Luận văn thạc sỹ: KIỂM TRA QUYẾT TOÁN THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN ĐỐI VỚI CÁ NHÂN CÓ HAI NGUỒN THU NHẬP TRỞ LÊN TẠI CHI CỤC THUẾ QUẬN ĐỐNG ĐA – CỤC THUẾ THÀNH PHỐ HÀ NỘI

Thuế Thu nhập cá nhân (thuế TNCN) là một sắc thuế trực thu có vai trò hết sức quan trọng trong nguồn thu của ngân sách. Thuế TNCN điều tiết vào thu nhập của các pháp nhân kinh doanh, thể nhân và các cá nhân thể hiện rõ nghĩa vụ của công dân đối với đất nước và được căn cứ trên các nguyên tắc: lợi ích, công bằng và khả năng nộp thuế. Đối với công tác tổ chức triển khai thực hiện việc quyết toán thuế TNCN năm 2015 theo thông tư số 111/2013/TT-BTC cũng phát sinh nhiều vướng mắc, tiến độ thực hiện quyết toán thuế TNCN chậm. Theo quy định, việc quyết toán thuế TNCN tại cơ quan chi trả thu nhập được áp dụng đối với cá nhân trong năm chỉ có thu nhập duy nhất tại một nơi. Đối với cá nhân trong năm có 2 nguồn thu nhập trở lên, cá nhân đăng ký nộp thuế tại cơ quan thuế và các trường hợp khác thì phải thực hiện quyết toán thuế tại cơ quan thuế, nơi cá nhân đăng ký giảm trừ gia cảnh hoặc tại cơ quan thuế cá nhân đăng ký quản lý. Trong giai đoạn 2015 – 2019, Chi cục thuế quận Đống Đa có số lượng cá nhân có 2 nguồn thu nhập trở lên phải tự quyết toán là: 2.488 cá nhân thuộc số lượng 1.179 doanh nghiệp và tổ chức; số tiền đóng góp vào NSNN đạt hơn 17,2 tỷ đồng. Tuy nhiên, trên thực tế quy mô địa bàn rộng lớn, với hơn 3,2 triệu người lao động và là Quận trung tâm phát triển kinh tế của thanh phố Hà Nội, hiệu quả của kiểm tra quyết toán thuế TNCN đối với cá nhân có hai nguồn thu nhập trở lên không đạt kết quả cao; số cá nhân lên làm việc với cơ quan thuế không đạt được như mong muốn, số tiền thuế truy thu và phạt chậm nộp vào NSNN không cao. Trong khi đó, việc kiểm tra của Chi cục thuế quận Đống Đa đối với cá nhân có hai nguồn thu nhập trở lên chưa được quan tâm đúng mức; đối với người có thu nhập cao chưa bao quát hết thu nhập thuộc diện chịu thuế và chưa quản lý hết đối tượng nộp thuế thu nhập. Trình độ cán bộ kiểm tra ở Chi cục còn hạn chế, khả năng phân tích rủi ro kém dẫn đến kiểm tra tràn lan, không phân tích lựa chọn đúng đối tượng, gây lãng phí thời gian và nguồn lực; đồng thời khả năng đánh giá các chỉ tiêu trên quyết toán thuế TNCN của cán bộ kiểm tra thuế không cao dẫn đến chất lượng và kết quả kiểm tra quyết toán thuế TNCN còn thấp. Cùng với việc đổi mới cơ chế quản lý thuế (từ cơ chế cơ quan thuế tính và ra thông báo thuế chuyển sang cơ chế người nộp thuế (NNT) tự kê khai, tự tính thuế, tự nộp thuế) và việc mở rộng đối tượng điều chỉnh của luật thuế TNCN, ngoài việc tăng cường công tác tuyên truyền, hỗ trợ NNT, Chi cục thuế quận Đống Đa cần có những giải pháp nhằm hoàn thiện kiểm tra quyết toán thuế TNCN đối với cá nhân có hai nguồn thu nhập trở lên. Nhận thức được tính cấp thiết của vấn đề, học viên đã lựa chọn đề tài: “Kiểm tra quyết toán thuế thu nhập cá nhân đối với cá nhân có hai nguồn thu nhập trở lên tại Chi cục thuế quận Đống Đa – Cục thuế thành phố Hà Nội” là đề tài nghiên cứu Luận văn Thạc sĩ của mình.

TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ QUỐC DÂN o0o ĐINH THỊ HƯƠNG GIANG KIỂM TRA QUYẾT TOÁN THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN ĐỐI VỚI CÁ NHÂN CÓ HAI NGUỒN THU NHẬP TRỞ LÊN TẠI CHI CỤC THUẾ QUẬN ĐỐNG ĐA – CỤC THUẾ THÀNH PHỐ HÀ NỘI LUẬN VĂN THẠC SĨ QUẢN LÝ KINH TẾ Hà Nội, Năm 2020 TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ QUỐC DÂN o0o ĐINH THỊ HƯƠNG GIANG KIỂM TRA QUYẾT TOÁN THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN ĐỐI VỚI CÁ NHÂN CÓ HAI NGUỒN THU NHẬP TRỞ LÊN TẠI CHI CỤC THUẾ QUẬN ĐỐNG ĐA – CỤC THUẾ THÀNH PHỐ HÀ NỘI CHUYÊN NGÀNH: QUẢN LÝ KINH TẾ VÀ CHÍNH SÁCH MÃ SỐ: 8340410 LUẬN VĂN THẠC SĨ QUẢN LÝ KINH TẾ NGƯỜI HƯỚNG DẪN KHOA HỌC: PGS TS BÙI VĂN HUYỀN HÀ NỘI, NĂM 2020 LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan công trình nghiên cứu độc lập riêng tơi với hướng dẫn người hướng dẫn khoa học: PGS TS Bùi Văn Huyền Tất số liệu tham khảo trung thực nguồn gốc rõ ràng Tác giả luận văn Đinh Thị Hương Giang LỜI CẢM ƠN Trong trình thực luận văn tốt nghiệp chuyên ngành Quản lý Kinh tế Chính sách với đề tài “Kiểm tra toán thuế thu nhập cá nhân cá nhân có hai nguồn thu nhập trở lên Chi cục thuế