Quản lý nợ thuế của doanh nghiệp tại cục thuế tỉnh nghệ an

trƯờNG ĐạI HọC KINH Tế QUốC DÂN NGUYễN HồNG NHUNG QUảN Lý Nợ THUế CủA DOANH NGHIệP TạI CụC THUế TNH NGHệ AN Chuyên ngành: quản lý công Ng-ời h-ớng dẫn khoa học: TS NGUYễN ĐĂNG NúI Hà Nội - 2018 LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan nghiên cứu riêng thực Các số liệu sử dụng luận văn có nguồn gốc đầy đủ trung thực, kết đóng góp luận văn đến thời điểm chưa cơng bố cơng trình khác trước Hà Nội, ngày tháng năm 2018 Tác giả Nguyễn Hồng Nhung LỜI CẢM ƠN Tác giả xin gửi lời cảm ơn sâu sắc tới TS.Nguyễn Đăng Núi, người tận tình hướng dẫn, bảo cho tác giả suốt q trình hồn thành luận văn Đồng thời tác giả xin cảm ơn thầy, cô giáo khoa Khoa học quản lý truyền đạt vốn kiến thức quý báu thời gian học tập nghiên cứu trường Tác giả xin kính chúc thầy giáo trường Đại học Kinh tế Quốc dân dồi sức khỏe để tiếp tục thực sứ mệnh cao truyền đạt lại kiến thức cho hệ mai sau Tác giả xin chân thành cảm ơn Lãnh đạo Cục Thuế tỉnh Nghệ An, đồng nghiệp giúp đỡ tác giả trình thực luận văn Tác giả xin chân thành cảm ơn! MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN LỜI CẢM ƠN MỤC LỤC DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT DANH MỤC BẢNG DANH MỤC HÌNH TĨM TẮT LUẬN VĂN i MỞ ĐẦU CHƯƠNG I: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ QUẢN LÝ NỢ THUẾ CỦA DOANH NGHIỆP CỦA TẠI THUẾ ĐỊA PHƯƠNG 1.1 Nợ thuế doanh nghiệp .6 1.1.1 Nợ thuế doanh nghiệp 1.1.2 Đặc điểm nợ thuế doanh nghiệp Cục Thuế địa phương 1.1.3 Phân loại nợ thuế doanh nghiệp 1.1.3 Hậu nợ thuế doanh nghiệp 11 1.2 Quản lý nợ thuế doanh nghiệp Cục thuế địa phương 13 1.2.1 Khái niệm quản lý nợ thuế doanh nghiệp Cục thuế địa phương 13 1.2.2 Mục tiêu quản lý nợ thuế doanh nghiệp Cục thuế địa phương .13 1.2.3 Bộ máy quản lý nợ thuế doanh nghiệp địa phương 14 1.2.4 Nội dung quản lý nợ thuế doanh nghiệp Cục thuế địa phương 17 1.2.5.Yếu tố ảnh hưởng đến quản lý nợ thuế doanh nghiệp Cục thuế địa phương 21 1.3 Kinh nghiệm quản lý nợ thuế doanh nghiệp số tỉnh học kinh nghiệm cho Cục Thuế tỉnh Nghệ An 24 1.3.1 Kinh nghiệm quản lý nợ thuế doanh nghiệp Cục Thuế tỉnh Bà Rịa Vũng Tàu 24 1.3.2 Kinh nghiệm quản lý nợ thuế doanh nghiệp Cục Thuế tỉnh Lâm Đồng 25 1.3.3 Bài học kinh nghiệm cho Cục Thuế tỉnh Nghệ An 26 CHƯƠNG 2: PHÂN TÍCH THỰC TRẠNG QUẢN LÝ NỢ THUẾ CỦA CÁC DOANH NGHIỆP TẠI CỤC THUẾ TỈNH NGHỆ AN 27 2.1 Tổng quan tổ chức máy tình hình hoạt động Cục Thuế tỉnh Nghệ An 27 2.1.1 Tổng quan tổ chức máy Cục Thuế tỉnh Nghệ An 27 2.1.2 Tình hình hoạt động Cục Thuế tỉnh Nghệ An 29 2.2 Tình hình nợ thuế doanh nghiệp Cục Thuế tỉnh Nghệ An quản lý (giai đoạn 2012-2016) .32 2.2.1 Tình hình nợ thuế theo loại hình doanh nghiệp 32 2.2.2 Tình hình nợ thuế doanh nghiệp theo tính chất tiền thuế nợ .34 2.3 Thực trạng quản lý nợ thuế doanh nghiệp Cục Thuế tỉnh Nghệ An 37 2.3.1 Tình hình nợ thuế theo địa bàn tỉnh Nghệ An giai đoạn 2012-2016 37 2.3.2 Xây dựng kế hoạch, giao tiêu thu nợ 43 2.3.3 Thực đôn đốc thu xử lý tiền nợ thuế 45 2.3.4 Báo cáo kết thực thu nợ thuế .49 2.4 Đánh giá chung quản lý nợ thuế doanh nghiệp Cục Thuế tỉnh Nghệ An 50 2.4.1 Đánh giá kết thực tiêu thu nợ thuế Cục Thuế tỉnh Nghệ An50 2.4.2 Điểm