình hành thu, ý thức tuân thủ pháp luật thuế NNT…Những vấn đề làm cho sách thuế TNCN chưa phát huy hết vai trò phân phối công thu nhập xã hội, chưa phát huy đầy đủ hiệu kinh tế - xã hội phân tích dẫn chứng trường hợp cụ thể áp dụng sắc thuế Văn phòngCục Thuế Nghệ An năm qua Do vậy, việc cải thiện hiệu công tác quản lý thuế TNCN yêu cầu vừa cấp bách vừa có tính chiến lược lâu dài để khơng ngừng thực tốt chức thuế TNCN việc phân bổ nguồn lực, giải tốt mối quan hệ tăng trưởng kinh tế với công xã hội Trong Luận văn này, giải số nội dung sau: - Hệ thống hóa vấn đề thuế TNCN từ góc độ lý luận thực tiễn, gồm: khái niệm, vai trò, đặc điểm, nguyên tắc phương pháp tính thuế TNCN; - Khái quát số học kinh nghiệm rút từ trình thực thi TNCN nước; - Phân tích thực trạng cơng tác thu thuế, quản lý thuế TNCN Cục Thuế Nghệ An kể từ Luật thuế TNCN có hiệu lực đến năm 2014; - Phân tích làm rõ thêm thành cơng, hạn chế đặc biệt nguyên nhân chúng trình thực thi Luật thuế TNCN Văn phòng Cục Thuế Nghệ An; 92 - Căn vào kết nêu trên, luận văn đề xuất số giải pháp nhằm góp phần tăng cường hiệu lực hiệu cơng tác quản lý thuế TNCN Văn phịngCục Thuế Nghệ An thời gian tới.”” 93 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Bộ Tài (2013), Thơng tư 111/2013/TT-BTC ngày 15/8/2013 hướng dẫn Luật thuế TNCN Bộ Tài (2013), Thơng tư 80/2012/TT-BTC ngày 22/5/2012 hướng dẫn Luật quản lý thuế Đăng ký thuế Cục Thuế Nghệ An, Báo cáo tổng hợp phân loại nợ thuế từ năm 2011 đến năm 2015 Cục Thuế Nghệ An, Báo cáo tổng hợp thu nội địa từ năm 2011 đến năm 2015 Cục Thuế Nghệ An, Báo cáo tổng kết công tác thuế từ năm 2011 đến năm 2015 Các website Tổng Cục thuế, Cục Thuế Nghệ An, ứng dụng ngành thuế Chính Phủ (2011), Chiến lược cải cách hệ thống thuế giai đoạn 2011 – 2020 NXB Lao động -Xã hội (2005), Kinh tế phát triển - Đại học Kinh tế quốc dân Nhà xuất Tài (2008), Giáo trình Thuế 10.Quốc hội nước CHXHCN Việt Nam (2007), Luật Quản lý thuế 11.Quốc hội nước CHXHCN Việt Nam (2012), Luật sửa đổi bổ sung số điều Luật thuế TNCN 12 T.S Lê Văn Ái, T.S Đỗ Đức Minh(2002),Thuế TNCN giới định hướng vận dụng Việt Nam, Sách chuyên khảo 13.PGS.TS Nguyễn Thị Bất (2003), Giải pháp hồn thiện cơng tác quản lý thuế Việt Nam điều kiện nay, đề tài nghiên cứu 14 Shigeki Kunieda (Đại học Hitotsubashi) Đỗ Ngọc Huỳnh (Bộ Tài Chính) (2006), đề tài nghiên cứu “Vietnamese Personal Incom Tax Reform” (Cải cách thuế thu nhập cá nhân Việt Nam) 15 Nguyễn Hoàng (2014), Hoàn thiện quản lý nhà nước thuế TNCN Việt Nam, Luận án Tiến sỹ, Trường Đại học Kinh tế quốc dân 16 Trần Thị Tuyết (2015), Hồn thiện cơng tác quản lý thuế TNCN Tổng Cục Thuế, Luận án Tiến sỹ,Trường Đại học Luật Hà Nội 94 95