1. Tính cấp thiết của đề tài nghiên cứu Sau 9 năm thực hiện, Luật QLT đã góp phần thay đổi cơ bản diện mạo công tác thu thuế, quản lý của CQT, chuyển từ quản lý truyền thống mang tính thủ công sang phương thức quản lý hiện đại đó là NNT tự tính, tự khai, tự nộp thuế; CQT thực hiện các chức năng QLT mà trong đó chủ yếu là cung cấp các dịch vụ công (tuyên truyền và hỗ trợ NNT), giám sát tuân thủ pháp luật thuế thông qua việc kiểm tra, điều tra thuế và cưỡng chế thi hành pháp luật thuế. Theo báo cáo tình hình kinh tế xã hội tỉnh Lào Cai của uỷ ban nhân dân tỉnh Lào Cai, trong những năm qua, tỉnh Lào Cai luôn đạt tốc độ tăng trưởng kinh tế ở mức cao. Tổng sản phẩm trên địa bàn tỉnh năm 2015 ước tính tăng 10,81% so với năm 2014, mức tăng trưởng năm 2015 cao hơn mức tăng 10,12% của năm 2013 và mức tăng 10,7% của năm 2014, kinh tế tư nhân và khu vực có vốn đầu tư nước ngoài phát triển nhanh. Tổng sản phẩm trên địa bàn tỉnh năm 2016 tăng 10,13% so với năm 2015. Cơ cấu kinh tế năm 2016 tiếp tục chuyển dịch theo hướng tích cực, khu vực nông, lâm nghiệp và thủy sản chiếm tỷ trọng 16,64%; khu vực công nghiệp và xây dựng chiếm 38,73%; khu vực dịch vụ chiếm 37,23%; thuế sản phẩm chiếm 7,4%. Năm 2016, kết quả thu ngân sách nhà nước trên địa bàn tỉnh hoàn thành vượt mức so với dự toán được Bộ Tài chính, HĐND và UBND tỉnh giao. Tổng thu ngân sách nhà nước trên địa bàn đạt hơn 6.240 tỷ đồng, bằng 100,7% dự toán tỉnh, 140,1% so với dự toán Trung ương giao và bằng 113,3% so với năm 2015. Về đăng ký kinh doanh, tính đến ngày 15/12/2015 thực hiện đăng ký kinh doanh thành lập mới 387 doanh nghiệp, vốn đăng ký là 3.332 tỷ đồng, tăng 28% so với cùng kỳ năm 2014. Năm 2016, tính đến ngày 20/12/2016, thực hiện đăng ký kinh doanh thành lập mới 386 doanh nghiệp, vốn đăng ký là 2.370 tỷ đồng. Sự phát triển nhanh chóng cả về số lượng và quy mô, loại hình doanh nghiệp đòi hỏi phải có cơ chế quản lý thuế phù hợp, đảm bảo vừa quản lý chặt chẽ nguồn thu, tạo bình đẳng trong cạnh tranh, đồng thời vừa phải phù hợp với xu thế hội nhập khu vực và quốc tế, nâng cao khả năng cạnh tranh của nền kinh tế. Luật quản lý thuế có hiệu lực từ 01/07/2007 thực hiện cơ chế NNT tự khai, tự nộp, tự chịu trách nhiệm trước pháp luật; cơ quan thuế cung cấp các dịch vụ công phục vụ cho NNT thực hiện các thủ tục hành chính về thuế theo đúng phương châm “Minh bạch - Chuyên nghiệp - Liêm chính - Đổi mới”, đồng thời tăng cường thực hiện chức năng thanh tra, kiểm tra việc chấp hành pháp luật thuế của NNT. Kiểm tra thuế là một trong số những nhiệm vụ trọng tâm của CQT nhằm giám sát việc kê khai nộp thuế của các đối tượng phải thực hiện nghĩa vụ nộp thuế nhằm đảm bảo công bằng xã hộivà là biện pháp ngăn chặn chống thất thu thuế cho Nhà nước. Trước tình hình phát triển nền kinh tế và xã hội, số lượng NNT, đối tượng nộp thuế không ngừng tăng lên, hành vi trốn thuế ngày càng tinh vi, phức tạp. Tuy nhiên thực tế kiểm tra thuế đối với DNVVN tại Cục Thuế tỉnh Lào Cai vẫn còn nhiều hạn chế như: tỉ lệ DNVVN được kiểm tra hàng năm còn thấp; kiểm tra trên diện rộng, số cuộc kiểm tra theo chuyên đề ít, hiệu quả chưa cao; chậm áp dụng phương pháp quản lý rủi ro trong công tác quản lý thuế nói chung, công tác kiểm tra nói riêng; chưa có bộ phận nghiên cứu triển khai các sáng kiến trong công tác quản lý thuế vv… làm hạn chế tới chất lượng công tác kiểm tra thuế. Vấn đề đặt ra là cần phải nghiên cứu, đổi mới và nâng cao chất lượng kiểm tra Thuế để phù hợp với trình độ phát triển của doanh nghiệp và nền kinh tế, đáp ứng mục tiêu chiến lược cải cách hiện đại hóa hệ thống thuế đến năm 2020. Xuất phát từ tình hình thực tế trên đòi hỏi kiểm tra thuế đối với DNVVN tại Cục Thuế tỉnh Lào Cai cần phải được nâng cao hiệu quả để đáp ứng yêu cầu thực tiễn đang đặt ra. Vì vậy tôi đã nghiên cứu đề tài: “Kiểm tra thuế đối với DNVVN tại Cục thuế tỉnh Lào Cai” làm luận văn tốt nghiệp Thạc sĩ chuyên ngành quản lý kinh tế và chính sách. 2. Tổng quan tình hình nghiên cứu Cho đến nay, trong phạm vi cả nước đã có nhiều đề tài nghiên cứu về công tác kiểm tra thuế, điển hình như: Ngô Thị Thu Hương (2011), Nâng cao hiệu quả thanh tra, kiểm tra NNT trong tiến trình hiện đại hóa công tác QLT ở Việt Nam hiện nay, Luận văn Thạc sỹ kinh tế, Học viện Tài chính, Hà Nội. Luận văn đã đánh giá khái quát thực trạng công tác thanh tra, kiểm tra về công tác tổ chức bộ máy, quy trình thanh tra, kiểm tra, CSDL, tác động của công tác thanh tra, kiểm tra đến kết quả thu, đồng thời chỉ ra tồn tại, hạn chế đó là: chất lượng cán bộ làm