mạnh quản lý nợ thuế doanh nghiệp Cục Thuế tỉnh Nghệ An 52 2.4.3 Điểm yếu quản lý nợ thuế doanh nghiệp Cục Thuế Nghệ An 53 2.4.4 Nguyên nhân điểm yếu 54 CHƯƠNG 3: PHƯƠNG HƯỚNG VÀ GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN QUẢN LÝ NỢ THUẾ CỦA DOANH NGHIỆP TẠI CỤC THUẾ TỈNH NGHỆ AN 61 3.1 Định hướng, mục tiêu yêu cầu đặt quản lý nợ thuế doanh nghiệp Cục Thuế tỉnh Nghệ An 61 3.1.1 Định hướng quản lý nợ thuế .61 3.1.2 Mục tiêu quản lý nợ thuế .61 3.2 Các giải pháp hoàn thiện quản lý nợ thuế Cục Thuế tỉnh Nghệ An đến năm 2020 62 3.2.1 Hoàn thiện máy quản lý .62 3.2.2 Hoàn thiện xây dựng kế hoạch, giao tiêu thu nợ 67 3.2.3 Hoàn thiện đôn đốc xử lý tiền thuế nợ 68 3.2.4 Hoàn thiện báo cáo kết thực nợ thuế 70 3.2.5 Các kiến nghị 71 KẾT LUẬN 84 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO .84 DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT Chữ viết tắt Chữ viết đầy đủ CCNT Cưỡng chế nợ thuế DN Doanh nghiệp GTGT Giá trị gia tăng KBNN Kho bạc nhà nước NHTM Ngân hàng thương mại NSNN Ngân sách Nhà nước NNT Người nộp thuế QLN Quản lý nợ TNDN Thu nhập doanh nghiệp DANH MỤC BẢNG Bảng 2.1 Tình hình cấp mã số thuế địa bàn tỉnh Nghệ An .30 Bảng 2.2: Tổng hợp kết thu NSNN giai đoạn 2012 – 2016 .30 Bảng 2.3 Tình hình nợ thuế doanh nghiệp địa bàn tỉnh Nghệ An thời điểm 31/12 32 Bảng 2.4 Tình hình nợ thuế theo tính chất tiền thuế nợ thời điểm 31/12 địa bàn tỉnh Nghệ An .34 Bảng 2.5 Tình hình nợ đọng thuế theo địa bàn 38 Bảng 2.6 Tỷ lệ nợ thuế theo sắc thuế thời điểm 31/12 địa bàn tỉnh Nghệ An 40 Bảng 2.7 Chỉ tiêu thu nợ năm 2012 - 2016 .44 Bảng 2.8 Kết thực tiêu thu nợ cũ năm trước chuyển qua 50 Bảng 2.9 Đội ngũ công chức quản lý nợ Cục Thuế Nghệ An 56 Bảng 3.1 Kế hoạch đào tạo dự kiến 66 Bảng 3.2 Chương trình đào tạo dự kiến 66 DANH MỤC HÌNH Hình 2.1: Tổ chức máy Cục Thuế tỉnh Nghệ An 28 Hình 2.2 Kết thu hồi nợ có khả thu năm trước chuyển qua 51 Hình 2.3 Các nguyên nhân gây hạn chế công tác quản lý nợ thuế Cục Thuế Nghệ An 54 Hình 3.1 Đề xuất máy quản lý nợ Cục Thuế Nghệ An 64 trƯờNG ĐạI HọC KINH Tế QUốC DÂN NGUYễN HồNG NHUNG QUảN Lý Nợ THUế CủA DOANH NGHIệP TạI CụC THUế TNH NGHệ AN Chuyên ngành: quản lý công Hà Nội - 2018 i TểM TT LUN VĂN Trong hoạt động quản lý thuế, quản lý nợ thuế nội dung quan trọng, đảm bảo nguồn thu cho ngân sách nhà nước, góp phần hồn thiện sách, pháp luật thuế thực kiểm sốt, tạo bình đẳng người nộp thuế với Tại Cục Thuế tỉnh Nghệ An, quản lý nợ thuế đóng vai trị quan trọng việc quản lý thuế, nhằm thu hồi nợ đọng thuế, hạn chế nợ thuế phát sinh, chống thất thu ngân sách nhà nước Tuy nhiên, quản lý nợ thuế doanh nghiệp Cục thuế tỉnh Nghệ An tồn hạn chế định, chưa đáp ứng đầy đủ yêu cầu đặt cho quản lý thuế nói chung, cơng tác quản lý nợ thuế nói riêng Điều địi hỏi quản lý nợ thuế Nghệ An cần có nghiên cứu, tìm hiểu, đánh giá, từ đề xuất giải pháp quan trọng nhằm hoàn thiện, nâng cao hiệu quản lý nợ thuế địa bàn tỉnh Nghệ An Xuất phát từ thực trạng yêu cầu đó, đề tài lựa chọn “Quản lý nợ thuế doanh nghiệp Cục Thuế tỉnh Nghệ An” Luận văn sâu vào phân tích thực trạng quản lý nợ thuế doanh nghiệp Cục thuế tỉnh Nghệ An, kết đạt được, điểm mạnh điểm yếu cần khắc phục Từ đó, tìm ngun nhân điểm yếu