quận Đống Đa – Cục thuế thành phố Hà Nội”, tơi xin tỏ lịng biết ơn sâu sắc đến PGS TS Bùi Văn Huyền, người tận tình hướng dẫn tơi suốt q trình viết luận văn Tôi xin trân trọng cảm ơn quý Thầy, Cô Khoa Khoa học quản lý, Viện đào tạo sau đại học, Đại học Kinh tế Quốc dân, tận tình giảng dạy truyền đạt kiến thức năm học tập Những kiến thức tiếp thu q trình học khơng tảng cho q trình nghiên cứu luận văn mà cịn hành trang quý báu việc thực nhiệm vụ sống Xin cảm ơn cán bộ, nhân viên công tác Chi cục thuế quận Đống Đa – Cục thuế thành phố Hà Nội tạo điều kiện thuận lợi để tơi hồn thành luận văn Xin chân thành cảm ơn bạn bè, đồng nghiệp đóng góp ý kiến q báu để tơi hồn thành luận văn Luận văn tránh khỏi thiếu sót, mong Q Thầy, Cơ tồn thể bạn đóng góp ý kiến Xin trân trọng cảm ơn! Hà Nội, ngày … tháng 11 năm 2020 Tác giả luận văn Đinh Thị Hương Giang MỤC LỤC DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT xii CHƯƠNG KHUNG NGHIÊN CỨU VÀ KINH NGHIỆM THỰC TIỄN VỀ KIỂM TRA QUYẾT TOÁN THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN ĐỐI VỚI CÁ NHÂN CÓ HAI NGUỒN THU NHẬP TRỞ LÊN TẠI CHI CỤC THUẾ 1.1 Thuế thu nhập cá nhân toán thuế thu nhập cá nhân cá nhân có hai nguồn thu nhập trở lên chi cục thuế 1.1.1 Thuế thu nhập cá nhân cá nhân có hai nguồn thu nhập trở lên chi cục thuế .7 1.1.1.1 Khái niệm thuế thu nhập cá nhân cá nhân có hai nguồn thu nhập trở lên chi cục thuế 1.1.1.2 Đặc điểm thuế thu nhập cá nhân cá nhân có hai nguồn thu nhập trở lên chi cục thuế 1.1.1.3 Cách tính thuế thu nhập cá nhân cá nhân có hai nguồn thu nhập trở lên chi cục thuế 1.1.2 Quyết toán thuế thu nhập cá nhân cá nhân có hai nguồn thu nhập trở lên chi cục thuế 10 1.2 Kiểm tra toán thuế thu nhập cá nhân cá nhân có hai nguồn thu nhập trở lên chi cục thuế 10 1.2.1 Khái niệm kiểm tra toán thuế thu nhập cá nhân cá nhân có hai nguồn thu nhập trở lên chi cục thuế 10 1.2.2 Mục tiêu kiểm tra toán thuế thu nhập cá nhân cá nhân có hai nguồn thu nhập trở lên chi cục thuế 11 1.2.3 Nội dung kiểm tra toán thuế thu nhập cá nhân cá nhân có hai nguồn thu nhập trở lên chi cục thuế 11 1.2.4 Bộ máy kiểm tra toán thuế thu nhập cá nhân cá nhân có hai nguồn thu nhập trở lên chi cục thuế 12 1.2.5 Hình thức cơng cụ kiểm tra toán thuế thu nhập cá nhân cá nhân có hai nguồn thu nhập trở lên chi cục thuế 13 1.2.6 Quy trình kiểm tra toán thuế thu nhập cá nhân cá nhân có hai nguồn thu nhập trở lên chi cục thuế 15 1.2.6.1 Tại chi cục thuế 15 1.2.6.2 Tại trụ sở người nộp thuế 16 1.3 Các nhân tố ảnh hưởng đến kiểm tra toán thuế thu nhập cá nhân cá nhân có hai nguồn thu nhập trở lên Chi cục thuế .16 1.3.1 Các nhân tố thuộc Chi cục thuế .16 1.3.2 Các nhân tố mơi trường bên ngồi chi cục thuế 18 1.4 Kinh nghiệm kiểm tra toán thuế thu nhập cá nhân cá nhân có hai nguồn thu nhập trở lên số chi cục thuế học cho Chi cục thuế quận Đống Đa, thành phố Hà Nội 20 1.4.1 Kinh nghiệm số chi cục thuế 20 1.4.2 Bài học cho Chi cục thuế quận Đống Đa, thành phố Hà Nội 23 CHƯƠNG 26 PHÂN TÍCH THỰC TRẠNG KIỂM TRA QUYẾT TỐN THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN ĐỐI VỚI CÁ NHÂN CÓ 26 HAI NGUỒN THU NHẬP TRỞ LÊN TẠI CHI CỤC THUẾ 26 QUẬN ĐỐNG ĐA GIAI ĐOẠN 2015 – 2019 26 2.1 Giới thiệu Chi cục thuế quận Đống Đa 26 2.1.1 Quá trình hình thành phát triển 26 2.1.2 Chức nhiệm vụ 26 2.1.3 Kết hoạt động Chi cục thuế quận Đống Đa giai đoạn 2015 – 2019 27 2.2 Thu thuế thu nhập cá nhân toán thuế thu nhập cá nhân cá nhân có hai nguồn thu nhập trở lên Chi cục thuế quận Đống Đa giai đoạn 2015 – 2019 29 2.2.1 Kết thu thuế thu nhập cá nhân cá nhân có hai nguồn thu nhập trở lên 29 2.2.2 Kết toán thuế thu nhập cá nhân cá nhân có hai nguồn thu nhập trở lên .31 2.3 Phân tích thực trạng kiểm tra toán thuế thu nhập cá nhân cá nhân có hai nguồn thu nhập trở lên Chi cục thuế quận Đống Đa 31 2.3.1 Nội dung kiểm tra toán thuế thu nhập cá nhân cá nhân có hai nguồn thu nhập trở lên .31 2.3.2 Bộ máy kiểm tra toán thuế thu nhập cá nhân cá nhân có hai nguồn thu nhập trở lên .34 2.3.3 Hình thức cơng cụ kiểm tra toán thuế thu nhập cá nhân cá nhân có hai nguồn thu nhập trở lên 40 2.3.4 Tình hình thực quy trình kiểm tra tốn thuế thu nhập cá nhân cá nhân có hai nguồn thu nhập trở lên .44 2.4 Đánh giá chung kiểm tra toán thuế thu nhập cá nhân cá nhân có hai nguồn thu nhập trở