Luận văn thạc sỹ - Quản lý thu thuế thu nhập doanh nghiệp đối với doanh nghiệp vừa và nhỏ của Cục Thuế Thành phố Hà Nội

Quản lý thu thuế hiệu quả là một trong những mục tiêu mà mọi cơ quan thuế đều hướng tới. Một mặt, cơ quan thuế phải đảm bảo việc quản lý thu thuế theo đúng quy định của pháp luật, thu đúng, thu đủ, thu kịp thời các nguồn thu phát sinh vào ngân sách Nhà nước để tài trợ cho việc chi tiêu của Chính phủ. Mặt khác, cơ quan thuế phải thực hiện các biện pháp để thu được số tiền thuế nhiều nhất có thể với nguồn lực và chi phí hạn chế. Doanh nghiệp vừa và nhỏ (DNVVN) đã góp phần quan trọng đối với sự phát triển kinh tế Việt Nam, đồng thời số thuế thu được từ các doanh ghiệp này là một phần đáng kể trong tổng số thu ngân sách nhà nước từ các khoản thuế. Tuy nhiên bên cạnh những đóng góp quan trọng của các DNVVN không thể không nói đến những mặt còn hạn chế của các doanh nghiệp này, cụ thể: Do sự phát triển mạnh mẽ và đa dạng về số lượng và quy mô kinh doanh của các DNVVN dẫn đến sự quản lý các doanh nghiệp này khá phức tạp. Trình độ, năng lực sản xuất kinh doanh, kiến thức hiểu biết về thuế, năng lực tuân thủ pháp luật thuế của các doanh nghiệp này còn hạn chế. Đồng thời nhóm người nộp thuế quy mô vừa và nhỏ cũng gặp nhiều khó khăn trong việc tuân thủ nghĩa vụ kê khai thuế, báo cáo thuế và nộp thuế. Qua nhiều báo cáo đánh giá độc lập của các tổ chức trong nước và quốc tế đều cho rằng gánh nặng tuân thủ thuế đối với các DNVVN ở Việt Nam thường ở mức cao so với các doanh nghiệp lớn và so với các doanh nghiệp cùng quy mô ở các nước trên thế giới. Qua đó đòi hỏi cơ quan thuế phải có phương thức quản lý thu thuế chuyên nghiệp, hiệu quả, tránh tình trạng thất thu thuế, đặc biệt là thất thu thuế thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) - một sắc thuế quan trọng đóng góp số thu lớn trong tổng số thu ngân sách nhà nước từ các khoản Thuế. Thuế thu nhập doanh nghiệp chính thức có hiệu lực thi hành từ năm 01/01/1999. Qua nhiều năm phát triển, ngày 03/06/2008 kỳ họp thứ 13, Quốc hội khóa XII đã thông qua Luật số 14/2008/QH12 có hiệu lực thi hành từ ngày 01 tháng 01 năm 2009. Đến nay Thuế TNDN đã thực sự phát huy vai trò quan trọng của mình. Hàng năm đóng góp một khoản thu không nhỏ vào Ngân sách và là một công cụ hữu hiệu trong việc điều tiết hoạt động kinh doanh và thực hiện công bằng xã hội. Tuy nhiên, công tác quản lý thu thuế TNDN hiện nay còn đang gặp rất nhiều khó khăn do các đối tượng nộp thuế không tự giác chấp hành pháp luật thuế, có nhiều hành vi gian lận nhằm mục đích trốn thuế. Hiện nay, số lượng DNVVN trên địa bàn Thành phố Hà Nội chiếm trên 80% tổng số doanh nghiệp thực hiện đăng ký thuế tại Cục Thuế Thành phố Hà Nội (do Cục Thuế Thành phố Hà Nội quản lý) và tỷ trọng này đang có xu hướng gia tăng do tăng thêm các doanh nghiệp thành lập mới và dịch chuyển của một số doanh nghiệp ở một số địa bàn khác đến địa bàn Thành phố Hà Nội, tuy nhiên kiến thức và ý thức tuân thủ pháp luật về thuế của các doanh nghiệp này còn hạn chế. Động cơ thành lập doanh nghiệp có nhiều mục đích khác nhau và không mang tính phát triển bền vững. Năng lực cạnh tranh yếu, thiếu chiến lược kinh doanh và kỹ năng kinh doanh còn hạn chế nên dễ bị giải thể, phá sản, tạm ngừng hoạt động, bỏ trốn…gây khó khăn cho công tác quản lý thu thuế. Thuế TNDN là loại thuế trực thu và được coi là phần đóng góp thực sự của doanh nghiệp đối với Nhà nước, tuy nhiên trong toàn bộ quá trình kinh doanh, các DNVVN thường có xu hướng tìm cách lách thuế: kê khai giảm lợi nhuận trước thuế để giảm số thuế TNDN phải nộp. Quản lý thu thuế thu nhập doanh nghiệp của Cục Thuế Thành phố Hà Nội còn nhiều bất cập do sự kiêm nhiệm trong công tác quản lý người nộp thuế, kiểm tra thuế và quản lý nợ thuế cộng với nền tảng công nghệ tin học trong công tác quản lý thu thuế còn lạc hậu và mang tính thủ công, chưa duy trì được sự kết nối thường xuyên giữa cơ quan thuế với các đối tượng nộp thuế làm cho nhiệm vụ quản lý bị rối, thiếu tính chuyên môn hoá, tốc độ xử lý công việc bị chậm. Qua quá trình học tập, nghiên cứu tại trường Đại học Kinh tế quốc dân, đồng thời nhận thức được vai trò quan trọng của việc quản lý thu thuế TNDN đối với doanh nghiệp vừa và nhỏ, tác giả đã lựa chọn đề tài “Quản lý thu thuế thu nhập doanh nghiệp đối với doanh nghiệp vừa và nhỏ của Cục Thuế Thành phố Hà Nội”.

