Quản lý thu thuế sử dụng đất phi nông nghiệp trên địa bàn huyện núi thành, tỉnh quảng nam

ĐẠI HỌC ĐÀ NẴNG TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ TRẦN THỊ THẢO NHI QUẢN LÝ THU THUẾ SỬ DỤNG ĐẤT PHI NÔNG NGHIỆP TRÊN ĐỊA BÀN HUYỆN NÚI THÀNH, TỈNH QUẢNG NAM TÓM TẮT LUẬN VĂN THẠC SĨ QUẢN LÝ KINH TẾ Mã số: 834 04 10 Đà Nẵng – Năm 2022 Cơng trình hồn thành TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ, ĐHĐN Ngƣời hƣớng dẫn khoa học: TS NGUYỄN CHÍN Phản biện 1: GS.TS V Phản biện 2: TS OÀN U NT N N P Luận văn bảo vệ trước Hội đồng chấm Luận văn tốt nghiệp thạc sĩ Quản lý kinh tế họp Trường Đại học Kinh tế, Đại học Đà Nẵng vào ngày tháng năm 2022 Có thể tìm hiểu luận văn tại: - Trung tâm Thông tin – Học liệu, Đại học Đà Nẵng - Thư viện trường Đại học Kinh tế, Đ ĐN MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Luật thuế sử dụng đất phi nông nghiệp có thay đổi so với Thuế nhà, đất trước việc tính thuế theo giá đất Ủy ban nhân dân cấp tỉnh ban hành, thuế suất xác định theo biểu thuế lũy tiến phần diện tích đất sử dụng hạn mức vượt hạn mức, chế độ miễn giảm thuế…; đồng thời phạm vi điều chỉnh Luật thuế sử dụng đất phi nông nghiệp mở rộng đến tất đối tượng dụng đất phi nông nghiệp xã hội Chính vậy, việc triển khai thực Luật thuế sử dụng đất phi nông nghiệp CQT từ Trung ương đến địa phương tích cực phối hợp cấp, ngành, quan liên quan để quản lý tất đối tượng nộp thuế, đối tượng chịu thuế, sách miễn giảm thuế, quản lý thu nộp, toán thuế Tăng cường quản lý thuế sử dụng đất phi nơng nghiệp góp phần đảm bảo tăng nguồn thu cho ngân sách nhà nước, đồng thời quản lý tốt diện tích đất phi nơng nghiệp địa bàn, đảm bảo công tổ chức, cá nhân có quyền sử dụng đất Tuy nhiên, thực tế quản lý thu thuế sử dụng đất phi nông nghiệp địa bàn huyện Núi Thành số hạn chế, bất cập Do đặc điểm tự nhiên huyện Núi Thành, vừa có đồng vừa có đồi núi, hải đảo khu kinh tế nên phần lớn xã thuộc địa bàn kinh tế đặc biệt khó khăn (trừ xã Tam uân , xã Tam n địa bàn kinh tế khó khăn), thuộc đối tượng miễn thuế SDĐPNN diện tích đất hạn mức hộ gia đình, cá nhân nhiều Do đó, số thu từ thuế SDĐPNN không lớn so với nguồn thu ngân sách nhà nước huyện, đối tượng quản lý thu thuế SDĐPNN lớn, cơng tác tun truyền, kê khai thuế, kiểm tra thuế chưa đáp ứng u cầu, hộ gia đình, cá nhân chưa nắm rõ quy định luật thuế SDĐPNN để thực nghĩa vụ thuế đúng, đủ kịp thời Bên cạnh đó, việc phối hợp quan thuế quyền địa phương cơng tác lập thuế chưa chặt chẽ công tác thu thuế chưa rõ ràng dẫn đến tình trạng lập thuế thiếu sót làm thất thu thuế, gian lận né tránh việc nộp thuế sử dụng đất phi nông nghiệp Vì vậy, cơng tác quản lý thu thuế sử dụng đất phi nông nghiệp Chi cục Thuế huyện Núi Thành địi hỏi phải có giải pháp phù hợp để nâng cao hiệu quản lý nguồn thu Nhận thức tầm quan trọng đó, công chức thuế công tác Chi cục Thuế huyện Núi Thành chọn đề tài nghiên cứu: “Quản lý thu thuế sử dụng đất phi nông nghiệp địa bàn huyện n tn Quảng m làm đề tài luận văn thạc sĩ với mong muốn góp phần tăng cường hiệu lực, hiệu quản lý thuế CQT huyện Núi Thành Mục tiêu