công tác thanh tra, kiểm tra thấp; công tác lập kế hoạch lựa chọn NNT để thanh tra, kiểm tra còn dựa theo kinh nghiệm, cảm tính, nặng tính chủ quan; bên cạnh đó còn những bất cập trong chính sách pháp luật thuế ảnh hưởng tới công tác thanh tra, kiểm tra. Đặng Đình Long (2012), Một số giải pháp nâng cao chất lượng công tác thanh tra, kiểm tra ở Cục Thuế Nam Định, Luận văn thạc sĩ kinh tế, Học viện Tài chính, Hà Nội; và Phạm Thị Minh Hiền (2012) - Nâng cao hiệu quả công tác thanh tra, kiểm tra thuế của Cục Thuế đối với các DN trên địa bàn thành phố Hà Nội, Luận văn thạc sỹ kinh tế, Học viện Tài chính, Hà Nội. Luận văn chỉ đề cập tới hiệu quả thanh tra thuế thông qua một số chỉ tiêu định lượng như: số thu phát hiện qua thanh tra, kiểm tra, số DN được thanh tra, kiểm tra trên tổng số DN… Việc đánh giá ảnh hưởng chủ yếu thông qua số thu, chưa đi sâu đánh giá tác động hiệu quả, chất lượng của công tác thanh tra, kiểm tra đến việc nâng cao mức độ tuân thủ pháp luật thuế của NNT. Các giải pháp trong các luận văn chủ yếu đưa ra giải pháp về đổi mới công tác thanh tra, kiểm tra, chưa đề cập đến các giải pháp trực tiếp để nâng cao chất lượng thanh tra, kiểm tra. Đó là khoảng trống nghiên cứu của đề tài. Về cấp độ Luận án tiến sỹ nghiên cứu sâu về công tác thanh tra, kiểm tra: Nguyễn Xuân Thành (2013), Nâng cao hiệu quả hoạt động thanh tra NNT ở Việt Nam trong giai đoạn hiện nay, Luận văn tiến sỹ kinh tế, Học viện Tài chính, Hà Nội. Luận án đã đi sâu nghiên cứu về hiệu quả thanh tra, kiểm tra thuế, đưa ra các chỉ tiêu định lượng, định tính để đánh giá hiệu quả thanh tra thuế; làm rõ các nhân tố ảnh hưởng tới hiệu quả thanh tra thuế, nghiên cứu, đề ra giải pháp nâng cao hiệu quả, chất lượng công tác thanh tra thuế thông qua các giải pháp nâng cao chất lượng công tác lập kế hoạch, xây dựng tiêu chí phân tích rủi ro trong công tác lựa chọn NNT để thanh tra… Các giải pháp về tổ chức bộ máy, công tác về nâng cao chất lượng cán bộ thanh tra, sửa đổi về cơ chế chính sách … là những giải pháp khả thi, đến nay đang được đưa vào thực tiễn để nâng cao hiệu quả công tác thanh tra. Tuy nhiên cho đến nay vẫn chưa có nghiên cứu nào đánh giá kiểm tra thuế đối với DNVVN tại Cục Thuế tỉnh Lào Cai giai đoạn 2014 - 2016, vì vậy tôi chọn đề tài “Kiểm tra thuế đối với DNVVN tại Cục thuế tỉnh Lào Cai” làm đề tài nghiên cứu của mình. 3. Mục tiêu nghiên cứu - Xác định khung nghiên cứu về kiểm tra thuế đối với DNVVN tại Cục thuế tỉnh. - Phân tích, đánh giá thực trạng kiểm tra thuế đối với DNVVN tại Cục thuế tỉnh Lào Cai giai đoạn 2014 - 2016, chỉ ra điểm mạnh, hạn chế, nguyên nhân của hạn chế. - Đề xuất giải pháp hoàn thiện kiểm tra thuế đối với DNVVN tại Cục thuế tỉnh Lào Cai đến năm 2020. 4. Đối tượng và phạm vi nghiên cứu 4.1. Đối tượng nghiên cứu Hoạt động kiểm tra thuế đối với DNVVN do Cục thuế tỉnh quản lý. 4.2. Phạm vi nghiên cứu - Phạm vi thời gian: Số liệu phân tích và đánh giá thực trạng kiểm tra thuế đối với DNVVN tại Cục thuế tỉnh Lào Cai giai đoạn 2014 - 2016. Giải pháp hoàn thiện kiểm tra thuế đối với DNVVN tại Cục thuế tỉnh Lào Cai đến năm 2020. - Phạm vi về không gian: Trên địa bàn tỉnh Lào Cai. - Phạm vi nội dung: Kiểm tra thuế đối với các DNVVN do Cục thuế tỉnh quản lý, bao gồm: kiểm tra tại trụ sở CQT và kiểm tra tại trụ sở NNT.
TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ QUỐC DÂN NGUYỄN THANH HỒNG KIỂM TRA THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP VỪA VÀ NHỎ TẠI CỤC THUẾ TỈNH LÀO CAI HÀ NỘI - 2017 LỜI CAM ĐOAN Tôi đọc hiểu hành vi vi phạm trung thực học thuật Tôi cam kết danh dự cá nhân nghiên cứu tự thực không vi phạm yêu cầu trung thực học thuật Học viên thực Luận văn Nguyễn Thanh Hồng LỜI CẢM ƠN Tôi xin chân thành cảm ơn Ban giám hiệu thầy cô giáo trường Đại học kinh tế Quốc Dân, Ban lãnh đạo đồng chí cán Cục thuế tỉnh Lào Cai cung cấp tài liệu, trao đổi kiến thức kinh nghiệm q trình hồn thành Luận văn Đặc biệt tơi xin chân thành cảm ơn tới cô giáo PGS.TS Đỗ Thị Hải Hà người nhiệt tình hướng dẫn, truyền đạt kinh nghiệm quý báu nghiên cứu khoa học dành tình cảm tốt đẹp cho tơi thời nghiên cứu đề tài Xin chân thành gửi lời cám ơn tới tất đồng nghiệp, gia đình bạn giúp đỡ thời gian qua MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN LỜI CẢM ƠN MỤC LỤC DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT DANH MỤC CÁC BẢNG TÓM TẮT LUẬN VĂN PHẦN MỞ ĐẦU CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KIỂM TRA THUẾ ĐỐI VỚI DNVVN TẠI CỤC THUẾ TỈNH 1.1 Tổng quan DNVVN 1.1.1 Khái niệm DNVVN 1.1.2 