lên Chi cục thuế quận Đống Đa – Cục thuế thành phố Hà Nội 51 2.4.1 Đánh giá thực mục tiêu kiểm tra toán thuế thu nhập cá nhân cá nhân có hai nguồn thu nhập trở lên Chi cục thuế quận Đống Đa – Cục thuế thành phố Hà Nội 51 2.4.2 Ưu điểm kiểm tra toán thuế thu nhập cá nhân cá nhân có hai nguồn thu nhập trở lên Chi cục thuế quận Đống Đa – Cục thuế thành phố Hà Nội 54 2.4.3 Hạn chế kiểm tra toán thuế thu nhập cá nhân cá nhân có hai nguồn thu nhập trở lên Chi cục thuế quận Đống Đa – Cục thuế thành phố Hà Nội 55 CHƯƠNG 60 CÁC GIẢI PHÁP HỒN THIỆN KIỂM TRA QUYẾT TỐN THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN ĐỐI VỚI CÁ NHÂN CÓ 60 HAI NGUỒN THU NHẬP TRỞ LÊN TẠI CHI CỤC THUẾ QUẬN ĐỐNG ĐA 60 3.1 Định hướng hồn thiện kiểm tra tốn thuế thu nhập cá nhân cá nhân có hai nguồn thu nhập trở lên Chi cục thuế quận Đống Đa đến năm 2025 60 3.1.1 Định hướng thuế thu nhập cá nhân Chi cục thuế quận Đống Đa, Cục thuế thành phố Hà Nội đến năm 2025 60 3.1.2 Phương hướng hồn thiện kiểm tra tốn thuế thu nhập cá nhân cá nhân có hai nguồn thu nhập trở lên Chi cục thuế quận Đống Đa đến năm 2025 61 3.2 Các giải pháp hồn thiện kiểm tra tốn thuế thu nhập cá nhân cá nhân có hai nguồn thu nhập trở lên Chi cục thuế quận Đống Đa đến năm 2025 63 3.2.1 Hồn thiện nội dung kiểm tra tốn thuế thu nhập cá nhân cá nhân có hai nguồn thu nhập trở lên 63 Nhằm hoàn thiện nội dung kiểm tra tốn thuế TNCN cá nhân có hai nguồn thu nhập trở lên, Chi cục thuế quận Đống Đa cần tăng cường kiểm soát khoản thu nhập người nộp thuế qua việc thực nội dung sau: 63 - Các khoản thu nhập từ tiền lương, tiền cơng (kiểm sốt thơng qua đơn vị chi trả thu nhập) 64 Theo tổng hợp tình hình đến cuối năm 2019, Chi cục thuế quận Đống Đa quản lý 8.915 cá nhân làm công ăn lương tổ chức kinh tế, quan quản lý nhà nước, đơn vị hành nghiệp, có 409 đối tượng có nguồn thu nhập trở lên Để kiểm soát thu nhập từ nguồn tiền lương, tiền công với số lượng NNT tương đối nhiều trên, giải pháp trước mắt kiểm sốt thơng qua đơn vị chi trả thu nhập, đồng thời tiến hành đôn đốc cấp mã số thuế với tất cá nhân tổ chức chi trả Đối với đối tượng vãn lai, tổ chức chi trả phải khấu trừ thuế TNCN chi trả theo tỷ lệ quy định Đặc biệt, trường hợp có thu nhập lớn khấu trừ theo tỷ lệ tương ứng biểu lũy tiến phần, để tránh thất thu cho ngân sách nhà nước 64 - Các khoản TNCN: .64 Thơng thường cá nhân có khoản thu nhập từ nhiều nguồn khác nhau, khoản thu nhập đa phần quan thuế không quản lý kiểm soát Việc kiểm soát thuế khoản thu nhập cá nhân việc không dễ thực Vì vậy, lượng lớn thu nhập khơng đóng góp vào nguồn thu NSNN, tượng thất thu ngân sách lớn Từ đó, tác giả đề xuất biện pháp kiểm sốt nhằm hạn chế tình trạng thất thu nguồn thu nhập cá nhân 64 + Phân loại thu nhập cá nhân gồm hai loại thu nhập thường xuyên thu nhập không thường xuyên 64 Về thu nhập thường xuyên: Là khoản thu nhập phát sinh thường xun, có tính chất ổn định năm dự tính Bao gồm khoản sau: 64 Các khoản tiền lương, tiền công, kể khoản thu nhập chi trả hộ khơng tính tiền lương, tiền cơng tiền nhà, điện, nước, riêng tiền nhà tính theo số thực chi trả hộ không 15% tổng thu nhập chịu thuế; khoản thu nhập khác tham gia dự án, hiệp hội kinh doanh, hội đồng quản trị doanh nghiệp; khoản phụ cấp, khoản thưởng tiền vật; 64 Các khoản thu nhập tiền quyền sử dụng sáng chế, nhãn hiệu, tác phẩm; thu nhập tiền nhuận bút; thu nhập dịch vụ khoa học, kỹ thuật; dịch vụ tin học, dịch vụ tư vấn, thiết kế, đào tạo, dịch vụ đại lý; hoa hồng môi giới; 65 Các khoản thu nhập tiền lương, tiền công tham gia hoạt động sản xuất, kinh doanh, dịch vụ không thuộc đối tượng nộp thuế thu nhập doanh nghiệp như: Thu nhập từ hoạt động biểu diễn, tổ chức biểu diễn, trình diễn thời trang, quảng cáo dịch vụ khác .65 Biện pháp kiểm soát yêu cầu tất cá nhân phải đăng ký mã số thuế cá nhân với quan thuế thơng qua hình thức đăng ký mà quan thuế cho phép 65 Về thu nhập không thường xuyên: Là khoản thu nhập phát sinh theo đợt riêng lẻ, khơng có tính chất đặn Bao gồm khoản sau 65 Thu nhập chuyển giao công nghệ, trừ trường hợp biếu, tặng; 65 Trúng thưởng xổ số hình thức, kể trúng thưởng khuyến mại 65 Thu nhập từ chuyển nhượng bất động sản 65 Nguyên tắc quan trọng phải đăng ký thuế đăng ký mã số thuế Tất cá nhân phải thực đăng ký mã số thuế cá