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ QUỐC DÂN -*** - PHẠM THỊ THÚY QUẢN LÝ THU THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP VỪA VÀ NHỎ CỦA CỤC THUẾ THÀNH PHỐ HÀ NỘI LUẬN VĂN THẠC SĨ QUẢN LÝ KINH TẾ HÀ NỘI, NĂM 2019 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ QUỐC DÂN -*** - PHẠM THỊ THÚY QUẢN LÝ THU THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP VỪA VÀ NHỎ CỦA CỤC THUẾ THÀNH PHỐ HÀ NỘI CHUYÊN NGÀNH : QUẢN LÝ KINH TẾ VÀ CHÍNH SÁCH MÃ NGÀNH: 8340410 LUẬN VĂN THẠC SĨ QUẢN LÝ KINH TẾ Người hướng dẫn khoa học: PGS TS HOÀNG VĂN HOAN HÀ NỘI, NĂM 2019 LỜI CAM ĐOAN Luận văn cơng trình nghiên cứu cá nhân tơi, thực hướng dẫn khoa học PGS TS Hoàng Văn Hoan Các số liệu, kết luận nghiên cứu trình bày luận văn hồn tồn trung thực Tơi xin hồn tồn chịu trách nhiệm lời cam đoan Học viên Phạm Thị Thúy LỜI CẢM ƠN Em xin cảm ơn thầy cô tổ mơn quản lý kinh tế sách, thầy cô giảng dạy trường Đại học Kinh tế quốc dân giúp đỡ em suốt trình học tập nghiên cứu Trong suốt trình học tập thực luận văn nhận động viên bạn bè, đồng nghiệp người thân gia đình đặc biệt tơi xin cảm ơn PGS TS Hồng Văn Hoan nhiệt tình bảo, hướng dẫn tơi hồn thành luận văn Tôi xin chân thành cảm ơn! Hà Nội, tháng 10 năm 2019 Tác giả khóa luận Phạm Thị Thúy MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN LỜI CẢM ƠN MỤC LỤC DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT DANH MỤC CÁC BẢNG, BIỂU ĐỒ, SƠ ĐỒ TÓM TẮT LUẬN VĂN THẠC SĨ i LỜI MỞ ĐẦU Chương 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ KINH NGHIỆM THỰC TIỄN VỀ QUẢN LÝ THU THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP VỪA VÀ NHỎ CỦA CỤC THUẾ 1.1 Doanh nghiệp vừa nhỏ thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp vừa nhỏ 1.1.1 Doanh nghiệp vừa nhỏ .7 1.1.2 Thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp vừa nhỏ 1.2 Quản lý thu thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp vừa nhỏ cục thuế 11 1.2.1 Khái niệm quản lý thu thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp vừa nhỏ cục thuế 11 1.2.2 Mục tiêu quản lý thu thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp vừa nhỏ cục thuế 12 1.2.3 Nội dung quản lý thu thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp vừa nhỏ cục thuế 12 1.2.4 Các nhân tố ảnh hưởng đến quản lý thu thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp vừa nhỏ cục thuế 23 1.3 Kinh nghiệm quản lý thu thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp vừa nhỏ số cục thuế học rút cho Cục Thuế Thành phố Hà Nội 28 1.3.1 Kinh nghiệm quản lý thu thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp vừa nhỏ số cục thuế 28 1.3.2 Bài học rút cho Cục Thuế Thành phố Hà Nội 31 Chương 2: PHÂN TÍCH THỰC TRẠNG QUẢN LÝ THU THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP VỪA VÀ NHỎ CỦA CỤC THUẾ THÀNH PHỐ HÀ NỘI 33 2.1 Giới thiệu Cục Thuế Thành phố Hà Nội kết thu thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp vừa nhỏ thực đăng ký, kê khai nộp thuế Cục Thuế Thành phố Hà Nội 33 2.1.1 Giới thiệu Cục Thuế Thành phố Hà Nội 33 2.1.1.1 Lịch sử hình thành phát triển Cục Thuế Thành phố Hà Nội 33 2.1.1.2 Chức nhiệm vụ Cục Thuế Thành phố Hà Nội 33 2.1.1.3 Cơ cấu tổ chức Cục Thuế Thành phố Hà Nội 35 2.1.2 Kết thu thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp vừa nhỏ thực đăng ký, kê khai nộp thuế Cục Thuế Thành phố Hà Nội 35 2.2 Thực trạng quản lý thu thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp vừa nhỏ Cục Thuế Thành phố Hà Nội 37 2.2.1 Bộ máy quản lý thu thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp vừa nhỏ Cục Thuế Thành phố Hà Nội 37 2.2.2 Thực trạng quản lý đăng ký thuế 40 2.2.3 Thực trạng quản lý khai thuế, tính thuế .43 2.2.4 Thực trạng quản