nghiên cứu - Hệ thống hóa sở lý luận, nội dung nghiên cứu thuế sử dụng đất phi nông nghiệp quản lý thu thuế sử dụng đất phi nông nghiệp - Phân tích thực trạng, đánh giá kết hạn chế công tác quản lý thu thuế sử dụng đất phi nông nghiệp tổ chức, hộ gia đình, cá nhân địa bàn huyện Núi Thành, tỉnh Quảng Nam - Đề xuất giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác quản lý thu thuế sử dụng đất phi nông nghiệp địa bàn huyện Núi Thành, tỉnh Quảng Nam Đối tƣợng phạm vi nghiên cứu - Đối tượng nghiên cứu Luận văn vấn đề lý luận thực tiễn liên quan đến công tác quản lý thu thuế SDĐPNN tổ chức, hộ gia đình, cá nhân địa bàn huyện Núi Thành, tỉnh Quảng Nam - Phạm vi nghiên cứu: + Về nội dung: Luận văn tập trung nghiên cứu, đánh giá thực trạng công tác quản lý thu thuế sử dụng đất phi nông nghiệp Chi cục thuế huyện Núi Thành Trên sở đó, góp phần xác định rõ phương hướng đề xuất số giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác quản lý thu thuế sử dụng đất phi nông nghiệp địa bàn huyện Núi Thành thời gian tới + Về không gian: Công tác quản lý thu thuế sử dụng đất phi nông nghiệp địa bàn huyện Núi Thành, tỉnh Quảng Nam + Về thời gian: Đề tài nghiên cứu công tác quản lý thu thuế sử dụng đất phi nông nghiệp Chi cục Thuế huyện Núi Thành số liệu từ năm 2016 đến năm 2020 Phƣơng pháp nghiên cứu - Phương pháp thu thập số liệu Phương pháp phân tích số liệu - Phương pháp thống kê, so sánh - Phương pháp kế thừa Bố cục đề tài Ngoài phần mở đầu, kết luận, phụ lục danh mục tài liệu tham khảo nội dung luận văn gồm chương, cụ thể: Chương 1: Những vấn đề lý luận quản lý thu thuế sử dụng đất phi nông nghiệp Chương 2: Thực trạng quản lý thu thuế sử dụng đất phi nông nghiệp địa bàn huyện Núi Thành, tỉnh Quảng Nam Chương 3: iải pháp hoàn thiện công tác quản lý thu thuế sử dụng đất phi nông nghiệp địa bàn huyện Núi Thành, tỉnh Quảng Nam Tổng quan tài liệu nghiên cứu CHƢƠNG NHỮNG VẤN ĐỀ LÝ LUẬN CƠ BẢN CỦA QUẢN LÝ THU THUẾ SỬ DỤNG ĐẤT PHI NÔNG NGHIỆP 1.1 TỔNG QUAN VỀ QUẢN LÝ THU THUẾ SỬ DỤNG ĐẤT PHI NÔNG NGHIỆP 1.1.1 Khái niệm quản lý thu thuế sử dụng đất phi nông nghiệp Đất phi nông nghiệp Đất phi nông nghiệp loại đất không sử dụng với mục đích làm nơng nghiệp khơng thuộc loại đất chưa xác định mục đích sử dụng b Thuế sử dụng đất phi nông nghiệp Thuế SDĐPNN loại thuế mà người SDĐPNN phải nộp Nhà nước theo quy định pháp luật loại thuế trực thu đánh diện tích đất ở, đất sản xuất kinh doanh tổ chức, hộ gia đình, cá nhân “Căn tính thuế SDĐPNN diện tích đất tính thuế, giá 1m2 đất tính thuế thuế suất.” c Quản lý thu thuế sử dụng đất phi nông nghiệp Quản lý thu thuế SDĐPNN hoạt động tổ chức thực hiện, điều hành giám sát việc tuân thủ pháp luật thuế SDĐPNN CQT đối tượng nộp thuế SDĐPNN nhằm đảm bảo người nộp thuế chấp hành nghĩa vụ thuế đầy đủ, kịp thời vào NSNN, phát huy tốt vai trò thuế kinh tế nâng cao ý thức tuân thủ pháp luật cho tổ chức cá nhân xã hội 1.1.2 Đặc điểm thuế sử dụng đất phi nông nghiệp Thuế SDĐPNN thuế trực thu Nộp thuế SDĐPNN nghĩa vụ bắt buộc tổ chức, hộ gia đình, cá nhân thuộc đối tượng chịu thuế SDĐPNN Thuế SDĐPNN có tính chất động viên chủ thể có quyền sử dụng đất trực tiếp SDĐPNN có hiệu quả; Thuế thu hàng năm thu theo chu kỳ ổn định 05 năm với mức thuế suất thấp, tính tích diện tích đất tính thuế với giá 1m2 đất mức thuế suất theo biểu thuế lũy tiến phần 1.1.3 Vai trị cơng tác quản lý thu thuế sử dụng đất phi nông nghiệp 1.2 NỘI DUNG QUẢN LÝ THU THUẾ SỬ DỤNG ĐẤT PHI NÔNG NGHIỆP 1.2.1 Ban hành văn quản lý thu thuế sử dụng đất phi nông nghiệp công tác tổ chức tuyên truyền pháp luật thuế - Ban hành văn bản: Các văn quy phạm pháp luật thuế SDĐPNN ban hành từ trước 01/01/2012 tạo hành lang pháp lý để quan quản lý Nhà nước đất phi nông nghiệp đối tượng chịu thuế SDĐPNN thực Dựa vào văn quy phạm pháp luật, UBND cấp huyện ban hành văn đạo quản lý thu thuế SDĐPNN mang tính thơng tin điều hành nhằm triển khai thực nhiệm vụ cụ thể đến quan liên quan, có vai trị cơng cụ tổ chức, vận động NNT thực chủ trương, sách mục tiêu chung mà Nhà nước đưa Đồng thời, CQT cấp địa phương ban hành định thành lập tổ cơng tác có kế hoạch, biện pháp cụ thể phối hợp với UBND huyện triển khai đến xã, thôn, tổ dân phố để thực rà sốt cơng tác quản lý đất đai địa phương lập thuế SDĐPNN theo chu kỳ ổn định - Tổ chức tuyên truyền pháp luật thuế: Để NNT nhận thức quyền nghĩa vụ thuế NSNN công tác tổ chức, tuyên truyền hỗ trợ thuế yếu tố hàng đầu, tác động nhanh đến ý thức, trách nhiệm, quyền lợi NNT Từ đó, NNT tự giác tuân thủ thực nghĩa vụ theo quy định pháp luật Tiêu chí đánh giá: Số văn ban hành; Số buổi tập huấn tuyên truyền, hỗ trợ trực tiếp, giải đáp vướng mắc tổ chức phận tuyên truyền, hỗ trợ Tỷ lệ văn trả lời hạn; Tính đa dạng, phù hợp hình thức, nội dung tuyên truyền 1.2.2 Xây dựng, tổ chức máy quản lý thuế Bộ máy quản lý thuế có vai trị định đến vận hành toàn hệ thống thuế Chính vậy, cơng tác xây dựng, tổ chức máy quản lý thuế khâu quan trọng ảnh hưởng đến cơng tác quản lý thuế nói chung quản lý thuế SDĐPNN nói riêng Việc xác định cấu tổ chức máy, phân bổ nguồn nhân lực cách hợp lý, thực đầy đủ, có hiệu chức quản lý thuế phát huy tối đa hiệu lực toàn hệ thống thuế hiệu quản lý cao, đảm bảo thu đúng, đủ, kịp thời tiền thuế vào NSNN Tiêu chí đánh giá: Số lượng cơng chức thực nhiệm vụ liên quan đến quản lý thu thuế SDĐPNN; Chất lượng đội ngũ cán công chức qua việc tham gia lớp tập huấn, đào tạo, bồi dưỡng nghiệp vụ liên quan đến chức năng, nhiệm vụ 1.2.3 Lập dự toán thu thuế sử dụng đất phi nơng nghiệp Xây dựng dự tốn thu NSNN năm có ý nghĩa quan trọng ngành thuế nói chung Chi cục Thuế huyện Núi Thành nói riêng Theo Luật ngân sách nhà nước ngày 26/5/2015 Nghị định số 163/2016/NĐ-CP ngày 21/12/2016 Chính phủ quy định chi tiết hướng dẫn thi hành Luật ngân sách nhà nước, lập dự toán thu thuế thực chất việc tính tốn xác định tiêu tổng hợp, chi tiết số thu thuế năm kế hoạch biện pháp để tổ chức thực tiêu Tiêu chí đánh giá: Kết thực dự toán pháp lệnh thuế SDĐPNN qua năm, số thuế thực hiện/ Số dự toán thu, tỷ lệ so sánh thực kỳ 1.2.4 Thực dự toán thu thuế sử dụng đất phi nông nghiệp a Quản lý đăng ký t uế, kê khai thuế Là nội dung quan trọng để