Đặc điểm vai trò DNVVN .7 1.1.3 Tiêu chí phân loại DNVVN Việt Nam .8 1.2 Kiểm tra thuế DNVVN Cục Thuế tỉnh .9 1.2.1 Khái niệm mục tiêu kiểm tra thuế DNVVN 1.2.2 Yêu cầu kiểm tra thuế DNVVN .10 1.2.3 Các hình thức kiểm tra thuế DNVVN 11 1.2.4 Các nhân tố ảnh hưởng tới kiểm tra thuế DNVVN Cục Thuế tỉnh 23 CHƯƠNG 2: PHÂN TÍCH THỰC TRẠNG KIỂM TRA THUẾ ĐỐI VỚI DNVVN TẠI CỤC THUẾ TỈNH LÀO CAI .28 2.1 Tổng quan Cục thuế DNVVN địa bàn tỉnh Lào Cai 28 2.1.1 Quá trình hình thành phát triển Cục thuế tỉnh Lào Cai 28 2.1.2 Thực trạng DNVVN địa bàn tỉnh Lào Cai 29 2.2 Tổ chức máy Cục Thuế tỉnh Lào Cai 35 2.2.1 Cơ cấu tổ chức Cục Thuế tỉnh Lào Cai 35 2.2.2 Nguồn nhân lực làm công tác kiểm tra Cục Thuế tỉnh Lào Cai 37 2.3 Kiểm tra thuế DNVVN Cục thuế tỉnh Lào Cai .38 2.3.1 Kiểm tra trụ sở CQT 38 2.3.2 Kiểm tra trụ sở NNT 43 2.4 Đánh giá kiểm tra thuế DNVVN địa bàn Cục thuế tỉnh Lào Cai 2014 - 2016 .46 2.4.1 Đánh giá theo mục tiêu .46 2.4.2 Điểm mạnh .47 2.4.3 Những hạn chế 49 2.4.4 Nguyên nhân hạn chế 51 CHƯƠNG 3: PHƯƠNG HƯỚNG VÀ GIẢI PHÁP HỒN THIỆN CƠNG TÁC KIỂM TRA ĐỐI VỚI DNVVN TRÊN ĐỊA BÀN TỈNH LÀO CAI 57 3.1 Mục tiêu phương hướng hoàn thiện công tác kiểm tra DNVVN Cục thuế tỉnh Lào Cai đến năm 2020 57 3.2 Giải pháp hoàn thiện công tác kiểm tra thuế DNVVN Cục thuế tỉnh Lào Cai 58 3.2.1 Giải pháp nguồn nhân lực cho công tác kiểm tra 58 3.2.2 Giải pháp áp dụng quản lý rủi ro QLT 60 3.2.3 Các giải pháp khác 62 3.3 Đề xuất, kiến nghị với Bộ Tài chính, Tổng cục Thuế 80 KẾT LUẬN 82 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO .83 DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT Công nghệ thông tin CQT Cơ quan thuế CSDL Cơ sở liệu DN Doanh nghiệp DNVVN DN vừa nhỏ DT Doanh thu GTGT Giá trị gia tăng NNT Người nộp thuế NSNN Ngân sách nhà nước HĐND Hội đồng nhân dân UBND Ủy ban nhân dân NTĐT Nộp thuế điện tử HĐĐT Hóa đơn điện tử QLT Quản lý thuế TNDN Thu nhập doanh nghiệp DANH MỤC CÁC BẢNG BẢNG Bảng 2.1: Số lượng DNNVV giai đoạn 2014 - 2016 29 Bảng 2.2 Mức độ tuân thủ thủ tục hành giai đoạn 2014 - 2016 32 Bảng 2.3: Tính tuân thủ kỹ thuật giai đoạn 2014 - 2016 .33 Bảng 2.4: Tình hình ứng dụng CNTT giai đoạn 2014 - 2016 34 Bảng 2.5: Kết điều tra mức đội hài lòng cơng tác kiểm tra 35 Bảng 2.6: Lực lượng cán kiểm tra giai đoạn 2014 - 2016 38 Bảng 2.7: Cơ cấu cán Kiểm tra thuế giai đoạn 2014 -2016 38 Bảng 2.8: Kết nộp hồ sơ khai thuế giai đoạn 2014 - 2016 39 Bảng 2.7: Tình hình vi phạm nộp hồ sơ khai thuế giai đoạn 2014 - 2016 40 Bảng 2.8: Tình hình kiểm tra trụ sở CQT giai đoạn 2014 - 2016 41 Bảng 2.9: Kết công tác kiểm tra hồ sơ khai thuế trụ sở CQT 42 Bảng 2.10 Kế hSoạch kiểm tra trụ sở NNT giai đoạn 2014 - 2016 43 Bảng 2.11 Kết TH kế hoạch kiểm tra trụ sở NNT 2014 - 2016 43 Bảng 2.12 Tình hình vi phạm qua kiểm tra trụ sở NNT 2014 - 2016 44 Bảng 2.13 Kết xử lý vi phạm qua kiểm tra trụ sở NNT giai đoạn 2014 - 2016 45 Bảng 2.14 Kết giảm khấu trừ giảm lỗ qua kiểm tra trụ sở NNT giai đoạn 2014 - 2016 45 Bảng 3.1 Đánh giá rủi ro mức độ tuân thủ để lựa chọn NNT 77 HÌNH Hình 1.1 Quy trình kiểm tra trụ sở CQT .12 Hình 1.2 Quy trình kiểm tra trụ sở NNT 17 Hình 2.1 Cơ cấu tổ chức máy văn phòng Cục thuế tỉnh Lào Cai 35 TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ QUỐC DÂN NGUYỄN THANH HỒNG KIỂM TRA THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP VỪA VÀ NHỎ TẠI CỤC THUẾ TỈNH LÀO CAI CHUYÊN NGÀNH: QUẢN LÝ KINH TẾ VÀ CHÍNH SÁCH HÀ NỘI - 2017 i TÓM TẮT LUẬN VĂN Sau năm thực hiện, Luật QLT góp phần thay đổi diện mạo công tác thu thuế, quản lý CQT, chuyển từ quản lý truyền thống mang tính thủ cơng sang phương thức quản lý đại NNT tự tính, tự khai, tự nộp thuế; CQT thực chức QLT mà chủ yếu cung cấp dịch vụ công (tuyên truyền hỗ trợ NNT), giám sát tuân thủ pháp luật thuế thông qua việc kiểm tra, điều tra thuế cưỡng chế thi hành pháp luật thuế Sự phát triển nhanh chóng số lượng quy mơ, loại hình doanh nghiệp đòi hỏi phải có chế quản lý thuế phù hợp, đảm bảo vừa quản lý chặt chẽ nguồn thu, tạo bình đẳng cạnh tranh, đồng thời vừa phải phù hợp với xu hội nhập khu vực quốc tế, nâng cao khả cạnh tranh kinh tế Luật quản lý thuế có hiệu lực từ 01/07/2007 thực chế NNT tự khai, tự nộp, tự chịu trách nhiệm trước pháp luật; quan thuế cung cấp dịch vụ công phục vụ cho NNT thực thủ tục hành thuế theo phương châm “Minh bạch - Chuyên nghiệp - Liêm - Đổi mới”, đồng thời tăng cường thực chức tra, kiểm tra việc chấp hành pháp luật thuế NNT Kiểm tra thuế số nhiệm vụ trọng tâm CQT nhằm giám sát việc kê khai nộp thuế đối tượng phải thực nghĩa