Sự ra đời của thuế là một tất yếu khách quan gắn liền với sự ra đời, tồn tại và phát triển của Nhà nước. Thuế là nguồn thu chủ yếu của ngân sách Nhà nước (NSNN) và là công cụ hàng đầu để điều tiết vĩ mô nền kinh tế, kích thích nền kinh tế phát triển và góp phần đảm bảo công bằng xã hội. Hệ thống các sắc thuế đang áp dụng ở Việt Nam hiện nay, gồm 2 loại cơ bản: thuế gián thu và thuế trực thu: thuế gián thu gồm các sắc thuế như thuế Giá trị gia tăng (GTGT), thuế tiêu thụ đặc biệt (TTĐB), thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu và thuế trực thu như thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN), thuế thu nhập cá nhân (TNCN), thuế sử dụng đất phi nông nghiệp (SDĐPNN), Thuế chuyển quyền sử dụng đất... Thuế SDĐPNN là loại thuế trực thu. Đánh trên tài sản vô hình là quyền sử dụng đất phi nông nghiệp. Về lâu dài, tỷ trọng của sắc thuế này sẽ phải tăng dần. Tuy nhiên, hiện tại ở Chi cục Thuế huyện Cao Lộc tỉnh Lạng Sơn, thuế SDĐPNN chiếm tỷ trọng rất nhỏ so với tổng số thu, nhưng xét về mặt xã hội (đối với hộ gia đình cá nhân) nó đã thể hiện được sự công bằng hơn mà cụ thể là: Người có quyền sử dụng đất với diện tích nhỏ (đủ để ở) thì nộp thuế ít còn người có quyền sử dụng đất của nhiều thửa đất với diện tích đất lớn thì phải nộp thuế nhiều (phần thuế phải nộp thêm sau khi nộp thuế cho từng thửa đất và thực hiện khai tờ khai tổng hợp). Có thể nói, quá trình thực hiện Luật thuế SDĐPNN trong gần 10 năm qua, đã phát huy tác dụng tích cực của công tác quản lý và thu thuế trên nhiều mặt. Luật thuế SDĐPNN thể chế hóa thành công chủ trương, đường lối, chính sách của Đảng và Nhà nước về lĩnh vực tài chính, tăng cường công tác kiểm soát, tạo sự công bằng trong xã hội. Bên cạnh đó, Luật thuế SDĐPNN đã góp phần hoàn thiện hệ thống pháp luật về thuế, đáp ứng ngày càng tốt hơn yêu cầu phát triển kinh tế - xã hội trong điều kiện mới: hội nhập kinh tế khu vực và quốc tế ngày càng sâu rộng. Mặc dù tỷ trọng thuế SDĐPNN trong tổng số thu còn thấp nhưng cũng đã và đang góp phần thực hiện ngày một tốt hơn nhiệm vụ thu NSNN của huyện Cao Lộc trong điều kiện huyện phải đối mặt ngày càng gay gắt với các thách thức của quá trình hội nhập kinh tế khu vực và quốc tế không ngừng tăng, khi mà việc chuyển đổi cơ cấu thuế theo hướng tăng dần tỷ trọng của các sắc thuế trực thu là không thể đảo ngược. Trong những năm qua, ngành Thuế tỉnh Lạng Sơn nói chung và huyện Cao Lộc nói riêng đã hoàn thành tốt nhiệm vụ thu ngân sách, tỷ lệ thu năm sau luôn cao hơn năm trước. Tuy nhiên, quản lý thu thuế SDĐPNN ở huyện Cao Lộc tỉnh Lạng Sơn hiện còn nhiều bất cập, vướng mắc cả trong cụ thể hóa cơ chế chính sách lẫn trong tổ chức thực hiện. Những khó khăn, bất cập, yếu kém nêu trên đòi hỏi phải được nghiên cứu, phân tích, làm rõ thực trạng và đặc biệt là nguyên nhân, trên cơ sở đó kiến nghị các giải pháp hoàn thiện, góp phần tăng cường hiệu lực và hiệu quả quản lý thu thuế SDĐPNN. Đó là lý do tác giả chọn đề tài “Quản lý thu thuế sử dụng đất phi nông nghiệp tại Chi cục Thuế huyện Cao Lộc tỉnh Lạng Sơn” làm luận văn tốt nghiệp của mình.
TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ QUỐC DÂN NGUYỄN VĂN HÙNG QUẢN LÝ THU THUẾ SỬ DỤNG ĐẤT PHI NÔNG NGHIỆP TẠI CHI CỤC THUẾ HUYỆN CAO LỘC TỈNH LẠNG SƠN LUẬN VĂN THẠC SĨ QUẢN LÝ KINH TẾ HÀ NỘI, NĂM 2022 TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ QUỐC DÂN NGUYỄN VĂN HÙNG QUẢN LÝ THU THUẾ SỬ DỤNG ĐẤT PHI NÔNG NGHIỆP TẠI CHI CỤC THUẾ HUYỆN CAO LỘC TỈNH LẠNG SƠN Chuyên ngành: QUẢN LÝ KINH TẾ VÀ CHÍNH SÁCH Mã số: 8340410 LUẬN VĂN THẠC SĨ QUẢN LÝ KINH TẾ Người hướng dẫn khoa học: PGS.TS CHU TIẾN QUANG HÀ NỘI, NĂM 2022 LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan cơng trình nghiên cứu riêng tơi, số liệu kết nghiên cứu luận văn trung thực, chưa sử dụng cơng bố cơng trình nghiên cứu khác Hà Nội, ngày tháng năm 2022 Tác giả luận văn Nguyễn Văn Hùng LỜI CẢM ƠN Để hoàn thành luận văn này, nỗ lực thân, nhận giúp đỡ bảo tận tình thầy giáo hướng dẫn PGS.TS Chu Tiến Quang, Viện Nghiên cứu Quản lý Kinh tế Trung ương Tơi xin bầy