làm sở thực thu thuế Nếu khơng quản lý NNT khơng thể quản lý thuế SDĐPNN Chính vậy, CQT phải nắm bắt đầy đủ số lượng NNT sử dụng đất phi nông nghiệp thông tin, tài liệu liên quan đến nghĩa vụ thuế NNT mã số thuế; kê khai tờ khai thuế sử dụng đất phi nơng nghiệp b Quản lý tính thuế CQT có trách nhiệm hướng dẫn, hỗ trợ NNT kê khai tính thuế thu nhận đầy đủ hồ sơ khai thuế SDĐPNN gồm tờ khai thuế SDĐPNN chụp giấy tờ liên quan đến đất chịu thuế CQT có trách nhiệm thực biện pháp nghiệp vụ để kiểm tra, đối chiếu nhằm ngăn ngừa tình trạng kê khai khơng tính thuế nhằm mục đích gian lận NNT c Quản lý thu, nộp thuế, quản lý nợ v cưỡng chế nợ thuế Căn vào tờ khai thuế SDĐPNN nhận từ tổ chức, hộ gia đình, cá nhân, công chức Đội nghiệp vụ Quản lý thuế thực nhập liệu tờ khai vào TMS, ứng dụng hỗ trợ tự động tính số thuế SDĐPNN phải nộp tổ chức, hộ gia đình, cá nhân Từ đó, TMS tự động tập hợp lập thuế SDĐPNN theo đối tượng, theo địa bàn Sau xét duyệt sổ thuế, CQT số thuế dư, thừa năm trước mang sang số thuế phát sinh năm để phát hành thông báo thuế SDĐPNN phải nộp năm tính thuế, thơng báo ghi cụ thể số tiền thuế phải nộp, chương, tiểu mục, địa điểm nộp thuế, thời hạn nộp thuế… gửi đến NNT, đồng thời in sổ theo dõi thu nộp thuế cho công chức thuế liên xã phường kết hợp với tổ dân phố làm để viết Biên lai thu thuế sử dụng đất phi nông nghiệp Trách nhiệm CQT công đoạn phải đôn đốc nhắc nhở NNT thực nghĩa vụ nộp thuế SDĐPNN vào NSNN Tiêu chí đánh giá: Lượt cấp MST cho NNT để thực kê khai nộp thuế SDĐPNN; Số lượng tờ khai thuế SDĐPNN đưa vào TMS Tỷ lệ tờ khai thuế nộp/ phải nộp, hạn/ nộp, không nộp/ phải nộp; Tình hình miễn, giảm thuế SDĐPNN; Kết thu NSNN thuế SDĐPNN; Tình hình nợ thuế SDĐPNN 1.2.5 Kiểm tra, xử lý vi phạm hành giải khiếu nại, tố cáo thuế sử dụng đất phi nơng nghiệp - Kiểm tra thuế vừa khuyến khích tuân thủ tự nguyện, vừa phòng ngừa, phát xử lý hành vi vi phạm pháp luật thuế Đồng thời, bảo vệ lợi ích nhà nước, quyền lợi ích hợp pháp tổ chức cá nhân thực sách pháp luật thuế Xử lý vi phạm hành quản lý thuế hoạt động CQT, vào quy định hành, áp dụng biện pháp xử lý hành vi vi phạm hành quản lý thuế - Giải khiếu nại, tố cáo việc tiến hành hoạt động thuộc thẩm quyền để có biện pháp theo quy định pháp luật, nhằm bảo vệ quyền, lợi ích hợp pháp cơng dân, quan, tổ chức lợi ích chung Nhà nước xã hội Tiêu chí đánh giá: Kết công tác kiểm tra xử lý vi phạm thuế SDĐPNN; Số lượng đơn khiếu nại, tố cáo số vụ giải quyết, tỷ lệ giải quyết/ tổng số lượng đơn 1.3 CÁC NHÂN TỐ ẢNH HƢỞNG ĐẾN QUẢN LÝ THU THUẾ SỬ DỤNG ĐẤT PHI NÔNG NGHIỆP 12 tạo, bồi dưỡng, tập huấn cho công chức phận chuyên môn Chi cục Thuế huyện Núi Thành Bảng 2.5 Số lớp đào tạo, bồi dƣỡng cho công chức số lƣợng công chức tham gia phận chuyện môn qua năm Nghiệp vụ Kê khai, kế toán thuế Quản lý nợ Kiểm tra thuế Thu khoản thu đất (Nguồn: Báo cáo Tổng kết cuối năm Chi cục Thuế huyện Núi Thành) 2.2.3 Thực trạng công tác lập dự tốn thu thuế sử dụng đất phi nơng nghiệp Nhìn chung cơng tác lập dự tốn thu thuế xây dựng hàng năm theo hướng dẫn Bộ Tài Cơng văn hướng dẫn bổ sung