nhân với quan thuế thơng qua hình thức đăng ký mà quan thuế cho phép 65 Đối với trường hợp chuyển nhượng bất động sản: Trong trường hợp chuyển nhượng bất động sản cụ thể nhà, đất, tài sản gắn liền đất theo Luật thuế TNCN quy định cá nhân có nhà ở, đất miễn thuế TNCN, nhiên quan thuế xác định nhà nhất? Và theo Luật định việc cá nhân bán nhà, đất thứ hai trở lên nộp thuế TNCN, người có hai nhà bán lúc, giá trị hai nhà chênh lệch lớn xác định nhà nhất? Việc xác định tính nhà, đất khó khăn, quan thuế gần thực được, chủ yếu phụ thuộc vào tính trung thực người kê khai Do vậy, dễ dẫn đến thất thoát tiền thuế Nhà nước từ hoạt động chuyển nhượng bất động sản .65 Trong trường hợp cá nhân có mảnh đất lớn, ví dụ 4.000 m2, cá nhân bán tồn mảnh đất mảnh đất xem đất cá nhân nộp thuế TNCN, ngược lại cá nhân bán phần mảnh đất mảnh đất lớn, chẳng hạn 200 m2 cá nhân phải nộp thuế TNCN mảnh đất Điều lại ảnh hưởng đến quyền lợi cá nhân, Nhà nước lại không mong muốn .65 84 liệu đăng tải trang Web ngành thuế để NNT cán thuế dễ dàng truy cập, khai thác sử dụng - Rà soát, hồn thiện qui trình, qui chế tun truyền hỗ trợ NNT chế tự khai, tự nộp Xây dựng qui trình sổ tay nghiệp vụ hướng dẫn công tác tuyên truyền hỗ trợ thuế - Hiện nay, cơng tác trả lời, giải đáp sách thuế Chi cục thuế quận Đống Đa trọng chưa thực đáp ứng đầy đủ nhu cầu NNT Số lượng NNT ngày tăng lên nhanh chóng, hệ thống văn sách thuế ngày nhiều hơn, đa dạng, phức tạp nên nhu cầu hướng dẫn, giải đáp sách thuế ngày cao Do đó, cần bổ sung cán thực công tác tuyên truyền, hỗ trợ NNT Đồng thời cần ý thái độ cán tuyên truyền hỗ trợ tiếp đón NNT, tránh hiểu lầm phản ứng thiếu tích cực NNT Phát triển, mở rộng hoạt động mạng lưới Trang thông tin điện tử (Website) Cục thuế thành phố Hà Nội Bên cạnh đó, cần khẩn trương xây dựng trang Web với nội dung phong phú hơn, chất lượng nhằm phục vụ thiết thực cho công tác tuyên truyền, hỗ trợ NNT - Tiếp tục triển khai phổ biến rộng rãi đến NNT ba dự án lớn Cục thuế thành phố Hà Nội: Triển khai 100% nộp thuế điện tử qua mạng Internet, Hiện đại hoá thu NSN (phối hợp CQT - Kho Bạc Nhà nước -Ngân hàng thương mại) Hệ thống Quản lý thuế tập trung (TMS) cần tuyên truyền lợi ích NNT tham gia khai, nộp thuế điện tử như: chủ động nộp hồ sơ khai thuế, nộp tiền thuế 24/24h, tiết kiệm thời gian, công sức so với việc đến tận CQT để nộp tờ khai, thông tin kê khai cập nhật đầy đủ, xác, tránh lỗi số học nhập tờ khai thủ công, thông tin kê khai bảo mật tuyệt đối - Phối hợp với quan thông tin đại chúng để nâng cao chất lượng công tác tuyên truyền, hỗ trợ Tổ chức buổi toạ đàm, đối thoại với doanh nghiệp để kịp thời nắm bắt nhu cầu phản ánh NNT vấn đề liên quan Tổ chức chương trình phổ biến kiến thức thuế định kỳ đài phát truyền hình Giao lưu trực tuyến với NNT Phối hợp với tổ chức, cá nhân khác toàn xã 85 hội nhằm thực tuyên truyền, hỗ trợ thuế Phối hợp với ngành, hiệp hội ngành nghề, tổ chức xã hội để tuyên truyền, giáo dục pháp luật thuế - Đưa nội dung tuyên truyền thuế vào nội dung sách giáo khoa, giáo trình học sinh, sinh viên Đưa hệ thống sách thuế, văn pháp luật thuế, tình thuế mẫu biểu sổ sách kế toán, mẫu biểu hệ thống tờ khai, hồ sơ khai thuế vào chương trình học tập sinh viên, giúp sinh viên làm quen với công tác kiểm tra thuế từ cịn ghế nhà trường, giúp sinh viên có kiến thức thực tế công việc trường Tổ chức buổi giao lưu, nói chuyện cán thuế học sinh, sinh viên - Phát hành ấn phẩm tuyên truyền, hướng dẫn thực sách thuế nói chung vấn đề liên quan đến kiểm tra thuế nói riêng Xây dựng tài liệu chi tiết hướng dẫn kê khai, nộp thuế theo sắc thuế, theo ngành, nhóm đối tượng nộp thuế Thực cung cấp cho NNT phạm vi toàn quốc - Nghiên cứu kinh nghiệm quốc tế chuẩn mực công tác tuyên truyền,hỗ trợ đối tượng nộp thuế Xây dựng tiêu chuẩn đánh giá chất lượng, hiệu công tác tuyên truyền hỗ trợ Tổ chức xây dựng mẫu biểu, phương pháp điều tra, đánh giá chất lượng phục vụ CQT đối tượng ngoàingành thuế Triển khai điều tra, thu thập thông tin đánh giá hàng năm - Giải đáp thắc mắc NNT xung quanh việc thực Luật thuế như: cách sử dụng hóa đơn, cách ghi chép sổ sách có liên quan đến hạch toán nghiệp vụ thuế phát sinh 3.3 Một số kiến nghị 3.3.1 Kiến nghị với Cục thuế Hà Nội Cục Thuế cần đẩy mạnh công tác tuyên truyền, giáo dục