tỏ lịng biết ơn chân thành quan tâm động viên thầy cô giáo Trường Đại học Kinh tế Quốc dân tham gia giảng dạy hỗ trợ tơi tồn q trình học tập nhà trường Xin gửi lời cảm ơn tới Lãnh đạo, cán bộ, nhân viên đồng nghiệp quan Chi cục Thuế huyện Cao Lộc, tạo điều kiện cho học tập tiếp xúc thông tin, số liệu phục vụ nghiên cứu luận văn Xin chân thành cảm ơn tới gia đình, bạn bè người thân ln đồng hành, động viên, khích lệ tơi suốt thời gian qua Cuối cùng, tơi xin kính chúc q Thầy, Cô dồi sức khỏe thành công nghiệp cao quý Đồng kính chúc đồng nghiệp Chi cục Thuế huyện Cao Lộc mạnh khỏe đạt nhiều thành công tốt đẹp công việc Xin chân thành cảm ơn! Hà Nội, ngày tháng năm 2022 Tác giả luận văn Nguyễn Văn Hùng MỤC LỤC DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT Từ viết tắt Từ viết thường BTC Bộ Tài GTGT Giá trị gia tăng HCSN Hành nghiệp HĐND Hội đồng nhân dân KK&KTT Kê khai & Kế toán thuế KBNN Kho bạc nhà nước KTNN Kiểm toán Nhà nước KT- XH Kinh tế - xã hội NNT Người nộp thuế NSNN Ngân sách nhà nước NVDTPC Nghiệp vụ dự toán pháp chế QLN&CCNT Quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế SXKD Sản xuất kinh doanh SDĐPNN Sử dụng đất phi nông nghiệp TNDN Thu nhập doanh nghiệp UBND Ủy ban nhân dân DANH MỤC BẢNG BIỂU DANH MỤC SƠ ĐỒ, HỘP Sơ đồ 2.1 Sơ đồ máy quản lý thu thuế Chi cục Thuế huyện Cao Lộc 45 Sơ đồ 2.2 Tổ chức thu nộp thuế 73 Hộp 2.1: Phỏng vấn công chức Đội Nghiệp vụ quản lý thuế - Hành Chi cục thuế Cao Lộc việc lập dự toán thuế 49 Hộp 2.2: Phỏng vấn công chức Đội Nghiệp vụ quản lý thuế - Hành Chi cục thuế Cao Lộc việc lập dự toán thuế 52 Hộp 2.3: Phỏng vấn công chức Đội Nghiệp vụ quản lý thuế - Hành Chi cục thuế Cao Lộc việc thực dự toán thuế .33 Hộp 2.4: Phỏng vấn công chức Đội Nghiệp vụ quản lý thuế - Hành Chi cục thuế Cao Lộc việc thực dự toán thuế .34 Hộp 2.5: Phỏng vấn công chức Đội Nghiệp vụ quản lý thuế - Hành Chi cục thuế Cao Lộc việc thực dự toán thuế .34 Hộp 2.6: Phỏng vấn công chức Đội Nghiệp vụ quản lý thuế - Hành Chi cục thuế Cao Lộc việc thực dự toán thuế .34 TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ QUỐC DÂN NGUYỄN VĂN HÙNG QUẢN LÝ THU THUẾ SỬ DỤNG ĐẤT PHI NÔNG NGHIỆP TẠI CHI CỤC THUẾ HUYỆN CAO LỘC TỈNH LẠNG SƠN Chuyên ngành: QUẢN LÝ KINH TẾ VÀ CHÍNH SÁCH Mã số: 8340410 TĨM TẮT LUẬN VĂN THẠC SĨ HÀ NỘI, NĂM 2022 TÓM TẮT LUẬN VĂN THẠC SĨ Lý chọn đề tài Sự đời thuế tất yếu khách quan gắn liền với đời, tồn phát triển Nhà nước Thuế nguồn thu chủ yếu ngân sách Nhà nước (NSNN) công cụ hàng đầu để điều tiết vĩ mô kinh tế, kích thích kinh tế phát triển góp phần đảm bảo công xã hội Hệ thống sắc thuế áp dụng Việt Nam nay, gồm loại bản: thuế gián thu thuế trực thu: thuế gián thu gồm sắc thuế thuế Giá trị gia tăng (GTGT), thuế tiêu thụ đặc biệt (TTĐB), thuế xuất khẩu, thuế nhập thuế trực thu thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN), thuế thu nhập cá nhân (TNCN), thuế sử dụng đất phi nông nghiệp (SDĐPNN), Thuế chuyển quyền sử dụng đất Thuế SDĐPNN loại thuế trực thu Đánh tài sản vơ hình quyền sử dụng đất phi nơng nghiệp Về lâu dài, tỷ trọng sắc thuế phải tăng dần Tuy nhiên, Chi cục Thuế huyện Cao Lộc tỉnh Lạng Sơn, thuế SDĐPNN chiếm tỷ trọng nhỏ so với tổng số thu, xét mặt xã hội (đối với hộ gia đình cá nhân) thể cơng mà cụ thể là: Người có quyền sử dụng đất với diện tích nhỏ (đủ để ở) nộp thuế cịn người có quyền sử dụng đất nhiều đất với diện tích đất lớn phải nộp thuế nhiều (phần thuế phải nộp thêm sau nộp thuế cho đất thực khai tờ khai tổng hợp) Có thể nói, q trình thực Luật thuế SDĐPNN gần 10 năm qua, phát huy tác dụng tích cực cơng tác quản lý thu thuế nhiều mặt Luật thuế SDĐPNN thể chế hóa thành cơng chủ trương, đường lối, sách Đảng Nhà nước lĩnh vực tài chính, tăng cường cơng tác kiểm sốt, tạo cơng xã hội Bên cạnh đó, Luật thuế SDĐPNN góp phần hồn thiện hệ thống pháp luật thuế, đáp ứng ngày tốt yêu cầu phát triển kinh tế - xã hội điều kiện mới: hội nhập kinh tế khu vực quốc tế ngày sâu rộng Mặc dù tỷ trọng thuế SDĐPNN tổng số thu thấp góp phần thực ngày tốt nhiệm vụ thu NSNN huyện Cao Lộc điều kiện huyện