Tổng cục Thuế xây dựng dự toán thu NSNN hàng năm theo sắc thuế Kết thực dự toán thu thuế SDĐPNN địa bàn huyện Núi Thành qua năm thể qua Bảng 2.6 13 Bảng 2.6 Kết thực dự toán thu thuế SDĐPNN địa bàn huyện Núi Thành giai đoạn 2016-2020 Năm 2016 2017 2018 2019 2020 (Nguồn: Báo cáo tổng kết cuối năm Chi cục Thuế huyện Núi Thành) Trong năm 2019, thực dự toán thu thuế SDĐPNN địa bàn huyện cho thấy tổng thu NSNN 190 triệu đồng, đạt 122% so với kỳ, đạt 134% so với dự toán Đến năm 2020, tổng thu NSNN 351 triệu đồng (tăng 161 triệu đồng so với năm 2019) đạt 185% so sánh kỳ (tăng 63% so với năm 2019), đạt 217% so với dự toán (tăng 83% so với năm 2019) 2.2.4 Thực trạng cơng tác thực dự tốn thu thuế sử dụng đất phi nông nghiệp a Quản lý đăng ký t uế, kê khai thuế Hoạt động đăng ký thuế diễn nhanh chóng, tinh gọn đảm bảo quy trình khơng làm thời gian nhiều NNT Tình hình kê khai thuế tổ chức, hộ gia đình, cá nhân nộp thuế SDĐPNN qua năm có phát sinh thêm Tỷ lệ hồ sơ nộp hạn tăng Bảng 2.8 phản ánh hoạt động thu nộp tờ khai thuế SDĐPNN cho thấy rõ tình hình quản lý NNT Chi cục thuế huyện Núi Thành Bảng 2.8 Tình hình kê khai thuế NNT SDĐPNN địa bàn huyện Núi Thành từ năm 2016 – 2020 14 A Đối với tổ chức Số hồ sơ khai thuế SDĐPNN Số Số hồ sơ nộp muộn So sánh số hồ sơ nộp hạn/ số hồ sơ khai thuế (%) So sánh số hồ sơ nộp chậm/ số hồ sơ khai thuế (%) B Đối với hộ gia đình, cá nhân Số hồ sơ khai thuế SDĐPNN Số Số hồ sơ nộp muộn So sánh số hồ sơ nộp hạn/ số hồ sơ khai thuế (%) So sánh số hồ sơ nộp chậm/ số hồ sơ khai thuế (%) (Nguồn: Báo cáo tổng kết cuối năm Chi cục Thuế huyện Núi Thành) b Quản lý tính thuế Chi cục Thuế huyện Núi Thành xác định tập trung làm tốt công tác quản lý kê khai thuế để giúp NNT kê khai tính thuế Sau nhận tờ khai thuế SDĐPNN, công chức thuế tiến hành thực nghiệp vụ kiểm tra tờ khai xem có sai sót khơng Những tờ khai có sai sót yêu cầu NNT chỉnh sửa, bổ sung lại tờ khai Chi cục Thuế huyện Núi Thành phối hợp với Phòng lao động thương binh xã hội huyện tiến hành rà soát danh sách hộ gia đình sách xã hội thuộc đối tượng giảm, miễn thuế Và định miễn, giảm thuế SDĐPNN c Quản lý thu nộp thuế, quản lý nợ v cưỡng chế nợ thuế sử dụng đất phi nông nghiệp Số thuế SDĐPNN thu nộp ngân sách địa bàn huyện Núi Thành tương đối ổn định tăng theo năm Năm 2016 số thu thuế SDĐPNN 15 đạt 136 triệu đồng, năm 2017 đạt 142 triệu đồng, tăng 4,4%; Năm 2018 đạt 156 triệu đồng, tăng 9,8% so với năm 2017; Năm 2019 đạt 190 triệu đồng, tăng 21,7%; Năm 2020 đạt 351 triệu đồng, tăng 84% Có thể đánh giá cơng tác thu có nhiều chuyển biến tích cực số thuế nợ đọng năm sau giảm so với năm trước, góp phần hoàn thành vượt mức kế hoạch pháp lệnh Cục thuế giao 2.2.5 Thực trạng công tác kiểm tra, xử lý vi phạm giải khiếu nại, tố cáo thuế sử dụng đất phi nông nghiệp Công tác kiểm tra thuế SDĐPNN Chi cục Thuế huyện Núi Thành trụ sở NNT chưa trọng Đối với cơng tác giải khiếu nại, tố cáo: tính chất phức tạp liên quan đến lợi ích nhiều người nên đất đai lĩnh vực nhạy cảm, xảy nhiều tranh chấp, khiếu nại, tố cáo Riêng thuế SDĐPNN, tổ chức, hộ gia đình, cá