pháp luật Thuế toàn dân, hộ gia đình, cá nhân kinh doanh giúp họ hiểu rõ quy định chinh sách thuế TNCN, từ nâng cao ý thức tự giác, tự tuân thủ pháp luật NNT Ngoài ra, Cục Thuế cần triển khai mạnh mẽ công tác hỗ trợ, phục vụ tổ chức cá nhân nộp thuế theo hướng coi NNT khách hàng Cục Thuế Chi cục Thuế người phục vụ đáng tin cậy NNT, người bạn đồng 86 hành việc thực nghĩa vụ thuế Nhà nước Để công tác tuyên truyền hỗ trợ NNT đạt kết tốt, Cục Thuế cần phải thực hiện: - Phân chia nhóm NNT khác theo tiêu chí quy mô, ngành nghề, sở hữu để xác định nhu cầu chung nhóm đối tượng để cung cấp đầy đủ, hiệu dịch vụ hỗ trợ mà nhóm NNT có nhu cầu - Đa dạng hố hình thức tun truyền để tránh nhàm chán như: tổ chức thi tìm hiểu pháp luật thuế, xây dựng tiểu phẩm vui, phóng công tác quản lý Thuế… Tổ chức hội thảo, trao đổi thuế đài, báo phương tiện thông tin đại chúng theo định hướng thời kỳ Định kỳ tổ chức giải đáp vướng mắc thuế quan thuế cấp - Kiện tồn máy thực cơng tác tun truyền, hỗ trợ NNT đủ mạnh, đặc biệt sở giao dịch trực tiếp với hộ gia đình, cá nhân kinh doanh Đào tạo, bồi dưỡng đội ngũ tuyên truyền viên chuyên nghiệp giỏi nghiệp vụ thuế mà cịn phải hiểu biết chế độ kế tốn, tài doanh nghiệp văn hố giao tiếp, ứng xử 3.3.2 Kiến nghị với quan quản lý nhà nước lĩnh vực thuế Trung ương 3.3.2.1 Kiến nghị với Bộ Tài Chính Thứ nhất, Phối hợp với Bộ liên quan để xây dựng Thông tư liên tịch hướng dẫn trao đổi, cung cấp thông tin Để có sở trao đổi thơng tin NNT Bộ liên quan, cần có văn pháp lý để hướng dẫn trao đổi, cung cấp thơng tin có liên quan đến NNT bên nhằm kịp thời ngăn chặn, xử lý hành vi trốn thuế, gian lận NNT, phối hợp tổ chức tốt cưỡng chế thuế để đảm bảo cho công tác tra kiểm tra có hiệu lực, xử lý hành vi sai phạm lĩnh vực thuế, Bộ Tài cần tích cực chủ động việc phối hợp với Bộ, Ngành liên quan để xây dựng Thông tin liên tịch hướng dẫn việc trao đổi, cung cấp thông tin NNT quan thuế với quan bảo hiểm, quan hải quan, quản lý thị trường, tổ chức tín dụng, quản lý đăng ký kinh doanh, cơng an quan khác có liên quan 87 Thứ hai, Thiết lập hệ thống mạng trao đổi thơng tin với bên ngồi Để có kết phân tích rủi ro xác tình trạng tn thủ NNT, ngồi thơng tin NNT cung cấp, thông tin thân ngành thuế thu nhập trình quản lý, quan thuế cần phải truy cập, tham chiếu với thông tin khác liên quan đến NNT quan, tổ chức chuyên ngành nắm giữ Vì vậy, quan thuế phải thiết lập hệ thống mạng trao đổi thông tin với ngành liên quan - Kết nối mạng trao đổi thông tin với quan quản lý doanh nghiệp nhằm thu nhập tình hình sản xuất kinh doanh như: sản lượng, giá thành, giá bán, tình hình thị trường; đối chiếu số liệu tốn tài với số thơng tin kê khai thuế, tốn thuế - Kết nối, trao đổi thông tin với ngành Bảo hiểm xã hội, địa chính, văn hố thơng tin, Giáo dục đào tạo… để đối chiếu với tiêu kê khai NNT 3.3.2.2 Kiến nghị với Tổng Cục Thuế Thứ nhất, Xây dựng quy trình sổ tay tra, kiểm tra thuế TNCN Hiện máy làm công tác tra, kiểm tra ngành Thuế hình thành theo quy định Luật Quản lý thuế với tăng cường nhân lực Do quy trình tra, kiểm tra thuế TNCN xây dựng phải phù hợp với Luật Quản lý thuế Theo NNT trung tâm đồng thời thể kiểm tra, kiểm soát chặt chẽ quan thuế NNT trình thực qui trình Mỗi qui trình cần thiết kế theo nguyên tắc “Luồng công việc” để đảm bảo đầy đủ bước công việc, phận thực hiện, thời gian thực hiện, kết đầu cụ thể bước công việc xử lý kết đầu Ngồi ra, quy trình tra, kiểm tra thuế TNCN cần thiết kế theo hướng tự động hố, bước cơng việc theo dõi xử lý dựa ứng dụng phần mềm quản lý thơng tin, đồng thời tích hợp với phần mềm quản lý chức nghiệp vụ khác nhằm cung cấp hệ thống xử lý tập trung cho tất chức quản lý thuế, cung cấp thơng tin tồn diện tất loại thuế NNT Xây dựng sổ tay tra, kiểm tra thuế TNCN hướng dẫn chi tiết qui trình thực tra, kiểm tra, minh hoạ tình cụ thể sát với thực 88 tế gắn với gian lận phổ biến loại hình kinh doanh, ngành nghề kinh doanh NNT… để cán thanh, kiểm tra dễ dàng vận dụng trình thực hoạt động tra, kiểm tra Nội dung chủ yếu sổ tay tra thuế gồm: - Tiêu chí lựa chọn đối tượng tra, kiểm tra - Đề xuất bước công việc cụ thể tiến hành kiểm tra toán thuế TNCN - Các công việc cần thiết phải chuẩn bị tiến hành thanh, kiểm tra - Công việc tra, kiểm tra theo đơn tố giác theo yêu cầu