lý nộp thuế nợ thuế 46 2.2.5 Thực trạng quản lý xóa nợ tiền thuế, tiền phạt 51 2.2.6 Thực trạng kiểm tra, tra thuế .54 2.2.7 Thực trạng xử lý vi phạm hành thuế .58 2.3 Đánh giá quản lý thu thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp vừa nhỏ Cục Thuế Thành phố Hà Nội giai đoạn 2016-2018 61 2.3.1 Đánh giá thực mục tiêu quản lý 61 2.3.2 Ưu điểm quản lý thu thuế 63 2.3.3 Hạn chế quản lý thu thuế 64 2.3.4 Nguyên nhân hạn chế quản lý thu thuế 67 Chương 3: PHƯƠNG HƯỚNG VÀ GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN QUẢN LÝ THU THUẾ TNDN ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP VỪA VÀ NHỎ CỦA CỤC THUẾ THÀNH PHỐ HÀ NỘI 71 3.1.1 Mục tiêu hoàn thiện quản lý thu thuế TNDN doanh nghiệp vừa nhỏ Cục Thuế Thành phố Hà Nội 71 3.1.2 Phương hướng hoàn thiện quản lý thu thuế TNDN DNVVN 72 3.2.1 Giải pháp quản lý đăng ký thuế 73 3.2.2 Giải pháp quản lý khai thuế, tính thuế 73 3.2.3 Giải pháp quản lý nộp thuế nợ thuế 74 3.2.4 Giải pháp quản lý xóa nợ tiền thuế, tiền phạt 75 3.2.5 Giải pháp công tác kiểm tra, tra thúế 75 3.2.6 Giải pháp xử lý vi phạm hành thuế .76 3.2.7 Giải pháp khác 77 3.3 Một số kiến nghị 79 3.3.1 Kiến nghị với Nhà nước, Bộ Tài chính,Tổng cục Thuế .79 3.3.2 Kiến nghị doanh nghiệp 80 KẾT LUẬN 81 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO PHỤ LỤC DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT CQĐKKD CQT ĐKKD ĐKT DN DNVVN HSKK HTKK KK&KTT NNT NSNN SXKD TNDN TNHH : : : : : : : : : : : : : : Cơ quan đăng ký kinh doanh Cơ quan thuế Đăng ký kinh doanh Đăng ký thuế Doanh nghiệp Doanh nghiệp vừa nhỏ Hồ sơ kê khai Hỗ trợ kê khai Kê khai kế toán thuế Người nộp thuế Ngân sách nhà nước Sản xuất kinh doanh Thu nhập doanh nghiệp Trách nhiệm hữu hạn DANH MỤC CÁC BẢNG, BIỂU ĐỒ, SƠ ĐỒ BẢNG Bảng 1.1 Tiêu chí doanh nghiệp vừa nhỏ Bảng 2.1 Số lượng DNVVN thực đăng ký, khai nộp thuế TNDN Cục Thuế Thành phố Hà Nội theo loại hình doanh nghiệp 36 Bảng 2.2 Kết quản lý đăng ký thuế DNVVN Cục Thuế Thành phố Hà Nội 41 Bảng 2.3 Kết điều tra, khảo sát doanh nghiệp vừa nhỏ quản lý đăng ký thuế Cục Thuế Thành phố Hà Nội 42 Bảng 2.4 Tình hình nộp tờ khai thuế, xử lý tờ khai thuế TNDN DNVVN Cục Thuế Thành phố Hà Nội 44 Bảng 2.5 Kết điều tra khảo sát DNVVN quản lý khai thuế, tính thuế Cục Thuế Thành phố Hà Nội 45 Bảng 2.6 Kết nộp thuế TNDN doanh nghiệp vừa nhỏ theo loại hình doanh nghiệp giai đoạn 2016-2018 47 Bảng 2.7 Kết nộp thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp vừa nhỏ theo lĩnh vực hoạt động Cục Thuế Thành phố Hà Nội 48 Bảng 2.8 Tình hình nợ thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp vừa nhỏ Cục Thuế Thành phố Hà Nội 49 Bảng 2.9 Kết khảo sát doanh nghiệp vừa nhỏ quản lý nộp thuế nợ thuế Cục Thuế Thành phố Hà Nội 50 Bảng 2.10 Tình hình xóa nợ tiền thuế, tiền phạt doanh nghiệp vừa nhỏ 52 Bảng 2.11 Kết điều tra khảo sát doanh nghiệp vừa nhỏ quản lý xóa nợ tiền thuế, tiền phạt Cục Thuế Thành phố Hà Nội 53 Bảng 2.12 Bảng tổng hợp kết tra, kiểm tra trụ sở quan thuế .55 Bảng 2.13 Bảng tổng hợp kết tra, kiểm tra trụ sở doanh nghiệp 56 Bảng 2.14 Kết khảo sát doanh nghiệp vừa nhỏ tra, kiểm tra thuế Cục Thuế Thành phố Hà Nội 57 Bảng 2.15 Bảng Tổng hợp tình hình xử lý vi phạm hành thuế Cục Thuế Thành phố Hà Nội 59 Bảng 2.16 Kết khảo sát doanh nghiệp vừa nhỏ xử lý vi phạm hành thuế Cục Thuế Thành phố Hà Nội .60 Bảng 2.17 Số thu Thuế TNDN doanh nghiệp vừa nhỏ Cục Thuế Thành phố Hà Nội giai đoạn 2016-2018 62 Bảng 2.18 Ý thức tuân thủ pháp luật thuế DNVVN thuộc phạm vi quản lý Cục Thuế Thành phố Hà Nội 63 BIỂU ĐỒ Biểu đồ 2.1 Tình hình thu thuế TNDN DNVVN .37 SƠ ĐỒ Sơ đồ 1.1: Đăng ký mã số doanh nghiệp nhận từ quan ĐKKD 13 Sơ đồ 1.2: Quy trình xử lý hồ sơ đăng ký thuế nộp quan thuế .13 Sơ đồ 1.3: Quy trình quản lý khai thuế 15 Sơ đồ 1.4: Quy trình kiểm tra, tra thuế quan thuế 17 Sơ đồ 1.5: Quy trình kiểm tra trụ sở doanh nghiệp vừa nhỏ 18 Sơ đồ 2.1: Cơ cấu tổ chức Cục Thuế thành phố Hà Nội 38 74 - Đối với doanh nghiệp có ý thức tuân thủ tốt pháp luật thuế hạn chế kiểm tra tờ khai, bảng kê khai