nhân chưa nắm rõ quy trình kê khai nộp thuế SDĐPNN dẫn đến việc khai sai làm phát sinh thêm số thuế phải nộp Những năm qua, giải tranh chấp đất đai, giải khiếu nại, tố cáo, xử lý vi phạm quản lý sử dụng đất đai nội dung Chi cục Thuế huyện Núi Thành quan tâm, kết thể qua Bảng 2.12 Bảng 2.12 Tình hình giải đơn khiếu nại, tố cáo thuế SDĐPNN Chi cục Thuế huyện Núi Thành giai đoạn 2016 – 2020 Tổ Tỷ lệ giải (Nguồn: Báo cáo tình hình thực thủ tục hành Chi cục Thuế huyện Núi Thành) 16 Tình hình đơn khiếu nại, tố cáo thuế SDĐPNN Chi cục Thuế huyện Núi Thành năm chiếm số tồn tỉnh Quảng Nam Và giải hiệu 2.3 ĐÁNH GIÁ CHUNG VỀ CÔNG TÁC QUẢN LÝ THU THUẾ SỬ DỤNG ĐẤT PHI NÔNG NGHIỆP TRÊN ĐỊA BÀN HUYỆN NÚI THÀNH, TỈNH QUẢNG NAM 2.3.1 Những thành công công tác quản lý thu thuế sử dụng đất phi nông nghiệp Công tác quản lý NNT: Ngay năm 2012 năm đầu triển khai luật thuế SDĐPNN, tỷ lệ NNT nộp tờ khai thuế cao Công tác quản lý tính thuế: Về bản, sau tiến hành nhập tờ khai, chi cục quản lý tương đối sát liệu làm tính thuế như: diện tích sử dụng, hạn mức, vị trí đất phục vụ cho cơng tác tính thuế năm 2012 năm Công tác quản lý thu nộp: Qua năm triển khai Luật thuế SDĐPNN Chi cục Thuế huyện Núi Thành, công tác thu đạt nhiều kết đáng ghi nhận Số thu hàng năm đạt 100% số thuế ghi thu phải nộp hàng năm, tiến độ hoàn thành năm sau nhanh năm trước Công tác tuyên truyền, phổ biến thuế SDĐPNN địa bàn Huyện Núi Thành với ban ngành tập trung tuyên truyền Luật Quản lý thuế văn liên quan đến thuế SDĐPNN Thực tốt việc trả lời sách thuế SDĐPNN hỗ trợ người nộp thuế hình thức trả lời văn bản, trả lời trực tiếp quan thuế trả lời trực tuyến Giám sát kịp thời doanh nghiệp, hộ cá nhân chậm nộp thuế SDĐPNN để đôn thúc huy động NNT thực nghĩa vụ trước hết thời hạn để vừa hạn chế chậm thu NSNN tránh cho NNT bị phạt nợ thuế khơng đáng có 17 2.3.2 Hạn chế Việc quản lý kê khai tờ khai tổng hợp hộ gia đình, cá nhân có quyền sử dụng nhiều đất hạn chế Một số đối tượng nộp thuế chưa tuân thủ pháp luật kê khai, nộp thuế, dẫn đến nguồn thu NSNN không nộp đầy đủ kịp thời Chính sách thuế đánh vào đất đai số quy định chưa phù hợp với thực tiễn, dẫn đến chưa khuyến khích sử dụng đất tiết kiệm, hiệu ngăn ngừa tượng đầu đất đai, ảnh hưởng đến trình thực thi sách thuế ảnh hưởng đến mục tiêu ban hành sách thuế Thực quy định Nhà nước lĩnh vực thu thuế SDĐPNN bất cập, chưa đồng bộ, dẫn đến huy động NNT thực việc nộp thuế khó khăn Chất lượng cơng tác kiểm tra cịn hạn chế, chưa trọng vào thuế SDĐPNN 2.3.3 Nguyên nhân hạn chế Hệ thống văn pháp luật Thuế SDĐPNN Mặc dù có Luật thuế SDĐPNN năm 2012 cịn nhiều quy định chồng chéo, bỏ sót gây khó khăn cho NNT lẫn cán phục vụ cho ngành thuế NNT không thực nghĩa vụ nộp thuế Công tác phối hợp CQT với quan, ban ngành chưa chặt chẽ công tác hướng dẫn kê khai thu nộp thuế dù diễn thường xuyên thiếu chiều sâu Công tác tổ chức cán chưa đáp ứng yêu cầu, tổ chức máy chưa xếp hợp lý Cơ sở vật chất kỹ thuật phục vụ công tác quản lý thu thuế chưa đáp ứng nhu cầu công chức thực công tác thu thuế KẾT LUẬN CHƢƠNG 18 CHƢƠNG GIẢI PHÁP HỒN THIỆN CƠNG