đưa phương hướng, giải pháp hoàn thiện quản lý nợ thuế doanh nghiệp Cục thuế tỉnh Nghệ An Mục tiêu nghiên cứu luận văn xác định sở lý luận quản lý nợ thuế doanh nghiệp Cục Thuế địa phương, đánh giá thực trạng đưa giải pháp nhằm hoàn thiện quản lý nợ thuế doanh nghiệp Cục thuế tỉnh Nghệ An giai đoạn 2012-2016 Để đạt mục tiêu chung đó, luận văn đề mục tiêu cụ thể như: nội dung yếu tố ảnh hưởng tới quản lý nợ thuế doanh nghiệp Cục Thuế tỉnh Nghệ An, từ đề xuất phương hướng giải pháp hoàn thiện quản lý nợ thuế doanh nghiệp Cục thuế tỉnh Nghệ An đến năm 2020 Đồng thời luận văn xác định đối tượng nghiên cứu quản lý nợ thuế doanh nghiệp Cục Thuế tỉnh Nghệ An Thời gian nghiên cứu thực trạng quản lý 69 nhiệm cao, thu nợ kịp thời, không để DN chiếm dụng tiền thuế, khen thưởng kịp thời theo quy định hàng năm đột xuất - Cần theo dõi chặt chẽ khoản tiền thuế nợ đọng doanh nghiệp kịp thời thực biện pháp cưỡng chế nợ, phân loại khoản nợ để xử lý theo hướng sau: + Các khoản nợ phép luân chuyển theo Luật, công chức quản lý nợ thuế cần tổ chức theo dõi để đôn đốc nộp sát số phát sinh DN, thu kịp thời vào ngân sách, khơng để tình trạng chuyển từ nợ luân chuyển theo luật thành nợ đọng + Các khoản nợ thuế khơng có khả thu hồi đơn vị sáp nhập, giải thể, kinh doanh thua lỗ kéo dài khơng có khả nộp thuế, cần thống kê phân tích rõ trường hợp để khoanh nợ xoá nợ theo quy định + Các khoản nợ thuế khó địi đơn vị SXKD thua lỗ, thiếu vốn, sản phẩm khơng có sức cạnh tranh, không tiêu thụ được, cần phân loại để giải cụ thể Đối với khoản thuế đơn vị tình trạng thiết bị lạc hậu, gặp khó khăn sản xuất tiêu thụ sản phẩm, nên khơng có khả nộp đủ thuế theo quy định Luật, cơng chức quản lý nợ thuế kiến nghị với cấp xem xét trường hợp cụ thể, đưa biện pháp giải dứt điểm tình trạng nợ đọng thuế + Các khoản nợ đọng đơn vị sản xuất kinh doanh cố tình chiếm dụng tiền thuế Nhà nước lợi ích cục phải dùng biện pháp kiên để thu hồi cho NSNN, đồng thời tăng cường hoạt động kiểm tra chống thất thu ngân sách, chấn chỉnh việc chấp hành pháp luật thuế + Thực biện pháp cưỡng chế nợ phù hợp với tình hình thực tế Việc áp dụng biện pháp cưỡng chế thuế nên vào điều kiện cụ thể để đạt hiệu cao nhất, không nên bắt buộc phải thực Theo quy định nay, có biện pháp cưỡng chế việc thực biện pháp cưỡng chế phải thực từ biện pháp thứ đến thứ 7, việc áp dụng cách cứng nhắc nên dẫn đến hiệu công tác cưỡng chế không cao Giả sử biện pháp có hiệu tiết kiệm chi phí thực biện pháp 70 đình sử dụng hóa đơn lại thực biện pháp thứ 6, biện pháp không khả thi nhiều chi phí trích tiền gửi ngân hàng kê biên tài sản lại thực trước Đây điều bất cập gây khó khăn cho quan thuế việc thực biện pháp cưỡng chế Việc thay đổi trình tự thực biện pháp cưỡng chế điều kiện quan trọng để nâng cao hiệu cưỡng chế nợ thuế thời gian tới 3.2.4 Hoàn thiện báo cáo kết thực nợ thuế Lý do: Số lượng báo cáo nhiều, để đảm bảo quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế thực quy định pháp luật, phấn đấu thu hồi giảm nợ đọng thuế, góp phần thực hồn thành dự tốn thu ngân sách nhà nước Mục tiêu: Hoàn thành báo cáo định kì báo cáo phát sinh theo yêu cầu Tổng Cục Thuế thời gian quy định Nội dung: Cục Thuế tỉnh Nghệ Ancần