vụ nộp thuế nhằm đảm bảo công xã hộivà biện pháp ngăn chặn chống thất thu thuế cho Nhà nước Trước tình hình phát triển kinh tế xã hội, số lượng NNT, đối tượng nộp thuế không ngừng tăng lên, hành vi trốn thuế ngày tinh vi, phức tạp Tuy nhiên thực tế kiểm tra thuế DNVVN Cục Thuế tỉnh Lào Cai nhiều hạn chế như: tỉ lệ DNVVN kiểm tra hàng năm thấp; kiểm tra diện rộng, số kiểm tra theo chuyên đề ít, hiệu chưa cao; chậm áp dụng phương pháp quản lý rủi ro công tác ii quản lý thuế nói chung, cơng tác kiểm tra nói riêng; chưa có phận nghiên cứu triển khai sáng kiến công tác quản lý thuế vv… làm hạn chế tới chất lượng công tác kiểm tra thuế Vấn đề đặt cần phải nghiên cứu, đổi nâng cao chất lượng kiểm tra Thuế để phù hợp với trình độ phát triển doanh nghiệp kinh tế, đáp ứng mục tiêu chiến lược cải cách đại hóa hệ thống thuế đến năm 2020 Phạm vi nghiên cứu - Phạm vi thời gian: Số liệu phân tích đánh giá thực trạng kiểm tra thuế DNVVN Cục thuế tỉnh Lào Cai giai đoạn 2014 - 2016 Giải pháp hoàn thiện kiểm tra thuế DNVVN Cục thuế tỉnh Lào Cai đến năm 2020 - Phạm vi không gian: Trên địa bàn tỉnh Lào Cai - Phạm vi nội dung: Kiểm tra thuế DNVVN Cục thuế tỉnh quản lý, bao gồm: kiểm tra trụ sở CQT kiểm tra trụ sở NNT Phương pháp nghiên cứu * Khung nghiên cứu Các nhân tố ảnh hưởng tới kiểm tra thuế DN VVN Cục thuế Hoạt động kiểm tra thuế DNVVN Cục Thuế: Mục tiêu kiểm tra thuế DNVVN Cục thuế - Các nhân tố thuộc Cục thuế - Kiểm tra trụ sở CQT - Đảm bảo tuân thủ pháp luật thuế - Các nhân tố bên Cục thuế - Kiểm tra trụ sở NNT - Phát hiện, ngăn chặn vi phạm, chống thất thu thuế * Phương pháp thu thập số liệu + Phương pháp thu thập số liệu thứ cấp Nguồn số liệu lấy từ chương trình QLT, hệ thống thông tin NNT CQT quản lý đăng ký, kê khai, nộp thuế, toán thuế, ứng dụng quản lý tra kiểm tra 72 đại lý thuế, đồng thời, xây dựng hệ thống đại lý thuế thực trở thành cầu nối CQT NNT; hỗ trợ, tạo điều kiện thuận lợi cho NNT tuân thủ pháp luật thuế; giảm chi phí thời gian, nguồn lực cho CQT NNT thực thi pháp luật thuế góp phần nâng cao hiệu lực, hiệu công tác QLT, CQT phải tập trung thực hiện: - Đẩy mạnh công tác tuyên truyền đại lý thuế, dịch vụ làm thủ tục thuế cho NNT; đặc biệt DNVVN, cá nhân hoạt động kinh doanh địa bàn thơng qua hình thức tun truyền đa dạng, thiết thực, đạt hiệu Tuyên truyền giới thiệu cần thiết đại lý thuế, lợi ích NNT sử dụng dịch vụ thuế thông qua đại lý thuế - Tiếp nhận hồ sơ đăng ký cấp giấy xác nhận đủ điều kiện kinh doanh dịch vụ làm thủ tục thuế cho đại lý thuế thời hạn, công khai danh sách đại lý thuế đủ điều kiện hoạt động trang thông tin điện tử ngành Thuế để người biết, ký hợp đồng thực - Tiếp nhận xử lý kịp thời vướng mắc, kiến nghị Đại lý thuế sách thuế, QLT; có thay đổi sách thuế, trường hợp cần thiết phải bố trí tập huấn riêng cho Đại lý thuế trước tập huấn cho DN, đồng thời phối hợp chặt chẽ với đại lý thuế việc tuyên truyền, phổ biến sách pháp luật thuế đến NNT - Hàng năm, tổ chức tọa đàm để trao đổi, tiếp nhận kiến nghị vướng mắc sách giải pháp để phát triển hệ thống Đại lý thuế, sở tổng hợp đề xuất báo cáo Tổng cục Thuế xem xét giải quyết; kịp thời đề xuất khen thưởng cho Đại lý thuế tích cực thực hiện: đôn đốc khách hàng nộp thuế tốt, không để nợ đọng, đăng ký, nộp thuế điện tử - Tăng cường công tác kiểm tra giám sát chất lượng hoạt động đại lý thuế thông qua việc tập hợp CSDL, quản lý thông tin đại lý thuế, nhân viên đại lý thuế Kiểm tra việc chấp hành sách pháp luật thuế quy định liên quan đến hoạt động làm dịch vụ thuế - CQT cấp cần phối hợp tốt với hội tư vấn thuế Việt Nam (VTCA) để hỗ trợ đào tạo, tập huấn để nâng cao kiến thức chuyên môn, đạo đức nghề nghiệp cho cán tư vấn thuế Tổ chức thi cấp chứng hoạt động tư vấn thuế 73 * Giải pháp xây dựng mơ hình tuân thủ NNT vào công tác kiểm tra Về xây dựng mơ hình: Theo cách tiếp cận OECD (2004) tn thủ NNT gồm có: tuân thủ hành tuân thủ kỹ thuật Theo đó, tn thủ hành việc NNT vào quy định thủ tục hành thuế (như khai, nộp hồ sơ khai thuế, nộp thuế…) Để thực hiện, CQT vào quy định pháp luật thủ tục hành xác định mức độ tuân thủ NNT mà không cần phải thực kiểm tra NNT.CQT vào tần suất vi phạm mức độ tái phạm để xử lý hành vi vi phạm thủ tục hành thuế Tuân thủ kỹ thuật việc NNT vào quy định giá tính thuế, phương pháp tính thuế, thuế suất,các quy định yếu tố loại trừ tính thuế …để xác định số thuế phải nộp, miễn giảm, hoàn trả CQT phải kiểm tra (tại CQT trụ sở NNT) để xác định việc thực quy định pháp luật để xác định số thuế phải nộp mà NNT kê khai hay sai Thực tế