TÁC QUẢN LÝ THU THUẾ SỬ DỤNG ĐẤT PHI NÔNG NGHIỆP TRÊN ĐỊA BÀN HUYỆN NÚI THÀNH, TỈNH QUẢNG NAM 3.1 CĂN CỨ ĐỀ XUẤT CÁC GIẢI PHÁP 3.1.1 Định hƣớng phát triển kinh tế - xã hội huyện Núi Thành Trên tinh thần Nghị đại hội Đảng huyện Núi Thành thông qua Nghị số 100/NQ- ĐND phát triển kinh tế xã hội 05 năm, từ năm 2021-2025, giải pháp đưa để hoàn thành nhiệm vụ phát triển kinh tế xã hội, xây dựng Núi Thành trở thành thị xã theo hướng đại bao gồm: Đẩy nhanh tốc độ tăng trưởng kinh tế, đầu tư phát triển kết cấu hạ tầng, tập trung phát triển đô thị xây dựng nông thôn mới, công nghiệp hoá – đại hoá đất nước; đẩy mạnh hoạt động văn hóa- xã hội, thực tốt sách an sinh xã hội, nâng cao chất lượng sống nhân dân; tăng cường quản lý tài ngun, bảo vệ mơi trường, ứng phó với biến đổi khí hậu, phát triển khoa học cơng nghệ; tăng cường cơng tác quốc phịng, an ninh; giữ vững trật tự an tồn xã hội, nâng cao hiệu cơng tác nội chính, đối ngoại 3.1.2 Dự báo tình hình sử dụng đất phi nơng nghiệp Trong q trình cơng nghiệp hoá, đại hoá đất nước, nhu cầu dành phần quỹ đất cho việc xây dựng sở hạ tầng kỹ thuật, khu công nghiệp đô thị ngày gia tăng mạnh Vì diện tích nhóm đất phi nơng nghiệp nước có mức tăng trưởng tương đối nhanh, liên tục tuyến tính vòng thập niên qua phù hợp thực tế kinh tế xã hội Việt Nam ngày phát triển 19 Cùng với phát triển đất nước định hướng theo kế hoạch quy hoạch sử dụng đất quốc gia Ngày 12/8/2021, UBND tỉnh Quảng Nam công khai định số 2202/QĐ-UBND, phê duyệt quy hoạch ban hành quy định quản lý theo đồ án điều chỉnh quy hoạch chung thị trấn Núi Thành (đô thị Núi Thành), giai đoạn đến năm 2025 2030 Theo đó, Núi Thành đầu mối giao thơng, giao lưu quan trọng vùng phía Nam tỉnh Quảng Nam, vùng Kinh tế trọng điểm miền Trung nước; có vị trí quan trọng an ninh quốc phòng Đến năm 2025: đất xây dựng thị khoảng 11.312 ha, chiếm 20,35% diện tích tự nhiên; đất khác khoảng 44.270 ha, chiếm 79,65% diện tích tự nhiên Đến năm 2030: đất xây dựng thị khoảng 14.374 ha, chiếm 25,86% diện tích tự nhiên; đất khác khoảng 41.208 ha, chiếm 74,14% diện tích tự nhiên 3.1.3 Định hƣớng mục tiêu hoàn thiện quản lý thu thuế SDĐPNN Tiến hành rà soát, bãi bỏ quy định khơng cịn phù hợp, đồng thời đề xuất ban hành văn hướng dẫn thi hành pháp luật thuế SDĐPNN mới, đảm bảo tỉnh đồng chế tài cao Tăng cường cải cách thủ tục hành thuế đơi với việc nâng cấp ứng dụng quản lý thu thuế để tránh thất thoát thuế SDĐPNN Tăng cường công tác kiểm tra, giải khiếu nại, tố cáo thuế SDĐPNN, xử phạt vi phạm hành thuế SDĐPNN Tăng cường cơng tác quản lý, xử lý nghiêm trường hợp công chức thuế lợi dụng quyền hành gây khó dễ ảnh hưởng đến quyền lợi NNT Tăng cường công tác quản lý thu thuế SDĐPNN cần hướng vào mục tiêu nuôi dưỡng, phát triển nguồn thu bền vững sở hoàn thiện chức thuế SDĐPNN hệ thống thuế 20 3.2 MỘT SỐ GIẢI PHÁP HỒN THIỆN CƠNG TÁC QUẢN LÝ THU THUẾ SDĐPNN TRÊN ĐỊA BÀN HUYỆN NÚI THÀNH 3.2.1 Hồn thiện cơng tác ban hành văn quản lý thu thuế SDĐPNN công tác tổ chức tuyên truyền pháp luật thuế Cập nhật văn ban hành, thông tin liên quan đến quản lý thuế đất đai