hướng dẫn phòng Quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế chi cục Thuế thực nghiêm túc công việc sau:  Lập gửi báo cáo Định kỳ hàng tháng, quan thuế cấp lập gửi báo cáo lên quan thuế cấp loại báo cáo theo quy trình quản lý nợ thuế Báo cáo điều chỉnh số liệu theo kết luận quan kiểm toán, tra quan chức khác: đề nghị ghi tăng/giảm tiền thuế nợ, quan thuế báo cáo kịp thời lên quan thuế cấp số tiền thuế nợ mà quan chức đề nghị ghi tăng/giảm sau ký thơng qua biên kiểm tốn, tra… Theo đó, điều chỉnh số liệu báo cáo có liên quan đến số liệu nợ thuế  Thời hạn gửi báo cáo hàng tháng Ngay sau ngày khóa sổ thuế ngày làm việc, quan thuế cấp gửi báo cáo nợ thuế lên quan thuế cấp (Trường hợp thời hạn gửi báo cáo trùng vào ngày nghỉ, ngày lễ ngày gửi báo cáo ngày làm việc tiếp theo)  Báo cáo ước số tiền thuế nợ Định kỳ hàng tháng, quan thuế tổ chức đánh giá, ước tính kịp thời số tiền thuế nợ thời điểm ngày cuối tháng trước, lập báo cáo tổng hợp phân loại tiền thuế nợ theo 71 quan thuế (mẫu số 01/QLN) báo cáo kết thu tiền thuế nợ (mẫu số 05/QLN), gửi Tổng cục Thuế vào ngày cuối tháng  Hình thức gửi báo cáo - Gửi qua thư điện tử (Email) - Truyền qua hệ thống ứng dụng quản lý thuế Riêng báo cáo tháng 12 hàng năm: quan thuế cấp gửi lên quan thuế cấp ba hình thức: thư điện tử (Email), truyền qua hệ thống ứng dụng quản lý thuế văn (có ký tên, đóng dấu thủ trưởng quan thuế) 3.2.5 Các kiến nghị Căn tình hình nợ đọng thực trạng quản lý nợ Cục Thuế tỉnh Nghệ An, để cải thiện hiệu quản lý nợ thuế, xin có số kiến nghị sau 3.2.5.1 Kiến nghị với doanh nghiệp - Các doanh nghiệp phải đăng ký thuế, khai thuế trung thực, xác, hàng tháng phải nộp báo cáo thuế thời hạn, kể tháng không phát sinh doanh thu - Trường hợp có thay đổi trụ sở doanh nghiệp dẫn đến thay đổi quan thuế quản lý trực tiếp, doanh nghiệp có trách nhiệm nộp đủ số tiền thuế khai trước thay đổi trụ sở toán thuế với quan thuế (trừ trường hợp thời điểm thay đổi trụ sở trùng với thời điểm toán thuế năm) - Các doanh nghiệp thực nộp tiền thuế thời hạn, khơng chây ì nợ thuế - Cung cấp xác, đầy đủ, kịp thời thông tin, tài liệu liên quan đến việc xác định nghĩa vụ thuế, số hiệu nội dung giao dịch tài khoản mở ngân hàng thương mại, tổ chức tín dụng khác; giải thích việc tính thuế, khai thuế, nộp thuế theo yêu cầu quan quản lý thuế - Chấp hành định, thông báo, yêu cầu quan quản lý thuế, công chức quản lý thuế theo quy định pháp luật 3.2.5.2 Kiến nghị với Ủy ban Nhân dân, Hội đồng Nhân dân tỉnh Nghệ An - Đề nghị UBND tỉnh Nghệ An, Hội đồng nhân dân tỉnh có quan tâm, đạo thường xuyên công tác quản lý thuế địa bàn tỉnh nói chung cơng tác quản lý nợ thuế nói riêng 72 - Chỉ đạo Sở, ban, ngành, đoàn thể địa bàn tỉnh thực chức nhiệm vụ quy định Luật quản lý thuế, có trách nhiệm phối kết hợp với quan thuế công tác quản lý thuế - Đề nghị UBND tỉnh Nghệ An đạo Sở, ban, ngành xử lý hồ sơ doanh nghiệp kịp thời, thủ tục hành chính, tránh gây phiền hà cho doanh nghiệp, có sách quy định rõ thời hạn giải hồ sơ ghi thu ghi chi, miễn, giảm tiền thuê đất - Đề nghị UBND tỉnh Nghệ An đạo Kho bạc Nhà nước, Ban quản lý dự án, chủ đầu tư, tổ chức tín dụng phối hợp với Cục Thuế tỉnh Nghệ Ankhi toán tiền cho doanh