phải đối mặt ngày gay gắt với thách thức trình 10 hội nhập kinh tế khu vực quốc tế không ngừng tăng, mà việc chuyển đổi cấu thuế theo hướng tăng dần tỷ trọng sắc thuế trực thu đảo ngược Trong năm qua, ngành Thuế tỉnh Lạng Sơn nói chung huyện Cao Lộc nói riêng hoàn thành tốt nhiệm vụ thu ngân sách, tỷ lệ thu năm sau cao năm trước Tuy nhiên, quản lý thu thuế SDĐPNN huyện Cao Lộc tỉnh Lạng Sơn nhiều bất cập, vướng mắc cụ thể hóa chế sách lẫn tổ chức thực Những khó khăn, bất cập, yếu nêu đòi hỏi phải nghiên cứu, phân tích, làm rõ thực trạng đặc biệt nguyên nhân, sở kiến nghị giải pháp hồn thiện, góp phần tăng cường hiệu lực hiệu quản lý thu thuế SDĐPNN Đó lý tác giả chọn đề tài “Quản lý thu thuế sử dụng đất phi nông nghiệp Chi cục Thuế huyện Cao Lộc tỉnh Lạng Sơn” làm luận văn tốt nghiệp Mục tiêu nghiên cứu - Xác định khung nghiên cứu quản lý thu thuế sử dụng đất phi nông nghiệp của chi cục thuế huyện - Phân tích thực trạng quản lý thu thuế sử dụng đất phi nông nghiệp Chi cục Thuế huyện Cao Lộc, từ rõ điểm mạnh, điểm yếu công tác tổ chức nguyên nhân điểm yếu công tác này; - Đề xuất giải pháp hoàn thiện quản lý thu thuế sử dụng đất phi nông nghiệp Chi cục Thuế huyện Cao Lộc đến năm 2025 Nội dung luận văn Kết cấu luận văn Phần mở đầu, kết luận kiến nghị cịn có chương nội dung chính: Chương 1: Cơ sở lý luận thực tiễn quản lý thu thuế sử dụng đất phi nông nghiệp chi cục thuế Chương 2: Thực trạng quản lý thu thuế sử dụng đất phi nông nghiệp Chi cục Thuế huyện Cao Lộc tỉnh Lạng Sơn Chương 3: Hoàn thiện quản lý thu thuế sử dụng đất phi nông nghiệp Chi cục Thuế huyện Cao Lộc tỉnh Lạng Sơn 10 99 phần mền ứng dụng quan thuế đạt 100% Ba là, công tác tuyên truyền, hỗ trợ NNT SDĐPNN phải đảm bảo 100% NNT nói chung, NNT thuế SDĐPNN nói riêng tiếp cận đầy đủ kịp thời thơng tin thay đổi sách thuế, thủ tục hành thuế SDĐPNN, 100% tổ chức, doanh nghiệp nộp thuế SDĐPNN qua dịch vụ thuế điện tử; phấn đấu đến năm 2025 có đến 90% hộ gia đình, cá nhân nộp thuế sử dụng đất phi nông nghiệp phương thức điện tử Bốn là, công tác tra, kiểm tra, giám sát tuân thủ NNT SDĐPNN: Tỷ lệ tờ khai thuế SDĐPNN kiểm tra tự động qua phần mềm ứng dụng quan thuế đạt 100%; tỷ lệ kiểm tra thuế trụ sở NNT hàng năm đạt tối thiểu 60% tổng số đối tượng nộp thuế Chi cục Thuế huyện Cao Lộc quản lý; tỷ lệ NNT lựa chọn kiểm tra qua phần mềm quản lý rủi ro đạt 96%; tỷ lệ có sai phạm qua kiểm tra thấp Năm là, tổ chức máy nguồn nhân lực quản lý thu thuế SDĐPNN phải đảm bảo 100% công chức tham gia công tác quản lý thu thuế sử dụng đất, thuế SDĐPNN tập huấn, cập nhật văn quy phạm pháp luật thuế có thay đổi; 90% cơng chức thuế đào tạo nâng cao kiến thức quản lý thu thuế hàng năm; 90% công chức thuế kiểm tra kiến thức pháp luật thuế; tỷ lệ công chức thuế có trình độ đại học trở lên phải đạt tối thiểu 90% Sáu là, ứng dụng công nghệ thông tin nhằm nâng cao chất lượng công tác quản lý thu thuế SDĐPNN: triển khai ứng dụng công nghệ thơng tin đáp ứng tự động hố 100% nhu cầu xử lý thơng tin quản lý thu thuế nói chung, thuế SDĐPNN nói riêng, chức quản lý thu thuế SDĐPNN ứng dụng thông tin 100% 3.2.2 Hồn thiện lập dự tốn thu thuế sử dụng đất phi nông nghiệp Một là, Công tác lập dự toán cần phải bám sát nhiệm vụ phát triển kinh tế - xã hội địa phương; Dự toán thu phải xây dựng theo sách, Pháp luật sách luật thay đổi, bổ sung; phải tính đúng, tính đủ khoản thu phát sinh, khoản phép gia hạn chuyển sang, khoản thu từ DN đầu tư hết thời hạn ưu đãi; Dự toán thu phải đảm bảo tốc độ 99 100 tăng trưởng thu tích cực, phù hợp với tình hình phát triển kinh tế - xã hội, đầu tư sản xuất kinh doanh (SXKD) địa bàn; phù hợp với tốc độ tang trưởng thu qua năm; Dự toán xây dựng sở tổng hợp đầy đủ khoản thuế, phí phát sinh; dự án đầu tư mới; số thuế tăng thu hết thời hạn ưu đãi, miễn, giảm; khoản nợ thuế dự kiến thu hồi năm, khoản tiền thuế truy thu, tiền phạt qua công tác tra, kiểm tra ngành thuế, theo kết luận Kiểm tốn Nhà nước (KTNN), Thanh tra Chính phủ Ngồi phải bán chặt vào việc đăng ký cấp mã số thuế kê khai nộp thuế SDĐPNN, dự án giao đất