thuế, gia hạn thời gian nộp hồ sơ thuế hợp lý; Đối với doanh nghiệp thường xảy vi phạm pháp luật thuế kiểm tra hồ sơ chặt chẽ, xác định sai phạm, định điều chỉnh số thuế phải nộp, xử phạt theo quy định; Đối với doanh nghiệp thực sách thuế khơng tốt, quản lý kê khai xử lý vi phạm nghiêm khắc để buộc doanh nghiệp phải tuân thủ pháp Luật thuế; Thực kê khai qua mạng, tiết kiệm thời gian chi phí, hạn chế phát sinh tiêu cực cán thuế Cần có sách khuyến khích, vận động doanh nghiệp đặc biệt doanh nghiệp vừa nhỏ nhằm thực mục tiêu đến năm 2020 phải đạt 100% DN khai thuế qua chương trình hỗ trợ HTKK nhằm tin học hóa cơng tác quản lý 3.2.3 Giải pháp quản lý nộp thuế nợ thuế Cần nâng cấp, đại đại hóa mềm ứng dụng quản lý nộp thuế liên nganh Thuế Ngân hàng – Kho bạc để đảm bảo cập nhật giữ liệu thông tin nộp thuế NNT cách nhanh chóng, kịp thời xác tạo niềm tin để khuyến khích DN nộp thuế điện tử để đại hóa cơng tác quản lý nộp thuế Ngồi ra, xuất phát từ số tồn việc nộp thuế TNDN doanh nghiệp số hạn chế chun mơn cán thuế việc hạch tốn chứng từ, định chậm sai sót, hướng dẫn NNT nộp sai mục lục NSNN dẫn đến tình trạng phần mềm ứng dụng phản ánh nghĩa vụ NNT chưa xác Để cơng tác quản lý thu nộp thuế TNDN Cục Thuế thành phố Hà Nội thực tốt cần phải : Rà sốt thơng tin NNT ứng dụng, phối hợp với phòng chức kiểm tra đơn đốc NNT bổ sung thơng tin, rà sốt, điều chỉnh kịp thời nội dung thông tin sai lệch mục lục ngân sách nhà nước Tăng cường bồi dưỡng nghiệp vụ chuyên sâu cho cán thuế, thường xuyên tổ chức kỳ thi kiểm tra sát hạch cán thuế Đối với khoản nợ khó thu: Thực rà soát lập danh sách doanh nghiệp cụ thể để phân loại nguyên nhân, trường hợp khó thu, lập hồ sơ xin xóa nợ theo quy định khoản nợ khó thu 10 năm áp dụng biện pháp cưỡng chế không thu Đồng thời, tăng cường phối hợp chặt chẽ với quan chức cung cấp thông tin liên quan đến chủ doanh nghiệp nợ thuế 75 khơng tồn tại địa kinh doanh đăng ký với quan thuế, từ áp dụng biện pháp phù hợp để thu hồi nợ thuế vào ngân sách nhà nước, cưỡng chế thu nợ theo quy định Bổ sung quy định bắt buộc NNT phải đăng ký tất tài khoản tiền gửi đăng ký mã số thuế đăng ký tài khoản giao dịch phát sinh mua bán hàng hoá, dịch vụ; đồng thời quy định ghi rõ nơi mở tài khoản Quy định vừa giúp Cục Thuế chủ động quản lý, nắm xác số tài khoản, vừa giảm tải yêu cầu hỗ trợ hệ thống quan ngân hàng, tín dụng… 3.2.4 Giải pháp quản lý xóa nợ tiền thuế, tiền phạt Để quản lý xóa nợ tiền thuế, tiền phạt phát huy hiệu cao cần nâng cao phối hợp với sở ban ngành Công an, sở kế hoạch đầu tư, kho bạc, ngân hàng để nắm bắt thông tin doanh nghiệp giải thể phá sản tình trạng thực tế doanh nghiệp sau phá sản để từ áp dụng biện pháp xóa nợ tiền thuế, tiền phạt phù hợp 3.2.5 Giải pháp công tác kiểm tra, tra thúế Kiểm tra thuế, tra khâu vô quan trọng công tác quản lý thuế Tuy nhiên công tác tồn điểm yếu cần giải cách triệt để việc kiểm tra thuế nhiều đơn vị mang tính hình thức để đảm bảo đủ kế hoạch tra, số lượng doanh nghiệp kiểm tra hàng năm ít, kết xử lý vi phạm phát qua công tác kiểm tra, tra thấp, việc thu thập thơng tin NNT từ bên liên quan để phục vụ cho cơng tác tra nhiều khó khăn, trách nhiệm công chức làm công tác kiểm tra chưa cao, Để khắc phục nhược điểm cần có giải pháp cụ thể sau: Đẩy mạnh công tác kiểm tra, tra xử lý nghiêm vi phạm Việc kiểm tra quan thuế khơng hạn chế thất thu NSNN mà có tác dụng ngăn chặn hành vi vi phạm, tạo mơi trường bình đẳng kinh doanh doanh nghiệp - Nâng cao chức thác từ ứng dụng quản lý thuế: Úng dụng quản lý thuế giúp cho việc tra cứu, phân tích rủi ro lập kế hoạch kiểm tra đạt hiệu cao, tiết kiệm chi phí, tiết kiệm thời gian cho cán thuế Do cần nâng cao chức khai thác từ ứng dụng quản lý thuế, phân quyền tra cứu phù hợp để đảm bảo yêu cầu công việc đồng thời đảm bảo bí mật thơng tin người nộp thuế theo quy định Thông tin 76 đăng ký kinh doanh, đăng ký thuế như: Thông tin kết kinh doanh; Thơng tin tình hình kê khai,nộp thuế; Thơng tin tình hình nợ thuế; Thơng tin từ bên thứ ba liên quan đến người nộp thuế ban