nghiệp cịn nợ thuế có trách nhiệm khấu trừ số tiền thuế nợ Ngân sách Nhà nước theo danh sách quan thuế cung cấp - Thành lập Ban đạo xử lý nợ đọng thuế, Đoàn kiểm tra liên ngành để kiểm tra xử lý, đôn đốc nộp thuế doanh nghiệp nợ thuế - Đề nghị UBND tỉnh Nghệ An có chế, sách phù hợp việc giải phóng mặt bằng, hạn chế ảnh hưởng đến hoạt động sản xuất kinh doanh việc chấp hành nghĩa vụ thuế doanh nghiệp - Đề nghị UBND tỉnh Nghệ An tổ chức hội nghị đối thoại Sở, ban, ngành với người nộp thuế để tháo gỡ khó khăn, vướng mắc cho doanh nghiệp Tăng cường công tác tuyên truyền, phổ biến pháp luật thuế để người nộp thuế nâng cao ý thức việc chấp hành nghĩa vụ Nhà nước Tạo điều kiện thuận lợi để người nộp thuế thực nghĩa vụ nhà nước 3.2.5.3 Kiến nghị với Tổng cục Thuế - Đề nghị Tổng cục thuế cần sớm hoàn thiện, sửa đổi quy trình quản lý nợ thuế phù hợp để vừa đảm bảo tính đồng vừa để cán thuế thực thi cơng vụ có hiệu - Xây dựng hệ thống sách thuế ổn định, đồng với sách pháp luật khác - Thực tốt chương trình cải cách đại hố cơng tác thuế quản lý thu nợ thuế mà Bộ Tài xây dựng 73 - Kiểm soát, đánh giá chất lượng công tác quản lý nợ thuế thông qua việc xây dựng chuẩn mực đánh giá chất lượng công tác quản lý nợ thuế; - Khắc phục hạn chế cịn tồn tại, hồn thiện nâng cấp phần mềm ứng dụng công nghệ thông tin công tác quản lý thuế để cán thực thi nhiệm vụ dễ dàng khai thác sử dụng, đem lại hiệu cao - Ứng dụng công nghệ thông tin vào quản lý rủi ro, xây dựng chuẩn hóa sở liệu người nộp thuế ngồi ngành Xây dựng tiêu chí, phương pháp đánh giá phân loại khoản nợ sở thông tin sử dụng kỹ thuật đánh giá rủi ro Xây dựng phương pháp dự báo số nợ thuế dự báo ảnh hưởng thay đổi nhân tố bên (kinh tế hay lập pháp) tới số nợ thuế người nộp thuế ứng dụng tập trung để qua cơng chức quản lý nợ tra cứu thơng tin, phân tích rủi ro, áp dụng biện pháp phù hợp để quản lý nợ thuế - Tiếp tục rà soát, đẩy mạnh cải cách thủ tục hành thuế theo hướng đơn giản, rõ ràng, minh bạch nhằm tạo thuận lợi, giảm chi phí, thời gian người nộp thuế việc thực nghĩa vụ thuế Đặc biệt trọng áp dụng dịch vụ thuế điện tử, khuyến khích tạo điều kiện cho người nộp thuế thực tốt chế tự tính – tự khai – tự nộp thuế 84 KẾT LUẬN Trong điều kiện kinh tế giới nhiều khó khăn, tác động bất lợi đến phát triển kinh tế cân đối thu, chi Ngân sách Nhà nước Quá trình hội nhập kinh tế quốc tế Việt Nam ngày sâu rộng, mở nhiều hội thuận lợi đặt không khó khăn, thách thức, đó, nguồn nội lực cịn hạn hẹp Theo dự báo, tình hình kinh tế giới Việt Nam năm tiếp tục khó khăn Mặc dù Chính phủ ban hành giải pháp tháo gỡ khó khăn cho sản xuất kinh doanh, hỗ trợ doanh nghiệp hoạt động, nuôi dưỡng nguồn thu Ngân sách, nhiên bội chi Ngân sách Nhà nước cao, nợ công gần sát trần giới hạn, chu kỳ trả nợ ngày lớn tạo áp lực, thử thách cho công tác thu ngân sách Trong điều kiện khó khăn thế, Cục Thuế tỉnh Nghệ Anđã có nhiều nỗ lực cơng tác quản lý thuế nói chung quản lý nợ thuế nói riêng nhằm chống thất thu Ngân sách, thu hồi nợ đọng thuế, góp phần thực dự toán thu Ngân sách Nhà nước Cơng tác quản lý nợ thuế khơng góp phần to lớn vào việc chống thất thu cho Ngân sách Nhà nước mà giúp cho Nhà nước thực cơng xã hội, tạo mơi