cho thấy: mức độ tuân thủ có mối liên hệ chặt chẽ với mức độ rủi ro Thông thường, mức độ tuân thủ cao rủi ro thấp rủi ro cao thường đơi với mức độ tn thủ thấp Trong xây dựng mơ hình tn thủ NNT vào công tác kiểm tra cần dựa trên: + Nhóm (1): Mức độ tn thủ hành + Nhóm (2): Lịch sử tuân thủ pháp luật NNT + Nhóm (3): Mức độ rủi ro đánh giá thông qua biến động thuế tiêu chí đánh giá tình hình tài DN Lý do: Thứ nhất: Bộ tiêu chí đánh giá mức độ tuân thủ, tiêu chí áp dụng rủi ro lựa chọn trường hợp kiểm tra trụ sở NNT phải xây dựng đơn giản, dễ hiểu, xác dễ đánh giá NNT vào tiêu chí để tự đánh giá mức độ tuân thủ (tuân thủ hành thuế) xác định có thuộc diện xếp mức độ rủi ro thuế mức từ để NNT tự rà sốt, điều chỉnh, nâng cao mức độ tuân thủ (bao gồm tuân thủ kỹ thuật tuân thủ hành chính) 74 Thứ hai: Mức độ tuân thủ hành lịch sử tuân thủ pháp luật NNT: CQT NNT xác định thông qua hệ thống CSDL NNT theo xây dựng CQT Thứ ba: Sử dụng số tuân thủ kỹ thuật để dự báo mức độ rủi ro NNT - Với cách tiếp cận tuân thủ kỹ thuật OECD tiêu chí đánh giá mức độ biến động thuế, tình hình tài DN mức độ “dự báo” khả tuân thủ kỹ thuật, chưa thể kết luận có hay khơng khơng tn thủ kỹ thuật Vì vào mức tuân thủ hành “dự báo” mức độ tuân thủ kỹ thuật để đánh giá, xếp hạng mức độ tuân thủ NNT, từ CQT có biện pháp “ứng xử” với NNT chưa phù hợp Về xây dựng tiêu chí số đánh giá nhóm: + Một là: Mức độ tuân thủ hành chính; + Hai là: Lịch sử tuân thủ pháp luật NNT; + Ba là: Mức độ rủi ro vào hướng dẫn Thông tư số 204/2015/TT-BTC ngày 21/12/2015 Bộ Tài quy định áp dụng quản lý rủi ro QLT Quyết định số 2176/QĐ-TCT ngày 10/11/2015 Tổng cục Thuế việc CQT cấp áp dụng quản lý rủi ro công tác lập kế hoạch tra, kiểm tra thuế trụ sở NNT Công văn số: 1807/TCT-QLRR ngày 29/4/2016 Tổng cục Thuế việc lấy ý kiến tiêu chí số đánh giá tuân thủ pháp luật thuế NNT (phụ lục số 2), Công văn số 3023/TCT-QLRR ngày 6/7/2016 Tổng cục Thuế việc lấy ý kiến dự thảo tiêu chí áp dụng quản lý rủi ro lập kế hoạch tra, kiểm tra trụ sở NNT (phụ lục số 3) Tuy nhiên để phù hợp với việc xây dựng mơ hình đảm bảo dễ làm dễ hiểu xác, đề nghị sửa đổi, bổ sung số điểm dự thảo tiêu chí số đánh sau: Một là, dự thảo tiêu chí số đánh giá mức độ tuân thủ Công văn số 1807/TCT-QLRR (phụ lục số 2) để đảm bảo xác, khách quan dùng nhóm đánh giá tn thủ hành thuế Các số đánh giá (4), (5), (6), (7) chuyển sang nhóm (3) nhóm thể mức độ rủi ro đánh giá thông qua biến động thuế (so sánh năm, tức so với mức bình quân ngành) Với số đánh 75 CQT NNT đánh giá mức xác mức độ tn thủ hành (cao, trung bình, thấp) Hai là, dự thảo tiêu chí theo Cơng văn số 3023/TCT-QLRR (phụ lục số 3): + Về phương pháp xác định số: Để đảm bảo đánh giá xác, tồn diện, sát thực tế, thực theo phương án đánh giá mức độ rủi ro DN cách kết hợp phương pháp: so sánh kết tiêu chí năm trước liền kề so sánh với DN ngành nghề năm đánh giá rủi ro + Về cách xác định tỉ lệ ngành: Xác định theo cách tính trung vị (dùng phép tứ phân vị bách phân vị) + Về mức số dự kiến: Thống dự thảo (phụ lục số 3) + Về tiêu chí: Đề nghị sửa dự thảo sau: gộp nhóm I nhóm II thành nhóm tiêu chí đánh giá mức độ tuân thủ hành đồng thời bỏ tiêu chí “Phân loại DN theo loại hình kinh tế” Vì việc dùng tiêu chí tạo tâm lý “phân biệt đổi xử”, khơng bình đẳng loại hình DN, khơng phù hợp với chủ trương chung Chính phủ tạo điều kiện cho loại hình DN phát triển,trong phải coi phát triển DN tư nhân trụ cột kinh tế + Nhóm II: Đánh giá biến động thuế DN Đề nghị bỏ tiêu chí 8: “Tỉ lệ số thuế TNDN ưu đãi miễn giảm kỳ/thu thập chịu thuế từ hoạt động kinh doanh” Vì tiêu khó đánh giá số DN có mức ưu đãi khác (về thời gian ưu đãi, thuế suất ưu đãi), khác giai đoạn (số năm miễn, giảm, giai đoạn miễn hay sang giai đoạn giảm…) Vì việc xác định trung bình ngành để so sánh khơng xác, không phù hợp Vấn đề mấu chốt để đánh giá có rủi ro hay khơng việc tn thủ kỹ thuật (xác định thu nhập chịu thuế) + Đề nghị tách tiêu chí 11 dự thảo thành 03 tiêu chi nhỏ, gồm: “tỷ lệ chi phí dự phòng phải thu khó đòi”, “tỷ lệ chi phí dự phòng giảm giá hàng tồn kho” “ tỷ lệ chi phí dự phòng đầu tư tài chính” nhằm đánh giá rủi ro khoản lập dự phòng chi tiết 76 Cách tính: Tỉ lệ chi phí dự phòng Chi phí dự phòng phải thu khó đòi = Tổng chi phí SXKD phải thu khó đòi Tương tự: tỉ lệ chi phí dự phòng giảm giá hàng tồn kho, tỉ lệ chi phí dự phòng đầu tư tài Xây dựng mơ hình: Sau hồn thiện tiêu chí số, cách tính điểm, đánh giá mức độ rủi ro hướng dẫn hành Công văn số 1807/TCT-QLRR, Công văn số 3023/TCT-QLRR gán điểm để đánh hướng