quan nhà nước có thẩm quyền Thứ hai, Xây dựng giáo trình đào tạo tra, kiểm tra thuế Để nâng cao trình độ cán tra, kiểm tra thuế, Tổng cục Thuế cần phải xây dựng giáo trình tra, kiểm tra thuế theo trình độ cán bộ: cán tuyển dụng đào tạo phương pháp tra, kiểm tra, kỹ tra, kiểm tra theo kỹ theo kỹ thuật đánh giá rủi ro; cán có kinh nghiệm đào tạo chuyên sâu lĩnh vực, theo sắc thuế Thứ ba, Hoàn thiện, nâng cấp hệ thống thông tin NNT để phục vụ cho công tác tra, kiểm tra thuế Xây dựng sở liệu tập trung NNT hệ thống mạng nội ngành thuế Những thông tin NNT cần thường xuyên cập nhật gồm: - Thông tin đặc điểm, quy mô, cấu tổ chức NNT - Thơng tin tình hình kết sản xuất kinh doanh - Thông tin tình kê khai, nộp thuế - Thơng tin vi phạm pháp luật nói chung vi phạm pháp luật thuế nói riêng Hệ thống thơng tin thu thập từ ngành thuế, xử lý cập nhật, lưu giữ hệ thống máy tính; phân cấp khai thác, sử dụng cách hợp lý cho cấp quản lý cho phận chức Thứ tư, Hoàn thiện nâng cấp phần mềm phân tích thơng tin NNT Trên sở liệu NNT, hệ thống phần mềm phân tích thông tin hỗ trợ cho cán kiểm tra tận dụng tối đa thời gian cho cơng việc có tính chất quan 89 trọng cơng tác tra, kiểm tra (như phân tích hành vi tuân thủ NNT, phát sai phạm gian lận thuế nghiêm trọng) giảm thiểu sai sót cơng việc thực thủ cơng người (ví dụ: kiểm tra sai sót việc tính tốn số liệu …) Thứ năm, Xây dựng chương trình hỗ trợ dịch vụ thuế cho chất lượng qua mạng - Hoàn thiện trang Web thuế mạng Internet Tiếng Anh tiếng Việt, tạo cổng giao tiếp quan thuế với người nộp thuế để NNT tra cứu thơng tin sách, chế độ thuế thủ tục thu nộp thuế cách nhanh chóng 24 giờ/ngày ngày/tuần - Xây dựng sở liệu hướng dẫn, hỏi đáp sách thuế, thủ tục kê khai, nộp thuế theo chủ đề thuế, theo trường hợp (như hỗ trợ trước kê khai, hỗ trợ kê khai hỗ trợ sau kê khai thuế) phù hợp với loại tổ chức, cá nhân nộp thuế để cung cấp thông tin qua mạng NNT khai thác, đồng thời, hỗ trợ cán cung cấp dịch vụ tra cứu để giải đáp vướng mắc cho NNT cách xác thống - Xây dựng, quản lý trung tâm hỏi đáp thuế qua điện thoại tự động - Phát triển ứng dụng công nghệ thông tin phục vụ cho việc trao đổi cung cấp dịch vụ trực tiếp cho NNT, cho đại lý thuế như: đăng ký thuế, kê khai thuế điện tử, gửi hồ sơ thuế qua mạng … Thứ sáu, Xây dựng sách tiền lương phù hợp cho cán thuế Hiện nay, kinh phí hoạt động ngành Thuế xác định 1,8% dự toán thu Quốc hội giao cho ngành thuế tổ chức thực hàng năm, bao gồm: chi thường xuyên chi đầu tư xây dựng, chi thực nội dung ngân sách Nhà nước giao theo quy định hành để thực nhiệm vụ, chi từ nguồn kinh phí hợp pháp khác theo qui định pháp luật Căn vào biên chế nguồn kinh phí hoạt động giao, đơn vị thuộc ngành thuế chi mức tiền lương, tiền công cán bộ, cơng chức, viên chức bình qn tồn ngành 1,8 lần mức lương cán bộ, công chức viên nhà nước qui định Việc phân phối tiền lương, tiền cơng theo kết chất lượng hồn 90 thành công việc cán bộ, công chức, viên chức theo nguyên tắc công hợp lý, gắn tiền lương với kết công việc Cán bộ, công chức hoàn thành nhiệm vụ giao hưởng mức tiền lương 1,6 lần; hoàn thành tốt nhiệm vụ giao hưởng mức tiền lương đến 1,8 lần; hoàn thành xuất sắc nhiệm vụ giao hưởng mức tiền tối đa 2,0 lần so với chế độ tiền lương Nhà nước quy định cho cán bộ, công chức Tuy nhiên, với mức lương vậy, đặc biệt cán thuế có hệ số lương 4.0, họ không đủ chi tiêu cho mức sinh hoạt hàng ngày thân, số cán thuế chuyển nơi làm việc khác, số cán thuế làm việc cho quan thuế, nhận thêm việc bên ngồi, chí số cán thuế lạm dụng cửa quyền, gây khó khăn, phiên hà cho NNT để NNT biếu, tặng quà cho Xuất phát từ lý trên, sách tiền lương cho cán thuế cần sửa đổi, cán thuế cần hưởng mức tiền lương 2,5 lần so với chế độ tiền lương Nhà nước qui định cho cán bộ, công chức Như vậy, cán thuế gắn bó lâu dài với ngành, có tâm huyết trách nhiệm với ngành; tạo niềm tin nâng cao tính tự giác tuân thủ NNT 3.3.3 Kiến nghị với người nộp thuế thu nhập cá nhân Ý thức chấp hành pháp luật nói chung pháp luật thuế nói riêng tỉ lệ thuận với ý thức trách nhiệm nộp thuế Khi NNT có ý thức chấp hành luật thuế tốt, họ tự giác thực nghĩa vụ kê khai, nộp thuế Khi ý thức NNT chưa cao, chưa tự giác, họ ln tìm cách để lách luật, trốn thuế Do đó, cơng tác quản lý thuế Chi cục thuế quận Đống