trường kinh doanh bình đẳng người nộp thuế, củng cố niềm tin cho người nộp thuế để từ họ tự nguyện chấp hành tốt pháp luật thuế Tuy nhiên công tác quản lý nợ thuế Nghệ An nhiều bất cập tồn nên số nợ đọng thuế ngày gia tăng, tình hình nợ thuế diễn biến phức tạp Để hoàn thành nhiệm vụ thu ngân sách ngành Thuế, Cục Thuế tỉnh Nghệ Ancần có giải pháp nhằm cải thiện hiệu cơng tác quản lý nợ thuế Qua nghiên cứu phân tích thực trạng nợ thuế Nghệ An, thông qua luận văn “Quản lý nợ thuế doanh nghiệp Cục Thuế tỉnh Nghệ An”, tác giả đóng góp số giải pháp công tác quản lý nợ thuế với mong muốn cho công tác quản lý thuế, quản lý nợ đọng thuế đạt hiệu cao để tăng thu cho ngân sách Nhà nước, đồng thời giảm thiểu nợ đọng thuế 85 Luận văn tập trung phân tích, hệ thống hố nêu lên nội dung chủ yếu sau: Thứ nhất, khái quát vấn đề lý luận quản lý nợ thuế doanh nghiệp Cục Thuế địa phương Thứ hai, qua phân tích, đánh giá thực trạng quản lý nợ thuế Cục thuế tỉnh Nghệ An, luận văn rõ biện pháp thực hiện, kết chủ yếu, hạn chế tồn tại, nguyên nhân dẫn đến tồn quản lý nợ thuế doanh nghiệp Cục Thuế tỉnh Nghệ An Thứ ba, luận văn đề xuất số giải pháp bản, đồng bộ, có tính khả thi cụ thể Cục Thuế tỉnh Nghệ An nhằm hoàn thiện quản lý nợ thuế doanh nghiệp Cục thuế tỉnh Nghệ An Tôi xin trân trọng cảm ơn Giảng viên hướng dẫn TS Nguyễn Đăng Núi tận tình bảo giúp đỡ tơi hồn thành luận văn tốt nghiệp Do giới hạn mặt thời gian trình độ nghiên cứu, đề tài “Quản lý nợ thuế doanh nghiệp Cục Thuế tỉnh Nghệ An” khơng khỏi có thiếu sót Tơi kính mong nhận góp ý thầy giáo người quan tâm tới vấn đề để luận văn hoàn thiện Xin trân trọng cảm ơn! DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Cục Thuế tỉnh Nghệ An(2012,2013,2014,2015,2016), Báo cáo tổng hợp phân loại nợ thuế (02/QLN) Cục Thuế tỉnh Nghệ An(2012,2013,2014,2015, 2016), Báo cáo kết thu tiền thuế nợ (05/QLN) Cục Thuế tỉnh Nghệ An(2012,2013,2014,2015, 2016), Báo cáo tổng hợp tình hình gia hạn nộp thuế (15/QLN) Cục Thuế tỉnh Nghệ An(2012,2013,2014,2015, 2016), Báo cáo công tác quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế (04/QLN) Cục Thuế tỉnh Nghệ An(2016), Báo cáo tổng hợp tình hình nợ đọng thuế từ năm 2012 đến năm 2016 Cục Thuế tỉnh Nghệ An(2012,2013,2014,2015, 2016), Báo cáo tổng kết công tác quản lý nợ Đỗ Thị Hải Hà (2007), Quản lý nhà nước cung ứng dịch vụ công, Nxb Khoa học Kỹ thuật, Hà Nội Lâm Quang Lợi (2014), " Hồn thiện cơng tác quản lý nợ thuế Chi cục Thuế thành phố Hà Giang " Luận văn Thạc Sỹ Kinh tế, Đại học kinh tế Đà Nẵng Lê Quý Cường (2012), " Thực trạng giải pháp tăng cường công tác Quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế doanh nghiệp quốc doanh địa bàn Chi cục Thuế Quận Tây Hồ", Luận văn Thạc Sỹ, trường Học viện tài 10 Nguyễn Anh Tuấn ( 2011), " Một số giải pháp nâng cao công tác quản lý nợ thuế địa bàn Quận Gò Vấp ", luận văn thạc sỹ, đại học Kinh tế Thành phố Hồ Chí Minh 11 Nguyễn Hồng Hải (2015),” Ký chuyến học tập kinh nghiệm Quản lý nợ thuế Nhật Bản “ đăng thời báo tài ngày 20/5/2015 12 Quốc hội nước CHXHCN Việt Nam (2007), Luật Quản lý thuế số 78/2006/QH11 13 Quốc hội nước CHXHCN Việt Nam (2012), Luật số 21/2012/QH13 ngày 20/11/2012 sửa đổi, bổ sung số điều