dẫn Quyết định số 2176/QĐ-TCT để xây dựng mơ sau: - Về tuân thủ hành lịch sử tuân thủ pháp luật: chia thành mức tuân thủ pháp luật thuế: tốt, trung bình thấp - Về đánh giá mức độ rủi ro thông qua biến động thuế tiêu chí đánh giá tình hình tài DN, chia mức độ rủi ro thành cấp độ: + Hạng 1: NNT rủi ro thấp + Hạng 2: NNT rủi ro thấp + Hạng 3: NNT rủi ro trung bình + Hạng 4: NNT rủi ro cao + Hạng 5: NNT rủi ro cao Bảng 3.1 Đánh giá rủi ro mức độ tuân thủ để lựa chọn NNT kiểm tra Mức độ tuân thủ Số hành thuế TT lịch sử tuân thủ pháp luật thuế (1) Tốt Mức độ rủi ro tiêu tài chính, biến động thuế (1) Rủi ro thấp (2) Rủi ro thấp Phương án lựa chọn rủi ro tuân thủ thuế (1.1)+(1.2) Nhóm tạo điều kiện thuận lợi, tuyên dương, khen thưởng làm gương cho DN khác 77 (3) Rủi ro trung (1.3) Rà soát, đánh giá hồ sơ, yêu bình (4) Rủi ro cao (5) Rủi ro cao (1) Rủi ro thấp (2) Rủi ro thấp (2) Trung bình cầu NNT giải trình (1.4)+(1.5) Nhóm cần tập trung tra, kiểm tra, giám sát (2.1)+(2.2) Nhóm cần tập trung hướng dẫn, hỗ trợ thực thủ tục hành (3) Rủi ro trung (2.3) Nhóm NNT cần hỗ trợ, hướng bình (4) Rủi ro cao (5) Rủi ro cao (1) Rủi ro thấp dẫn, u cầu giải trình nghi vấn (2.4)+(2.5)Nhóm cần tập trung tra, kiểm tra, giám sát (3.1)+(3.2)Nhóm cần giám sát, xác định nguyên nhân không tuân thủ (2) Rủi ro thấp (3) Thấp (3) Rủi ro trung bình (4) Rủi ro cao (5) Rủi ro cao hành để thực biện pháp quản lý (3.3) Nhóm NNT cần tăng cường giám sát, nhắc nhở, yêu cầu giải trình (3.4)+(3.5) Nhóm thường xun giám sát, tra, kiểm tra đột xuất * Giải pháp: Công tác phối hợp với phòng chức - Bộ phận kiểm tra phối hợp chặt chẽ với phận kê khai, tin học thường xuyên rà soát, quản lý chặt chẽ đối tượng nộp thuế; Phân loại, giám sát chặt chẽ đối tượng có dấu hiệu kinh doanh mua bán hóa đơn bất hợp pháp, đồng thời có giải pháp ngăn chặn kịp thời hành vi vi phạm, chống thất thu cho NSNN Với việc thực “Chiến lược cải cách hệ thống Thuế giai đoạn 2011 – 2020” thủ tục hành thuế liên tục thay đổi, có thay đổi sách Cục thuế tỉnh Lào Cai tổ chức buổi tập huấn hướng dẫn DN thực hiện, nhiên với số lượng DN ngày tăng khiến việc vi phạm pháp luật thuế xảy phổ biến, vi phạm pháp luật thuế sai sót khơng cố ý gây ngày tăng Trong nguồn nhân lực cán kiểm tra hạn chế việc hạn chế sai sót khơng cố ý thiếu hiểu biết thủ tục hành thuế 78 cần thiết quan trọng để công tác kiểm tra tập trung vào đối tượng cố tình gian lận thuế Chính cơng tác tun truyền hỗ trợ NNT cần tăng cường nâng cao để nâng cao nhận thức giải tất vướng mắc NNT việc chấp hành thủ tục hành thuế, tránh việc vi phạm thủ tục hành thuế khơng cố ý gây Do đó, để nâng cao chất lượng công tác kiểm tra thuế, công tác tuyền truyền, hỗ trợ đối tượng nộp thuế cần tập trung thực với biện pháp cụ thể sau: - Xây dựng kho liệu phục vụ công tác tuyên truyền, hỗ trợ NNT Kho liệu bao gồm tất Luật thuế, nghị định, thông tư văn bản, công văn hướng dẫn thực pháp luật thuế Thường xuyên cập nhật vướng mắc, khó khăn việc thực sách thuế mà NNT phản ánh - Rà sốt, hồn thiện quy trình, quy chế tuyên truyền hỗ trợ NNT chế tự khai tự nộp Xây dựng quy trình sổ tay nghiệp vụ hướng dẫn công tác tuyên truyền hỗ trợ thuế - Hiện nay, công tác trả lời, giải đáp sách thuế ln trọng chưa thực đáp ứng đầy đủ nhu cầu NNT Số lượng NNT ngày tăng lên nhanh chóng, hệ thống văn sách thuế ngày nhiều hơn, đa dạng, phức tạp nên nhu cầu hướng dẫn, giải đáp sách thuế ngày cao Do đó, cần bổ sung cán thực công tác tuyên truyền, hỗ trợ NNT Đồng thời cần ý thái độ cán tuyên truyền hỗ trợ tiếp đón NNT, tránh hiểu lầm phản ứng thiếu tích cực NNT - Tiếp tục triển khai phổ biến rộng rãi đến NNT việc thực nộp tờ khai thuế qua mạng Cần tuyên truyền lợi ích NNT tham gia nộp hồ sơ kê khai thuế qua mạng như: chủ động nộp hồ sơ khai thuế 24/24h, tiết kiệm thời gian, công sức so với việc đến tận CQT để nộp tờ khai, thông tin kê khai cập nhật đầy đủ, xác, tránh lỗi số học nhập tờ khai thủ công, thông tin kê khai bảo mật tuyệt đối - Phối hợp với quan thông tin đại chúng để nâng cao chất lượng công tác tuyên truyền, hỗ trợ Tổ chức buổi toạ đàm, đối thoại với DN để kịp thời nắm bắt nhu cầu phản ánh NNT vấn đề liên quan Tổ chức chương trình phổ biến kiến thức thuế định kỳ đài phát truyền hình Giao lưu trực 79 tuyến với NNT Phối hợp với tổ chức, cá nhân khác toàn xã hội nhằm thực tuyên truyền, hỗ trợ thuế Phối hợp với ngành, hiệp hội ngành nghề, tổ chức xã hội… tuyên truyền, giáo dục pháp luật thuế - Đưa nội dung tuyên truyền thuế vào nội dung sách giáo khoa, giáo trình học sinh, sinh