ngành, sở, ngân hàng… - Nâng cao công tác phân tích, dự báo, thu thập thơng tin việc xây dựng kế hoạch kiểm tra hàng năm: Cần tiếp tục xây dựng tiêu phân tích để xây dựng kế hoạch tra hàng năm cách khoa học, hợp lý dựa tiêu chí đánh giá mức độ rủi ro tuân thủ pháp luật thuế người nộp thuế; - Xây dựng để đánh giá kết kiểm tra Kết kiểm tra thể số số lượng người nộp thuế kiểm tra, số thuế truy thu, tiền phạt, giảm lỗ, giảm khấu trừ… thể tiêu tỷ lệ tái vi phạm lỗi phát qua kiểm tra, ảnh hưởng kết kiểm tra cộng đồng người nộp thuế, sách thuế lĩnh vực có liên quan thay đổi sau kiến nghị kiểm tra… Những tiêu chí có tác động sâu rộng góp phần nâng cao hiệu công tác kiểm tra, tra - Tăng cường xử lý sau kiểm tra: việc chấp hành định xử lý kiểm tra thuế chưa đầy đủ kịp thời Vì vậy, Cơ quan Thuế cần tổ chức tốt công tác theo dõi, đôn đốc đối tượng kiểm tra thực nghiêm chỉnh định xử lý sau kiểm tra thuế Những trường hợp cố tình khơng thực định xử lý, cần phối hợp chặt chẽ với quan hữu quan tổ chức cưỡng chế thuế thực định xử lý cần thiết đảm bảo pháp luật thuế thực nghiêm minh - Nâng cao phần mềm ứng dụng hỗ trợ hiệu công tác kiểm tra thuế từ khâu thu thập sở liệu DN, chuyển đổi liệu DN để phân tích, đánh giá mức độ rủi ro phục vụ công tác kiểm tra đối tượng nộp thuế 3.2.6 Giải pháp xử lý vi phạm hành thuế Cơng tác xử lý vi phạm pháp luật thuế TNDN Cục Thuế Thành phố Hà Nội có hạn chế hành vi vi phạm pháp luật thuế NNT chưa xử lý cách triệt để, việc xử phạt vi phạm hành thuế cục thuế chưa phù hợp chưa đủ tính răn đe DN Để khắc phục tình trạng chi cục thuế thành phố Hà Nội cần: - Theo dõi, kiểm tra, giám sát trình thực nghĩa vụ kê khai nộp thuế, toán thuế để kịp thời phát đối tượng, hành vi phạm hành thuế để kịp thời xử lý theo quy định 77 - Thường xuyên cập nhật văn xử lý vi phạm hành thuế để áp dụng mức phạt cho đối tượng vi phạm 3.2.7 Giải pháp khác 3.2.7.1 Giải pháp nâng cao nguồn nhân lực hoàn thiện máy quản lý thuế Tại Cục Thuế TP Hà Nội, máy quản lý thuế phức tạp, chưa quán Vì cần phải xây dựng bước nhằm hoàn thiện máy quản lý thuế, học hỏi máy quản lý thuế số tỉnh khác để thực cải cách có trọng tâm Phân công nhiệm vụ quán rõ ràng cho phòng ban, cán để nâng cao tinh thần trách nhiệm công việc Đối với lãnh đạo, trước phân công nhiệm vụ cho công chức phải nghiên cứu thơng tin, trình độ chun mơn cán từ làm để phân việc đảm bảo người, việc Thường xuyên tổ chức kiểm tra, rà sốt trình độ chun mơn, kết chất lượng công việc cán thuế Phân loại cán trình độ chun mơn để có phương pháp xếp công việc quản lý cán phù hợp Thực biểu dương, khen thưởng cán có thành tích xuất sắc, cán chưa có kết tốt cần tìm hiểu rõ nguyên nhân thực đào tạo nâng cao trình độ 3.2.7.2 Gải pháp tăng cường phối hợp với sở ban ngành Để thực tốt công tác quản lý thu thuế TNDN nói chung thuế TNDN DNVVN nói riêng địa bàn thành phố lớn thủ đất nước việc tăng cường phối hợp quan thuế với sở ban ngành, quan chức có liên quan việc cần thiết mà Cục Thuế Thành phố Hà Nội cần phải triển khai thực hiện, cụ thể: Cục Thuế Thành phố Hà Nội cần chủ động phối với sở ban ngành như: phối hợp với sở Kế hoạch Đầu tư việc cung cấp thông tin đăng ký kinh doanh phục vụ công tác quản lý thuế; Phối hợp với Sở Cơng Thương để có trợ giúp từ lực lượng quản lý thị trường tăng cường kiểm tra, kiểm soát việc chấp hành quy định đăng ký kinh doanh; Phối hợp với Kho bạc Nhà nước, ngân hàng nơi doanh nghiệp giao dịch mở tài khoản để xác định khoản giao dịch thương mại doanh nghiệp theo dõi trình nộp thuế Doanh nghiệp Việc quản lý, xử lý chứng từ nộp thuế quan thuế cần phải thực cụ thể, chi tiết, phát trường hợp nộp chậm, dây dưa tiền thuế để có biện pháp đơn đốc, xử lý thích hợp 78 3.2.7.3 Giải pháp đại hoá phương tiện làm việc Cơ quan Thuế Kết thực đề án “ Xây dựng quy chế quản lý tài đơn vị thuộc trực thuộc Tổng cục Thuế giai đoạn 2016-2020” xây dựng ban hành định số 1818/QĐ-TCT ngày 28/9/2016 việc ban hành quy chế quản lý tài đơn vị thuộc, trực thuộc Tổng cục Thuế giai đoạn 2016-2020 với mục tiêu yêu cầu cục thuế chủ động sử dụng nguồn kinh phí giao, thực hành tiết kiệm chống lãng phí, tập trung đầu tư sở vật chất, đại hóa cơng nghệ thơng tin trang thiết bị, công nghệ quản lý đảm bảo đáp ứng mục tiêu, chương trình chiến lược cải cách hệ thống Thuế Kết đề án sở để Cục Thuế Thành phố Hà Nội tập trung đầu tư sở vật chất, cải tạo nâng cấp phòng làm việc, cung cấp trang thiết bị làm việc cho công chức thực nhiệm vụ thu thuế máy tính cá nhân, laptop, máy phơ tơ máy in, máy quét mã vạch công chức thuế có điệu kiện làm việc tốt Đây nhiệm vụ cần thiết để cán Cục Thuế thực tốt chức quản lý thu thuế nói chung quản lý thu thuế TNDN DNVVN nói riêng 3.2.7.4 Giải pháp đẩy mạnh cơng tác tun truyền, hỗ trợ NNT để nâng cao ý thức hiểu biết pháp luật thuế doanh nghiệp Công tác quản lý thuế đạt hiệu cao người nộp thuế có ý thức tự giác thực nghĩa vụ nộp thuế Để đối tượng nộp thuế hiểu quyền nghĩa vụ nộp thuế công tác tuyên truyền, hỗ trợ cần phải cải cách Công tác tuyên truyền, hỗ trợ cần phải đa dạng trước hết thu hút doanh nghiệp tham gia công tác giúp cho doanh nghiệp hiểu rõ quyền lợi ngĩa vụ trình thành lập hoạt động sản xuất kinh doanh Từ áp dụng cơng nghệ khoa học kỹ thuật để giúp nâng cao ý thức chấp hành luật thuế doanh nghiệp đồng thời tạo chế nhanh chóng, thuận lợi cho doanh nghiệp họ thực việc đăng ký, khai nộp thuế Nội dung tuyên truyền cần phải dễ hiểu, bao quát thơng tin sách doanh nghiệp bao gồm quy trình thủ tục mà họ phải thực để doanh nghiệp chấp hành tốt nghĩa vụ Tránh hình thức tun truyền mang tính hình thức, giáo điều khơng phù hợp với tình hình thực tế 3.2.7.5 Giải pháp tin học hóa chế quản lý Thực mục tiêu đại hóa cơng nghệ thơng tin, cơng nghệ quản lý ngành Thuế định số 1818/QĐ-TCT ngày 28/9/2016 việc ban hành quy chế 79 quản lý tài đơn vị thuộc, trực thuộc Tổng cục Thuế giai đoạn 20162020, Cục Thuế Thành phố Hà Nội cần thường xuyên cập nhật mới, nâng cao ứng dụng quản lý thuế tập trung triển khai áp dụng tin học hóa công tác quản lý thu thuế để đảm bảo điểu kiện hội nhập quốc tế đồng thời giảm thiểu tối đa kinh phí nguồn nhân lực thực quản lý thu thuế Việc áp dụng ứng dụng Công nghệ thông tin có ý nghĩa lớn cơng tác quản lý thu thuế Để áp dụng tin học vào chế quản lý, cục thuế cần phải có chương trình kế hoạch, với kế hoạch cụ thể chi tiết kết hợp với đạo liệt từ lãnh đạo cơng tác tin học hóa chế quản lý chắn mang lại hiệu quản lý cao Cục thuế cần xây dựng nhanh chóng hệ thống giám sát quản lý an toàn, bảo mật thông tin quản lý thuế đảm bảo việc trao đổi thơng tin phòng ban diễn an toàn Những kẽ hở phần mềm ứng dụng phải giải tránh tình trạng kẻ xấu xâm hại thông tin quản lý Cục Thuế cần nâng cao ứng dụng từ trang web điện tử cục thuế, thường xuyên cập nhật thông tin quy định, chế ban hành để người nộp thuế hình thành thói quen sử dụng trang web Cục thuế thuế để cập nhật thông tin 3.3 Một số kiến nghị 3.3.1 Kiến nghị với Nhà nước, Bộ Tài chính,Tổng cục Thuế Cơng tác quản lý thu thuế nói chung thuế TNDN thực theo văn quy phạm pháp luật mà Nhà nước ban hành Để cải thiện công tác quản lý thuế, Bộ Tài ban hành nhiều thông tư, nghị định khác nhau, nhiên thành phố, tỉnh có đặc thù kinh tế riêng nên đưa nghị định, thông tư vào thực tế để áp dụng số tỉnh đòn bẩy để hồn thiện chế quản lý, với số tỉnh lại bất cập, hạn chế dẫn tới công tác quản lý gặp nhiều khó khăn, rủi ro Vì vậy, để cơng tác quản lý thu thuế đạt hiệu cao, trước ban hành thơng tư, nghị định Bộ Tài Tổng cục thuế nên có phân tích, đánh giá thực trạng hoạt động đặc thù vùng miền nước để từ đưa sách phù hợp để áp dụng mang lại hiệu cho tất địa bàn thành phố, nơng thơn Nhà nước cần có văn quy định cụ thể trách nhiệm sở ban ngành, doanh nghiệp, tổ chức cá nhân, ngân hàng việc cung cấp thông tin 80 NNT cho cục thuế để hoàn thiện thống sở liệu thông tin NNT giúp cho công tác quản lý đối tượng nộp thuế mang lại hiệu cao Bên cạnh cần có chế tài xử phạt đơn vị, tổ chức cá nhân, ngân hàng cố tình khơng muốn cung cấp thơng tin, có cung cấp lại cung cấp thông tin sai lệch Luật doanh nghiệp cần quy định