Luật Quản lý thuế 14 Quốc hội nước CHXHCN Việt Nam (2014), Luật số 71/2014/QH13 ngày 26/11/2014 sửa đổi, bổ sung số điều luật thuế 15 Trần Việt Tuấn ThS Nguyễn Ánh Nguyệt (2016), Trường Học viện tài chính, " Một số bất cập công tác quản lý cưỡng chế nợ thuế" Đăng tạp tài ngày 08/7/2016 16 Tổng cục Thuế (2010), Quyết định số 502/QĐ-TCT quy định chức năng, nhiệm vụ phòng thuộc Cục thuế 17 Tổng cục Thuế (2011), Kiến thức khái quát thuế, Nhà xuất Tài chính, Hà Nội 18 UBND tỉnh Nghệ An (2015), Báo cáo tình hình kinh tế xã hội 19 Chính phủ (2011), Quyết định số 732/QĐ-TTG ngày 17/5/2011 Thủ tướng Chính phủ việc phê duyệt chiến lược cải cách hệ thống thuế giai đoạn 2011-2020 20 Chính phủ (2011), Quyết định số 21/2011/QĐ-TTG ngày 06/4/2011 Thủ tướng Chính phủ 21 Tổng cục Thuế (2011), Quyết định số 1395/QĐ-TCT ngày 14/10/2011 việc ban hành quy trình quản lý nợ thuế 22 Chính phủ (2011), Quyết định số 2093/QĐ-TTG ngày 23/11/2011 Thủ tướng Chính phủ 23 Chính phủ (2012), Nghị số 13/NQ-CP ngày 10/5/2012 Chính phủ giải pháp tháo gỡ khó khăn cho doanh nghiệp 24 Bộ Tài (2013), Thơng tư 179/2013/TT-BTC ngày 02/12/2013 25 Bộ Tài (2011), Thơng tư 156/TT-BTC ngày 06/11/2013 26 Bộ Chính trị (2013), Nghị số 26-NQ/TW ngày 30/7/2013 Bộ Chính trị phương hướng, nhiệm vụ phát triển tỉnh Nghệ An đến năm 2020 27 Tổng cục Thuế (2015), Quyết định số 1401/QĐ-TCT ngày 28/7/2015 việc ban hành quy trình quản lý nợ thuế Phụ lục Biểu tiêu thu nợ năm 2016 Trong Đơn vị tính: triệu đồng Chỉ tiêu thu nợ thuế năm 2016 Tỷ lệ nợ Thu 97% đến 90 Tổng nợ Giảm nợ đến 90 ngày đến 90 ngày 100% ngày trên 90 90 Nợ chờ 90 ngày nợ ngày/ Dự ngày đến xử lý 31/12/2015 toán thu 31/12/2016 chuyển qua NS 2016 (%) 10 27 671 529 454 421 132 TT Đơn vị Tổng số tiền thuế nợ đến 31/12/201 Tổng cộng 3=4+5+6 745 099 171 599 27 671 545 829 336 908 44 371 26 438 266 099 26 438 258 116 245 045 5,0 - - - - - - 60 5,0 22 296 22 296 - 21 627 667 5,0 508 508 - 402 54 5,0 Nợ khó thu Nợ đến 90 ngày 90 ngày Nợ chờ xử lý I Văn Phòng Cục Phòng TNCN Phòng Thanh Tra Phòng KTNB Phòng Kiểm tra 25 798 25 798 - 25 024 753 5,0 Phòng Kiểm tra 421 421 - 288 937 5,0 Phòng QLN 280 886 44 371 26 438 210 077 26 438 203 775 240 573 5,0 II Chi Cục Thuế 408 191 127 228 233 279 730 233 271 338 176 088 5,0 Vinh 203 906 55 316 - 148 590 - 144 132 92 076 5,0 Hưng Nguyên 17 593 708 - 885 - 618 605 5,0 Trong Chỉ tiêu thu nợ thuế năm 2016 224 Tỷ lệ nợ đến 90 ngày 90 ngày/ Dự toán thu NS 2016 (%) 10 5,0 658 761 5,0 - 353 804 3,0 11 937 - 11 579 750 5,0 699 306 699 057 404 5,0 628 - 007 - 797 276 4,0 377 886 - 491 - 476 704 1,0 Anh Sơn 254 128 11 116 11 992 065 5,0 11 Tân Kỳ 242 067 - 175 - 020 274 5,0 12 Nghĩa Đàn 860 150 - 711 - 599 363 5,0 13 TX Thái Hoà 14 357 280 440 637 440 348 980 5,0 14 Quỳ Hợp 19 906 950 - 15 956 - 15 477 875 5,0 TT Đơn vị Nam Đàn Tổng số tiền thuế nợ đến 31/12/201 Nợ khó thu 3=4+5+6 17 689 731 Nghi Lộc 12 214 Diễn Châu Nợ đến 90 ngày 90 ngày Nợ chờ xử lý - 15 958 257 - 15 873 262 Quỳnh Lưu 19 217 Yên Thành Đô Lương Giảm 100% Nợ chờ xử lý Thu 97% nợ đến 90 ngày 90 ngày nợ 31/12/2015 chuyển qua - 15 479 957 - - 611 280 - 11 450 445 11 635 Thanh Chương 10 Tổng nợ đến 90 ngày 90 ngày đến 31/12/2016 