viên Đưa hệ thống sách thuế, văn pháp luật thuế, tình thuế mẫu bảng sổ sách kế toán, mẫu bảng hệ thống tờ khai, hồ sơ khai thuế vào chương trình học tập sinh viên, giúp sinh viên làm quen với công tác thuế từ ghế nhà trường, giúp sinh viên có kiến thức thực tế cơng việc trường Tổ chức buổi giao lưu, nói chuyện cán thuế học sinh, sinh viên - Phát hành ấn phẩm tuyên truyền, hướng dẫn thực sách thuế nói chung vấn đề liên quan đến kiểm tra thuế nói riêng Xây dựng tài liệu hỗ trợ hướng dẫn kê khai, nộp thuế theo sắc thuế, theo ngành, nhóm đối tượng nộp thuế Thực cung cấp cho NNT phạm vi toàn quốc - Xây dựng tiêu chuẩn đánh giá chất lượng, hiệu công tác tuyên truyền hỗ trợ Tổ chức xây dựng mẫu bảng, phương pháp điều tra, đánh giá chất lượng phục vụ CQT đối tượng ngành thuế Triển khai điều tra, thu thập thông tin đánh giá hàng năm 3.3 Đề xuất, kiến nghị với Bộ Tài chính, Tổng cục Thuế Hiện nay, nhiều địa phương, Cơ quan Công an triệt phá số đường dây mua bán trái phép hố đơn GTGT với quy mơ lớn; tình trạng sai phạm liên quan đến chuyển giá, trốn thuế DN lớn bị phát Qua cho thấy vi phạm pháp luật thuế không ngày gia tăng số lượng mà ngày tinh vi, phức tạp có cấu kết, móc nối nhiều cá nhân, tổ chức, địa phương với nhau; số trường hợp liên quan đến cá nhân, tổ chức quốc gia khác, đặc biệt hoạt động chuyển giá diễn có tổ chức, liên kết công ty liên doanh, liên kết, tập đoàn đa quốc gia Trong CQT dừng lại hoạt động tra, kiểm tra chuyên ngành, phát dấu hiệu tội phạm thuế mà khơng có thẩm quyền để trực 80 tiếp chứng minh khẳng định tội phạm thuế trước chuyển cho quan công an điều tra, khởi tố bộc lộ nhiều hạn chế Trong thực tế, vụ án liên quan tới lĩnh vực thuế, chuyển sang quan Công an, phải cần nhiều thời gian để nắm bắt lại vụ việc từ đầu sau thành lập chuyên án để điều tra, thời gian điều tra, khởi tố vụ án thường kéo dài, song số vụ án khởi tố từ hồ sơ CQT chuyển sang có tỷ lệ thấp Để khắc phục tình trạng trên, đề nghị Bộ Tài chính, Tổng cục Thuế nghiên cứu báo cáo Chính phủ trình Quốc hội sửa đổi Luật QLT Luật liên quan bổ sung/giao quyền cho CQT có chức điều tra Ở quốc gia có hoạt động đại lý thuế hầu hết có Luật chuyên ngành điều chỉnh hoạt động Nhưng Việt Nam hoạt động đại lý thuế quy định Điều (Điều 20) Luật QLT Thơng tư hướng dẫn Bộ Tài chính, phạm vi hoạt động bó hẹp làm thủ tục thuế Đề nghị Bộ Tài nghiên cứu, sửa đổi, bổ sung nâng hình thức văn quy phạm pháp luật từ Thông tư lên Nghị định Chính phủ, tiến tới ban hành Luật Đại lý thuế, đồng thời ban hành chế khuyến khích NNT sử dụng dịch vụ đại lý thuế thông qua ưu đãi mặt thủ tục cho NNT sử dụng dịch vụ đại lý thuế chế để đại lý thuế tham gia giám sát hoạt động SXKD sử dụng hoá đơn NNT thành lập Hiện nay, nhiều địa phương có sáng kiến áp dụng mang lại hiệu kiểm tra, nhiên sáng kiến chưa phổ biến rộng rãi Đề nghị Tổng cục Thuế đạo đơn vị phổ biến rộng rãi sáng kiến công tác QLT nói chung cơng tác tra, kiểm tra nói riêng toàn ngành để CQT nghiên cứu áp dụng nhân rộng Đề nghị Bộ Tài chính, Tổng cục Thuế nghiên cứu phân quyền cho Cục Thuế tra cứu thơng tin báo cáo tài DN tồn quốc để phục vụ cơng tác QLT Đề nghị Bộ Tài chính, Tổng cục Thuế thường xuyên tổ chức khóa đào tạo chuyên sâu công tác tra, kiểm tra chuyên ngành, lĩnh vực nhằm nâng cao lực, hiệu máy tra, kiểm tra 81 82 KẾT LUẬN Lào Cai giai đoạn 2014 - 2016 đạt tốc độ tăng trưởng kinh tế cao từ trước tới nay, bình quân đạt 11,4% Với số lượng DNVVN chiếm 98% tổng số đăng ký, lĩnh vực có vai trò quan trọng tạo tăng trưởng đóng góp cho NSNN Tuy nhiên, cần nhìn nhận thực tế số thu mà DNVVN đóng góp chưa tương xứng với khả thực tế hoạt động sản xuất - kinh doanh Trong chế NNT tự khai, tự nộp cần phải tăng cường công tác kiểm tra DNVVN lĩnh vực có rủi ro cao thuế Vì vậy, cần phải có giải pháp có tính lâu dài để nâng cao chất lượng kiểm tra CQT cấp Nghiên cứu chất lượng công tác kiểm tra, Đề tài đưa tiêu chí để đánh giá chất lượng công tác kiểm tra thuế, nhân tố ảnh hưởng tới chất lượng công tác kiểm tra thuế Từ thực tiễn công tác kiểm tra địa bàn Cục thuế tỉnh Lào Cai DNVVN Đề tài đưa hệ thống giải pháp để hồn thiện cơng tác kiểm tra là: - Hồn thiện tiêu chí số đánh giá tuân thủ pháp luật NNT; tiêu chí số quản lý rủi ro lập kế hoạch kiểm tra thuế - Giải pháp nâng cao chất lượng cán kiểm tra, xây dựng sổ tay kỹ công tác kiểm tra - Giải pháp triển khai sáng kiến, cải tiến ngành trao đổi kinh nghiệm nhằm nâng cao trình độ, kỹ cho cán thuế - Đề tài mạnh dạn đưa giải pháp xây dựng mơ hình tn thủ NNT vào công tác kiểm tra thuế 