Đa gặp thuận lợi hay khó khăn, phụ thuộc nhiều vào ý thức chấp hành pháp luật thuế NNT Bên cạnh NNT có ý thức chấp hành nghĩa vụ thuế tốt, cịn phận khơng nhỏ NNT có hành vi vi phạm pháp luật thuế Nhất NNT có nhiều nguồn thu nhập, họ ln tìm kẽ hở Luật thuế để lách luật, trốn tránh nghĩa vụ nộp thuế dẫn đến thất thu cho NSNN 91 KẾT LUẬN CHƯƠNG Trên sở đánh giá ưu điểm hạn chế kiểm tra toán thuế thu nhập cá nhân cá nhân có hai nguồn thu nhập trở lên Chi cục thuế quận Đống Đa giai đoạn 2015 – 2019 định hướng hồn thiện kiểm tra tốn thuế thu nhập cá nhân cá nhân có hai nguồn thu nhập trở lên Chi cục thuế quận Đống Đa đến năm 2025, tác giả đề xuất số giải pháp kiến nghị nhằm hoàn thiện kiểm tra toán thuế thu nhập cá nhân cá nhân có hai nguồn thu nhập trở lên Chi cục thuế quận Đống Đa đến năm 2025 92 KẾT LUẬN Trước phát triển mạnh mẽ thị trường thành phần kinh tế tạo điều kiện cho tổ chức, cá nhân có hội đầu tư, phát triển sản xuất kinh doanh, có thêm nhiều nguồn thu nhập khác nhau: thu nhập từ kinh doanh, từ tiền lương, tiền công, từ dịch vụ đầu tư tài chính… với tiến trình hội nhập kinh tế quốc tế, số người nc ngồi đến làm ăn sinh sống Việt Nam số người Việt Nam có thu nhập từ nước ngồi tăng lên Do vậy, số lượng người nộp thuế có mức thu nhập chịu thuế tăng lên, vừa hội để mở rộng nguồn thu ngân sách nhà nước, đồng thời thách thức quan thuế, làm để quản lý tất đối tượng chịu thuế, tạo công người nộp thuế làm để nâng cao tính tuân thủ NNT, nguồn lực quan thuế có hạn Vì vậy, với mong muốn đem lại hiệu lực công tác kiểm tra thuế TNCN Chi cục thuế quận Đống Đa, đồng thời nâng cao tính tuân thủ NNT địa bàn quận Đống Đa, đề tài tập trung nghiên cứu kiểm tra tốn thuế TNCN cá nhân có hai nguồn thu nhập trở lên Chi cục thuế quận Đống Đa Với việc thực đề tài “Kiểm tra tốn thuế TNCN cá nhân có hai nguồn thu nhập trở lên Chi cục Thuế quận Đống Đa” đề tài thực nhiệm vụ: Hệ thống hoá, kế thừa vấn đề lý luận kiểm tra thuế để nghiên cứu thực trạng kiểm tra toán thuế TNCN cá nhân có hai nguồn thu nhập trở lên Chi cục thuế quận Đống Đa cách đắn khoa học Qua phân tích, đánh giá thực trạng kiểm tra toán thuế TNCN cá nhân có hai nguồn thu nhập trở lên Chi cục thuế quận Đống Đa, luận văn rõ kết đạt được, hạn chế hoạt động kiểm hướng số giải pháp để hoàn thiện cơng tác kiểm tra thuế TNCN nói chung Chi cục thuế quận Đống Đa 93 Kiểm tra toán thuế TNCN vấn đề phức tạp nhạy cảm có ảnh hưởng chịu chi phối hồng loạt quan điểm, sách phát triển kinh tế-xã hội Việc nâng cao hiệu công tác kiểm tra thuế TNCN cá nhân có hai nguồn thu nhập trở lên nhằm khơi tăng nguồn thu cho ngân sách nhà nước thực mục tiêu dân giàu, nước mạnh xã hội công bằng, dân chủ văn minh Do nhận thức cịn hạn chế thời gian có hạn nên luận văn em không tránh khỏi thiếu sót Vì em mong nhận giúp đỡ, góp ý, bảo thầy để luận văn em hoàn thiện Em xin chân thành cảm ơn! DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Bộ tài (2008), Quyết định 102/2008/QĐ-BTC mẫu chứng từ thu thuế thu nhập cá nhân Bộ tài (2010), Thơng tư 20/2010/TT-BTC hướng dẫn thủ tục hành thuế thu nhập cá nhân Bộ tài (2013), Thông tư 111/2013/TT-BTC Hướng dẫn Luật thuế thu nhập cá nhân Chi cục Thuế quận Đống Đa (2015 - 2019), Báo cáo tổng kết công tác quản lý thuế Chi cục, Báo cáo kết công tác kiểm tra thuế, Báo cáo cán thuế Chi cục thuế quận Đống Đa Chính phủ (2001), Nghị định số 78/2001/NĐ-CP ngày 23/10/2001 Chính phủ quy định chi tiết thi hành Pháp lệnh thuế thu nhập người có thu nhập cao, Hà Nội Chính phủ (2004), Nghị định Chính phủ số 147/2004/NĐ-CP ngày 23/7/2004 quy định chi tiết thi hành Pháp lệnh Thuế thu nhập với người có thu nhập cao, Hà Nội Chính phủ (2008), Nghị định Chính phủ số 100/2008/NĐ-CP ngày 8/9/2008 quy định chi tiết số điều Luật Thu nhập cá nhân, Hà Nội Chính phủ (2013), Nghị định 65/2013/NĐ-CP hướng dẫn Luật thuế thu nhập cá nhân Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật thuế thu nhập cá nhân Chính phủ (2015), Nghị định 12/2015/NĐ-CP hướng dẫn Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật thuế sửa đổi, bổ sung số điều Nghị định thuế 10 Lê Xuân Trường (2010), “Nâng cao hiệu công tác quản lý nợ thuế cưỡng chế thuế Việt Nam”, Luận án Tiến sỹ Đại học Kinh tế Quốc dân 11 Mai Văn Bưu, Đỗ Hồng Nam, Giáo trình Quản lý nhà nước