cổng thông tin điện tử huyện niêm yết công khai trụ sở UBND huyện Đẩy mạnh cơng tác tun truyền, phổ biến sách pháp luật thuế hình thức Phối hợp với quan, đơn vị xã, thị trấn tổ chức thi tìm hiểu sách thuế SDĐPNN Cần có buổi lễ tôn vinh cá nhân, tổ chức thực tốt nghĩa vụ nộp thuế SDĐPNN địa bàn huyện 3.2.2 Hồn thiện cơng tác xây dựng, tổ chức máy quản lý thuế Triển khai nghiên cứu phân công lại nhiệm vụ, xây dựng quy chế phối hợp Đội thuộc Chi cục Thuế đảm bảo chức nhiệm vụ, khơng bỏ sót khơng chồng chéo Đội ngũ thu thuế SDĐPNN hầu hết UNT không đào tạo nghiệp vụ thuế việc tun truyền cơng khai sách thuế cịn gặp nhiều khó khăn UNT cịn thiếu hiểu biết định thuế SDĐPNN mà họ tiến hành thu Nâng cao kiến thức cho công chức thuế đào tạo nghiệp vụ chuyên môn thuế cho cơng chức, đội nhóm lĩnh vực thuế khác Việc đào tạo cần phải thực đồng chuyên sâu như: Ngay cán bộ, công chức dù đào tạo phải thường xuyên kiểm tra, đào tạo lại cần thiết; đào tạo cán giỏi việc sử dụng công nghệ thông tin phục vụ cho ngành thuế; cần phải đào tạo kĩ tư vấn pháp luật thuế SDĐPNN, kĩ giao tiếp biết vận dụng kiến thức 21 để truyền đạt cho người dân mang sách thuế sâu vào sống Kiện toàn lại tổ chức Đội thuộc Chi cục Thuế, thu gọn đầu mối quản lý đảm bảo thống nhất, xây dựng lực lượng Đội chức tham mưu, đủ mạnh để thực thi nhiệm vụ ngành Thuế đặt 3.2.3 Hồn thiện cơng tác lập dự tốn thu thuế SDĐPNN Cơng tác lập dự tốn cần bám sát nhiệm vụ phát triển kinh tế - xã hội địa phương Thống kê cập nhật kịp thời dự án địa bàn huyện Núi Thành giao đất vào dự toán thu thuế hàng năm dự án khu đô thị Vịnh An òa, khu dân cư Thị trấn giai đoạn 2, mở rộng khu kinh tế, khu phi thuế quan… Xây dựng mơ hình dự báo, tăng cường cơng nghệ thơng tin vào cơng tác dự báo 3.2.4 Hồn thiện cơng tác thực dự tốn thu thuế SDĐPNN Tăng cường cơng tác thu thập, hồn thiện hệ thống thơng tin NNT đưa vào quản lý hệ thống ứng dụng ngành Xây dựng sở liệu đất phi nông nghiệp địa bàn huyện như: thành lập Trung tâm Lưu trữ Thông tin đất đai trụ sở Chi cục Thuế huyện Núi Thành, Quảng Nam; xây dựng ứng dụng chuyên quản lý thuế SDĐPNN; kết nối liệu Trung tâm với phường, xã địa bàn huyện Núi Thành Các Đội thuế liên xã, thị trấn phải thường xuyên bám sát địa bàn thơn, xóm, khu phố để đơn đốc UNT thuế thực viết biên lai thuế kịp thời trả cho NNT thực nộp thuế vào NSNN theo quy định Triển khai liệt, quy trình biện pháp đơn đốc thu nợ cưỡng chế nợ thuế như: khoanh vùng khoản nợ khó thu; kiểm sốt chặt ... tác quản lý thu thuế sử dụng đất phi nông nghiệp địa bàn huyện Núi Thành, tỉnh Quảng Nam + Về thời gian: Đề tài nghiên cứu công tác quản lý thu thuế sử dụng đất phi nông nghiệp Chi cục Thu? ?? huyện. .. NÔNG NGHIỆP 1.1 TỔNG QUAN VỀ QUẢN LÝ THU THUẾ SỬ DỤNG ĐẤT PHI NÔNG NGHIỆP 1.1.1 Khái niệm quản lý thu thuế sử dụng đất phi nông nghiệp Đất phi nông nghiệp Đất phi nông nghiệp loại đất không sử dụng. .. Chương 1: Những vấn đề lý luận quản lý thu thuế sử dụng đất phi nông nghiệp Chương 2: Thực trạng quản lý thu thuế sử dụng đất phi nông nghiệp địa bàn huyện Núi Thành, tỉnh Quảng Nam Chương 3: iải