83 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Bộ Tài (2007) Thơng tư số 60/2007/TT-BTC ngày 14/6/2007 Bộ tài hướng dẫn thi hành Nghị định số 85/2007/NĐ-CP ngày 25/5/2007 Chính phủ quy định chi tiết thi hành số điều Luật quản lý thuế Hà Nội Bộ Tài (2008), Thông tư số 129/2008/TT-BTC ngày 26/12/2008 Bộ tài hướng dẫn thi hành Nghị định số 123/2008/NĐ-CP ngày 08/12/2008 Chính phủ quy định chi tiết thi hành số điều Luật thuế GTGT Hà Nội Bộ Tài (2011) Thơng tư số 28/2011/TT-BTC ngày 28/02/2011 Bộ tài hướng dẫn số điều Luật quản lý thuế, hướng dẫn thi hành Nghị định số 85/2007/NĐ-CP ngày 25/5/2007 Hà Nội Bộ Tài (2012), Thông tư số 06/2012/TT-BTC ngày 11/01/2012 Bộ tài hướng dẫn thi hành số điều Luật thuế GTGT, hướng dẫn thi hành Nghị định số 123/2008/NĐ-CP ngày 08/12/2008 Chính phủ Hà Nội Chính phủ (2007), Nghị định số 85/2007/NĐ-CP ngày 25/5/2007 Chính phủ quy định chi tiết thi hành số điều Luật quản lý thuế Hà Nội Chính phủ (2008), Nghị định số 123/2008/NĐ-CP ngày 08/12/2008 Chính phủ quy định chi tiết thi hành số điều Luật thuế GTGT Hà Nội Chính phủ (2011), Nghị định số 121/2011/NĐ-CP ngày 27/12/2011 Chính phủ sửa đổi số điều Nghị định số 123/2008/NĐ-CP ngày 08/12/2008 Chính phủ quy định chi tiết thi hành số điều Luật thuế GTGT Hà Nội Chính phủ (2013), Nghị định số 83/2013/NĐ-CP ngày 22/7/2013 quy định chi tiết thi hành số điều Luật Quản lý thuế sửa đổi, bổ sung Hà Nội Cục thuế tỉnh Lào Cai, Báo cáo tổng kết công tác thuế từ năm 2014 - 2015 10 Cục thuế tỉnh Lào Cai, Báo cáo tổng kết công tác tra, kiểm tra Thuế từ 84 năm 2014 đến năm 2016 11 Giáo trình Khoa khoa học quản lý, Nxb Đại học Kinh tế Quốc dân, Hà Nội 12 Nguyễn Thị Ngọc Huyền, Đồn Thị Thu Hà, Đỗ Thị Hải Hà, Giáo trình quản lý học, Trường Đại học Kinh tế Quốc dân 13 Quốc hội nước Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam (2006), Luật số 78/2006/QH11, Luật quản lý thuế ban hành ngày 29/11/2006 Hà Nội 14 Quốc hội nước Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam (2008), Luật số: 13/2008/QH12, Luật thuế GTGT ban hành ngày 03/6/2008, Hà Nội 15 Quốc hội nước Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam (2012), Luật Quản lý thuế sửa đổi số 21/2012/QH13 ban hành ngày 20/11/2012, Hà Nội 16 Tiến sỹ Trần Trọng Khối (2014), Giáo trình Thuế Nhà nước, Trường Đại học kinh doanh công nghệ Hà Nội 17 Tạp chí Thuế Nhà nước 18 Tạp chí Tài Doanh nghiệp 19 Thời báo tài Việt Nam 20 Tổng cục thuế (2015), Quy trình kiểm tra thuế ban hành kèm Quyết định số 746/QĐ-TCT ngày 20/4/2015 Tổng cục trưởng Tổng cục thuế, Hà Nội Website Website: www.chinhphu.vn (Cổng thơng tin điện tử Chính phủ) Website: www.tapchithue.com (Thuế sống) Website: www.laocai.gov.vn (Cổng thông tin điện tử tỉnh Lào Cai) Website: Tổng cục thuế 85 PHỤ LỤC CÂU HỎI ĐIỀU TRA KHẢO SÁT Để nhằm mục đích khảo sát ý kiến doanh nghiệp nhằm hồn thiện cơng tác kiểm tra thuế doanh nghiệp vừa nhỏ Cục Thuế tỉnh Lào Cai, đề nghị Đơn vị/ Ông/ Bà trả lời số câu hỏi sau: Vui lòng đánh dấu X vào lựa chọn vào : (1) Rất hài lòng (2) Hài lòng (3) Khơng hài lòng (4) Rất khơng hài lòng * Mức độ hài lòng doanh nghiệp kiểm tra thuế Kiểm tra kê khai thuế trụ sở quan thuế thực định, có đầy đủ Yêu cầu giải trình cung cấp hồ sơ có nghi vấn phục vụ công tác kiểm tra kê khai thuế trụ sở quan thuế quy định Luật thuế Kiểm tra thuế doanh nghiệp thực định, có đầy đủ 4 Thái độ làm việc công chức kiểm tra thuế DN mực, không gây phiền hà cho DN: 86 Yêu cầu cung cấp hồ sơ trình kiểm tra thuế doanh nghiệp quy định Luật thuế Công chức kiểm tra thuế DN có lực phương pháp làm việc 7.Thời gian kiểm tra thuế doanh nghiệp theo quy định Luật thuế, công khai cụ thể rõ ràng Doanh nghiệp hài lòng với kết kiểm tra thuế trụ sở quan thuế Doanh nghiệp hài lòng với kết kiểm tra thuế doanh nghiệp Ý kiến khác ………………………………… Rất mong hợp tác Đơn vị/ Ông/ Bà để Cục Thuế Lào Cai cải tiến công tác kiểm tra thuế doanh nghiệp Xin chân thành cảm ơn ... tới kiểm tra thuế DN VVN Cục thuế Hoạt động kiểm tra thuế DNVVN Cục Thuế: Mục tiêu kiểm tra thuế DNVVN Cục thuế - Các nhân tố thuộc Cục thuế - Kiểm tra trụ sở CQT - Đảm bảo tuân thủ pháp luật thuế. .. Cục thuế - Các nhân tố thuộc Cục thuế - Các nhân tố bên Cục thuế Hoạt động kiểm tra thuế DNVVN Cục Thuế: - Kiểm tra trụ sở CQT - Kiểm tra trụ sở NNT Mục tiêu kiểm tra thuế DNVVN Cục thuế - Đảm bảo... trạng kiểm tra thuế DNVVN Cục thuế tỉnh Lào Cai giai đoạn 2014 - 2016 Giải pháp hoàn thiện kiểm tra thuế DNVVN Cục thuế tỉnh Lào Cai đến năm 2020 - Phạm vi không gian: Trên địa bàn tỉnh Lào Cai -