kinh tế, Trường Đại học Kinh tế quốc dân, NXB Khoa học Kỹ thuật 12 Nguyễn Hoàng (2013), “Hoàn thiện quản lý nhà nước thuế thu nhập cá nhân”, Luận án Tiến sĩ trường Đại học Kinh tế quốc dân, Hà Nội 13 Nguyễn Thị Bất, Vũ Duy Hảo (2002), Giáo trình Quản lý thuế, Nxb Thống kê, Hà Nội 14 Nguyễn Thị Mai Dung (2018), “Hoàn thiện pháp luật quản lý Thuế thu nhập cá nhân Việt Nam nay”, Luận án Tiến sỹ Luật Viện hàn lâm khoa học xã hội Việt Nam, Học viện Khoa học Xã hội 15 Nguyễn Thị Ngọc Huyền - Đoàn Thị Thu Hà - Đỗ Thị Hải Hà (2012), Giáo trình Quản lý học, Trường Đại học Kinh tế quốc dân, NXB Đại học Kinh tế Quốc dân 16 Nguyễn Thị Ngọc Huyền - Đoàn Thị Thu Hà (2012), Giáo trình Chính sách kinh tế - xã hội, Trường Đại học Kinh tế quốc dân, NXB Khoa học kỹ thuật 17 Nguyễn Xuân Thành (2018), Giải pháp thu hồi nợ thuế TNCN sau tra Cục thuế TP Hà Nội, báo đăng Tạp chí Tài số (569) 2018 18 Quốc hội (2007), Luật thuế thu nhập cá nhân Quốc hội khoá XII, kỳ họp thứ 2, số 04/2007/QH12 ngày 21/11/2007 19 Quốc hội (2012), sửa đổi, bổ sung số điều Luật thuế thu nhập cá nhân số 04/2007/QH12, số 26/2012/QH13 ngày 22/11/2012 20 Tổng cục Thuế (2015), Quyết định số 746/QĐ-TCT ngày 20/4/2015 Tổng cục trưởng Tổng cục Thuế việc ban hành quy trình kiểm tra thuế, Hà Nội 21 Tổng cục Thuế (2019), Quyết định số 110/QĐ-TCT ngày 14/01/2019 Tổng cục Thuế quy định chức năng, nhiệm vụ cấu tổ chức Chi cục Thuế trực thuộc Cục thuế chức năng, nhiệm vụ Đội thuế thuộc Chi cục Thuế 22 Tổng cục Thuế (2019), Quyết định số 245/QĐ-TCT ngày 25/3/2019 Tổng cục Thuế quy định chức năng, nhiệm vụ Đội trực thuộc Chi cục Thuế PHỤ LỤC PHIẾU KHẢO SÁT CÁN BỘ CỦA CHI CỤC THUẾ QUẬN ĐỐNG ĐA Kính thưa Q Ơng/ Bà: Tôi Đinh Thị Hương Giang - Học viên Cao học Trường Đại học Kinh tế Quốc dân Hiện thực đề tài khoa học nghiên cứu kiểm tra toán thuế thu nhập cá nhân cá nhân có hai nguồn thu nhập trở lên Chi cục thuế quận Đống Đa – Cục thuế thành phố Hà Nội Để cho việc nghiên cứu khách quan, xác, làm sở để đề xuất kiến nghị phù hợp, trân trọng đề nghị Quý Ông/ Bà trả lời câu hỏi phiếu khảo sát Tôi cam kết bảo mật thông tin cá nhân, thơng tin riêng Q Ơng/ Bà Phần 1: Thông tin cán Họ tên: Tuổi: Trình độ học vấn: Bộ phận công tác: Điện thoại liên hệ: Phần 2: Phần câu hỏi khảo sát Quý Ông/ Bà trả lời câu hỏi khảo sát cách đánh dấu (X) vào lựa chọn cho câu hỏi với quy ước: Rất khơng hài lịng; Khơng hài lịng; Trung bình; Hài Lịng; Rất Hài lòng ST Câu hỏi, khẳng định Phương án trả lời T Cơ cấu máy kiểm tra toán thuế TNCN cá nhân có nguồn thu nhập trở lên tinh gọn Chất lượng nhân lực máy kiểm tra toán thuế TNCN cá nhân ST Câu hỏi, khẳng định T có nguồn thu nhập trở lên đáp ứng thực tế công việc Cơ chế phối hợp hoạt động kiểm tra tốn thuế TNCN cá nhân có nguồn thu nhập trở lên linh hoạt Quy trình kiểm tra tốn thuế TNCN cá nhân có hai nguồn thu nhập trở lên Trụ sở Chi cục thuế quận Đống Đa thực đầy đủ, quy định NNT nắm rõ quy định thực kiểm tra toán thuế TNCN cá nhân có hai nguồn thu nhập trở lên Cán kiểm tra sẵn sàng hỗ trợ NNT Quy trình kiểm tra toán thuế TNCN cá nhân có hai nguồn thu nhập trở lên Trụ sở Chi cục thuế quận Đống Đa thực đầy đủ, quy định NNT nắm rõ quy định thực kiểm tra toán thuế TNCN cá nhân có hai nguồn thu nhập trở lên Cán kiểm tra sẵn sàng hỗ trợ NNT Quy trình kiểm tra tốn thuế 10 11 TNCN cá nhân có hai nguồn thu nhập trở lên trụ sở NNT thực đầy đủ, quy định Cơ sở vật chất phục vụ kiểm tra tốn thuế TNCN cá nhân có hai Phương án trả lời ST Câu hỏi, khẳng định T nguồn thu nhập trở lên trụ sở NNT trang bị đầy đủ, đáp ứng nhu cầu 12 làm việc NNT có thái độ hợp tác q trình kiểm tra tốn thuế Phương án trả lời ... TOÁN THU? ?? THU NHẬP CÁ NHÂN ĐỐI VỚI CÁ NHÂN CÓ HAI NGUỒN THU NHẬP TRỞ LÊN TẠI CHI CỤC THU? ?? 1.1 Thu? ?? thu nhập cá nhân toán thu? ?? thu nhập cá nhân cá nhân có hai nguồn thu nhập trở lên chi cục thu? ??. .. KIỂM TRA QUYẾT TOÁN THU? ?? THU NHẬP CÁ NHÂN ĐỐI VỚI CÁ NHÂN CÓ HAI NGUỒN THU NHẬP TRỞ LÊN TẠI CHI CỤC THU? ?? 1.1 Thu? ?? thu nhập cá nhân toán thu? ?? thu nhập cá nhân cá nhân có hai nguồn thu nhập trở lên. .. trạng kiểm tra tốn thu? ?? thu nhập cá nhân cá nhân có hai nguồn thu nhập trở lên Chi cục thu? ?? quận Đống Đa 31 2.3.1 Nội dung kiểm tra toán thu? ?? thu nhập cá nhân cá nhân có hai nguồn thu nhập trở lên