phải thống kê cập nhật kịp thời vào dự toán thu thuế hàng năm có việc lập dự toán thu thuế SDĐPNN địa phương sát với thực tế hạn chế việc bỏ sót, ngồi sổ sách nguồn thu Hai là, Cơng tác tốn cần phải cập nhật liệu đầy đủ, kịp thời thường xuyên, liệu quản lý hợp lý thường xuyên lưu bảo đảm an toàn liệu giúp cho trình quản lý thu thuế SDĐPNN đầy đủ kịp thời Phải hạn chế số lập bộ, số dự toán giao, số tốn thuế khơng khớp với Vì muốn làm tốt vấn đề địi hỏi cơng chức làm cơng tác dự tốn ngồi việc nắm chủ trương, sách pháp luật, sách sửa đổi, bổ sung phải cập nhật theo dõi nắm bắt thơng tin kịp thời dự án giao đất thu hồi dự án để thay đổi điều chỉnh kịp thời dự toán giao cho địa phương tăng giảm Có địa phương khơng thể dấu, ém nguồn thu, để ngồi thuế 3.2.3 Hoàn thiện tổ chức thực dự tốn thu thuế sử dụng đất phi nơng nghiệp Quản lý thuế SDĐPNN lĩnh vực quan trọng Việt Nam tạo cơng xã hội Thực tiễn công tác quản lý thuế SDĐPNN Chi cục Thuế huyện Cao Lộc cho thấy cách quản lý có điểm mạnh riêng Trong bối cảnh quản lý thuế SDĐPNN có nhiều thay đổi chế độ, sách, có tác động trực tiếp đến cơng tác nghiệp vụ như: Triển khai thực Luật thuế sử 100 101 dụng đất phi nơng nghiệp, xố bỏ thuế nhà đất, quy trình thủ tục có điều chỉnh thay đổi Các sách đề trọng đến tính tổng thể, có tầm nhìn dài hạn Vì để hồn thiện tổ chức thực dự toán thu thuế sử dụng đất phi nơng nghiệp là: Thứ nhất, đổi đẩy mạnh biện pháp quản lý thu khoản thu liên quan đến đất đai, kinh doanh bất động sản theo hướng tăng cường phân cấp đẩy mạnh đạo Chi cục Thuế thực theo chức nhiệm vụ mà Tổng cục Thuế quy định Thứ hai, tăng cường phối hợp với ngành liên quan công tác quản lý sử dụng đất đai từ khâu quy hoạch sử dụng đất, phê duyệt dự án, lập hồ sơ địa chính, cấp giấy chứng nhận quyến sử dụng đất, chuyển nhượng đất đai để quản lý thu NSNN đầy đủ kịp thời thuế SDĐPNN Thứ ba, tập trung tuyên truyền tích cực tham mưu cho cấp uỷ quyền cấp tập trung đạo thực tốt quản lý thuế SDĐPNN, khai thác hiệu nguồn thu, chống thất thu ngân sách Nhà nước Thứ tư, hoàn thiện chế quản lý thuế SDĐPNN theo hướng đẩy mạnh việc phân cấp, cho Chi cục Thuế nhằm tạo điều kiện thuận lợi cho người nộp thuế Để thực nhiệm vụ này, Cục Thuế Lạng Sơn cần có chiến lược ưu tiên phát triển tăng cường lực thể chế, trình độ chun mơn cho đội ngũ cán quản lý thuế SDĐPNN Chi cục Thuế Thúc đẩy việc xếp, tổ chức máy, nâng cao chất lượng đội ngũ cán theo hướng tinh gọn, hoạt động có hiệu lực, hiệu công tác quản lý thuế SDĐPNN Thứ năm, đẩy mạnh đầu tư công nghệ thông tin, trang thiết bị làm việc đại quan thuế, để cán quản lý thuế SDĐPNN thực tốt chức nhiệm vụ giao, tạo điều kiện tốt để cán cơng chức n tâm, gắn bó với cơng việc giao 3.2.4 Hồn thiện kiểm tra thực dự toán thu thuế sử dụng đất phi nông nghiệp Cục Thuế tỉnh Lạng Sơn thời gian tới cần liệt thực giải pháp đạo, điều hành nhằm nâng cao hiệu công tác tra, kiểm tra cụ thể: 101 102 Một là, tổ chức xếp, sớm bổ sung nguồn lực tối đa cho công tác tra, kiểm tra đặc biệt lực lượng tra, kiểm tra thu thuế sử dụng đất, thuế SDĐPNN; triển khai giao nhiệm vụ cụ thể đến Phịng, đội cơng chức gắn với động viên thi đua khen thưởng, phấn đấu hồn thành nhiệm vụ, dự tốn thu NSNN giao Hai là, tổ chức hội nghị tổng kết công tác tra, kiểm tra hàng năm, triển khai giải pháp mới, đồng thời rút kinh nghiệm nhân rộng mơ hình tra, kiểm tra có hiệu như: tra, kiểm tra chuyên đề thu thuế sử dụng đất, thuế SDĐPNN… Ba là, tham mưu cho ủy ban quyền cấp đạo quan ban ngành địa phương, phối hợp chặc chẽ với quan thuế có giải pháp đề phịng, xử lý, ngăn chặn kịp thời hành vi trốn thuế, gian lận thuế chiếm đoạt tiền thuế NSNN Bốn là, tập trung triển khai chiến lược cải cách, đại hóa cơng tác tra, kiểm tra ngành Đẩy mạnh ứng dụng công nghệ thông tin, tiếp tục nâng cấp triển khai phần mềm cho công tác lập kế hoạch tra, kiểm tra sở tiêu chí rủi ro ban hành đến Chi cục thuế Xây dựng triển khai phần mềm giám sát hồ sơ khai thuế doanh nghiệp trụ sở quan thuế Nâng cấp sử dụng có hiệu ứng dụng phục vụ cho công tác tra, kiểm tra thuế như: TTR, BTC, tập trung cập nhật liệu NNT vào hệ thống sở liệu ngành để đẩy nhanh việc triển khai ứng dụng công nghệ thông tin cho hoạt động tra, kiểm tra thuế cách thiết thực, hiệu Năm là, tăng cường kiểm soát tuân thủ hoạt động cơng vụ đồn tra, kiểm tra thuế cán thực thi nhiệm vụ để đề phòng, ngăn chặn, xử lý kịp thời vi phạm Sáu là, tăng cường công tác đào tạo tập huấn, trao đổi nghiệp vụ tra, kiểm tra nâng cao lực kỹ cho công chức làm công tác tra, kiểm tra thuế; xây dựng tài liệu hướng dẫn nghiệp vụ kỹ tra, kiểm tra; Tăng cường bồi dưỡng kiến thức kế toán nâng cao, kỹ phân tích báo cáo tài chính, chuẩn mực kế toán cho lực lượng tra, kiểm tra thuế 102 103 3.3 Một số kiến nghị nhằm hoàn thiện quản lý thu thuế sử dụng đất phi nông nghiệp 3.3.1 Tăng cường lãnh đạo cấp ủy Đảng quyền quản lý thu thuế sử dụng đất Để hoàn thành tiêu thu ngân sách ngành Thuế trọng tâm việc quản lý thu thuế có thu thuế sử dụng đất, thuế SDĐPNN Luật thuế khác Ban thường vụ Tỉnh Uỷ, Thường trực UBND tỉnh đạo tăng cường công tác phối hợp sở, ban, ngành huyện, thị xã với quan Thuế, Hải quan, Tài chính, Kho bạc Nhà nước việc thực dự toán thu ngân sách Thực rà soát nguồn thu ngân sách địa bàn; tăng cường quản lý thu, chống thất thu xử lý nợ đọng thuế Tổ chức xử lý miễn, giảm kịp thời, quy định pháp luật thuế, công khai, minh bạch, tạo điều kiện thuận lợi cho người nộp thuế Tăng cường công tác hậu kiểm để đảm bảo việc xử lý miễn, giảm, gia hạn thuế chặt chẽ, đối tượng, sách, pháp luật Nhà nước Một là, tiếp tục thực cải cách thủ tục hành lĩnh vực quản lý thuế; tăng cường cơng tác đối thoại với NNT nhằm giải kịp thời khó khăn, vướng mắc NNT, qua tạo điều kiện thuận lợi cho NNT hoạt động kinh doanh hiệu thực tốt nghĩa vụ với ngân sách Hai là, tăng cường công tác tra, kiểm tra thuế, kết hợp với tra, kiểm tra thực pháp luật thuế đặc biệt công tác quản lý thu thuế sử dụng đất, thuế SDĐPNN, Thực kịp thời, đầy đủ khoản thu theo kết luận, kiến nghị quan Kiểm toán Nhà nước, Thanh tra quan bảo vệ pháp luật khác Ba là, Mặt trận Tổ quốc đoàn thể nhân dân chức năng, nhiệm vụ tuyên truyền để nâng cao ý thức trách nhiệm cấp, ngành người dân công tác quản lý thu ngân sách địa bàn; tăng cường vai trò giám sát Mặt trận Tổ quốc đoàn thể nhân dân cấp công tác thu thuế 103 104 3.3.2 Kiến nghị UBND huyện Chỉ đạo phòng Tài nguyên-Môi trường đẩy nhanh tiến độ cấp giấy chứng nhận quyền sử dụng đất cho xã, thị trấn địa bàn toàn huyện, đặc biệt diện tích đất vùng sâu, vùng xa sử dụng khơng mục đích Chỉ đạo ngành UBND xã, thị trấn quy hoạch hoàn thiện thủ tục, trình tự để đấu giá quyền sử dụng đất cách có hiệu quả, góp phần đáp ứng nhu cầu sử dụng đất cho nhân dân hàng năm Với ngành: đề nghị phịng Tài ngun-Mơi trường kết hợp với UBND xã, thị trấn quản lý chặt chẽ diện tích đất đai, hồ sơ địa loại đất địa bàn; kịp thời phối hợp với xã, thị trấn, tổ chức, cá nhân thuê đất địa bàn việc xác định diện tích đất thực tế quản lý sử dụng để kê khai tính thuế sử dụng đất phi nơng nghiệp đảm bảo đầy đủ, xác Đề nghị phịng Tài Kế hoạch phối kết hợp hướng dẫn xã, thị trấn quy hoạch, giải phóng mặt bằng, đền bù đất tham mưu, trình Sở Tài phê duyệt kịp thời giá đất phục vụ cho việc đấu giá quyền sử dụng đất cách có hiệu quả, nhanh gọn 3.3.3 Kiến nghị Cục thuế tỉnh Lạng Sơn Một là, tăng cường kết hợp với trường đào tạo Bộ Tài trường địa phương mở lớp, chuyên môn, nghiệp vụ, bồi dưỡng kiến thức kinh tế, chuyên ngành, lý luận trị…cho cơng chức ngành thuế Lạng Sơn nói chung, cơng chức quản lý thu thuế SDĐPNN nói riêng để nâng cao trình độ, chun mơn, nghiệp vụ đáp ứng yêu cầu ngày cao ngành thuế Vì địi hỏi cơng chức ngành thuế Lạng Sơn nói chung, cơng chức làm cơng tác quản lý thu thuế sử dụng đất phải không ngừng học hỏi nâng cao trình độ chun mơn, nghiệp vụ để phục vụ NNT, cơng việc ngày tốt hồn thiện Hai là, Sớm ban hành Quy chế phối hợp với phòng, Chi cục Thuế huyện, thị xã, thành phố thực thuế SDĐPNN, phối hợp với Văn phòng đăng ký quyền sử dụng đất chuyển thông tin địa chính, kịp thời xác định nghĩa vụ tài thực miễn giảm tiền sử dụng