Trong TT Đơn vị Chỉ tiêu thu nợ thuế năm 2016 - 021 292 Tỷ lệ nợ đến 90 ngày 90 ngày/ Dự toán thu NS 2016 (%) 10 5,0 785 - 671 163 5,0 - 334 - 264 954 5,0 303 51 40 51 39 113 0,5 403 37 - 366 - 355 363 2,0 559 272 32 255 32 187 680 1,0 20 957 11 457 - 500 - 215 363 5,0 Tổng số tiền thuế nợ đến 31/12/201 15 Quỳ Châu 3=4+5+6 934 16 Quế Phong 17 Con cng 18 Nợ khó thu Nợ chờ xử lý Nợ đến 90 ngày 90 ngày 820 - 114 917 132 - 453 120 Tương Dương 394 19 Kỳ Sơn 20 TX Cửa Lị 21 TX Hồng Mai Giảm 100% Nợ chờ xử lý Thu 97% nợ đến 90 ngày 90 ngày nợ 31/12/2015 chuyển qua Tổng nợ đến 90 ngày 90 ngày đến 31/12/2016 Nguồn: Cục Thuế tỉnh Nghệ An BẢNG CÂU HỎI KHẢO SÁT THỰC HIỆN ĐÔN ĐỐC THU VÀ XỬ LÝ NỢ TẠI CỤC THUẾ NGHỆ AN Xin chào anh/chị! Tôi tiến hành nghiên cứu đề tài , mong q Anh/ chị dành thời gian vui lịng điền thông tin vào bảng hỏi Sự hỗ trợ anh chị có ý nghĩa lớn kết nghiên cứu thành công đề tài thông tin, ý kiến Anh/Chị giữ bí mật tuyệt đối Rất trân trọng cảm ơn quý Anh/ Chị Anh/ Chị vui lòng đánh dấu "X" vào ô tương ứng thể mức độ đồng ý Anh/ Chị phát biểu theo quy ước sau: Các giá trị từ đến câu hỏi tương ứng với mức độ đồng ý Anh/ Chị Hồn tồn khơng đồng ý; Bình thường; Khơng đồng ý; Đồng ý; Hoàn toàn đồng ý Tổng Cục Thuế giao tiêu thu nợ thuế hàng năm cho Cục Thuế địa 5 5 phương phù hợp với thực tế Nội dung tiêu thu tiền nợ thuế cụ thể, rõ ràng, xác Nhóm nợ 30 ngày, tất công chức quản lý nợ thuế thực đôn đốc DN nợ thuế điện thoại Nhóm nợ từ 31-61 ngày, tất cơng chức quản lý nợ thuế thực xác minh thơng tin để thực cưỡng chế nợ thuế Nhóm nợ 90 ngày, tát công chức quản lý nợ thuế ban hành 5 5 5 5 5 100% định cưỡng chế Thực ban hành thông báo tiền nợ thuế, tiền chậm nộp 100% DN nợ thuế Thông báo tiền nợ thuế, tiền chậm nộp gửi DN thơng tin nợ thuế ln xác Việc tính tiền chậm nộp thơng báo nợ thuế theo quy định pháp luật, không mang cảm tính Quy trình thực quản lý nợ thuế thuận lợi thực thực tế Công chức quản lý nợ thuế thường 10 xuyên theo dõi khoản nợ thuế ảo để kịp thời xử lý Công chức thuế khơng gặp khó khăn 11 việc thực cưỡng chế doanh nghiệp nợ thuế Việc phân loại nợ thuế công 12 chức quản lý nợ thuế thực kịp thời, xác Cơng chức quản lý nợ thuế giải 13 vấn đề khó hướng dẫn, điều chỉnh cho người nộp thuế Phần mềm quản lý thuế cung cấp đầy 14 đủ thông tin nợ thuế người nộp thuế Ứng dụng phục vụ cho quản lý nợ 15 cưỡng chế nợ thuế thường xuyên gặp 5 5 5 lỗi Việc sử dụng công nghệ thông tin 16 (email, web, kiosk điện tử, ) gửi thông báo nợ thuế đến người nộp thuế hợp lý Bộ phận quản lý nợ tích cực phối hợp 17 với phận chức xử lý tiền thuế nợ sai sót người nộp thuế nhanh chóng, kịp thời Xử lý hồ sơ xóa nợ tiền thuế, gia hạn 18 nộp thuế, nộp dần tiền thuế nợ, miễn tiền chậm nộp, hoàn kiêm bù trừ xử lý thời hạn quy định 19 20 Việc thực báo cáo kết thu nợ thuế hàng tháng cần thiết Thời gian thực gửi báo cáo lên quan cấp phù hợp THÔNG TIN CÁ NHÂN Anh/ Chị vui lịng cho biết mơt số thơng tin sau để phục vụ cho việc phân loại trình bày liệu thống kê: Giới tính: Nhóm tuổi: Nữ Nam 18-25 tuổi; Trình độ học vấn: 26-35 tuổi; Cao đẳng; Trình độ chun mơn: 36-45 tuổi; Đại học; Chun viên; Sau đại học Lãnh đạo Chân thành cảm ơn hợp tác anh/chị! >45tuổi