chặt chẽ điều kiện để thành lập doanh nghiệp, chứng từ chứng nhận đăng ký kinh doanh trụ sở, địa điểm, mặt hàng, ngành nghề kinh doanh để giảm thiểu tình trạng doanh nghiệp mọc lên tràn lan, hoạt động khơng có hiệu gây tổn thất không cho kinh tế mà ảnh hưởng tới hoạt động quản lý thuế, giải tồn đọng nợ thuế quan thuế 3.3.2 Kiến nghị doanh nghiệp Doanh nghiệp phải nghiêm túc chấp hành pháp luật nói chung nghiêm chỉnh thực nghĩa vụ thuế nói riêng, có chiến lược, kế hoạch khả thi triển khai kinh doanh hiệu quả, lợi ích cho doanh nghiệp gắn liền với lợi ích Địa phương xã hội Các doanh nghiệp cần xác định rõ quyền lợi, nghĩa vụ trách nhiệm pháp luật thuế, từ doanh nghiệp phải tự giác nâng cao ý thức tuân thủ pháp luật thuế Nhà nước 81 KẾT LUẬN Công tác quản lý thuế TNDN doanh nghiệp vừa nhỏ địa bàn thành phố Hà Nội thời gian qua đạt nhiều thành tích đáng kể, góp phần đáng kể để tăng thu cho NSNN thúc đẩy kinh tế phát triển Để có kết nêu trên, Cục Thuế Thành phố Hà Nội nỗ lực, học hỏi thành công quản lý thuế nước để từ hồn thiện chế quản lý phấn đấu đưa chế quản lý thuế theo hướng đại hóa Xuất phát từ việc phân tích thực trạng công tác quản lý thu thuế TNDN doanh nghiệp vừa nhỏ Cục Thuế Thành phố Hà Nội giai đoạn 2016 – 2018 tác giả điểm mạnh, điểm yếu, nguyên nhân điểm yếu công tác quản lý thuế TNDN DNVVN Cục Thuế Thành phố Hà Nội Căn vào điểm mạnh, điểm yếu, nguyên nhân điểm yếu, Luận văn nêu giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác quản lý thu thuế TNDN DNVVN Cục Thuế Thành phố Hà Nội đến năm 2025, đồng thời đề xuất kiến nghị với Nhà nước, Bộ Tài chính, Tổng cục thuế doanh nghiệp để giúp đỡ Cục Thuế Thành phố Hà Nội hoàn thiện chế quản lý thu thuế nói chung thuế TNDN doanh nghiệp vừa nhỏ nói riêng Do hạn chế trình độ lý luận nghiên cứu thực tiễn thời gian nghiên cứu nên luận văn tránh khỏi thiếu sót Vì vậy, tác giả mong nhận đóng góp q thầy (cơ) đồng nghiệp để luận văn hoàn thiện DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Bộ Tài Chính (2014), Quyết định số 329/QĐ-TCT ngày 27/03/2014 việc ban hành quy trình quản lý đăng ký thuế Bộ tài (2014), Thơng tư 119/2014/TT-BTC ngày 25/8/2014 sửa thơng tư liên quan đến sách thuế Chính phủ (2010), Nghị số 25/ NQ-CP ngày 2/6/2010 đơn giản hóa 258 thủ tục hành thuộc phạm vi chức quản lý bộ, ngành Nghị 68/NQ-CP ngày 27/10/2010 đơn giản hóa thủ tục hành thuộc chức quản lý Bộ Tài Chính phủ (2014), Nghị định 91/2014/NĐ-CP ngày 01/10/2014 sửa đổi, bổ sung 04 Nghị định thuế Cục thuế thành phố Hà Nội (2016), Báo cáo tổng kết nhiệm vụ công tác thuế năm 2016 Cục thuế thành phố Hà Nội (2017, Báo cáo tổng kết nhiệm vụ công tác thuế năm 2017 Cục thuế thành phố Hà Nội (2018), Báo cáo tổng kết nhiệm vụ công tác thuế năm 2018 Hệ thống văn hướng dẫn thực luật thuế TNDN, Nhà xuất tài chính, năm 1998 Lê Thị Thanh Huyền, 2014, Tạp chí thuế “ Kinh nghiệm cải cách thủ tục hành thuế, hải quan số nước”, 10 Giáo trình “Thuế thu nhập” tác giả Nguyễn Thị Liên - Nhà xuất tài 11 Pau A.Samuelson (2011), Kinh tế học- tập 1, Nhà xuất Tài Chính 12 Quốc hội (1999), Luật doanh nghiệp số 13/1999/QH10 ngày 12/06/1999 13 Quốc hội (2003), Luật thuế thu nhập doanh nghiệp số 09/2003/QH11 ngày 17/06/2003 14 Quốc hội , Luật thuế thu nhập doanh nghiệp ngày 10/05/1997 15 Quốc hội khóa XI (2006), Luật quản lý thuế số 78/2006/QH1, kỳ họp thứ 10 ngày 29/11/2006 16 Simon James & Christopher Nobes (2000) , Kinh tế học đánh thuế 17 Tổng cục thuế (2004), Quyết định 1209/QĐ/TCCB ngày 29/07/2004 Tổng cục thuế Quyết định việc ban hành quy trình quản lý thu thuế doanh nghiệp 18 Tổng cục thuế (2015), Quyết định 2379/QĐ-TCT ngày 22/12/2014 Tổng cục thuế Quyết định việc ban hành quy trình quản lý nợ thuế 19 Tổng cục thuế (2015), Quyết định 745/QĐ-TCT ngày 20/04/2015 Tổng cục thuế Quyết định việc ban hành quy trình tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế 20 Tổng cục thuế (2015), Quyết định 881/QĐ-TCT ngày 15/05/2015 Tổng cục thuế Quyết định việc ban hành quy trình kiểm tra nội ngành thuế 21 Trần Phan Quốc Chương (2013), Quản lý thuế TNDN Cục thuế tỉnh Gia Lai, Luận văn thạc sĩ 22 Trần Văn Ninh (2012), Tăng cường kiểm soát thuế TNDN Chi cục thuế Quận Cẩm Lệ, Thành Đà Nẵng, Luận văn thạc sĩ PHỤ LỤC PHIẾU ĐIỀU TRA KHẢO SÁT VỀ QUẢN LÝ THU THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP (Dành cho doanh nghiệp vừa nhỏ) PHẦN 1: THÔNG TIN CHUNG VỀ DOANH NGHIỆP/CÁ NHÂN Tên doanh nghiệp:…………………… Tên cá nhân:…………………………… Địa chỉ:………………………………… Địa chỉ:……………………………… Lĩnh vực hoạt động chủ yếu: Nghề nghiệp: …………………………………………… …………………………………………… PHẦN 2: THÔNG TIN ĐIỀU TRA KHẢO SÁT Để có sở hồn thiện quản lý thu thuế TNDN DNVVN Cục Thuế thành phố Hà Nội, kính mong Ơng/bà cung cấp thơng tin cách đánh dấu  vào ô tương ứng với quy ước sau: Rất khơng đồng ý Bình thường Đồng ý Rất đồng ý Rất đồng ý Các phương án trả lời Rất STT Nội dung không đồng ý I Về quản lý đăng ký thuế Cục thuế quản lý đăng ký thuế quy trình, thời gian quy định Cục thuế cấp mã số cho DNVVN thành lập thời gian quy định Khơng Bình Đồng đồng ý thường ý Rất đồng ý Cục thuế kịp thời kiểm tra cập nhật mã số DN cho DNVVN chuyển địa điểm kinh doanh, thay đổi quan thuế trực tiếp quản lý Cục thuế kịp thời đóng mã số thuế DNVVN tạm ngừng kinh doanh có thời hạn, giải thể, phá sản chấm dứt II hoạt động kinh doanh Về quản lý Khai thuế, tính thuế Cục Thuế Thành phố Hà Nội thực quy trình quản lý khai thuế, tính thuế Cục Thuế Thành phố Hà Nội đa dạng hóa hình thức kê khai thuế để đảm bảo phù hợp với tình hình thực tế DNVVN Phần mềm hỗ trợ kê khai qua mạng internet Cục Thuế Thành phố Hà Nội thường xuyên ổn định giúp cho DN thực kê khai nhanh chóng tiện ích Cán Cục Thuế Thành phố Hà Nội thường xuyên đôn đốc, nhắc nhở DNVVN nộp hồ sơ khai thuế III thời gian quy định Về quản lý nộp thuế nợ thuế Cán Cục Thuế Thành phố Hà Nội thường xuyên đôn đốc doanh nghiệp nộp thuế theo quy định Chất lượng đường truyền nộp thuế điện tử qua Internet BanKing Cục Thuế Thành phố Hà Nội triển khai ổn định nhanh chóng Cục Thuế Thành phố Hà Nội cập nhật giữ liệu nộp thuế DNVVN xác kịp thời Cán Cục Thuế Thành phố Hà Nội triển khai kịp thời, đầy đủ biện pháp quản lý nợ thuế, kiên triệt để việc áp dụng IV biện pháp cưỡng chế Về quản lý xóa nợ tiền thuế, tiền phạt Cục Thuế Thành phố Hà Nội thường xuyên khảo sát để thực xóa nợ tiền thuế, tiền phạt cho DNVVN đủ điều kiện theo quy định Cục Thuế Thành phố Hà Nội thực xóa nợ tiền thuế, tiền phạt đối tượng, số tiền Cục Thuế thành phố Hà Nội phối hợp chặt chẽ với quan chức để thực xóa nợ tiền thuế, tiền phạt cho DNVVN đủ điều V kiện Về kiểm tra, tra thuế Cục Thuế thực kiểm tra, tra quy trình quy định Việc thu thập thông tin, dấu hiệu NNT vi phạm để lập kế hoạch kiểm tra, tra cán Cục Thuế Thành phố Hà Nội xác Cục Thuế Thành phố Hà Nội thực kiểm tra trọng tâm trọng điểm, số liệu thông báo sau kiểm tra tra xác, trung thực Cán thực kiểm tra, tra Cục Thuế Thành phố Hà Nội cán có nghiệp vụ chun mơn cao, tư cách đạo đức tốt, xử lý tốt nghiệp vụ kiểm tra, VI tra Xử lý vi phạm hành thuế Cục Thuế Thành phố Hà Nội thực quy trình xử phạt vi phạm hành Cán Bộ Cục Thuế Thành phố Hà Nội thường xuyên đôn đốc DNVVN thực nghĩa vụ phạt vi phạm hành Cán Cục Thuế Thành phố Hà Nội thường xuyên cập nhật văn để áp dụng mức phạt cho trường hợp vi phạm hành theo Cán Cục Thuế Thành phố Hà Nội thường xuyên cập nhật văn để áp dụng mức phạt cho trường hợp vi phạm hành theo Cảm ơn hợp tác Ông/bà./ ... nộp thu Cục Thu Thành phố Hà Nội; Thực trạng quản lý thu thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp vừa nhỏ Cục Thu Thành phố Hà Nội; Đánh giá quản lý thu thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp. .. TRẠNG QUẢN LÝ THU THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP VỪA VÀ NHỎ CỦA CỤC THU THÀNH PHỐ HÀ NỘI 33 2.1 Giới thiệu Cục Thu Thành phố Hà Nội kết thu thuế thu nhập doanh nghiệp doanh. .. nộp thu Cục Thu Thành phố Hà Nội 35 2.2 Thực trạng quản lý thu thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp vừa nhỏ Cục Thu Thành phố Hà Nội 37 2.2.1 Bộ máy quản lý thu thuế thu nhập doanh nghiệp