đất, tiền thuê đất theo quy định Kết hợp với 104 105 Sở Tài ngun Mơi trường, Sở Tài chính, phịng Tài để xác định giá đất, vị trí đất, định giao đất, thuê đất giá trị tiền bồi thường, giải phóng mặt để thực ghi thu số tiền bồi thường, giải phóng mặt vào tiền sử dụng đất, tiền thuê đất phải nộp Ba là, Cục Thuế tỉnh Lạng Sơn chủ động xin Tổng cục Thuế cho bổ sung tiêu tuyển dụng nhằm tăng số lượng cơng chức có chất lượng từ tuyển chọn, bố trí cơng chức có lực vào phận tra, kiểm tra thuế ngồi kiến thức, chun mơn, nghiệp vụ giỏi phải am hiểu nhiều lĩnh vực phải thường xuyên bồi dưỡng kiến thức chuyên môn, nghiệp vụ để theo kịp với trình độ quản lý thu thuế đại, cập nhật kiến thức Để nâng cao chất lượng cơng tác quản lý thu thuế nói chung thu thuế sử dụng đất nói riêng việc áp dụng công nghệ thông tin vào kê khai, quản lý thuế cần thiết Việc tổ chức cho đối tượng nộp thuế kê khai thuế qua mạng tất yếu ngành thuế Cục Thuế tỉnh Lạng Sơnđã nâng cấp hệ thống quản lý thuế cấp Cục Thuế, trình độ tin học cơng chức cịn yếu, nhiều cơng chức chưa khai thác hết ứng dụng quản lý thuế, nên ngành thuế cần đào tạo tuyển dụng cơng chức tin học có trình độ bồi dưỡng nâng cao kiến thức tin học cho tồn thể cơng chức để cơng chức vận dụng khai thác tất ứng dụng công tác quản lý thuế Trên toàn nội dung Luận văn quản lý thu thuế sử dụng đất phi nông nghiệp Chi cục thuế huyện Cao Lộc – tỉnh Lạng Sơn Từ nghiên cứu tổng quan, mặt đạt hạn chế công tác quản lý, tác giả đề xuất giải pháp kiến nghị để tiếp tục hồn thiện cơng tác quản lý thuế sử dụng đất phi nông nghiệp Chi cục thuế huyện Cao Lộc để ngày hiệu giai đoạn thời gian tới Tuy nhiên, bối cảnh kinh tế nước ta tiếp tục chuyển đổi mạnh mẽ, hội nhập ngày sâu hơn, rộng hơn, với vai trò sắc thuế thuế có ảnh hưởng đến nhiều mặt đời sống kinh tế xã hội đất nước, nên công tác quản lý thu chất lượng công tác quản lý thu thuế SDĐPNN nước nói chung địa phương nói riêng cịn nhiều khó khăn, hạn chế bất cập Xuất phát từ nhiều nguyên nhân khác Do vậy, làm 105 106 để phát huy vai trị sắc thuế có hiệu nhằm phát triển kinh tế xã hội tỉnh Lạng Sơn nước nâng cao chất lượng cơng tác quản lý thu thuế SDĐPNN cần nhiệm vụ cần phải thực Thời gian qua, công tác quản lý thu thuế SDĐPNN tỉnh Lạng Sơn nói chung Chi cục Thuế huyện Cao Lộc nói riêng NNT nhận thức thực tương đối hiệu Điều thể số thu ngân sách nói chung, số thu thuế SDĐPNN nói riêng ln vượt tiêu dự tốn giao Ngồi ngành Thuế tỉnh Lạng Sơn thực tốt hệ thống sách pháp luật thuế SDĐPNN, hệ thống sách pháp luật quản lý thu thuế SDĐPNN đồng thống nhất, công tác tuyên truyền phổ biến giáo dục thuế SDĐPNN tăng cường, hoạt động dịch vụ hỗ trợ NNT trọng Công tác tra, kiểm tra thuế tiến hành thường xuyên kịp thời phát xử lý sai phạm Công tác quản lý thu nợ tiền sử dụng đất, thuế SDĐPNN quan tâm đạo sát thực liệt hệ thống ngành Thuế Tuy nhiên, chất lượng công tác quản lý thu thuế SDĐPNN tỉnh Lạng Sơn nhiều bất cập cần giải không ngày, hay nhiều ngày mà cần có giải pháp đồng bộ, liệt, lâu dài cần quan tâm đạo kịp thời cấp uỷ, quyền địa phương để hỗ trợ cho ngành thuế tỉnh Lạng Sơn hoàn thành nhiệm vụ thu NSNN nói chung, cho tỉnh Lạng Sơn nói riêng Vì Luận văn sâu phân tích giải số nội dung sau: Hệ thống hoá số vấn đề lý luận thuế SDĐPNN, công tác quản lý thu thuế đánh giá chất lượng công tác quản lý thu thuế SDĐPNN Phân tích thực trạng cơng tác quản lý thu thuế SDĐPNN Chi cục Thuế huyện Cao Lộc tỉnh Lạng Sơn giai đoạn 2016 -2020 Những nguyên nhân thành công tồn quản lý thu thuế, biện pháp khắc phục, từ rút nguyên nhân chủ yếu tác động đến công tác quản lý thu thuế SDĐPNN địa bàn tỉnh Lạng Sơn thời gian qua Qua nghiên cứu thực tiễn công tác quản lý thu thuế sử dụng đất, thuế SDĐPNN sách chế độ hành, tác giả luận văn kiến nghị với 106 107 quan hữu quan nhằm hồn thiện cơng tác quản lý thu thuế SDĐPNN giai đoạn tới vấn đề chưa hợp lý sắc thuế Luật quản lý thuế Do điều kiện thời gian nghiên cứu hạn chế định khách quan chủ quan, Luận văn khó tránh khỏi sai sót định đủ khả đáp ứng đầy đủ yêu cầu đặt công tác quản lý thu thuế SDĐPNN Chi cục Thuế huyện Cao Lộc tỉnh Lạng Sơn Tác giả Luận văn mong nhận nhiều góp ý nhà nghiên cứu, quý Thầy, Cô giáo công chức ngành Thuế tỉnh Lạng Sơn người giàu kiến thức thực tiễn, bạn bè đồng nghiệp, với huy vọng đóng góp số giải pháp để hồn thiện cơng tác quản lý thu thuế sử dụng đất địa bàn tỉnh Lạng Sơn Qua góp phần đảm bảo hệ thống thuế phục vụ ngày tốt phát triển KT-XH, cơng cơng nghiệp hố, đại hố đất nước hội nhập quốc tế sâu rộng ngày nay./ 107 108 KẾT LUẬN Qua việc nghiên cứu công tác quản lý thu thuế sử dụng đất phi nơng nghiệp Chi cục thuế huyện Cao Lộc có ý nghĩa quan trọng việc thực chức quản lý nhà nước khoản thu có liên quan đến đất đai; thực tốt Luật thuế sử dụng đất phi nông nghiệp thực yêu cầu mục tiêu đề góp phần tăng cường quản lý Nhà nước việc sử dụng đất, khuyến khích tổ chức, cá nhân sử dụng đất tiết kiệm, hiệu quả, phù hợp với pháp luật đất đai; góp phần thực sách Nhà nước đóng góp người sử dụng đất vào ngân sách Nhà nước, góp phần tạo nguồn thu chi cho ngân sách địa phương Qua năm triển khai thực hiện, đạt thành tựu to lớn không tránh khỏi hạn chế, yếu cần phải khắc phục để hoàn thiện năm Nhiệm vụ quản lý khoản thu từ đất có tính đặc thù phức tạp riêng, thuế sử dụng đất phi nơng nghiệp có đa dạng đối tượng nộp, có số hộ lớn địi hỏi cán cơng chức thuế ngồi việc trau dồi chun mơn, nghiệp vụ, tâm huyết với nghề cịn phải nắm chế độ sách, phải có cách nhìn toàn diện, thấu đáo cách giải vấn đề linh hoạt phù hợp với thực tế mong triển khai, thực có kết chủ trương Đảng, sách pháp luật nhà nước tới đơng đảo người dân người nộp thuế Xuất phát từ tầm quan trọng đó, luận văn với đề tài “Quản lý thu thuế sử dụng đất phi nông nghiệp Chi cục thuế huyện Cao Lộc tỉnh Lạng Sơn” tác giả nghiên cứu rút số kết luận sau : Một là, hệ thống hóa trình bày rõ lý luận thuế sử dụng đất phi nông nghiệp Các vấn đề nghiên cứu trình bày cách rõ ràng, chặt chẽ, có lơgic khoa học tạo điều kiện cho việc nâng cao nhận thức lý luận việc thực thi sách quản lý thuế nói chung thuế sử dụng đất phi nơng nghiệp nói riêng Hai là, thông qua nghiên cứu thực trạng công tác quản lý thu thuế sử dụng đất phi nông nghiệp Chi cục thuế huyện Cao Lộc, luận văn phân tích 108 109 thuận lợi, khó khăn bất cập công tác quản lý Đưa nhận xét, đánh giá mang tính khách quan, giúp cho Lãnh đạo Chi cục thuế huyện Cao Lộc thấy thực trạng công tác quản lý thu thuế sử dụng đất phi nơng nghiệp đơn vị, từ có biện pháp thích hợp nhằm đổi nâng cao chất lượng công tác quản lý thu thuế sử dụng đất phi nông nghiệp ngày hiệu Ba là, từ sở lý luận thực tiễn, luận văn đề xuất nội dung hoàn thiện tổ chức công tác quản lý thu thuế sử dụng đất phi nông nghiệp Chi cục thuế huyện Cao Lộc phù hợp với tình hình thực tế quy định sách thuế Bốn là, để thực hóa giải pháp nêu ra, luận văn đề xuất kiến nghị điều kiện thuộc quan nhà nước để phối hợp chi đạo, giúp đỡ ngành thuế tổ chức triển khai thực tốt Luật thuế sử dụng đất phi nông nghiệp thời gian tới Cuối cùng, tác giả muốn nhấn mạnh rằng: công tác quản lý thu thuế sử dụng đất phi nơng nghiệp nói chung quản lý Chi cục thuế huyện Cao Lộc nói riêng vấn đề cần quan tâm, nghiên cứu thường xuyên nhằm đáp ứng yêu cầu quản lý đảm bảo nguồn thu cho ngân sách nhà nước Mặc dù cố gắng, nhiên thời gian khả nghiên cứu có hạn, đề tài khơng thể tránh khỏi thiếu sót Kính mong thầy, dẫn để luận văn hồn thiện đáp ứng nhu cầu thực tiễn./ 109 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Bộ Tài (2012), Báo cáo kinh nghiệm cải cách Thuế sử dụng đất phi nông nghiệp số nước giới, Hà Nội Chính phủ (2011), Nghị định số 53/2011/NĐ-CP ngày 01 tháng 07 năm 2011 “Quy định chi tiết hướng dẫn thi hành số điều Luật Thuế sử dụng đất phi nông nghiệp”,2011 Đào Ngọc Sơn (2013) “Hoàn thiện quản lý nhà nước thuế sử dụng đất phi nông nghiệp địa bàn thành phố Hà Nội” Hoàng Thị Tuyết Thanh (2015), “Hoàn thiện công tác quản lý thuế sử dụng đất phi nơng nghiệp Cục thuế tỉnh Phú Thọ” Nguyễn Hồi Bảo (2017), “Quản lý thu thuế sử dụng đất địa bàn tỉnh Kiên Giang” Nguyễn Thị Liên Nguyễn Văn Hiệu (2008), Giáo trình Nghiệp vụ thuế, NXB Tài Chính, Hà Nội Phạm Văn Bình, Trần Thị Thanh Hà, Nguyễn Thị Tuyết Mai, Nguyễn Hồ Phi Hà, Vũ Thị Lan Nhung, Vương Minh Phương (2011), Chính sách thu liên quan đến đất đai Việt Nam, Đề tài nghiên cứu khoa học cấp học viện, Học viện Tài Quốc hội (2006), Luật số 78/2006/QH11 ngày 29/11/2006 Quốc hội Nước Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam , Luật quản lý thuế, Hà Nội Quốc hội (2012), Luật số 21/2012/QH13 ngày 20/11/2012 Quốc hội Nước Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam sửa đổi, bổ sung số điều luật quản lý thuế, Hà Nội 10 Quốc hội (2012), Luật số 26/2012/QH13 ngày 22/11/2012 Quốc hội Nước Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam sửa đổi, bổ sung số điều Luật 11 Thuế sử dụng đất phi nông nghiệp, Hà Nội Quốc hội 13 (2010), Luật thuế sử dụng đất phi nông nghiệp số 48/2010/QH13 Quốc hội ngày 17 tháng năm 2010 110 12 Sở Tài nguyên Môi trường (2018), “Báo cáo tình hình quản lý sử dụng đất đai”, 2018 13 Sở Tài nguyên Môi trường (2020), “Báo cáo quy hoạch sử dụng đất địa bàn tỉnh Lạng sơn năm 2011 đến năm 2020” 14 Thủ tướng phủ (2011), Quyết định số 732/QĐ-TTg ngày 17/5/2011 Thủ tướng Chính phủ việc phê duyệt chiến lược cải cách hệ thống thuế giai đoạn từ 2011-2020, Hà Nội 15 Trần Đỗ Quyên (2013) “Giải pháp tăng cường công tác quản lý khoản thu từ đất địa bàn tỉnh Vĩnh Phúc” 16 Triệu Thị Hằng (2014), “Giải pháp hồn thiện cơng tác quản lý thuế sử dụng đất phi nông nghiệp Tỉnh Quảng Ninh” 17 UBND tỉnh Lạng Sơn (2016), Quyết định số 17/2016/QĐ-UBND ngày 25 tháng năm 2016 “Ban hành hệ số điều chỉnh giá đất địa bàn tỉnh Lạng Sơn năm 2016”, 2016 18 UBND tỉnh Lạng Sơn (2017), Quyết định số 15/2017/QĐ-UBND ngày 21 tháng năm 2017 “Ban hành hệ số điều chỉnh giá đất địa bàn tỉnh Lạng Sơn năm 2017”, 2017 19 UBND tỉnh Lạng Sơn (2018), Quyết định số 28/2018/QĐ-UBND ngày 19 tháng 01 năm 2018 “Ban hành hệ số điều chỉnh giá đất địa bàn tỉnh Lạng Sơn năm 2018”, 2018 20 Ứng dụng quản lý thuế tập trung (TMS) ngành thuế Phụ lục 1: CÂU HỎI PHỎNG VẤN Ứng dụng công nghệ thông tin công tác quản lý thuế, đặc biệt 111 liệu ngành thuế quản lý tập trung Vậy đồng chí cho biết cơng tác xây dựng dự tốn nào? Đồng chí có nhận xét tiêu dự tốn giao so với kết thu NSNN Chi cục thuế Cao Lộc 03 năm vừa qua (2018-2020) Theo đồng chí, để nâng cao chất lượng xây dựng dự toán sát với thực tế nguồn thu ổn định địa bàn huyện Cao Lộc, Chi cục thuế cần phải thực giải pháp nào? Đồng chí cho biết việc thực dự toán thu thuế SDĐPNN năm gần có ảnh hưởng đến tiêu tổng số thu nói chung địa bàn huyện Cao Lộc khơng? Việc tun truyền sách pháp luật thuế nói chung, thuế SDĐPNN nói riêng địa bàn xã vùng sâu, vùng xa chi cục triển khai nào? Đồng chí cho biết đánh giá cơng tác tun truyền sách pháp luật thuế thời gian qua? Anh/ Chị cho biết việc kê khai thuế SDĐPNN có bất cập khơng hộ dân cách xa trung tâm huyện, thị trấn? 112 Phụ lục 2: ĐỐI TƯỢNG PHỎNG VẤN ST T 113 HỌ VÀ TÊN Hoàng Tân Hiệp Lương Ngọc Kiều Hoàng Văn Thập Chu Hải Minh Chu Thị Ngọc Nơng Văn Vẻ VỊ TRÍ CƠNG TÁC Phó đội trưởng Chi cục thuế Cao Lộc Đội trưởng Chi cục thuế Cao Lộc Đội trưởng Chi cục thuế Cao Lộc Phó đội trưởng Chi cục thuế Cao Lộc Chủ tịch xã Thạch Đạn, huyện Cao Lộc Người dân xã Thạch Đạn, huyện Cao Lộc THỜI ĐIỂM PHỎNG VẤN Năm 2020 Năm 2020 Năm 2020 Năm 2020 Năm 2020 Năm 2020 ... thiện quản lý thu thuế sử dụng đất phi nông nghiệp Chi cục Thu? ?? huyện Cao Lộc tỉnh Lạng Sơn CHƯƠNG CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ QUẢN LÝ THU THUẾ SỬ DỤNG ĐẤT PHI NÔNG NGHIỆP TẠI CHI CỤC THU? ?? 1.1 Thu? ?? sử dụng đất. .. thiện quản lý thu thuế sử dụng đất phi nông nghiệp Chi cục Thu? ?? huyện Cao Lộc tỉnh Lạng Sơn 10 11 CHƯƠNG CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ QUẢN LÝ THU THUẾ SỬ DỤNG ĐẤT PHI NÔNG NGHIỆP TẠI CHI CỤC THU? ?? Khái niệm thu? ??... tiêu quản lý thu thuế 11 12 Bộ máy quản lý thu thuế Nội dung quản lý thu thuế sử dụng đất phi nông nghiệp Các yếu tố ảnh hưởng đến quản lý thu thuế sử dụng đất phi nông nghiệp chi cục thu? ?? huyện: